Порядок расчета среднесписочной численности для 4 фсс. Среднесписочная численность, человек

Читайте, как рассчитать среднесписочную численность работников для отчета 4-ФСС. Мы показали пошаговый пример с учетом последних изменений. И рассказали, в каком случае среднесписочная численность, равная нулю, не будет ошибкой.

Как отразить среднесписочную численность в расчете 4-ФСС

На титульном листе расчета 4-ФСС есть три поля для указания численности персонала:

Среднесписочная численность работников,
Численность работающих инвалидов,
Численность работников на вредных и опасных работах.

Порядок заполнения этих полей утвержден приказом ФСС от 07.06.2017 № 275. Среднесписочная численность отражается за отчетный период, то есть с начала года. Раньше этот показатель заполнялся на отчетную дату. Два других показателя (численность инвалидов и работников вредного производства) по-прежнему заполняются на отчетную дату.

Как рассчитать среднесписочную численность в 4-ФСС

Методика расчета среднесписочной численности приведена в приказе Росстата от 22.11.2017 № 772. По нему считается среднесписочная численность для ежегодного отчета в ИФНС, заполнения статистической отчетности и для 4-ФСС. Алгоритм включает пять шагов:

Для персонала, работающего полный рабочий день: рассчитать суммарную списочную численность за каждый месяц,
Для тех же работников: определить среднесписочную численность,
Для персонала, работающего на условиях неполной занятости: рассчитать количество отработанных часов за каждый месяц,
Для работников неполного рабочего дня: вычислить среднесписочную численность за каждый месяц,
Рассчитать итоговую среднесписочную численность работников за отчетный период.

Пример расчета среднесписочной численности для 4-ФСС

Шаг 1. Расчет суммарной списочной численности работников

В расчет берутся сотрудники, работающие полный рабочий день. Из списка исключаются:

Работающие по совместительству,
Работающие неполный рабочий день,
Находящиеся в декрете или отпуске по уходу за ребенком, в том числе работающие неполный день или на дому с сохранением права на получение пособия,
Находящиеся в неоплачиваемом учебном отпуске,
Адвокаты,
Собственники компании, не получающие зарплату,
Лица, выполняющие работы по ГПХ договорам.

Сотрудники, которые временно отсутствуют на рабочем месте по уважительной причине, например, находятся в отпуске или на больничном, в расчете берутся как полные единицы.

Для расчета учитывается количество календарных дней каждого месяца. Списочная численность работников в выходной день считается такой же, как в предыдущий рабочий.

Пример

В январе – апреле в организации работало 22 человека, 15 мая двое работников уволились, 11 июня приняты на работу 4 сотрудника. Рассчитываем суммарную списочную численность:

Шаг 2. Расчет среднесписочной численности работников с полной занятостью

Суммарную численность, полученную на шаге 1, делим на количество дней в месяце.

Пример (продолжение)

Шаг 3. Количество часов, отработанных сотрудниками с неполной занятостью

На этом шаге нужно определить количество часов, отработанных не полностью занятым персоналом.

Пример (продолжение)

В организации работает 2 сотрудника по 3 часа ежедневно с понедельника по пятницу. Считаем количество отработанных часов:

Шаг 4. Расчет среднесписочной численности работников с неполной занятостью

На этом шаге количество отработанных часов делится на длительность стандартного рабочего дня и количество рабочих дней в месяце.

Пример (продолжение)

В организации стандартный рабочий день длится 8 часов, определяем, какую среднесписочную численность указывать:

Месяц	Среднесписочная численность, человек	Расчет

Шаг 5. Расчет среднесписочной численности работников за полугодие

Чтобы рассчитать общий показатель, нужно результаты, полученные на шаге 2 и 4 сложить и полученную сумму разделить на количество месяцев в отчетном периоде. Поскольку мы заполняем 4-ФСС за 2 квартал 2018 года, то берем в расчет шесть месяцев.

Такое количество месяцев нужно брать и тем компаниям, которые зарегистрированы не с начала года. Например, если компания зарегистрирована в мае 2018 года, и в ней трудоустроен 1 человек. Вычисляя по приведенному выше алгоритму, получаем 0,33 (/6). После округления в 4-ФСС за полугодие среднесписочная численность будет равна нулю, этот результат не должен вас смущать.

Пример (итог)

Среднесписочная численность в нашем примере составляет 23 человека ( / 6).

В январе 2018 года все страхователи должны представить в соцстрах форму 4-ФСС за 2017 год. Мы расскажем о том, как без проблем отчитаться перед фондом.

Сроки сдачи формы 4-ФСС за 2017 год

Компании подают форму 4-ФСС в отделение ФСС РФ по месту своей регистрации в следующие сроки:

не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, если отчетность направляется в электронном виде;
не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, если она сдается в бумажном виде.

Таким образом, сдать расчет по форме 4-ФСС за 2017 год нужно не позднее:

22 января 2018 года, если страхователь отчитывается на бумажном носителе (перенос срока вызван выходными днями);
25 января 2018 года, если страхователь сдает отчетность в электронном виде.

Напомним, что страхователи, среднесписочная численность работников которых превышает 25 человек, направляют форму 4-ФСС в соцстрах в электронном виде. Страхователи, у которых данный показатель составляет 25 человек и менее, могут сдавать форму на бумаге.

Федеральный закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ (ред. от 29.07.2017).

Порядок заполнения формы 4-ФСС

Форма 4-ФСС и порядок ее заполнения утверждены Приказом ФСС РФ от 26.09.2016 № 381.

Все страхователи в обязательном порядке должны представить в фонд титульный лист, таблицы 1, 2, 5. Остальные таблицы при отсутствии показателей заполнять и представлять не нужно.

При заполнении титульного листа прежде всего следует обратить внимание на показатель «Код подчиненности». Здесь нужно указать присвоенный страхователю 5-значный код, который обозначает тот территориальный орган фонда, в котором страхователь зарегистрирован в настоящее время.

В поле «Среднесписочная численность работников» следует указать среднесписочную численность работников за 2017. Данный показатель рассчитывается в соответствии с Приказом Росстата от 26.10.2015 № 498.

В поле «Численность работающих инвалидов» нужно отразить количество таких работников на 31.12.2017.

Таблица: «Структура формы 4-ФСС»

Таблица	Как заполнить
	Здесь нужно рассчитать базу для начисления взносов на страхование от несчастных случаев нарастающим итогом с начала расчетного периода и за каждый из трех последних месяцев отчетного периода. Определить размер страхового тарифа с учетом скидки или надбавки
	Таблица заполняется страхователями, направляющими временно своих работников по договору о предоставлении труда работников (персонала) в случаях и на условиях, которые установлены ТК РФ
	В таблице нужно отразить следующие сведения по данным бухгалтерского учета: — в строке 1 — задолженность по взносам на страхование от несчастных случаев на начало расчетного периода. Эта информация должна соответствовать сведениям о задолженности страхователя на конец предыдущего расчетного периода, указанным в форме за такой период; — в строках 2 и 16 — начисленные с начала расчетного периода и уплаченные суммы взносов на страхование от несчастных случаев; — в строке 12 — задолженность территориального органа ФСС РФ перед страхователем на начало расчетного периода. Эти данные должны соответствовать сведениям о задолженности территориального органа фонда на конец предыдущего расчетного периода, приведенным в форме за такой период; — в строке 15 — произведенные с начала года расходы на страхование от несчастных случаев; — в строке 19 — задолженность по взносам на страхование от несчастных случаев на конец отчетного (расчетного) периода, в том числе недоимку — по строке 20; — в строке 1.1 отражается сумма задолженности реорганизованного страхователя и (или) снятого с учета обособленного подразделения перед ФСС РФ; — в строке 14.1 указываются сведения о задолженности ФСС РФ перед реорганизованным страхователем и (или) перед снятым с учета обособленным подразделением. Эти строки заполняют страхователи-правопреемники и организации, в состав которых входили такие обособленные подразделения. В других строках — остальные имеющиеся данные
	Отражаются расходы страхователя на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Кроме того, в данную таблицу вносятся данные о расходах, произведенных страхователем на финансирование предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний
	Отражаются данные на основании актов о несчастных случаях на производстве и о случаях профессиональных заболеваний на предприятии
	В этой таблице необходимо отразить сведения: — об общем количестве рабочих мест, подлежащих специальной оценке условий труда, и о результатах проведенной специальной оценки, а если срок действия результатов аттестации рабочих мест не истек, то сведения на основании этой аттестации; — о проведенных обязательных предварительных и периодических медицинских осмотрах работников. Все данные в этой таблице нужно указывать на 01.01.2017. То есть сведения о спецоценке и медосмотрах, которые были проведены в течение года, отражать не нужно. Следовательно таблица 5 в форме 4-ФСС за все отчетные периоды 2017 года будет одинаковой

Приказ ФСС РФ от 26.09.2016 № 381.

Образец заполнения расчета по форме 4-ФСС за 2017 год

ООО «Рассвет» зарегистрировано в Москве. В компании работает 5 человек. Все работники — граждане РФ. В течение 2017 года их численность не менялась.

За 2017 год работникам начислена заработная плата, которая облагается взносами по травматизму.

Всего начислено выплат за 2017 год - 1200 000 рублей, в том числе:

За 1 квартал 2017 года - 300 000 рублей.

За 2 квартал 2017 года - 300 000 рублей.

За 3 квартал 2017 года - 300 000 рублей

За 4 квартал 2017 года — 300 000 рублей.

За октябрь 2017 года - 100 000 рублей

За ноябрь 2017 года — 100 000 рублей

За декабрь 2017 года — 100 000 рублей

Компания применяет тариф по взносам на страхование от несчастных случаев — 0,2 процента.

Скидки и надбавки к страховому тарифу не установлены.

Суммы начисленных за 2017 год взносов на страхование от несчастных случаев составили:

За 1 квартал 2017 года - 600 рублей.

За 2 квартал 2017 года — 600 рублей.

За 3 квартал 2017 года — 600 рублей.

За 4 квартал 2017 года — 600 рублей.

За октябрь 2017 года - 200 рублей

За ноябрь 2017 года — 200 рублей

За декабрь 2017 года — 200 рублей

На начало 2017 года задолженности и переплаты у компании не было. По итогам 2017 года образовалась задолженность в сумме 200 рублей. Это связано с тем, что срок уплаты взносов за декабрь - 15 января 2018 года.

В 2017 году в организации не было несчастных случаев на производстве.

Штраф за нарушение сроков сдачи формы 4-ФСС

Штраф за нарушение сроков сдачи 4-ФСС предусмотрен Федеральным законом от 24.07.1998 № 125-ФЗ. Итак, если страхователь вовремя не отчитается перед фондом, то ему грозит штраф в размере 5 процентов от суммы взносов на травматизм, начисленной к уплате за каждый полный или неполный месяц просрочки. Максимальный штраф - 30 процентов начисленной по расчету суммы взносов, минимальный — 1 тыс.рублей.

За несоблюдение способа представления формы в электронном виде также установлена санкция — 200 рублей.

Кроме того, за нарушение сроков сдачи формы существует административная ответственность: должностное лицо могут оштрафовать на сумму от 300 до 500 рублей (ч. 2 ст. 15.33 КоАП РФ).

Консультация предствалена 21.04.2016 года

Организация создана в форме товарищества собственников жилья. В организации работают только совместители, поэтому в расчёте по форме 4-ФСС, который представлялся в территориальный орган ФСС России на бумажном носителе, в поле "Среднесписочная численность работников" было указано значение "0". Территориальный орган ФСС России отказывается принимать расчет по форме 4-ФСС.

Правомерен ли отказ территориального органа ФСС России?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:

В настоящее время имеют место два подхода к подсчету среднесписочной численности при заполнении Расчета по форме 4-ФСС.

Формальный подход предполагает, что понятие "среднесписочная численность работников" следует использовать в том значении, которое содержится в Указаниях по заполнению форм П-1, П-2, П-3, П-4, П-5 (м), утвержденных приказом Росстата от 28.10.2013 N 428, при котором внешние совместители не включаются в расчёт среднесписочной численности работников (ССЧ).

При применении второго подхода в том случае, когда в организации работают только внешние совместители, в поле "Среднесписочная численность работников" формы 4-ФСС заявляется величина показателя средней численности внешних совместителей.

Обоснование позиции:

Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (форма 4-ФСС) и порядок заполнения формы (далее - Порядок заполнения формы 4-ФСС) утверждены приказом ФСС России от 26.02.2015 N 59.

Согласно п. 5.14 Порядка заполнения формы 4-ФСС в поле "Среднесписочная численность работников" указывается среднесписочная численность работников, рассчитанная в соответствии с утвержденными уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти формами федерального статистического наблюдения и указаниями по их заполнению (часть 4 ст. 6 Федерального закона от 29.11.2007 N 282-ФЗ "Об официальном статистическом учете и системе государственной статистики в Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2007, N 49, ст. 6043; 2012, N 43, ст. 5784) (далее - Федеральный закон N 282-ФЗ)) на отчетную дату.

При этом Порядок заполнения формы 4-ФСС не устанавливает правила расчета среднесписочной численности работников для целей заполнения формы 4-ФСС.

В части 4 ст. 6 Федерального закона N 282-ФЗ указано, что формы федерального статистического наблюдения и указания по их заполнению, утверждаемые уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти, представляются субъектами официального статистического учета, если иное не установлено федеральными законами.

Порядок расчета средней численности установлен в Указаниях по заполнению форм П-1, П-2, П-3, П-4, П-5 (м), утвержденных приказом Росстата от 28.10.2013 N 428 (далее - Указания).

Вместе с тем частью 10 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) определено, что плательщики страховых взносов, у которых среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный период превышает 25 человек, а также вновь созданные (в том числе при реорганизации) организации, у которых численность указанных физических лиц превышает данный предел, представляют расчеты, указанные в части 9 этой статьи, в орган контроля за уплатой страховых взносов по форматам и в порядке, которые установлены органом контроля за уплатой страховых взносов, в форме электронных документов, подписанных усиленной квалифицированной электронной подписью.

Как видно, в Законе N 212-ФЗ используется формулировка среднесписочная численность физических лиц, а при заполнении формы 4-ФСС указывается среднесписочная численность работников. В Указаниях также не содержится понятия среднесписочная численность физических лиц.

В связи с этой неопределенностью сформировались два подхода к подсчету среднесписочной численности при заполнении Расчета по форме 4-ФСС.

Отметим, что в разъясняющих материалах органы ПФР и ФСС применяют обе формулировки одновременно (письма Минтруда России от 30.01.2015 N 17-4/В-38, ФСС России от 15.09.2014 N 17-03-14/03-12498, ГУ - Отделения ПФР по г. Москве и Московской области от 12.09.2014 N ТД-11/43116).

Получается, что органы ПФР и ФСС понимают данные формулировки в одном значении, а именно в значении среднесписочной численности работников.

В таком случае, поскольку в редакции титульного листа Расчета по форме 4-ФСС используется формулировка "среднесписочная численность работников", следует использовать это понятие в том значении, которое содержится в Указаниях. При этом подпунктами "а", "б" п. 80 Указаний установлено, что при расчёте среднесписочной численности работников (ССЧ) не включаются внешние совместители и работники, выполнявшие работы по договорам гражданско-правового характера. Такой подход, например, представлен в разъяснениях специалиста ФСС (правда, применительно к ранее действовавшей редакции формы 4-ФСС) (смотрите материал "С 1 января 2015 года изменятся правила расчета и уплаты страховых взносов" (интервью с С.П. Павленко, начальником отдела методологии исчисления страховых взносов Департамента развития социального страхования Минтруда России) ("Зарплата", N 8, август 2014 г.)).

С учётом данного подхода в том случае, когда все сотрудники организации являются внешними совместителями, в поле "Среднесписочная численность работников" Титульного листа формы 4-ФСС при формальном подходе следует указать ноль (прочерк).

По нашему мнению, указание ноля (прочерка) в поле "Среднесписочная численность работников" не является основанием для непринятия органами Фонда социального страхования РФ формы 4-ФСС или возврата ее организации для исправления ошибки. Дело в том, что указанные выше требования к полю "Среднесписочная численность работников" формы 4-ФСС не учитывают ситуацию, когда у организации нет ни одного постоянного сотрудника (что не запрещено настоящим законодательством).

Тем не менее заполнение показателя среднесписочной численности преследует цели, определенные частью 10 ст. 15 Закона N 212-ФЗ, а именно цели выбора способа представления расчёта: в бумажном или электронном виде.

Необходимо принимать во внимание, что право организации представить расчет по форме 4-ФСС на бумажном носителе с указанием среднесписочной численности ноль (прочерк) в ситуации значительного количества внешних совместителей приведет к большим трудозатратам у сотрудников ФСС при занесении информации о выплатах таким сотрудникам (смотрите, например, письмо ГУ - Отделения ПФР по г. Москве и Московской области от 12.09.2014 N ТД-11/43116). Именно с этим, на наш взгляд, могут быть связаны претензии проверяющих при приеме отчета на бумажном носителе. Однако, как уже было отмечено, это не должно быть основанием для непринятия ими отчета 4-ФСС или возврата его организации для исправления.

Тем не менее, учитывая цели заполнения данного показателя, мы не исключаем, что следует придерживаться другого подхода, согласно которому показатель, указываемый в поле "Среднесписочная численность работников", должен отражаться в ином значении - среднесписочной численности физических лиц (подобно тому, как в п. 77 Указаний показывается средняя численность всех работников организации). Так, средняя численность работников организации включает в себя три составляющие:

Среднесписочную численность работников (далее - ССЧ);

Среднюю численность внешних совместителей;

Среднюю численность работников, выполнявших работы по договорам гражданско-правового характера.

Отметим, что применение понятия ССЧ для решения вопроса о способе представления отчета (на бумажном носителе или в электронном виде) в некоторых случаях может привести к искажению показателя численности для целей выбора способа представления отчета.

Поэтому, по нашему мнению, с учётом второго подхода организация может определить среднесписочную численность всех физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, то есть учесть значения каждого из перечисленных в п. 77 Указаний составляющих средней численности за каждый месяц отчетного (налогового) периода и просуммировать эти значения. Такой подход, например, представлен в материале "Заполняем форму 4-ФСС за 2014 год" (О.С. Островская, "Зарплата", N 1, январь 2015 г.)"

В этой связи также отметим, что в приказе Фонда социального страхования РФ от 29.03.2016 N 123, в котором изложена технология приема расчетов страхователей по начисленным и уплаченным взносам в системе ФСС в электронном виде с применением электронной подписи, показатель "Среднесписочная численность работников" (T1R1C2) в силу кратности должен быть больше нуля.

При этом средняя численность внешних совместителей исчисляется в соответствии с порядком (установлен п. 81.3 Указаний) определения ССЧ лиц, работавших неполное рабочее время. А средняя численность внешних совместителей за период с начала года определяется путем суммирования средней численности за все месяцы, истекшие с начала года, и деления полученной суммы на число месяцев отчетного периода (п. 82 Указаний).

Таким образом, при применении второго подхода в том случае, когда в организации работают только внешние совместители, величина показателя среднесписочной численности, отражаемая в поле "Среднесписочная численность работников" формы 4-ФСС, будет равна величине показателя средней численности внешних совместителей.

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Контроль качества ответа:

Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ

аудитор, член МоАП Мельникова Елена

Составление отчета по травматизму предполагает отражение показателя численности на титульнике формы. В каком порядке считается среднесписочная численность? На какую дату указывается значение? Разберемся детальнее, как считать в 2018 году численность работников для 4-ФСС.

Все работодатели обязаны начислять и уплачивать в пользу Соцстраха взносы по травматизму. Облагаемой базой при этом является зарплата сотрудников. В целях контроля правильности расчета и уплаты взносов страхователи предоставляют отчет ф. 4-ФСС. Орган подачи – территориальное подразделение Соцстраха. Периодичность составления – ежеквартальная.

Бланк расчета 4-ФСС на 2018 год

Унифицированной бланк расчета утвержден Соцстрахом в Приказе № 381 от 26.09.16 г. (последняя редакция – от 07.06.17 г.). Актуальная форма предоставляется всеми страхователями в установленные сроки. Дата подачи установлена как 20/25-ое число для бумажного бланка/для электронного формата.

Расчет состоит из 5 таблиц и титульной страницы. Порядок внесения данных при заполнении также утвержден в Приказе № 381. В процессе составления документа все работодатели обязательно представляют титульник, табл. 1, 2, 5. Таблицы 1.1, 3 и 4 заполняются только при наличии данных. А при отсутствии сведений не представляются.

Начинается составление документа с заполнения титульника. Здесь страхователь приводит свои регистрационные данные; код и год периода; № корректировки (при наличии уточнений); код ОКВЭД; контактные данные и др. В числе прочих сведений необходимо указывать значение численности. Показатель рассчитывается по среднесписочному признаку. Рассмотрим, по каким правилам определяется СЧ (среднесписочная численность) персонала.

Как считать в 2018 году численность работников для 4-ФСС

Расчет данного показателя выполняется по состоянию на конец отчетного периода (п. 5.15 Приказа № 381). Не нужно вычислять СЧ на 1 января года, в течение которого подается форма. К примеру, при заполнении данных за 2 кв. 2018 г. значение численности рассчитывается на 30.06.18 г.; за 3 кв. – на 30.09.18 г. и т.д.

Порядок действий приводится в Приказе Росстата № 772 от 22.11.17 г. (п. 75-79.10). В соответствии с указанным нормативным документом при расчете численности среднесписочной используются списочные данные. Ежедневные показатели суммируются и делятся на количество дней (календарных). Подтверждением выступают кадровые приказы. Какие именно категории персонала включаются в списочную численность определено в п. 77-78.

Обратите внимание! Не входят в СЧ женщины в декрете, в детских отпусках, лица на обучении, внешние совместители по п. 78, 79.1. Специалисты на неполной занятости учитываются в пропорции к выработанному времени (п. 79.3).

Пример расчета среднесписочной численности для 4-ФСС

Предположим, предприятие заполняет расчет 4-ФСС за полугодие 2018 г. Показатель численности (среднесписочной) вычисляется на 30.06.18 г. За январь-июнь в штате компании трудились следующие сотрудники:

За январь – 20 чел.
За февраль – 18 чел.
За март – 18 чел.
За апрель – 18 чел.
За май – 16 чел., из них 1 совместитель.
За июнь – 16 чел., из них 1 совместитель.

Для расчета СЧ совместитель учитываться не будет. Показатель за период определяется путем суммирования данных численности за месяцы периода и деления полученного результата на общее количество месяцев (п. 79.6):

СЧ = (20+18+18+18+15+15) / 6 = 17,3 или 17.

Обратите внимание! Согласно п. 77 Приказа № 772 показатель разрешено определять с десятичным знаком. Но при заполнении ф. 4-ФСС необходимо указывать значение в целых числах. То есть, для нашего примера бухгалтер внесет 17 чел.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .