Hvilke utbetalinger for faktureringsperioden som skal tas i betraktning ved beregning av feriepenger. Hva inngår i gjennomsnittslønnen Hva inngår ikke i beregningen av gjennomsnittslønnen

Mange utbetalinger til ansatte i henhold til arbeidslovgivningen beregnes basert på gjennomsnittlig inntjening: feriepenger, kompensasjon for ubrukt ferie, betaling for dager på forretningsreise, etc. Ved beregning av gjennomsnittlig inntekt tas alle betalinger gitt av godtgjørelsessystemet i betraktning (klausul 2 i forskriften, godkjent ved dekret fra regjeringen i Den russiske føderasjonen av 24. desember 2007 N 922). Dette er selvfølgelig en generell formulering. Derfor, la oss prøve å forstå mer detaljert hva som er inkludert i den gjennomsnittlige inntekten, det vil si hvilke betalinger som bør tas i betraktning når du beregner den.

La oss umiddelbart ta forbehold om at i dette tilfellet ikke vurderes prosedyren for beregning av gjennomsnittlig inntekt for å fastsette ytelsesbeløpet, samt utarbeide en attest til arbeidsformidlingen.

Hva er inkludert i gjennomsnittslønnen

Så, hvilke betalinger er inkludert i beregningen av gjennomsnittlig inntekt? Først av alt, lønn. Og i alle dens "manifestasjoner". Med andre ord, lønnen tilfalt den ansatte (klausuler "a" - "c", paragraf 2 i forskriften, godkjent ved dekret fra regjeringen i Den russiske føderasjonen av 24. desember 2007 N 922):

• for tid jobbet til tariffsatser, lønn;
• for arbeid utført til akkord;
• for arbeid utført i prosent av omsetning fra produktsalg eller i form av provisjon.

Også inkludert er lønn utstedt i ikke-monetær form (klausul "d", klausul 2 i forskriften, godkjent ved dekret fra regjeringen i Den russiske føderasjonen av 24. desember 2007 N 922).

I tillegg, for å beregne gjennomsnittlig inntekt, tas det i betraktning følgende (klausuler "j", "l", "n" i klausul 2 i forskriften, godkjent ved dekret fra regjeringen i Den russiske føderasjonen av 24. desember 2007 N 922):

• godtgjørelser og tilleggsbetalinger til tariffsatser og lønn - for tjenestetid, tjenestetid, kombinasjon av yrker, teamledelse, etc.;
• utbetalinger knyttet til arbeidsforhold. For eksempel økt lønn for tungt arbeid, for nattarbeid osv.;
• bonuser og belønninger i henhold til godtgjørelsessystemet.

Hva som ikke inngår i gjennomsnittslønnsberegningen

For å beregne gjennomsnittslønnen tas det ikke hensyn til utbetalinger som ikke er knyttet til lønnssystemet, inkludert de av sosial karakter. Med andre ord, beløp som ikke samsvarer med konseptet "lønn" foreskrevet i den russiske føderasjonens arbeidskode (artikkel 129 i den russiske føderasjonens arbeidskode). Dette er økonomisk bistand, betaling av kostnadene for mat til ansatte, reise, opplæring (klausul 3 i forskriften, godkjent ved dekret fra regjeringen i Den russiske føderasjonen datert 24. desember 2007 N 922), tilleggsbetaling opp til gjennomsnittlig inntekt når utbetaling av midlertidig uføretrygd (Arbeidsdepartementets brev av 3. august 2016 N 14 -1/OOG-7105) mv.

Er det tatt hensyn til feriepenger og reisegodtgjørelser ved beregning av gjennomsnittsinntekt?

Feriepenger tas ikke i betraktning ved beregning av gjennomsnittlig inntekt, siden de betales for den ekskluderte perioden - tidspunktet for årlig ferie (klausul "a", paragraf 5 i forskriften, godkjent ved resolusjon fra regjeringen i Den russiske føderasjonen i desember 24, 2007 N 922, Brev fra Arbeidsdepartementet datert 15. april 2016 N 14-1 /B-351).

Og lurer du på om tjenestereiser inngår i beregningen av gjennomsnittsinntekten, så er situasjonen med dem den samme som med feriepenger. Ikke inkludert, siden tiden brukt på en forretningsreise refererer til ekskluderte perioder (

Hvilke periodiseringer som inngår i beregningen av gjennomsnittsfortjeneste ved beregning av: feriepenger, tjenestereiser, beregning ved oppsigelse, og hvilke som ikke inngår i beregningen av gjennomsnittsfortjeneste. Hvis ordren om kvartalsbonus og årlig bonus (i henhold til tariffavtalen) spesifiserer bonuser i et bestemt beløp for hver ansatt, men ikke indikerer at beregningen av bonusen gjøres under hensyntagen til arbeidstiden og kun for dens faktisk lønnsperiode (det vil si at den ansatte ble ansatt fra 06/01/2015 år og beregnet beløpet for den årlige bonusen fra 06/01/2015-12/31/2015) så har vi ingen rett til å ta ut hele årsbonusen hensyn til gjennomsnittsinntekten? Men hvis vi legger ved et eget dokument (hvilket?) med ordlyden: at bonus beregnes i forhold til arbeidet tid, kan vi da ta hensyn til hele beløpet ved beregning av gjennomsnittsinntekt?

Svare

1. Beregningen av gjennomsnittlig inntekt for beregning av feriepenger, tjenestereiser og oppsigelsespenger inkluderer alle utbetalinger som er gitt av din bedrifts lønnssystem. Kilden til betalinger er ikke viktig (klausul 2 i forskriften om spesifikasjonene for prosedyren for beregning av gjennomsnittlig lønn, godkjent ved dekret fra regjeringen i Den russiske føderasjonen av 24. desember 2007 nr. 922).

Hvilke utbetalinger bør tas i betraktning ved beregning av gjennomsnittsopptjening for feriepenger, tjenestereiser, kompensasjon for ubenyttet ferie ved oppsigelse?

Inkluder i betalingene som tas i betraktning ved beregning av gjennomsnittlig inntjening gitt av godtgjørelsessystemet:

— bonus for en akademisk grad eller tittel;

— tillegg for å utføre militærtjeneste;

- bonus for arbeidsintensitet;

- lønnsopptjening for arbeidede timer eller arbeidede dager;

- påløpte beløp for arbeid på helligdager og helger (ikke under en forretningsreise)

— tilleggsbetaling for arbeid om natten;

— personlig godtgjørelse;

- tilleggsbetaling for arbeid under farlige arbeidsforhold

— en engangsbonus, som påløper for arbeidsprestasjoner og leveres av lønnssystemet;

— årlig bonus for forrige kalenderår;

— kvartalsvis bonus;

- en bonus for en profesjonell ferie, hvis den er gitt av lønnssystemet og tildelt for arbeidsprestasjoner, for å oppfylle bonusmål, og ikke bare for en ferie.

Hvilke utbetalinger skal IKKE tas i betraktning ved beregning av gjennomsnittsopptjening for feriepenger, tjenestereiser, kompensasjon for ubenyttet ferie ved oppsigelse?

Når du beregner gjennomsnittlig inntekt, må du ikke ta hensyn til (klausul 3 og 5 i forskriftene om spesifikasjonene for prosedyren for beregning av gjennomsnittslønnen, godkjent ved dekret fra regjeringen i Den russiske føderasjonen av 24. desember 2007 nr. 922):

— ytelser for midlertidig uførhet, for graviditet og fødsel, for barnepass, for registrering i tidlige stadier av svangerskapet, for begravelse, ved fødsel av et barn;

- tilleggsbetaling til ytelser;

— gjennomsnittlig inntekt, inkludert feriepenger;

- økonomisk bistand ved fødsel av et barn, i forbindelse med dødsfall.

Betaling for togbilletter, i henhold til kontraktsavtaler, i refusjon av utgifter til gjennomgang av primærmedisinsk undersøkelse, er ikke inkludert i de inkluderte betalingene, siden de ikke er knyttet til godtgjørelsessystemet.

Angående utbetalinger på grunn av oppsigelse

En oppsagt arbeidstaker har ikke rett til ferie, han kan ikke sendes på tjenestereise, han har ikke rett til andre sluttvederlag eller kompensasjon for ubenyttet ferie ved oppsigelse. Derfor er det ikke riktig å snakke om å beregne gjennomsnittslønnen til en oppsagt arbeidstaker i disse tilfellene. En annen situasjon er mulig. I løpet av de foregående 12 månedene klarte den ansatte å slutte og komme tilbake i jobb for samme firma. I dette tilfellet tas det ikke hensyn til utbetalinger ved oppsigelse av forrige arbeidsavtale (sluttvederlag, kompensasjon for ubenyttet ferie, beholdt gjennomsnittsfortjeneste for ansettelsesperioden, tilleggsbetaling ved oppsigelse) ved opprettholdelse av gjennomsnittslønn i det nye arbeidsforholdet.

Vedrørende godtgjørelse til styremedlemmer uten inngåelse av arbeidsavtale

For det første, dersom arbeidsavtale ikke er inngått, er det ingen grunn til å opprettholde gjennomsnittslønnen.

For det andre er godtgjørelse til styremedlemmer ikke en del av godtgjørelsessystemet og tas aldri i betraktning ved beregning av gjennomsnittlig inntjening.

Personlig inntektsskatt. Godtgjørelsesbeløpene til styremedlemmer er underlagt personlig inntektsskatt (klausul 1 i artikkel 210 i den russiske føderasjonens skattekode). Organisasjonen som betaler slik godtgjørelse er anerkjent som en skatteagent og er derfor forpliktet til å holde tilbake det påløpte beløpet av personlig inntektsskatt direkte fra inntekten til hver mottaker og overføre den til budsjettet (klausul 1, 4 og 6 i artikkel 226 i skatten Kode for den russiske føderasjonen). I tillegg, for hvert styremedlem som mottok godtgjørelse, er det nødvendig årlig, senest 1. april det påfølgende året, å sende inn informasjon til inspektoratet i form 2-NDFL (klausul 2 i artikkel 230 i skatten). Kode for den russiske føderasjonen).

Datoen for faktisk mottak av den spesifiserte inntekten er dagen for betaling av godtgjørelse (del 1, klausul 1, artikkel 223 i den russiske føderasjonens skattekode). Hvis et styremedlem er skattemessig bosatt i Den russiske føderasjonen, er inntekten hans underlagt personlig inntektsskatt med en sats på 13 % (klausul 1 i artikkel 224 i den russiske føderasjonens skattekode). Slike personer har rett til å motta standard skattefradrag hvis de sender inn en søknad om fradrag (klausul 1 og 3 i artikkel 218 i den russiske føderasjonens skattekode).

Fra godtgjørelse til medlemmer av styret i et russisk selskap som ikke er skattemessig bosatt i Russland, tilbakeholdes personlig inntektsskatt med en sats på 30 % (klausul 3 i artikkel 224 i den russiske føderasjonens skattekode).

Vær oppmerksom på at denne skatten belastes selv om et styremedlem faktisk utfører sine lederoppgaver i utlandet. Faktum er at stedet hvor arbeidet utføres, samt stedet hvor godtgjørelsen utbetales, spiller ingen rolle i dette tilfellet. Hovedsaken er at selve organisasjonen er skattemessig bosatt i Den russiske føderasjonen og er lokalisert på Russlands territorium (del 6, klausul 1, artikkel 208 i den russiske føderasjonens skattekode).

Forsikringspremier. Forsikringspremier er underlagt alle utbetalinger som gjøres innenfor rammen av arbeidsforhold og sivile kontrakter, hvis gjenstand er utførelse av arbeid eller levering av tjenester (del 1, artikkel 7 i føderal lov av 24. juli 2009 nr. 212 -FZ).

Godtgjørelse til styrets medlemmer utbetales imidlertid ikke på grunnlag av arbeidsavtaler eller sivilrettslige kontrakter, men etter beslutning fra generalforsamlingen for deltakere eller aksjonærer i selskapet. Derfor, for slike betalinger, er det ikke nødvendig å belaste forsikringsbidrag til pensjonsfondet i Den russiske føderasjonen, det føderale obligatoriske medisinske forsikringsfondet og det sosiale forsikringsfondet i Den russiske føderasjonen. Lignende avklaringer finnes i brev fra departementet for helse og sosial utvikling i Russland datert 08/05/10 nr. 2519-19, datert 05/07/10 nr. 1145-19 og datert 03/01/10 nr. 421- 19.

Av samme grunn er utbetalinger til styremedlemmer og forsikringspremier i tilfelle skade betalt til Federal Social Insurance Fund i Den Russiske Føderasjon ikke skattepliktig (klausul 1, artikkel 20.1 i den føderale loven av 24. juli, 1998 nr. 125-FZ "Om obligatorisk sosialforsikring mot arbeidsulykker og yrkessykdommer").

Vedrørende ileggelse av forsikringspremie på dagpenger utover normene

Dagpenger er ikke underlagt forsikringspremier i beløpet spesifisert i tariffavtalen eller i en lokal forskriftslov (brev fra departementet for helse og sosial utvikling i Den russiske føderasjonen datert 06.08.2010 nr. 2538-19
og FSS datert 17. oktober 2011 nr. 14-03-11/08-13985).

Lederen har rett til å tillate at det utstedes dagpenger til en forretningsreisende med et større beløp enn fastsatt i lokale forskrifter. Hvis han godkjente arbeidstakerens forhåndsrapport med økt dagpengerbeløp, beregne forsikringspremie fra beløpet som overstiger normen.

Når det gjelder å ta hensyn til bonus ved beregning av gjennomsnittsinntekt

Fremgangsmåten for beregning av bonus skal fastsettes i forskrift om godtgjørelse eller i forskrift om bonus, eventuelt i tariffavtale eller i hver enkelt arbeidsavtale.

Dersom et av disse dokumentene sier at årsbonusen beregnes i forhold til antall dager arbeidsavtalen er gyldig i bonusåret, så spiller det ingen rolle at denne indikasjonen ikke er i bonusrekkefølgen.

Hvis bonusen ikke er gitt i det hele tatt av lønnssystemet, ikke er foreskrevet i noen lokal lov, men kun tildeles etter ordre, kan den ikke tas i betraktning ved beregning av gjennomsnittlig inntekt (klausul 2 i forskriften om de nærmere spesifikke vilkårene for prosedyre for beregning av gjennomsnittlig lønn, godkjent ved dekret fra regjeringen i Den russiske føderasjonen av 24. desember 2007 nr. 922).

Mange utbetalinger - fra reisegodtgjørelse til kompensasjon for ubrukte feriedager - beregnes i samsvar med den generelle prosedyren for beregning av gjennomsnittlig inntekt (artikkel 139 i den russiske føderasjonens arbeidskode). Derfor er det nyttig for enhver regnskapsfører å kjenne til en enhetlig beregningsalgoritme.

Men for å bestemme beløpet, og, i tillegg til å fylle ut, brukes andre regler for beregning av gjennomsnittlig inntekt. Vi vil ikke vurdere dem.

Generell fremgangsmåte for beregning av gjennomsnittslønn

For å beregne en betaling basert på gjennomsnittlig inntekt, må du først og fremst bestemme faktureringsperioden. Dette er 12 kalendermåneder forut for perioden som gjennomsnittlig inntekt må betales for (artikkel 139 i den russiske føderasjonens arbeidskode, paragraf 4 i forskriften, godkjent ved dekret fra regjeringen i den russiske føderasjonen av 24. desember 2007 N 922 ).

Men fra disse 12 månedene må noen perioder utelukkes. Nemlig (klausul 5 i forskriften, godkjent ved dekret fra regjeringen i Den russiske føderasjonen av 24. desember 2007 N 922):

• perioder hvor den ansatte opprettholdt gjennomsnittlig inntekt (for eksempel forretningsreiser);
• perioder med å motta midlertidig uføretrygd, fødselspenger;
• perioder med nedetid på grunn av feil fra arbeidsgiver, samt av årsaker utenfor arbeidsgivers og arbeidstakers kontroll;
• perioder med streik der arbeidstakeren ikke deltok, men på grunn av dem ikke kunne utføre sine arbeidsoppgaver;
• fridager gitt for omsorg for funksjonshemmede barn (ekstra og betalt);
• andre perioder med frigjøring av arbeidstakeren fra arbeid i samsvar med arbeidslovgivningen, inkludert ulønnede.

Følgelig, hvis arbeidstakeren i noen av de ovennevnte periodene mottok betalinger (obligatorisk i henhold til arbeidslovgivningen), blir de heller ikke tatt i betraktning ved beregning av gjennomsnittlig inntekt.

Beregning av gjennomsnittslønn: formel

La oss gå direkte til beregningen. For å beregne gjennomsnittlig inntekt brukes en formel (klausul 9 i forskriften, godkjent ved dekret fra regjeringen i Den russiske føderasjonen av 24. desember 2007 N 922):

Riktignok er dette spørsmålet bare relevant for ansatte med lønn på minstelønnsnivå.

Når du beregner inntektene dine, inkluderer du alle betalinger som er gitt av godtgjørelsessystemet i din organisasjon. Dessuten spiller kilden til disse betalingene ingen rolle. Den fullstendige listen over slike betalinger er nevnt i paragraf 2 i forskriften godkjent ved dekret fra regjeringen i Den russiske føderasjonen av 24. desember 2007 nr. 922. Spesielt er disse:

• lønn opptjent for arbeidet tid, på akkord, som en prosentandel av inntekten, eller som en provisjon. Bare for den ikke-monetære delen av lønnen, ta hensyn til verdien av det som ble utstedt, og ikke de påløpte beløpene;

• royalties, forfatter- og produksjonshonorarer som påløper ansatte ved redaksjoner i aviser, magasiner, andre medier og kunstorganisasjoner;

• bonuser og tilleggsbetalinger (for klasse, tjenestetid, kombinasjon av yrker osv.);

• kompensasjonsbetalinger knyttet til arbeidstid og arbeidsforhold - regionale koeffisienter og prosentvise økninger i lønn, tilleggsbetalinger for arbeid under farlige og vanskelige arbeidsforhold, om natten, i flerskiftsarbeid, i helger og ferier og overtid;

• bonuser og belønninger. Vær oppmerksom på at det er Funksjoner ved å inkludere bonuser i beregningen av feriepenger .

Situasjon: når du beregner feriepenger, er det nødvendig å ta hensyn til den ansattes lønn, som ble tilfalt ham i en egen avdeling med en separat saldo før den ble overført til organisasjonens hovedkontor?

Ja, det er nødvendig.

Tross alt er ikke filialer, representasjonskontorer og separate avdelinger separate organisasjoner. De kan følgelig ikke være selvstendige arbeidsgivere. At en ansatt har flyttet fra en avdeling til en annen betyr ikke at han har byttet arbeidsgiver.

Samtidig, når du beregner feriepenger for en slik ansatt, må du ta hensyn til hele lønnen som ble påløpt til ham i organisasjonen. Det vil si både i hoved- og i en egen divisjon. Alt dette følger av paragraf 3 i artikkel 55 i den russiske føderasjonens sivilkode, artikkel 20 i den russiske føderasjonens arbeidskode og paragraf 2 i forskriften godkjent ved dekret fra regjeringen i Den russiske føderasjonen av 24. desember 2007 nr. 922.

Situasjon: Når du beregner feriepenger, er det nødvendig å ta hensyn til den ansattes lønn, som ble påløpt ham mens han var deltidsarbeider, før han ble overført til personalet?

Ja, det er nødvendig.

Når en ansatt overføres innenfor en organisasjon, blir ikke arbeidsavtalen med ham sagt opp - bare noen vilkår i den endres. Ta derfor ved beregning av feriepenger hensyn til utbetalingene som ble påløpt arbeidstakeren for tiden da han jobbet deltid. Naturligvis kun de som er inkludert i faktureringsperioden. Dette følger av artikkel 72 i den russiske føderasjonens arbeidskodeks, paragraf 2 i forskriften, godkjent ved dekret fra regjeringen i Den russiske føderasjonen av 24. desember 2007 nr. 922.

Hva skal utelukkes ved beregning av feriepenger

Når du fastsetter inntekt for beregning av feriepenger, må du ikke ta hensyn til følgende beløp som er påløpt:

• utbetalinger basert på gjennomsnittlig inntjening i henhold til gjeldende lovgivning. For eksempel under en forretningsreise (artikkel 167 i den russiske føderasjonens arbeidskode) eller betalt ferie (artikkel 114 i den russiske føderasjonens arbeidskode). Et unntak fra denne regelen er opptjening for pauser for å mate et barn (artikkel 258 i den russiske føderasjonens arbeidskode);

• sykefravær eller fødselspenger;

• betaling for fridager for å ta vare på funksjonshemmede barn og personer med funksjonshemming siden barndommen;

• utbetalinger på grunn av driftsstans når en arbeidstaker ikke jobbet på grunn av organisasjonens skyld eller av årsaker utenfor arbeidsgivers og personens kontroll. For eksempel på grunn av strømbrudd.

Denne regelen er etablert av paragraf 5 i forskriften, godkjent ved dekret fra regjeringen i Den russiske føderasjonen av 24. desember 2007 nr. 922.

Ved beregning av feriepenger er det ikke nødvendig å ta hensyn til sosiale utbetalinger, samt alt som ikke er relatert til lønn. Nemlig materiell assistanse, betaling for mat, reiser, opplæring, verktøy, rekreasjon, etc. Dette er angitt i paragraf 3 i forskriften godkjent ved dekret fra regjeringen i Den russiske føderasjonen av 24. desember 2007 nr. 922.

Inkluder i tillegg ikke utbetalinger under sivile kontrakter ved beregning av gjennomsnittlig inntjening. Disse utbetalingene er ikke dekket av lønnssystemet, og arbeidslovgivningen gjelder ikke for dem.

Et eksempel på fastsettelse av opptjening ved beregning av feriepenger. Arbeidstakeren var i faktureringsperioden på tjenestereise og tok permisjon uten lønn.

I april jobbet Bespalov alle dagene. I mai, fra 12. til 29. var han på forretningsreise. I juni tok Bespalov ubetalte fridager 29. og 30. Her er utbetalingene hans regnskapsfører tok hensyn til ved beregning av feriepenger:

Måned	Tidssporing
april	Arbeidsdager: 22 dager. Arbeidet: 22 dager.	32 500 RUB
mai	Arbeidsdager: 18 dager. Arbeidet: 18 dager, inkludert på forretningsreise: 14 dager.	7222,22 gni. ((RUB 25 000 + RUB 25 000 × 30%): 18 dager × 4 dager) Under forretningsreisen beholder Bespalov sin gjennomsnittslønn det tas ikke hensyn til ved beregning av feriepenger.
juni	Arbeidsdager: 21 dager. Arbeidet: 19 dager.	RUB 29 404,76 ((RUB 25 000 + RUB 25 000 × 30%): 21 dager × 19 dager)

RUR 69 126,98 (32 500 RUB + 7 222,22 RUB + 29 404,76 RUB).

Et eksempel på fastsettelse av opptjening ved beregning av feriepenger. Det var nedetid i faktureringsperioden av årsaker utenfor arbeidsgivers og arbeidstakerens kontroll

I organisasjonen P.A. Bespalov har jobbet siden 1. april 2015. Lønnen hans er 25 000 rubler. I tillegg har Bespalov rett til en bonus for farlige arbeidsforhold på 30 prosent av lønnen.

Fra 1. juli til 14. juli 2015 ble Bespalov innvilget grunnlønnet permisjon.

Bespalov har jobbet for organisasjonen i mindre enn ett år, så den estimerte perioden for feriepenger er fra 1. april til 30. juni 2015.

I april jobbet Bespalov alle dagene. I mai fra 1. til 31. jobbet han ikke på grunn av driftsstans av årsaker utenfor arbeidsgivers og personens kontroll. I juni jobbet Bespalov alle dagene.

Regnskapsføreren ekskluderte alle nedetidsdager fra faktureringsperioden.

Regnskapsføreren beregnet Bespalovs feriepenger basert på faktureringsperioden fra 1. til 30. april og fra 1. til 30. juni. Regnskapsføreren ekskluderte mai helt, siden hele denne måneden bestod av tid som ikke er tatt hensyn til i faktureringsperioden.

Følgelig tok regnskapsføreren ikke hensyn til lønnen for mai ved fastsettelse av inntekt for beregning av feriepenger:

RUB 21 666,67 ((RUB 25 000 + RUB 25 000 × 30 %) × 2/3).

Her er utbetalingene til Bespalov som regnskapsføreren tok hensyn til ved beregning av feriepenger:

Måned	Tidssporing	Utbetalinger som tas hensyn til ved beregning av feriepenger
april	Arbeidsdager: 22 dager. Arbeidet: 22 dager.	32 500 RUB (RUB 25 000 + RUB 25 000 × 30 %)
mai	Arbeidsdager: 18 dager. Arbeidet: 0 dager.	Mai er helt utelukket fra faktureringsperioden. Opptjening for mai tas ikke med i beregningen av feriepenger.
juni	Arbeidsdager: 21 dager. Tidsbruk: 21 dager.	32 500 RUB (RUB 25 000 + RUB 25 000 × 30 %)

Den endelige inntekten for å beregne Bespalovs feriepenger var:
65.000 rubler. (32 500 RUB + 32 500 RUB).

Organisasjonens regnskapsfører beregnet den gjennomsnittlige daglige inntekten for å betale Bespalovs feriepenger som følger:
65.000 rubler. : 2 måneder : 29,3 dager/måned = 1109,22 rub./dag.

Summen av feriepenger var:
1 109,22 RUB/dag × 14 dager = 15 529,08 gni.

La oss snakke separat om tilleggsutbetalinger til sykefraværsytelser og gjennomsnittlig inntekt under en forretningsreise. Slike perioder i seg selv og gjennomsnittlig inntekt opptjent under sykdom eller tjenestereiser tas ikke i betraktning.

Tilleggsutbetalinger mellom gjennomsnittslønn og ytelser er sosiale utbetalinger. Dette betyr at disse beløpene ikke inngår i beregningen av gjennomsnittslønnen. Det samme gjelder tilleggsbetaling for syketid før lønn eller faktisk opptjening.

Men ta hensyn til tilleggsutbetalingen mellom lønnen (faktisk lønn) og gjennomsnittsinntekten under tjenestereisen. Dette er tross alt en del av lønnen, og det må tas hensyn til ved beregning av feriepenger.

Situasjon: bør vi ved beregning av feriepenger ta hensyn til gjennomsnittslønnen til en gravid arbeidstaker som har blitt overført til en annen jobb som utelukker påvirkning av ugunstige produksjonsfaktorer?

Nei, du trenger ikke ta hensyn til det.

Ved beregning av feriepenger tas det hensyn til den gjennomsnittlige arbeidsinntekten mor har krav på i perioder med amming. I alle andre tilfeller er betalinger basert på gjennomsnittlig inntekt ekskludert fra beregningen (avsnitt "a", punkt 5 i forskriftene godkjent av dekret fra regjeringen i Den russiske føderasjonen av 24. desember 2007 nr. 922).

I tillegg fra faktureringsperioden dager må ekskluderes , da en gravid ansatt beholdt gjennomsnittslønnen på grunn av overgangen til en lettere jobb. Denne prosedyren er gitt i paragraf 5 i forskriften godkjent ved dekret fra regjeringen i Den russiske føderasjonen av 24. desember 2007 nr. 922.

Et eksempel på fastsettelse av inntekt ved beregning av feriepenger for en arbeidstaker som under svangerskapet ble overført til en annen jobb som utelukker påvirkning av ugunstige produksjonsfaktorer

Ansatt E.V. Ivanova har jobbet i organisasjonen i tre år. Fra 1. januar til 13. april 2015 ble Ivanova overført til en annen jobb, unntatt påvirkning av ugunstige produksjonsfaktorer, på grunn av graviditet. Fra 14. april til 31. august (inklusive) var Ivanova i fødselspermisjon. Etter dette gikk Ivanova på jobb 1. september 2015, hun tok ikke ut fødselspermisjon, og mottok ikke barnepass for barn under 1,5 år.

Fra 1. desember 2015 fikk Ivanova en ny permisjon med lønn. Beregningsperioden for beregning av feriepenger er perioden fra 1. desember 2014 til og med 30. november 2015.

Regnskapsføreren ekskluderte fra faktureringsperioden:
- tidspunktet da Ivanova var i fødselspermisjon (fra 14. april til og med 31. august);
- tiden da Ivanova jobbet i en lettere jobb (fra 1. januar til og med 13. april).

Dermed er perioden fra 1. januar til 31. august 2015 utelukket fra beregningsperioden helt.

Regnskapsføreren beregnet feriepenger basert på antall dager i faktureringsperioden fra 1. desember til 31. desember 2014 og fra 1. september til 30. november 2015.

Ivanovas lønn er 15 000 rubler.

I faktureringsperioden jobbet Ivanova i fire måneder (desember 2014, september, oktober og november 2015). Disse månedene ble fullarbeidet av den ansatte.

Inntekter for beregning av feriepenger var:

15.000 rubler. × 4 måneder = 60.000 gni.

Prosedyren for å beregne gjennomsnittlig inntekt

Gjennomsnittslønnen brukes til å bestemme utbetalingsbeløpet til fordel for ansatte etablert av arbeidslovgivningen: kompensasjon, feriepenger, betaling for utdanningspermisjon, givere og så videre.
Derfor, før du begynnerkalkulus, la oss si,kompensasjonsbeløpet for ubrukt ferie, er det nødvendig å bestemme gjennomsnittsinntekten til den ansatte.

Gjennomsnittslønnen fastsettes i henhold til «Forskrift om detaljer i fremgangsmåten for beregning av gjennomsnittslønn» godkjent ved Regjeringsdekret nr. 922 som endret ved Statsdekret nr. 916.

Utbetalinger tatt i betraktning ved beregning av gjennomsnittsinntekt

For å beregne gjennomsnittslønnen aksepteres alle typer betalinger gitt av godtgjørelsessystemet i en bestemt organisasjon:

• alle typer godtgjørelser (satser, lønn, renter, honorarer, belønninger osv.), inkl. lønn utbetalt i ikke-monetær form;
• alle typer godtgjørelser og tilleggsbetalinger for utført arbeid;
• betalinger knyttet til arbeidsforhold (koeffisienter, renter, bonuser osv.);
• bonuser, godtgjørelser gitt av godtgjørelsessystemet til en bestemt arbeidsgiver.

Utbetalinger som ikke er tatt i betraktning ved beregning av gjennomsnittsinntekt

Når du bestemmer beløpet for gjennomsnittlig inntekt (AE), er følgende utbetalinger ikke inkludert i den totale inntekten:

• sosiale utbetalinger (alle typer ytelser, kompensasjon, etc.);
• utbetalinger som ikke er knyttet til lønn (betaling av reisekostnader, mat, opplæring, behandling, økonomisk bistand osv.).

Beregningsperiode for å bestemme beløpet for gjennomsnittlig inntekt

For å beregne gjennomsnittsinntekten, med unntak av visse tilfeller, tas det en periode tilsvarende tolv kalendermåneder før starten av den tilsvarende perioden som arbeidstakerens lønn beholdes for. For å beregne feriepenger og kompensasjon for ubenyttet ferie tas altså arbeidstakerens inntekt for de foregående 12 månedene.
I dette tilfellet regnes kalendermåneden for å være perioden fra den 1. til den 30. (31.) dagen i hver måned, og den 28. (29.) dagen i februar.

Med andre ord, dersom en ansatt fikk jobb i midten av måneden, og ikke den første dagen, vil denne måneden regnes som ikke ferdigarbeidet. Så la oss si at Ivanov ble ansatt 15. mars. Når du bestemmer mengden gjennomsnittlig inntekt, bør du ikke ta den i en måned: fra 15. mars til 15. april, fra 15. april til 15. mai, etc. Grunnlaget er kalendermåneden fra første til siste dag.

Tid ekskludert fra faktureringsperioden

Ved fastsettelse av gjennomsnittlig inntekt ekskluderes tid og beløp påløpt ansatte i løpet av denne tiden fra beregningsperioden dersom:

• den ansatte, i samsvar med arbeidslovgivningen, beholdt gjennomsnittslønnen;
• periode med fødselspermisjon;
• periode med arbeidsuførhet;
• perioder med tvungen nedetid;
• betalte dager gitt av arbeidsgiveren for å ta vare på funksjonshemmede barn;
• andre tilfeller når arbeidstakeren ble løst fra arbeid, med bevaring av lønn (helt eller delvis), eller uten bevaring.

Dersom arbeidstakeren ikke hadde inntekt i lønnsperioden

Dersom arbeidstakeren ikke hadde inntekt i perioden tatt som beregningsperiode, eller hele perioden faller innenfor den ekskluderte perioden (for eksempel å være i foreldrepermisjon), skal perioden før beregningsperioden tas som beregningsperiode.

Vær oppmerksom!

Dersom det er arbeidet minst én måned i faktureringsperioden, overføres ikke perioden. Gjennomsnittlig arbeidsinntekt vil bli beregnet på grunnlag av opptjent inntekt i måneden arbeidet er utført og faktisk arbeidet tid.

Vær også oppmerksom på at dersom den ansatte ikke har jobbet de siste 12 månedene, vil lønnsperioden ikke lenger overføres. I dette tilfellet, når du beregner SZ, bør du gå ut fra beløpet som er påløpt for dagene i måneden som ble jobbet.
Hvis den ansatte ikke hadde en slik inntekt, bestemme SZ basert på den etablerte lønnen.

Prosedyren for å beregne gjennomsnittlig inntekt

For å bestemme størrelsen gjennomsnittlig inntekt, det er nødvendig å beregne størrelsen gjennomsnittlig dagsinntekt .
Beløp gjennomsnittlig dagsinntekt må bestemmes ved beregning av følgende utbetalinger:

• feriepenger;
• andre tilfeller fastsatt i arbeidsloven.

Unntaket er tilfeller hvor ansatte har en oppsummert registrering av arbeidstid.

For å bestemme mengden gjennomsnittlig inntekt, må du multiplisere den gjennomsnittlige daglige inntekten med antall dager som skal betales

Prosedyre for beregning av gjennomsnittlig dagsinntekt

Prosedyren for å beregne gjennomsnittlig daglig inntekt (ADE) avhenger av formålet som størrelsen bestemmes for. Således, for betalinger av en annen karakter, bestemmes størrelsen på SDZ ved hjelp av forskjellige formler.
La oss vurdere hvilke formler som skal brukes for å bestemme størrelsen på SDZ i forskjellige tilfeller.

Beregning av SDZ for utbetaling av ferie og kompensasjon for ubrukt ferie

Gjennomsnittlig dagsinntekt fastsatt for feriepenger beregnes avhengig av hvilke dager ferien gis: kalenderdager eller virkedager.

Ferie innvilges i kalenderdager

Hvis den ansatte får permisjon i kalenderdager, bruk følgende formel når du bestemmer størrelsen på SDZ:

Samlet inntekt for RP / 12 / 29,4

RP - faktureringsperiode;
29,4 – gjennomsnittlig månedlig antall kalenderdager;
12 – antall måneder i faktureringsperioden.

Hvis ikke hele perioden har blitt jobbet, eller den står for tiden ekskludert fra beregningen, bestemmer du størrelsen på SDZ ved å bruke følgende formel:

Total inntekt for RP /(29,4 x PM + KDN)

Hvor:
PM – antall ferdigarbeidede måneder;
KDN - antall kalenderdager i en måned som ikke er fullt utført.
Beregn antall kalenderdager i en ufullstendig utført måned ved å bruke følgende formel:

29.4/KDM X-KODE

KDM – antall kalenderdager i en måned;

KODE – antall kalenderdager som faller innenfor arbeidsperioden denne måneden.

La oss se på et eksempel:

Stepanov slutter uten å ta ferie. Ved oppsigelse har han krav på erstatning. Driftsperiode: 01.01.2013 til 15.05.2013

4 hele måneder og 15 dager

Den ansattes inntekt for denne perioden utgjorde 78 000 rubler

1 - Bestem antall dager i arbeidsperioden

4 måneder x 29,4 = 117,60 dager

2 - Antall dager tatt i betraktning i mai

29,4/31 x 15 = 14,23 dager

117,60 + 14,23 = 131,83 totalt arbeid i faktureringsperioden

3 - Bestem mengden gjennomsnittlig daglig inntekt

78000 / 131,83 = 591,68 – gjennomsnittlig dagsinntekt

Ferie innvilges i virkedager

Hvis den ansatte får permisjon på arbeidsdager, bruk følgende formel for å bestemme størrelsen på SDZ:

Samlet inntekt for RP / antall virkedager i henhold til 6-dagers arbeidskalender. uker

Beregning av SDZ for andre tilfeller

Gjennomsnittlig dagsinntekt for andre saker enn betaling for ferie og erstatning beregnes uten å bruke verdien tatt for gjennomsnittlig månedlig antall kalenderdager (29,4)
Formel for beregning av SDZ

Samlet inntekt for RP / antall faktisk utførte arbeidsdager

Det vil si at ved beregning av SDZ, med unntak av utbetaling av ferie og kompensasjon, skal de faktiske dagene som er arbeidet i perioden beregnes ved direkte beregning.

Beregning av SDZ for oppsummert registrering av arbeidstimer

For ansatte med aggregert arbeidstid, for å fastsette gjennomsnittslønnen, er det nødvendig å utlede gjennomsnittlig timeinntekt.
Formel for å bestemme gjennomsnittlig timefortjeneste

Samlet inntekt for RP / antall faktisk utførte timer

Gjennomsnittlig inntekt som vil bli utbetalt til den ansatte, bestemmes som følger:

SCHZ X RF

Hvor:
SCHZ – gjennomsnittlig timelønn;
RF – antall arbeidstimer i henhold til arbeidstakers timeplan i betalperioden.

Betaling for ekstra studiepermisjon

Ved innvilgelse av tilleggsstudiepermisjon betales alle kalenderdager med permisjon. Dersom feriefrie ferier faller innenfor denne perioden, skal de også betales i sin helhet.

Hvordan tas bonuser i betraktning når man beregner gjennomsnittlig inntekt?

Påløpte premier tas i betraktning ved beregning av SZ i den rekkefølgen de ble påløpt i faktureringsperioden, men ikke mer enn én betaling for hver indikator per måned.
Bonuser opptjent for en arbeidsperiode på mer enn én måned tas i betraktning:

• i form av de som faktisk er påløpt i perioden tatt som beregningsperiode for hver indikator;
• hvis perioden som bonuser påløper overstiger 12 måneder (beregningsperiode) - i en del av beløpet som er påløpt for hver måned av RP.

Bonuser og godtgjørelser som er påløpt basert på resultatene av arbeidet: basert på årets resultater, for lengden på tjenesten, andre betalinger basert på resultatene av arbeidet påløpt etter utløpet av faktureringsperioden, men basert på resultatene - tas inn i konto uavhengig av perioden de ble periodisert i.

Bonuser ved beregning av SZ hvis RP ikke er helt utregnet

Hvis RP ikke var fullt ut utarbeidet, eller i løpet av denne perioden var det utelukket tid fra beregningen og betalinger for den, vurder bonuser for å beregne SZ i følgende rekkefølge:
Vurder bonuser i forhold til den faktiske tiden arbeidet i RP. Samtidig blir kvartalsvise eller månedlige bonuser, det vil si bonuser som er opptjent for den faktisk utførte tiden, tatt i betraktning på vanlig måte, men hvis måneden eller kvartalet som de ble opptjent for ikke var fullt opparbeidet, så bør også tas i betraktning i forhold til den faktisk utførte tiden.

Beregning av gjennomsnittslønn når lønnen øker

Hvis lønnen ble økt i faktureringsperioden, økes betalinger til ansatte som tas i betraktning ved beregning av SZ påløpt i RP med faktorer.

Beregning av økningsfaktor

tariffsats (lønn) tar hensyn til økningen / tariffsatsen (lønn) i hver måned av RP

Lønnen ble økt etter RP, men før tilfellet som SZ beregnes for - den gjennomsnittlige inntekten for faktureringsperioden øker;
Hvis lønnen ble økt i løpet av perioden for å opprettholde inntektene, økes en del av SZ fra datoen for lønnsøkningen til slutten av den tilsvarende perioden;
Hvis det ved økning av lønn i en organisasjon gjøres endringer i listen eller beløpene for tilleggsbetalinger til lønn (satser), øker størrelsen på SZ med økningsfaktorer.

Beregning av økningsfaktor

tariffsats (lønn) under hensyntagen til økning / tariffsats (lønn) til samme sats

Fastsettelse av gjennomsnittlig inntekt til å betale for tvungent fravær

Hvis arbeidstakerens tariffsats (offisiell lønn) har økt i løpet av perioden med tvunget fravær, for å betale for fraværstidspunktet er det nødvendig å bestemme mengden av gjennomsnittlig inntekt under hensyntagen til denne økningen, for hvilken SZ økes med en faktor.

tariffsats (lønn) under hensyntagen til økning / tariffsats (lønn) i faktureringsperioden

Vær oppmerksom!

Utbetalinger, hvis beløp er fast eller satt i absolutt verdi, øker ikke når lønnen endres.
I alle tilfeller kan den gjennomsnittlige månedlige inntekten til en ansatt som fullt ut har jobbet standardtid og oppfylt arbeidsstandardene ikke være lavere enn minstelønnen (minstelønn).

Senter for regnskapspraksis "Parus"