Transferul angajaților către antreprenori individuali practica judiciară. Ce este mai profitabil: un acord cu un antreprenor individual sau a avea un angajat în personal. Transfer de angajati la cerere

Pentru cine este acest articol?: toate companiile care au cheltuieli mari pentru salarii si impozite pe salarii.

Un număr de companii a căror pondere principală a costurilor forței de muncă (sectorul serviciilor) se confruntă cu o povară fiscală crescută din cauza necesității de a transfera impozite „salarii” semnificative:

prime de asigurare – 30% din salariu;
impozit pe venit (impozit pe venitul personal) - 13% din salariul oficial (impozitul este reținut de la angajat, dar, de fapt, este transferat către companie, deoarece trebuie să îl plătească peste suma pe care angajatul se așteaptă să o plătească primesc personal).

Problema impozitelor mari „salarii” într-o companie poate fi optimizată prin încheierea unui acord cu un antreprenor individual, atunci când un potențial angajat este înregistrat ca antreprenor, iar un astfel de antreprenor individual lucrează în sistemul fiscal simplificat-6 (plătește impozit pe sursa de venit).

Adică, în esență, compania încheie un contract de drept civil (CLA) în loc de un contract de muncă.

Beneficiul este că
În loc de primele de asigurare în valoare de 30% și impozitul pe venitul personal în valoare de 13%, antreprenorul individual plătește însuși doar un impozit „simplificat” - 6% pe venit.

Impozitul în cadrul sistemului fiscal simplificat reduce valoarea contribuțiilor fixe - aproximativ 32 de mii de ruble - pe care toți întreprinzătorii individuali le plătesc singuri (plus 1% din venitul care depășește 300 de mii de ruble). Angajatorul poate compensa sumele impozitelor pentru antreprenorii individuali (similar impozitului pe venitul persoanelor fizice).

Opțiuni frecvent întâlnite pentru încheierea de contracte cu un antreprenor ( când un antreprenor individual este un angajat al SRL:

Antreprenor individual în locul unui contract de muncă

Exemplu: un avocat părăsește o organizație și se încheie un acord cu un antreprenor individual care oferă servicii juridice companiei în calitate de antreprenor.

Rolul unui antreprenor individual ca angajat este cel mai potrivit pentru următoarele categorii de lucrători:

lucrători foarte bine plătiți și cu înaltă calificare;
angajați comerciali (directori de vânzări);
avocați, contabili șefi;
șoferi;
experți de top, specialiști etc.

Antreprenor Individual – Director General

Concluzia: directorul general părăsește organizația, iar funcția sa este atribuită antreprenorului individual.

Antreprenor individual – cetățean străin

Adesea, angajatorii nu doresc să angajeze un cetățean al unei țări străine, deoarece mai întâi trebuie să treacă printr-o serie de proceduri obligatorii de „migrare”. Acestea necesită mult timp, iar cea mai mică nerespectare a acestora atrage amenzi uriașe. Este mult mai convenabil să lucrezi cu un străin care s-a înregistrat ca antreprenor individual. Adevărat, acest lucru necesită înregistrare temporară sau permanentă în Rusia.

Important!

Dacă există activitate și întreprinzătorul individual nu are angajați, doar 6% din impozitul simplificat va trebui plătit la buget, și nu 30% din contribuții și 13% din impozitul pe venitul persoanelor fizice.

Cu toate acestea, în ciuda avantajelor evidente, această metodă de economisire a impozitelor conține riscuri fiscale în ceea ce privește posibila recalificare a acordului GPC încheiat cu un antreprenor individual într-un contract de muncă. Totul depinde de minuțiozitatea și alfabetizarea proiectării și implementării acestui instrument în practică.

Consecințele unei astfel de recalificări sunt foarte neplăcute:

inspectorii vor înlătura cheltuielile pe care societatea le-a luat în calcul la calculul impozitului pe profit în sistemul general de impozitare sau impozitul unic în sistemul „simplificat”, și vor percepe și penalități;
taxa suplimentară de 13% impozit pe venitul persoanelor fizice la suma plătită în baza contractului cu întreprinzătorul individual, precum și acumularea de penalități;
acumularea primelor de asigurare în valoare de 30% din suma din contractul cu întreprinzătorul individual, precum și acumularea penalităților;
acordarea unui concediu angajatului pentru tot timpul efectiv lucrat (dacă un angajat este concediat, va fi necesar să se acumuleze compensații pentru concediul neutilizat din momentul în care contractul este recunoscut ca contract de muncă și să perceapă prime de asigurare și impozit pe venitul personal din aceste sume ).

Cum să reduceți riscurile transferului de angajați către antreprenori individuali

Înainte de a încheia un acord cu un antreprenor individual, este necesar să se gândească până la cel mai mic detaliu redactarea acordului cu antreprenorul, astfel încât elimina orice semn de relații de muncă din relație.

În tabel am prezentat principalele criterii după care autoritățile fiscale „calculează” relațiile de muncă sub pretextul unui acord cu un antreprenor individual (diferența dintre un acord de proces civil și un contract de muncă). Dacă, la întocmirea unui acord cu un antreprenor, se iau în considerare toate prevederile de mai sus, Serviciul Fiscal Federal nu va avea motive evidente pentru a reclasifica relația companiei cu antreprenorul drept muncă.

Criteriu	Contract de muncă	Acord cu antreprenor individual
Obiectul acordului	Obiectul contractului este o funcție specifică de muncă: munca conform postului în conformitate cu graficul de personal.	Subiectul contractului trebuie să indice faptul că antreprenorul se obligă, la instrucțiunile clientului, să presteze servicii, să execute lucrări, să efectueze anumite acțiuni, iar clientul se obligă să plătească pentru aceste servicii. Din subiect ar trebui să rezulte clar că ceea ce contează pentru părți nu este procesul în sine, ci domeniul specific al serviciilor atribuite de client.
Durata/Frecventa	Se incheie pe perioada nedeterminata pentru indeplinirea regulata a atributiilor de munca, sau se incheie contract de munca pe durata determinata cu conditii specifice de munca.	Se încheie un acord pentru a îndeplini o sarcină unică sau pentru o anumită cantitate de muncă/servicii sau pentru a obține un rezultat al activității.
Controlul execuției	În relațiile de muncă, munca se desfășoară în interes, sub conducerea și controlul angajatorului.	Antreprenorul individual determină metodele de realizare a muncii în mod independent. Cu toate acestea, clientul are dreptul în orice moment de a verifica progresul și calitatea muncii efectuate de întreprinzătorul individual, fără a interfera cu activitățile sale.
Gradul de participare a interpretului	Salariatul este obligat să își îndeplinească personal atribuțiile de serviciu.	Un antreprenor individual poate implica terți pentru îndeplinirea sarcinilor, cu excepția cazului în care se prevede altfel în contract. Cu toate acestea, contractul poate implica o obligație de a executa personal lucrarea.
Mod de operare	Salariatul este obligat sa respecte reglementarile interne de munca. Programul lui de lucru este limitat, pauzele de masă sunt stabilite etc.	Antreprenorul individual nu este supus reglementărilor interne de muncă, programului de lucru și perioadelor de odihnă stabilite de client. El însuși decide la ce oră să-i furnizeze servicii, cu excepția cazului în care contractul prevede altfel.
Pret si procedura de plata	Salariul sau tariful se stabilesc plăți suplimentare, indemnizații și plăți de stimulare. Plata salariului de cel puțin două ori pe lună.	Costul serviciilor prestate este stabilit prin acordul părților și nu depinde de tarife sau salarii. Opțiunea ideală ar fi ca prețul serviciilor să depindă de volumul serviciilor oferite. Ca regulă generală, sarcinile sunt plătite după acceptarea lor de către client. De asemenea, sunt posibile plata în avans și plata în etape. Natura neregulată a plății pentru servicii este mai sigură.
Responsabilitate	Un angajat poartă răspundere disciplinară pentru neîndeplinirea sau îndeplinirea necorespunzătoare a atribuțiilor de serviciu și poate fi, de asemenea, ținut responsabil financiar pentru bunurile materiale care îi sunt încredințate.	Contractul cu antreprenorul individual trebuie să cuprindă o prevedere privind răspunderea față de companie: pentru nerespectarea termenelor de îndeplinire a sarcinii, precum și pentru pierderile asociate neprestării serviciilor fără forță majoră.
Furnizarea de materiale	Angajatorul pune la dispoziție angajatului tot ceea ce este necesar pentru muncă (camera, software, echipamente, unelte, materiale).	Ca regulă generală, materialele și echipamentele necesare prestării serviciilor sunt furnizate de către antreprenor. Cu toate acestea, părțile pot conveni ca materialele și echipamentele să fie furnizate integral sau parțial de către client.
Sistemul fiscal	Nu contează pe ce sistem operează compania, așa că acest punct nu este menționat în contractele de muncă.	Atunci când utilizați antreprenori individuali simplificați, acest lucru ar trebui să fie indicat în contract. De exemplu: din cauza utilizării de către antreprenor a unui sistem simplificat de impozitare și pe baza notificării posibilității de aplicare a acestuia, nu se plătește TVA.

Prin urmare,
Pentru ca profitul antreprenorial să nu poată fi numit venit personal al unei persoane fizice, este necesar să se excludă toate semnele unei relații de muncă (contractul de muncă al unui SRL cu un antreprenor individual).

Contractul cu antreprenorul individual nu trebuie să conțină terminologia „muncă” - excludeți cuvinte precum „angajat”, „post”, „funcție” etc.
Un antreprenor individual trebuie să fie înregistrat înainte de începerea relației sale cu organizația și nu trebuie să își înceteze activitățile imediat după încheierea acestei relații.
Un antreprenor individual trebuie să lucreze cu diferiți clienți (persoane juridice), și nu doar cu o singură companie. Dacă este necesar, este necesară „diluarea” artificială a bazei de clienți.
Oferiți-vă o justificare convingătoare pentru a alege acest antreprenor individual printre toți ceilalți (inclusiv angajații) care oferă servicii similare.
Un antreprenor individual trebuie să suporte cheltuielile (din contul său de antreprenor individual) necesare desfășurării activităților sale. De exemplu, dacă un antreprenor individual este angajat în transportul de mărfuri, atunci ar trebui să existe cheltuieli pentru benzină, inspecție tehnică, reparații auto etc.
Conducerea și păstrarea corespondenței dintre companie și antreprenorul individual încă de la începutul cooperării - ca confirmare a realității negocierilor privind cooperarea viitoare.

În concluzie, aș dori să adaug că o practică de arbitraj neechivocă cu privire la problema când un acord GPC a fost recunoscut ca contract de muncă nu s-a dezvoltat pe deplin - instanța pornește de la circumstanțele și baza de probe a fiecărui „caz” specific. Dar dacă respectați regulile de siguranță atunci când încheiați un acord cu un antreprenor individual, atunci veți avea mai multe șanse să vă apărați poziția.

Contactați un expert

Instanța Supremă a pus capăt cauzei creării unei scheme de obținere a unor avantaje fiscale nejustificate ca urmare a încheierii de către SRL a contractelor de drept civil cu antreprenori individuali în loc de formalizarea raporturilor de muncă. Este important ca toate instanțele să fie de acord cu concluziile făcute de organul fiscal pe baza rezultatelor inspecției fiscale la fața locului.

Acest caz este interesant deoarece schema creată de organizație este foarte frecventă în activitățile economice ale întreprinderilor mici și mijlocii. În consecință, cu sprijinul celei mai înalte instanțe, autoritățile fiscale vor avea mai multă încredere în respectarea abordării prezentate atunci când efectuează toate controalele ulterioare. Pentru ce ar trebui să fie pregătiți organizațiile și antreprenorii individuali?

După cum rezultă din materialele cauzei, SRL a fost auditat de organele fiscale timp de trei ani și adus în fața justiției în temeiul art. 120, 123, 126 din Codul Fiscal al Federației Ruse și au fost, de asemenea, evaluate penalități, valoarea totală a sancțiunilor a fost de peste 1 milion de ruble. În plus, organizația este obligată să îndeplinească funcțiile de agent fiscal pentru impozitul pe venitul personal - reținerea și transferul impozitului la buget din veniturile contribuabililor, să facă corecțiile necesare contabilității și raportării fiscale a organizației.

Instanțele au constatat că nu au existat încălcări semnificative ale procedurii de efectuare a inspecției la fața locului și luarea în considerare a materialelor acesteia de către inspectorat și a fost respectată procedura preliminară de soluționare a litigiului.

Esența schemei utilizate este simplă și larg cunoscută: organizația, în loc să angajeze muncitori și să încheie contracte de muncă cu aceștia, a înregistrat cetățenii ca antreprenori individuali și a încheiat cu aceștia contracte civile pentru prestarea de servicii. Detaliile sunt după cum urmează.

Activitatea principală a organizației este prelucrarea deșeurilor și deșeurilor de metale neferoase și feroase (OKVED 51.57). Numărul de angajați ai organizației este de o persoană - directorul, nu există alte unități de personal.

În perioada auditată de organul fiscal, societatea a încheiat acorduri cu întreprinzătorul individual pentru furnizarea următoarelor tipuri de servicii:

reciclarea fier vechi (14 antreprenori);
intretinere, exploatare vehicule - automacara (1 antreprenor);
contabilitate (2 antreprenori);
efectuarea de tranzacții cu numerar (1 antreprenor);
logistica, tranzactii cu numerar (1 antreprenor).

Relatiile cu contrapartidele au fost formalizate prin contracte de prestare de servicii contra cost, prestare de lucrari (prestare servicii) - acte de munca finalizata, plata remuneratiei - incasari in numerar.

În cadrul auditului, pe baza rezultatelor unei inspecții a bazei de producție a SRL, a interogatoriilor directorului și întreprinzătorilor individuali, organul fiscal a stabilit că persoanele fizice atrase în temeiul contractelor de prestare de servicii cu plată, având statut de antreprenori individuali, pe o perioadă lungă de timp în fiecare zi(cu excepția zilei de duminică) și-au oferit serviciile în timpul unei zile întregi de lucruîn conformitate cu programul de recepție a fier vechi de la 09:00 la 18:00 cu pauză de masă de la 13:00 la 14:00. Au fost echipate locuri de muncă într-o cameră separată, au fost instalate echipamentele de birou necesare, software-ul și echipamentele speciale.

Acești întreprinzători individuali nu au desfășurat alte activități, iar la încetarea contractului de prestare de servicii și-au încetat activitatea comercială și au fost radiați.

Toți acești antreprenori au folosit sistemul simplificat de impozitare cu obiectul impozitării „venitului”. Raportarea fiscală pentru aceștia a fost prezentată centralizat prin canale de telecomunicații de către directorul SRL prin împuternicire.

Instanței au fost prezentate și protocoale de audieri ale acestor întreprinzători, în care aceștia raportau că inițiatorul înregistrării acestora ca întreprinzător individual a fost directorul SRL, iar aceasta a fost o condiție pentru încheierea contractelor de prestare de servicii.

Pe baza rezultatelor auditului, organul fiscal a ajuns la concluzia că s-a dezvoltat efectiv o relație de muncă între SRL și antreprenorii care lucrează în baza unor contracte de servicii plătite. Instanțele au subliniat: organul fiscal a concluzionat că societatea a creat o schemă pentru obținerea de avantaje fiscale nejustificate nu pe baza unor fapte stabilite separat, ci pe baza rezultatelor unei analize a împrejurărilor descoperite de audit în totalitatea lor:

contractele prevăd executarea sistematică a serviciilor cu plată regulată în data de 1 a lunii următoare celei de prestare a serviciilor;
obiectul contractelor conține o indicare clară a specialităților și profesiilor - contabil, casier, manager logistic, precum și tipul specific de activitate încredințat salariatului - recepție, sortare, depozitare, expediere fier vechi;
în temeiul contractelor contabilului, casierului, logisticianului (casierului), maistrului, mecanicului i se atribuie răspunderea financiară pentru lipsa bunurilor care le-au fost încredințate, precum și pentru prejudiciul suferit de client ca urmare a despăgubirii pagubelor produse de alte persoane;
toate contractele prevăd prestarea de servicii în persoană;
valoarea remunerației fiecărei persoane nu s-a schimbat semnificativ sau nu s-a schimbat deloc;
toate contractele cu persoane fizice au fost încheiate pe un an calendaristic sau înainte de sfârșitul anului calendaristic la sfârșitul anului calendaristic sau la începutul anului, toate contractele au fost reînnoite;

Din împrejurările de mai sus, organul fiscal a făcut o concluzie, cu care toate instanțele au fost de acord: sensul economic efectiv al activităților antreprenorilor atrași de societate era acela de a desfășura activități de muncă în calitate de salariați. Această schemă este calificată de organul fiscal ca având ca scop obținerea de către SRL a unor avantaje fiscale nejustificate prin sustragerea de la obligațiile de agent fiscal pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice (calcularea impozitului, reținerea la sursă și virarea impozitului în termenele stabilite de lege).

Pentru informația dumneavoastră
În acest caz, vorbeam doar despre impozitul pe venitul persoanelor fizice, organele fiscale nu au verificat caracterul complet și corectitudinea calculului primelor de asigurare. Dacă auditul ar fi acoperit perioade începând din 2017, atunci s-ar fi perceput prime de asigurare suplimentare și, în consecință, valoarea taxelor suplimentare ar fi fost semnificativ mai mare. Apropo, Fondul de pensii al Rusiei și Fondul de asigurări sociale au verificat acest SRL în fața autorității fiscale și nu au găsit încălcări în activitățile companiei la încheierea contractelor de servicii.

Să remarcăm semnele prin care judecătorii fac distincția între un contract de muncă și unul de drept civil, de exemplu, un contract de muncă (articolul 702 din Codul civil al Federației Ruse) sau un contract de furnizare de servicii plătite (articolul 779 din Codul civil al Federației Ruse). Aceste contracte de drept civil sunt asemănătoare unui contract de muncă, deoarece implică realizarea unor activități sau acțiuni, dar se caracterizează și prin diferențe semnificative:

prestarea muncii în baza unui contract de muncă presupune includerea salariatului în activitățile de producție ale organizației;
contractul de munca prevede subordonarea salariatului fata de reglementarile interne de munca, elementul component al acestuia fiind punerea in aplicare a ordinelor angajatorului in timpul procesului de munca, pentru implementarea necorespunzatoare a carui salariat poate fi pasibil de raspundere disciplinara;
Conform contractului de muncă, angajatul efectuează o muncă de un anumit tip și nu o sarcină unică din partea clientului.

Judecătorii au concluzionat că denumirea contractului în sine nu poate fi considerată drept temei suficient pentru încadrarea necondiţionată a contractului încheiat ca fiind civil sau contract de muncă. De o importanță decisivă pentru calificarea contractului încheiat de părți este analiza conținutului acestuia pentru prezența sau absența semnelor unei legi civile sau contractului de muncă.

Astfel, pe baza rezultatelor auditului, contractele de drept civil cu antreprenori individuali au fost reclasificate drept contracte de muncă, SRL i s-au atribuit atribuțiile unui agent fiscal de a reține impozitul pe venitul persoanelor fizice din veniturile antreprenorilor care utilizează sistemul fiscal simplificat, precum și penalități. au fost de asemenea impuse și s-au acumulat penalități.

Decizia nu spune însă nimic despre antreprenorii individuali înșiși, chiar lucrătorii care se află acum într-o situație destul de dificilă. Înainte de auditul fiscal, raportarea în cadrul sistemului fiscal simplificat pentru antreprenori a fost depusă de directorul SRL (desigur, nu el însuși, ci contabilii săi). În consecință, se poate presupune că plata impozitelor și contribuțiilor de asigurări către Fondul de pensii pentru acestea s-a efectuat și central.

Acum, după o contestație judiciară nereușită împotriva deciziei organului fiscal, aceste persoane fizice rămân în continuare antreprenori persoane fizice, dar SRL-ul trebuie să rețină impozitul pe venitul persoanelor fizice din veniturile plătite acestora. Dacă o organizație nu poate reține impozitul pe venitul personal deoarece nu va mai plăti niciun venit, va raporta acest lucru organului fiscal, care va emite ea însăși o cerere persoanelor fizice. În același timp, încetarea statutului de întreprinzător individual nu scutește persoanele fizice de obligațiile fiscale, în acest caz - pentru impozitul pe venitul personal.

Desigur, se poate pune întrebarea: de ce ar trebui rezultatele auditului să afecteze antreprenorul individual dacă auditul a fost efectuat în relație cu organizația? Judecătorii au răspuns: s-a efectuat un control fiscal la fața locului în raport cu societatea, în urma căruia s-a ajuns la concluzia că între SRL și contrapărți s-a dezvoltat efectiv un raport de muncă în temeiul contractelor de servicii plătite. Totodată, persoane fizice au fost audiate în calitate de martori în cadrul măsurilor de control fiscal, protocoalele de audiere respectă cerințele art. 90 din Codul fiscal al Federației Ruse, martorilor li se explică drepturile și obligațiile prevăzute de Codul fiscal al Federației Ruse, precum și drepturile prevăzute la art. 51 din Constituția Federației Ruse.

Dar ce să facem atunci cu sumele de impozit plătite în legătură cu aplicarea sistemului fiscal simplificat pentru perioadele auditate? Rezultă că persoanele fizice, în calitate de persoane „simplificate”, nu au primit niciun venit toate sumele plătite din impozitul unic „simplificat” reprezintă o plată în exces, deoarece același venit nu poate fi supus atât impozitului pe venitul personal, cât și impozitului în cadrul impozitului simplificat; sistem? Judecătorii au precizat că nu există dublă impozitare în acest caz. Persoanele fizice nu sunt private de posibilitatea de a-și clarifica obligațiile fiscale în temeiul sistemului fiscal simplificat prin depunerea declarațiilor fiscale actualizate.

Astfel, ținând cont de decizia luată de judecători, întreprinzătorii individuali trebuie să plătească impozitul pe venitul persoanelor fizice, să depună declarații actualizate în cadrul sistemului de impozitare simplificat și să restituie plata în exces a impozitului unic (este important să nu ratezi termenul de rambursare a impozitului). Și dacă ținem cont că, având în vedere această decizie, SRL-ul reprezentat de director nu mai este interesat de aceștia, atunci situația reală a acestor cetățeni este cu totul de neinvidiat.

Scopul notei analitice - să informeze șeful organizației despre riscurile legale existente și emergente care îi complică viața și munca

Pentru cine (cu ce ocazii): Pentru cazurile de transfer de salariați către antreprenori individuali

Puterea documentului: Rezoluția Curții de Arbitraj a Districtului Federației Ruse

Preț de emisiune: Aproximativ 9,5 milioane de ruble

Diagrama situatiei:Organizația a vândut piese de schimb. La un moment dat, Organizația își concediază angajații care sunt implicați în vânzări. Imediat după concedierea în masă a „oamenilor de vânzări”, organizația încheie contracte de agenție pentru vânzarea pieselor de schimb cu antreprenori individuali. Printr-o coincidență incredibilă, întreprinzătorii individuali s-au dovedit a fi angajați recent disponibilizați. Cineva va întreba de ce este asta? Răspunsul este simplu. Angajații Organizației au dat 13% din veniturile lor către stat, iar antreprenorii individuali au dat 6% din venituri (au lucrat la sistemul de impozitare simplificat de 6%). Toata lumea a fost fericita. Cu excepția fiscului.

Inspectoratul fiscal a venit la Organizație pentru o altă inspecție și a văzut o imagine fericită a fericirii generale. Inspecția a început să descopere „pe cheltuiala cui este banchetul?” A devenit rapid clar că, în urma combinării cu antreprenorii individuali, statul a început să primească mai puține taxe. Iar munca noilor antreprenori individuali nu a fost diferită de munca angajaților concediați. În acordurile de vânzare a pieselor de schimb în numele Organizației nu au fost indicate contracte de agenție cu întreprinzătorii individuali. Rapoartele de agenție ale antreprenorului individual nu conțineau referiri la contractele încheiate. În timpul inspecției, nu au fost găsite documente care să confirme că agenții IP au primit piese de schimb de la Organizație. Costurile de livrare a pieselor de schimb către clienți au fost plătite chiar de Organizație, aceste costuri nu au fost reflectate nicăieri în rapoartele întreprinzătorilor individuali. " Rapoartele agentului nu ne permit să stabilim ce acțiuni specifice au fost efectuate de agent sau ce cheltuieli specifice au fost suportate.».

Pe baza Rezoluției Plenului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 12 octombrie 2006 N 53 „ Cu privire la evaluarea de către instanțele de arbitraj a validității unui contribuabil care primește un avantaj fiscal», „Inspecția a indicat în decizia sa că... a fost creat un flux formal de documente între societate și „agenți”, trecerea la o schemă de agenție nu avea niciun scop comercial».

Iar inspectoratul fiscal a recalculat impozitul pe venitul persoanelor fizice de parcă toți antreprenorii individuali ar fi angajați ai Organizației. Ca urmare, pe baza rezultatelor auditului, Organizația a fost emisă: A) O amendă pentru plata cu întârziere a impozitului pe venitul persoanelor fizice - 1.288.644 de ruble; B) Penalități pentru impozitul pe venitul personal - 1.612.450 de ruble; C) Plătiți impozit suplimentar pe venitul personal la buget - 6.625.306 ruble. În total, Organizației i se datora ceva în jur de 9,5 milioane de ruble. Dintr-o asemenea dezamăgire, Organizația a mers în instanță cerând anularea deciziei de inspecție fiscală.

Instanțele au examinat litigiul, au luat concluzii și au luat o decizie.

Prima concluzie: „N reținerea impozitului pe venitul personal asupra veniturilor plătite unui antreprenor individual sau angajat; nu are ca rezultat un avantaj fiscal pentru agentul fiscalîn sensul clauzei 1 din rezoluția Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse nr. 53».

A doua concluzie: „ Fiscul a concluzionat că tranzacțiile - contractele de agenție - erau o farsă... În același timp beneficiar al unui avantaj fiscal- diferentele de cuantum al impozitului pe venitul persoanelor fizice si al impozitului unic conform sistemului de impozitare simplificat - sunt persoane fizice, nu organizația auditată " Organizația nu are niciun beneficiu fiscal! Toate beneficiile fiscale rămân în buzunarele antreprenorului individual. Autoritățile fiscale trebuie să se ocupe de ele.

Și a treia concluzie: „ Dacă... obligația de plată a impozitului se bazează pe o modificare de către organul fiscal a calificării juridice a tranzacției comise de un astfel de contribuabil sau statutul și natura activităților acestui contribuabil, colectarea impozitelor se efectuează în instanță " Dacă tranzacția a fost reclasificată, atunci impozitele pe aceasta vor fi doar prin instanță, și nu printr-o decizie a Serviciului Federal de Taxe!

Ei bine, printre altele, realitatea contractelor de agenție și a tranzacțiilor nu a fost infirmată de inspectoratul fiscal. Instanțele au declarat nulă decizia de inspecție fiscală.

Concluzii și posibile probleme: Dar dacă Organizația ar fi întocmit corect toate contractele de agenție și rapoartele asupra lor, atunci, poate, controlul fiscal nu ar fi avut întrebări.

Linie pentru căutarea unor situații similare în ConsultantPlus: « Modificarea calificărilor juridice ale unei tranzacții ».

Unde se pot vizualiza documentele la care se comentează: ConsultantPlus, secțiunea „Practica judiciară”:HOTĂRÂREA TRIBUNALEI DE ARBITRAJ A SECTORULUI URAL DIN 10.03.2017 N F09-311/17 ÎN CAUZA N A76-24593/2015

Nota a fost intocmita de specialisti de la Information Engineers LLC

Fără ConsultantPlus?
Trimiteți cererea dvs pentru livrarea versiunii integrale a documentului
sau pe cont propriu alege un set, ținând cont de caracteristicile organizației dumneavoastră

În unele cazuri, oamenii de afaceri pot dori să schimbe forma organizatorică și juridică a întreprinderii lor, iar atunci va apărea întrebarea: cum poate fi transformat un SRL într-un antreprenor individual?

În acest articol, ne vom da seama dacă o astfel de tranziție este posibilă în temeiul legii și cum să o oficializăm în mod corespunzător, inclusiv transferul de proprietate și personal.

Când ar putea fi nevoie de acest lucru?

Pe teritoriul Federației Ruse, antreprenoriatul individual este considerat cel mai simplu și, în același timp, convenabil mod de a organiza legal o afacere. Acest tip de afaceri este cel mai popular printre oamenii de afaceri mici și mijlocii.

Când deschideți o întreprindere mică, este mult mai ușor pentru o persoană. Iată principalele avantaje:

simplificarea muncii în ceea ce privește plata impozitelor;
situatii financiare simplificate.

Este puțin mai dificil pentru o persoană juridică să facă afaceri. Calculele care necesită forță de muncă și diverse rapoarte sunt ceva cu care veți avea de a face în mod constant. Deși în unele cazuri un SRL poate fi cea mai potrivită formă de organizare a afacerilor.

În procesul de activitate, unii antreprenori pot avea ideea de a schimba forma organizatorică și juridică a companiei lor:

Dacă o persoană s-a înregistrat inițial ca antreprenor individual, atunci are dreptul legal de a-și reorganiza afacerea într-un SRL. Autoritățile Federației Ruse nu vor interveni în acest sens în niciun fel. De obicei, dorința de a deveni persoane juridice apare de la acei antreprenori care doresc să-și extindă activitățile. În acest caz, mai multe lucrări contabile pot fi de fapt justificate.
Dacă a existat o companie, dar afacerea în sine nu este deosebit de mare și nu există planuri de extindere a activităților, atunci este logic să treceți la o formă organizatorică și juridică mai simplă pentru a simplifica munca.

Puteți afla sfaturi despre alegerea unui formular pentru organizarea activităților din următorul videoclip:

Este posibil să transferați un SRL într-un antreprenor individual conform legii?

Când vine vorba de transferul unei societăți cu răspundere limitată într-o întreprindere individuală, guvernul rus limitează astfel de manipulare.

Legislația Federației Ruse prevede că o persoană este angajată în afaceri nu poate reorganiza direct un SRL într-un antreprenor individual. Actele legislative reglementează activitățile acestor persoane, creând anumite reguli conform cărora o persoană juridică are dreptul doar de a se diviza sau de a deveni parte a altor companii. Cu toate acestea, în fiecare situație trebuie să rămână o persoană juridică.

O întreprindere înregistrată ca SRL are doar dreptul de a transfera o entitate juridică la alta.

Dacă luăm în considerare faptul că un antreprenor individual este considerat nu o întreprindere, ci o persoană fizică, atunci un SRL nu poate fi reorganizat în el.

Cum să treci de la un SRL la un antreprenor individual? Instrucțiuni pas cu pas

Este imposibil să transferi un SRL într-un antreprenor individual fără obstacole, dar asta nu înseamnă că situația este complet fără speranță.

Pentru a preveni ca o persoană să aibă probleme mari cu autoritățile guvernamentale de control, trebuie să respectați o secvență clară de acțiuni:

În primul rând, este necesar înregistrarea ca antreprenor individual. Fondatorul unui SRL este obligat să furnizeze următoarea documentație Serviciului Federal de Taxe:
- copie pașaport;
- cerere în formularul P26001.
De asemenea, trebuie să plătiți o taxă de stat și un document care confirmă plata trebuie atașat la documentele de mai sus. Ofițerii fiscali vor elibera omului de afaceri un document prin care se indică faptul că actele au fost acceptate spre examinare. După cinci zile lucrătoare, solicitantului i se eliberează toată documentația necesară care confirmă înregistrarea cu succes.
După acești pași veți avea nevoie reînregistrați proprietatea și angajații SRL. În acest caz, trebuie să fii atent, altfel agențiile guvernamentale pot impune sancțiuni omului de afaceri sub formă de amenzi.
In concluzie este necesar. Această procedură este destul de complicată și necesită mult timp și efort. Dar dacă până la momentul închiderii SRL-ul are un sold zero, atunci munca va fi simplificată semnificativ. Pentru a închide o companie, trebuie să scrieți o cerere către autoritatea fiscală și diverse fonduri. În continuare, compania va fi verificată pentru datorii. Dacă se constată datorii, autoritățile fiscale pot confisca o parte din proprietatea debitorului. Restul va fi împărțit între fondatori.

Când persoana juridică este în cele din urmă ștearsă din Registrul unificat de stat al persoanelor juridice, atunci poate fi considerată oficial lichidată. Și apoi puteți lucra în siguranță ca antreprenor individual.

Transfer de angajați și proprietate

În timp ce înregistrarea unui proprietar de afaceri ca antreprenor individual nu este dificilă, gestionarea problemelor legate de proprietate este mult mai dificilă. Nu există altă opțiune decât să folosiți un acord de cadou sau vânzare pentru a transfera proprietatea de la SRL către antreprenorul individual. În acest fel, toate activele vor deveni proprietatea antreprenorului, și nu a persoanei juridice.

Merită să ne amintim că transferul direct de angajați nu este posibil, ceea ce înseamnă că va trebui să reemiteți contracte de muncă. Cu alte cuvinte, angajatul trebuie concediat de la SRL și angajat ca antreprenor individual.

Oamenii trebuie concediați treptat pentru ca concedierile în masă să nu trezească interes din partea serviciilor de reglementare. În caz contrar, totul va arăta ca o schimbare normală a personalului.

Cel mai bine este să începeți devreme reducerea personalului, astfel încât, până la lichidarea completă a SRL-ului, un număr semnificativ de locuri de muncă nu va trebui eliminate imediat.