Xodimlarni yakka tartibdagi tadbirkorlarning sud amaliyotiga o'tkazish. Qaysi biri foydaliroq: yakka tartibdagi tadbirkor bilan shartnoma yoki shtatda xodimga ega bo'lish. Xodimlarni iltimosiga binoan o'tkazish

Bu maqola kim uchun?: ish haqi va ish haqi soliqlari uchun katta xarajatlarga ega bo'lgan barcha kompaniyalar.

Ish haqining asosiy ulushi (xizmat ko'rsatish sohasi) bir qator kompaniyalar katta "ish haqi" soliqlarini o'tkazish zarurati tufayli soliq yukini oshirmoqda:

sug'urta mukofotlari - ish haqining 30%;
daromad solig'i (shaxsiy daromad solig'i) - rasmiy ish haqining 13% (soliq xodimdan ushlab qolinadi, lekin aslida kompaniyaga o'tkaziladi, chunki u uni xodim kutgan miqdordan ortiq to'lashi kerak. shaxsan qabul qilish).

Kompaniyadagi katta "ish haqi" soliqlari muammosi yakka tartibdagi tadbirkor bilan shartnoma tuzish orqali optimallashtirilishi mumkin, agar potentsial xodim tadbirkor sifatida ro'yxatdan o'tgan bo'lsa va bunday yakka tartibdagi tadbirkor soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha ishlaydi-6 (soliq to'laydi). daromad).

Ya'ni, mohiyatiga ko'ra, kompaniya mehnat shartnomasi o'rniga fuqarolik-huquqiy shartnoma (CLA) tuzadi.

Foydasi shundaki
30% miqdoridagi sug'urta mukofotlari va 13% miqdoridagi shaxsiy daromad solig'i o'rniga yakka tartibdagi tadbirkorning o'zi faqat "soddalashtirilgan" soliqni to'laydi - daromaddan 6%.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq barcha yakka tartibdagi tadbirkorlar o'zlari uchun to'laydigan qat'iy belgilangan badallar miqdorini kamaytiradi - taxminan 32 ming rubl (300 ming rubldan ortiq daromadning 1 foizi). Ish beruvchi yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun soliq summalarini (shaxsiy daromad solig'iga o'xshash) qoplashi mumkin.

Tadbirkor bilan shartnomalar tuzishning tez-tez uchraydigan variantlari ( yakka tartibdagi tadbirkor MChJ xodimi bo'lsa):

Mehnat shartnomasi o'rniga yakka tartibdagi tadbirkor

Misol: advokat tashkilotni tark etadi va kompaniyaga pudratchi sifatida yuridik xizmatlar ko'rsatadigan yakka tartibdagi tadbirkor bilan shartnoma tuziladi.

Yakka tartibdagi tadbirkorning xodim sifatidagi roli quyidagi ishchi toifalari uchun eng mos keladi:

yuqori maoshli va yuqori malakali ishchilar;
tijorat xodimlari (savdo menejerlari);
advokatlar, bosh buxgalterlar;
haydovchilar;
yetakchi ekspertlar, mutaxassislar va boshqalar.

Yakka tartibdagi tadbirkor - bosh direktor

Xulosa: bosh direktor tashkilotni tark etadi va uning vazifasi yakka tartibdagi tadbirkorga yuklanadi.

Yakka tartibdagi tadbirkor - chet el fuqarosi

Ko'pincha ish beruvchilar chet el fuqarosini ishga olishni xohlamaydilar, chunki birinchi navbatda ular bir qator majburiy "migratsiya" tartib-qoidalaridan o'tishlari kerak. Ular juda ko'p vaqtni oladi va ularga rioya qilmaslik katta jarimaga olib keladi. Yakka tartibdagi tadbirkor sifatida ro'yxatdan o'tgan chet el fuqarosi bilan ishlash ancha qulayroq. To'g'ri, bu Rossiyada vaqtinchalik yoki doimiy ro'yxatdan o'tishni talab qiladi.

Muhim!

Agar faoliyat mavjud bo'lsa va yakka tartibdagi tadbirkorning xodimlari bo'lmasa, soddalashtirilgan soliqning atigi 6 foizini byudjetga to'lash kerak bo'ladi, badallarning 30 foizi va shaxsiy daromad solig'ining 13 foizi emas.

Biroq, aniq afzalliklarga qaramay, soliqni tejashning ushbu usuli yakka tartibdagi tadbirkor bilan tuzilgan GPC shartnomasini mehnat shartnomasiga qayta kvalifikatsiya qilish nuqtai nazaridan soliq xavfini o'z ichiga oladi. Bularning barchasi ushbu vositani loyihalash va amalda qo'llashning puxtaligi va savodxonligiga bog'liq.

Bunday qayta tayyorlashning oqibatlari juda yoqimsiz:

inspektorlar umumiy soliqqa tortish tizimi bo'yicha foyda solig'ini yoki "soddalashtirilgan" tizim bo'yicha yagona soliqni hisoblashda kompaniya hisobga olgan xarajatlarni olib tashlaydi, shuningdek, jarimalar undiradi;
yakka tartibdagi tadbirkor bilan tuzilgan shartnoma bo‘yicha to‘langan summadan shaxsiy daromad solig‘ining 13 foizi miqdorida qo‘shimcha undirish, shuningdek, penyalarni hisoblash;
yakka tartibdagi tadbirkor bilan tuzilgan shartnoma bo'yicha summaning 30 foizi miqdorida sug'urta mukofotlarini hisoblash, shuningdek penyalarni hisoblash;
xodimga amalda ishlagan barcha vaqt uchun ta'til berish (agar xodim ishdan bo'shatilgan bo'lsa, shartnoma mehnat shartnomasi deb e'tirof etilgan paytdan boshlab foydalanilmagan ta'til uchun kompensatsiyani hisoblash va ushbu summalardan sug'urta mukofotlari va shaxsiy daromad solig'ini undirish kerak bo'ladi. ).

Xodimlarni yakka tartibdagi tadbirkorlarga o'tkazish xavfini qanday kamaytirish mumkin

Yakka tartibdagi tadbirkor bilan shartnoma tuzishdan oldin, tadbirkor bilan tuzilgan shartnomani eng mayda detallarigacha o'ylab ko'rish kerak, shunda munosabatlardan mehnat munosabatlarining har qanday belgilarini olib tashlash.

Jadvalda biz soliq organlari yakka tartibdagi tadbirkor bilan tuzilgan shartnoma niqobi ostida mehnat munosabatlarini "hisoblash" asosiy mezonlarini keltirdik (fuqarolik protsessi shartnomasi va mehnat shartnomasi o'rtasidagi farq). Agar tadbirkor bilan shartnoma tuzishda yuqoridagi barcha qoidalar hisobga olinsa, Federal Soliq xizmati kompaniyaning tadbirkor bilan munosabatlarini mehnat sifatida qayta tasniflash uchun aniq asoslarga ega bo'lmaydi.

Mezon	Mehnat shartnomasi	Yakka tartibdagi tadbirkor bilan shartnoma
Shartnoma mavzusi	Shartnomaning predmeti - muayyan mehnat funktsiyasi: shtat jadvaliga muvofiq lavozimga muvofiq ishlash.	Shartnomaning predmetida pudratchi buyurtmachining topshirig'iga binoan xizmatlar ko'rsatish, ishlarni bajarish, muayyan harakatlarni bajarish majburiyatini olishi va buyurtmachi ushbu xizmatlar uchun haq to'lash majburiyatini olishi ko'rsatilishi kerak. Mavzudan aniq kelib chiqishi kerakki, tomonlar uchun muhim bo'lgan narsa jarayonning o'zi emas, balki mijoz tomonidan tayinlangan xizmatlarning o'ziga xos doirasi.
Davomiyligi/chastotasi	Mehnat vazifalarini muntazam bajarish uchun noma'lum muddatga tuziladi yoki muayyan ish shartlari bilan muddatli mehnat shartnomasi tuziladi.	Bitim bir martalik vazifani bajarish yoki ma'lum miqdordagi ish/xizmatlar uchun yoki faoliyatning qandaydir natijasiga erishish uchun tuziladi.
Amalga oshirish nazorati	Mehnat munosabatlarida ish manfaatlar uchun, ish beruvchining rahbarligi va nazorati ostida amalga oshiriladi.	Yakka tartibdagi tadbirkor ishni bajarish usullarini mustaqil ravishda belgilaydi. Shu bilan birga, buyurtmachi istalgan vaqtda yakka tartibdagi tadbirkor tomonidan bajarilgan ishlarning borishi va sifatini uning faoliyatiga aralashmasdan tekshirish huquqiga ega.
Ijrochi ishtiroki darajasi	Xodim o'z mehnat majburiyatlarini shaxsan bajarishi shart.	Yakka tartibdagi tadbirkor, agar shartnomada boshqacha qoida nazarda tutilgan bo'lmasa, vazifalarni bajarish uchun uchinchi shaxslarni jalb qilishi mumkin. Biroq, shartnomada ishni shaxsan bajarish majburiyati paydo bo'lishi mumkin.
Ish tartibi	Xodim ichki mehnat qoidalariga rioya qilishi shart. Uning ish vaqti cheklangan, tushlik tanaffuslari belgilangan va hokazo.	Yakka tartibdagi tadbirkor buyurtmachi tomonidan belgilangan ichki mehnat qoidalari, ish vaqti va dam olish vaqtlariga bo'ysunmaydi. Agar shartnomada boshqacha qoida nazarda tutilgan bo'lmasa, unga qaysi vaqtda xizmat ko'rsatishni uning o'zi hal qiladi.
Narx va to'lov tartibi	Ish haqi yoki tarif stavkasi qo'shimcha to'lovlar, nafaqalar va rag'batlantirish to'lovlari belgilanishi mumkin; Oyiga kamida ikki marta ish haqini to'lash.	Ko'rsatilgan xizmatlarning narxi tomonlarning kelishuvi bilan belgilanadi va tarif stavkalari yoki ish haqiga bog'liq emas. Ideal variant xizmatlar narxini taqdim etilayotgan xizmatlar hajmiga bog'liq qilish bo'ladi. Umumiy qoida sifatida, topshiriqlar mijoz tomonidan qabul qilinganidan keyin to'lanadi. Oldindan to'lov va bosqichma-bosqich to'lash ham mumkin. Xizmatlar uchun to'lovning tartibsiz tabiati xavfsizroq.
Mas'uliyat	Xodim o'z mehnat majburiyatlarini bajarmaganligi yoki lozim darajada bajarmaganligi uchun intizomiy javobgarlikka tortiladi, shuningdek, o'ziga ishonib topshirilgan moddiy boyliklar uchun moddiy javobgarlikka tortilishi mumkin.	Yakka tartibdagi tadbirkor bilan tuzilgan shartnomada kompaniya oldidagi javobgarlik to'g'risidagi qoida bo'lishi kerak: topshiriqni bajarish muddatlarini bajarmaganlik uchun, shuningdek, fors-major holatlarisiz xizmatlar ko'rsatmaslik bilan bog'liq yo'qotishlar uchun.
Materiallar bilan ta'minlash	Ish beruvchi xodimni ish uchun zarur bo'lgan barcha narsalar (xona, dasturiy ta'minot, asbob-uskunalar, asboblar, materiallar) bilan ta'minlaydi.	Umumiy qoida sifatida, xizmatlar ko'rsatish uchun zarur bo'lgan materiallar va jihozlar pudratchi tomonidan taqdim etiladi. Shu bilan birga, tomonlar materiallar va jihozlar mijoz tomonidan to'liq yoki qisman taqdim etilishi kerakligi haqida kelishib olishlari mumkin.
Soliq tizimi	Kompaniyaning qaysi tizimda ishlashi muhim emas, shuning uchun bu nuqta mehnat shartnomalarida qayd etilmaydi.	Soddalashtirilgan yakka tartibdagi tadbirkorlardan foydalanganda, bu shartnomada ko'rsatilishi kerak. Masalan: pudratchi soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan foydalanganligi sababli va uni qo'llash imkoniyati to'g'risida xabarnoma asosida QQS to'lanmaydi.

Shunday qilib,
Tadbirkorlik foydasi jismoniy shaxsning shaxsiy daromadi deb nomlanmasligi uchun mehnat munosabatlarining barcha belgilarini (MChJning yakka tartibdagi tadbirkor bilan tuzilgan mehnat shartnomasi) chiqarib tashlash kerak.

Yakka tartibdagi tadbirkor bilan tuzilgan shartnomada "mehnat" terminologiyasi bo'lmasligi kerak - "xodim", "lavozim", "funktsiya" va boshqalar kabi so'zlarni istisno qiling.
Yakka tartibdagi tadbirkor tashkilot bilan munosabatlari boshlanishidan oldin ro'yxatdan o'tishi kerak va bu munosabatlar tugaganidan keyin darhol o'z faoliyatini to'xtatmasligi kerak.
Yakka tartibdagi tadbirkor faqat bitta kompaniya bilan emas, balki turli mijozlar (yuridik shaxslar) bilan ishlashi kerak. Agar kerak bo'lsa, mijozlar bazasini sun'iy ravishda "suyultirish" kerak.
Shunga o'xshash xizmatlarni taklif qiladigan boshqa (shu jumladan xodimlar) orasida ushbu yakka tartibdagi tadbirkorni tanlash uchun o'zingizni ishonchli asoslab bering.
Yakka tartibdagi tadbirkor o'z faoliyatini amalga oshirish uchun zarur bo'lgan xarajatlarni (yakka tartibdagi tadbirkor sifatidagi hisobidan) o'z zimmasiga olishi kerak. Masalan, agar yakka tartibdagi tadbirkor yuk tashish bilan shug'ullanadigan bo'lsa, unda benzin, texnik ko'rikdan o'tkazish, avtomobillarni ta'mirlash va boshqalar uchun xarajatlar bo'lishi kerak.
Kompaniya va yakka tartibdagi tadbirkor o'rtasida hamkorlikning boshidanoq yozishmalarni olib borish va saqlash - kelajakdagi hamkorlik bo'yicha muzokaralar haqiqatining tasdig'i sifatida.

Xulosa qilib shuni qo'shimcha qilmoqchimanki, GPC shartnomasi mehnat shartnomasi deb tan olingan masala bo'yicha aniq arbitraj amaliyoti to'liq rivojlanmagan - sud har bir aniq "ish" ning holatlari va dalillar bazasidan kelib chiqadi. Ammo yakka tartibdagi tadbirkor bilan shartnoma tuzishda xavfsizlik qoidalariga rioya qilsangiz, o'z pozitsiyangizni himoya qilish uchun ko'proq imkoniyatga ega bo'lasiz.

Mutaxassis bilan bog'laning

Oliy sud MChJning mehnat munosabatlarini rasmiylashtirish o‘rniga yakka tartibdagi tadbirkorlar bilan fuqarolik-huquqiy shartnomalar tuzishi natijasida asossiz soliq imtiyozlari olish sxemasini yaratish bo‘yicha ishiga chek qo‘ydi. Barcha sudlar joyida soliq tekshiruvi natijalari bo'yicha soliq organi tomonidan chiqarilgan xulosalar bilan rozi bo'lishi muhimdir.

Bu holat qiziq, chunki tashkilot tomonidan yaratilgan sxema kichik va o'rta biznesning iqtisodiy faoliyatida juda keng tarqalgan. Shunga ko'ra, yuqori sudning ko'magida soliq organlari barcha keyingi tekshiruvlarni o'tkazishda taqdim etilgan yondashuvga ko'proq ishonishadi. Tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar nimaga tayyor bo'lishi kerak?

Ish materiallaridan ma'lum bo'lishicha, MChJ soliq organlari tomonidan uch yil davomida tekshirilgan va San'at bo'yicha javobgarlikka tortilgan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 120, 123, 126-moddalari va jarimalar ham baholandi, sanktsiyalarning umumiy miqdori 1 million rubldan ortiqni tashkil etdi. Bundan tashqari, tashkilot shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq agenti funktsiyalarini bajarishi shart - soliq to'lovchilarning daromadlaridan soliqni ushlab qolish va byudjetga o'tkazish, tashkilotning buxgalteriya hisobi va soliq hisobotiga zarur tuzatishlar kiritish.

Sudlar tomonidan inspeksiya tomonidan joyida tekshirish o‘tkazish va uning materiallarini ko‘rib chiqish tartibi jiddiy buzilish holatlari kuzatilmagani, nizoni sudgacha hal qilish tartibiga rioya qilinganligi aniqlandi.

Amaldagi sxemaning mohiyati oddiy va keng tarqalgan: tashkilot ishchilarni yollash va ular bilan mehnat shartnomalarini tuzish o'rniga, fuqarolarni yakka tartibdagi tadbirkor sifatida ro'yxatga oldi va ular bilan xizmatlar ko'rsatish uchun fuqarolik shartnomalarini tuzdi. Tafsilotlar quyidagicha.

Tashkilotning asosiy faoliyati - rangli va qora metallar chiqindilari va parchalarini qayta ishlash (OKVED 51.57). Tashkilot xodimlarining soni bir kishi - direktor, boshqa shtat birliklari mavjud emas.

Soliq organi tomonidan tekshirilgan davrda kompaniya yakka tartibdagi tadbirkor bilan quyidagi xizmatlar turlarini ko'rsatish bo'yicha shartnomalar tuzdi:

metallolomlarni qayta ishlash (14 ta tadbirkor);
avtotransport vositalariga texnik xizmat ko'rsatish, ulardan foydalanish - avtokran (1 ta tadbirkor);
buxgalteriya (2 nafar tadbirkor);
kassa operatsiyalarini amalga oshirish (1 ta tadbirkor);
logistika, kassa operatsiyalari (1 ta tadbirkor).

Kontragentlar bilan munosabatlar haq evaziga xizmatlar ko'rsatish, ishlarni bajarish (xizmatlar ko'rsatish) to'g'risidagi shartnomalar - bajarilgan ishlar dalolatnomalari, ish haqini to'lash - naqd pul tushumlari bilan rasmiylashtirildi.

Tekshiruv davomida MChJning ishlab chiqarish bazasini tekshirish, direktor va yakka tartibdagi tadbirkorlarni so'roq qilish natijalariga ko'ra soliq organi tomonidan pullik xizmatlar ko'rsatish shartnomalari bo'yicha jalb qilingan yakka tartibdagi tadbirkor maqomiga ega bo'lgan jismoniy shaxslar aniqlandi. har kuni uzoq vaqt davomida(yakshanbadan tashqari) o'z xizmatlarini ko'rsatdi to'liq ish kuni davomida metallolomlarni qabul qilish jadvaliga muvofiq soat 09:00 dan 18:00 gacha tushlik tanaffus 13:00 dan 14:00 gacha. Ular uchun alohida xonadagi ish o‘rinlari jihozlandi, zarur orgtexnika, dasturiy ta’minot, maxsus jihozlar o‘rnatildi.

Mazkur yakka tartibdagi tadbirkorlar boshqa faoliyat turlari bilan shug‘ullanmagan, xizmatlar ko‘rsatish shartnomasi bekor qilingandan keyin tadbirkorlik faoliyatini to‘xtatib, davlat ro‘yxatidan chiqarilgan.

Ushbu tadbirkorlarning barchasi soliq solish ob'ekti "daromadlari" bilan soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanganlar. Ular uchun soliq hisoboti MChJ direktori tomonidan ishonchli vakil orqali telekommunikatsiya kanallari orqali markazlashtirilgan tarzda taqdim etilgan.

Shuningdek, sudga ushbu tadbirkorlarni so‘roq qilish bayonnomalari taqdim etilgan bo‘lib, ularda ularni yakka tartibdagi tadbirkor sifatida ro‘yxatdan o‘tkazish tashabbuskori MChJ direktori ekanligi va bu xizmatlar ko‘rsatish bo‘yicha shartnomalar tuzish sharti ekanligi ma’lum qilingan.

Tekshiruv natijalariga ko'ra, soliq organi MChJ va pullik xizmat ko'rsatish shartnomalari bo'yicha ishlaydigan pudratchilar o'rtasida haqiqatda mehnat munosabatlari rivojlangan degan xulosaga keldi. Sudlar ta'kidladilar: soliq organi kompaniya asossiz soliq imtiyozlarini olish sxemasini alohida aniqlangan faktlar asosida emas, balki tekshirish natijasida aniqlangan holatlarni tahlil qilish natijalariga ko'ra yaratgan degan xulosaga keldi:

shartnomalar xizmatlar ko'rsatilgan oydan keyingi oyning 1-kunida muntazam to'lov bilan tizimli ravishda amalga oshirilishini nazarda tutadi;
shartnomalar mavzusida mutaxassisliklar va kasblar - buxgalter, kassir, moddiy-texnik ta'minot bo'yicha menejer, shuningdek, xodimga ishonib topshirilgan faoliyatning aniq turi - metallolomlarni qabul qilish, saralash, saqlash, jo'natish aniq ko'rsatilgan;
shartnomalar bo'yicha buxgalter, kassir, moddiy-texnik (kassir), usta, mexanik ularga ishonib topshirilgan mol-mulkning etishmasligi, shuningdek boshqa shaxslar tomonidan etkazilgan zararning o'rnini qoplash natijasida mijozga etkazilgan zarar uchun moliyaviy javobgarlik yuklanadi;
barcha shartnomalar shaxsan xizmatlar ko'rsatishni nazarda tutadi;
har bir alohida shaxsning ish haqi miqdori sezilarli darajada o'zgarmagan yoki umuman o'zgarmagan;
jismoniy shaxslar bilan tuzilgan barcha shartnomalar kalendar yiliga yoki kalendar yili tugagunga qadar yil oxirida yoki yil boshida tuzilgan bo‘lsa, barcha shartnomalar yangilangan;

Yuqoridagi holatlardan kelib chiqib, soliq organi barcha sudlar rozi bo'lgan xulosa chiqardi: kompaniya tomonidan jalb qilingan tadbirkorlar faoliyatining haqiqiy iqtisodiy ma'nosi xodimlar sifatida mehnat faoliyatini amalga oshirish edi. Ushbu sxema soliq organi tomonidan MChJga soliq agentining jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'yicha majburiyatlarini bajarishdan bo'yin tovlash (soliqni hisoblash, soliqni ushlab qolish va qonun hujjatlarida belgilangan muddatlarda o'tkazish) orqali asossiz soliq imtiyozlarini olishga qaratilganligi sababli kvalifikatsiya qilinadi.

Ma'lumotingiz uchun
Bu holatda, biz faqat shaxsiy daromad solig'i haqida gapirgan edik, soliq organlari sug'urta mukofotlarini hisoblashning to'liqligi va to'g'riligini tekshirmadi; Agar audit 2017 yildan boshlab davrlarni qamrab olgan bo'lsa, unda qo'shimcha sug'urta mukofotlari undirilgan bo'lardi va shunga mos ravishda qo'shimcha to'lovlar miqdori sezilarli darajada yuqori bo'lar edi. Aytgancha, Rossiya Pensiya jamg'armasi va Ijtimoiy sug'urta jamg'armasi ushbu MChJni soliq organi oldida tekshirdi va xizmat ko'rsatish shartnomalarini tuzishda kompaniya faoliyatida hech qanday qoidabuzarliklarni aniqlamadi.

Keling, sudyalar mehnat shartnomasi va fuqarolik huquqini, masalan, mehnat shartnomasini (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 702-moddasi) yoki pullik xizmatlar ko'rsatish shartnomasini (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 779-moddasi) ajratib turadigan belgilarga e'tibor qaratamiz. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksi). Ushbu fuqarolik-huquqiy shartnomalar mehnat shartnomasiga o'xshaydi, chunki ular muayyan faoliyat yoki harakatlarni amalga oshirishni o'z ichiga oladi, ammo ular ham sezilarli farqlar bilan tavsiflanadi:

mehnat shartnomasi bo'yicha ishlarni bajarish xodimni tashkilotning ishlab chiqarish faoliyatiga kiritishni nazarda tutadi;
mehnat shartnomasi xodimning ichki mehnat qoidalariga bo'ysunishini nazarda tutadi, uning tarkibiy elementi mehnat jarayonida ish beruvchining buyruqlarini bajarish bo'lib, ularni lozim darajada bajarmaganlik uchun xodim intizomiy javobgarlikka tortilishi mumkin;
Mehnat shartnomasiga ko'ra, xodim mijozning bir martalik topshirig'ini emas, balki ma'lum turdagi ishlarni bajaradi.

Sudyalar shartnoma nomining o'zi tuzilgan shartnomani fuqarolik yoki mehnat shartnomasi sifatida so'zsiz tasniflash uchun etarli asos bo'lishi mumkin emas degan xulosaga keldi. Tomonlar tuzgan shartnomani kvalifikatsiya qilish uchun uning mazmunini fuqarolik huquqi yoki mehnat shartnomasi belgilarining mavjudligi yoki yo'qligi uchun tahlil qilish hal qiluvchi ahamiyatga ega.

Shunday qilib, tekshirish natijalariga ko'ra, yakka tartibdagi tadbirkorlar bilan tuzilgan fuqarolik-huquqiy shartnomalar mehnat shartnomalari sifatida qayta tasniflandi, MChJga soliq agentining soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanadigan tadbirkorlarning daromadlaridan shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish majburiyatlari va jarimalar yuklandi. ham qo'llanilgan va jarimalar hisoblangan.

Biroq, qarorda yakka tartibdagi tadbirkorlarning o'zlari, hozir juda qiyin vaziyatga tushib qolgan ishchilar haqida hech narsa aytilmagan. Soliq tekshiruvidan oldin tadbirkorlar uchun soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha hisobot MChJ direktori tomonidan taqdim etilgan (albatta, o'zi emas, balki uning buxgalterlari). Shunga ko'ra, ular uchun Pensiya jamg'armasiga soliqlar va sug'urta badallarini to'lash ham markazlashtirilgan holda amalga oshirilgan deb taxmin qilish mumkin.

Endi, soliq organining qarori ustidan muvaffaqiyatsiz sud shikoyatidan so'ng, bu shaxslar hali ham yakka tartibdagi tadbirkor bo'lib qolmoqda, ammo MChJ ularga to'langan daromaddan shaxsiy daromad solig'ini ushlab turishi kerak. Agar tashkilot shaxsiy daromad solig'ini ushlab turolmasa, u endi daromad to'lamaydi, bu haqda soliq organiga xabar beradi, u o'zi jismoniy shaxslarga talab qo'yadi. Shu bilan birga, yakka tartibdagi tadbirkor maqomini tugatish jismoniy shaxslarni soliq majburiyatlaridan ozod qilmaydi, bu holda - shaxsiy daromad solig'i bo'yicha.

Albatta, savol berish mumkin: agar audit tashkilotga nisbatan o'tkazilgan bo'lsa, nima uchun audit natijalari yakka tartibdagi tadbirkorga ta'sir qilishi kerak? Sudyalar javob berishdi: kompaniyaga nisbatan joyida soliq tekshiruvi o'tkazildi, natijada MChJ va kontragentlar o'rtasida pullik xizmat ko'rsatish shartnomalari bo'yicha haqiqatda mehnat munosabatlari shakllangan degan xulosaga keldi. Shu bilan birga, soliq nazorati chora-tadbirlari doirasida shaxslar guvoh sifatida so'roq qilindi, so'roq qilish bayonnomalari San'at talablariga muvofiqligi; Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 90-moddasida guvohlarga Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida nazarda tutilgan huquq va majburiyatlari, shuningdek, San'atda nazarda tutilgan huquqlar tushuntiriladi. Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyasining 51-moddasi.

Ammo tekshirilgan davrlar uchun soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash munosabati bilan to'langan soliq summalari bilan nima qilish kerak? Ma'lum bo'lishicha, jismoniy shaxslar "soddalashtirilgan" shaxslar sifatida hech qanday daromad olmaganlar, yagona "soddalashtirilgan" soliqning barcha to'langan summalari ortiqcha to'lov hisoblanadi, chunki bir xil daromad ham jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i, ham soddalashtirilgan soliq bo'yicha soliqqa tortilishi mumkin emas; tizimi? Sudyalarning aniqlik kiritishicha, bu holatda ikki tomonlama soliqqa tortish yo‘q. Jismoniy shaxslar soddalashtirilgan soliq tizimi bo‘yicha soliq majburiyatlarini yangilangan soliq deklaratsiyasini taqdim etish orqali aniqlashtirish imkoniyatidan mahrum etilmaydi.

Shunday qilib, sudyalar tomonidan qabul qilingan qarorni hisobga olgan holda, yakka tartibdagi tadbirkorlar shaxsiy daromad solig'ini to'lashlari, soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha yangilangan deklaratsiyalarni taqdim etishlari va yagona soliq to'lovi bo'yicha ortiqcha to'lovni qaytarishlari kerak (soliqni qaytarish muddatini o'tkazib yubormaslik muhimdir). Va agar biz ushbu qarorni hisobga olgan holda, direktor vakili bo'lgan MChJ endi ular bilan qiziqmasligini hisobga olsak, bu fuqarolarning haqiqiy ahvoli mutlaqo hayratlanarli.

Analitik eslatmaning maqsadi - tashkilot rahbarini uning hayoti va faoliyatini murakkablashtiradigan mavjud va yuzaga keladigan huquqiy xavflar to'g'risida xabardor qilish

Kim uchun (qanday holatlar uchun): Xodimlarni yakka tartibdagi tadbirkorlarga topshirish hollari uchun

Hujjat kuchi: Rossiya Federatsiyasi okrugi hakamlik sudining qarori

Chiqarilish narxi: Taxminan 9,5 million rubl

Vaziyat diagrammasi:Tashkilot ehtiyot qismlarni sotgan. Bir vaqtning o'zida Tashkilot savdo bilan shug'ullanadigan xodimlarini ishdan bo'shatadi. "Sotuvchilar" ommaviy ishdan bo'shatilgandan so'ng, tashkilot Yakka tartibdagi tadbirkorlar bilan ehtiyot qismlarni sotish bo'yicha agentlik shartnomalarini tuzadi. Ajablanarlisi tasodif tufayli yakka tartibdagi tadbirkorlar yaqinda xodimlarni ishdan bo'shatishdi. Kimdir so'raydi, nega bu? Javob oddiy. Tashkilot xodimlari o'z daromadlarining 13 foizini davlatga, yakka tartibdagi tadbirkorlar esa daromadlarining 6 foizini berdilar (ular 6 foizlik soddalashtirilgan soliq tizimida ishladilar). Hamma xursand edi. Soliq idorasidan tashqari.

Soliq inspektsiyasi tashkilotga navbatdagi tekshirish uchun keldi va umumiy baxtning baxtli manzarasini ko'rdi. Tekshiruv “ziyofat kimning hisobidan?” degan savolni aniqlay boshladi. Yakka tartibdagi tadbirkorlar bilan birlashish natijasida davlatga kamroq soliq tusha boshlagani tezda ma'lum bo'ldi. Va yangi yakka tartibdagi tadbirkorlarning ishi ishdan bo'shatilgan xodimlarning ishidan farq qilmadi. Tashkilot nomidan ehtiyot qismlarni sotish bo'yicha shartnomalarda yakka tartibdagi tadbirkorlar bilan agentlik shartnomalari ko'rsatilmagan. Yakka tartibdagi tadbirkorning agentlik hisobotlarida tuzilgan shartnomalarga havolalar mavjud emas. Tekshiruv davomida IP agentlari Tashkilotdan ehtiyot qismlarni olganligini tasdiqlovchi hujjatlar topilmadi. Mijozlarga ehtiyot qismlarni etkazib berish xarajatlari tashkilotning o'zi tomonidan to'langan; bu xarajatlar yakka tartibdagi tadbirkorlarning hisobotlarida aks ettirilmagan. " Agent hisobotlari agent tomonidan qanday aniq harakatlar amalga oshirilganligini yoki qanday aniq xarajatlarni aniqlashga imkon bermaydi.».

Rossiya Federatsiyasi Oliy Arbitraj sudi Plenumining 2006 yil 12 oktyabrdagi 53-sonli qaroriga asosan. Hakamlik sudlari tomonidan soliq imtiyozini olgan soliq to'lovchining haqiqiyligini baholash to'g'risida», “Tekshiruv o‘z qarorida shuni ko‘rsatdiki... Jamiyat va "agentlar" o'rtasida rasmiy hujjat aylanishi yaratilgan., agentlik sxemasiga o'tish biznes maqsadiga ega emas edi».

Va soliq inspektsiyasi shaxsiy daromad solig'ini barcha yakka tartibdagi tadbirkorlar Tashkilot xodimlari bo'lgani kabi qayta hisoblab chiqdi. Natijada, audit natijalariga ko'ra, Tashkilot chiqarildi: A) Shaxsiy daromad solig'ini o'z vaqtida to'lamaganlik uchun jarima - 1 288 644 rubl; B) Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha jarimalar - 1 612 450 rubl; C) Byudjetga qo'shimcha shaxsiy daromad solig'ini to'lash - 6 625 306 rubl. Umuman olganda, tashkilotga mintaqada 9,5 million rubl qarz bo'lgan. Bunday umidsizlikdan Tashkilot soliq tekshiruvi qarorini bekor qilishni talab qilib, sudga murojaat qildi.

Sudlar nizoni ko'rib chiqdilar, xulosalar chiqardilar va qaror qabul qildilar.

Birinchi xulosa: “N yakka tartibdagi tadbirkor yoki xodimga to'langan daromaddan shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish; soliq agenti uchun soliq imtiyozlarini keltirib chiqarmaydi rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudining 53-sonli qarorining 1-bandi ma'nosida.».

Ikkinchi xulosa: " Soliq organi bitimlar - agentlik bitimlari soxta bo'lgan degan xulosaga keldi... Shu bilan birga soliq imtiyozini oluvchi- jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i va soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha yagona soliq summalaridagi farqlar; audit qilingan tashkilot emas, balki jismoniy shaxslardir " Tashkilot soliq imtiyozlariga ega emas! Barcha soliq imtiyozlari yakka tartibdagi tadbirkorning cho'ntagida qoladi. Soliq organlari ular bilan shug'ullanishi kerak.

Va uchinchi xulosa: " Agar... soliq to'lash majburiyati soliq organi tomonidan bitimning huquqiy kvalifikatsiyasini o'zgartirishga asoslanadi. bunday soliq to'lovchi tomonidan sodir etilgan yoki ushbu soliq to'lovchining faoliyatining holati va xususiyati; soliq undirish sud tartibida amalga oshiriladi " Agar bitim qayta tasniflangan bo'lsa, unda soliqlar Federal Soliq xizmati qarori bilan emas, balki faqat sud orqali amalga oshiriladi!

Xo'sh, boshqa narsalar qatorida, agentlik shartnomalari va bitimlarining haqiqati soliq inspektsiyasi tomonidan rad etilmagan. Sudlar soliq tekshiruvi qarorini haqiqiy emas deb topdi.

Xulosa va mumkin bo'lgan muammolar: Ammo agar Tashkilot barcha agentlik shartnomalarini va ular bo'yicha hisobotlarni to'g'ri tuzgan bo'lsa, unda, ehtimol, soliq tekshiruvida hech qanday savol bo'lmas edi.

ConsultantPlus-da shunga o'xshash vaziyatlarni qidirish liniyasi: « Bitimning huquqiy kvalifikatsiyasini o'zgartirish ».

Sharhlangan hujjatlarni qayerda ko'rish mumkin: ConsultantPlus, "Sud amaliyoti" bo'limi:URAL TUMANI ARBITRAJ SUDININ 03.10.2017 № F09-311/17 N A76-24593/2015 ishi boʻyicha QAROR.

Eslatma "Information Engineers" MChJ mutaxassislari tomonidan tayyorlangan

ConsultantPlus yo'qmi?
Arizangizni yuboring hujjatning to'liq versiyasini yetkazib berish uchun
yoki o'zingiz to'plamni tanlang, tashkilotingizning xususiyatlarini hisobga olgan holda

Ba'zi hollarda ishbilarmonlar o'z korxonalarining tashkiliy-huquqiy shaklini o'zgartirishni xohlashlari mumkin va keyin savol tug'iladi: MChJni yakka tartibdagi tadbirkorga qanday aylantirish mumkin?

Ushbu maqolada biz qonun bo'yicha bunday o'tish mumkinmi yoki yo'qligini va uni qanday qilib to'g'ri rasmiylashtirishni, shu jumladan mulk va xodimlarni topshirishni aniqlaymiz.

Bu qachon kerak bo'lishi mumkin?

Rossiya Federatsiyasi hududida yakka tartibdagi tadbirkorlik biznesni qonuniy ravishda tashkil etishning eng oddiy va ayni paytda qulay usuli hisoblanadi. Ushbu turdagi biznes kichik va o'rta biznesmenlar orasida eng mashhurdir.

Kichik korxona ochishda jismoniy shaxs uchun bu ancha osonlashadi. Bu erda asosiy afzalliklari:

soliqlarni to'lash nuqtai nazaridan ishni soddalashtirish;
soddalashtirilgan moliyaviy hisobotlar.

Yuridik shaxsning tadbirkorlik faoliyati bilan shug‘ullanishi biroz qiyinroq. Ko'p mehnat talab qiladigan hisob-kitoblar va turli hisobotlar - bu siz doimo shug'ullanishingiz kerak bo'lgan narsadir. Garchi ba'zi hollarda MChJ biznesni tashkil etishning eng mos shakli bo'lishi mumkin.

Faoliyat jarayonida ba'zi tadbirkorlar o'z kompaniyasining tashkiliy-huquqiy shaklini o'zgartirish g'oyasiga ega bo'lishi mumkin:

Agar shaxs dastlab yakka tartibdagi tadbirkor sifatida ro'yxatdan o'tgan bo'lsa, u o'z biznesini MChJga qayta tashkil etish huquqiga ega. Rossiya Federatsiyasi hukumati hech qanday tarzda bunga aralashmaydi. Odatda, yuridik shaxs bo'lish istagi o'z faoliyatini kengaytirmoqchi bo'lgan tadbirkorlarda paydo bo'ladi. Bunday holda, ko'proq buxgalteriya ishi haqiqatda oqlanishi mumkin.
Agar kompaniya mavjud bo'lsa, lekin biznesning o'zi unchalik katta bo'lmasa va uning faoliyatini kengaytirish rejalashtirilmagan bo'lsa, unda ishni soddalashtirish uchun oddiyroq tashkiliy-huquqiy shaklga o'tish mantiqan to'g'ri keladi.

Faoliyatni tashkil qilish uchun shaklni tanlash bo'yicha maslahatlarni quyidagi videodan bilib olishingiz mumkin:

Qonunga ko'ra MChJni yakka tartibdagi tadbirkorga o'tkazish mumkinmi?

Mas'uliyati cheklangan jamiyatni yakka tartibdagi korxonaga o'tkazish haqida gap ketganda, Rossiya hukumati bunday manipulyatsiyani cheklaydi.

Rossiya Federatsiyasi qonunchiligi tadbirkorlik bilan shug'ullanadigan shaxsni belgilaydi MChJni bevosita yakka tartibdagi tadbirkor qilib qayta tashkil eta olmaydi. Qonun hujjatlari bunday shaxslarning faoliyatini tartibga solib, muayyan qoidalarni belgilaydi, ularga ko'ra yuridik shaxs faqat bo'linish yoki boshqa kompaniyalar tarkibiga kirish huquqiga ega. Biroq, har bir vaziyatda u yuridik shaxs bo'lib qolishi kerak.

MChJ sifatida ro'yxatdan o'tgan korxona faqat bitta yuridik shaxsni boshqasiga o'tkazish huquqiga ega.

Agar yakka tartibdagi tadbirkor korxona emas, balki jismoniy shaxs deb hisoblanishini hisobga olsak, MChJ unga qayta tashkil etilishi mumkin emas.

MChJdan yakka tartibdagi tadbirkorga qanday o'tish mumkin? Bosqichma-bosqich ko'rsatma

MChJni to'siqlarsiz yakka tartibdagi tadbirkorga o'tkazish mumkin emas, ammo bu vaziyat butunlay umidsiz degani emas.

Biror kishining davlat nazorati organlari bilan katta muammolarga duch kelishining oldini olish uchun siz aniq harakatlar ketma-ketligiga rioya qilishingiz kerak:

Birinchidan, bu talab qilinadi yakka tartibdagi tadbirkor sifatida ro'yxatdan o'tish. MChJ ta'sischisi Federal Soliq Xizmatiga quyidagi hujjatlarni taqdim etishi shart:
- pasport nusxasi;
- P26001 shaklida ariza.
Shuningdek, siz davlat bojini to'lashingiz kerak va yuqoridagi qog'ozlarga to'lovni tasdiqlovchi hujjat ilova qilinishi kerak. Soliq xodimlari tadbirkorga hujjatlar ko'rib chiqish uchun qabul qilinganligini ko'rsatadigan hujjat beradi. Besh ish kunidan so'ng ariza beruvchiga uning muvaffaqiyatli ro'yxatdan o'tganligini tasdiqlovchi barcha zarur hujjatlar beriladi.
Ushbu qadamlardan so'ng sizga kerak bo'ladi MChJ mulkini va xodimlarini qayta ro'yxatdan o'tkazish. Bunday holatda siz ehtiyot bo'lishingiz kerak, aks holda davlat idoralari tadbirkorga jarima shaklida jazo choralarini qo'llashi mumkin.
Xulosa qilib aytganda, bu zarur. Ushbu protsedura juda murakkab va ko'p vaqt va kuch talab qiladi. Ammo agar yopilish vaqtida MChJ nol balansga ega bo'lsa, u holda ish sezilarli darajada soddalashtiriladi. Kompaniyani yopish uchun siz soliq organiga va turli fondlarga ariza yozishingiz kerak. Keyinchalik, kompaniya qarzlari borligi tekshiriladi. Agar qarzlar aniqlansa, soliq organlari qarzdorning mol-mulkining bir qismini musodara qilishi mumkin. Qolganlari ta'sischilar o'rtasida taqsimlanadi.

Yuridik shaxs yuridik shaxslarning yagona davlat reestridan butunlay chiqarib tashlanganda, u rasman tugatilgan deb hisoblanishi mumkin. Va keyin siz yakka tartibdagi tadbirkor sifatida xavfsiz ishlashingiz mumkin.

Xodimlarni va mulkni topshirish

Biznes egasini yakka tartibdagi tadbirkor sifatida ro'yxatdan o'tkazish qiyin bo'lmasa-da, mulk masalalarini hal qilish ancha qiyin. Mulkni MChJdan yakka tartibdagi tadbirkorga o'tkazish uchun sovg'a yoki oldi-sotdi shartnomasidan foydalanishdan boshqa chora yo'q. Shunday qilib, barcha aktivlar yuridik shaxsning emas, balki tadbirkorning mulkiga aylanadi.

Shuni esda tutish kerakki, xodimlarni to'g'ridan-to'g'ri o'tkazish mumkin emas, ya'ni siz mehnat shartnomalarini qayta rasmiylashtirishingiz kerak bo'ladi. Boshqacha qilib aytganda, xodim MChJdan ishdan bo'shatilishi va yakka tartibdagi tadbirkor sifatida ishga olinishi kerak.

Ommaviy ishdan bo'shatishlar tartibga soluvchi xizmatlar tomonidan qiziqish uyg'otmasligi uchun odamlarni asta-sekin ishdan bo'shatish kerak. Aks holda, hamma narsa oddiy kadrlar almashinuvi kabi ko'rinadi.

MChJ to'liq tugatilgunga qadar sezilarli miqdordagi ish joylarini darhol yo'q qilish kerak bo'lmasligi uchun xodimlarni qisqartirishni erta boshlash yaxshidir.