تشخيص نظام الإدارة المالية. التشخيص المالي للمنظمة. شروط حل المشكلات

إرسال عملك الجيد في قاعدة المعرفة أمر بسيط. استخدم النموذج أدناه

سيكون الطلاب وطلاب الدراسات العليا والعلماء الشباب الذين يستخدمون قاعدة المعرفة في دراساتهم وعملهم ممتنين جدًا لك.

نشر على http://www.allbest.ru/

نشر على http://www.allbest.ru/

مقدمة

1. الإطار النظري للتشخيص المالي

حالة المؤسسة

1.1 جوهر وأهمية تشخيص الوضع المالي للمؤسسة

1.2 تطور أساليب التقييم التحليلي للوضع المالي

1.3 طرق وأدوات تشخيص الحالة المالية

1.4 قاعدة معلومات لتقييم الوضع المالي للمؤسسة

2. تشخيص الوضع المالي للمنظمة

(استنادًا إلى مثال شركة VOSTOK-MILK LLP)

2.1 تحليل المؤشرات الفنية والاقتصادية الرئيسية لأنشطة المنظمة

2.2 تحليل الميزانية العمومية للمؤسسة

2.3 تحليل الاستقرار المالي والسيولة والملاءة المالية للمؤسسة

2.4 تحليل النشاط التجاري وربحية المؤسسة

3. تطوير التدابير لتحسين الوضع المالي للمؤسسة

3.1 طرق تحسين الوضع المالي للمؤسسة

3.2 تدابير لزيادة حجم الإنتاج والمبيعات

3.3 تقييم فعالية التدابير المقترحة

خاتمة

قائمة المراجع المستخدمة

التطبيقات

مقدمة

ترجع أهمية موضوع البحث المختار إلى حقيقة أن أحد أهم شروط الإدارة الناجحة للمؤسسة هو تحليل وضعها المالي، حيث أن النتائج في أي مجال من مجالات النشاط التجاري تعتمد على توافر وكفاءة استخدام الموارد المالية.

في اقتصاد السوق، يعد الاهتمام بالشؤون المالية عنصرًا مهمًا في أنشطة أي مؤسسة. لإدارة الشؤون المالية للشركة بشكل فعال، من الضروري إجراء التحليل المالي بشكل منهجي. محتواه الرئيسي هو دراسة منهجية شاملة للوضع المالي للشركة والعوامل المؤثرة عليه، من أجل التنبؤ بمستوى العائد على رأس مال الشركة وتحديد الفرص المتاحة لتحسين كفاءة عملها. يقوم المالكون بتحليل البيانات المالية لتحسين العائد على رأس المال وضمان استقرار نمو الشركة. يقوم المقرضون والمستثمرون بتحليل البيانات المالية لتقليل مخاطر القروض والودائع. يمكننا أن نقول بكل تأكيد أن جودة القرارات المتخذة تعتمد كليًا على جودة الأساس التحليلي للقرار.

يتزايد دور تحليل الوضع المالي للمؤسسة كوسيلة لإدارة الإنتاج في المرحلة الحالية بسبب الحاجة إلى زيادة كفاءة الإنتاج بشكل مطرد في مواجهة ارتفاع تكاليف المواد الخام، وزيادة كثافة المعرفة وكثافة رأس المال للإنتاج وتعميق تحولات السوق.

يتم تحليل الوضع المالي للمؤسسة ليس فقط من قبل المديرين والخدمات ذات الصلة بالمؤسسة، ولكن أيضًا من قبل مؤسسيها والمستثمرين من أجل دراسة كفاءة استخدام الموارد والبنوك - لتقييم شروط الإقراض و تحديد درجة المخاطر والموردين - لتلقي المدفوعات في الوقت المحدد، ولجان الضرائب - للوفاء بإيصالات ميزانية الخطة، وما إلى ذلك. التحليل كنوع معين من النشاط البشري الهادف متعدد الأوجه وله العديد من مجالات التطبيق؛ واحد منهم هو النشاط المالي لكيان تجاري. دون الانتقاص بأي حال من الأحوال من أهمية التحليل بالمعنى الواسع كما هو مطبق على مختلف مجالات نشاط المؤسسة، نلاحظ أنه في مجال الأعمال، فإن التبرير التحليلي للقرارات ذات الطبيعة المالية له أهمية ومسؤولية خاصة، حيث من المقبول عمومًا أن يتم تفسير الموارد المالية للمؤسسة على أنها نظام الدورة الدموية الخاص بها.

الهدف الرئيسي من تشخيص الوضع المالي هو الحصول على عدد صغير من المعلمات الرئيسية (الأكثر إفادة) التي تعطي صورة موضوعية ودقيقة عن الوضع المالي للمؤسسة. في الوقت نفسه، قد يكون المحلل والمدير (المدير) مهتمين بكل من الوضع المالي الحالي للمؤسسة وتوقعاتها على المدى القريب أو الطويل، أي. المعلمات المتوقعة للوضع المالي.

موضوع الدراسة هو تشخيص الوضع المالي للمؤسسة.

الهدف من الدراسة هو الأنشطة المالية والاقتصادية لشركة Vostok-Moloko LLP.

الغرض من مشروع الدبلوم هو النظر في الجوانب النظرية والعملية لتشخيص الوضع المالي للمؤسسة (باستخدام مثال Vostok-Moloko LLP).

وفقًا للغرض المعلن للدراسة، من الضروري إكمال المهام التالية:

1) دراسة الأسس النظرية للتشخيص المالي للمؤسسة؛

2) تحليل المؤشرات الفنية والاقتصادية الرئيسية لأنشطة المنظمة؛

3) إجراء تشخيص للوضع المالي للمؤسسة؛

4) وضع تدابير لتحسين الوضع المالي وتحديد كفاءتها الاقتصادية.

تم تنفيذ الأجزاء التحليلية والبحثية لمشروع الدبلوم على أساس البيانات المالية لشركة Vostok-Moloko LLP.

تمت دراسة مشكلة تشخيص الحالة المالية بتفاصيل كافية في أعمال العلماء المحليين والأجانب المشهورين، ومن بينهم نلاحظ ما يلي: Kovalev V.V.، Volkova O.N.، Balabanov I.T. بلانك آي إيه، إيدرونوفا في إن، ميزيكوفسكي إي إيه، كرينينا إم إن، أوتكينا إي أيه.

تكمن الأهمية العملية لمشروع الدبلوم في حقيقة أنه يمكن تطبيق نتائج تشخيص الوضع المالي والتدابير اللازمة لتحسينه في شركة Vostok-Moloko LLP من أجل زيادة كفاءة الأنشطة المالية والاقتصادية.

يتكون مشروع الدبلوم من مقدمة وثلاثة فصول وخاتمة وقائمة المراجع.

يحلل الفصل الأول من مشروع الدبلوم جوهر ومنهجية تحليل الوضع المالي للمؤسسة.

في الفصل الثاني من مشروع الدبلوم، تم إجراء تشخيص للوضع المالي لشركة Vostok-Moloko LLP.

في الفصل الثالث من مشروع الدبلوم، تم اقتراح وتبرير التدابير الرامية إلى تحسين الوضع المالي لشركة Vostok-Moloko LLP.

1 الأساس النظري لتشخيص الوضع المالي للمؤسسة

1.1 جوهر وأهمية تشخيص الوضع المالي للمؤسسة

يشير الوضع المالي للمؤسسة إلى قدرة المؤسسة على تمويل أنشطتها. ويتميز بتوافر الموارد المالية اللازمة للتشغيل الطبيعي للمؤسسة، وجدوى توظيفها وكفاءة استخدامها، والعلاقات المالية مع الكيانات القانونية الأخرى والأفراد، والملاءة والاستقرار المالي.

يمكن أن يكون الوضع المالي للمؤسسة مستقرًا وغير مستقر وفي أزمة. إن قدرة المؤسسة على سداد المدفوعات في الوقت المحدد وتمويل أنشطتها على أساس موسع تشير إلى وضعها المالي الجيد. يعتمد الوضع المالي للمؤسسة على نتائج أنشطتها الإنتاجية والتجارية والمالية.

إذا تم تنفيذ خطط الإنتاج والخطط المالية بنجاح، فإن ذلك له تأثير إيجابي على الوضع المالي للمؤسسة، وعلى العكس من ذلك، نتيجة الفشل في تنفيذ خطة إنتاج وبيع المنتجات، تزداد تكلفتها وإيراداتها و وينخفض ​​مقدار الربح، وبالتالي يتدهور الوضع المالي للمؤسسة وملاءتها.

إن الوضع المالي المستقر له بدوره تأثير إيجابي على تنفيذ خطط الإنتاج وتوفير احتياجات الإنتاج بالموارد اللازمة. لذلك، يهدف النشاط المالي، باعتباره جزءًا لا يتجزأ من النشاط الاقتصادي، إلى ضمان الاستلام والإنفاق المنهجي للموارد النقدية، وتنفيذ الانضباط المحاسبي، وتحقيق نسب عقلانية من حقوق الملكية ورأس المال المقترض واستخدامه الأكثر كفاءة.

تم إضفاء الطابع الرسمي على التقييم الكمي للاستقرار المالي. ومع مراعاة جميع الأقسام الفرعية، يمكن عرض صيغة الرصيد على النحو التالي (1):

أ في + (PZ + DZ) = K s + Z d + (ZS + KZ + PS)، (1)

(أ ج + PZ) + D3 = (K ج + PS) + Z l + ZS + KZ، (2)

حيث (A in + PZ) - أصول الإنتاج غير المتداولة والمتداولة؛

DZ - الأصول المتداولة.

(K s + PS) - يستخدم رأس مال الشركة ورأس المال المعادل، كقاعدة عامة، لتغطية نقص رأس المال العامل للمؤسسة.

إذا تم سداد أصول الإنتاج غير المتداولة على حساب رأس المال الخاص وما يعادله مع احتمال جذب القروض طويلة الأجل وقصيرة الأجل، وكانت الأموال في التسويات كافية لسداد الالتزامات العاجلة، فيمكننا التحدث عن درجة معينة الاستقرار المالي للشركة التي تتميز بنظام عدم المساواة (3):

(أ ج + PZ) + D3 ?= (K s + PS) + Z l + ZS؛ دي زد كي زد، (3)

يستلزم تحقيق أحد عدم المساواة تلقائيًا تحقيق الآخر، وبالتالي، عند تحديد الاستقرار المالي للشركة، عادةً ما ينطلقون من عدم المساواة الأول، وتحويله مع الأخذ في الاعتبار حقيقة أنه يجب على الشركة أولاً توفير رأس المال إلى أصولها غير المتداولة. بمعنى آخر يجب ألا يتجاوز حجم الاحتياطيات مجموع أموال الشركة الخاصة والمقترضة والأموال المقترضة بعد توفير الأصول غير المتداولة مع هذه الأموال، أي أن عدم المساواة يأخذ الشكل (4):

PZ< (К с + ПС + К Д + ЗС) - А В, (4)

إن تحقيق هذا عدم المساواة هو الشرط الرئيسي لملاءة الشركة، لأنه في هذه الحالة، فإن النقد والاستثمارات المالية قصيرة الأجل والتسويات النشطة ستغطي ديون الشركة قصيرة الأجل.

وبالتالي، فإن نسبة تكلفة رأس المال العامل المادي وقيم المصادر الخاصة والمقترضة لتكوينها تحدد استقرار الوضع المالي للشركة. المؤشر العام للاستقرار المالي هو فائض أو نقص مصادر الأموال اللازمة لتكوين الاحتياطيات والتكاليف، ويتم الحصول عليها على شكل اختلاف في قيمة مصادر الأموال وقيمة الاحتياطيات والتكاليف.

لتقييم حالة المخزون والتكاليف، استخدم البيانات من مجموعة المقالات "المخزون" في القسم الثاني من الميزانية العمومية للأصول. لتوصيف مصادر تكوين الاحتياطي، يتم تحديد ثلاثة مؤشرات رئيسية.

المؤشر الأول هو توافر رأس المال العامل الخاص (SOC) كالفرق بين رأس المال والاحتياطيات (القسم الرابع من جانب المسؤولية في الميزانية العمومية) والأصول المتداولة (القسم الأول من جانب الأصول في الميزانية العمومية).

يميز هذا المؤشر صافي رأس المال العامل. تشير زيادتها مقارنة بالفترة السابقة إلى مواصلة تطوير المؤسسة.

في شكل رسمي، يمكن كتابة مدى توفر رأس المال العامل الخاص على النحو التالي (5):

SOS = ك ث - أ ب، (5)

المؤشر الثاني هو وجود مصادر مقترضة خاصة وطويلة الأجل لتكوين الاحتياطيات والتكاليف (SD) ، ويتحدد ذلك بزيادة المؤشر السابق بمقدار الالتزامات طويلة الأجل (6):

SD = (ك ج + ك د) - أ ب = SOS + ك د، (6)

القيمة الإجمالية للمصادر الرئيسية لتكوين الاحتياطيات والتكاليف (OE)، والتي يتم تحديدها عن طريق زيادة المؤشر السابق بمقدار الأموال المقترضة قصيرة الأجل (7):

OI = (K c + K D) - A B + ZS، (7)

ثلاثة مؤشرات لمدى توافر مصادر تكوين الاحتياطيات والتكاليف تتوافق مع ثلاثة مؤشرات لمدى توفر الاحتياطيات والتكاليف مع مصادر تكوينها:

زيادة (+) أو نقص (-) رأس المال العامل الخاص
الوسائل (DCOS) المحددة بالصيغة (8):

DSOS = SOS - Z، (8)

حيث Z هو الاحتياطيات.

الزيادة (+) أو النقص (-) في مصادر تكوين الاحتياطيات الخاصة والطويلة الأجل (DSD)، محسوبة وفقًا للصيغة (9):

DSD = SD - Z، (9)

الزيادة (+) أو النقص (-) من المبلغ الإجمالي الأساسي
مصادر تكوين الاحتياطي (DOI):

DOI = OI - Z، (10)

يتميز الوضع المالي للمؤسسة بأربعة أنواع من الاستقرار المالي.

الاستقرار المطلق للوضع المالي، والذي
نادرًا ما يحدث في الظروف الحالية للتنمية الاقتصادية في كازاخستان ويمثل نوعًا شديدًا من الاستقرار المالي، محدد بالشرط (11):

ز< СОС, (11)

توضح هذه النسبة أن جميع المخزونات مغطاة بالكامل برأس المال العامل الخاص، أي. الشركة مستقلة تماما عن الدائنين الخارجيين. إن الاستقرار الطبيعي للوضع المالي للشركة، والذي يضمن ملاءتها، يتوافق مع الشرط التالي (12):

Z = SOS + ZS، (12)

تتوافق النسبة المذكورة أعلاه مع الموقف الذي تستخدم فيه الشركة بنجاح وتجمع بين مصادر الأموال المختلفة - مصادرها الخاصة والمقترضة - لتغطية المخزونات والتكاليف.

حالة غير مستقرة تتميز بانتهاك الملاءة المالية، حيث يظل من الممكن استعادة التوازن عن طريق تجديد مصادر الأموال الخاصة وزيادة SOS، وفقا للصيغة (13):

Z = SOS + ZS + أنا س، (13)

حيث أنني مصادر تخفف التوتر المالي.

تشمل المصادر التي تخفف التوتر المالي الأموال الخاصة المجانية مؤقتًا (صناديق التحفيز الاقتصادي، والاحتياطيات المالية)، والأموال المقترضة (زيادة الحسابات العادية المستحقة الدفع على الحسابات المدينة)، والقروض المصرفية للتجديد المؤقت لرأس المال العامل والأموال المقترضة الأخرى.

حالة مالية متأزمة تكون فيها المؤسسة على وشك الإفلاس، حيث أن النقد والأوراق المالية قصيرة الأجل والمستحقات لا تغطي حتى حساباتها الدائنة والقروض المتأخرة (14):

Z > SOS + ZS، (14)

وفي الحالتين الأخيرتين (الوضع المالي غير المستقر والأزمات)، يمكن استعادة الاستقرار من خلال تحسين هيكل الالتزامات، وكذلك من خلال التخفيض المعقول للمخزونات والتكاليف.

يعد تشخيص الحالة المالية عنصرًا أساسيًا في إدارة المؤسسة. يستخدم جميع مستخدمي البيانات المالية للشركة تقريبًا طرقًا لتحليل الوضع المالي للشركة لاتخاذ قرارات لتحسين مصالحهم.

الهدف الرئيسي من تشخيص الحالة المالية هو الحصول على عدد صغير من العناصر الرئيسية، أي. المؤشرات الأكثر إفادة التي تعطي صورة موضوعية ودقيقة عن الوضع المالي للمؤسسة، ونتائج أنشطتها (الأرباح والخسائر)، والتغيرات في هيكل الأصول والخصوم، في التسويات مع المدينين والدائنين. في هذه الحالة، عادة ما يهتم المحلل ليس فقط بالوضع المالي الحالي للشركة، ولكن أيضًا بتوقعاتها على المدى القريب أو الطويل، أي. المعلمات المتوقعة للوضع المالي. المهام الرئيسية للتحليل المالي:

1) تقييم موضوعي وفي الوقت المناسب للوضع المالي للشركة، وتحديد "نقاط الضعف" ودراسة أسباب تشكيلها؛

2) تحديد عوامل وأسباب الحالة المحققة؛

3) إعداد وتبرير القرارات الإدارية في مجال التمويل؛

4) تحديد وتعبئة الاحتياطيات لتحسين الوضع المالي للشركة وزيادة كفاءة جميع الأنشطة الاقتصادية والتنبؤ بالنتائج المالية المحتملة وتطوير نماذج الوضع المالي لمجموعة متنوعة من الخيارات لاستخدام الموارد.

1.2 تطور أساليب التقييم التحليلي للوضع المالي

حاليًا، يحدد الخبراء الغربيون (على سبيل المثال، J. O. Horrigan) خمسة مناهج مستقلة نسبيًا في تكوين وتطوير التحليل المنهجي للبيانات المالية (SAFO). من الواضح أن مثل هذا التقسيم مشروط تمامًا - فهذه الأساليب تتقاطع وتكمل بعضها البعض بدرجة أو بأخرى.

يرتبط النهج الأول بأنشطة ما يسمى بـ “مدرسة البراغماتيين التجريبيين” (مدرسة البراغماتيين التجريبيين). وممثلوها هم محللون محترفون، يعملون في مجال تحليل الجدارة الائتمانية للشركات، ويحاولون تبرير مجموعة من المؤشرات النسبية المناسبة لمثل هذا التحليل. وبالتالي، كان هدفهم هو اختيار المؤشرات التي يمكن أن تساعد المحلل في الإجابة على سؤال ما إذا كانت الشركة ستكون قادرة على سداد التزاماتها قصيرة الأجل. لقد اعتبروا هذا الجانب من تحليل أنشطة الشركة هو الأكثر أهمية، ولهذا السبب استندت جميع الحسابات التحليلية إلى استخدام المؤشرات التي تميز رأس المال العامل، ورأس المال العامل الخاص، والحسابات المستحقة الدفع قصيرة الأجل. تمكن الممثلون الأكثر نجاحًا لهذه المدرسة من إقناع الشركات المتخصصة في تقييم وتحليل وإدارة الموارد المالية وسياسة الائتمان باستصواب هذا النهج.

ومن الأمثلة على ذلك تطوير روبرت فولك، الذي قام به في أوائل الخمسينيات من القرن الماضي لأكبر شركة معلومات في العالم، شركة Dun & Bradstreet Corporation. علماً بأن هذه الشركة التي تأسست عام 1841، تمتلك في بنك بياناتها معلومات عن عدة ملايين من الشركات في العالم؛ المبيعات حوالي خمسة مليارات دولار سنويا.)

المساهمة الرئيسية لممثلي هذه المدرسة في تطوير نظرية SAFO، بحسب بول بارنز، هي أنهم كانوا أول من حاول إظهار تنوع النسب التحليلية التي يمكن حسابها من البيانات المالية والتي تكون مفيدة في صنع الإدارة المالية قرارات.

أما النهج الثاني فهو ناجم عن أنشطة “مدرسة التحليل المالي الإحصائي” (مدرسة إحصائيي النسب). ويرتبط ظهور هذه المدرسة بأعمال ألكسندر وول، التي خصصت لتطوير معايير الجدارة الائتمانية ونشرت عام 1919. وكانت الفكرة الرئيسية لممثلي هذه المدرسة هي أن النسب التحليلية المحسوبة من البيانات المالية تكون مفيدة فقط إذا كانت توجد معايير ذات قيم عتبة يمكن مقارنة هذه المعاملات بها.

وكان من المفترض أن يتم تطوير مثل هذه المعايير للمعاملات في سياق الصناعات والصناعات الفرعية ومجموعات الشركات المماثلة من خلال معالجة توزيعات هذه المعاملات باستخدام الأساليب الإحصائية. كان الفصل المبرر للشركات من نفس النوع إلى طبقات، لكل منها يمكن تطوير معايير تحليلية فردية، أحد المهام الرئيسية التي ناقشها ممثلو المدرسة. منذ الستينيات من القرن العشرين، وفي إطار هذا الاتجاه، تم إجراء بحث حول العلاقة الخطية المتداخلة واستقرار المعاملات. وعلى وجه الخصوص، أظهرت الدراسات أن المعاملات تتميز بالتعددية الخطية الزمانية والمكانية، مما أدى إلى ظهور مهمة جديدة ملحة - تصنيف مجموعة المعاملات بأكملها إلى مجموعات: مؤشرات نفس المجموعة ترتبط مع بعضها البعض، لكن مؤشرات المجموعات المختلفة مستقلة نسبيًا.

ويرتبط النهج الثالث بأنشطة "مدرسة المصممين متعددي المتغيرات". ينطلق ممثلو هذه المدرسة من فكرة بناء إطار مفاهيمي لـ SAFO، بناءً على وجود ارتباط لا شك فيه للمعاملات الخاصة التي تميز الوضع المالي وكفاءة الأنشطة الحالية للشركة (على سبيل المثال، إجمالي الدخل، ودوران الأموال في الأصول، والمخزونات، والحسابات، وما إلى ذلك)، والمؤشرات العامة للأنشطة المالية والاقتصادية (على سبيل المثال، العائد على رأس المال المتقدم). يرتبط هذا الاتجاه بأسماء جيمس بليس وآرثر إن ويناكور وغيرهم ممن عملوا على هذه المشكلة في العشرينات.

رأى ممثلو هذه المدرسة أن المهمة الرئيسية هي بناء هرم (نظام) المؤشرات. وقد تلقى هذا الاتجاه بعض التطور في السبعينيات كجزء من بناء نماذج المحاكاة الحاسوبية للعلاقة بين المعاملات التحليلية وسعر السوق للأسهم.

ويرتبط النهج الرابع بظهور «مدرسة المحللين العاملين في تشخيص إفلاس الشركات» (مدرسة تنبؤات الشدة). وعلى النقيض من النهج الأول، يركز ممثلو هذه المدرسة في تحليلهم على الاستقرار المالي للشركة (الجانب الاستراتيجي)، ويفضلون التحليل المستقبلي على التحليل بأثر رجعي. في رأيهم، يتم تحديد قيمة البيانات المالية فقط من خلال قدرتها على توفير القدرة على التنبؤ بالإفلاس المحتمل. تم إجراء المحاولات الأولى لتحليل أنشطة الشركات المفلسة في الثلاثينيات من قبل أ. فيناكور وريموند إف سميث؛ في شكلها الأكثر اكتمالا، تم عرض المنهجية والتقنية للتنبؤ بالإفلاس في أعمال إدوارد التمان.

أخيرًا، تم تطوير النهج الخامس، وهو الاتجاه الأحدث في إطار SAFO، منذ الستينيات من قبل ممثلي "مدرسة المشاركين في سوق الأوراق المالية" (مدرسة Capital Marketers School). وهكذا فإن قيمة التقارير، حسب جورج فوستر، تكمن في القدرة على استخدامها للتنبؤ بمستوى كفاءة الاستثمار في أوراق مالية معينة ودرجة المخاطر المرتبطة بها. والفرق الرئيسي بين هذا الاتجاه وتلك الموصوفة أعلاه هو الإفراط في التنظير؛ ليس من قبيل الصدفة أن يتم تطويره بشكل أساسي من قبل العلماء ولم يتلق بعد اعترافًا من الممارسين. أما بالنسبة للآفاق الإضافية لتطوير SAFO، فهي مرتبطة في المقام الأول بتطوير معاملات تحليلية جديدة، وكذلك مع توسيع قاعدة المعلومات للتحليل - فمن الواضح تماما أن الحسابات التحليلية، وخاصة ذات طبيعة واعدة، لا يمكن تنفيذها على أساس البيانات المالية فقط، التي تكون إمكانياتها التحليلية محدودة بالتأكيد.

وبالتالي، فإن جوهر النهج المقدم لتحليل أنشطة المؤسسة، والذي أعلنه بشكل رئيسي ممثلو المدرسة الأنجلو أمريكية للمحاسبة والتحليل المالي، هو كما يلي.

أولاً، يتم تجميع جميع الإجراءات التحليلية بشكل مشروط في قسمين بناءً على مبدأ سرية دعم المعلومات المقابلة. القسم الأول - التحليل في إطار إدارة التكاليف (التكلفة) - جزء لا يتجزأ مما يسمى بالمحاسبة الإدارية.

ثانياً، يتم تعريف المحاسبة الإدارية على أنها "عملية تحديد وقياس وتجميع وتحليل وتجميع وتفسير وتوصيل المعلومات المالية التي يستخدمها موظفو الإدارة للتخطيط والتقييم والرقابة داخل المنظمة".

ثالثًا، على النحو التالي من منطق عزل الإجراءات التحليلية، يصعب إضفاء الطابع الرسمي على التحليل في نظام المحاسبة الإدارية (تقليديًا يمكن تسميته بالتحليل الداخلي أو الإنتاج الداخلي أو التحليل الداخلي)، حيث يتم تحديد محتواه من قبل العديد من الأشخاص. العوامل: تفاصيل أنشطة الشركة ومستوى تنوعها، وخصائص الصناعة، ونظام تنظيم المحاسبة الإدارية، والطلبات المحددة لموظفي الإدارة، ومبادئ تنظيم تدفقات المعلومات داخل الشركة، وما إلى ذلك.

رابعا، على النقيض من التحليل في نظام المحاسبة الإدارية، فإن التحليل المالي (في المستقبل سوف نستخدم أحيانا مرادف “التحليل الخارجي”)، يفهم بالمعنى الواسع على أنه عملية “تفسير المعلومات المالية من أجل تقييم الحالة وآفاق تطوير الشركة،" غالبًا ما تبرز في اتجاه مستقل نسبيًا.

أصبح تأثير المدرسة الأنجلو أمريكية في سياق الاتجاهات العالمية في المحاسبة والمالية ذا أهمية متزايدة في السنوات الأخيرة. وهذا يفسر جزئيًا التغييرات في أساليب المحاسبة والتحليل والإدارة المالية في بلدنا.

بدأت أساليب الهيكلة والملء لتحليل النشاط الاقتصادي تتوافق بشكل متزايد مع ما ورد أعلاه. هذه العملية لم تنته بعد؛ تمت مناقشة وصف موجز لمنطقها وديناميكياتها في التطبيق العملي في الأقسام التالية من الأطروحة.

1.3 طرق وأدوات تشخيص الحالة المالية

لقد طورت ممارسة تشخيص الحالة المالية الطرق الرئيسية لتنفيذها:

1) التحليل الأفقي (الزمني) - مقارنة كل بند من بنود التقرير بالفترة السابقة. يتكون التحليل الأفقي من إنشاء جدول تحليلي واحد أو أكثر يتم فيه استكمال مؤشرات الميزانية العمومية المطلقة بمعدلات النمو (النقصان) النسبية؛

2) التحليل الرأسي (الهيكلي) - تحديد هيكل المؤشرات المالية مع تحديد تأثير كل موقف إبلاغ على النتيجة ككل. يتيح لك هذا التحليل رؤية حصة كل عنصر في الميزانية العمومية في إجماليها الإجمالي. أحد العناصر الإلزامية للتحليل هو السلسلة الديناميكية لهذه الكميات، والتي من خلالها يمكن تتبع التغيرات الهيكلية والتنبؤ بها في تكوين الأصول ومصادر تغطيتها.

التحليلات الأفقية والرأسية تكمل بعضها البعض، لذلك من الممكن عمليا إنشاء جداول تحليلية تميز كل من هيكل نموذج محاسبة التقارير وديناميكيات مؤشراته الفردية؛

3) تحليل الاتجاه - مقارنة كل عنصر من عناصر التقرير بعدد الفترات السابقة وتحديد الاتجاه، أي. الاتجاه الرئيسي في ديناميكيات المؤشر، خالي من التأثيرات العشوائية والخصائص الفردية للفترات الفردية. بمساعدة الاتجاه، يتم تشكيل القيم المحتملة للمؤشرات في المستقبل، وبالتالي يتم إجراء تحليل تنبؤي واعد؛

4) تحليل المؤشرات النسبية (المعاملات) - حساب نسب الإبلاغ وتحديد العلاقة بين المؤشرات.

5) التحليل المقارن (المكاني) - تحليل المؤشرات المالية الفردية للشركات التابعة والأقسام وورش العمل، وكذلك مقارنة المؤشرات المالية لشركة معينة مع مؤشرات المنافسين، مع متوسط ​​الصناعة والبيانات الاقتصادية العامة؛

6) التحليل العاملي - تحليل تأثير العوامل الفردية (الأسباب) على مؤشر الأداء. يمكن أن يكون التحليل العاملي مباشرًا (التحليل نفسه)، أي. تقسيم المؤشر الفعال إلى الأجزاء المكونة له والعكس (التوليف)، أي. دمج عناصره الفردية في مؤشر أداء مشترك. تتزايد أهمية تحليل العوامل في الظروف الحديثة. إن أي عملية اقتصادية تتطور تحت تأثير عوامل مختلفة، كلها علاقات ترابط وترابط. إن معرفة هذه العوامل والقدرة على إدارتها تجعل من الممكن التأثير على التغييرات في مؤشرات أداء المؤسسة.

يمكن تصنيف جميع العوامل التي تؤثر على نتائج الأنشطة المالية والاقتصادية وفقًا لمعايير مختلفة: هامة وثانوية، دائمة ومؤقتة، عامة وخاصة، واسعة النطاق ومكثفة، قابلة للقياس وغير قابلة للقياس، إلخ. ومن منظور التحليل الاقتصادي في النظم الاجتماعية والاقتصادية، فإن تحديد عوامل التنمية الواسعة والمكثفة له أهمية خاصة. إن الفهم الصحيح لهذا التصنيف ضروري لتحديد مستوى تكثيف الإنتاج، وكذلك لتفعيل عوامل النمو المكثف بشكل كامل.

ترتبط عملية البحث عن الاحتياطيات لزيادة أداء المنظمة التجارية ارتباطًا وثيقًا بتحليل العوامل.

كأداة لتحليل الوضع المالي للمؤسسة، يتم استخدام النسب المالية على نطاق واسع - المؤشرات النسبية للوضع المالي للشركة، والتي تعبر عن علاقة بعض المؤشرات المالية المطلقة بالآخرين.

لتقييم الوضع المالي، يتم استخدام العديد من الأساليب الرياضية: تحليل الارتباط، وتحليل الانحدار، وما إلى ذلك، دخلوا دائرة التطورات التحليلية في وقت لاحق بكثير.

من المؤكد أن أساليب علم التحكم الآلي الاقتصادي والبرمجة المثالية والأساليب الاقتصادية وأساليب بحوث العمليات ونظرية القرار يمكن أن تجد تطبيقًا مباشرًا في إطار التحليل المالي.

تشير جميع طرق التحليل المذكورة أعلاه إلى طرق التحليل الرسمية. ومع ذلك، هناك أيضًا طرق غير رسمية: تقييمات الخبراء، والسيناريوهات، والنفسية، والمورفولوجية، وما إلى ذلك، وهي تعتمد على وصف الإجراءات التحليلية على المستوى المنطقي.

في الوقت الحالي، يكاد يكون من المستحيل عزل تقنيات وأساليب أي علم على أنها متأصلة فيه حصريًا. وبالمثل، في التحليل المالي، يتم استخدام أساليب وتقنيات مختلفة لم يتم استخدامها من قبل فيه.

تستخدم المؤشرات المالية من أجل:

مقارنة مؤشرات الوضع المالي لشركة معينة بالقيم الأساسية (المعيارية) أو المؤشرات المماثلة للمؤسسات الأخرى أو متوسط ​​مؤشرات الصناعة؛

تحديد ديناميكيات تطوير المؤشرات والاتجاهات في التغيرات في المؤسسة المالية؛

تعريفات الحدود والمعايير العادية لمختلف جوانب الوضع المالي للمؤسسة.

كقيم أساسية، يتم استخدام القيم المثبتة نظريًا أو القيم التي تم الحصول عليها نتيجة لاستطلاعات الخبراء والتي تميز القيم المثلى أو الحرجة للنسب المالية من وجهة نظر استقرار الوضع المالي للشركة. بالإضافة إلى ذلك، يمكن أن يكون أساس المقارنة هو متوسط ​​قيم مؤشرات شركة معينة على مدى سلسلة زمنية، تتعلق بفترات مواتية من وجهة نظر الوضع المالي؛ متوسط ​​​​قيم المؤشرات الصناعية ؛ قيم المؤشرات المحسوبة من خلال التقارير المقدمة من الشركات المماثلة. هذه القيم الأساسية هي في الواقع بمثابة معايير للنسب المحسوبة أثناء تحليل الوضع المالي.

تنقسم المؤشرات النسبية للوضع المالي إلى معاملات التوزيع ومعاملات التنسيق. تُستخدم معاملات التوزيع في الحالات التي يكون فيها من الضروري تحديد الجزء الذي يشكله مؤشر مطلق معين للوضع المالي في إجمالي مجموعة المؤشرات المطلقة التي تتضمنه. تُستخدم معاملات التنسيق للتعبير عن العلاقات بين المؤشرات المطلقة المختلفة للوضع المالي أو مجموعاتها الخطية التي لها معاني اقتصادية مختلفة.

في الآونة الأخيرة، بسبب الانتشار الواسع النطاق لتكنولوجيا الكمبيوتر، تم تبسيط عملية تحليل الوضع المالي لمؤسسة تجارية بشكل كبير.

يستخدم أي ممول مختص جداول بيانات قياسية ويكون قادرًا على كتابة برامج لحساب المؤشرات المالية وبالتالي تحرير نفسه من جزء الحساب الرتيب والتركيز مباشرة على التحليل والتنبؤ. وتجدر الإشارة هنا إلى أن نجاح التشخيص والتشخيص يعتمد إلى حد كبير على اكتمال المعلومات وموثوقيتها.

1.4 قاعدة معلومات لتقييم الوضع المالي للمؤسسة

تتنوع تدفقات المعلومات المتعلقة بمؤسسة معينة. يتشكل جزء كبير منها و/أو يؤثر على النظام المحاسبي المستخدم في المؤسسة.

يمكن تصنيف البيانات المتداولة في النظام المحاسبي بطرق مختلفة.

أحد هذه التصنيفات المهمة بالنسبة للمحلل هو تقسيم البيانات إلى المحاسبة وإعداد التقارير.

تعمل أوراق الاعتماد كأساس لدعم المعلومات للمعاملات ذات الطبيعة السرية؛ التقارير - عادة
متاحة للجمهور. وهم، أي. القوائم المالية،
بمثابة وسيلة الاتصال الأكثر موثوقية وموثوقية، أي. التواصل بين الأشخاص الذين لديهم مصلحة في الموضوع الذي تم تجميع البيانات على أساسه.

ولأغراض تشخيص الوضع المالي، يجب أن تتمتع قاعدة المعلومات المقابلة بالخصائص المحددة التالية على الأقل:

أولا، لا يمكن تخفيض هذه القاعدة فقط إلى البيانات المعبر عنها في التقييم، لأن الإدارة التشغيلية تمتد إلى جميع أنواع أنشطة المؤسسة (الإنتاج، الموظفين، المالية، إلخ)؛

ثانياً، يجب أن تتضمن قاعدة المعلومات بالضرورة معلومات تنبؤية؛

ثالثا، السمة الرئيسية لهذه البيانات هي حسن التوقيت والكفاءة، حتى على حساب الموثوقية؛

رابعا، يجب أن تكون قاعدة المعلومات مرنة ومتغيرة بما فيه الكفاية من حيث القدرة على الاستجابة للمواقف غير المتوقعة.

وهذا يوضح أن قاعدة المعلومات الخاصة بالتحليل المالي لا يتم إنشاؤها فقط وليس كثيرًا في النظام المحاسبي، أي. في المحاسبة، ولكن أيضًا في الأقسام الخطية (المحلات التجارية والفرق والمستودعات) وفي المصادر الخارجية. تتغير الصورة بشكل كبير عندما يتعلق الأمر باتخاذ قرارات ذات طبيعة تكتيكية واستراتيجية فيما يتعلق بالمؤسسة نفسها وأطرافها المقابلة. في هذه الحالة، تزداد بشكل حاد أهمية خصائص مثل موثوقية بيانات المعلومات وإمكانية التنبؤ بها (على وجه الخصوص، من حيث المحتوى والتجميع والعرض) والاستقرار. وهنا لا يمكنك الاستغناء عن البيانات المحاسبية، أي التقارير.

لا يتم الاعتراف بأهمية البيانات المالية من قبل رجال الأعمال والمحاسبين الممارسين فحسب، بل من قبل العلماء أيضًا بطبيعة الحال. بداية نؤكد على أن مفهوم إعداد ونشر التقارير هو حجر الزاوية في نظام معايير المحاسبة الوطنية في معظم الدول المتقدمة اقتصاديا. وبطبيعة الحال، هذه الحقيقة ليست عرضية. ما الذي يفسر هذا الاهتمام بالتقارير؟ المنطق هنا واضح تماما. أي مؤسسة، بدرجة أو بأخرى، تحتاج باستمرار إلى مصادر تمويل إضافية. يمكنك العثور عليها في أسواق رأس المال. من الممكن جذب المستثمرين والدائنين المحتملين فقط من خلال إعلامهم بشكل موضوعي بأنشطتك المالية والاقتصادية، أي. بشكل رئيسي من خلال تقاريرها الخاصة. ما مدى جاذبية النتائج المالية المنشورة والوضع المالي الحالي والمستقبلي للمؤسسة، وارتفاع احتمال الحصول على مصادر تمويل إضافية. لا شك أن العلاقة بين المحاسبة والتمويل يمكن وصفها في جوانب مختلفة، على وجه الخصوص، نلاحظ أنه ربما ليس من قبيل الصدفة أن يُطلق على التقارير المحاسبية في البلدان المتقدمة اقتصاديًا اسم التقارير المالية.

ويتجلى الدور ذو الأولوية لإعداد التقارير المحاسبية باعتبارها وسيلة الاتصال الرئيسية في أن أهدافها ومتطلباتها هي حجر الزاوية في تطوير الأسس المفاهيمية للنظرية المحاسبية، والتي أصبحت معروفة على نطاق واسع في الدول الغربية الناطقة باللغة الإنجليزية . تم تقديم مساهمة كبيرة في إضفاء الطابع الرسمي عليها من قبل المنظرين الغربيين المشهورين مثل دبليو باتون، ج. سويني، أ. ليتلتون وآخرين.

العناصر الأساسية للأسس المفاهيمية للمحاسبة (المصالح والأهداف والخصائص والمسلمات والمبادئ والتقنيات) ذات طبيعة محاسبية محددة إلى حد ما، ويمكن العثور على وصفها في الأدبيات المحلية والأجنبية ذات الصلة بنظرية المحاسبة، على وجه الخصوص، في أعمال إي.أو. Nuseitov، Ya. V. Sokolov، V. D. Novodvorskaya، M. I. Kuter، W. S. Hendriksen وآخرون.

تعكس جميع الفئات المعروضة في الرسم البياني بدرجة أو بأخرى الطبيعة الإدارية للأنشطة المحاسبية والتحليلية. على وجه الخصوص، أحد أهم مبادئ المحاسبة هو مبدأ التحليل الكافي للبيانات الناتجة في النظام والتي تنعكس في التقارير.

ومن الواضح أنه لا يمكن أن تنعكس جميع المعلومات بشكل مباشر في التقارير؛ بل يجب تقديم بعضها بشكل إضافي في شكل ملاحق وملاحظات للتقارير، وملاحظات تحليلية، ورسوم بيانية، ورسوم بيانية. وهذا يحل مشكلة محتوى وهيكلة التقرير المحاسبي. وينبغي النظر في هذه المشكلة في جانبين: الدرجة المقبولة من توحيد نماذج التقارير والعرض الهيكلي الفعلي للتقرير السنوي، وحلها ممكن على أساس تعميم التجربة المحلية، وتلخيص الحالة النظرية والتطبيقية للتقرير السنوي. إعداد التقارير، ممارسات الدول الأجنبية، توصيات معايير المحاسبة الدولية.

إحدى المزايا الرئيسية لإعداد التقارير المحاسبية كوسيلة للاتصال هي قدراتها التحليلية. يعد تحليل التقارير السنوية للشركات (الأطراف المقابلة المحتملة والحالية) أحد الأقسام الرئيسية للأنشطة الحالية للمحاسبين والمديرين الماليين والمحللين. وتتحدد أهميتها من خلال حقيقة أنه في اقتصاد السوق، تصبح البيانات المالية للكيانات التجارية، والتي هي في الأساس وسيلة الاتصال الوحيدة، والتي تكون موثوقيتها عالية جدًا، وفي ظل ظروف معينة، يتم تأكيدها من خلال تدقيق مستقل، هي وسيلة الاتصال. أهم عنصر في دعم المعلومات للتحليل المالي.

إن البيانات المحاسبية، إلى جانب المعلومات الإحصائية والمالية الحالية التي تنشرها الوكالات ذات الصلة في شكل مراجعات تحليلية عن حالة سوق رأس المال، هي التي تتيح لنا الحصول على الفكرة الأولى والموضوعية إلى حد ما عن الحالة والاتجاهات في الإمكانات الاقتصادية للطرف المقابل أو الكائن الاستثماري المحتمل.

المستندات الرئيسية المستخدمة لتحليل الوضع المالي للشركة هي المستندات المحاسبية. وتشمل هذه:

ورقة التوازن؛

تقرير الأرباح والخسائر؛

بيان التغيرات في رأس المال"؛

بيان التدفقات النقدية"؛

ملاحق الميزانية العمومية؛

تقرير مدقق الحسابات الذي يؤكد موثوقية البيانات المالية للمنظمة، إذا كانت المنظمة تخضع للتدقيق الإلزامي.

وفقاً للمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية (IFRS)، يجب أن يتضمن التقرير البيانات اللازمة لتكوين صورة موثوقة وكاملة عن الوضع المالي للمنظمة والنتائج المالية لأنشطتها والتغيرات في مركزها المالي. إذا لم تكن هناك بيانات كافية لتكوين صورة كاملة عن الوضع المالي للمؤسسة، يتم تضمين المؤشرات والإيضاحات الإضافية المناسبة في البيانات المالية.

تعد البيانات المالية للشركة بمثابة المصدر الرئيسي للمعلومات حول أنشطتها. إن الدراسة الدقيقة للتقارير المحاسبية تكشف أسباب النجاحات التي تحققت، وكذلك أوجه القصور في عمل الشركة، وتساعد على تحديد سبل تحسين أنشطتها.

أساس البيانات المالية للشركة هو الميزانية العمومية، وهي عبارة عن جدول موحد ذو وجهين لجميع الحسابات المحاسبية للشركة.

ويعكس وضعه المالي في يوم التجميع مقارنة ببداية السنة المشمولة بالتقرير. يتيح عرض المعلومات في الميزانية العمومية تحليل المؤشرات ومقارنتها وتحديد نموها أو انخفاضها. تسجل الميزانية العمومية القيمة (القيمة النقدية) للأرصدة العقارية والمواد والمالية ورأس المال التعليمي والأموال والأرباح والقروض والاعتمادات والديون والالتزامات الأخرى.

تتيح لك الميزانية العمومية تقييم كفاءة تخصيص رأس مال الشركة، وكفايتها للأنشطة الاقتصادية الحالية والمستقبلية، وتقييم حجم وهيكل المصادر المقترضة، فضلاً عن فعالية جاذبيتها. استنادا إلى المعلومات المقدمة في الميزانية العمومية، يمكن للمستخدمين الخارجيين اتخاذ قرار بشأن جدوى وشروط التعامل مع هذه الشركة كشريك؛ تقييم الجدارة الائتمانية للشركة كمقترض؛ - تقييم مدى جدوى الاستحواذ على أسهمها وأصولها. يتم فك بعض أهم بنود الميزانية العمومية في ملحق الميزانية العمومية، والذي يتضمن الأقسام التالية: حركة الأموال المقترضة مع تخصيص القروض التي لم يتم سدادها في الوقت المحدد؛ الحسابات المدينة والدائنة، وكذلك الضمانات المستلمة والمصدرة؛ الممتلكات القابلة للاستهلاك حركة الأموال لتمويل الاستثمارات طويلة الأجل والاستثمارات المالية؛ استثمارات مالية؛ التكاليف التي تتكبدها الشركة، الخ.

يحتوي نموذج "بيان الربح والخسارة" على معلومات حول النتائج المالية الحالية للشركة خلال الفترة المشمولة بالتقرير، أي: يعكس النطاق الرئيسي للقضايا المتعلقة بتكوين أرباح الشركة وتوزيعها واستخدامها. وهو يعكس جميع التكاليف المرتبطة بإنتاج المنتجات (الخدمات)، وإجمالي مبلغ إيصالات المنتجات المباعة والخدمات المقدمة ومصادر الدخل الأخرى. يوضح الفرق بين الإيرادات وجميع التكاليف صافي ربح أو خسارة المؤسسة.

تنعكس العناصر التالية في بيان الربح والخسارة:

الحجم (المبيعات)، ويتألف من مجموع مبيعات السلع والخدمات من إنتاجها الخاص والتي تم شراؤها من الخارج، مطروحًا منها المنتجات المخزنة والأعمال قيد التنفيذ؛

تكاليف الإنتاج والمبيعات والنفقات؛

الربح من المبيعات (الأعمال، الخدمات)، الذي يتم الحصول عليه عن طريق طرح التكاليف الكاملة من حجم المبيعات؛

المقبوضات والخسائر من الأنشطة الاستثمارية، وتتكون من أرباح أسهم الشركة، وأرباح الاستثمارات، والفوائد المدفوعة، والاستثمارات المشطوبة، والفوائد المحصلة على القروض المقدمة؛

الربح (الخسارة) قبل الضريبة، بما في ذلك الربح من المبيعات والدخل (أو الخسارة) من الأنشطة الاستثمارية ورصيد المعاملات غير التشغيلية؛

ضريبة الدخل على الشركات؛

الإيرادات والمصروفات الاستثنائية، والتي تشمل جميع المعاملات غير المتوقعة؛

صافي الربح (أو الخسارة) لفترة التقرير.

يعد بيان الربح والخسارة أهم مصدر للمعلومات لتحليل مؤشرات ربحية الشركة، وربحية المنتجات المباعة، وربحية إنتاج المنتج، وتحديد مقدار صافي الربح المتبقي تحت تصرف المؤسسة، وغيرها من المؤشرات.

بتلخيص ما ورد في القسم الأول من مشروع الدبلوم، نؤكد أن الغرض من تشخيص الوضع المالي هو تتبع ديناميكيات وهيكل التغيرات في المؤشرات الرئيسية للنشاط المالي والاقتصادي للمؤسسة.

تشخيص الوضع المالي، وتحليل الوضع المالي للمؤسسة ليس غاية في حد ذاته، فهو يسمح بما يلي:

تحديد الوضع المالي الحقيقي للمؤسسة؛

تحديد الاحتياطيات لزيادة كفاءة الإنتاج.

تخطيط الأنشطة من أجل التحديد الأكثر اكتمالا للاحتياطيات المحددة، وإثبات القرارات المتخذة في مجال الاقتصاد والمالية، وما إلى ذلك.

وبالتالي، فإن دور تحليل الوضع المالي للمؤسسة كوسيلة للإدارة المالية في المرحلة الحالية يتزايد بسبب الحاجة إلى زيادة كفاءة الإنتاج بشكل مطرد في مواجهة ارتفاع تكاليف المواد الخام، وزيادة كثافة المعرفة وكثافة رأس المال. الإنتاج وتعميق تحولات السوق.

لذلك، يعد تشخيص الحالة المالية عنصرًا أساسيًا في التحليل الإداري والإدارة المالية والتدقيق. يستخدم جميع مستخدمي البيانات المالية للمؤسسات تقريبًا أساليب التحليل المالي لاتخاذ القرارات لتحسين اهتماماتهم.

2 . التشخيصالوضع المالي للمنظمة (على سبيل المثال VOSTOK-MILK LLP)

2.1 تحليل مؤشرات الأداء الفنية والاقتصادية الرئيسيةالشركات

مرجع تاريخي. تعمل شركة Vostok-Moloko LLP منذ 23 سبتمبر 1999 في مصنع ألبان صغير في فاسيليفسكي، تم بناؤه عام 1929، والذي أنتج 3 أنواع فقط من منتجات الألبان (زبدة الفلاحين، جبن كوسترومسكوي، جبن سيبيرياك).

في عام 2002، تم إعادة بناء متجر الجبن المطبوخ الأوكراني مع توسيع مساحة الإنتاج وزيادة حجم الإنتاج وتوسيع نطاق المنتجات.

اليوم، توحد شركة Vostok-Moloko LLP 6 مصانع تقع في 6 مناطق بالمنطقة - وهي Vasilyevsky Creamery، ومصنع الألبان الأوكراني، وZyryanovsky GMZ، وSamara، وUrdzharsky Creamery، ومصنع الألبان في القرية. يوفاروفو.

تمتلك شركة Vostok-Moloko LLP مجمع الثروة الحيوانية الخاص بها لإنتاج الحليب واللحوم في قرى Donskoye وUkrainka وBobrovka. لتوفير العلف، تمتلك المزارع مناطق مزروعة خاصة بها.

يرأس LLP المدير العام - Sailaubaev Seilzhan Zhirenevich، المولود عام 1958، التعليم العالي. اعترف به منتدى رواد الأعمال في كازاخستان باعتباره "أفضل رجل أعمال في كازاخستان" لنجاحه الكبير في تطوير الأعمال، ومساهمته الكبيرة في تنفيذ برامج التنمية الاقتصادية والاجتماعية ذات الأهمية في كازاخستان، وتعزيز الصورة الإيجابية للأعمال التجارية المحلية.

حصلت شركة Vostok-Moloko LLP على العديد من الجوائز ورسائل الامتنان لمشاركتها في الحياة العامة للمنطقة والمدينة ومنطقة أولانسكي والمنظمات العامة الفردية. حصلت الشركة مرارًا وتكرارًا على الشهادات والميداليات والدبلومات لجودة منتجات الألبان.

يظهر الهيكل التنظيمي لإدارة المؤسسة في الشكل 1.

نشر على http://www.allbest.ru/

نشر على http://www.allbest.ru/

الشكل 1. الهيكل الإداري التنظيمي

يتضح من الشكل 1 أن شركة Vostok-Moloko LLP لديها هيكل إدارة مؤسسي وظيفي خطي. هذا الهيكل له مزايا وعيوب. يضمن النظام الوظيفي الخطي، بدءًا من المستوى الثاني من التسلسل الهرمي، تقسيم مهمة التحكم "حسب الوظيفة". يمكن إنشاء المقر الرئيسي في الهيئات الحكومية المركزية وغيرها، وتشكيل التسلسل الهرمي للموظفين.

يتمتع هيكل الإدارة الخطي الوظيفي بالمزايا التالية:

يضمن التخصص المهني العالي للموظفين؛

يسمح لك بتحديد مكان اتخاذ القرارات والموارد البشرية اللازمة بدقة؛

يعزز توحيد وإضفاء الطابع الرسمي وبرمجة عمليات الإدارة.

العيوب الرئيسية للهيكل الوظيفي الخطي لإدارة المؤسسات:

تشكيل الأهداف الخاصة بالوحدات الوظيفية؛

يصبح التنسيق الأفقي للأهداف وتنسيق الأنشطة صعبا؛

يواجه الهيكل صعوبة في الاستجابة للتغيرات في البيئة الخارجية والداخلية، مما يقلل من قدرته على التكيف.

يتولى المدير العام الإدارة العامة للمؤسسة. يقدم كبير المهندسين وكبير التقنيين وكبير المحاسبين ورؤساء الأقسام الهيكلية تقاريرهم مباشرة إلى المدير العام.

كبير المهندسين مسؤول عن التشغيل المستمر والخالي من المتاعب للمعدات ومرافق الطاقة والنقل.

يحدد كبير المهندسين السياسة الفنية وآفاق تطوير المؤسسة وطرق تنفيذ البرامج الشاملة في جميع مجالات التحسين وإعادة بناء المعدات الفنية للإنتاج الحالي.

كبير المحاسبين مسؤول عن تنظيم العمل المحاسبي والتحليلي في المؤسسة. ينظم كبير المحاسبين العمل على المحاسبة وتقديم التقارير المالية والضريبية والإحصائية عالية الجودة للمؤسسة في الوقت المناسب.

رؤساء الوحدات الهيكلية مسؤولون عن تنظيم عمليات الإنتاج في مجالات العمل الموكلة إليهم.

ينظم كبير التقنيين عمل ورش الإنتاج الرئيسية، ويكون مسؤولاً عن جودة المواد الخام والمنتجات النهائية، ويراقب الامتثال للوصفات ومعايير عملية الإنتاج

يعرض الجدول 1 تحليلاً للمؤشرات الفنية والاقتصادية الرئيسية لأنشطة المؤسسة للفترة 2010-2012.

الجدول 1

المؤشرات الفنية والاقتصادية لأنشطة شركة Vostok-Moloko LLP

اسم المؤشرات		الانحرافات النسبية
عدد الموظفين، الناس
دخل المبيعات، ألف تنغي
تكلفة المنتجات (السلع، الأعمال)، ألف تنغي
إجمالي الربح ألف تنغي
حسابات القبض، ألف تنغي
الاحتياطيات، ألف تنغي
تكلفة الأصول الثابتة، ألف تنغي
قيمة أصول المؤسسة، ألف تنغي
رأس المال الخاص بالمؤسسة ألف تنغي
إنتاجية العمل، ألف تنغي/شخص
إنتاجية رأس المال
كثافة رأس المال

يتضح من الجدول 1 أنه خلال الفترة التي تم تحليلها، تتطور المؤسسة ديناميكيًا. ويشير ذلك إلى ارتفاع المؤشرات الفنية والاقتصادية الرئيسية لنشاط المؤسسة في عام 2011 مقارنة بعام 2010 وفي عام 2012 مقارنة بعام 2011.

يتميز متوسط ​​عدد الموظفين في الفترة التي تم تحليلها بزيادة سنوية: من 49 شخصا في عام 2010، يرتفع إلى 52 في عام 2012. علاوة على ذلك، على خلفية الزيادة في عدد موظفي المؤسسة ودخل العمل، فإنه الزيادات من 4475.82 ألف تنغي / شخص. في عام 2010 إلى 5490.67 ألف تنغي / شخص. - في عام 2012. وترجع هذه الحقيقة إلى أن معدل نمو عدد الموظفين أقل من معدل نمو الدخل من الأنشطة الرئيسية للمؤسسة.

يوضح تحليل ديناميكيات الأصول الثابتة وأصول المؤسسة أنه في الفترة 2010-2012. تسير الشركة على طريق زيادة إمكاناتها العقارية. وهكذا، في نهاية عام 2010، بلغت قيمة الأصول الثابتة 131.8 مليون تنغي، وقيمة الأصول 349.1 مليون تنغي. وبحلول نهاية عام 2012، ارتفعت قيمة الأصول الثابتة إلى 273.2 مليون تنغي، وقيمة الأصول إلى 326 مليون تنغي. وقد تم ضمان الزيادة في قيمة الأصول في الفترة التي تم تحليلها ويرجع ذلك أساسًا إلى زيادة قيمة الأصول الثابتة والمخزونات.

كظاهرة إيجابية، تجدر الإشارة إلى أن الزيادة في ملكية المؤسسة يرافقها زيادة في رأس مال الشركة من 28.5 مليون تنغي في عام 2010 إلى 424.97 مليون تنغي. في نهاية عام 2012

أحد الجوانب الإيجابية المهمة في نشاط المؤسسة هو نسبة إنتاجية رأس المال العالية إلى حد ما. ومع ذلك، فإن الرقم من 1.66 ألف تنغي. / ألف تنغي (في عام 2010) تم تخفيضه إلى 1.05 ألف تنغي. / ألف تنغي (في عام 2012). وعليه فإن مؤشر كثافة رأس المال يرتفع بنهاية الفترة التي تم تحليلها.

من خلال تلخيص نتائج تحليل المؤشرات الفنية والاقتصادية لأنشطة الشركة، يمكننا تلخيص أن شركة Vostok-Moloko LLP اليوم هي مؤسسة مزدهرة. ويتجلى ذلك من خلال ديناميكيات المؤشرات الفنية والاقتصادية الرئيسية للمؤسسة للفترة 2010 - 2012: يصاحب نمو الإمكانات العقارية زيادة في النتائج المالية للشركة.

2.2 تحليل الميزانية العمومية للمؤسسة

يهدف تحليل الميزانية العمومية إلى تحديد وتسليط الضوء على أهم المشاكل (الاختناقات) في الأنشطة الإنتاجية والاقتصادية والمالية للمنظمة، وتحديد أسباب حدوثها.

لتشخيص حالة المنظمة، يتم استخدام مجموعة متنوعة من أساليب التحليل المالي للنظر بشكل شامل وتقييم الجوانب المختلفة لأنشطتها.

لإجراء التحليل، يتم استخدام المؤشرات المالية، المحسوبة على أساس الأشكال الرئيسية للبيانات المالية - على وجه الخصوص، الميزانية العمومية (الملاحق 1، 2).

سنبدأ التحليل الأفقي للميزانية العمومية من خلال إنشاء جدول تحليلي (الميزانية العمومية المجمعة) بناءً على مؤشرات الميزانية العمومية لثلاثة تواريخ إبلاغ (الجدول 5.1 من الملحق 5).

من الجدول 5.1 من الملحق 5، من الواضح أن الأصول، وبالتالي، التزامات المؤسسة في الفترة التي تم تحليلها تتميز بديناميكيات إيجابية. وبلغت الزيادة في عملة الميزانية العمومية 42.707 ألف تنجي في عام 2011 مقارنة بعام 2010، و185.668 ألف تنجي في عام 2012 مقارنة بعام 2011. وبلغ معدل نمو عملة الميزانية العمومية 112.23% في عام 2011، و147.39% في عام 2012. ترجع الزيادة في أصول المؤسسة في عام 2011 إلى زيادة الأصول المتداولة بمقدار 14.370 ألف تنجي (بنسبة 12.23٪) وبسبب الزيادة في قيمة الأصول طويلة الأجل بمقدار 42.706 ألف تنجي (بنسبة 47.39٪).

...

وثائق مماثلة

جوهر الدولة والاستقرار المالي للمؤسسة. تحليل الوضع المالي لشركة Favorit LLC وملاءتها وربحيتها. تقييم مؤشرات الاستدامة. مقترحات لتحسين الوضع المالي للمؤسسة.

أطروحة، أضيفت في 03/01/2012


جوهر والغرض وأساليب تحليل الوضع المالي للمؤسسة. تحليل الوضع المالي للمؤسسة (باستخدام مثال Borinskoye OJSC): تقييم الوضع المالي والملاءة والاستقرار المالي والجدارة الائتمانية والسيولة للبنك

تمت إضافة الدورة التدريبية في 30/03/2008


جوهر وطرق تقييم الوضع المالي للمؤسسة. دراسة تمويل الديون كعامل في زيادة الاستقرار المالي للمنظمة. تحديد وتحليل الاستقرار المالي والسيولة والملاءة المالية للمؤسسة.

أطروحة، أضيفت في 07/03/2010


طرق تحليل الوضع المالي للمؤسسة. وصف موجز لشركة Linkom LLC. تكوين وهيكل الميزانية العمومية للمؤسسة وتقييم ملاءتها وسيولتها واستقرارها المالي. تدابير لتحقيق الاستقرار في الوضع المالي.

تمت إضافة الدورة التدريبية في 19/11/2013


المفهوم والمعنى والمؤشرات التي تميز الوضع المالي للمؤسسة. تقييم الوضع المالي للمؤسسة: تحليل الملاءة والاستقرار المالي، والجدارة الائتمانية والسيولة في الميزانية العمومية، ودوران الأصول المتداولة.

تمت إضافة الدورة التدريبية في 06/08/2010


تقييم الوضع المالي للمؤسسة من حيث الملاءة والسيولة والاستقرار المالي وتقييم رأس المال المستثمر في الممتلكات. تحليل الربحية وتوفير رأس المال العامل الخاص. تشخيص احتمالية الإفلاس.

تمت إضافة الاختبار في 23/03/2011


مهام وأساليب وتقنيات التحليل المالي للمنظمة. تحليل بنود الميزانية العمومية. تقييم حالة ملكية المؤسسة والاستقرار المالي والربحية والسيولة والملاءة المالية. احتياطيات لتحسين الوضع المالي.

تمت إضافة الدورة التدريبية في 15/11/2009


تحليل الوضع المالي والخصائص الاقتصادية للمؤسسة. تحليل ممتلكات الشركة ومصادر التمويل وسيولة الميزانية العمومية والجدارة الائتمانية للمؤسسة. تقييم الملاءة المالية والاستقرار المالي للمؤسسة.

تمت إضافة الدورة التدريبية في 28/11/2010


مفهوم وأهمية تحليل الوضع المالي للمؤسسة واستقرارها المالي. تقييم الملاءة المالية على أساس مؤشرات السيولة في المؤسسة. تقييم إمكانات الملكية. تحليل الملاءة والسيولة في الميزانية العمومية.

تمت إضافة الدورة التدريبية في 05/06/2011


تقييم الوضع المالي للمؤسسة باستخدام مثال Magnit LLC. تحليل الممتلكات ومصادر تكوينها والاستقرار المالي والسيولة والملاءة. تدابير للحفاظ على الوضع المالي، والتنبؤ بالإفلاس.

أهداف التشخيص الهدف الرئيسي من التشخيص هو تحديد مجالات تحسين نظام الإدارة المالية. أهداف أخرى:

1. تحليل الأهداف المالية والاقتصادية الاستراتيجية للمؤسسة وسبل تحقيقها.
2. تحديد حالة نظام الإدارة المالية:

• هيكل ووظائف الخدمة المالية؛
• مشاكل الإدارة المالية التي تم حلها في المؤسسة؛
• مزايا وعيوب وآفاق تطوير أنظمة التخطيط والمحاسبة والأتمتة الموجودة في المؤسسة ؛
• المهام الواعدة للإدارة المالية.
• التغييرات اللازمة لإدارة مالية أكثر فعالية، سواء في الخدمة المالية أو في المؤسسة ككل.

1. تقييم الوضع المالي والاقتصادي الحالي للمؤسسة. التحليل المالي.
2. وضع توصيات وبرنامج عمل لتحسين نظام الإدارة المالية.

لتزويد إدارة المؤسسة بالمعلومات اللازمة لاتخاذ القرارات في مجال الإدارة المالية والاقتصادية، يجب أن تولي الخدمة المالية للمؤسسة المزيد من الاهتمام لحل المهام التالية:

• تشكيل خطط خالية من العجز لحركة الموارد المالية والمادية؛
• الإدارة الفعالة للأصول العاملة والثابتة؛
• التحقق بانتظام من الأداء المتوازن للمؤسسة ؛
• الحسابات المتغيرة لسياسة التشكيلة، واختيار أنواع المنتجات ذات الأولوية؛
• الحسابات البديلة للتدابير لضمان عملية التعادل (سياسة التسعير، وهيكل التشكيلة، وزيادة حجم الأعمال، وخفض التكاليف، وإدارة الحسابات المدينة، وجذب الأموال المقترضة، وما إلى ذلك)؛
• تشكيل وتعديل الخطة المالية الشاملة للمؤسسة وفقًا لمخطط متدرج ؛
• تحليل أسباب انحرافات التكلفة وتأثيرها على النتيجة المالية للمؤسسة.

تشخيص الخدمات المالية والاقتصادية. في عملية تشخيص الخدمة المالية والاقتصادية يتم أخذ المسائل التالية بعين الاعتبار:

1. ما هي الأقسام المدرجة في الخدمة المالية والاقتصادية؟
2. ما هي المهام الرئيسية التي يتم حلها؟
3. ما إذا كان المخطط الهيكلي الحالي يتوافق مع مهام التخطيط الشامل والإدارة المالية للمؤسسة؛
4. هل هناك تقسيم واضح للوظائف بين الإدارات لتشكيل الخطة المالية للمؤسسة ومراقبة تنفيذها؛
5. ما هي المهام التي يجب على أقسام الخدمات المالية حلها وفقًا للوائح والوصف الوظيفي وما هي المهام التي يتم حلها عمليًا.

ولإجراء التشخيص، يتم تقسيم هذه المهام إلى مجموعات: التخطيط والمراقبة والتحليل.
يجب على المدير المالي (نائب المدير للاقتصاد) وإدارات الخدمة المالية والاقتصادية التابعة له التأكد من حل المهام التالية لإدارة الشؤون المالية والاقتصادية للمؤسسة:

• تعظيم أرباح المؤسسة؛
• ضمان التشغيل المتوازن والاستقرار المالي للمؤسسة ؛
• تحقيق الشفافية في الوضع المالي والاقتصادي للمؤسسة بالنسبة للمدير العام والمالكين (المؤسسين)؛
• تحسين هيكل رأس مال المؤسسة، والإدارة الفعالة لرأس المال؛
• ضمان الجاذبية الاستثمارية للمؤسسة؛
• إنشاء آليات فعالة لإدارة الشؤون المالية والاقتصادية للمؤسسة.

ويرد في الجدول مثال لتشخيص الأنشطة المالية للمؤسسة بناءً على المسح.

1.1. يشار إلى عدد المستجيبين لكل خيار إجابة. بناءً على نسبة الإجابات السلبية والإيجابية، يمكننا تحديد المجالات الرئيسية التي يُنصح فيها بتحسين إدارة العمليات المالية في المؤسسة.
تشخيص خدمة التسويق. لصياغة خطة مالية موثوقة للمؤسسة، من الضروري التفاعل الوثيق بين وحدات الخدمات المالية وخدمات التسويق (المبيعات) والتوريد.
الأساس لتشكيل خطة مالية لمؤسسة موجهة نحو السوق هو خطة المبيعات (المبيعات) للمنتجات، وبالتالي فإن الغرض من إجراء تشخيص خدمة التسويق هو تحديد حالة وقدرات القسم للمشاركة في المالية عملية التخطيط في المؤسسة.
الجدول 1.1 تشخيص الأنشطة المالية الحالية (مثال لنتائج الاستبيان)

النتائج المالية	نعم	لا	لا أنا أعرف
1. هل يوفر النشاط المالي اليوم معلومات دقيقة؟	0	14	_
2. هل تقوم الخدمة المالية والاقتصادية بتوليد معلومات تسهل اتخاذ القرار على كافة المستويات؟	1	12	1
3. هل تقوم الخدمات المالية باختيار المعلومات ومعالجتها بسرعة؟	4	10
4. هل الموظفون مؤهلون لمسؤولياتهم؟	6	8
5. هل تعتمد المعلومات على التواصل الكتابي (وليس الشفهي)؟	6	6	2
6. هل هناك ازدواجية في الوظائف؟	7	3	4
7. هل يتم ضمان الإدارة الأمثل للموارد المالية للمؤسسة؟		7	7
8. هل تحمي الخدمة المالية الأصول المالية للمؤسسة؟		7	7

تحليل عناصر نظام الإدارة المالية. بناءً على نتائج التشخيص، ينبغي التوصل إلى استنتاج حول وجود (غياب) العناصر الضرورية التالية لنظام الإدارة المالية في المؤسسة:

• استراتيجية مالية واقتصادية موثقة؛
• مراكز المسؤولية المالية؛
• إجراءات موثقة (تقنيات المعلومات) لتشكيل خيارات الخطة المالية للمؤسسة، وجمع سريع للمعلومات حول تنفيذ الخطة المالية، ومراقبة التنفيذ، وتحليل "حقيقة الخطة"؛
• التخطيط المالي "المتجدد" الحقيقي؛
• تكنولوجيات المعلومات لحل مشاكل الإدارة المالية الأساسية؛
• وصف الوظيفة؛
• وسائل الأتمتة المعقدة لنظام الإدارة المالية.

ويرد في الجدول مثال لتقييم فعالية عمليات الإدارة المالية. 1.2. تم إعطاء التقييمات على مقياس مكون من 5 نقاط، مما يشير إلى عدد المتخصصين الذين أعطوا هذا التصنيف أو ذاك.
من الطاولة يوضح الشكل 1.2 أن التنبؤ المالي يتم بشكل غير فعال، وأن توقيت استلام المعلومات غير مرض، وأن جودة التقارير الإدارية لا تحظى بالتقدير من قبل الأغلبية.
الجدول 1.2 تقييم فعالية الأنشطة المالية في المجالات الرئيسية (مثال لنتائج الاستبيان)

رقم الصنف.	الاتجاهات الرئيسية	لا أنا أعرف	نقاط
			/	2	3	4	5
1.	التنبؤ المالي	6	2	4	3
2.	استلام المعلومات في الوقت المناسب
	التشكيلات	2		4	7	1
3.	جودة التقارير الإدارية
	sti	8		1	3	1
4.	السيطرة على النقد	6		1	1	3	3
5.	سرعة معالجة المستندات	3		5	3	1	7
6.	تخزين الوثائق والمعلومات
	ماما في مكان واحد		2	1	6	1	1
1	جودة التقارير المالية			2	5	4	3

تحليل السياسات المحاسبية. السياسة المحاسبية للمؤسسة هي مجموعة من الأساليب للحفاظ على السجلات المحاسبية أو الضريبية في مؤسسة معينة. هناك أمثلة على تشكيل السياسات المحاسبية للمحاسبة الإدارية (انظر الفصل 8 "إدارة رأس المال").
يتم تشكيل السياسة المحاسبية للمؤسسة على أساس الوثائق الرئيسية التالية:

• اللوائح المحاسبية "السياسة المحاسبية للمؤسسة" (PBU 1/98)، التي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي رقم 107 ن بتاريخ 30 ديسمبر 1999؛
• القانون الاتحادي للاتحاد الروسي "بشأن المحاسبة" رقم 129-FZ بتاريخ 21 نوفمبر 1996 (بصيغته المعدلة والمكملة في 23 يوليو 1998 و28 مارس و31 ديسمبر 2002 و10 يناير و28 مايو و30 يونيو 2003 ) .

ومن الناحية العملية، من الضروري أيضًا إجراء تغييرات وإضافات على السياسات المحاسبية للمؤسسة فيما يتعلق باعتماد لوائح جديدة.
في المؤسسات، غالبًا ما يتم تكوين السياسات المحاسبية بشكل منفصل للمحاسبة وبشكل منفصل للمحاسبة الضريبية. ووفقا للمؤلف، فمن الأفضل تشكيل سياسة محاسبية موحدة، نظرا لما يلي:

1. هناك العديد من النقاط متشابهة، وبالتالي يكون من الأسهل إجراء تغييرات على المستندات،
2. من الأسهل تتبع الاختلافات بين المحاسبة والمحاسبة الضريبية.

من الضروري في عملية تحليل السياسة المحاسبية تحديد المعايير التي تم وضعها أثناء تكوينها ومدى تحقيقها. يجب عليك أيضًا مراعاة امتثال السياسات المحاسبية للوثائق التنظيمية الرئيسية.
المعايير المحتملة لتكوين السياسات المحاسبية:

1. التقليل إلى أدنى حد من تراكم الضرائب الحالية؛
2. تعظيم الربح (صورة مؤسسة مربحة)؛
3. تعظيم الربح (خلق فرص لاستثمار الأرباح)؛
4. تقليل التكلفة (إمكانية خفض الأسعار).

في المجموع، عند تحليل السياسات المحاسبية للمنظمة
يتم أخذ ما يصل إلى 40 معلمة بعين الاعتبار:

• تقييم البضائع (بتكلفة الشراء أو أسعار البيع)؛
• إجراء حساب التكلفة الفعلية للموارد المادية التي يتم إطلاقها في الإنتاج: بالمتوسط ​​المرجح أو التكلفة الفعلية، LIFO ("يدخل أخيرًا، يخرج أولاً")، FIFO ("يدخل أولاً، يخرج أولاً")؛
• طريقة تحديد الإيرادات من بيع المنتجات (الأعمال، الخدمات): في وقت الدفع أو في وقت الشحن؛
• خيارات شطب نفقات الأعمال العامة: من الحساب 26 إلى الحساب 20 (محاسبة التكلفة الكاملة) أو الحساب 90 (تكاليف الفترة الحالية - نظير التكلفة المباشرة)؛
• طريقة توزيع التكاليف غير المباشرة (الإنتاج العام، الاقتصادي العام، التجاري) بين أهداف المحاسبة للإنتاج الرئيسي والمساعد؛
• اختيار طريقة لحساب تكاليف الإنتاج وحساب تكلفة الإنتاج: على أساس النقل، حسب الطلب، قياسي؛
• إجراءات حساب استهلاك الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة ؛
• الإجراء الخاص بالمحاسبة عن عملية الحصول على المخزون: مع أو بدون استخدام الحسابات 15 "شراء واقتناء الأصول المادية" و 16 "الانحراف في تكلفة الأصول المادية" ؛
• قائمة الاحتياطيات للنفقات والمدفوعات المستقبلية وإجراءات شطب نفقات الفترات المستقبلية؛
• المحاسبة عن النتائج المالية عند الوفاء بالعقود طويلة الأجل.

لا يتم استخدام بعض معلمات السياسة المحاسبية بشكل كامل.
على سبيل المثال، يتيح لك استخدام طريقة LIFO في ظروف ارتفاع الأسعار تقليل مدفوعات ضريبة الدخل. غالبًا ما يستخدم تقييم المواد بمتوسط ​​التكلفة المرجح كطريقة أبسط.
يُنصح بمحاسبة المبيعات عند تقديم فواتير الدفع (بغض النظر عن استلام الإيرادات)، إذا تجاوزت السلف المستلمة حسابات القبض.
عند تحليل دليل الحسابات، يُنصح بمراقبة امتثالها للمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية (IFRS).
من الناحية المثالية، يجب أن يضمن مخطط الحسابات الموحد الحفاظ على المحاسبة والضرائب والمحاسبة الإدارية وفقًا للمعايير الروسية، وأن يتضمن أيضًا آلية للتحول إلى المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية.
تشخيص حالة نظام التشغيل الآلي. الغرض من تشخيص نظام التشغيل الآلي هو معرفة مدى سرعة تلقي الإدارة للمعلومات الإدارية بشكل كامل وسريع وإلى أي مدى. في الظروف الحديثة، من أجل الحصول على المعلومات بسرعة، هناك حاجة إلى وسائل أتمتة العمل الإداري.
عند تشخيص نظام التشغيل الآلي، تؤخذ المسائل التالية في الاعتبار:

1. قائمة المهام الإدارية والمحاسبية المؤتمتة في وقت التشخيص؛
2. ما نوع المعلومات وفي أي إطار زمني يمكن الحصول عليها؛
3. ما هي المصنفات وخصائص المحاسبة التحليلية المستخدمة؛
4. القدرة على العمل في مساحة معلومات واحدة (الشبكات المحلية، والأنظمة المتكاملة المعقدة)، ودرجة "التحام" البرامج المحلية (على سبيل المثال، وحدات مختلفة من برامج المحاسبة والتخطيط)؛
5. العدد الإجمالي للمستخدمين.
6. معدات الأتمتة التقنية المستخدمة (أجهزة الكمبيوتر)، وعددها؛
7. البرمجيات ذات الأغراض العامة المستخدمة (أصداف البرمجيات) والبرامج الخاصة (محطات العمل الآلية التي يتم من خلالها حل مهام محددة)؛
8. سياسة المؤسسة بشأن استخدام أدوات الأتمتة في المستقبل المنظور؛
9. مؤهلات مستخدمي أدوات الأتمتة الحالية وقدرتهم على تحديد مهام جديدة؛
10. مؤهلات مبرمجي المؤسسات، وقدراتهم في تطوير البرمجيات، أي. الذي يحافظ على البرامج المستخدمة.

كقاعدة عامة، لدى المؤسسات الكبيرة والمتوسطة الحجم خدمة التشغيل الآلي (قسم تكنولوجيا الكمبيوتر). تستخدم أجهزة الكمبيوتر:

• لحساب الحاجة للمواد مع الأخذ بعين الاعتبار خطة الإنتاج ومعدلات استهلاك المواد؛
• معالجة المستندات النصية؛
• الحسابات المقدمة في شكل جداول البيانات.
• حل المشكلات المحاسبية باستخدام برامج خاصة تم تطويرها بواسطة مبرمجي المؤسسات أو شركات الكمبيوتر المتخصصة.

كقاعدة عامة، يتم تنفيذ الكتل (الوحدات) التالية: "المحاسبة" ("المالية")، "المبيعات"، "العرض"، "الراتب"، "محاسبة المواد".
ترجع الحاجة إلى بناء أنظمة معلومات الشركات إلى الحاجة إلى حل المشكلات الحالية للأنشطة المالية والاقتصادية والإنتاجية بسرعة. إن المدير المالي هو في أغلب الأحيان هو المبادر (والقوة الدافعة) لتنفيذ مثل هذا النظام، لأنه يساعد على تأسيس العمل الداخلي لأقسام المؤسسة وتنسيقه مع أنشطة الخدمات الأخرى، واستخدام أساليب الإدارة الحديثة .
ومن الناحية العملية، يبدأ إدخال نظم المعلومات بتغييرات في تقنيات الإدارة. في تلك المؤسسات التي لا تتغير فيها تقنيات الإدارة، لا يؤدي إدخال أنظمة المعلومات الفردية إلى تقليل حجم العمل الروتيني، ولكن ببساطة إلى نقله إلى الكمبيوتر.
وفقا لتجربة المؤلف، فإن أنظمة الأتمتة المعقدة لأنظمة الإدارة المالية غير موجودة عمليا في الشركات الروسية. فمشاكل التخطيط، على سبيل المثال، يتم حلها على مستوى جداول البيانات، محليا، دون تحليل كاف وتراكم الإحصائيات.
من ناحية، هناك حاجة موضوعية لتحديث الأساليب التقليدية لإدارة المؤسسات وتقوم بعض المؤسسات حاليًا بتنفيذ أنظمة إدارة تنفذ منهجيات الإدارة: MRP (تخطيط متطلبات المواد)، MRP II (تخطيط موارد التصنيع)، ERP (المؤسسات) تخطيط الموارد ). يتضمن التنفيذ الناجح لهذه الأنظمة تغيير الإجراءات الداخلية لتخطيط وإدارة الإنتاج والمبيعات والمشتريات. ومن ناحية أخرى، فإن التكلفة العالية للبرمجيات والأجهزة والخدمات الاستشارية تصبح عائقا كبيرا أمام تنفيذ أنظمة الإدارة المتقدمة.

تعتمد أنظمة المعلومات المعقدة على مجموعة من وظائف المحاسبة والتحليل. يتم تنفيذ الوظيفة المحاسبية من خلال إدخال جميع العمليات التي يتم تنفيذها في المؤسسة في النظام الفرعي لمحاسبة العمليات (المعاملات). يتم تنفيذ النظام الفرعي للتحليل من خلال مجموعة محددة من التقارير. في عدد من المؤسسات، أصبحت تقنية إجراء التحليل في الوقت الفعلي OLAP (المعالجة التحليلية عبر الإنترنت - التحليل التشغيلي) منتشرة بالفعل على نطاق واسع.
في مرحلة التشخيص، يتم تحديد قائمة المهام التي يمكن حلها (أو المتوقعة) باستخدام نظام التشغيل الآلي.
من ممارسة الإدارة المالية تشخيص حالة الخدمة المالية والاقتصادية لمنظمة تجارية صغيرة
تقوم الدائرة المالية والاقتصادية بمهام الإدارة المحاسبية والمالية فيما يتعلق بالتسويات (من خلال شخص واحد). لا يوجد قسم تخطيط واقتصادي أو متخصص يؤدي وظائفه - حسابات الحسابات والتكاليف والربحية.
المتخصصون في الشركة ليسوا على دراية بأساليب التحليل المالي ولا يقومون بإعداد معلومات تحليلية لأنفسهم. لا يتم استخدام هذه المعلومات للتنبؤ بنتائج قرارات الإدارة.
لا يتقن متخصصو المؤسسات تقنيات تخطيط الأعمال (تبرير المشروع) وفقًا للمعايير الدولية (مع مراعاة الخصم: NPV (صافي القيمة الحالية) وIRR (معدل العائد الداخلي). لا يتم إدراك هذه الأساليب دائمًا من قبل الإدارة والمتخصصين الفنيين لاتخاذ القرار تحضير.
ليس لدى الشركة أي أموال مقترضة طويلة الأجل تقريبًا. قد يكون جذبهم مكلفًا في الوقت الحاضر، لكن هذا قد يكون بمثابة عامل يحد من نمو الشركة. لا يتم استخدام إمكانية النفوذ المالي.
سياسة توزيع الأرباح غير معروفة. من المحتمل أنه يتم ممارسة سحب غير محدود (بدون ميزانية) للأرباح (الأموال المجانية) لتلبية احتياجات المالكين.
يستخدم التخطيط المالي فقط في العناصر الفردية ولا يتوفر كنظام.
من المحتمل أن يكون ربح مجموعة من المنتجات وخطوط الإنتاج محددًا، ولكن ليس مخططًا له. محاسبة التكاليف لا تتم بشكل جيد بما فيه الكفاية. يتم تسجيل حركة جميع البضائع (الأجزاء)، ولكن يتم إصدار التقارير
لا يوجد بيان الربح والخسارة. لا يتم تخطيط التكاليف العامة أو تسجيلها أو تحليلها. إن ممارسة تخصيص التكاليف العامة حسب الموقع والمنطقة غير كاملة (لم نتمكن من مراجعة المستندات).
لا يوجد تقرير أو خطة عن التدفقات النقدية للمؤسسة بأكملها. هناك تدفق نقدي أثناء عمليات البيع والشراء دون مراعاة دفعات المصاريف العامة للشركة.
لا تقوم الشركة بإعداد ميزانية الإدارة، أي. أنها لا تعرف الحالة الحقيقية للممتلكات.
إن متخصصي المؤسسات على دراية بعناصر المحاسبة الإدارية، لكن هذا لا يخدم كأساس لإعداد القرارات الإدارية.
فالاحتياطيات كبيرة، ولكن لم يتم بذل أي جهد لترشيدها.
لا يتم استخدام مفهوم رأس المال العامل الخاص (صافي رأس المال العامل).
سياسة إدارة المدينين والدائنين غير معروفة.
المحاسبة تتم بشكل جيد.
لا يوجد تدقيق روسي أو دولي. لم يتم تأكيد الوضع الفعلي من خلال أي وثائق.
يتم تطوير البرمجيات وفقًا لخطة قصيرة المدى نسبيًا. توجد قاعدة بيانات لحركات جميع البضائع (الأجزاء). الميزات التحليلية، وبالتالي التحليل، ضعيفة التطور. لا توجد قائمة بوثائق الإخراج (لا يمكن الحصول عليها). تحتوي قاعدة البيانات على معلومات حول حركة البضائع والأموال (لكل معاملة)، ولكن لا توجد عملياً أدوات تحليل وفرص "لرؤية الصورة الكبيرة". ومع ذلك، هناك متطلبات مسبقة لذلك. يبدو أن البرمجة تتم عن طريق إضافة الوحدات بشكل تسلسلي دون تشكيل بنية النظام بأكمله أولاً.
يقدم الجدول 1.3 وصفًا للوظائف الرئيسية التي يتم تنفيذها في هذه المؤسسة.
الجدول 1.3 خصائص الوظائف الرئيسية المنجزة
2 درانكو أو.

أ	أنا	2	3	4
1	التحليل المالي. النسب المالية	لا	منظر من الخارج. ديناميات التنمية. تأثير تحقيق الهدف. تحديد الاحتياطيات المحتملة	انتبه بشكل خاص إلى الربحية والمبيعات حسب المنطقة
2	إدارة الأصول (الاستثمار)	إنتوي tive	الحصول على أقصى عائد على استثمارك
2.1	استثمار المشاريع	لا	تبرير المشاريع. استرداد المشروع
2.2	خصم	لا	المعايير العالمية لتصميم المشاريع
2.3	إدارة الشركات التابعة	نعم	زيادة الموثوقية، والقدرة على التحكم في النظام ككل
3	إدارة المسؤولية	لا	مزيد من العائد على حقوق الملكية
3.1	إدارة الأسهم	لا	زيادة العائد على حقوق الملكية. السيطرة على الشركة
3.2	توزيعات ارباح سياسة	لا	تطوير الشركة باستخدام الأموال الخاصة. هيكل رأس المال "الجيد".	الحد (الميزانية) لسحب الأموال
4	مالي	متفرق	تشكيل النظام	حركة التخطيط
	تخطيط	جديد عنصر أنت	جزء. مهام لجميع الأقسام. المبدأ التوجيهي للعمل	التدفقات النقدية، حدود الإنفاق
4.1	يتراوح	?	نمو المبيعات. الاستيلاء على السوق	المهمة الأساسية (الأولوية الأولى)
4.2	التسعير	¦gt;	أقصى قدر من الأرباح. الاستيلاء على السوق
4.3	حساب التكلفة	+	صورة شفافة. معلومات عن القرارات المتخذة. معلومات للتقارير الخارجية
4.4	إدارية محاسبة	±	معلومات للإثبات والقرارات المتخذة
4.5	ادارة التكاليف	لا	تقليل التكاليف. صورة شفافة. تشكيلة مربحة. الأولوية في التشكيلة
4.6	الإدارة بواسطة	إنتوي	إدارة الأموال	نظام التخطيط
	تدفقات نقدية	tive	الوسائل المالية (النقد والحسابات الجارية والعملة الأجنبية)	بحث ومراقبة وتحليل التدفقات النقدية (الأولوية الثانية)

35
نهاية الجدول. 1.3

أ	1	2	3	4
4.7	إدارية توازن	لا	إدارة رأس المال
4.8	تقرير المكاسب والخسائر	لا	ربحية الشركة	تحديد ربحية المجالات (الأعمال) وأولويات الاستثمار. تكوين الربح الحدي
5.1	إدارة المنتجات التشغيلية	ممتاز لكن	تخطيط ومراقبة السلع
5.2	إدارة الأموال التشغيلية	+	الاستفادة القصوى من الأرصدة النقدية الخاصة بك
5.3	ادارة المخزون	لا	ترشيد المخزون	تخفيض المخزون المتعثر
5.4	العمل في إدارة التقدم	?	تقليل متطلبات رأس المال. انخفاض دورة العملية
5,5	إدارة رأس المال العامل الخاص	لا	ضمان العمل المستمر
5.6	إدارة المدينين	+	تقليل متطلبات رأس المال. وصول المال
5.6	إدارة الدائنين	+	تدفق رأس المال. ضمان الأنشطة الحالية
6.1	المحاسبة المالية - مسك الدفاتر	بخير	التقارير الخارجية. البيانات التفصيلية الفعلية. عنصر ضروري في عمل الشركة
6.2	مبادئ المحاسبة المقبولة عموما (المبادئ المحاسبية المقبولة عموما)	لا	وجهة نظر غربية. التحليل المالي. أسباب التعامل مع شريك أجنبي. دخول السوق الغربية
6.3	التدقيق الروسي	لا	تقرير مدقق الحسابات (غير مطلوب بعد)
6.4	مراجعة دولي	لا	ثقة الشركاء الغربيين (ليست هناك حاجة إليها بعد)

الاستنتاجات.

1. تتطور المنظمة ديناميكيًا بسبب ظروف السوق الجيدة.
2. أساليب اتخاذ القرار بديهية. العمل حتى الآن مربح للغاية ويغفر العيوب في العمل المالي والاقتصادي. إذا تغيرت ظروف السوق (ظهور منافسين أقوياء، وانخفاض هوامش الربح)، فإن عتامة الدخل الحقيقي لن تسمح لك باختيار التكتيكات الصحيحة.

التوصيات.

1. التركيز على المبيعات من الناحية المالية والاقتصادية، وتحديد الأولويات لتعظيم الأرباح حسب المنتج، ومجموعة المنتجات، ومجال العمل.
2. تنفيذ التخطيط المالي وتخطيط التدفق النقدي وتشكيل مراكز المحاسبة المالية (FAC).
3. اتخاذ قرارات الإدارة بناءً على تحليل ربحية المنتجات ومجالات النشاط.
4. تسريع معدل دوران المخزون، وتحرير الموارد وتوجيهها إلى مشاريع جديدة.
5. يمكن تصنيف مهام الإدارة المالية المتبقية في هذه المرحلة من النشاط على أنها مهام ذات أولوية ثانية.

بعد دراسة المادة الموجودة في الفصل ينبغي للطالب أن:

يعرف

• مراحل وأنواع وأساليب تشخيص الأزمات ومكافحة الأزمات في المؤسسة ؛
• طرق تحليل موقف الشركة في سوق الأوراق المالية؛
• النماذج الأجنبية والروسية للتنبؤ بإفلاس الشركات وميزات تطبيقها؛

يكون قادرا على

• الاستخدام العملي لأساليب تشخيص الأزمات ومكافحة الأزمات في المؤسسة ؛
• تحليل موقف الشركة في سوق الأوراق المالية؛
• تفسير نتائج تقييم الوضع المالي للمؤسسة، والتي تم الحصول عليها بناءً على استخدام طرق مختلفة؛

ملك

• طرق تحليل الوضع المالي للمنظمة وطرق التنبؤ بالإفلاس؛
• مهارات في تطوير أساليب وأدوات لإجراء البحوث في الوضع المالي للمنظمة وتحليل نتائجها.

التشخيص المالي والتحليل المالي في إدارة مكافحة الأزمات في المنظمة

يتميز مفهوم "التشخيص" بالمعنى الواسع في الأدبيات بأنه تحديد حالة الكائن ككل أو عناصره الفردية باستخدام مجموعة من إجراءات البحث، والغرض منها هو تحديد الروابط الضعيفة والاختناقات. بدأت قضايا التشخيص في البحوث المالية والاقتصادية في تناولها بنشاط في فترة السبعينيات والتسعينيات. في القرن الماضي، بينما كان هناك تطور سريع إلى حد ما في وجهات النظر حول محتوى التشخيص والعناصر المكونة له (الجدول 5.1).

في روسيا، تمت دراسة مشاكل التشخيص الاقتصادي بشكل خاص من قبل A. I. Muravyov، A. S. Vartanov، Ya. D. Leiman، V. Sh. Rappoport، I. M. Syroezhin وغيرهم من الباحثين في البلدان الأجنبية - M. Bartoli، L. Mathis، J. -ص. تيبولت، سي. جيسوا، أ. مارتينيت، ب. ماتوري وآخرون.

الجدول 5.1

التطور التطوري للتشخيص المالي والاقتصادي في روسيا

مرحلة التطوير	التشخيص الاقتصادي	التشخيص المالي
	ظهور التشخيص الاقتصادي
	يتم التمييز بين أنواع منفصلة من التشخيصات الاقتصادية: القائمة على المشاكل، والإقليمية (عند دراسة مشاكل الإدارة)	ظهور التشخيص المالي كعنصر من عناصر التشخيص الاقتصادي
1996 – حتى الآن	التطوير المكثف للتشخيص الاقتصادي. هناك تشخيصات وظيفية ونظامية ومعلوماتية وتشخيصات للبيئة الخارجية	يصبح التشخيص المالي جزءا لا يتجزأ من التحليل المالي

أما بالنسبة للتشخيص المالي، ففي الأدبيات التربوية والمنهجية الروسية، يتم تحديده إما بالتحليل المالي أو اعتباره مكونًا له. يتم مشاركة هذا الموقف من قبل O. V. Konina، B. Kolass، N. V. Dedyukhina، N. إ. زيمين، ب. P. Taburchak، V. M. Tumin، M. S. Saprykin، T. B. Berdnikova، E. A. Solomennikova، G. F. Yarichnaya، V. V. Nitetsky، A. A. Gavrilov، A. D. Sheremet، R. S Saifulin and etc. ومن الناحية العلمية، لم تتم دراستها إلا قليلاً حتى الآن.

وهكذا، فإن مفهوم التشخيص المالي تمت تغطيته على نطاق واسع من قبل العالم الفرنسي ب. كولاس في عمله "إدارة الأنشطة المالية للمؤسسة". وفي رأيه “أن ينخرط ممول مسؤول التشخيص- وهذا يعني النظر في الوضع المالي للمؤسسة بطريقة تحدد في الديناميكيات أعراض الظواهر التي يمكن أن تؤخر تحقيق الأهداف المستهدفة وحل المهام، مما يعرض النشاط المخطط للخطر. وهذا ينطوي على تطوير قرارات تصحيحية و (أو) مراجعة الأهداف والتوقعات."

في رأينا، التشخيص المالي للمؤسسة هي عملية تقييم حالة العمليات التجارية الخاصة بها من أجل امتثال معاييرها النوعية والكمية للمعايير والمؤشرات المحددة مسبقًا من أجل تحديد ديناميكيات العوامل وأعراض تلك الظواهر التي تشكل تهديدًا لتحقيق المهام التكتيكية والأهداف الاستراتيجية.

والغرض من التشخيص هو إنشاء تشخيص للكائن في تاريخ الانتهاء من الدراسة وإعطاء استنتاج حول حالته في المستقبل. المهام التشخيصية تتمثل في تحديد التدابير الرامية إلى القضاء على الظواهر السلبية وتحديد الطرق الأكثر فعالية لتنفيذها.

كائن التشخيص يمكن أن يكون إما نظامًا ديناميكيًا معقدًا وشديد التنظيم (اقتصاد بلد ما بأكمله، أو صناعة منفصلة، ​​أو شركة أو مؤسسة معينة من أي شكل من أشكال الملكية)، أو أي عنصر من هذه الأنظمة (البيئة الداخلية للمنظمة، أو أنواع الموارد ووظائف الإنتاج والهيكل التنظيمي والتكلفة وما إلى ذلك د.)

يشمل التشخيص كعلم نظرية ومبادئ وأساليب تنظيم عمليات التشخيص. ل مبادئ التشخيص يمكن أن يعزى:

• 1) أصالة ، أي. ويجب أن تكون مبنية على معلومات أولية موثوقة؛
• 2) الموضوعية – يتضمن تطوير إجراء تقييم وبرنامج بحثي للكائن؛
• 3) دقة - اللازمة لاعتماد تدابير الاستجابة المناسبة للقضاء على العوامل السلبية.

كجزء من التحليل المالي، يستخدم التشخيص المالي مجموعة متنوعة من الأساليب التي تسمح بمراجعة وتقييم شاملين لمختلف جوانب نشاط المؤسسة التي تم تحليلها.

يتضمن التشخيص المالي خمس مراحل:

• 1) اختيار نظام المؤشرات المالية، والتي يمكن أن تكون المعاملات الأكثر إفادة وأهمية، والتي تعكس الجوانب الرئيسية للأنشطة المالية والاقتصادية للمؤسسة، والتي قد تختلف مجموعتها اعتمادًا على صناعة المؤسسة؛
• 2) تحليل صريح البيانات المحاسبية (بما في ذلك دراسة تقرير مراجع الحسابات) بغرض إجراء تقييم أولي للوضع المالي للمؤسسة وتحديد الاتجاهات اللاحقة للتشخيص؛
• 3) تحليل مفصل للوضع المالي يتم تنفيذ المشروع (إذا لزم الأمر) بغرض إجراء دراسة أكثر تعمقًا للممتلكات والوضع المالي للكيان التجاري ونتائج أنشطته؛
• 4) تحديد التشخيص، أولئك. تحديد نقاط الألم ومناطق المشاكل؛
• 5) تطوير قرارات إدارة المشروع اعتمادًا على عمق وحجم المشكلات التي تم تحديدها، واتجاهات تطوير كيان الأعمال والصناعة والمنطقة والاقتصاد الوطني والعالمي من أجل تحقيق الاستقرار في مركزها المالي والتنمية اللاحقة على المدى الطويل.

التشخيص المالي هو مرحلة إلزامية لإدارة الأزمات بشكل فعال. يكتسب التشخيص المالي أهمية خاصة في سياق عملية الإفلاس، حيث أن قرار إعلان إفلاس المدين يعتمد أيضًا على نتائج تحليله المالي.

فيما يتعلق بمهام إدارة الأزمات تشخيص الإفلاس – هي عملية دراسة نتائج أنشطة المنظمة من أجل تحديد القياسات الكمية وتحديد اتجاهات الأزمات التي تثير تكوين الإعسار المالي، وكذلك أسباب تكوينها والطرق المناسبة لتسويتها. في هذا الجانب، يُفهم الإفلاس كأحد الخيارات الممكنة لإنهاء حالة الأزمة التي يعاني منها كيان اقتصادي، والتي تتمثل في إجراءات تصفيته.

يتم عرض أنواع تشخيصات المؤسسات التي يتم إجراؤها في إطار إدارة الأزمات وتصنيفها في الجدول. 5.2.

الجدول 5.2

تصنيف أنواع تشخيصات المؤسسة بناءً على الخصائص التي تعكس طبيعة عملية البحث

	ميزة التصنيف	أنواع التشخيص
	حسب مجال الدراسة	نظامي (تشخيص الكائن كنظام). الجانب (تركيز ضيق)
	وفقا لأهمية النتائج التي تم الحصول عليها في عملية الإدارة	استراتيجي. تكتيكي. التشغيل
	حسب موضوع البحث	إدارة. اقتصادي. مالي
	وفقا لتكرار الدراسة	عادي. مره واحده
	وفقا لتوجه مشاكل البحث المراد حلها	داخلي
	حسب المكان في عملية التحكيم	قضائية. ما قبل المحاكمة

موضوع الدراسة هو كل ما ورد في الجدول. 5.2 أنواع التشخيص هي نتائج أنشطة المنظمة، والتي تنعكس في نظام من المؤشرات الرسمية وغير الرسمية المترابطة.

وفقا للتوجه المستهدف لعملية التشخيص يمكن تصنيف تشخيصات احتمالية إفلاس المنظمات إلى تشخيصات مكافحة الأزمات والأزمات (الجدول 5.3).

الجدول 5.3

الخصائص المقارنة لتشخيص الأزمات والأزمات في المؤسسة

	فِهرِس	أنواع التشخيص
		مكافحة الأزمات	مصيبة
	جوهر	عملية المراقبة المنتظمة وقبل المحاكمة لحالة المنظمة من أجل تحديد احتمالية حدوث أزمة في المراحل المبكرة في الوقت المناسب، أي. من أجل توقعها ومنعها في الوقت المناسب	دراسة حالة الأزمة القائمة في المنظمة بهدف تحديد فرص التغلب عليها
		التعرف في الوقت المناسب على أعراض ظواهر الأزمة وقياسها الكمي. - التعرف على أسباب الأزمة. وضع الإجراءات الأنسب للتخفيف من تأثيرها السلبي على أداء المنظمة	تقييم حجم الأزمة. تقييم عمق الأزمة. دراسة أسباب تشكلها في العمليات التجارية لإبراز نقاط التوقف في دورة حياة المنظمة
	أساسي نتيجة	تكوين استنتاج حول وجود تهديد باحتمالية الإفلاس ومدى جدوى أو الحاجة إلى تحليل أكثر تعمقًا وتفصيلاً في مجالات معينة	تحديد خيار تطبيق إجراءات الإفلاس الأكثر فعالية وفقاً لأحكام القانون الاتحادي "في شأن الإعسار (الإفلاس)" (الإدارة الخارجية، الاسترداد المالي، إجراءات الإفلاس، اتفاقية التسوية)

من أجل توقع حالات الأزمات في الوقت المناسب، فإنه ذو أهمية خاصة تشخيصات مكافحة الأزمات، في مرحلة التحكيم – مصيبة.

تحدد التوجهات المستهدفة المختلفة لتشخيص الأزمات ومكافحة الأزمات في نظام إدارة المؤسسة الحاجة إلى نهج مختلف لتشكيل دعمها المنهجي.

حاليًا، في نظرية وممارسة البحث الاقتصادي، تم تشكيل العديد من الأساليب لتشخيص حالة أزمة المنظمات واحتمال إفلاسها. تختلف هذه الطرق في النطاق وتكوين المؤشرات ودقة التشخيص وما إلى ذلك. (الجدول 5.4).

الجدول 5.4

تصنيف طرق تشخيص حالة الأزمة للمنظمات

	علامة التصنيف	مجموعات من طرق التشخيص
	وفقا لدرجة إضفاء الطابع الرسمي على النهج المنهجي	كمي. جودة عالية. مجموع
	وفقا لطبيعة الاعتماد على الخصائص الناتجة والعاملية	حتمية. العشوائية
	وفقا للمعايير	معايير واحدة. معايير متعددة
	على أساس إقليمي	أجنبي. محلي
	ينظم تشريعيا
	حسب المكان في إدارة الأزمات	طرق التشخيص قبل المحاكمة طرق التشخيص الشرعي
	حسب مستوى تفاصيل الدراسة	التشخيص السريع. تحليل عميق

التشخيص السريع (تحليل صريح ) يتضمن حساب المعاملات المناسبة لتحديد اتجاهات التغيرات في الوضع المالي للمؤسسة. ويختتم باستنتاج بشأن مدى استصواب إجراء مزيد من التحليل المتعمق.

تحليل عميق يمثل تحليلاً أكثر تفصيلاً لإعداد التقارير والوضع المالي للمؤسسة وتقييمًا لنتائجها المالية الحالية وتوقعات للمستقبل.

تعتمد جميع أنواع الأساليب الحالية لتشخيص حالة الأزمة في المنظمات تقريبًا على تقسيمها على أساس القابلية للإضفاء الطابع الرسمي:

• على كمي، والتي تنطوي على بناء نموذج عامل يجعل من الممكن اكتشاف وقياس الاتجاهات التي تشكل خطورة على السلامة المالية للمؤسسة؛
• جودة عالية، بناءً على بناء نظام من الخصائص غير الرسمية، يسمح تحليله البديهي والمنطقي بتكوين حكم حول احتمالية الإفلاس؛
• مجموع، الجمع بين الأولين.

يتضمن التشخيص الشامل للأسباب المحتملة لتطور الأزمة في المؤسسة تحليل ما يلي:

• مدى فعالية الاستراتيجية الحالية ومجالاتها الوظيفية (الاستراتيجيات في مجال الإدارة المالية والمبيعات والإنتاج). ولهذا الغرض، يتم مراقبة التغيرات في مؤشرات الأداء الرئيسية للشركة في المجالات الوظيفية؛
• المزايا التنافسية للشركة ونقاط القوة والضعف لديها وكذلك الفرص والتهديدات (تحليل SWOT)؛
• القدرة التنافسية للأسعار وتكاليف المؤسسة. ولهذا الغرض، يتم إجراء أبحاث تسويقية دورية ومراقبة تشغيلية لعمل المنافسين.

نظرًا لكثافة العمالة، لا يمكن تنفيذ معظم الإجراءات المذكورة شهريًا، باستثناء مراقبة مؤشرات الأداء الرئيسية. يوصي الخبراء بإجراء التشخيص سنويًا أو في الحالات التي تتغير فيها ظروف التشغيل الخارجية والداخلية للمؤسسة بشكل كبير.

يلعب التحليل المالي في إدارة مكافحة الأزمات أحد أهم الأدوار، لأنه يعتمد على نتائجه في اتخاذ قرارات الإدارة التي تتوافق فعالية تنفيذها مع مدى كفاية حالة العوامل الداخلية للشركة والبيئة الخارجية وتلبي احتياجات ومصالح جميع أصحاب المصلحة. الإجراءات غير المدروسة والمتسرعة يمكن أن يكون لها عواقب وخيمة.

وفقا ل V. V. كوفاليف. التحليل المالي هو مفهوم عام لعملية تحديد وتنظيم ومعالجة المعلومات المالية المتاحة، والنتيجة هي تقديم توصيات للمستخدم المحتمل والتي يمكن أن تكون بمثابة أساس رسمي لاتخاذ قرارات الإدارة فيما يتعلق بموضوع معين من تحليل.

يجب أن تكون منهجية التحليل والأساليب والبيانات المستخدمة وكذلك الاستنتاجات المستخلصة كافية للأهداف المحددة مسبقًا.

ل مبادئ التحليل المالي يتصل:

• 1) التوجه نحو الهدف.
• 2) تقييم الحالات الشاذة.
• 3) المؤشرات المنهجية.
• 4) مدى كفاية الأدوات التحليلية المستخدمة.
• 5) الحفاظ على دقة الحسابات.
• 6) التركيز على الاستنتاجات.
• 7) الأهمية فيما يتعلق بالاستنتاجات والنتائج.

يتم عرض أنواع التحليل المالي في إدارة مكافحة الأزمات في الشكل. 5.1.

التحليل المالي للاقتصاد الكلي (الاقتصاد الكلي التحليل المالي) هو مجموعة من الإجراءات التحليلية الموجهة ماليا في إطار الاقتصاد الكلي، أي. في التطبيق على المنطقة والبلد والسوق وقطاع السوق. أهداف التحليل هي أسواق رأس المال، والتمويل الدولي، والمالية الوطنية والإقليمية، وما إلى ذلك. أساسي هدف التحليل - تحسين القرارات المالية في أسواق عوامل الإنتاج والسلع والخدمات أو في قطاع معين من النظام المالي.

التحليل المالي للاقتصاد الجزئي (الاقتصاد الجزئي تحليل مالي) – هذه مجموعة من الإجراءات التحليلية المستندة إلى المعلومات المالية وتهدف إلى تقييم حالة وفعالية استخدام الإمكانات الاقتصادية للشركة واستثماراتها وجاذبية الطرف المقابل، وكذلك لتبرير قرارات الإدارة المتعلقة بتحسين أنشطة الشركة أو المشاركة فيها. فيه. وينقسم إلى التحليلات المالية الخارجية والداخلية للشركات. الهدف من التحليل هو النموذج المالي والشؤون المالية للشركة.

أرز. 5.1.

التحليل المالي الخارجي (خارجي التحليل المالي) عبارة عن مجموعة من الإجراءات التحليلية لتقييم الاستثمار وجاذبية الطرف المقابل للشركة. تعني جاذبية الاستثمار جدوى استثمار الأموال في شركة ما في شكل رأس مال؛ وجاذبية الطرف المقابل تعني إمكانية وصلاحية وموثوقية وجدوى إبرام شراكات مع الشركة، بما في ذلك على المدى الطويل.

يتم إجراء التحليل المالي الخارجي فيما يتعلق بالشركة من قبل جميع الأطراف المعنية بها: المساهمين والمستثمرين والموردين والدائنين وسلطات الدولة والبلدية. أهداف التحليل المالي الخارجي هي المؤشرات. يتم عرض كائنات ومصادر المعلومات للتحليل المالي الخارجي للمؤسسة في الجدول. 5.5.

الجدول 5.5

كائنات ومصادر معلومات التحليل المالي الخارجي للمؤسسة

نوع التحليل المالي الخارجي		مصدر المعلومات
تحليل جاذبية الاستثمار	أسعار الأسهم وديناميكياتها. احتمالات السوق ( مضاعف الربحية، ربحية السهم، ربحية السهم، P/S، P/EB1TDA وإلخ.)	بيانات السوق وبيانات التقارير المالية للمؤسسة
	مؤشرات الوضع المالي (السيولة، الاستقرار المالي، الربحية، النشاط التجاري)
	القيمة السوقية للشركة وديناميكياتها. مصادر نمو القيمة السوقية للشركة	بيانات السوق وبيانات من البيانات المالية والنشرات الصحفية للمؤسسة
تحليل جاذبية الطرف المقابل	مكانة الشركة في سوق المنتجات. مكانة الشركة في سوق عوامل الإنتاج	بيانات السوق
	القيمة السوقية للشركة واتجاهات تغيراتها. قيمة العلامة التجارية للشركة	بيانات السوق
	جودة الإدارة. التكوين المهني لكبار المديرين. هيكل مجلس الإدارة. جودة البيانات الصحفية والتقارير السنوية	بيانات الشركة عن حوكمة الشركات. جودة البيانات الصحفية. معلومات داخلية
	الإمكانيات العقارية للشركة	البيانات المالية للشركة

يعتمد التحليل المالي الخارجي على البيانات المالية، والتي تكون متاحة بسهولة بشكل عام بسبب التزام الشركات العامة بتقديم البيانات المالية. تتضمن المجموعة القياسية من البيانات المالية الميزانية العمومية وبيانات الأداء المالي والتدفقات النقدية والتغيرات في حقوق الملكية (انظر الأشكال 1-4). ويقوم المحللون الماليون، من خلال دراسة هذه التقارير لفترة معينة، بحساب النسب المالية المختلفة المستخدمة في التحليل المالي.

دياجيل أو يو، إنجلهارت ك.و.تشخيص احتمالية إفلاس المنظمات: الجوهر والأهداف والخصائص المقارنة للطرق [مورد إلكتروني]. عنوان URL: 1fin.ru/?id=200.

سم.: تمويل الشركات والمحاسبة: المفاهيم والخوارزميات والمؤشرات: كتاب مدرسي. مخصص. الطبعة الثانية، المنقحة. وإضافية م: بروسبكت، 2011. ص 35.

انظر: المرجع نفسه. ص 38.

سم.: Kovalev V. V.، Kovalev Vit. في.تمويل الشركات والمحاسبة. ص 39.

انظر: المرجع نفسه. ص 38.

إذا انطلقنا من حقيقة أنه ينبغي اعتبار المؤسسة آلية في حالة من التحسين المستمر لأنشطتها، فإن السؤال الذي يطرح نفسه بطبيعة الحال هو أين تبدأ هذه العملية. إن مجموعة الإجراءات التشخيصية هي مرحلة البداية الواضحة لأي عملية إعادة هيكلة. وكما يحتاج الجسم البشري المريض إلى تشخيص شامل قبل البدء في العلاج، فإن أي مؤسسة يجب أن تخضع لتشخيص شامل بنفس القدر قبل الشروع في التحول. وهذا التشبيه مناسب للغاية؛ إذ يستخدم العديد من المديرين الماليين الغربيين مصطلح "الصحة المالية".

لنفترض أنه تم إجراء التشخيص، وتم العثور على "نقاط الضعف" في العمل، وتم اتخاذ مجموعة من التدابير لتحسين حالة المؤسسة، ويبدو أن الهدف قد تم تحقيقه. لكن من السابق لأوانه التهدئة. يعرف كل طبيب أن أيًا من مرضاه المتعافين يحتاج إلى مراقبة صحية مستمرة، شاملة، على سبيل المثال، مرة واحدة في السنة (يبدو أن هذا يسمى الفحص الطبي) وأقل شمولاً، شهريًا. وينبغي أيضا مراقبة الصحة المالية للمؤسسة. مرة واحدة على الأقل في السنة، يجب على المؤسسة "إجراء جميع الاختبارات إن أمكن"، وشهريا - فقط بعضها، وهو الأكثر أهمية من وجهة نظر التدهور المحتمل اللاحق للحالة.

ولكن ماذا لو كانت الشركة تتمتع بصحة مالية جيدة نسبيًا؟ هل يجب أن أقلق عليه؟ كل شخص، وخاصة كبار السن، باستخدام القياس الطبي، يفهم أن هذا السؤال غبي. في البيئة التنافسية الحالية، يعد الحفاظ على الصحة المالية أمرًا صعبًا للغاية. إذا لم تراقب المؤسسة باستمرار المؤشرات الرئيسية، فسوف يصبح من الواضح قريبا أن النتائج المالية للشركة أصبحت أسوأ بكثير مما كانت عليه في الفترة السابقة. تصبح آلية تشغيل المؤسسة أقل كفاءة من حيث الحصول على النتيجة النهائية.

وإدراكاً لأهمية هذه الأطروحة، لدى المدير سؤال: ماذاو كيفينبغي السيطرة عليها؟ دعنا ننتقل مرة أخرى إلى القياس الطبي. عندما يتلقى الطبيب نتائج فحوصاتك، سيبدأ بالتأكيد في معرفة نمط حياتك؟ وبعبارة أخرى، ما في نمط حياة المريض أدى إلى هذه الحالة. في لغة أكثر نموذجية للإدارة، يبدأ الطبيب في الدراسة العمليات الرئيسيةنشاط حياة المريض. أصبح مصطلح "عملية الأعمال" شائعًا جدًا الآن. في الواقع، من أجل فهم أسباب "اعتلال الصحة المالية" للمؤسسة بشكل أفضل، من الضروري دراسة العمليات التجارية الرئيسية بعمق من أجل محاولة تغييرها بعد ذلك.

هنا يمكننا التوقف عن إجراء مقارنات شعبية بسيطة. بلغة أكثر احترافية، يوجد في تشخيصات المؤسسة هدفان رئيسيان للتحليل:

• نتائج أنشطة المؤسسة للفترة وحالتها في الوقت الحالي.
• العمليات التجارية الرئيسية للمؤسسة.

وهكذا نقوم بصياغة المركز الأولالتشخيص، الذي يحدد مجالين للتطبيق (انظر الشكل 1).

أرز. 1. كائنات تشخيص المؤسسة

بعد تحديد الكائنات التشخيصية الرئيسية، سنحاول الاتصال ماليالتشخيص مع عملية التشخيص العامة. يبدو واضحا الموقف (الثاني)أنه من المستحيل قصر أدوات التشخيص على حساب المؤشرات المالية فقط. يجب أن تظهر المؤشرات المالية في المرحلة النهائية من التشخيص. إنهم، في جوهرهم، يغلقون: لقد عملت إدارة المؤسسة بأكملها بجد لمدة شهر أو ربع، ثم حسبت المؤشرات المالية و "المسيل للدموع" - اتضح أنها أسوأ مما كانت عليه في الفترة السابقة. السؤال هو لماذا؟ من المستحيل بشكل أساسي الإجابة على هذا السؤال إذا كنت تستخدمه فقطالمؤشرات المالية. يجب أن نتذكر أن التشخيص لا يتم من تلقاء نفسه - فهو يخدم أغراض الإدارة. وإدارة مؤسسة باستخدام النسب المالية فقط هي نفس قيادة السيارة باستخدام مرآة الرؤية الخلفية: "يمكنك أن ترى ما تركته وراءك، لكن من غير الواضح كيف حدث ذلك". وهذا ينطبق بالتساوي على الجانبين الأيسر والأيمن من الشكل. 1. من الضروري تحليل ليس فقط العمليات التجارية التي توفر "الوظيفة المالية" للمؤسسة، ولكن أيضًا جميع العمليات التجارية الرئيسية المرتبطة بأنشطة المؤسسة.

دعونا نتناول الهيكل التشخيصي. لنبدأ بتشخيص نتائج الأداء وحالة المؤسسة. الأدوات المالية لهذا الجزء من التشخيص واسعة للغاية؛ فهي تشمل عددًا كبيرًا من المؤشرات (النسب) المالية، التي غالبًا ما تكرر بعضها البعض، والحاجة إلى استخدام نسب معينة ليست واضحة دائمًا. يبدو من المناسب القيام بما يلي المركز الثالثصياغة التشخيص المالي في النموذج مبدأ الكفاية المعقولةاستخدام أساليب التحليل المالي. جوهر المبدأ بسيط للغاية - ولأغراض التشخيص، يجب عليك فقط استخدام تلك المؤشرات التي توفر أساس المعلومات لاتخاذ القرارات الإدارية. والفائدة العملية لهذا المبدأ واضحة، نظرا لأن العديد من المؤسسات غالبا ما تستخدم عددا كبيرا من النسب المالية، والتي يحدد المدير المالي قائمتها. هذه المؤشرات "مطروحة على طاولة" المدير العام، وغالباً ما لا يعرف ماذا يفعل بها، وكيفية استخدامها لغرض اتخاذ قرارات الإدارة اللاحقة. سوف تسير الأمور بشكل أفضل بكثير عندما يوضح الرئيس التنفيذي للمدير المالي تفضيلاته فيما يتعلق بمعايير اتخاذ القرارات الإدارية، ويقوم المدير المالي بدوره "باختيار" المؤشرات المالية المناسبة. والحقيقة هي أن المهمة الرئيسية للمدير المالي هي تحديد "نقاط الضعف" في العمل، بالمعنى المجازي، "إبلاغ السلطات" الذي يعمل بشكل سيء وأين. هذا هو المكان الذي تنتهي فيه مهمة المدير المالي؛ فهو "يغسل يديه" حتى المرة القادمة. وبطبيعة الحال، يمكن أن تكون نتائج التشخيص بمثابة أساس لمكافأة الموظفين إذا تحسنت نتائج الأعمال.

إذا تحدثنا عن التنفيذ العملي لمبدأ الكفاية المعقولة، بناءً على خبرته في العمل مع المؤسسات المحلية، يرى المؤلف أنه يكفي أن يقتصر على مجموعة أدوات التشخيص المالي الواردة في الشكل. 2.

أرز. 2. أدوات التشخيص المالي

دعونا نتناول بإيجاز محتوى كل مكون. الاستخدام المباشر للبيانات الماليةهي الخطوة الأولى، ولكنها ليست الخطوة الرئيسية، في التشخيص المالي. أولا وقبل كل شيء، دعونا نؤكد على الفرق بين المفاهيم "معلومة"و "بيانات". تمثل البيانات في مجال الإدارة المالية عادة مجموعة من المعلومات، ذات طبيعة كمية بشكل رئيسي، والتي تميز المؤسسة بطريقة أو بأخرى. الشيء المهم هو أنه على أساس هذه المعلومات ضعيفة التنظيم، من المستحيل بشكل أساسي إجراء تشخيص فعال. يشير مصطلح "المعلومات" إلى درجة معينة من تنظيم البيانات، ويخدم الترتيب الذي يتم ترتيب المعلومات به غرض استخدامها.

تتكون المرحلة الأولى من الترتيب الهيكلي للبيانات المالية على وجه التحديد من إعداد البيانات المالية، عندما يتم تنظيم البيانات المالية في أشكال خاصة تشكل: 1) الميزانية العمومية؛ 2) بيان الأرباح والخسائر. 3) قائمة التدفق النقدي. هل من الممكن إجراء تحليل مفصل للمؤسسة باستخدام هذه البيانات؟ من حيث المبدأ، نعم. ولكن فقط الممول ذو الخبرة يمكنه القيام بذلك. لقد ذكرنا سابقًا أن المستهلك النهائي لنتائج التشخيص هو الإدارة العليا، و"ليس أمرًا ملكيًا" الخوض في بيانات الميزانية العمومية وبيانات الدخل. يحتاج المدير إلى نظام بيانات أكثر عمومية وإيجازًا. وفي الوقت نفسه، من الممكن الحصول على إجابات لبعض الأسئلة الأكثر توضيحًا فقط على أساس البيانات المالية الأولية. ما هي البيانات الموجزة التي يمكن استخلاصها مباشرة من البيانات المالية؟ هذا هو أولاً مقدار رأس المال الثابت والعامل للمؤسسة ومقدار ديونها ورأس مالها. بعد ذلك، يقدم بيان الدخل بيانات عن حجم التشغيل وصافي الربح. وأخيرًا التدفقات النقدية الناتجة من الأنشطة التشغيلية والاستثمارية والتمويلية من قائمة التدفقات النقدية.

التحليل الرأسي والأفقيالتقارير المالية هي المرحلة التالية لتنظيم المعلومات المالية. محتواه بسيط للغاية. في التحليل الأفقي، تتم مقارنة العناصر الرئيسية للميزانية العمومية وبيان الدخل وبيان التدفق النقدي (من حيث القيمة المطلقة والنسبة المئوية). في التحليل الرأسي، يتم عرض جميع بيانات البيانات المالية بالنسب النسبية (النسبة المئوية).

توضح مجموعة أدوات التشخيص المالي هذه المركز الرابعالتشخيص المالي، والذي يمكن صياغته على النحو التالي مبدأ المقارنة.جوهر هذا المبدأ هو أن المؤشرات المالية نفسها تكون عديمة الفائدة لاتخاذ القرارات إذا لم يقارنها المدير ببعض البيانات الأخرى المتعلقة بالموضوع التشخيصي. هناك نوعان من المؤشرات للمقارنة:

• مؤشرات هذه المؤسسة لفترات زمنية سابقة؛
• مؤشرات مماثلة للمؤسسات الأخرى التي تنتمي إلى نفس الصناعة (عادةً المؤسسات المتنافسة).

يرمز هذا الحكم إلى البساطة العملية للهدف الرئيسي للتشخيص - بناء على نتائج التشخيص، ينبغي القيام به قدر الإمكان اثنين من المخرجات:

• كيف تغيرت حالة المؤسسة مقارنة بالفترات السابقة هل ساءت أم تحسنت؟
• ما مدى نجاح شركتنا مقارنة بالمنافسين؟

ومن المناسب في هذا السياق أن نذكر مفهوم المعيار الذي جاء «من أعماق العصر الاشتراكي». في العديد من كتب التحليل المالي، إلى جانب تعريف مؤشر مالي معين، عادة ما يتم الإشارة إلى المعيار المستهدف له، على سبيل المثال، يجب ألا يتجاوز مبلغ الأموال المقترضة 50٪ من إجمالي مصادر التمويل. يقولون أنه في هذه الحالة ستتمتع الشركة بالاستقلال المالي الكافي ولن تواجه الإفلاس. إن مثل هذه التصريحات، بعبارة ملطفة، ساذجة وغير مهنية. والحقيقة هي أن أعلى تقييم لفعالية إدارة المؤسسة هو قدرتها على العمل بنجاح على حساب "أموال الآخرين"، أي. المصادر المقترضة. ويكفي أن نتذكر أن أصول الشركة التي ربما تكون الأكثر نجاحاً على الإطلاق، شركة جنرال موتورز، تبلغ رأسمالها حالياً 90% من خلال الموارد المالية المقترضة.

ما هو البديل المنهجي للمؤشر المالي القياسي؟ تقليديا، في الممارسة العالمية، يتم استخدام قيم "متوسط ​​الصناعة" للمؤشرات المالية. ويتم تقييم هذه القيم كل عام على أساس الأداء الفعلي للمؤسسات الحقيقية، مع الأخذ في الاعتبار الانتماء الصناعي وحجم النشاط. على سبيل المثال، يمكنك العثور على متوسطات لمؤسسات معالجة الأخشاب التي يتراوح إجمالي إيراداتها من 5 إلى 10 ملايين دولار أمريكي. يأخذ العديد من المديرين المحليين هذه المبادئ التوجيهية للمقارنة مع النتائج التشخيصية لمؤسساتهم الخاصة.

إذا لم تكن هناك مثل هذه البيانات، أو أنها غير قابلة للمقارنة، فإن المصدر الوحيد للمقارنة هو قيمة هذا المؤشر للمؤسسة خلال الفترة الزمنية الماضية. من خلال ملاحظة الديناميكيات الإيجابية (أي التي تهدف إلى التحسين) لأي مؤشر للمؤسسة، تستنتج إدارتها أن الفريق يعمل بنجاح. في الوقت نفسه، تجبرنا الديناميكيات السلبية على البحث عن نقاط الضعف في أنشطتنا.

الأداة الثالثة (انظر الشكل 2) للتشخيص المالي هي مجموعة تقليدية من النسب المالية، تحليل النسب، كما يقول المحللون الماليون الغربيون في كثير من الأحيان. وهنا يأتي أكبر قدر من عدم اليقين. يعتبر كل مؤلف كتاب في التحليل المالي أن من واجبه أن يقدم تصنيفه الخاص للنسب المالية. في كثير من الأحيان علامات مثل هذه التصنيفات ليست واضحة. تجدر الإشارة إلى أنه ليس من المهم عادةً ترتيب حساب المعاملات وتحليلها. من المهم عدم تفويت أي مؤشرات رئيسية وإعطائها التفسير الصحيح.

يرى المؤلف أنه من المستحسن تنظيم المؤشرات المالية على أساس الأنشطة التشغيلية باعتبارها المحور الرئيسي للمؤسسة، مع مراعاة التوجه السوقي. هذه العلامة، التي تبدو غامضة إلى حد ما للوهلة الأولى، موضحة في الشكل. 3. جوهر النهج المقترح هو أن المؤشر الرئيسي لأداء المؤسسة هو ربحية رأس المال السهمي (يشار إليه عادة العائد على حقوق المساهمين). وبالتالي فإن مصلحة المالك تأتي أولا. يتم توفير هذا المؤشر بشكل رئيسي من خلال عاملين: ربحية المبيعات(ينتمي هذا المؤشر إلى مجموعة مؤشرات التشغيل) و دوران الأصول(مجموعة مؤشرات كفاءة استخدام الأصول). وفي الواقع، يدرك كل رجل أعمال أن العائد المرتفع على الاستثمار يمكن ضمانه من خلال "هامش المبيعات" المرتفع و/أو معدل دوران رأس المال العامل المرتفع. يعد تقييم مؤشرات السيولة جزءًا لا يتجزأ من الإجراء التشخيصي. والغرض منها هو تحذير إدارة المؤسسة من زيادة حجم المبيعات بشكل مفرط. تقول هذه المؤشرات: "كن على دراية بتهديد الإفلاس". وأخيرا، يمكن زيادة العائد على استخدام الأموال التي يستثمرها المالك من خلال استخدام الموارد المقترضة طويلة الأجل. ويتميز هذا الجزء من أنشطة الشركة (ويسمى المالي) بمجموعة من مؤشرات هيكل رأس المال.

أرز. 3. هيكل المؤشرات المالية للمؤسسة

وهذا يمكن أن يكمل وصف هيكل المؤشرات المالية. لكنها لن تكون كاملة. في حالة كون المؤسسة شركة مساهمة مفتوحة، وعندما يكون هناك سوق أوراق مالية متطور، فمن المنطقي تحليل ما يسمى "مؤشرات السوق" مثل ربحية السهم ونسبة توزيع الأرباح وما إلى ذلك. يمكن العثور على وصف أكثر تفصيلاً للمعاملات المذكورة أعلاه وتكنولوجيا استخدامها لأغراض التشخيص في كتاب المؤلف "الإدارة المالية للمؤسسات"، دار النشر "الحد الأقصى"، 2001.

بعد تحديد هيكل المؤشرات المالية، يطرح السؤال حول الجانب الزمني للتشخيص، أي. متى وإلى أي مدى يتم إجراء تشخيصات المؤسسة. يمكن وصف هذه الحالة باستخدام مبدأ الاتساق الزمنيالتشخيص المالي. وفقًا لهذا المبدأ، يجب إجراء تشخيصات المؤسسة وفقًا لجدول زمني محدد. يبدو أن الأكثر جاذبية من الناحية العملية هو التنظيم التشخيصي، حيث:

• مرة واحدة في السنة (أثناء إعداد التقرير السنوي)، يتم إجراء التشخيصات الأساسية، والتي تتضمن استخدام جميع أدوات التشخيص الموضحة في الشكل. 3؛
• يتم تقييم عدد محدود من المؤشرات شهريًا بناءً على نتائج الشهر الحالي (يتم ذلك عادةً في الأيام الأولى من الشهر التالي).

الإجراء الأخير يسمى "يراقب"أنشطة المؤسسة. في عملية الرصد، يتم رصد المؤشرات التي تميز النتائج التشغيلية للأنشطة. وعلى وجه الخصوص، ليس من المنطقي إدراج مؤشر لربحية الأصول أو حقوق الملكية كجزء من مؤشرات الرصد. هذا المؤشر جزء لا يتجزأ من أنه يتم تشكيله على مدار العام. وفي الوقت نفسه، يجب أن تتضمن مؤشرات الرصد بالضرورة مؤشر إجمالي الربحية (نسبة إجمالي الربح إلى الإيرادات). وينبغي لهذه الخاصية شاشةفي كثير من الأحيان قدر الإمكان من أجل الكشف الفوري عن الاتجاه السلبي للتدهور في الكفاءة التشغيلية للمؤسسة.

الموقف الأخير من التشخيص المالي هو مبدأ الاكتمالوجوهرها هو أنه عندما يتم حساب جميع النسب المالية، يتم إجراء تحليل أفقي ورأسي للبيانات المالية ويتم وصف سماتها المميزة للفترة التي تم تحليلها، فمن الضروري استخلاص استنتاجات من أجلها، في الواقع، تم تنفيذ جميع الأعمال المذكورة أعلاه. وينبغي أن يكون عرض هذه الاستنتاجات موجزا وبناء، أي. تهدف إلى إيجاد طرق لتحسين أنشطة الشركة. على هذا النحو، يمكن التوصية بتنسيق ما يسمى بتحليل SWOT. يتم تجميع جميع العوامل العديدة لنشاط الشركة في أربعة مجالات:

• S (نقاط القوة) - نقاط قوة المؤسسة؛
• W (نقاط الضعف) - نقاط الضعف في المؤسسة؛
• O (الفرص) - قدرات المؤسسة التي تسمح لها بتحسين وضعها؛
• T (التهديدات) - التهديدات (المخاطر) التي قد تواجهها المؤسسة في طريقها لتحسين أنشطتها.

داخل كل مجموعة، من الضروري صياغة العديد من البيانات المقتضبة (لا تزيد عن عشرة) - استنتاجات بناء على نتائج التشخيص. ويجب أن تكون هذه البيانات مرتبطة ببعض المؤشرات أو خصائص المؤسسة. على سبيل المثال، «خلال الفترة الحالية، ساءت مؤشرات الدوران، كما يتضح من زيادة طول الدورة المالية»، أو «مؤشرات الربح الهامشي مستقرة». ومن المهم التمييز بين مجالات مسؤولية المجموعات المذكورة أعلاه. الحرفان الأولان S وW هما "مسؤولان" عن الوضع الحالي للمؤسسة، بينما يرتبط الحرفان الآخران O وT بالتنبؤ بحالة المؤسسة في المستقبل القريب.

تكمن الجدوى العملية لتحليل SWOT في حقيقة أنه يحاول تحسين أداء المؤسسة بشكل بناء. بناءً على هذه المواقف الرئيسية لتحليل SWOT، يجب على إدارة المؤسسة صياغة توصيات بشأن المجالات الرئيسية لتحسين الأنشطة. عندها فقط يمكن اعتبار عملية التشخيص كاملة.

لذلك، دعونا نكرر بإيجاز الأحكام الأساسية للتشخيص المالي:

الموقف 1.يتكون محتوى التشخيص من: أ) تحليل نتائج أنشطة المؤسسة؛ ب) تحليل العمليات التجارية الرئيسية للمؤسسة.

الموقف 2.وينبغي تحليل المؤشرات المالية بالتزامن مع المؤشرات "غير المالية" الأخرى.

الموقف 3.مبدأ الكفاية المعقولة: ولأغراض التشخيص، ينبغي استخدام المؤشرات التي توفر أساس المعلومات لاتخاذ القرارات الإدارية فقط.

الموقف 4.مبدأ المقارنة: تكون المؤشرات المالية عديمة الفائدة في اتخاذ القرار إذا لم يقم المدير بمقارنتها ببعض البيانات الأخرى المتعلقة بالموضوع التشخيصي.

الموقف 5.مبدأ الاتساق الزمني: يجب إجراء التشخيص المالي وفقًا للوائح زمنية محددةعلى سبيل المثال، يتم إجراء تشخيصات واسعة النطاق مرة واحدة سنويًا، ويتم مراقبة المؤشرات المالية المختارة مرة واحدة شهريًا.

الموقف 6.يجب أن ينتهي التشخيص بعرض موجز للاستنتاجات الرئيسية، على سبيل المثال، في شكل تحليل SWOT.

وفي الختام نؤكد على أن المبادئ المذكورة أعلاه لها معنى عملي واضح. هذه المبادئ يجب أن يتبعها أي محلل مالي. وإلا فإن نتائج التشخيص ستكون عديمة الفائدة من وجهة نظر قرارات الإدارة اللاحقة التي تهدف إلى تحسين أداء الشركة.