Ispravna formula za rentabilnost prodaje u bilanci s primjerima. Povrat od prodaje (ROS). Formula. Izračun na primjeru Aeroflot OJSC Povrat novca od prodaje

Glavni kriterij uspješnosti poslovanja su konačni financijski pokazatelji koji se sastoje u isplativosti djelatnosti. Postoji nekoliko opcija za izračun učinkovitosti poslovnih odnosa, a jedna od njih je izračun povrata od prodaje na temelju neto dobiti. Formula za ovu metodu data je u nastavku.

Neto dobit

Sva ruska poduzeća koja sudjeluju u gospodarskom životu stvorena su za stvaranje prihoda.

Glavni kriterij za ocjenu učinkovitosti aktivnosti je neto dobit poduzeća.

Ova vrijednost podliježe obveznom odrazu u računovodstvenim evidencijama. bilanca poduzeća (klauzula 23 PBU 4/99).

Osim toga, Ministarstvo financija Ruske Federacije je Naredbom br. 66n od 07.02.2010. odobrilo službene obrasce bilance i financijskih izvješća.

Prema gore navedenom zakonu, pokazatelji neto dobiti poduzeća odražavaju se u retku 2400 izvješća o financijskim rezultatima.

Željenu vrijednost učinkovitosti organizacije možete dobiti oduzimanjem informacija u odjeljku 2410 od pokazatelja u retku 2300.

Osim ove metode, neto dobit poduzeća može se dobiti isključivanjem iz bruto prihoda:

• puni trošak;
• porezi, doprinosi i obvezna plaćanja.

U ovaj izračun također su uključeni prihodi i rashodi od neosnovnih aktivnosti subjekta.

Neto dobit poduzeća ostaje u vlasništvu društva i može se trošiti prema nahođenju korisnika društva u sljedeće svrhe:

• isplata dohotka vlasnicima poduzeća;
• usmjeravanje dobiti za povećanje obrtnog kapitala poduzeća;
• razvoj organizacije;
• druge potrebe po slobodnom izboru vlasnika subjekta gospodarskih odnosa.

Također je potrebno uzeti u obzir da se povrat od prodaje može izračunati pomoću neto dobiti.

Povrat od prodaje na temelju neto dobiti

Treba napomenuti da izračun profitabilnosti poduzeća u cjelini, kao i učinkovitosti prodaje, nije preduvjet za ispravno vođenje i sastavljanje financijskih izvještaja.

Međutim, ova vrijednost je neophodna za:

• ispravna procjena profitabilnosti poduzeća;
• određivanje udjela dobiti od raznih prodaja;
• utvrđivanje dinamike prihoda od prodaje;
• pravovremenu korekciju poslovne taktike i strategije.

Trenutno je formula za povrat od prodaje na temelju neto dobiti sljedeća:

RP = PE / VR, gdje je:

• RP - povrat od prodaje;
• PE - neto dobit;
• VR - prihod.

Kao što je gore navedeno, vrijednost neto dobiti nalazi se u retku 2400 izvještaja o financijskim rezultatima, koji poduzeće obvezno ispunjava.

Pokazatelj prihoda odražava se u istom dokumentu, ali u retku 2110.

Posebno treba napomenuti da službeni obrazac za izračun povrata od prodaje na temelju neto dobiti, kao i drugih pokazatelja, nije razvijen na zakonodavnoj razini. Sukladno tome, učinkovitost poslovanja može se izračunati pomoću drugih vrijednosti, na primjer:

• bruto dobit;
• profitabilnost prije oporezivanja.

Svi navedeni pokazatelji sadržani su iu računu dobiti i gubitka.

Zaključno treba napomenuti da odredbe domaćeg zakonodavstva ne sadrže standardne pokazatelje profitabilnosti. Sukladno tome, svaki subjekt gospodarskih pravnih odnosa treba odrediti prihvatljivost razine učinkovitosti svog poslovanja, uzimajući u obzir specifičnosti njegove provedbe.

Povrat od prodaje (ROS) pokazatelj je učinkovitosti prodaje i alat za kontrolu cijena i troškova. Postoji nekoliko formula za izračun ROS-a. U nastavku pročitajte koju formulu odabrati i kako analizirati dobivene podatke. Također preuzmite izvješće koje će vam pomoći u kontroli profitabilnosti prodaje.

Što je povrat od prodaje

Formula povrata od prodaje na temelju neto dobiti

Najčešći način izračuna povrata od prodaje je neto dobit (ROS).

Neto prodaja – prihod od prodaje proizvoda umanjen za neizravne poreze (PDV i trošarine) za isto razdoblje.

Međutim, pri izračunu, umjesto neto dobiti, možete koristiti:

• bruto marža (ponekad odvojena u poseban pokazatelj - granična profitabilnost);
• Dobit iz poslovanja;
• dobit prije kamata i poreza (EBIT);
• dobit prije oporezivanja.

Odabir brojnika ovisi o dostupnosti i složenosti dobivanja podataka, poreznom opterećenju i svrsi analize.

Kako izračunati operativni povrat od prodaje na temelju neto dobiti

Operativni povrat od prodaje na temelju neto dobiti omogućuje procjenu učinkovitosti temeljnih aktivnosti tvrtke. Određuje se formulom:

gdje je R N operativni povrat od prodaje temeljen na neto dobiti,

NPS – neto dobit od prodaje,

TR – Prihod.

Formula povrata od prodaje u bilanci

RP = linija 2200 / linija 2110,

gdje je RP povrat od prodaje,

redak 2200 – dobit (gubitak) od prodaje,

redak 2110 – prihod od prodaje.

U ovom slučaju povrat od prodaje pokazuje udio dobiti od prodaje u prihodima poduzeća.

Ekonomska suština i normativni značaj pokazatelja

Omjer povrata od prodaje pokazuje udio dobiti u svakoj rublji prihoda; omogućuje vam procjenu učinkovitosti prodaje i razumijevanje koliko će profita donijeti svaka rublja prihoda.

Ne postoje općeprihvaćeni standardi za vrijednost pokazatelja. Možete se osloniti na industrijske standarde ili performanse konkurenata ili sličnih tvrtki. Najviše rukovodstvo poduzeća mora samostalno odrediti potrebne standarde, dopuštena odstupanja i sheme odgovora na prekoračenje dopuštenih odstupanja.

Excel model koji će izračunati projicirani povrat od prodaje u 15 minuta

Ako tvrtka planira uključiti novi proizvod u svoj asortiman, procijenite predviđenu isplativost njegove prodaje pomoću gotovog modela u Excelu. Stručnjaci tvrtke System Financial Director razvili su model i materijal koji će vam pokazati kako raditi s ovim modelom i kako ga prilagoditi svojim potrebama.

Praksa primjene

Pokazatelj se koristi za analizu poduzeća radi usporedbe s konkurencijom ili tijekom vremena, za usporedbu pojedinačnih proizvoda ili grupa proizvoda, odjela, prodajnih kanala (vidi više o ).

Analiza isplativosti prodaje za tvrtku u cjelini

Uspoređujemo li organizacije sličnog poslovnog opsega, onda za njih vrijedi pravilo: što je niži udio dobiti u prihodu, a time i vrijednost ROS-a, to poslovanje lošije posluje u usporedbi s konkurentima, budući da prihod sadrži relativno više troškovi.

Analiza pokazatelja za potrebe asortimanske politike

Utvrđivanje profitabilnosti poduzeća u cjelini može pokazati nepovoljnu sliku, ali neće dati potpuni odgovor o potrebnim radnjama, već će biti potrebna detaljnija studija. Sveobuhvatne informacije o razlozima neučinkovitosti omogućit će vam da dobijete analizu u kontekstu proizvoda, grupa proizvoda i uputa.

Analiza u svrhu određivanja cijena

Analiza pokazatelja po proizvodima daje informacije potrebne za prilagodbu cijena. Postoji i dodatni učinak koji utječe na ROS – učinak kamenca. Kako prodaja raste, opći troškovi se raspoređuju na veći broj jedinica robe, što zauzvrat povećava ROS po proizvodu, grupi proizvoda i operativnom području. Smanjuje se udio režijskih troškova, budući da se režijski troškovi ne mijenjaju s rastom prodaje, dok prihod raste, samim time raste i vrijednost profitabilnosti poduzeća.

Primjer proračuna i analize

Pretpostavimo da je u 2015. organizacija ostvarila dobit od 10 milijuna rubalja, u 2016. dobit se smanjila na 8 milijuna.U isto vrijeme, prihod u 2015. iznosio je 120 milijuna rubalja, au 2016. – 110 milijuna rubalja. Definirajmo ROS za dvije godine u tablici 1.

stol 1. Izračun ROS-a za 2 godine

Na kraju 2016. ROS je smanjen za 8,3 - 7,27 = 1,03%, dok je dobit pala za 20%, a prihod za samo 8,3%, što ukazuje na povećanje troškova za tvrtku u cjelini. Primijetili smo pogoršanje rezultata, što je razlog da provedemo dublju studiju i pogledamo ROS po proizvodu (Tablica 2).

tablica 2. ROS po proizvodu

Proizvod "A"			Promijeniti
Dobit, milijun rubalja
Prihod, milijun rubalja
Udio u dobiti poduzeća
Udio u prihodima tvrtke

Proizvod "B"			Promjene
Dobit, milijun rubalja
Prihod, milijun rubalja
Udio u dobiti poduzeća
Udio u prihodima tvrtke

Vrlo zanimljiva situacija: proizvod “A” - prihod se ne mijenja, ali profit pada, što dovodi do pada ROS-a. To je moguće ako je proizvod u fazi “zrelosti” i potrebno je sve više promotivnih troškova za održavanje prodaje, posebice u situaciji nepovoljnih tržišnih uvjeta.

Proizvod "B" pokazuje drugačiji trend - dobili smo veliko smanjenje apsolutnih vrijednosti i dobiti i prihoda, ali u isto vrijeme ROS raste. Razlog je proporcionalan: dobit je pala manje od prihoda. Vjerojatno je tvrtka unatoč padu prodaje uspjela optimizirati svoje troškove, na primjer, proizvod je nov za tvrtku i učinak "treninga" ima učinka.

Visoki udio proizvoda "A" u prihodu daje nam paradoksalan rezultat za organizaciju u cjelini: smanjenje profitabilnosti za proizvod "A" za 0,5%, dok povećanje proizvoda "B" rezultira smanjenjem ROS-a kao ukupno za 1%.

U praksi možete produbiti izračun ne samo u pogledu proizvoda, već i u smislu menadžera, prodajnih kanala i podružnica - to će pružiti više informacija važnih za donošenje odluka.

Povrat od prodaje mjeri koliki dio prihoda tvrtke čini dobit.

Formula povrata od prodaje izračunava se za određeno vremensko razdoblje, mjerna jedinica je postotak. Opća formula za pronalaženje povrata od prodaje je sljedeća:

Rp=(P/V)*100%,

gdje je Rp – profitabilnost prodaje,

P – dobit poduzeća,

B je prihod poduzeća.

Vrste rentabilnosti prodaje

Pri izračunu povrata od prodaje koriste se različite vrste dobiti pa postoje različite verzije formule povrata od prodaje. Pogledajmo najčešće vrste povrata od prodaje:

• Povrat od prodaje u skladu s bruto dobiti koja se izračunava kao kvocijent bruto dobiti podijeljen s prihodom (u postocima):

  Rp(VP)=(Pval/V)*100%

• Operativni povrat od prodaje, koji je kvocijent dobiti prije oporezivanja podijeljen s prihodom (kao postotak):

  Rp(OP)=(Pop/V)*100%

• Povrat od prodaje u skladu s neto dobiti, što je kvocijent neto dobiti podijeljen s prihodom (u postocima):

  Rp(ChP)=(Pch/V)*100%

Što pokazuje formula povrata od prodaje?

Koristeći formulu povrata od prodaje, možete pronaći koeficijent koji pokazuje koji će dio dobiti doći od svake zarađene rublje. Vrijednosti pronađene pomoću formule profitabilnosti razlikovat će se za svako poduzeće, budući da njihov asortiman proizvoda i konkurentske strategije razlikuju se.

Najčešće tri vrste povrata od prodaje i pokazuju:

• Bruto profitna marža pokazuje koliko je postotaka bruto dobiti u svakoj rublji prodane robe;
• Operativni povrat od prodaje pokazat će koji će udio u dobiti biti obračunat za svaku rublju koja je primljena od prihoda od kojih su plaćene kamate i porezi;
• Povrat od prodaje na temelju neto dobiti odražava koji će udio neto dobiti pasti na svaku zarađenu rublju.

Određivanje profitabilnosti prodaje pomaže optimizirati politiku cijena poduzeća, kao i troškove koji se odnose na komercijalne aktivnosti.

Značenje formule povrata od prodaje

Povrat od prodaje često se naziva stopa profitabilnosti, jer ovaj pokazatelj odražava udio dobiti u prihodu.

Kada se analizira koeficijent koji karakterizira profitabilnost prodaje, važno je napomenuti da ako se profitabilnost prodaje smanji, to ukazuje na smanjenje konkurentnosti proizvoda i smanjenje potražnje za njim. Tada bi menadžment tvrtke trebao razmisliti o provođenju događaja koji pomažu potaknuti potražnju, povećati kvalitetu prodanih proizvoda ili osvojiti novu nišu na tržištu.

Identificirajući trendove u promjenama profitabilnosti prodaje tijekom vremena, ekonomisti razlikuju izvještajno i bazno razdoblje. Kao bazno razdoblje koriste se pokazatelji prethodnih godina (godina) kada je tvrtka ostvarila najveću dobit. Određivanje baznog razdoblja potrebno je za usporedbu omjera povrata od prodaje za izvještajno razdoblje s omjerom koji se uzima kao osnova.

Primjeri rješavanja problema

PRIMJER 1

PRIMJER 2

Vježbajte	Izračunajte poslovnu isplativost prodaje koristeći pokazatelje iz obrasca br. 2 „Računa dobiti i gubitka“ Dati su sljedeći pokazatelji: Dobit prije oporezivanja - 15 025 000 rubalja, Prihod za ovo razdoblje iznosi 30 215 000 rubalja.
Riješenje	Profitabilnost poslovanja izračunava se pomoću sljedeće formule: Rp(OP)=(Pop/V)*100% Rp(OP)=(15025000/30215000)*100%=49,73% Zaključak. Budući da ova vrsta profitabilnosti pokazuje koliki je dio dobiti u svakoj rublji prihoda (isključujući plaćene kamate i poreze), možemo zaključiti da će nakon plaćanja odgovarajućih poreza svaka rublja prihoda sadržavati 49,73% dobiti.
Odgovor	Operativni povrat od prodaje je 49,73%

Koeficijent profitabilnosti je omjer neto dobiti (nakon plaćanja svih poreza i kamata) poduzeća i ukupnog iznosa prodaje, odnosno prihoda. Odražava učinkovitost organizacije, njezine financijske rezultate i pokazuje koliki je dio prihoda od prodaje dobit. Vrijednost indikatora mora biti iznad nule, što znači da je tvrtka profitabilna. Inače je neisplativo. Za izračun se koriste podaci iz računa dobiti i gubitka.

Cilj svake komercijalne organizacije je ostvarivanje dobiti. Daljnji razvoj poduzeća i njegova financijska stabilnost ovise o njegovoj veličini. Uprava poduzeća pri analizi rezultata poslovanja koristi različite omjere, uključujući i pokazatelje profitabilnosti, koji daju predodžbu o tome kolika je dobit ostvarena na iznos uloženih sredstava, temeljnog kapitala, ukupne imovine ili prihoda.

Određivanje koeficijenta

Koeficijent profitabilnosti (return on sales - ROS) pokazuje koliki je postotak dobiti sadržan u ukupnom prihodu poduzeća. Ovaj relativni pokazatelj koriste uprava, investitori i vjerovnici za analizu poslovanja poduzeća i njegove uspješnosti.

Zašto se izračunava koeficijent profitabilnosti?

ROS vrijednost vam omogućuje procjenu:

• razina poslovne aktivnosti;
• udio dobiti u obujmu prihoda;
• rizici povećanja troškova proizvodnje;
• ukupnu učinkovitost poduzeća.

Pokazatelj se izračunava za unutarnju i vanjsku upotrebu. Uz njegovu pomoć uprava poduzeća odlučuje o potrebi smanjenja troškova, komercijalnih, administrativnih ili drugih troškova. Investitori i zajmodavci procjenjuju stupanj profitabilnosti i marginu financijske snage.

Važno! Za upravu poduzeća, investitore i vjerovnike ono što je važno nije sama količina prodaje, već koliko se neto gotovine dobije od te prodaje.

Normativna vrijednost

ROS bi trebao biti iznad 0. Ako to nije slučaj, tada je upravljanje poduzećem neučinkovito i ono stvara gubitke. Standardne vrijednosti ovog pokazatelja ovise o industriji proizvodnje:

• poljoprivreda - 9%;
• trgovina na malo - 2,2%;
• promet nekretninama - 5,7%.
• proizvodnja nafte i plina - 4,1%;
• proizvodnja hrane - 1,5%;
• građevinarstvo - 1,1%.

Referenca! Ne postoje strogi ROS standardi. Ovo su samo prosječne vrijednosti za industrije za godinu, koje je prikupio Rosstat na temelju rezultata analize aktivnosti ruskih tvrtki.

Potpuni popis prosječnih vrijednosti možete pogledati preuzimanjem Excel datoteke.

Općenito, poduzećem se smatra:

• nizak profit ako je ROS u rasponu od 1-5%;
• prosječno profitabilan s ROS-om od 5% do 20%;
• visoko profitabilan ako je pokazatelj 20-30%;
• super isplativo ako vrijednost prelazi 30%.

Učinkovitost gospodarske aktivnosti može se procijeniti analizom pokazatelja tijekom vremena. Njegov porast ukazuje na visoku učinkovitost prodaje i smanjenje troškova proizvodnje.

Postupak izračuna

Pokazatelj se izračunava pomoću formule:

gdje je PE neto dobit, tj. dobit preostala nakon plaćanja kamata i poreza;

B - prihod od prodaje proizvoda.

Važno! Ova se formula koristi isključivo za ruska financijska izvješća. U zapadnoj praksi ROS se ne izračunava prema neto dobiti, već prema zaradi prije oporezivanja (EBIT).

Vrijednosti pokazatelja uzimaju se za isto razdoblje, obično godinu dana. Za procjenu dinamike izračunava se nekoliko koeficijenata, idealno tijekom 5 godina.

Formula za računovodstvene obrasce

Za izračun pokazatelja ROS koriste se podaci iz računa dobiti i gubitka.

gdje je stranica 2400 f. izvješća. R. - vrijednost retka 2400 izvješća o financijskim rezultatima;

stranica 2110 izvješća o f. R. - vrijednost retka 2110. izvješća o financijskim rezultatima.

ROS pripada grupi koeficijenata profitabilnosti:

• EBIT povrat od prodaje - omjer dobiti prije oporezivanja i količine prodaje;
• povrat na imovinu (ROA) - PE podijeljen s imovinom poduzeća;
• profitabilnost proizvoda - omjer EBIT-a i troška prodane robe;
• povrat na kapital (ROE) - karakterizira omjer privatnog kapitala i iznosa kapitala.

Primjer izračuna

Kao primjer, izračunajmo omjer profitabilnosti PJSC LUKOIL za posljednje tri godine koristeći ruske i zapadne sustave financijske analize.

Izvor podataka: službena stranica PJSC LUKOIL

Kako je izračun pokazao, vrijednost koeficijenta proteklih godina značajno je veća od svih standardnih vrijednosti. PJSC LUKOIL je visokoprofitabilno poduzeće. U 2015. godini koeficijent profitabilnosti premašio je 100%, što ukazuje da tvrtka ima značajne prihode iz drugih djelatnosti koje nisu vezane uz prodaju proizvoda. U ovom slučaju pad koeficijenta u 2016. godini nema značajnu ulogu, budući da je njegova vrijednost izuzetno visoka, a povećanje iduće godine ukazuje na to da su poteškoće bile privremene.

Možete preuzeti tablicu s izračunima omjera profitabilnosti (ROS) u prikladnom formatu -

Razmotrimo omjer povrata od prodaje(ROS). Ovaj pokazatelj odražava učinkovitost poduzeća i pokazuje udio (kao postotak) neto dobiti u ukupnom prihodu poduzeća. U zapadnim izvorima omjer povrata od prodaje naziva se ROS ( povrat od prodaje). U nastavku ću razmotriti formulu za izračun ovog koeficijenta, dati primjer njegovog izračuna za domaće poduzeće, opisati standard i njegovo ekonomsko značenje.

Profitabilnost prodaje. Ekonomsko značenje pokazatelja

Preporučljivo je započeti proučavanje bilo kojeg koeficijenta s njegovim ekonomskim značenjem. Zašto je potreban ovaj koeficijent? Odražava poslovnu aktivnost poduzeća i određuje koliko učinkovito poduzeće posluje. Omjer povrata od prodaje pokazuje koliko novca od prodanih proizvoda predstavlja dobit poduzeća. Ono što je važno nije koliko je proizvoda tvrtka prodala, već koliko je neto dobiti zaradila od te prodaje.

Omjer povrata od prodaje opisuje učinkovitost prodaje glavnih proizvoda tvrtke, a također vam omogućuje određivanje udjela troškova u prodaji.

Omjer povrata od prodaje. Kako se izračunava profitabilnost? Formula za izračun bilance i MSFI

Formula povrata od prodaje prema ruskom računovodstvenom sustavu je sljedeća:

Omjer povrata od prodaje = neto dobit/prihod = linija 2400/linija 2110

Treba pojasniti da se pri izračunu omjera umjesto neto dobiti u brojniku mogu koristiti: bruto dobit, dobit prije poreza i kamata (EBIT), dobit prije poreza (EBI). Sukladno tome pojavit će se sljedeći koeficijenti:

Omjer bruto profitne marže = bruto dobit/prihod
Koeficijent profitabilnosti poslovanja =EBIT/prihod
Omjer povrata od prodaje za dobit prije oporezivanja =EBI/prihod

Da ne bude zabune, preporučujem korištenje formule u kojoj je brojnik neto dobit (NI, Net Income), jer EBIT je netočno izračunat na temelju domaćih izvješća. Dobiva se sljedeća formula za rusko izvješćivanje:

U stranim izvorima koeficijent povrata od prodaje - ROS izračunava se prema sljedećoj formuli:

Video lekcija: “Profitabilnost prodaje: formula za izračun, primjer i analiza”

Profitabilnost prodaje. Primjer izračuna bilance za Aeroflot OJSC

Izračunajmo povrat od prodaje ruske tvrtke OJSC Aeroflot. Da bih to učinio, koristit ću uslugu InvestFunds koja vam omogućuje dobivanje financijskih izvješća poduzeća po kvartalima. Ispod je uvoz podataka sa servisa.

Izvješće o dobiti i gubitku JSC Aeroflot. Izračun omjera povrata od prodaje

Dakle, izračunajmo povrat od prodaje za četiri razdoblja.

Omjer povrata od prodaje 2013-4 =11096946/206277137= 0,05 (5%)
Omjer povrata od prodaje 2014-1 = 3029468/46103337 = 0,06 (6%)
Omjer povrata od prodaje 2014-2 = 3390710/105675771 = 0,03 (3%)

Kao što vidite, povrat od prodaje je u prvom tromjesečju 2014. blago porastao na 6%, au drugom se prepolovio na 3%. Međutim, profitabilnost je veća od nule.

Izračunajmo ovaj koeficijent prema MSFI. Da bismo to učinili, uzmimo podatke o financijskom izvješćivanju sa službene web stranice tvrtke.

Izvješće prema MSFI dd Aeroflot. Izračun omjera povrata od prodaje

Za devet mjeseci 2014., omjer povrata od prodaje Aeroflot OJSC bio je jednak: ROS = 3563/236698 = 0,01 (1%).

Izračunajmo ROS za 9 mjeseci 2013.
ROS=17237/222353 =0,07 (7%)

Kao što vidite, tijekom godine omjer se pogoršao za 6% sa 7% u 2013. na 1% u 2014.

Omjer povrata od prodaje. Standard

Vrijednost standardne vrijednosti za ovaj koeficijent Krp>0. Ako se isplativost prodaje pokaže manjom od nule, tada biste trebali ozbiljno razmisliti o učinkovitosti upravljanja poduzećem.

Koja je razina povrata od prodaje prihvatljiva za Rusiju?

– rudarstvo – 26%
– poljoprivreda – 11%
– građevinarstvo – 7%
– trgovina na veliko i malo – 8%

Ako imate nisku vrijednost koeficijenta, tada biste trebali povećati učinkovitost upravljanja poduzećem povećanjem baze kupaca, povećanjem prometa robe i smanjenjem troškova robe/usluga od podizvođača.