Care este premiul acordat. Baza de calcul a bonusurilor angajatilor. Prime: impozitare și lichidare

În ultimii doi ani, bonusurile s-au mutat de la categoria cu plăți stimulative la categoria de personal. Multe întreprinderi plătesc salarii care nu pot fi mai mici decât salariul minim și un bonus, care este adesea mai mare decât salariul. Un astfel de sistem permite angajatorului să reducă costurile cu personalul în cazul unei scăderi accentuate a cifrei de afaceri și nu necesită documente complexe dacă este necesară reducerea salariului.

Cum se justifică premiile

Conform Codului Muncii, o companie poate stabili bonusuri incluse în sistemul de remunerare a muncii (articolul 135 din Codul Muncii al Federației Ruse) și bonusuri în afara sistemului de remunerare a muncii (articolul 191 din Codul Muncii al Federației Ruse).

În conformitate cu articolul 135 din Codul Muncii al Federației Ruse, este posibil să se stabilească suprataxe și indemnizații de stimulare într-o companie, sisteme de bonusuri prevăzute de un contract colectiv, ținând cont de opinia corpului reprezentativ al angajaților. Cu un astfel de sistem de bonusuri, este necesar să se determine în prealabil cercul de persoane pentru bonusuri, indicatori și condiții pentru bonusuri.

Conform articolului 191 din Codul Muncii al Federației Ruse, o companie poate recompensa angajații pentru munca conștiincioasă.

În documentele interne ale companiei ar trebui să se prevadă indicatorii pentru evaluarea performanței conștiincioase a sarcinilor unui angajat.

Angajații pot primi bonusuri:

Pentru creșterea productivității muncii; o creștere a numărului de cumpărători; creșterea beneficiilor specifice ale produsului, extinderea rețelei de distribuție și așa mai departe.
Pentru indeplinirea impecabila a sarcinilor de munca; îndeplinirea sarcinilor pentru un alt angajat; îndeplinirea sarcinilor care nu au legătură directă cu aria de responsabilitate a angajatului și așa mai departe.
Pentru îmbunătățirea structurii, reducerea costurilor departamentelor, optimizarea proceselor de afaceri și așa mai departe.
Pentru mentorat și predare.

Premiul poate lua în considerare:

contribuția personală a angajatului la activitățile companiei;
rezultatul muncii unității în care salariatul își îndeplinește atribuțiile de serviciu;
rezultatul firmei.

După cum puteți vedea, creativitatea angajatorului este practic nelimitată.

Astfel, există două tipuri de bonusuri:

Bonusuri cu caracter stimulativ, care sunt prevăzute de sistemul de remunerare.
Bonusuri (stimulente) pentru lucrătorii distinși în afara sistemelor de remunerare.

În primul caz, este necesar să se prevadă cercul de persoane care vor fi premiate.

În al doilea caz, pentru bonusurile unice, nu este nevoie să se determine în prealabil gama de persoane care urmează să fie acordate. Această opțiune poate fi mai convenabilă pentru conducerea întreprinderii.

De ce este profitabil să plătiți bonusuri unice în loc de creșteri de salariu

Plata bonusurilor unice se face numai prin decizia angajatorului.
Salariatul nu poate contesta acțiunile angajatorului care a refuzat să-i plătească o primă unică.
Bonusul poate fi plătit cu întârziere. Momentul plății bonusurilor nu este stabilit în legislație și nu intră sub incidența articolului 136 din Codul Muncii al Federației Ruse.

Astfel, plata salariilor și sporurilor unice angajaților îi asigură directorului mai multe „manevre” pentru a reduce regulamentul lunar și a reduce statul de plată, dacă este cazul. Răspunderea directorului și contabilului pentru întârzierea plății bonusului nu este prevăzută de legislație.

Nu uita

Plata primei, ca orice altă cheltuială a firmei, trebuie să fie justificată din punct de vedere economic. „Construiți” cazul de afaceri pentru primă în avans.

Pentru a justifica plata unui bonus pot fi folosite o varietate de metrici: de la economic (suma de bani primită de la clienți; numărul de facturi emise și plătite) până la disciplinare (inclusiv respectarea codului vestimentar).

Design de premiu

Orice contabil și director „nu va înțelege” dacă prima nu este luată în considerare în impozitare.

Reglementări bonus

Pentru ca primele să fie luate în considerare în impozitare, acestea trebuie să fie „legalizate” în documentele interne ale companiei. În special, bonusurile ar trebui stipulate în contractul de muncă sau în contractul colectiv. În același timp, nu este necesar să se prevadă sumele primelor și regulile de determinare a acestora. Este suficient să facem referire în contract la documentele interne ale companiei, care reglementează remunerarea muncii. Corect ar fi să se întocmească următoarele documente: Regulamentul de remunerare, Regulamentul sporurilor, Regulamentul primei de vechime, Regulamentul sporurilor pentru concedii etc. Atunci sporurile vor reduce profitul impozabil.

Pentru justificarea primelor este necesar să se întocmească un Regulament privind sporurile. Ar trebui să reflecte practica reală a companiei. În prevederea privind sporurile, este necesar să se indice faptul că bonusul se plătește la atingerea anumitor indicatori și se enumeră criteriile de evaluare, condițiile, sumele și baremul de plăți, gama de angajați care urmează să fie acordat. În acest caz, mărimile pot fi indicate ca procent din alte sume. De exemplu, 50% din salariu.

După cum am menționat mai sus, există o mulțime de indicatori, în plus, fiecare companie are specificul ei, astfel încât contabilul și directorul pot întocmi cu ușurință un astfel de document.

Prevederea privind bonusurile poate conține și alte condiții, ținând cont de specificul companiei dumneavoastră. Astfel de condiții pot fi foarte utile pentru management atunci când nu există suficienți bani pentru a plăti salariile și trebuie luate decizii nepopulare pentru a rămâne pe linia de plutire. Din păcate, angajații susțin rareori dorința directorului de a păstra compania și sunt gata să accepte temporar o reducere a salariilor.

Regulamentul ar trebui să sublinieze necesitatea respectării disciplinei muncii și să facă referire la Regulamentul Intern al Muncii. Acolo unde este posibil să se prescrie în detaliu cerințele pentru ziua de lucru și programul. Inclusiv, cum ar fi: lipsa hranei la locul de muncă, interzicerea comunicării cu privire la problemele personale pe un telefon mobil, interzicerea comunicării pe rețelele de socializare (dacă aceasta nu face parte din muncă), interdicția de a asculta muzică (chiar și cu căști), interdicția de a citi cărți electronice și așa mai departe.

La întocmirea Regulamentului cu privire la bonusuri, rețineți că pe baza acestuia salariatul are dreptul de a cere plata bonusului, iar angajatorul este obligat să plătească bonusul. Așadar, gândiți-vă la tarifele bonusurilor pentru a nu vă „trage” într-un colț.

Contribuțiile la primă trebuie plătite

Indiferent dacă prima este inclusă în cheltuială sau nu este irelevant pentru calcularea primelor de asigurare. Prin urmare, nu va fi posibil să economisiți pe ele.

În plus, bonusurile pot fi plătite din profitul reportat prin decizie a adunării generale a participanților (fondatorilor) sau a acționarilor firmei. Decizia de cheltuire a profitului reportat se întocmește pe baza procesului-verbal al adunării generale a participanților (fondatorilor) sau acționarilor. În această situație, cuantumul primei nu reduce profitul impozabil.

al 13-lea salariu

Al treisprezecelea salariu este plata anuală către salariat la sfârșitul anului. De fapt, acesta este un premiu de sfârșit de an. Adesea este egală cu valoarea plății medii lunare.

Legislația nu reglementează în niciun fel o astfel de primă. Angajatorul are dreptul să o plătească la cererea sa. Departamentul de contabilitate nu poate efectua al treisprezecelea salariu ca salariu lunar. Pur și simplu nu există a 13-a lună în an.

Prin urmare, dacă doriți să utilizați acest tip de plată, trebuie să prevedeți dimensiunea și procedura de plată a celui de-al treisprezecelea salariu în documentele interne. De exemplu, în Regulamente și bonusuri sau întocmește un Regulament separat privind bonusurile la sfârșitul anului. Vă rugăm să rețineți că al 13-lea salariu este un bonus de sfârșit de an. Aceasta înseamnă că nu poate fi calculată înainte de sfârșitul anului. Luați în considerare acest fapt pentru a evita problemele cu recenzenții.

Dacă emiteți al 13-lea salariu ca bonus unic, directorul poate decide independent cine, în funcție de ce indicatori și când să-l plătească.

Comanda pentru plata unui bonus

Plata sporului, mărimea acestuia către fiecare angajat pentru o anumită perioadă se stabilește în ordinul șefului companiei. Un angajat care nu este recompensat nu este inclus în comandă. Dacă trebuie să explicați cu un angajat sau cu auditori, trebuie să vă referiți la Regulamentul privind bonusurile.

Informațiile despre bonusuri vor fi utile conducerii companiei, unui contabil și unui angajat care poate pretinde cuantumul cuvenit al bonusului dacă sunt îndeplinite condițiile specificate în actele constitutive.

Informatii generale

Să înțelegem conceptul și să aflăm în ce reglementări merită să căutăm răspunsuri.

Ce este?

Bonusuri - plăți în termeni bănești către un angajat al unei întreprinderi în plus față de salariul de bază. Aceasta este o recompensă pentru obținerea unui anumit rezultat, pentru îndeplinirea îndatoririlor etc.

Este, de asemenea, o metodă de stimulare a creșterii indicatorilor atinși. Sistemul de bonusuri este elaborat de reprezentanții departamentului de muncă și salarizare, sau ai serviciului de dezvoltare a angajaților, iar apoi este aprobat de conducerea companiei.

Reglementările bonus sunt un act de reglementare local independent al întreprinderii sau anexă la. Prevederea generală stă la baza elaborării prevederilor privind bonusurile unei unități structurale.

Este posibil să se stabilească bonusuri cu caracter individual în conformitate cu cele stabilite între o persoană fizică și un angajator.

Conducerea este obligata sa calculeze si sa plateasca primele care sunt stipulate in contract. Cel mai adesea, următoarele persoane primesc premii:

Tipuri de bonusuri pentru angajați

Sistemul de bonusuri ar trebui să lege mai multe elemente. Se poate realiza datorită:

indicatori de bonusuri;
conditii;
dimensiuni;
determinarea cercului de către angajatul care are dreptul la spor;
frecvența plăților.

Ce tipuri de plăți de bonus de stimulare pot fi utilizate pentru a plăti bonusuri angajaților? Aloca:

Forma de plata poate fi:

monetar;
comercial (un cadou sub formă de electrocasnice, ceasuri personalizate, certificat la un salon de înfrumusețare etc.).

În conformitate cu evaluarea indicatorilor de performanță, se disting următoarele:

Conform metodelor de calcul a primei, acestea se împart în:

Perioadele de plată a primelor depind de:

particularitățile activității companiei, a întregii divizii sau a unui angajat individual;
natura indicatorului de bonus;
ținerea evidenței rezultatelor muncii pentru anumite perioade.

Sunt:

Dacă luăm în considerare scopul bonusului, atunci putem distinge următoarele grupuri de sisteme:

Cadrul de reglementare actual

Codul Muncii prevede plăți stimulative către angajați sub formă de prime (). Este cuprinsă definiția bonusului, care prevede că acesta poate fi plătit de angajator, dar nu se aplică transferurilor obligatorii.

Angajatorul nu are dreptul de a priva salariatul de bonus dacă a existat o încălcare a disciplinei ().

Documentele legislative nu detaliază modul în care trebuie efectuată plata primelor - angajatorii înșiși au dreptul să reglementeze această problemă ().

Litigii despre dimensiunea și acumularea - un conflict de muncă, care este luat în considerare în. Forma de plată este descrisă în.

Documentația principală a companiei, care este destinată contabilității în scopul impozitării profiturilor costurilor cu forța de muncă sub formă de bonus, este:

, care va confirma transferul bonusului către angajat.

Caracteristicile bonusurilor sunt luate în considerare:

în contractele colective;
în reglementările interne ale muncii;
în alte documente de guvernare

Cum se calculează bonusul angajatului?

Salariul se acumulează unui angajat pentru acele obligații de muncă pe care le îndeplinește în conformitate cu fișele postului. Bonusurile sunt oferite în cazurile în care se obține un anumit rezultat pe baza rezultatelor, de exemplu, de o lună.

În unele firme, valoarea bonusurilor este stabilită atunci când planul este îndeplinit sau supraîmplinit. Toate cazurile în care un angajat poate conta pe primirea unui bonus sunt precizate în contractele colective.

Documentele sunt anexate regulamentului intern, semnate de toți angajații organizației. Astfel, ei sunt de acord cu termenii și condițiile care sunt luate în considerare.

Șefii diviziilor structurale ale întreprinderii redactează un memoriu adresat directorului general al companiei. Ea reflectă:

informatii despre angajat;
suma plății (ca procent din salariu sau într-o sumă fixă);
rezultate care au fost atinse (pentru care se plătește remunerație)

Contabilul răspunde de executarea documentului, care calculează salariul. Ordinul trebuie certificat prin semnăturile conducerii, se aplică ștampila companiei. Angajatul se familiarizează cu conținutul documentului și își pune semnătura.

Bonusul se va acorda odata cu salariul salarial. Recompensele sunt o parte integrantă a câștigurilor, dar dimensiunea lor este scrisă în rânduri separate cu propriul cod de venit.

Deci, luați în considerare procedura de bază pentru calcularea unui bonus pentru un angajat:

Conducerea emite un ordin privind.
Impozitul pe venitul personal trebuie dedus din suma acumulată.
La intocmirea contractelor de munca se reflecta cand este posibila acumularea unui bonus, in ce cuantum se va efectua plata.
Atunci când acordați bonusuri angajaților, merită să faceți o listă cu persoanele cărora li se vor plăti fonduri de stimulare. Lista este semnată de șeful companiei. Bonusul poate fi acordat indiferent de momentul în care este transferat salariul.
Dacă o persoană are un venit stabil, bonusul va fi calculat procentual: salariul se înmulțește cu procentul din bonus. De exemplu, salariul este de 30 de mii de ruble, iar bonusul este de 40%. Apoi, calculul va fi după cum urmează: 30 mii * 40% = 12 mii - aceasta este o primă, din care se deduce 13% (impozit pe venit). Drept urmare, mâinile unei persoane nu vor primi 10440 de ruble.
Dacă un angajat lucrează din producție, atunci câștigurile sunt înmulțite cu procentul de bonusuri și scade 13%.
Atunci când acumularea se efectuează într-o sumă fixă, este necesar să se deducă 13% dintr-o astfel de plată. Rezultatul este mijloacele pe care ar trebui să le primească angajatul companiei.

Să aruncăm o privire mai atentă asupra ordinii de atribuire. Acesta este un formular structurat care trebuie completat conform regulilor. Structura documentului:

Dispoziții generale;
cuantumul primei;
reguli de emitere a fondurilor;
circumstanțe care stau la baza reducerii plății bonusului.

Prima secțiune conține scopul de a recompensa un angajat - indicatori buni de performanță, calitatea muncii, modernizarea capacității și a echipamentelor utilizate în organizație.

Acestea reflectă rata, mărimea, tehnica de angajare, cadrul în care se vor efectua calculele obligațiilor îndeplinite. Ordinul trebuie să conțină informații despre diviziune, profesie, metode, principii de calcul a remunerației.

O întreprindere mare descrie toți indicatorii diviziilor, una mică - doar 3. Formarea tuturor indicatorilor se realizează pe baza unor aplicații speciale care prevăd procedura de plată a bonusurilor unui angajat.

Valoarea bonusului trebuie înregistrată în secțiunile privind regulile bonusurilor pentru cantitatea de muncă prestată. Ordinul reflectă informații despre regulile de emitere, se determină persoana responsabilă cu executarea documentului.

Există și o secțiune suplimentară în care se înregistrează ordinea de angajamente pentru munca individuală, care se realizează în conformitate cu contractul de muncă. Acestea pot fi plăți bonus pentru o dată semnificativă.

Trebuie să scriu o declarație (eșantion)

Justificarea documentară a promovării este efectuată de șeful companiei - acesta scrie o cerere de atribuire. Un astfel de document se numește prezentare pentru bonusuri. Formularele sunt elaborate de funcționarii companiei.

Dacă un astfel de formular nu este instalat la întreprindere, cererea este scrisă în formular.

Cum se face prezentarea pentru bonus:

Titlul reflectă datele directorului, informații despre lider pe care le depune formularul, funcția deținută
Sunt introduse titlul (stimulentul material) și datele despre persoana căreia trebuie să i se acorde bonusul. Indicați titlul documentului - prezentare sau notă.
Oferă informații cu privire la meritele pentru care angajatul are dreptul la un bonus, precum și o solicitare de acumulare a sumei remunerației (scrieți valoarea acesteia, dacă nu este stabilită de director).
Sunt introduse informațiile despre compilator.

Plăți către un angajat concediat

Firma ar trebui să plătească un bonus unui angajat care a fost deja concediat dacă ordinul a fost creat după ce persoana a părăsit compania, în timp ce bonusul este acordat pentru un anumit timp de muncă (an, trimestru, lună) la obținerea anumitor rezultate?

Drepturile bonus pot apărea înainte de încetarea angajării. Dar pentru a acumula o astfel de sumă, merită să însumăm rezultatele activităților companiei pentru o anumită perioadă. Aceasta înseamnă că angajatorul nu va putea plăti astfel de fonduri înainte ca persoana să plece.

Nu există prevederi în legislația Federației Ruse care să interzică plata primelor personalului concediat, dacă dreptul la acest lucru a apărut mai devreme - când persoana încă lucra.

În plus, neplata sau reducerea cuantumului remunerației este ilegală. Aceasta înseamnă că angajatorul trebuie să-și îndeplinească obligația de a plăti sporuri angajatului concediat al întreprinderii.

Plata se face in termenele prevazute de actele locale, chiar si la sfarsitul anului. Va trebui să respectați regulile de bonusuri reflectate în.

Angajatorul nu poate include clauza conform căreia la concediere salariatul va fi lipsit de dreptul la spor (). Nu este permisă discriminarea în niciun fel a unui angajat la plata salariilor și în conformitate cu.

Dar există și o astfel de nuanță - este posibil ca conducerea companiei să nu plătească întreaga sumă a primei. Dacă persoana a lucrat jumătate din perioada de facturare. Calculul se va face tinand cont de orele lucrate.

Adesea, prevederile prevad conditia ca plata bonusului sa se efectueze in totalitate in cazul in care un angajat paraseste compania dintr-un motiv intemeiat (la mutare, la recrutare in armata, la pensionare din cauza varstei etc.).

Rezervă de coplăți necâștigată

Rezerva de primă neîncasată este considerată o parte a BSP care face obiectul unui acord încheiat și valabil în perioadele de raportare, precum și pe perioada de valabilitate a contractelor de asigurare care depășește perioada de raportare.

Rezerva de prime neîncasate se face referire în. RNP se constituie pentru a garanta îndeplinirea obligației asumate prin contract care nu a expirat în perioadele de raportare.

Aceasta este o primă de asigurare care se acumulează în conformitate cu contractele care sunt valabile în perioada de facturare și se referă la durata contractului, care este dincolo de perioada de raportare.

Primă de risc

Prima de risc este un profit suplimentar care este plătit investitorilor peste limita care poate fi transferată pentru o tranzacție financiară fără risc. Acest venit crește proporțional cu creșterea riscului investiției de capital.

Nu nivelul general al riscurilor investiționale pentru un instrument de investiții specific este luat în considerare, ci riscul sistematic, care este determinat de coeficienți beta.

Reflecție în contabilitate (tranzacții)

Atunci când acordă bonusuri angajaților, contabilul va trebui să facă următoarele înregistrări:

La întocmirea unui contract colectiv, societatea are dreptul de a aplica un sistem de plăți suplimentare sub formă de bonus.

Iar dacă acest lucru este menționat în documentația primară, angajatorul nu poate sustrage plata sumei datorate unui salariat care a îndeplinit condițiile necesare.

Plătitorii de impozit pe venit din Rusia sunt acele persoane fizice - cetățeni și antreprenori individuali care sunt rezidenți fiscali ai țării și primesc orice venit (articolul 207 din Codul fiscal al Federației Ruse). Mai mult, aceste chitanțe pot fi atât în natură, cât și în numerar. Bonusurile, de fapt, sunt și veniturile unei persoane pe care le primește de la...

Bonusurile unice (o singură dată) sunt plătite nu pentru o anumită perioadă, ci la apariția unui anumit eveniment (finalizarea cu succes a unui proiect, aniversare etc.).

Organizația poate prevedea plata unor bonusuri unice în documentele sale interne:

contract de muncă (paragraful 5 din partea 2 a articolului 57 din Codul Muncii al Federației Ruse);
contract colectiv (partea 2 a articolului 135 din Codul Muncii al Federației Ruse);
un document local separat al organizației (Regulamente privind remunerarea, Regulamente privind bonusurile etc.) (Partea 2 a art. 135, art. 8 din Codul Muncii al Federației Ruse).

În acest caz, un bonus unic poate fi parte integrantă a sistemului de remunerare. În consecință, bonusurile unice pentru rezultatele producției pot fi luate în considerare la câștigul mediu.

Cu toate acestea, bonusurile unice pot să nu facă parte din sistemul de remunerare al organizației și pot fi atribuite doar printr-un ordin (comandă)

Baza pentru calcularea oricărui bonus unic este ordinul managerului de a încuraja angajatul. Ordinul este semnat de șeful organizației. Angajatul (angajații) trebuie să fie familiarizat cu ordinul împotriva semnării.

Procedura de reflectare a primelor unice în contabilitate depinde de sursele din care sunt plătite:

în detrimentul cheltuielilor pentru activități obișnuite;
în detrimentul altor cheltuieli.

Contabilitatea plăților

În contabilitate, bonusurile unice acordate angajaților acumulate pentru indicatorii de performanță se referă la cheltuielile pentru activități obișnuite (paragrafele 5 și 7 din PBU 10/99). Reflectați acumularea acestor prime după cum urmează:

DEBIT 20 (23, 25, 26, 28, 29, 44) CREDIT 70

Bonusul se acumulează pe cheltuiala cheltuielilor pentru activități obișnuite.

Primele unice de neproducere (pentru o aniversare, sărbătoare etc.) în contabilitate, se referă la alte cheltuieli (clauza 11 din PBU 10/99). Reflectați acumularea acestora după cum urmează:

DEBIT 91 subcont „Alte cheltuieli” CREDIT 70

Bonusul a fost acumulat pe cheltuiala altor cheltuieli.

Impozitul pe venit personal cu prime

DEBIT 26 CREDIT 69 subcont „Decontări cu FFOMS”

2550 RUB (50.000 RUB × 5,1%) - contribuțiile pentru asigurarea obligatorie au fost evaluate în FFOMS;

DEBIT 26 CREDIT 69 subcont „Calcule la FSS privind contribuțiile pentru asigurarea împotriva accidentelor și bolilor profesionale”

100 RUB (RUB 50.000 × 0,2%) - contribuții acumulate pentru asigurarea împotriva accidentelor și bolilor profesionale;

DEBIT 70 CREDIT 68 subcont „Plăți pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice”

6500 RUB (RUB 50.000 × 13%) - impozitul pe venitul personal reținut din valoarea bonusului acumulat lui Kondratyev;

DEBIT 70 CREDIT 50

43.500 RUB (50.000 - 6500) - prima a fost plătită lui Kondratyev minus impozitul pe venitul personal.

Primele și primele sunt incluse în costurile indirecte. În martie, contabilul Alpha a inclus în cheltuieli:

valoarea primei acumulate - 50.000 de ruble;

valoarea contribuțiilor pentru asigurarea obligatorie de pensie (socială, medicală) și contribuțiile pentru asigurarea împotriva accidentelor și bolilor profesionale - 15.100 de ruble. (11 000 + 1450 + 2550 + 100).

Prin metoda în numerar, bonusurile pot fi luate în considerare ca cheltuieli în momentul în care sunt plătite unui angajat (paragraful 1 al paragrafului 3 al articolului 273 din Codul Fiscal al Federației Ruse). De obicei, organizația plătește bonusul în luna următoare celei în care a fost acumulat.

Prin urmare, în contabilitate apar diferențe temporare deductibile (clauza 11 din PBU 18/02). Acestea conduc la formarea unui activ de impozit amânat (clauza 14 din PBU 18/02).

Contabilitatea primelor in regimuri speciale

Organizațiile care plătesc un singur impozit pe diferența dintre veniturile și cheltuielile lor pot lua în considerare prime unice la cheltuieli dacă sunt îndeplinite simultan două condiții:

bonusurile sunt stipulate prin contractul (colectiv) de muncă (paragraful 6 al clauzei 1 și clauza 2 din articolul 346.16, paragraful 1 al articolului 255 din Codul fiscal al Federației Ruse);
au fost plătite bonusuri pentru indicatorii de performanță (subclauza 6 din clauza 1 și clauza 2 din articolul 346.16, clauza 2 din articolul 255 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Sumele de bonusuri unice pentru angajați acumulate pentru indicatorii de performanță ar trebui incluse în cheltuieli la momentul plății acestora (clauza 2 a articolului 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Dacă o organizație plătește un singur impozit pe venit, bonusurile unice nu reduc baza de impozitare (clauza 1 a articolului 346.14 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Situație: este posibil să se ia în considerare la calcularea impozitului unificat în simplificarea simplificată, costurile plății bonusurilor unice care nu sunt legate de sarcinile de serviciu ale angajatului (de exemplu, pentru o aniversare, vacanță). Organizația plătește un singur impozit pe diferența dintre venituri și cheltuieli

Nu. Primele unice care nu au legătură cu îndeplinirea de către angajat a sarcinilor de serviciu (pentru o aniversare, o dată memorabilă etc.) nu reduc baza pentru impozitul unic.

Astfel de premii:

nu sunt legate de activitățile de producție ale organizației (nu vizează generarea de venituri), ceea ce înseamnă că nu îndeplinesc criteriul fezabilității economice a costurilor (clauza 2 din articolul 346.16, clauza 1 din articolul 252 din Codul fiscal al Federația Rusă);
nu sunt plăți de stimulare legate de indicatorii de muncă, prin urmare, nu pot fi luate în considerare în cheltuieli ca parte a remunerației muncii (paragraful 6 al paragrafului 1 și paragraful 2 al articolului 346.16, paragraful 2 al articolului 255 din Codul fiscal al Federației Ruse). ).

Această abordare este confirmată și de agențiile de reglementare.

Totodată, la fel ca și în cazul calculului impozitului pe venit, acest punct de vedere poate fi contestat în instanță.

Dacă organizația plătește acumularea și plata primelor unice nu vor afecta în niciun fel calculul impozitului unic. Acest lucru se datorează faptului că UTII este calculat pe baza venitului imputat (clauzele 1, 2, articolul 346.29 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Sistem general + UTII. În cazul în care bonusul este acumulat unui angajat care este implicat simultan în activitățile unei organizații supuse impozitului unificat pe venitul imputat și în activitățile organizației în cadrul sistemului general de impozitare, atunci valoarea bonusului trebuie distribuită. Acest lucru se datorează faptului că organizațiile care combină regimul general de impozitare și UTII trebuie să țină evidențe separate ale veniturilor și cheltuielilor (clauza 9 a articolului 274, clauza 7 a articolului 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse).

La rândul lor, bonusurile care se acumulează angajaților implicați într-un singur tip de activități ale organizației nu trebuie să fie distribuite.

Potrivit Codului Muncii, plata sporurilor este una dintre măsurile de stimulare care poate fi aplicată unui angajat.

Orice specialist poate conta pe recompense de la cap, cu condiția ca ale lui să fie efectuate cu bună-credință. Această regulă este consacrată în articolul 191 din Codul Muncii al Federației Ruse.

În unele organizații, astfel de stimulente sunt utilizate în mod regulat dacă angajatul îndeplinește cerințele stabilite, deoarece Codul Muncii a inclus bonusuri în componența câștigurilor.

După cum am spus, bonusul este pentru angajați. Normele actuale nu oferă o definiție mai precisă. De fapt, utilizarea unor astfel de stimulente este la latitudinea managerului. Adică este o oportunitate pentru șef, nu obligația lui.

Codul Muncii al Federației Ruse nu a definit criterii și proceduri clare pentru astfel de stimulente. Reglementările actuale făceau referire la faptul că totul ar trebui să fie determinat de regulamentele și regulile interne ale companiei.

Este necesar să specificați fiecare condiție.

Acest lucru va evita nemulțumirea în viitor. De exemplu, unui lucrător i se va cere să îndeplinească planul propus. Dacă stimulentul este determinat de o anumită sumă, atunci toți lucrătorii trebuie să fie informați despre astfel de norme înainte ca documentul să fie aprobat de către șef. Un exemplu de astfel de condiție poate fi fabricarea unui lot de produse fără defecte. Dacă întrebarea se referă la personalul administrativ, atunci poate fi pregătirea în timp util, completă și de înaltă calitate a documentației de serviciu necesare. Cel mai bine este să evitați recompensele în termeni vagi, cum ar fi contribuția la performanța generală. În cazul reducerii sau anulării plății suplimentare, va fi necesar să vă justificați funcția și documentul și să justificați de ce contribuția lucrătorului nu este semnificativă.

De asemenea, va fi util să determinați valoarea maximă a plăților bonusului, deoarece valoarea câștigurilor pentru lucrători este diferită. Limitarea maximului va evita situațiile controversate.

Astfel, în poziție este necesar să reflectăm:

tipurile și frecvența plăților de stimulente;
cercul funcționarilor cărora li se vor face plăți;
conditiile pe care angajatul trebuie sa le indeplineasca pentru a primi bonusul;
un sistem de analiză a îndeplinirii de către o persoană a condițiilor stabilite;
regulile după care se vor calcula sumele corespunzătoare;
înregistrarea documentară a bonusurilor;
motive pentru reducerea sau privarea plăților bonusurilor;
capacitatea angajatului de a anula sau de a solicita revizuirea rezultatelor împărțirii plăților de stimulare.

Motive pentru acordarea de bonusuri angajatilor

Normele actuale indică faptul că pentru îndeplinirea conștiincioasă a condițiilor de muncă, un angajat se poate aștepta să primească un bonus. Cu toate acestea, nu a fost dată o definiție mai clară.

Conform practicii stabilite, aici pot fi atribuite următoarele puncte:

calitatea activitatii profesionale desfasurate;
evitarea încălcărilor;
respectarea standardelor de lucru stabilite;
sărbători generale;
date memorabile pentru companie;
data aniversară vârsta sau ziua de naștere a lucrătorului;
alte motive care se reflectă în funcție.

Acest tip de recompensă este deosebit de motivant pentru oameni. Poate fi realizat sub diferite forme:

După numărul total de promovați. Bonusul poate fi plătit majorității angajaților sau tuturor, fără excepție, sau unui anumit specialist.
Pe perioade - pentru o lună, trimestru, semestru, an.
O singură dată. Aceasta se referă în principal la plățile până la ziua nașterii.
Prin calculul volumului. Puteți plăti unei persoane o sumă forfetară sau puteți plăti un procent din câștigurile de bază.
Pe baza scopului promovării, adică pentru îndeplinirea atribuțiilor lor oficiale sau a sarcinii.
Bonusul poate fi plătit pe baza regulilor companiei sau la discreția managerului.

Orice manager poate stabili criterii suplimentare pentru stimulente, cu condiția ca acestea să nu limiteze oportunitățile angajaților și să respecte reglementările aplicabile.

Baza pentru fonduri de orice fel este ordinul șefului. Plățile bonus nu fac excepție. Documentul în sine poate fi întocmit atât pe o foaie obișnuită de hârtie de birou, cât și pe antetul organizației.

Acesta trebuie să conțină următoarele informații obligatorii:

numele complet al companiei;
datele de contact și datele bancare;
un motiv pentru emiterea unei comenzi, de exemplu, o dată memorabilă sau efectuarea unei anumite cantități de muncă, dar în principal se face referire la regulile interne ale organizației;
cerc de funcționari care vor fi încurajați;
suma plăților pentru fiecare într-o sumă fixă sau ca procent din salariu în funcție de funcție;
un funcționar sau specialiști care sunt desemnați de executorii ordinului;
semnătura managerului.

Numărul de exemplare este stabilit de șef. Cel mai adesea, ordinul se intocmeste la singular, iar exemplare sau extrase sunt trimise executorilor.

Ordinul trebuie să fie familiarizat cu semnătura de către toți cei care vor fi încurajați. Dacă cercul de angajați este suficient de mare, semnătura este pusă pe o foaie separată, care este atașată ulterior comenzii.

Procedura de plată a primelor

Conform normelor generale in vigoare, banii castigati trebuie virati muncitorului de cel putin doua ori pe luna. În acest caz, nu trebuie să depășească cincisprezece zile.

În ceea ce privește bonusurile, nu există definiții clare ale momentului de plată.

Acest lucru este destul de logic, deoarece bonusul nu este o componentă obligatorie și, în majoritatea cazurilor, o astfel de încurajare este dreptul liderului, și nu datoria lui. Prin urmare, principiul periodicității generale este inaplicabil în această situație.

Desigur, pentru a elimina riscul de reclamații, majoritatea managerilor tind să plătească bonusul în același timp cu câștigurile de bază. Dar se poate aplica o altă opțiune. Este permisă includerea frecvenței bonusurilor în regulile interne. Această metodă va asigura organizația împotriva problemelor în viitor. De exemplu, indicați că fondurile de stimulare sunt plătite într-o anumită perioadă de timp după semnarea comenzii. Aici, ar trebui să țineți cont de durata unui astfel de interval pentru ca specialiștii financiari să aibă timp să completeze toată documentația necesară.

Va fi interesant pentru tine

Bonusuri pentru angajați pentru ceea ce este posibil - formularea motivele pentru acordare pot fi diferite în funcție de pentru ce este premiul și de cât de bogată este imaginația managementului. Să luăm în considerare modul în care este reglementată procedura de fixare a formulării în ordinea bonusurilor și care dintre ele este mai bine de utilizat în anumite cazuri.

De ce, conform Codului Muncii al Federației Ruse, se plătește un bonus unui angajat?

Norma legii care definește ce este o primă este partea 1 a articolului 129 din Codul Muncii al Federației Ruse. Conform prevederilor sale, un bonus este un stimulent sau o plată de stimulare. Numele unei astfel de plăți se poate schimba, dar scopul ei vizat rămâne.

Este important să ne amintim că Codul Muncii al Federației Ruse nu obligă administrația organizației să plătească bonusuri angajaților săi. Motive pentru acordarea de bonusuri angajatilor, procedura și momentul implementării acesteia, articolul 135 din Codul Muncii al Federației Ruse se referă la competența unei anumite organizații, care are dreptul de a determina toate acestea prin documentele sale interne. În ciuda unui astfel de „decalaj” în legislația muncii, sistemul de bonusuri funcționează aproape peste tot, deoarece interesul fiecărui angajat pentru rezultatele muncii este cea mai bună garanție a succesului general al organizației.

În practică, sunt utilizate mai multe sisteme de bonus. Cel mai frecvent în Rusia este bonusurile generale, atunci când plățile de stimulare sunt plătite aproape tuturor angajaților în absența deficiențelor în munca lor, valoarea plății suplimentare în acest caz poate fi fie fixă, fie în funcție de mărimea salariului.

Opțiunea mai flexibilă se bazează pe o evaluare atentă a contribuției fiecărui angajat la rezultatul general. Prin această abordare, nu toți angajații pot primi premiul, ci doar cei mai de succes, care au adus beneficiul maxim organizației. Mărimea bonusului în acest caz poate chiar depăși semnificativ valoarea salariului angajatului încurajat.

Principalul avantaj al sistemului de bonusuri individuale este recompensarea calităților specifice ale angajatului, rezultat pe care organizația îl așteaptă de la angajații săi. În aceasta se manifestă la maxim caracterul stimulativ al unor astfel de plăți, întrucât alți angajați se vor strădui să își îndeplinească mai bine sarcinile, având în față un exemplu real.

Condiții pentru acordarea unui premiu, exemple de redactare

Condițiile bonusului sunt determinate pe baza schemei de stimulare a angajaților stabilite la întreprindere. La aplicarea bonusurilor generale, condiția principală este îndeplinirea anumitor indicatori (deseori mediați), finalizarea lucrărilor la timp etc. Dacă planul de lucru este finalizat cu succes, bonusul este atribuit printr-un ordin general pe baza rezultatelor unei luni. , trimestru sau altă perioadă. Totodată, se stabilește și o listă a angajaților care au comis orice încălcări care îi privează de bonusuri.

Formularea comenzilor pentru bonusuri în astfel de cazuri este destul de monotonă:

Nu-ți cunoști drepturile?

„Pentru finalizarea cu succes a misiunii (plan, responsabilități atribuite)”;
„Pentru calitatea înaltă a muncii depuse”;
„Pentru obținerea de rezultate înalte în muncă”, etc.

Atunci când utilizați un sistem de bonusuri orientat individual, plata bonusului poate să nu fie determinată de o perioadă de timp, ci plătită pentru anumite succese. În consecință, ordinul de atribuire a unuia sau a unui grup de angajați va conține formularea exactă a realizării:

„Pentru reprezentarea cu succes a intereselor firmei în negocierile cu un client și încheierea unui contract deosebit de profitabil”;
„Pentru îndeplinirea unei sarcini urgente deosebit de dificile”;
„Pentru utilizarea unei abordări non-standard (creative) pentru rezolvarea problemei”, etc.

Pentru ce poți oferi un bonus suplimentar?

Pentru o întreprindere care lucrează pentru viitor, este important nu numai să îndeplinească în timp util obiectivele planificate, ci și să încurajeze angajații la creșterea profesională, să îmbunătățească imaginea companiei, să atragă mai mulți parteneri la cooperare și să-și consolideze pozițiile în raport cu concurenții. Astfel de obiective pot fi atinse în diferite moduri, inclusiv prin luarea în considerare a realizărilor individuale ale angajaților, pentru a stimula care este vizat sistemul de bonusuri.

Participarea cu succes a angajaților la diverse expoziții, competiții, programe de dezvoltare reprezintă un plus imens pentru imaginea companiei. Este destul de logic să se desfășoare diverse competiții cu stimulente materiale ulterioare și în cadrul unei singure întreprinderi. Cu o abordare rezonabilă, efectul economic de la îmbunătățirea abilităților angajaților, îmbunătățirea calității muncii, coordonarea echipei va fi cu un ordin de mărime mai mult decât fondurile cheltuite pentru bonusuri.

Formularea bonusului angajațilorîn acest caz, ei pot descrie realizările angajaților, de exemplu:

„Pentru participarea la concursul de competențe profesionale”;
„Pentru reprezentarea companiei la un concurs internațional”;
„Pentru câștigarea competiției de minivolei în rândul angajaților magazinului de articole de birou”.

O altă modalitate de a îmbunătăți microclimatul în echipă și de a crește responsabilitatea pentru rezultatul fiecărui angajat este plata unor bonusuri individuale cronometrate la date semnificative din viața angajatului (nașterea unui copil, căsătorie, aniversare etc.).

Un aspect semnificativ al activităților companiei este dorința de a păstra lucrători calificați și cu experiență. Bonusuri pentru loialitatea față de companie, munca de succes pe termen lung în ea, încurajarea dinastiilor muncitorești, crearea condițiilor pentru apariția lor - toate acestea sunt de mare importanță.

Conținutul ordinului privind numirea premiului

Descărcați formularul de comandă

La întocmirea unui ordin dedicat bonusurilor, se recomandă utilizarea formularului unificat T-11 (pentru bonusuri pentru un grup de angajați - T-11a), aprobat prin decretul Comitetului de Stat pentru Statistică al Federației Ruse „La aprobare ..." Nr. 1 din 05.01.2004.

Pe lângă detaliile standard ale organizației, la completarea acestui formular, se introduc următoarele date:

parafa și funcția salariatului promovat;
cuvântare;
o indicație a tipului de premiu (suma de bani, cadou etc.);
baza de calcul a sporului (prezentare sau nota de la seful unitatii structurale).

Atunci când specificați formularea, puteți utiliza fie una dintre structurile indicate în articolul nostru, fie puteți veni cu propria dvs. versiune. Merită să ne amintim că Codul Muncii al Federației Ruse nu impune cerințe speciale pentru astfel de formulări, lăsând această problemă la latitudinea șefului organizației.

După cum puteți vedea, formularea poate fi diferită și depinde doar de motivele atribuirii și de opinia conducerii. Legea nu impune cerințe privind redactarea - principalul lucru este că din text reiese clar pentru ce se plătește prima.