أدوات ومعايير موازنة الموازنة. تكوين الميزانية الموحدة للمؤسسة وموازنتها. نموذج ميزانية الميزانية العمومية كأداة إدارية جديدة

هناك عامل لا يقل أهمية وهو تحديد أساس حساب المكافآت لمديري أقسام المبيعات، والذي يتم تحديده بناءً على تحليل نمط عملهم. خيارات ربط مدفوعات المديرين من خلال المعاملات مع كل من بنود BDDS و BDR تحفز إما استلام الأموال أو حقيقة البيع مع تكوين الدخل.

أساس احتساب مكافأة المدير ربما:

الإيرادات من المبيعات.

هامِش– الفرق بين إيرادات المبيعات وتكاليف شراء البضائع.

عائدات المبيعات.

تدفق مالي– الفرق بين إيصالات الأموال من المبيعات ومبلغ الأموال المخصصة لشراء البضائع.

تجدر الإشارة أيضًا إلى أنه من المهم ليس فقط تقديم قاعدة حوافز أو أخرى، ولكن يجب أن ترتبط بقدرة المدير على التأثير بفعالية على قيمتها. إذا لم يتمكن المديرون من التأثير على استلام الأموال للمنتجات المشحونة، فسيتم حساب حجم المكافأة فقط كنسبة مئوية من الإيرادات. أو، إذا كان المديرون قادرين على التأثير على أسعار الشراء وقيمة هوامش التجارة، فإن أساس حساب مبلغ المكافأة لا ينبغي أن يكون الإيرادات، بل الهامش، وما إلى ذلك.

إذا كانت المعاملات مرتبطة بخطة المبيعات (وبالتالي بعناصر BDR)، ثم يتم تحفيز حقائق المبيعات مع توليد الدخل، وسيكون المديرون مهتمين بمراقبة الشحنات للعملاء ومراقبة تنفيذ المستندات (شهادات النقل والقبول، مستندات التسوية والشحن (الفواتير، الفواتير).

إذا كانت المعاملات مرتبطة بالدفع (وبنود BDDS)، ثم يتم تحفيز استلام الأموال، وسيكون المديرون مهتمين بمراقبة التسويات مع العملاء - مراقبة استلام الأموال والمدفوعات المتأخرة.

في النهاية، ما يجب تشجيعه أكثر هو سياسة الشركة، والتي يجب اختيارها من خلال النسب المذكورة أعلاه.

وهكذا، مع إدخال الميزانية، يصبح مديرو المبيعات هم اللاعبين الرئيسيين في إدارة المخزون، الذين يبدأ تقييم أنشطتهم من خلال الانحرافات عن خطة المبيعات "من حيث التنوع". من ناحية، يؤدي ذلك إلى زيادة التحفيز المباشر لهؤلاء المديرين، مما يضمن احتمالية عالية لتحقيق الخطة؛ ومن ناحية أخرى، يصبح اختيار معايير تقييم أنشطة المديرين مهمًا من أجل توجيهها وفقًا للخطة. مصالح الشركة بأكملها.

كيفية تحقيق التوازن في الميزانية

ولكن على أساس الدفعة المقدمة، أو على أساس مؤجل، ولكن بسعر أعلى. يحل الممولين معضلة مماثلة عند التخطيط لأنشطة الشركة ككل: تركيز ميزانية الشركة على تحقيق أقصى قدر من الربحية أو السعي لزيادة التدفقات النقدية والسيولة. كما تبين الممارسة، من الممكن تحقيق التوازن بين المؤشرات المالية المختلفة ووضع ميزانية تلبي جميع متطلبات إدارة الشركة وأصحابها.

إن إعداد ميزانية متوازنة هو عملية إيجاد التوازن الأمثل بين المؤشرات المالية المختلفة. يمكنك إدارة هذه المؤشرات المالية عن طريق تغيير خصائص الموازنات التشغيلية. وفي الوقت نفسه، لا يمكنك التركيز فقط على مؤشر الربحية أو فقط على مقدار التدفق النقدي: الأول يهدد المؤسسة بفجوات نقدية ونقص نقدي مستمر، والثاني - عدم وجود ربح حقيقي على الرغم من الوجود الواضح للأموال المجانية نقدي.

أي قرار مالي يؤثر بشكل أو بآخر على السيولة والربحية. دعونا نفكر في المعايير التي تحتاج إلى التركيز عليها عند موازنة المؤشرات المالية، بالإضافة إلى أدوات هذه الموازنة.

معايير التوازن

يجب أن تتمتع الخطة المالية المثالية للشركة بالخصائص التالية:

ميزانية التدفق النقدي غير العجز. تغطي الإيصالات جميع المدفوعات، بما في ذلك مدفوعات الاستثمار، وسداد الالتزامات المفترضة مسبقًا (الاعتمادات والقروض)، وتوفر أيضًا احتياطي سيولة (لتغطية المدفوعات غير المخطط لها وفي حالة التأخير غير المتوقع في الإيصالات)؛

يلبي العائد على حقوق الملكية المتطلبات التي حددها أصحاب الأعمال؛

المؤشرات المالية الأخرى تتوافق مع أهداف الشركة. ومن الضروري أيضًا الأخذ في الاعتبار أنه قد يضحي المالكون بأرباح وسيولة الشركة لفترة معينة من أجل احتلال مكانة مجانية في السوق وتقديم منتجات جديدة.

عند تشكيل خطة مالية، لا ينبغي للشركة اتخاذ قرارات على حساب جودة المنتج ورضا العملاء والموظفين.

لسوء الحظ، من الصعب جدًا من الناحية العملية إنشاء ميزانية تلبي المتطلبات المذكورة أعلاه. كقاعدة عامة، تلبي النسخة الأولى من الخطة المالية بعض المعايير ولا تلبي معايير أخرى. في هذه الحالة، مطلوب موازنة الميزانية. وفي هذه الحالة عليك التركيز بشكل أساسي على المؤشرات المستهدفة التي يحددها أصحاب الشركة، وتحقيق قيم مقبولة للمؤشرات الأخرى. تحتاج أيضًا إلى مراعاة الإستراتيجية المعتمدة للشركة.

أدوات التوازن

الأدوات الرئيسية لموازنة المؤشرات المالية هي موازنة التدفق النقدي، المجمعة بالطريقة غير المباشرة، ومخطط دو بونت.

ميزانية التدفق النقدي. إن الطريقة غير المباشرة لإعداد قائمة التدفق النقدي معروفة جيدًا لأي ممول. ومع ذلك، بالنسبة للتخطيط وإعداد الميزانية، تفضل العديد من الشركات استخدام الطريقة المباشرة. في الوقت نفسه، تظهر تجربة الشركات الألمانية الرائدة أن ميزانية التدفق النقدي المجمعة بالطريقة غير المباشرة يمكن أن تكون بمثابة أداة جيدة لموازنة المؤشرات المالية. يسمح لك هذا النموذج بربط أرباح الشركة وتدفقاتها النقدية والتقييم السريع لكيفية تأثير قرار إداري معين على أرباح الشركة وديناميكيات التدفق النقدي

تتم عملية التوازن وفقًا للخوارزمية التالية:

يتم إعداد الميزانية بناءً على الشروط الأساسية (مع حجم المبيعات الأكثر واقعية والشروط القياسية للتسويات مع العملاء) ويتم حساب الأرباح والتدفقات النقدية.

يتم تحليل شروط التسويات مع الأطراف المقابلة (العملاء والموردين) ويتم حساب الخيارات المختلفة لشروط التسليم والتحميل (السعر - الخصم - الدفع المسبق)، والتي يتم من خلالها اختيار الأكثر فعالية.

تمت الموافقة على الميزانية المتوازنة.

تمت الموافقة على السياسة الائتمانية الجديدة للشركة بما يتوافق مع الميزانية المعتمدة. يجب إبرام جميع العقود مع الأطراف المقابلة على أساس هذه الوثيقة.

تعد شروط التسويات مع الأطراف المقابلة (أسعار المواد الخام والمنتجات وشروط الدفع) في الأساس أداة لبناء علاقات طويلة الأمد مع المشترين والموردين، وليس لتحسين الميزانية. بالإضافة إلى ذلك، فإن أحد المبادئ الأساسية للعلاقة بين المؤسسة وعملائها ومورديها هو استقرار هذه العلاقات. ولذلك فإن تغيير شروط التسليم والشحن لتحقيق مؤشرات الميزانية المطلوبة ليس له ما يبرره دائمًا.

مخطط دو بونت.تم تطوير مخطط Du Pont ووضعه موضع التنفيذ لأول مرة في شركة الكيماويات Du Pont de Nemours. باستخدام هذه الأداة، يمكنك موازنة ميزانية الربح والخسارة والميزانية العمومية المتوقعة للشركة (انظر الشكل).

لحساب الأرباح، نستخدم "شجرة عائد الاستثمار"، أو نموذج دو بونت، و"شجرة التدفق النقدي" المشابهة لها بشكل أساسي. ومن ثم نقوم بتغيير العوامل المؤثرة في النماذج المبنية وتحليل النتائج التي تم الحصول عليها. نقوم أيضًا بإجراء تحليل الحساسية، والذي يسمح لنا بتقييم درجة تأثير العامل على النتيجة وإجراء الموازنة بشكل أكثر دقة.

منشئ الميزانية المتوازنة. أوصاف النماذج. الغرض من النماذج.

الميزانية – ما هي اللعبة؟
في التسلسل الهرمي للمهام الإدارية، يمكن التمييز بين عدة مستويات، والتي تختلف بشكل لافت للنظر، في المقام الأول في درجة عدم اليقين والمخاطر. إن عدم اليقين يجلب معه مخاطر جديدة وفرصًا جديدة. من أجل الإدارة الفعالة، يجب أن يكون المديرون قادرين على استخدام الأدوات والأساليب المناسبة على كل مستوى، وكذلك "ربطهم" ببعضهم البعض.

تعد الميزانية ذات التوجه الاستراتيجي (SBM) أحد هذه الجسور، وهي عبارة عن منصة لإيجاد توافق في الآراء بين الأهداف الإستراتيجية للشركة والقدرات التشغيلية. علاوة على ذلك، على مستوى الإدارة الإستراتيجية (طويلة المدى)، من المعقول استخدام "نماذج المستوى الأعلى المجمعة"، والتي تجعل من الممكن "رقمنة" الأهداف الإستراتيجية وإيجاد توازن بين معدل النمو والربحية والاستقرار المالي. للشركة، بما يتوافق مع معايير المساهمين.
وبعد ذلك، على مستوى الإدارة متوسطة الأجل، يمكن استخدام البيانات التي تم الحصول عليها في نموذج المستوى الأعلى كأساس (مؤشرات مستهدفة) لتخصيص الموارد وتفويض السلطات على أساس عقلاني، أي من أجل تشكيل ومراقبة تنفيذ الميزانيات السنوية التفصيلية المعتمدة من قبل فناني الأداء. يتم حل المشكلة الأخيرة في الأنظمة المتخصصة لفئة إدارة أداء الأعمال (BPM)، والتي توحد عمل جميع المشاركين في عملية الميزانية في بيئة معلومات واحدة.
سنقوم الآن بإنشاء نسختين من أبسط أداة لتطوير (الحساب) وموازنة المعلمات الكلية للميزانية الموسعة لعدة سنوات، بما يتوافق مع الأهداف الإستراتيجية للشركة ويسمح لنا بإيجاد توازن بين الكفاءة (الربحية الحالية والمستقبلية) والاستدامة (سواء على المدى القصير أو الطويل). يسمح لك كلا النموذجين بمعالجة مجموعة صغيرة نسبيًا من المؤشرات المالية الرئيسية وإنتاج مسودة من 3 نماذج مالية متفق عليها بشكل متبادل:
– موازنة الإيرادات والمصروفات (BDR).
– موازنة التدفق النقدي (CFB، يتم استخدام النموذج غير المباشر).
- توازن.

نموذج النمو المتوازن

يعتمد نموذج النمو المتوازن على أطروحة بسيطة وعقلانية: مع النمو المتناغم، يجب أن تنمو جميع المكونات الرئيسية للعمل بشكل متناسب. إذا كانت إيرادات الشركة تنمو بمعدل يساوي معدل نمو رأس المال الطبيعي (بسبب الربح)، فإن مشاكل نمو التمويل لا تنشأ عادة. الانحرافات عن النمو المتوازن، مثل النمو المفرط، يمكن أن تؤدي إلى تفاقم مشاكل الاستقرار المالي بشكل خطير وحتى تؤدي إلى إفلاس الشركة. يمكن أن ينعكس جوهر نموذج النمو المتوازن من خلال الصيغة التالية لحساب الإيرادات للفترة المخططة (1) بناءً على مؤشرات الفترة (0) السابقة:

أين:
– إيرادات الفترة المخططة
– إيرادات الفترة السابقة
– ربح الفترة السابقة
– رأس المال في نهاية الفترة السابقة
- الزيادة أو النقصان "من صنع الإنسان" المخطط له في رأس المال (الزيادات بسبب جذب رأس المال الجديد، النقصان بسبب دفع أرباح الأسهم في الفترة المخططة).
في الصيغة، يكون الكسر الأول "مسؤولا" عن النمو المتوازن للإيرادات، بما يتناسب مع نمو رأس المال "الطبيعي" (بسبب الربح). ويقول الجزء الثاني إنه من خلال جذب رؤوس أموال إضافية في فترة التخطيط، يمكننا زيادة معدل النمو المتوازن (وبالعكس، من خلال توجيه الأموال لدفع أرباح الأسهم، فإننا نقلل من إمكانية النمو المتوازن).
كما أشرنا سابقًا، مع النمو المتوازن، تحدث تغييرات في حجم الأعمال دون تغيير مستوى الاستقرار المالي، أي أن المعلمات الكلية الرئيسية المقابلة للأعمال يجب ألا تتغير:

أي أن معدل نمو الأصول والالتزامات يجب أن يكون هو نفس معدل الإيرادات. من أجل عكس خطط الأنشطة الاستثمارية عند وضع مسودة الميزانيات، أضاف النموذج القدرة على ضبط التغيير يدويًا في مبلغ الاستثمارات المالية طويلة الأجل (يتم تعويض التغيير "غير المتناسب" عن طريق التعديل التلقائي لمبلغ الاستثمارات القصيرة الأجل الأخرى. الأصول لأجل بحيث لا يتغير إجمالي معدل دوران الأصول).
وعلى نحو مماثل، يتم "تعويض" التغيير "اليدوي" في القروض طويلة الأجل من خلال التعديل التلقائي لمبلغ القروض قصيرة الأجل في أنشطة التمويل.
أخيرًا، لتخطيط مؤشرات BDR - ميزانية الإيرادات والمصروفات - بالإضافة إلى بنود الميزانية العمومية المسؤولة عن أنشطة التشغيل، يتم استخدام "طريقة النسبة المئوية للمبيعات"، عندما ينمو أي عنصر بما يتناسب مع نمو الإيرادات:

ولمزيد من المعلومات حول نموذج النمو المتوازن يمكنك الاطلاع على سبيل المثال على كتاب “نسب الإدارة الرئيسية” للكاتب كياران والش.
ومن الواضح أن هذه الطريقة للتنبؤ بالإيرادات مناسبة لسوق ينمو بمعدل مماثل لمعدل نمو الشركة. إذا كان حساب السوق أسرع بكثير (أو على العكس من ذلك، أبطأ)، فيجب تنفيذ تخطيط الإيرادات "بناءً على أهداف السوق" للشركة. كقاعدة عامة، في الممارسة العملية، عند تطوير نماذج المستوى الأعلى "المجمعة"، يتم إيلاء أقصى قدر من الاهتمام لتخطيط الإيرادات (أو التنبؤ).
يستخدم النموذج نموذجًا "غير مباشر" من BDDS، مما يجعل من الممكن مراعاة التغييرات في جميع بنود الميزانية العمومية الضرورية. وبالتالي، بعد التخطيط لنموذجين (BDR وBDDS غير المباشر)، لدينا جميع البيانات اللازمة للحساب التلقائي للرصيد.

التبعيات الرياضية في النموذج:
لفهم أفضل، نقسم الصيغ المستخدمة في النموذج إلى 3 مجموعات:
- هناك علاقة رأسية واضحة بين المؤشرات ضمن نموذج واحد وبين المؤشرات ذات الأشكال المختلفة:
– تمت إضافة ارتباط أفقي بين التغير في المؤشر للفترة وحالة المؤشر في نهاية الفترة لبنود BDDS والميزانية العمومية: الحالة في نهاية الفترة الحالية = الحالة في نهاية الفترة الفترة السابقة + التغير للفترة الحالية
– العلاقات القطرية لحساب المؤشرات المخططة للفترات الحالية

خيار تنفيذ نموذج النمو المتوازن في Excel
نموذج Excel (انظر الملحق 1)يستنسخ بالضبط الصيغ المذكورة أعلاه. إذا لزم الأمر، يمكنك تعديل نموذج Excel عن طريق إزالة الحماية من الأوراق (لا توجد كلمة مرور لإزالة الحماية).
تسلسل الإجراءات لتطوير مشروع الميزانيات المتوازنة في نموذج Excel بسيط للغاية:
– إدخال البيانات “المرجعية” (الفترة الحالية أو السابقة) في النموذج، بما في ذلك:
o الميزانية العمومية للمؤسسة في بداية الفترة المرجعية
o قائمة الأرباح والخسائر للفترة المرجعية
o تغيير بنود أعمال تطوير الأعمال "غير المباشرة" للفترة المرجعية
– إذا لزم الأمر، قم بضبط:
o معلمات النشاط الاستثماري (الاستثمارات في الأصول طويلة الأجل)
o معايير النشاط المالي (جمع أو سداد القروض طويلة الأجل؛ المعاملات الرأسمالية)
يتم تمييز النطاقات التي يمكن إدخال البيانات فيها على ورقة "النموذج" بتعبئة باللون الأخضر الفاتح. توجد أيضًا تعليمات مختصرة حول العمل مع ملف Excel في الملف نفسه في ورقة "الثوابت والتعليمات".

خيار تطبيق نموذج النمو المتوازن في البرنامج
يتمتع البرنامج المرفق - وهو مصمم لتطوير موازنات متوازنة ذات توجه استراتيجي طويل أو متوسط المدى - ببعض المزايا مقارنة ببرنامج Excel:
- وضوح وبساطة أكبر للواجهة الرسومية للعب بالبيانات.
- بالنسبة لعدد من العناصر، يمكنك التلاعب بكل من "التغيير" و"حالة" المؤشر (على سبيل المثال، جذب/سداد القروض والسلف أو رصيد القروض في نهاية الفترة)
– القدرة على تغيير أفق التخطيط بسهولة كأحد المعلمات.
بشكل عام، لا يختلف تسلسل العمل مع المنشئ عن الموصوف أعلاه ملف اكسل. توجد تعليمات العمل مع المصمم في دليل البرنامج.

نموذج معقد
المبادئ المنهجية التي يقوم عليها النموذج.
من الواضح أن عملك لا يتم إدارته بواسطة الصيغ، بل بواسطة الأشخاص؛ الرياضيات تساعد فقط على فهم ديناميكيات الأعمال ووضع المبادئ التوجيهية. ولذلك، نادرا ما يستخدم نموذج النمو المتوازن في "شكله النقي". يرغب المديرون في تغيير مجموعة كبيرة من المعلمات عند التخطيط لمؤشرات أدائهم. وكمثال على هذا الحل، نقدم "نموذجًا شاملاً"، يتم فيه استخدام أساليب "النمو المتوازن" و"% من المبيعات" في نسخة مختلفة قليلاً عن "الكلاسيكية"، وهي:
– سنضيف القدرة على تغيير معدل التغير في الإيرادات ومؤشرات التشغيل الأخرى باستخدام معاملات الارتباط الإضافية. وهذا يعكس قدرة المديرين على إدارة مؤشرات أداء التشغيل جزئيًا (التغيير في الاتجاه المطلوب).
يوضح الجدول التالي الغرض ونطاق الاختلاف المحتمل في معدل تغير المؤشرات. القيم الافتراضية لجميع المؤشرات تساوي واحدًا.

- لنقتصر استخدام منهجية "% من المبيعات" على مؤشرات التشغيل فقط (عملة الميزانية العمومية ككل لا تنمو بالضرورة بما يتناسب مع نمو الإيرادات).
- سنسمح لك بتغيير جميع مؤشرات الاستثمار والنشاط المالي "يدويًا" (وليس فقط المؤشرات طويلة المدى). سوف تتغير عملة الرصيد تلقائيا.
الملحق 2يحتوي على خيار تنفيذ للنموذج المحدد في Excel.
تقدم الأوصاف والإصدارات المقدمة للبرنامج نسخة تجريبية عالمية مبسطة للنموذج. النماذج في المشاريع الحقيقية هي أكثر تعقيدا بكثير، بما في ذلك:
- مدمج في نظام BPM (إدارة أداء الأعمال) الآلي السلس ويستخدم تعليقات ثنائية الاتجاه من وحدات التخطيط الاستراتيجي (أعلى) وإدارة الميزانية التفصيلية (أسفل).
– مراعاة تفاصيل أنشطة عميل معين والسماح له بالتلاعب بالأدوات الأكثر أهمية بالنسبة له؛
- تحتوي على إمكانية إجراء "حسابات عكسية" كاملة (من "مؤشرات الهدف" إلى البيانات الأولية المثالية لتحقيقها) والتحسين وفقًا للمعايير التي يحددها العميل.

تتم عملية التوازن وفقًا للخوارزمية التالية:

تمت الموافقة على الميزانية المتوازنة.

تشبه موازنة دو بونت نهج ميزانية التدفق النقدي المعدل، ولكن بمزيد من الوضوح. إذا لم يكن المالكون راضين عن العائد على الأصول المدرجة في الميزانية الأولية، فمن السهل تحديد من الرسم البياني ما إذا كان النقصان أو الزيادة في بنود الميزانية سيساهم في زيادة الربحية.

الميزانية الموحدة- هذه خطة عمل مؤسسية منسقة عبر جميع الأقسام أو الوظائف، والتي تعكس بشكل نقدي الإيرادات والمصروفات، وإيصالات ونفقات الأموال من العمليات، وديناميكيات الأصول والخصوم لفترة الميزانية القادمة، بالإضافة إلى المؤشرات الكمية والمالية المتوقعة. . تحدد ميزانية المؤسسة خطة نشاط المؤسسة لفترة زمنية محددة. تشمل الميزانية الموحدة: الموازنات التشغيلية والمالية، والتي تحتوي على المؤشرات المالية والاقتصادية لنشاط المؤسسة ككل وأقسامها الهيكلية.

ميزانية تشغيليةيركز على نمذجة الإيرادات والمصروفات المستقبلية من العمليات الحالية خلال فترة الميزانية .

ميزانية الاستثماروينظر في قضايا تجديد الأصول الرأسمالية والتخلص منها (الأصول والاستثمارات الثابتة، الاستثمارات المالية طويلة الأجل)، والتي تشكل أساس النشاط الاستثماري.

الغرض من الميزانية المالية– عرض موجز للنتائج المخططة للأنشطة.نتائج مخرجات عملية الموازنة هي نماذج مخططة لإعداد التقارير الموحدة:

ميزانية الإيرادات والنفقات- قائمة النتائج المالية (الأرباح والخسائر) والتي تتضمن الدخل المخطط من بيع المنتجات والأعمال والخدمات الرئيسية وكذلك المصاريف الجارية والنتائج المالية المتوقعة من أنشطة المنشأة.

تشكيل BDR.إجراء تقريبي لوضع ميزانية المبيعات من قبل قسم التسويق.

1. يتم تحديد حجم مبيعات كل منتج من الناحية المادية والقيمة للشهر التالي. وإذا كان هناك عدد كبير من المنتجات، فإنها تلجأ إلى حساب مؤشرات متوسط السعر المرجح لكل حجم من الإنتاج (طن، لتر، وما إلى ذلك). واستنادا إلى متوسط معدل التضخم الشهري المتوقع، يتم حساب ديناميكيات الأسعار لجميع أشهر فترة الميزانية، لجميع المنتجات والخدمات. يتم تحديد معدل نمو حجم المبيعات، مع الأخذ في الاعتبار الموسمية لكل شهر من فترة الميزانية، ويتم وضع خطة شحن من حيث القيمة لجميع المنتجات للفترة بأكملها، مقسمة حسب الشهر

ميزانية التدفق النقدييعكس المقبوضات والمدفوعات المخططة للنقد وما في حكمه، بشكل منفصل لأنشطة التشغيل والاستثمار، ويتضمن أيضًا خطة لجذب الموارد المالية.

يجب أن توفر المعلومات المقدمة في BDDS إجابات على الأسئلة: ما هي الأنشطة التي تمولها المؤسسة بشكل أساسي؟ هل يوفر النشاط الحالي مصدرًا ثابتًا للتدفق الإيجابي؟ ما مدى فعالية تنظيم التسويات مع المشترين والعملاء، ويفضل أن يكون ذلك في سياق المجموعات الرئيسية من الأطراف المقابلة؟

الرصيد المتوقع (الميزانية العمومية للموازنة)يحدد المصادر المتوقعة للموارد المالية وتوجيهات استخدامها ويسمح لك بتقييم التغييرات المخطط لها في الوضع المالي في نهاية فترة الميزانية

الغرض من تشكيل الموازنات الرئيسية التي تشكل جزءًا من الميزانية الموحدة للمؤسسة هويتكون من تزويد الإدارة ببيانات عن المركز المالي المتوقع للشركة.

تبدأ عملية التخطيط بالتحليلالوضع المالي للشركة عن الفترة السابقة وتحديد الاتجاهات التي يمكن أن تؤثر على الأداء المالي في المستقبل، وكذلك تحديد المعالم الاستراتيجية للموازنة لفترة التخطيط.

تسلسل تطوير الميزانية:

التوقعات: BDR – BBL – BDDS

الخطة: BDR-BDDS-BBL

موازنة الميزانية:

موازنة الميزانيات

معايير التوازن

يجب أن تتمتع الخطة المالية المثالية للشركة بالخصائص التالية:

ü عدم وجود نقص في ميزانية التدفق النقدي. تغطي الإيصالات جميع المدفوعات، بما في ذلك مدفوعات الاستثمار، وسداد الالتزامات المفترضة مسبقًا (الاعتمادات والقروض)، وتوفر أيضًا احتياطي سيولة (لتغطية المدفوعات غير المخطط لها وفي حالة التأخير غير المتوقع في الإيصالات)؛

ü أن يكون العائد على حقوق المساهمين يلبي المتطلبات التي وضعها أصحاب الأعمال.

ü مؤشرات مالية أخرى تتوافق مع أهداف الشركة. ومن الضروري أيضًا الأخذ في الاعتبار أنه قد يضحي المالكون بأرباح وسيولة الشركة لفترة معينة من أجل احتلال مكانة مجانية في السوق وتقديم منتجات جديدة.

إذا لم يتم استيفاء المعايير، فإن موازنة الميزانية مطلوبة. وفي هذه الحالة عليك التركيز بشكل أساسي على المؤشرات المستهدفة التي يحددها أصحاب الشركة، وتحقيق قيم مقبولة للمؤشرات الأخرى.

أدوات التوازن

ميزانية التدفق النقدي.يمكن أن تكون موازنة التدفق النقدي المجمعة باستخدام الطريقة غير المباشرة بمثابة أداة جيدة لموازنة المؤشرات المالية. يسمح لك هذا النموذج بربط أرباح الشركة وتدفقاتها النقدية والتقييم السريع لكيفية تأثير قرار إداري معين على أرباح الشركة وديناميكيات التدفق النقدي.

مخطط دو بونت.

استئجار تشا= دوران غير موجود * الربح من الإيرادات٪

دوران CHA= إيرادات المبيعات / غير موجود

تشا= رأس المال العامل + الأصول غير المتداولة

القوى العاملة= يوم الأربعاء وما يعادله + DZ + الاحتياطيات - KZ (هذا هو الرصيد المتوقع)

الربح من الإيرادات %= الربح قبل السداد % والإيرادات النقدية / المبيعات

الربح قبل الفوائد والنقد= إيرادات المبيعات – مصاريف التشغيل

نفقات التشغيل= تكلفة الإنتاج + المصاريف التجارية + مصاريف الإدارة + نتائج العمليات الأخرى (هذا هو BDR)

ميزانية إنتاجيتم تشكيلها على أساس الطاقة الإنتاجية المتاحة مع الأخذ في الاعتبار زيادة معدل الاستفادة من الطاقة الإنتاجية ومعايير استهلاك المواد الأولية والكهرباء والوقود وكذلك حساب أرصدة المنتجات النهائية في المستودع في البداية ومعايير الأرصدة المخططة في نهاية كل فترة

حجم الشراء = الحجم المخطط لاحتياجات الإنتاج + المواد الخام المتبقية في المستودع (في نهاية الفترة) - المواد الخام المتبقية في المستودع (في بداية الفترة).

ميزانية المخزونيتم تجميعها فقط في وحدات القياس الطبيعية، ثم على أساسها يتم تحديد التكاليف المقابلة من الناحية النقدية.

ميزانية الرواتبتم تجميعها من قبل قسم الموارد البشرية (CZ "إدارة الموارد البشرية"). الميزانية الإداريةتشمل مصاريف المكتب، والمكالمات الهاتفية،

62. مبدأ تشكيل السياسات المحاسبية الإدارية

يركز نظام المحاسبة النموذجي في المقام الأول على التقارير الخارجية، وتم تصميم نظام المحاسبة الإدارية لحل المشاكل الداخلية لإدارة المؤسسة. ولذلك، فإن السياسات المحاسبية لأغراض إدارة منظمة معينة قد تختلف عن القواعد المقبولة بشكل عام.

لأغراض الإدارة الفعالة، يمكن صياغة الأحكام التالية، والتي تختلف عن الأحكام المقبولة عمومًا:

1) إجراءات الاعتراف بالإيرادات والمصروفات؛

2) تصنيف الأصول (يمكن إنشاء حدود تكلفة مختلفة بين الأصول الثابتة والمخزون)

3) إجراءات تقييم الأصول وبأي عملة (ليس بالضرورة مرة واحدة في السنة)؛

4) يجب على المؤسسات التي لديها نسبة عالية من الأصول الثابتة أن تولد انخفاضًا في القيمة لمواكبة المعايير الدولية. ولهذه الأغراض، يمكن للمالك تحديد معدلات الاستهلاك الخاصة به.

5) لا يمكن استحقاق أرباح الأسهم من صافي الربح، بل من الربح الحالي.

6) يمكنك إدخال دليل الحسابات الخاص بك ليعكس التسلسل الهرمي لمركز التقارير المالية؛

7) اختيار طرق تكوين التكلفة: من الممكن وفقًا لنهج التكلفة الوظيفية من أجل عكس النتيجة بشكل أفضل.

تتضمن قضايا المحاسبة الإدارية أيضًا اختيار طرق تحديد أسعار التحويل.أسعار التحويل هي الأسعار المطبقة داخل الشركة عند بيع المنتجات بين أقسام الشركة، وكذلك بين الشركات المختلفة التي تشكل جزءًا من نفس الجمعية. في الممارسة الاقتصادية العالمية، يتم استخدام أربع طرق رئيسية لتسعير التحويل

1) طريقة الحساب على أساس سعر السوق الحالي للمنتج؛

2) طريقة الحساب التي تركز على التكاليف الحدية؛

3) طريقة الحساب على أساس تكاليف الإنتاج؛

4) طريقة الحساب تركز على الأسعار المتفاوض عليها

تواجه أي مؤسسة مشكلة الاختيار: شراء الموارد اللازمة بسعر أرخص، ولكن على أساس الدفع المسبق، أو بدفع مؤجل، ولكن بسعر أعلى. يحل الممولين معضلة مماثلة عند التخطيط لأنشطة الشركة ككل: تركيز ميزانية الشركة على تحقيق أقصى قدر من الربحية أو السعي لزيادة التدفقات النقدية والسيولة. كما تبين الممارسة، من الممكن تحقيق التوازن بين المؤشرات المالية المختلفة ووضع ميزانية تلبي جميع متطلبات إدارة الشركة وأصحابها.

خبرة شخصية

ديمتري بيسميني، المدير المالي لمجموعة شركات ديكسيس 1 (موسكو)

في بداية عملي كمدير مالي في مصنع التبريد Ice-Fili في عام 2000، كان المستودع مليئًا بالمنتجات النهائية من شهر لآخر، أي تم إنشاء فائض في المعروض من الآيس كريم. ونتيجة لذلك، انخفضت السيولة بشكل كبير، وزادت تكاليف خدمة الحسابات المستحقة الدفع لموردي المواد الخام والتعبئة والتغليف. كان القرار الذي تم اتخاذه بسيطًا للغاية: بناءً على توصيتي، قامت الإدارة بتعليق الإنتاج في نوفمبر لإجراء الصيانة الوقائية. خلال هذا الوقت، تم بيع معظم المخزون، وأتاحت عائدات المبيعات زيادة ملاءة الشركة وتقليل الحسابات المستحقة الدفع بشكل كبير.

بعد ذلك، بعد تحليل مجموعة المنتجات النهائية باستخدام طريقة ABC، تم إنشاء معايير رصيد المنتجات النهائية من كل نوع، مع مراعاة التقلبات الموسمية في الطلب. وقد سمح ذلك لمصنع التخزين البارد بالبقاء آمنًا أثناء الانخفاض الموسمي في الطلب على الآيس كريم في الشتاء.

معايير التوازن

يجب أن تتمتع الخطة المالية المثالية للشركة بالخصائص التالية:

موازنة التدفق النقدي بدون عجز. تغطي الإيصالات جميع المدفوعات، بما في ذلك مدفوعات الاستثمار، وسداد الالتزامات المفترضة مسبقًا (الاعتمادات والقروض)، وتوفر أيضًا احتياطي سيولة (لتغطية المدفوعات غير المخطط لها وفي حالة التأخير غير المتوقع في الإيصالات)؛
يلبي العائد على حقوق الملكية المتطلبات التي حددها أصحاب الأعمال؛
المؤشرات المالية الأخرى تتوافق مع أهداف الشركة. ومن الضروري أيضًا الأخذ في الاعتبار أنه قد يضحي المالكون بأرباح وسيولة الشركة لفترة معينة من أجل احتلال مكانة مجانية في السوق وتقديم منتجات جديدة.

رأي الخبراء

مارينا بوبوفا، مستشار أول لشركة AKG Gorislavtsev and Co. (موسكو)، دكتوراه. اقتصادي. علوم

مجموعة المؤشرات التي يجب أن تركز عليها الخطة المالية تعتمد على أهداف الشركة. ومن بين أهم المعايير العائد على حقوق المساهمين (ROE)، والعائد على أصول الشركة (ROA)، وصافي رصيد التدفق النقدي، ومؤشرات الكفاءة والعائد على الاستثمار، ومستوى التشغيل والرافعة المالية.

عند تشكيل خطة مالية، لا ينبغي للشركة اتخاذ قرارات على حساب جودة المنتج ورضا العملاء والموظفين.

أدوات التوازن

تتم عملية التوازن وفقًا للخوارزمية التالية:

يتم إعداد الميزانية بناءً على الشروط الأساسية (مع حجم المبيعات الأكثر واقعية والشروط القياسية للتسويات مع العملاء) ويتم حساب الأرباح والتدفقات النقدية.
يتم تحليل شروط التسويات مع الأطراف المقابلة (العملاء والموردين) ويتم حساب الخيارات المختلفة لشروط التسليم والتحميل (السعر - الخصم - الدفع المسبق)، والتي يتم من خلالها اختيار الأكثر فعالية.
تمت الموافقة على الميزانية المتوازنة.
تمت الموافقة على السياسة الائتمانية الجديدة للشركة بما يتوافق مع الميزانية المعتمدة. يجب إبرام جميع العقود مع الأطراف المقابلة على أساس هذه الوثيقة.

مخطط دو بونت.تم تطوير مخطط Du Pont ووضعه موضع التنفيذ لأول مرة في شركة الكيماويات Du Pont de Niours. باستخدام هذه الأداة، يمكنك موازنة ميزانية الربح والخسارة والميزانية العمومية المتوقعة للشركة (انظر الشكل).

خبرة شخصية

أليكسي فيدوسيف، مدير مشاريع المعلومات في شركة إنتاليف (موسكو)

نصيحة عملية

يمكنك أتمتة الإجراء الخاص بحساب المؤشرات المالية وموازنتها (إما باستخدام ميزانية التدفق النقدي غير المباشر أو باستخدام مخطط Du Pont) باستخدام جداول بيانات Excel. بالإضافة إلى ذلك، يمكن تعديل المنهجية الموصوفة مع مراعاة خصوصيات مؤسسات معينة.

رأي الخبراء

جورجي زميتان، مدير المشروع في ITeam (موسكو)

تعد مؤشرات الربحية والملاءة المالية وهيكل الميزانية العمومية معايير التوازن الرئيسية. وفي سياق هذه المؤشرات يتم تشكيل كل من الأهداف العامة للشركة ونتائج الأداء لكل منطقة مالية مركزية. ومن الواضح أنه يكاد يكون من المستحيل الموافقة على النسخة الأولى من الميزانية. وهناك سببان لذلك. الأول هو الحاجة إلى تحقيق التوازن بين مؤشرات الميزانية. والثاني هو الحاجة إلى إنشاء نسخة من الميزانية تلبي، من ناحية، المؤشرات المستهدفة التي صاغها كبار المديرين، ومن ناحية أخرى، ستحتوي على قيم مؤشرات ميزانية التشغيل، والمسؤولية عن تحقيقها الذي تولىه رؤساء المقاطعات الفيدرالية المركزية ذات الصلة. إن تطوير مثل هذا الإصدار يتطلب حتماً عدة تكرارات متتالية للميزانية من أعلى إلى أسفل ومن أسفل إلى أعلى.

وبالتالي، يمكن اعتبار النسخة المعتمدة من الميزانية بمثابة حل وسط بين مديري الشركة.

أليكسي فيدوسيف

عند اتخاذ القرار بشأن توقيت دفع الأقساط للعملاء أو الموردين، يبدأ المدير المالي بالتدخل في مسؤولية المدير التجاري أو مدير المشتريات. من المهم جدًا إنشاء إجراء لحل مثل هذه المشكلات، لأنها غالبًا ما تتطور إلى صراع بين الإدارات.

بالإضافة إلى ذلك، عند إنشاء نموذج موازنة الميزانية، عليك أن تأخذ في الاعتبار أنه في الممارسة العملية، كقاعدة عامة، لا تستطيع الشركة التنبؤ بدقة بكيفية تغير مؤشراتها المالية عندما تتغير معايير معينة. لذلك، للحصول على نتائج أكثر موثوقية، يوصى ببناء نموذج باستخدام الخصائص الاحتمالية للمعلمات.

"المعيار الرئيسي لتحقيق التوازن في الميزانية هو النسبة المثلى للسيولة والربحية"

مقابلة مع رئيس قسم الميزانية في المديرية المالية لشركة OJSC "شركة النقل الجديدة" (موسكو) دينيس ليسنيخ

- كيف يتم تنظيم عملية إعداد الميزانية في شركتك؟

يمكننا القول أن عملية الموازنة مبنية على مبدأ من القاعدة إلى القمة. قسم الميزانية، وهو جزء من المديرية المالية، مسؤول عن جمع وتوحيد وربط خطط الأقسام، والتي على أساسها يتم تشكيل الميزانية الرئيسية للشركة. يتم تقديم نسخة أولية من الميزانية الرئيسية للنظر فيها والموافقة عليها إلى لجنة الميزانية والاستثمار التي تضم رؤساء أقسام الشركة برئاسة المدير المالي. في الوقت نفسه، تتم مراجعة النسخة الأولى من الميزانية دائمًا تقريبًا، لأنه من الضروري البحث عن حل وسط بين رؤساء الإدارات وموازنة المؤشرات التي يدافعون عنها.

- ما هي المعايير التي تستخدمها عند موازنة مؤشرات الموازنة؟

المعيار الرئيسي لتحقيق التوازن في الميزانية هو النسبة المثلى للسيولة والربحية. ونعتبر النسبة الأمثل هي عدم وجود فجوات في السداد في الميزانية المشكلة وتحقيق أقصى قدر من الربحية بشرط تحقيق القيم المحددة لمؤشرات الأداء الرئيسية.

- كيفية تحقيق ذلك؟

ومن الواضح أنه من الممكن التأثير على الربحية أو السيولة من خلال تغيير ظروف ومؤشرات الموازنات التشغيلية. هناك الكثير من المؤشرات التي تعتمد عليها ربحية وسيولة الشركة بدرجة أكبر أو أقل. لذلك، يجب عليك إعداد قائمة كاملة بها وتقييم أولوية استخدامها في عملية الموازنة. وعند تحديد الأولوية، يجب النظر بعناية في العواقب المحتملة لهذا التأثير. على سبيل المثال، يمكن للشركة تأخير رواتب الموظفين، وبالتالي سد فجوة الدفع في الميزانية مؤقتًا، ولكن هذا سيخلق بيئة غير مواتية في الفريق وقد يؤثر على إنتاجية العمل.

في أغلب الأحيان، نقوم بإجراء التوازن من خلال جذب موارد ائتمانية قصيرة الأجل (شرائح بموجب خطوط ائتمان مفتوحة أو قروض "متجددة")، وتغيير شروط سداد الحسابات الدائنة والمستحقة القبض. إن جذب الموارد الائتمانية ليس بالأمر الصعب ولا يترتب عليه عواقب سلبية. فقط في حالة ميؤوس منها نقوم بتغيير ظروف العمل مع عملائنا. قبل القيام بذلك، تحتاج إلى تحليل وضع السوق والشروط التي يقدمها المنافسون بعناية. خلاف ذلك، يمكن أن تؤدي الإجراءات غير المدروسة تجاه العملاء إلى انخفاض حاد في حصة الشركة في السوق.

- ما هي الأدوات المالية التي تستخدمونها لموازنة المؤشرات المالية للموازنة الرئيسية؟

نقوم بموازنة المؤشرات المالية باستخدام موازنة التدفق النقدي المجمعة بالطريقة غير المباشرة. يتيح لك ذلك تتبع مدى كفاية التدفقات النقدية والتغيرات في الربحية. عند إجراء الموازنة، نقوم أيضًا بإجراء تحليل الحساسية. وفي المستقبل، سيمكن ذلك من التنبؤ بشكل أكثر دقة بتأثير كل مؤشر على النتيجة النهائية لأنشطة الشركة.

- هل عملية موازنة الميزانية تتم بشكل آلي في شركتك؟

حتى وقت قريب، استخدمنا Excel لهذه الأغراض. لكن استخدامه أدى إلى تعقيد عمل قسم الميزانية بشكل كبير. المشكلة الرئيسية هي الروابط المعطلة باستمرار. ولذلك توصلنا إلى نتيجة مفادها أنه من الضروري استخدام نظام معلومات متخصص ونحن الآن في مرحلة تنفيذ التخطيط الإلكتروني لـ COGNOS.

أجرى المقابلة ألكسندر أفاناسييف

1 يعرب المحررون عن امتنانهم لشركة Finsovet (موسكو) لمساعدتها في الحصول على معلومات حول تجربة الشركات. — ملحوظة المحررين.