Ami megfelel a fedezeti szintnek. A fedezeti pont meghatározása. Megtérülési pont: mit kell figyelembe venni

- az értékesítési volumen, amely mellett a vállalat fedezi valamennyi kiadását anélkül, hogy nyereséget termelne.

Értéke fontos szerepet játszik a vállalat fenntarthatóságában és fizetőképességében. Az, hogy az értékesítési mennyiségek milyen mértékben haladják meg a fedezeti pontot, meghatározza a vállalkozás (stabilitási rátát). Viszont hogyan nő a profit a bevétel változásával.

Képlet a fedezeti pont kiszámításához

A fedezeti pont kiszámításához a költségeket két részre kell osztani:

- a termelés (áruértékesítés volumene) növekedésével arányos növekedés.
- nem függenek az előállított termékek (eladott áruk) számától és attól, hogy a tranzakciók volumene nő vagy csökken.

Vezessük be a következő jelölést:

BAN BEN	—	árbevétel.
Rn	—	értékesítési mennyiség fizikai értelemben.
Zper	—	változó költségek.
Zpost	—	fix költségek.
C	—	ár darabonként
ZSper	—	átlagos változó költségek (termelési egységenként).
Tbd	—	fedezeti pont pénzben kifejezve.
Tbn	—	fedezeti pont fizikai értelemben.

Képlet a fedezeti pont pénzben kifejezett kiszámításához:

(rubelben, dollárban stb.)

Tbd = V*Zpost/(V - Zper)

Képlet a fedezeti pont fizikai értelemben vett kiszámításához:

(darabban, kilogrammban, méterben stb.)

Tbn = Zpost / (C - ZSper)

Példa a fedezeti pont kiszámítására

Ugyanazok az adatok a grafikonon. Tbn fedezeti pont = 20 db

A fedezeti pontnál a bevételi vonal keresztezi és átmegy az összköltség vonalon, a profitvonal pedig 0-t - a veszteségzónából a profitzónába kerül.

Az állandó költségek, a változó költségek és az ár hogyan befolyásolják a fedezeti pontot, lásd.

Első pillantásra a fedezeti pont kiszámításának képlete meglehetősen egyszerű, és a kiszámítása nem okozhat nehézséget. De a valóságban minden nem ilyen egyszerű.

Négy fontos feltételezés a fedezeti pont kiszámításakor

Bevételről (értékesítési volumenről) beszélünk, ezért hiszünk ebben mind eladó gyártott vagy vásárolt Termékek. A raktári készleteket nem veszik figyelembe.
A változó költségek egyenesen arányosakértékesítési mennyiségtől függ. Ez nem mindig történik meg. Például azt az esetet, amikor a termelési volumen növelése érdekében új műhelyt kellett építeni, összetettebb módon kell kiszámítani.
A fix költségek nem függenek az értékesítési mennyiségtől. Ez sem mindig történik meg. Ha a termelés volumenének növelése érdekében új műhelyt kellett építeni, több vezetőt kellett felvenni, növelni a közüzemi díjakat - ez az eset szintén nem felel meg az általános képletnek.
A nullszaldós pont kiszámításra kerül a vállalkozás egésze számára vagy egyesek számára átlagos termék.

A fedezeti pont számításakor a legfontosabb korlát talán a 4. feltételezés. Ahhoz, hogy az egyes termékekre külön-külön számoljunk, tudni kell, hogy az egyes termékekre mekkora az állandó költségek hányada. Ha sok termékről van szó, a fedezeti pontok minden termékhez külön-külön történő kiszámítása összetett feladattá válik, amely nagy mennyiségű számítást igényel.

Helló! Ma a fedezeti pontról és annak kiszámításáról fogunk beszélni.

Aki dönt, mindenekelőtt a profitszerzésen gondolkodik. Egy vállalkozás működtetésekor termelési költségek merülnek fel – ezek mind a termékek gyártási és értékesítési költségei. Ezeket levonják a teljes árbevételből pénzben kifejezve, pozitív (nyereség) vagy negatív (veszteség) eredményt kapva. Egy vállalkozás sikeres működéséhez ismerni kell a bevétel nyereséggé alakulásának határát. Ez a fedezeti pont.

Mi a fedezeti pont

Az a termelési mennyiség, amelynél az összes bevétel csak az összes költséget fedezi - ez a fedezeti pont(az angol break-even point - a kritikus volumen pontja).

Vagyis ez a minimális bevétel pénzben kifejezve, vagy mennyiségileg az előállított és értékesített termékek mennyisége, amely csak az összes termelési költséget kompenzálja.

Ennek elérése azt jelenti, hogy a vállalat nem működik veszteségesen, de még nem termel nyereséget. A tevékenység eredménye nulla. Minden egyes eladott áruegységgel a vállalat nyereséget termel. A kifejezés egyéb elnevezései: jövedelmezőségi küszöb, kritikus termelési mennyiség.

Miért kell ismerni a fedezeti pontot?

Ennek a mutatónak az értéke fontos a vállalkozás jelenlegi pénzügyi helyzetének felmérése, valamint a jövő gazdasági tervezése szempontjából. A fedezeti pont lehetővé teszi, hogy:

Határozza meg a termelés bővítésének, a kereskedői hálózatnak, az új technológiák és terméktípusok elsajátításának megvalósíthatóságát;
Felméri a fizetőképességet és a pénzügyi stabilitást, ami fontos a cégtulajdonosok, befektetők és hitelezők számára;
Kövesse nyomon a mutatók időbeli változásait, és azonosítsa a szűk keresztmetszeteket a gyártási folyamatban;
Értékesítési terv kiszámítása és tervezése;
Határozza meg a bevételcsökkentés elfogadható mértékét vagy az eladott egységek számát, hogy ne menjen veszteségbe;
Számítsa ki az ár, a termelési költségek és az értékesítési volumen változásainak hatását a pénzügyi eredményre.

Milyen adatokra van szükség a fedezeti pont kiszámításához

A mutató helyes kiszámításához meg kell értenie a fix és a változó költségek közötti különbséget.

És ismerje meg a következő információkat is:

1 egységnyi termék vagy szolgáltatás ára (P);
Az előállított és értékesített termékek mennyisége (a klasszikus számítási modellben) fizikai értelemben (Q);
Eladott termékekből származó bevétel (B). A küszöb fizikai értelemben vett kiszámításához ez a mutató nem szükséges;
A fix költségek (Fc.) olyan termelési költségek, amelyek nem függenek a termelés mennyiségétől. Sokáig nem változnak.

Ezek tartalmazzák:

Mérnöki és műszaki dolgozók és vezetők fizetése és biztosítási díjai;
Épületek, építmények bérbeadása;
Adólevonások;
Értékcsökkenési leírások;
Hitel-, lízing- és egyéb kötelezettségek kifizetése.

5. Változó költségek(Zper) olyan termelési költségek, amelyek az áruk termelésének vagy a nyújtott szolgáltatások mennyiségének növekedésétől vagy csökkenésétől függően nőnek vagy csökkennek. A mutató értéke széles skálán mozoghat, azonnal reagál a vállalat tevékenységében bekövetkezett változásokra.

Ezek a költségek a következőket tartalmazzák:

Nyersanyagok, alkatrészek, alkatrészek, félkész termékek költsége;
Kulcsfontosságú termelési dolgozók és darabmunkában dolgozó személyzet fizetése és biztosítási járulékai;
Villamos energia, üzemanyagok és kenőanyagok (üzemanyagok és kenőanyagok), üzemanyag;
Viteldíj.

Az összes költség fix és változó felosztása feltételes, és a klasszikus modellben a fedezeti pont kiszámítására használják. Számos gazdálkodó egység sajátosságai a költségek pontosabb, gazdasági jelentés szerinti típusokba való felosztását jelentik.

A gyártási költségek különösen a következők lehetnek:

Feltételesen állandó. Például a raktár bérleti díja fix komponens, míg a készlet tárolásának és mozgatásának költsége változó;
Feltételes változók. Például a tárgyi eszközök amortizációjának (elhasználódásának) kifizetése állandó érték, a tervezett és rutinjavítások költsége pedig változó érték.

A különböző vállalkozások költségelszámolási rendszerei eltérőek (például standard költségszámítás, közvetlen költségszámítás, változó költségszámítás stb.). Létezik a változó költségek felosztása egyedi költségekre minden terméknél, a fix költségek felosztása fix és egyedi költségekre minden terméknél stb.

Ez a cikk részletesen megvizsgálja egy termék fedezeti pontjának kiszámításának klasszikus modelljét, és példát ad többféle árutípusra.

A mutató kiszámításának képlete

A matematikai módszerrel a fedezeti pontot (röv. BEP) pénzben és természetben is kiszámítjuk. Minden az adott vállalkozás jellemzőitől függ. Az egy termékre (vagy többre, majd átlagos adatokra) vonatkozó klasszikus modell szerinti számítás során számos tényezőre vonatkozó feltételezéseket veszünk figyelembe:

A fix költségek egy adott termelési mennyiségen belül változatlanok maradnak (ezt a szintet nevezzük relevánsnak). Ez vonatkozik a változó költségekre és árakra is;
A termékkibocsátás és a késztermékek költsége lineárisan (egyenesen arányosan) nő vagy csökken;
A termelési kapacitás egy adott számítási intervallumban állandó;
A termékpaletta nem változik;
A készlet méretének hatása elhanyagolható. Vagyis a folyamatban lévő munka mennyisége kisebb ingadozásokat mutat, és minden legyártott terméket kiadunk a vevőnek.

Ezt a gazdasági mutatót nem szabad összetéveszteni a projekt megtérülési idejével. Azt az időt (hónapokat, éveket) mutatja, amely után a vállalat elkezd profitálni a befektetéseiből.

Pénzben kifejezett nullszaldós pont

A számítási képlet megmutatja azt a minimális bevételi összeget, amely fedezi az összes költséget. A nyereség nulla lesz.

A következőképpen számítva:

A nevezőben a bevétel és a változó költségek különbsége a járulékkulcs (MR). 1 termelési egységre is kiszámítható, tudva, hogy a bevétel megegyezik az ár és a mennyiség szorzatával:

B = P*Q,

MD 1 egységre. = P — Zper. 1 egységre

A fedezeti pont egy másik képlet segítségével történő meghatározásához keresse meg a határjövedelem együtthatóját (Kmd):

A végső érték mindkét képletben azonos lesz.

Fizikai szempontból nullszaldós pont

A számítási képlet megmutatja azt a minimális értékesítési mennyiséget, amely az összes termelési költséget nulla nyereséggel fedezi. A következőképpen számítva:

Minden további, e kritikus mennyiség felett eladott áruegység nyereséget hoz a vállalkozásnak.

Ismert VERNAT értékkel. A VERDEN kiszámítható:

VERDEN. = VERNAT. *P

Hogyan számítsuk ki a fedezeti pontot az Excelben

Nagyon kényelmes a fedezeti pont kiszámítása a Microsoft Office Excel programban. Könnyű beállítani a szükséges képleteket az összes adat között és összeállítani egy táblázatot.

A táblázat összeállítási eljárása

Először is létre kell hoznia költség- és ármutatókat. Tételezzük fel, hogy a fix költségek 180 rubel, a változó költségek 60 rubel, és 1 egységnyi áru ára 100 rubel.

Az oszlopok értéke a következő lesz:

A gyártási mennyiséget magunk töltjük ki, esetünkben 0-tól 20 darabig vesszük az intervallumot;
Fix költségek = 3 USD;
Változó költségek =A9*$D$4;
Bruttó (összes) költség = B9 + C9;
Bevétel (bevétel) =A9*$D$5;
Határjövedelem = E9-C9;
Nettó nyereség (veszteség) = E9-C9-B9.

Ezeket a cellákban lévő képleteket a teljes oszlopban végig kell vinni. A termelési mennyiség értékeinek kitöltése után a táblázat a következő formában jelenik meg:

Az 5. termelési egységtől kezdődően a nettó nyereség pozitív lett. Ezt megelőzően a bevétel nem fedezte a teljes (teljes) előállítási költséget. A nyereség ebben az esetben 20 rubel, vagyis formálisan ez nem egészen a megfelelő fedezeti pont. A mennyiség pontos értéke nulla nyereség mellett kiszámítható:

Vagyis a megtérülési pontot matematikailag 4,5 egység gyártási mennyiségnél számítják ki. A közgazdász azonban 5 db-ot vesz figyelembe. és a bevétel értéke 480 rubel. fedezeti pontnak számít, mivel 4,5 db-ot gyárt és értékesít. termék nem lehetséges.

Adjunk hozzá még 2 oszlopot a táblázathoz a biztonsági ráhagyás (biztonsági ráhagyás, biztonsági ráhagyás) pénzben és százalékban (KB den. és KB%) kiszámításával. Ez a mutató azt jelzi, hogy a bevétel vagy a termelés mennyisége mekkora lehet a fedezeti pontig. Vagyis milyen messze van a vállalkozás a kritikus mennyiségtől.

A képletekkel számolva:

Vaktuális (terv) – tényleges vagy tervezett bevétel;
VTB – bevétel a fedezeti ponton.

Ebben a példában a bevétel tényleges értékét veszik figyelembe. Az értékesítési volumen és a nyereség tervezése során a tervezett bevétel értékéből számítják ki a szükséges biztonsági tartalékot. A táblázatban ezeket az oszlopokat a következőképpen számítjuk ki:

Biztonsági él dörzsölésben. = E9-14 E$;
Biztonsági él %-ban = H10/E10*100 (a számítás 1 db gyártási mennyiségtől indul, mivel nullával osztás tilos).

A 30% feletti biztonsági határérték biztonságos határértéknek minősül. Példánkban 8 db gyártása és értékesítése. áruk és egyebek a vállalat stabil pénzügyi helyzetét jelentik.

A döntő asztal így fog kinézni:

Algoritmus gráf felépítéséhez

Az érthetőség kedvéért készítsünk egy grafikont. Válassza az Insert/Scatter Plot lehetőséget. Az adattartomány tartalmazza a bruttó (teljes) költségeket, a bevételt és a nettó nyereséget. A vízszintes tengelyen a gyártási mennyiség darabban lesz látható. (az első oszlop értékei közül van kiválasztva), a függőleges mentén pedig a költségek és a bevételek összege. Az eredmény három ferde vonal lesz.

A bevétel és a bruttó költségek metszéspontja a fedezeti pont. Vízszintesen 0-s nettó profitértéknek (példánkban 20 rubel 5 darab termékmennyiség esetén) felel meg, függőlegesen pedig az összköltség fedezéséhez szükséges minimális bevételi értéknek.

Készíthet részletesebb grafikont is, amely a fenti mutatók mellett tartalmazza a fix, változó költségeket és a határjövedelmet is. Ehhez a megadott sorok egymás után hozzáadódnak az adattartományhoz.

Hogyan használjunk kész táblázatot Excelben

A fedezeti pont kiszámításához csak be kell cserélnie a kezdeti adatokat, és az első oszlopba be kell írnia a termelési mennyiség értékeit. Ha sok van belőlük, akkor a munka felgyorsítása érdekében beírhatja az A10-es cellába, például: =A9+1 és ezt a képletet lejjebb mozgatja. Így a térfogatértékek közötti intervallum 1 darab lesz. (bármilyen számot megadhat).

Tölts le egy kész excel fájlt a fedezeti pont kiszámításához

Példa a fedezeti pont kiszámítására

Vegyünk például egy vállalkozót, aki görögdinnyét árul nyári standokon. Egy terméke van, az ára a város különböző pontjain azonos. A görögdinnyét ömlesztve vásárolják a déli régiókban, és eladásra szállítják Közép-Oroszországba. Az üzlet szezonális, de stabil. A kezdeti adatok a következők:

Meg kell határozni a görögdinnye értékesítés minimálisan elfogadható mennyiségét és az összes költséget fedező bevételi küszöbértéket.

A matematikai módszerrel történő számítási eljárás

1 görögdinnye árát átlagosnak vesszük, mivel mindegyiknek más a súlya. Ezek az ingadozások figyelmen kívül hagyhatók. A fedezeti pont fizikai értelemben vett kiszámításához a jól ismert képletet használjuk:

A fedezeti pont pénzben kifejezett kiszámításához ismernie kell a havonta eladott görögdinnye számát és az ehhez a mennyiséghez tartozó változó költségek összegét:

Q havonta = 36000/250 = 144 görögdinnye,
Zper. havi mennyiség esetén = 130 * 144 = 18 720 dörzsölje.

Az első két érték nulla nyereséggel fedezi a fedezeti pontot, de az eladott görögdinnye mennyisége 91,67 darab lesz, ami nem teljesen helyes. A harmadik érték a havi 92 görögdinnye kritikus értékesítési mennyisége alapján kerül kiszámításra.

A jelenlegi havi árbevétel és értékesítési volumen a fedezeti határ felett van, ezért a vállalkozó nyereséggel dolgozik.

Ezenkívül meghatározzuk a biztonsági él méretét:

A 30% feletti szint elfogadhatónak tekinthető, ami azt jelenti, hogy az üzletet megfelelően tervezték meg.

Számítási eljárás grafikus módszerrel

A megtérülési pont grafikusan is kiszámítható, előzetes számítások nélkül. Ehhez a vízszintes abszcissza tengely mentén ábrázoljuk a darabos kibocsátás mennyiségét, a függőleges ordináta tengely mentén pedig a bevétel és az összköltség (ferde vonalak) és a fix költségek (egyenes) összegét. Ezután kézzel rajzolnak, vagy számítógépen diagramot készítenek az eredeti adatok alapján.

A grafikon elkészítésének eredményeként a fedezeti pont a bevétel és az összköltség vonalak metszéspontjában lesz. Ez 91,67 görögdinnye eladási mennyiségnek és 22 916,67 rubel bevételnek felel meg. Az árnyékolt területek a nyereség és veszteség területeket mutatják.

A megadott számítási modell egy termékre könnyen elemezhető és a fedezeti pont kiszámítása egyszerű. Kiválóan alkalmas olyan cégek számára, amelyek stabil értékesítési piaccal rendelkeznek éles áringadozások nélkül.

A fenti számításnak azonban a következő hátrányai vannak:

A szezonalitást és a kereslet esetleges ingadozásait nem veszik figyelembe;
A piac növekedhet a progresszív technológiák megjelenése, új marketing lépések miatt;
Az alapanyagárak változhatnak;
Rendszeres és „nagy” vásárlók számára kedvezmények lehetségesek.

Így a fedezeti pont kiszámításához szükséges adatokat számos tényezővel és más gazdasági mutatóval együtt veszik figyelembe.

A vállalkozás nullszaldós tervezése

A megtérülési pont kapott értékei alapján elemzésre kerül a jelenlegi piaci viszonyok, és meghatározzák az azt befolyásoló legjelentősebb tényezőket. A további munka tervezése magában foglalja a termelési költségek és a versenyképes piaci árak előrejelzését. Ezeket az adatokat a termelési és a fedezeti terv kiszámításához használjuk, amely a vállalat átfogó pénzügyi tervének része. A vállalkozás sikeres működése érdekében a jóváhagyott célok betartását ellenőrzik.

A fedezeti tervezés egymást követő szakaszai:

A vállalat és az értékesítés jelenlegi helyzetének elemzése . Az erősségeket és gyengeségeket a belső és külső tényezők figyelembevételével azonosítjuk és határozzuk meg. Felmérik az ellátási és értékesítési szolgáltatások munkáját, a vállalat vezetési szintjét, valamint a termelési folyamat ésszerűségét. A külső tényezők közül figyelembe veszik a vállalat által ellenőrzött piaci részesedést, a versenytársak tevékenységét, a fogyasztói kereslet változásait, az ország politikai és gazdasági helyzetét stb.;
Előrejelzés a legyártott termékek jövőbeni áráról, figyelembe véve az (1) bekezdésből származó összes tényező értékelését . Egy elfogadható jelölési tartományt terveznek. A jelenlegi piac kedvezőtlen helyzete esetén feltárják az új piacokon történő értékesítés vagy a vállalkozás hasonló termékek előállítására történő átszervezésének alternatív lehetőségeit;
Fix, változó költségek és termelési költségek kerülnek kiszámításra . A folyamatban lévő munka mennyiségét a gyártás minden szakaszában tervezik. Kialakul az álló- és forgótőke-igény, beszerzésük forrásai. A kölcsönök és egyéb kötelezettségek további lehetséges kiadásait szintén figyelembe veszik a termelési költségekben;
A fedezeti pont kiszámítása megtörténik . Meghatározzák a biztonsági él szükséges méretét. Minél instabilabbak a külső tényezők, annál nagyobbnak kell lennie a biztonsági határnak. Ezt követően kiszámítják az áruk termelési és értékesítési volumenét a biztonsági él szintjén;
A cég árpolitikájának megtervezése . A termékek árait úgy határozzák meg, hogy lehetővé váljon a kívánt értékesítési volumen elérése. A megtérülési pontot és a biztonsági tartalékot még egyszer újraszámítják. Szükség esetén a (3) és (4) bekezdést meg kell ismételni annak érdekében, hogy tartalékokat találjanak a költségek csökkentésére az előírt biztonsági tartalékértékek elérése érdekében;
A végső fedezeti és értékesítési terv elfogadása időszakokra osztva . Az adatok jóváhagyása a kritikus térfogati ponton történik.
A nullszaldós vezérlés , amely több részre oszlik: az összes költségtétel ellenőrzése, teljes költség, értékesítési terv, kifizetések fogadása az ügyfelektől stb. A vállalkozásnak mindig tisztában kell lennie azzal, hogy az aktuális pénzügyi helyzet hogyan felel meg a tervezett fedezeti szintnek.

Számítási példa egy üzlethez

Egy többféle árut árusító üzlet példáján nézzünk meg egy többtermékes probléma megoldását. Ezek hangszerek és kapcsolódó termékek: elektromos gitár (A), basszusgitár (B), hangerősítő (C), akusztikus gitár (D). Az üzlet fix költségekkel, valamint terméktípusonként egyedi változó költségekkel rendelkezik. Különböző beszállítóktól vásárolják őket, és saját bevételt hoznak.

A kezdeti adatok a következők:

Termék	Áruk értékesítéséből származó bevétel, ezer rubel	Egyedi változó költségek, ezer rubel	Fix költségek, ezer rubel
A	370	160	400
B	310	140
BAN BEN	240	115
G	70	40
Teljes	990	455	400

Az üzlet meglehetősen nagy, de a bevételek terméktípusonkénti szerkezete nem változik jelentősen. A kínálat és az árak eltérőek, ezért ésszerűbb a jövedelmezőségi küszöböt pénzben kifejezni. Ennek a problémának a megoldására a közvetlen költségszámítás képleteit és módszereit használjuk, amelyek egy ilyen esetre a fedezeti pontok tartományát feltételezik:

Kz. sáv – a változó költségek bevételből való részesedésének együtthatója.

A következő táblázatban kiszámoljuk az egyes terméktípusokra és a teljes üzletre vonatkozó összeget. Kiszámoljuk a határjövedelmet (Bevétel - egyedi változó költségek) és a bevételből való részesedését is:

Termék	Határjövedelem, ezer rubel	A határjövedelem részesedése a bevételből	Kz. sáv (a változó költségek részesedése a bevételből)
A	210	0,37	0,43
B	170	0,55	0,45
BAN BEN	125	0,52	0,48
G	30	0,43	0,57
Teljes	535	0,54	0,46

Kz kiszámítása után. sáv A teljes üzlet esetében az átlagos fedezeti pont a következő lesz:

Most számítsuk ki ezt a mutatót a legoptimistább előrejelzés alapján. Ezt hívják marginális csökkenő sorrendnek. A táblázatból látható, hogy a legjövedelmezőbb termékek az A és B.

Kezdetben az üzlet árulja őket, és a teljes határbevétel (210+170=380 ezer rubel) majdnem fedezi a fix költségeket (400 ezer rubel). A fennmaradó 20 ezer rubel. a B termék értékesítéséből származik. A fedezeti pont megegyezik az összes felsorolt értékesítésből származó bevétel összegével:

A legpesszimistább értékesítési előrejelzés a növekvő sorrendben történő marginális rendezés. Kezdetben a D, C és B áruk kerülnek értékesítésre, az ezekből származó határbevétel (125+30+170=325 ezer rubel) nem lesz képes fedezni az üzlet fix költségeit (400 ezer rubel). A fennmaradó összeg 75 ezer rubel. az A termék értékesítéséből származik. A fedezeti pont egyenlő lesz:

Így mindhárom képlet eltérő eredményt adott. Lényegében az optimista és pesszimista előrejelzések bizonyos intervallumot biztosítanak az üzlet számára a várható megtérülési pontokhoz.

Ezenkívül kiszámítjuk a biztonsági tartalékot pénzben és százalékban az átlagos fedezeti pont alapján:

Bár az üzlet nyereségesen működik, a biztonsági ráhagyás 30% alatt van. A pénzügyi teljesítmény javításának módjai a változó költségek csökkentése és a D és C áruk értékesítésének növelése. Szükséges továbbá az állandó költségek részletesebb ellenőrzése. Talán lesznek tartalékok ezek csökkentésére.

Példa számításra egy vállalkozás számára

Példaként vegyünk egy 1 liter térfogatú háztartási oldószereket gyártó vállalkozást. A cég kicsi, az árak ritkán változnak, ezért ésszerűbb a jövedelmezőségi küszöböt fizikai értelemben (palackszám) számolni.

A kezdeti adatok a következők:

A számítás a következő lesz:

A kapott érték nagyon közel áll a tényleges mennyiséghez (3000 db).

Ezenkívül kiszámítjuk a biztonsági élt darabokban (pénzben kifejezve hasonló képlet segítségével) és százalékban:

Így a cég a nullszaldós határon működik. Sürgős intézkedésekre van szükség a pénzügyi helyzet javítása érdekében: a fix költségek szerkezetének felülvizsgálata, esetleg a vezetők fizetése túl magas. Érdemes részletesen megérteni a változó költségeket alkotó költségeket. Csökkentésük elsődleges iránya új alapanyag-beszállítók felkutatása.

A fedezeti pont a termelés, az áruk és szolgáltatások értékesítésének volumenét tükrözi, amely fedezi a vállalkozás összes költségét. Gazdasági értelemben egy kritikus helyzet indikátora, amikor a nyereség és a veszteség nulla. Ezt a mutatót mennyiségi vagy pénzegységben fejezik ki.

Minél alacsonyabb a termelés és az értékesítési volumen fedezeti pontja, annál magasabb a vállalat fizetőképessége és pénzügyi stabilitása.

Kiegyenlítési pont képlete Excelben

Kétféleképpen lehet kiszámítani a fedezeti pontot az Excelben:

Pénzben kifejezve: (bevétel * fix költségek) / (bevétel - változó költségek).
Természetes mértékegységben: fix költségek / (ár – átlagos változó költségek).

Figyelem! A változó költségeket egységnyi alapon (nem összesen) kell figyelembe venni.

A megtérülés megtalálásához tudnia kell:

Fix költségek (nem függenek a gyártási folyamattól vagy az értékesítéstől) - bérleti díjak, adók, vezetők fizetése, lízingfizetések stb.

Változó költségek (a termelési mennyiségtől függően) - a nyersanyagok és anyagok költsége, a termelőhelyiségek közüzemi számlái, a dolgozók fizetése stb.

Eladási ár egységnyi árura.

Írjuk be az adatokat egy Excel táblába:

Keresse meg azt a termelési mennyiséget, amelynél a vállalat nettó nyereséget kap. Állapítsa meg a kapcsolatot ezen paraméterek között.
Számítsa ki az áruk értékesítésének volumenét, amelynél a fedezeti pont bekövetkezik.

A problémák megoldásához a következő táblázatot állítjuk össze képletekkel:

A változó költségek az előállított termékek mennyiségétől függenek.
Az összköltség a változó és a fix költségek összege.
A bevétel a termelési mennyiség és a termék árának szorzata.
A hozzájárulási ráta a teljes bevétel mínusz a változó költségek.
A nettó nyereség bevétel fix és változó termelési költségek nélkül.

Töltsük ki a táblázatot, és nézzük meg, milyen kimenetel lesz „feketén” a vállalkozás.

A 13. gyártástól kezdődően a nettó eredmény pozitív lett. A fedezeti pontnál pedig nullával egyenlő. Gyártási mennyiség – 12 db áru. És az értékesítésből származó bevétel 120 000 rubel.

Hogyan ábrázoljuk a fedezeti pontot az Excelben

A vállalkozás gazdasági és pénzügyi helyzetének egyértelmű bemutatása érdekében grafikont készítünk:

Eldöntjük a grafikon megjelenését, és rákattintunk az „Adatok kiválasztása” gombra.
A demonstrációhoz szükségünk van az „Összes költség”, „Bevétel”, „Nettó nyereség” oszlopokra. Ezek a „sorok” jelmagyarázat elemei. Kézzel írjuk be a „Sor nevét”. Az „Értékek” sorban pedig hivatkozást készítünk a megfelelő oszlopra az adatokkal.
A vízszintes tengelyű címkék tartománya a „Gyártási mennyiség”.

Ilyen grafikont kapunk:

Változtassunk egy kicsit a grafikonon (diagram elrendezésén).

Ez a demonstráció lehetővé teszi számunkra, hogy láthassuk, hogy a nettó nyereség a fedezeti ponton valóban „nulla”. És a termék tizenkettedik kiadása után kezdődött a „plusz”.

Hol van szükség ilyen számításokra?

A „megtérülési pont” mutató a gazdasági gyakorlatban a következő problémák megoldására keresett:

A termék optimális árának kiszámítása.
Kiszámítása azon költségek összegének, amelyek mellett a vállalat továbbra is versenyképes marad.
Termékértékesítési terv készítése.
A kibocsátás mennyiségének meghatározása, amelynél a jövedelmezőség megjelenik.
A vállalkozás pénzügyi helyzetének és fizetőképességének elemzése.
A minimális termelési mennyiség meghatározása.

Kész számítások és sablonok a vállalkozás fedezeti pontjának elemzéséhez.

Egy ilyen mutató kiszámítása szinte minden vállalkozás számára fontos. Késztermékeket értékesít, vagy saját maga gyárt? Végül is tudni kell, hogy egy nyitott vállalkozás vagy üzlet mikor téríti meg a befektetett pénzt, és mikor kezd nyereséget termelni.

Mi a fedezeti pont és mit mutat?

Ez a mutató nemcsak a vállalkozás, hanem a potenciális befektetők számára is fontos. Végül is mindenekelőtt ezt a mutatót nézik meg, mivel fontos meghatározni, hogy a vállalkozás mikor kezd el bevételt termelni, és ezáltal jelezze befektetési vonzerejét. Ez a mutató tehát jelentősen befolyásolja a pénzügyi eszközök befektetésére vonatkozó döntést.

A fedezeti pont azt a termékértékesítés volumenét mutatja, amelynél a nyereség egyenlő . A nyereséget a költségek és a termelési egységre jutó bevétel különbsége határozza meg.

A fedezeti pont mutatót pénzben és fizikai értelemben határozzák meg. Ennek a mutatónak az értékét figyelembe véve megértheti, hogy mennyi lesz szükség a termékek előállítására, a szolgáltatások nyújtására vagy a rendelések teljesítésére a kezdeti költségek fedezéséhez és a nulla nyereséghez. Tehát a fedezeti pont ennek eredményeként azt tükrözi, hogy a bevétel hogyan viszonyul a kiadásokhoz.

Ennek a pontnak a túllépése esetén a vállalat nyereséget kap, ha pedig nem éri el, fix költségeket kap.

T.B. jelző a vállalat pénzügyi stabilitásának meghatározásához szükséges. Például, ha ez a mutató folyamatosan növekszik, akkor ez egyértelmű jele annak, hogy a vállalatnak nehézségei vannak a profitszerzéssel. Nem szabad elfelejtenünk, hogy T.B. a termelés vagy a kereskedelmi forgalom bővülésével változhat. Alapvetően ilyen mutatókkal csökken.

Összefoglalva, egy ilyen mutató kiszámítása a következő lehetőségeket kínálja:

Döntse el, hogy megéri-e ebbe a projektbe fektetni a pénzt, ha több termékcsoport kiadása után érkezik;
A műszaki követelmények állandó változásával összefüggő lehetséges problémák azonosítása a vállalkozásnál;
Megtudhatja, hogy az értékesítési mennyiség mennyire függ a termékek árától. Ily módon az árváltozásoktól függően csökkentheti vagy növelheti az értékesítési mennyiséget;
Számolja ki, hogy mekkora elfogadható értékkel kell csökkentenie a nyereséget, hogy ne legyen veszteséges.

Ezenkívül a nagy feldolgozóipari vállalkozásokban ez a mutató a fő kritérium a termékek árképzéséhez. Ezt a mutatót a termékekre vonatkozó kedvezmények bevezetésekor is figyelembe veszik.

TUBERKULÓZIS. a kidolgozás alatt álló üzleti tervekben is jelezni kell egy új gyártóüzem vagy kiskereskedelmi egység nyitását.

Megtérülési pont – hogyan kell kiszámítani?

Mielőtt elkezdené a fedezeti pont kiszámítását, először mérlegelnie kell vállalkozása költségeit. Ezeket el kell osztani az állandók és a változók között. Ez a művelet befolyásolja a későbbi számítások pontosságát.

Az állandók a következők:

Amortizációs költségek (magának a terméknek a költségében szerepelnek);
Az adminisztrációs személyzet fizetése (minden levonással és kifizetéssel);
Bérlés;
Nyersanyag beszerzés.

A változók a következők:

Alkatrészek vásárlása és javítása;
A gyártási folyamat támogatásához szükséges üzemanyag és egyéb éghető anyagok;
A főbb dolgozók fizetése.

Vegye figyelembe, hogy a fix költségek nem függhetnek a mennyiségtől és az értékesítéstől. Ráadásul ezek a kiadások idővel nem sokat változnak. Ahhoz, hogy ezek megváltozzanak, a következő pontokat kell módosítani:

A termelés növelése vagy csökkentése a vállalkozásnál;
További részleg, műhely, gyártósor megnyitása vagy bezárása;
A bérleti díj emelése vagy csökkentése;
Magas infláció.

Előfordulhat azonban, hogy a termelés volumenének növekedésével egyáltalán nem változnak. Ezért az ilyen költségeket átmenetileg állandónak kell tulajdonítani az előállított áruegységre vetítve.

Számítási képlet

Ezt a mutatót a következő képlet alapján számítják ki:

T.B. = Pos.Z.? (Doh. -Per. Z.)

TUBERKULÓZIS. - nullszaldós;
Pozíció. Z. – Fix költségek;
Ext. – Jövedelem;
Per. Z. – Változó költségek.

Az ezzel a képlettel végzett számítás eredményeként kapott adatok felhasználásával számszerű értékekben kaphatja meg a kritikus értékesítési mennyiség mutatóit.

Ennek a mutatónak a pénzügyi szempontból történő kiszámításához a következő kifejezéseknek kell szerepelniük az adatokban:

Pozíció. Z. – fix költségek;
Ext. – Jövedelem;
Per. Z. – változó költségek.

Ennek a mutatónak a monetáris formátumban történő kiszámításához ki kell számítania a határjövedelmet. A járulékkulcs a bevétel és a változó költségek különbsége. Ezt a következő képlet határozza meg:

M=Doh. -Per. Z.

A szükséges határjövedelem-hányadot a következő képlettel számítjuk ki:

Ennek a mutatónak a kiszámítása után végre elkezdheti a T.B. kiszámítását pénzbeli formátumban:

TUBERKULÓZIS. den.=Pos. Z.?KM

Ezzel a képlettel azt az értéket kapja meg, amelyen bevétele fedezi a termelési igények költségeit.

Az anyag jobb megértése érdekében jobb, ha ezt a mutatót egy példa segítségével tekintjük meg.

Példák a fedezeti pont számításokra

Az első példában a legjobb egy ruhaüzletet fontolóra venni, mert munkájának köszönhetően T.B. számára csak a pénzügyi változatban számítják ki.

Egy bevásárlóközpontban található ruhaüzlet esetében a következő tételek szerepelhetnek a fix költségek között:

Helyiségek bérbeadása;
Alkalmazottak fizetése;
Fizetésből származó biztosítási járulékok;
Közüzemi szolgáltatások fizetése;
Reklámkampányok fizetése.

Példánk azt mutatja, hogy a fix költségek ebben az üzletben 336 000 rubelnek felelnek meg. És a bevétele körülbelül 2 300 000 rubel lesz. Tehát számoljuk ki a határjövedelmet:

KM = 1800000?2300000 = 0,78 dörzsölje.

TUBERKULÓZIS. den.=336000?0,78=430769 dörzsölje.

Ez a mutató azt jelzi, hogy az üzletnek 430 769 rubel értékben kell eladnia termékeit az önellátás eléréséhez. Azt is megtudhatjuk, hogy ennek az üzletnek van úgynevezett tőketartaléka, ez a mutató azt mutatja meg, hogy mennyivel csökkentheti bevételét, hogy ne menjen állandó kiadásokba.

Nézzük a második példát egy gyártóüzem hátterében.

Alapvetően minden olyan vállalkozás, amely termékeit állítja elő, csak egyfajta termék létrehozására készült. Ennek köszönhetően a költségeik a legoptimálisabbak. Ugyanakkor T.B. számszerűen számítják ki erre a terméktípusra.

Egy gyártott termék ára 350 rubel

Számítsuk ki T.B. a kezdeti adatokat használó vállalkozás számára:
TUBERKULÓZIS. =265000?350-280=3785

Ez az érték azt jelenti, hogy a vállalatnak hány egységnyi terméket kell előállítania ahhoz, hogy a költségei nullát érjenek el. Ha a kibocsátás nagy, a vállalkozás elkezdi profitálni.

Ez a mutató összességében fontos kritérium a lehetséges termelési vagy árueladási mennyiségek további tervezéséhez. Ezenkívül ez az érték megértheti, hogy mekkora a különbség a termelési egységre jutó kiadások és bevétel között. Segítségével jobban ellenőrizheti az árképzés változásait.

Ráadásul ez a mutató kiemelten fontos a befektetők számára, hiszen ez alapján ítélik meg egy ötletbe vagy cégbe történő befektetés vonzerejét.

Kapcsolatban áll

A fedezeti pont azt mutatja meg, hogy egy vállalkozás vagy márka mekkora összeget kap a munkája eredményeként, és egyben képes fedezni minden létező költséget, nevezetesen a fix és a változó költségeket.

A fix költségek nem függenek közvetlenül az előállított termékek vagy nyújtott szolgáltatások mennyiségétől, és a következőket foglalják magukban:

Kedves olvasó! Cikkeink a jogi problémák megoldásának tipikus módjairól szólnak, de minden eset egyedi.

Ha tudni akarod hogyan oldja meg pontosan a problémáját - lépjen kapcsolatba a jobb oldalon található online tanácsadó űrlappal, vagy hívjon telefonon.

Gyors és ingyenes!

díjazás, nevezetesen menedzsment;
gyártóhelyiségek és berendezések bérbeadása;
ingatlanadók;
az értékcsökkenési leírás levonásai;
fizetés a biztonsági szolgálatoknak.

A változó költségek a gyártási folyamattól, az előállított termékek mennyiségétől és a nyújtott szolgáltatásoktól függenek. Ezek tartalmazzák:

rezsi fizetés;
levonások a teljes munkaidőben foglalkoztatottak béréből;
az üzemanyag vásárlásával kapcsolatos költségek;
alapanyagok és alkatrészek beszerzése;
nyersanyag beszerzési költségek.

Figyelembe kell venni, hogy ha a cég maradéktalanul és problémamentesen kifizeti a beérkezett számlákat, akkor veszteségmentesen működik, és rendelkezik azzal az összeggel, amelyet fedezeti pontnak nevezünk. Számításokban bemutatható mind pénzben, mind az eladott vagy előállított termékek egységeiben.

Számítási lehetőségek

A fedezeti pont megtalálásához több lépést kell követnie, nevezetesen:

információk gyűjtése a termelési mennyiségről, az eladott termékek mennyiségéről, a nyereség és veszteség meglétéről vagy hiányáról;
állandó és változó költségek összegének meghatározása;
a fedezeti pont és bizonyos biztonsági zónák kiszámítása;
következtetés a kapott adatok alapján, amelyek segítségével megbecsülheti az értékesítés szintjét és az optimális termelési mennyiséget, amely biztosítja a vállalat pénzügyi stabilitását;

Az analitikai módszer egy olyan termelési mennyiség kiszámítását jelenti, amelynek végrehajtása során a bevétel fedezi az összes meglévő kiadást, azaz a nyereségnek ebben az esetben nullának kell lennie. Ennek a módszernek az alkalmazásakor figyelembe kell venni az összes legyártott termék értékesítésére vonatkozó információkat, vagyis az előállított terméket maradék nélkül értékesítették.

A grafikus módszer egy két X és Y tengelyű grafikon felépítését jelenti, amelyen a termelés volumene, illetve a bevétel változó, fix és termelési költségekkel van ábrázolva. A költségek és az árbevétel metszéspontjában lévő pontot nullszaldósnak nevezzük.

Hogyan kell számolni

Minden számítást egy időszak értékei alapján kell elvégezni, például lehet egy év, fél év, negyedév, hónap. Figyelembe kell venni az intézmény tevékenységi típusát is. Mutassuk be az üzlet, a vállalkozás és a termelés fedezeti pontjának képleteit.

Egy kereskedõ vállalkozás több mint 1000 egységnyi terméknévvel rendelkezik raktáron, ezért a fedezeti ponton a forgalom megtalálásához a könyvelés a következõ képletet használja:

Tb = (Z összesen / %R) * 100%.

Hol, Z összesen – összköltség

%R a jövedelmezőség százalékos aránya, amelyet a költség és az egységár aránya határoz meg.

A vállalkozás fedezeti pontjának keresése a nyereség meghatározásával kezdődik a képlet segítségével:

P = V– Z DC – Z AC

Hol, P – profit,

V – árbevétel,

Z posta – fix költségek,

Z változó – változó költségek.

Ennek megfelelően a szolgáltatások értékesítéséből származó bevétel a következő képlettel számítható ki:

V = P + Z DC + Z AC

Mivel a nyereség a fedezeti ponton nulla, a bevétel képlete a következő lesz:

V = Z DC + Z AC vagy

C * Tb = Z DC + Z AC * Tb.

Innentől kezdve a fizikai értelemben vett Tb-t a következő képlet segítségével számítjuk ki:

Tb = Z DC / (C – Z AC).

Ahol C a termék egységára.

És Tb pénzben kifejezve:

Tb = V * Z DC / (V – Z AC).

Számítási példa

A „Plyushka” üzlet egy kereskedelmi vállalkozás, amely a „Khleb” cég pékáruit értékesíti. A terméket több mint 2000 tételből álló széles választékban kínáljuk. A pékáruk átlagos ára 44 rubel.

A társaság megállapított értékesítési jövedelmezőségi rátája 52%. Ugyanakkor a fix költségek 48 000 rubelnek felelnek meg, és tartalmazzák a bérleti díjakat 25 000 rubel összegben, a reklámozásért - 5 000 rubelt, a személyzeti fizetések változó költségei pedig 18 000 rubelt.

Tb = (48000 / 52%)*100%,

Tb = 92307 rubel.

Az áruház projektjének (Op) megtérülésének meghatározásához el kell osztani a Tb / C átlagot, ezért ennek megfelelően:

Ebből az következik, hogy az eredményes és jövedelmező munkához elegendő, ha egy hónap alatt 2098 vásárló érkezik az üzletbe pékárut vásárolni.

A pékárut gyártó Khleb vállalkozás fedezeti pontjának kiszámítása a javasolt adatok alapján történik. A termékek átlagos ára 36 rubel, az egységenkénti változó költségek 8 rubel, a fix költségek 120 900 rubel, havonta 3000 terméket gyártanak. Az árbevétel 108 000 rubel.

Egy vállalkozás fedezeti pontjának kiszámításához a következő képletet kell használnia pénzben kifejezve: Tb = V * Z post / (V – Z változó):

Tb = 108000 * 120900 / (108000 – 24000),

Tb = 13057200000 / 84000,

Tb = 155443 rubel.

A kapott 120 908 rubel azt jelenti, hogy a cég nulla nyereséget kap, ha a számított összegért termékeket állít elő.

A termelés fedezeti pontját a Tb = Z állandó / (C – Z változó) képlet alapján számítják ki fizikai értelemben:

Tb = 120900 / (36-8),

Tb = 120900/28,

Tb = 4318 db.

A kapott adatokat figyelembe véve azt a következtetést kell levonni, hogy a vállalatnak 4318 darabra kell növelnie a termelést, ennek a mennyiségnek az elérése után a nyereség nulla lesz.

Hogyan lehet kiszámítani a fedezeti pontot a Microsoft Excel programban

A kényelem kedvéért az összetett és terjedelmes gazdasági számításokat Excelben kell elvégezni. Ehhez csak írja be a megfelelő képleteket az eredmény eléréséhez.

Menetrend

A fedezeti diagram készítése a számítások szerves részét képezi. Világosan mutatja a munka hatékonyságát, a nyereséget és a veszteséget.

A fedezeti pont felépítése egy üzlet, vállalat és termelés Excelben végzett analitikai számításai alapján így fog kinézni:

Vállalkozások, cégek és egyéb jogi személyek számára a fedezeti pont kiszámítása fontos kritérium tevékenységük értékeléséhez. Az analitikai adatok tükrözik az üzletvitel megvalósíthatóságát és a nyereség elmaradása esetén esetleges korrekciókat.

Az elvégzett számítások lényege akkor derül ki, amikor egy grafikont készítünk, amely nagyobb mértékben és áttekinthetőbben megjeleníti mindazokat a szükséges információkat, amelyek segítségével következtetéseket lehet levonni, beleértve a termelés mennyiségét, az összes meglévő költséget, természetben és pénzben.

Nem csak egy közgazdász képes megérteni a grafikonon bemutatott információkat. Ez annak köszönhető, hogy a fedezeti pont feletti terület mindig nyereséget jelez, és fordítva. Ezekkel az adatokkal lehetőség van a termelési vagy szolgáltatási szabályzatok módosítására. És a Microsoft Excel programban is lehetséges a jövőbeli változások előrejelzése, mielőtt azokat valósággá alakítaná.