Online áruház adóztatása vagy adófizetés módja egy webáruháznak. Az adóztatás jellemzői az áruk internetes értékesítése során

Ma az interneten keresztüli értékesítés, amely a távértékesítés egyik formája<1>, gyakori és meglehetősen gyakori. Ennek ellenére néhány adóelszámolással kapcsolatos kérdés továbbra is felmerül. Például: mikor kell elszámolni az értékesítésből származó bevételt és számítani az áfát, hogyan kell figyelembe venni az áruszállítás költségeit és mit kell tenni, ha a vevő nem vásárolja meg az árut? Cikkünkben válaszolunk rájuk.

Hogyan számítsunk ki adót áruk távoli értékesítése esetén

jövedelemadó

Általános szabály, hogy az áruk értékesítéséből származó bevételt azon a napon veszik figyelembe, amikor a tulajdonjog az eladóról a vevőre átszáll.<2>.

Távértékesítés esetén pedig a kiskereskedelmi adásvételi szerződést teljesítettnek kell tekinteni, vagyis úgy kell tekinteni, hogy az eladó eleget tett azon kötelezettségének, hogy az árut a vevő tulajdonába átadja (hacsak jogszabály eltérően nem rendelkezik, egyéb jogi aktusok vagy a szerződés) az áru leszállításának pillanatától kezdve<3>:

<или>az ilyen megállapodásban meghatározott helyre;

<или>a vevő-állampolgár lakóhelyén (a vevő-jogi személy telephelyén), ha az áru átadási helye nincs meghatározva.

Annak ellenére, hogy az áru távértékesítésekor az eladó köteles a vevőnek áruszállítási szolgáltatásokat kínálni, a vevő visszautasíthatja az ilyen szolgáltatást<4>. Ezért egyes online áruházak lehetőséget biztosítanak az áruk önkiszállítására a raktárból vagy az eladó irodájából.

Kiderült, hogy valójában az online eladóknak két lehetőségük van a szerződés teljesítésére:

<или>átadja az árut a vevőnek kézről kézre az átvételi ponton;

<или>a megvásárolt árut közvetlenül a vevőnek kézbesíteni (önmagában vagy harmadik fél közreműködésével: futárszolgálat, szállítmányozó cégek, posta).

Következtetés

A távértékesítésben az eladás pillanata az a dátum, amikor a vevő átveszi az árut.

Az áruk értékesítéséből származó bevétel adóelszámolási tükrözésének alapja a megrendelés kézhezvételének dátuma:

<или>nyugta<5>, fuvarlevél, ha az árut az átvételi helyen állították ki, vagy futárral szállították ki;

<или>postai értesítés az áru kézbesítéséről, ha azt postai úton küldték.

Ugyanezen a napon csökkentheti az árbevételt:

A termék vételáráért<6>;

A megvalósításhoz közvetlenül kapcsolódó kiadások összegére<7>.

áfa

De az áfa kiszámításához az áruk tulajdonjogának átruházásának pillanata nem számít<8>.

1. szituáció. Amikor a vevő az áru átvételekor fizeti az árut, az internetes eladók általában számlát állítanak ki és pénztárbizonylatot állítanak ki. Az ezekben a dokumentumokban feltüntetett dátumok közül a legkorábbi az áruk ÁFA szempontjából történő szállításának dátuma. A készpénzes bizonylatokat egyébként az áruk készpénzes és bankkártyás fizetésekor (az átvételi ponton vagy futárral történő fizetéskor) adják ki a vásárlóknak.<9>.

A számlakibocsátási kötelezettség tekintetében. Mint ismeretes, az áruk lakossági készpénzért történő értékesítése és a vevő részére pénztárbizonylat kiállítása esetén nincs szükség számlára.<10>.

2. szituáció Ha a vevő egy "távoli" termékért előre fizet (interneten bankkártyával vagy elektronikus pénzzel), akkor az előleg beérkezése megjelenik a könyvelésben, amelyre ÁFA-t kell felszámítani. Ugyanakkor elektronikus pénztárcán keresztül történő fizetés esetén az adóalap megállapításának pillanata az elektronikuspénz-kezelőtől a fizetésről szóló értesítés kézhezvételekor következik be.<11>. Megjegyezzük továbbá, hogy az áruk internetes fizetése esetén a pénztárbizonylatot nem kell lyukasztani, mivel az árukért járó pénz nem a pénztárba, hanem az (elektronikus pénztárcába) kerül a nem pénztárbizonylatok sorrendjében.<9>.

Mivel a vásárló magánszemély az árut banki átutalással (bankkártyával vagy elektronikus pénzzel) fizeti, az eladó köteles mind az előleg beérkezésekor, mind az eladáskor számlát kiállítani. Ám mivel a magánszemélyek nem áfa-alanyok, és az adólevonáshoz nem kell számla, a Pénzügyminisztérium lehetővé teszi a számla egy példányban történő kibocsátását, és az értékesítési könyvben az értékesítés összesítő (összevont) adatait tartalmazó számviteli kimutatás-kalkuláció rögzítését. naptári hónapban (negyedévben)<12>.

3. szituáció. Az áruk postai úton történő feladása esetén az eladó ne lyukassza ki a pénztárbizonylatot<13>. Ekkor az ÁFA-t az árunak a postára történő átadáskor kell kiszámolni a vevőnek történő kiszállítás céljából, amit a postai küldemények átvételéről szóló bizonylat készítése igazol.

Ebben az esetben a vevő az árut átvételkor készpénzben fizeti ki a postán, és ezt az összeget készpénzmentes formában küldi meg az eladónak. A számlák a napi postai jelentés alapján egy példányban is kiállíthatók anélkül, hogy a számlán minden egyes vásárló adatait feltüntetnék.<14>.

Lehetséges egyáltalán nem számlát készíteni? Ez akkor lehetséges, ha az árut nem ÁFA-alanynak értékesítik, feltéve, hogy az ügyletben részt vevő felek ebben írásban megállapodtak.<15>. Úgy tűnik, hogy a vevő ilyen írásos hozzájárulását távolról történő értékesítéssel nem lehet megszerezni. De nem az. Távkereskedelemben a vevővel a szerződés nyilvános ajánlat formájában jön létre<16>. Az ilyen megállapodást attól a pillanattól kezdve megkötöttnek kell tekinteni<17>:

<или>az eladó által a vevő részére készpénzes nyugta (egy másik dokumentum, amely megerősíti az áruk kifizetését);

<или>az eladó által a vevő áruvásárlási szándékáról szóló üzenet kézhezvétele.

Ezért elegendő, ha a vásárló-magánszemély a weboldalon történő megrendeléskor egy pipát tesz, kifejezve egyetértését az ajánlat feltételeivel, amely különösen a számla kiállításának elmulasztására vonatkozó feltételt tartalmazza. Csak az eladónak kell készen állnia arra, hogy bizonyítékot nyújtson be az adóhatóságnak egy ilyen megállapodásról.

Ekkor az értékesítési könyvben a számlák helyett az áruátadást igazoló elsődleges bizonylatokat, vagy a naptári hónap (negyedév) során történt értékesítés összesítő (konszolidált) adatait tartalmazó számviteli kimutatásokat-kalkulációkat rögzíthet.<18>.

Hogyan számolhatom el a szállítási költséget az adószámításkor?

Fontolja meg ezt a fontos kérdést, amely aggasztja az online eladókat. Természetesen a legegyszerűbb megoldás, ha a szállítási költséget beleszámítjuk az áru árába.<19>. Ezután az áru teljes költsége után áfát kell fizetni (beleértve a szállítást is)<20>.

De sok vállalat inkább külön jelzi a szállítási költséget, beleértve az elsődlegest is. Mi tehát a kézbesítés – független szolgáltatás vagy árueladáshoz elválaszthatatlanul kapcsolódó művelet?

1. szituáció. Az eladó saját erőből szállítja ki az árut. Nem szükséges a szállítási szolgáltatásokat az áruk értékesítésétől elkülönítve figyelembe venni, mivel a szállítás nem lesz külön tevékenység. Hiszen ez (beleértve a pótdíjat is) elválaszthatatlanul összefügg az eladó kiskereskedelmi adásvételi szerződésből eredő kötelezettségével<21>. Külön tevékenységgé válna a kiszállítás, ha a vevővel külön szerződést kötnének a szállítási szolgáltatás nyújtására<22>. A vizsgált helyzetben az eladó valójában két részből álló árat jelent - az áru költségéből és a szállítási költségből. Ebből az következik, hogy ha a szállítási költséget az elsődleges bizonylatokon az áru bekerülési értékétől elkülönítve tüntetik fel, a nyereség megadóztatása során az eladó ezen áruk értékesítéséből származó bevételt a vevőtől kapott teljes összegben elszámolhatja, ideértve a a szállítás költsége. És ugyanennyire áfát kell felszámítani. Ezenkívül az egyéni vásárlóknak nincs szükségük további szolgáltatásokra.

2. szituáció. Az eladó az árut külső cégek segítségével szállítja ki. Igaz, ezt amúgy is a vevővel kötött "távoli" szerződés feltételeinek megfelelően teszi. Ez azt jelenti, hogy ebben az esetben a szállítási költség külön sorként való feltüntetése csak eleme a leszállított áru szerződéses árának kialakításának. Ebből kiderül, hogy mind a személyi jövedelemadó, mind az áfa a kiszállítás figyelembevételével képzett végső költség alapján kerül kiszámításra. Az eladónak a postai vagy futárszervezetek szolgáltatásaiért fizetett költségeket a fuvarozókkal végzett szolgáltatási szerződés aláírásának napján kell elszámolni.<23>.

Ha az eladó cég a szállítás díját a szállítási költségének vevő általi kompenzációjának (visszatérítésének) tekinti, akkor szintén nem fog adót spórolni. Az adóhatóság szerint ugyanis a kártérítés összege az eladó adóköteles jövedelme lesz. Ugyanakkor a "nyereséges" kiadások részeként figyelembe veheti azokat az összegeket, amelyeket a szállítási szolgáltatásokat nyújtó szervezeteknek utalnak át.<24>.

Az áfával kapcsolatban a Pénzügyminisztérium úgy ítéli meg, hogy az áruk szállításával kapcsolatban a szállítónál felmerült költségek vevő általi megtérítése az áruk kifizetéséhez kapcsolódik.<25>és ezért ezek az összegek növelik az áfa adóalapját<26>. Ugyanakkor a szállítási költségek előzetesen felszámított áfája (ha van) levonható.

Adókövetkezmények, ha a vevő megtagadja az árut

A vásárlók gyakran visszautasítják a megrendelt árut. Ezt bármikor megtehetik az átadás előtt.<27>. Valójában egy olyan helyzetben, amikor a vevő egyszerűen meggondolta magát, és nem vette át az árut a postán vagy a futártól, az áru értékesítése egyáltalán nem történt meg.

1. szituáció. A vevő megtagadta az árut a kiszállítás (átszállítás) napján, amikor az árut az eladó önállóan szállította. Ebben az esetben valószínűleg nem volt ideje a társaságnak adót felhalmozni (feltéve, hogy nem történt előleg az áruért), és általában nincs mit visszafordítani. Fontos a készpénzes dokumentumok megfelelő elkészítése. Ha az irodában vagy a raktárban a csekkeket előzetesen lyukasztják, akkor ha a vevő megtagadja az árut, akkor a fel nem használt készpénz-bizonylatokról szóló okiratot kell készíteni a vevők pénzének visszaküldéséről (N KM-3 formában).<28>). Magukat a csekkeket ki kell fizetni (erre kell helyezni a "Mégsem" bélyegzőt), a szervezet vezetőjének vagy más arra jogosult személynek, például üzletvezetőnek alá kell írnia, majd külön lapra kell ragasztani. papírt, amelyet az elkészült aktushoz csatolunk. Az árut visszautasító vásárló adatai (teljes név, útlevél adatok stb.) nem szerepelnek az aktusban. A vevőnek pedig nem kell aláírnia ezt az aktust. Ugyanazon munkanap végén a hibásan lyukasztott csekkekkel kapcsolatos információk beírásra kerülnek (N KM-4 nyomtatványon).

Ha az árut előre kifizették (például kártyával az interneten keresztül), akkor ez a tény nem tükröződik a jövedelemadóban<29>és megint nincs mit visszafordítani.

De a cég levonhatja a felhalmozott áfát a kapott előlegből, ha<30>:

A vevővel kötött szerződés megszűnik. Ezt a vevőtől kapott nyilatkozat (értesítés, levél) az áru visszautasításáról és a visszatérítési kérelemmel igazolja.<31>;

A beérkezett előleg összege visszajár a vevőnek.

Miután az előleg visszautalásának megfelelő korrekciója megjelenik a könyvelésben, a vásárlási könyvbe számlát rögzítenek, amelyet előzőleg az előleg beérkezésekor az értékesítési könyvbe vettek.<32>. A vásárlási könyv 7. oszlopa tartalmazza az előleg vevő részére történő visszaküldését igazoló dokumentumok adatait<33>. A levonás a visszatérítéstől számított 1 éven belül igényelhető<34>.

2. szituáció. A vevő megtagadta a postai úton küldött (vagy külső futárszervezet által szállított) árut. Vagyis a kiszállítás pillanatától a rendeltetési helyre történő kiszállításig eltelt egy kis idő.

De még ebben az esetben sem kell az eladónak módosítania a jövedelemadót. Valójában az áru postára (vagy futárszervezethez) történő eljuttatásakor az áruk értékesítéséből származó bevételt (beleértve a kézbesítést is) még nem kellett az adóköteles bevételben megjeleníteni.

De az az ÁFA összege, amelyet az eladó az áruk kiszállításakor (átruházásakor) befizetett a költségvetésbe, levonható azután, hogy a megfelelő kiigazítás (visszafordítás) megjelenik a könyvelésben, de legkésőbb az elutasítás napjától számított 1 éven belül.<35>. Az áfa levonásához az eladónak regisztrálnia kell a vásárlási könyvben<36>:

<или>az áru kiszállításakor kiállított számla;

<или>elsődleges dokumentumok, amelyeket az eladó az áru kiszállításakor bejegyzett az értékesítési könyvbe, ha nem állítottak ki számlát.

A vásárló a webáruházban vásárolt árut az átadást követő néhány napon belül indoklás nélkül visszaküldheti. Igaz, ha a termék jó minőségű volt, akkor csak a kiszerelés, a fogyasztói tulajdonságok és a vásárlás tényét és feltételeit igazoló dokumentum megőrzése esetén lehet visszaküldeni.<37>. A visszatérítés ugyanúgy történik, mint a szokásos kereskedésben. Ilyen helyzetben az eladó az értékesítés során korábban befizetett áfát is levonja<38>. Ezenkívül ki kell igazítania a bevételeket és a kiadásokat az adózásban és a számvitelben.

<1>cikk (2) bekezdése. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 497. cikke

<2>cikk (1) bekezdése. 39. § (3) bekezdése. 271 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve

<3>cikk (1) bekezdése. 454. cikk (3) bekezdése Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 497. cikke

<4>pp. 3, 7 Szabályok, jóváhagyva. A Kormány 2007. szeptember 27-i N 612 rendelete (a továbbiakban: Szabályzat)

<5>A Szövetségi Adószolgálat 2013. július 10-i levele N AS-4-2 / [e-mail védett]

<6>alatti. 3 p. 1 art. 268 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve

<7>par. 12. o., 1. cikk. 268 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve

<8>cikk (1) bekezdése. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 167. cikke; A Pénzügyminisztérium 2013.03.11-i levele N 03-07-11/7135

<9>A Pénzügyminisztérium 2014. március 31-i levele N 03-01-15 / 14052

<10>pp. 6, 7 art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 168. cikke; A Pénzügyminisztérium 2015. március 23-i levele N 03-07-09 / 15737

<11>4. rész Art. A 2011. június 27-i N 161-FZ törvény 9. cikke

<12>A Pénzügyminisztérium 2015.06.15-i levelei N 03-07-14 / 34405, 2014.01.04. N 03-07-09 / 14382

<13>A Pénzügyminisztérium 2013. január 28-i levele N 03-01-15 / 1-12

<14>A Pénzügyminisztérium 2014.06.20-i levele N 03-07-09 / 29630

<15>alatti. 1 o. 3 art. 169 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve

<16>cikk 437. és 434. cikkének (3) bekezdése Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 438. cikke; Szabályzat 12. pontja

<17>Szabályzat 20. pontja

<18>A Pénzügyminisztérium 2015.01.22-i levele N 03-07-15 / 1704

<19>Művészet. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 496. cikke

<20>cikk (1) bekezdése. 154. § (1) bekezdése. 248. cikk (2) bekezdése Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 249

<21>A Legfelsőbb Választottbíróság Elnökségének 2013.03.05-i tájékoztatója által benyújtott Felülvizsgálat (2) bekezdése N 157

<22>A Pénzügyminisztérium 2014. július 31-i levele N 03-11-11 / 37735

<23>1. o., al. 3 7. o. 272 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve

<24>A Szövetségi Adószolgálat Moszkvában 2012. augusztus 31-i levelei N 16-15 / [e-mail védett]; Pénzügyminisztérium, 2005.03.10. N 03-03-01-04 / 1/103

<25>A Pénzügyminisztérium 2013.02.06-i levele N 03-07-11 / 2568

<26>alatti. 2 p. 1 art. 162 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve

<27>Szabályzat 21. pontja

<28>jóváhagyott Az Állami Statisztikai Bizottság 1998. december 25-i rendelete N 132

<29>alatti. 1 p. 1 art. 251 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve

<30>cikk (5) bekezdése. 171 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve

<31>cikk (1) bekezdése. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 450.1

<32>par. 2. 22. pontja a vásárlási könyvvezetésre, jóváhagyva. A kormány 2011. december 26-i rendelete N 1137

A cikkben figyelembe vesszük az adózás jellemzőit az áruk internetes értékesítése során.

Az online áruházon keresztül történő értékesítés fő jellemzője, hogy az áru megvásárlásának pillanatáig a vásárlónak nincs lehetősége a mintáját a kezében tartani, a kínált árut megtapintani és tesztelni. Csak az eladó cég honlapján bemutatott leírását ismerheti meg, fényképeit tekintheti meg, és kérdés esetén telefonon a vezetővel pontosíthatja az érdeklő információkat. Ez az értékesítési mód távolinak tekinthető.

Az interneten keresztüli kiskereskedelem átkerül az UTII-be, ha az árut a vevőnek a boltban adják ki

Az UTII alkalmazása céljából az áruk minták és katalógusok szerinti értékesítése a helyhez kötött elosztóhálózat tárgyain kívül, beleértve a postai küldeményeket, valamint a távértékesítésen, a telefonos kommunikáción és a számítógépes hálózatokon keresztül, nem vonatkozik a kiskereskedelemre. kereskedelmi. Ezt kifejezetten kimondja az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.27. cikkének 12. bekezdése. Ez azt jelenti, hogy az árukat értékesítő online áruház tevékenységei nem esnek át az UTII-be.

Ez a szabály azonban csak akkor érvényes, ha a vevő a megrendelt árut pontosan a helyhez kötött disztribúciós hálózat tárgyain kívül veszi át, például amikor az árut házhoz, irodához szállítják, vagy az átvételi ponton az eladó raktárába szállítják. Hasonlóan vélekedik Oroszország Pénzügyminisztériuma is (2012.03.07., 03-11-11 / 77., 09.04.30., 03-11-06 / 3/113. és 01.27. .09 sz. ).

Ha a telefonon vagy a weboldalon megrendelt árukat eladásra szánt helyiségben adják ki a vásárlónak, például egy közönséges üzletben (amelynek kereskedelmi alapterülete nem haladja meg a 150 négyzetmétert) Vagy egy bódéban a piacon, akkor az ilyen kereskedelmet áthelyezik az UTII-be (Oroszország Pénzügyminisztériumának levelei 2012.07.04., 03-11-11/202, 07.03.12 No. 03-11-11/ 77. és 2011. 01. 24. 03-11-11/11. Természetesen, feltéve, hogy abban a régióban, ahol az online áruház működik, ez a különleges szabályozás vonatkozik a kiskereskedelemre.

A vásárlások kibocsátási helyének a kereskedelem tárgyaihoz való hovatartozását a leltári és tulajdoni dokumentumok (Oroszország Pénzügyminisztériumának 12.03.07. sz. 03-11-11 / 77. és 01.24-i levelei) alapján határozzák meg. 11 2011. február 15-én kelt 12364/10. sz.

Vegye figyelembe, hogy 2013-tól az UTII használata önkéntessé válik (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.28 cikkének (2) bekezdésének 1. pontja egy új kiadásban). Azaz a jövő évtől a szervezetek és a vállalkozók önállóan dönthetik el, hogy áttérnek-e erre a speciális rendszerre, vagy más adózási rendszert választanak 1 .

Tehát az interneten keresztüli kiskereskedelem nem kerül átadásra az UTII-be, ha az árukat otthon, irodában vagy más, számára kényelmes helyen szállítják a vevőnek, vagy átadják neki a kereskedelmi helyiségek területén kívül. Az ilyen tevékenységekkel kapcsolatban egy webáruház alkalmazhatja az általános vagy az „egyszerűsített” adózási rendszert.

Az áruk ügyfeleknek történő szállításával kapcsolatos tevékenységek átruházhatók az UTII-be

Ha a vevőnek történő áruszállítással kapcsolatos szolgáltatások szerepelnek az áruk költségében, akkor a szállítást nem ismerik el önálló tevékenységtípusként, ezért az UTII nem alkalmazható rá. Az áruk vevőhöz történő eljuttatása a távértékesítés szerves része. Távértékesítés esetén az eladó köteles a vevőnek ilyen szolgáltatást felajánlani (Szabályok 3. pontja). És ha az online áruház saját járműveivel szállítja az árut, akkor felmerül a kérdés, hogy az áruk szállítási szolgáltatásai átkerülnek-e az UTII-hez.

Valójában a személy- és áruszállítással kapcsolatos gépjármű-szállítási szolgáltatásokkal kapcsolatos vállalkozói tevékenység e különleges szabályozás hatálya alá tartozik. Igaz, csak azzal a feltétellel, hogy a szervezet vagy vállalkozó legfeljebb 20, ilyen szolgáltatások nyújtására szánt jármű tulajdonosa vagy használatában van (az Orosz Föderáció adótörvényének 5. alpontja, 2. szakasz, 346.26. cikk).

Az orosz pénzügyminisztérium kifejtette, hogy amikor arról döntenek, hogy az UTII-t az áruk szállítására szolgáló szolgáltatásokkal kapcsolatban távkereskedelem során felhasználják-e, akkor e szolgáltatások kialakításának módját kell figyelembe venni.

Első lehetőség - az áruk vevőknek történő szállításával kapcsolatos szolgáltatások költségét az eladott áruk költsége tartalmazza, az adásvételi szerződésben előírtak szerint, és külön szerződés nem készül. Ebben az esetben a szállítás a kereskedési tevékenység szerves részét képezi, vagy a kereskedéshez elválaszthatatlanul kapcsolódó szolgáltatás. Valójában a szállítás az eladó azon kötelezettségének teljesítésének tekinthető, hogy átadja az árut a vevőnek (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 458. cikkének 1. szakasza). Ezért az ilyen tevékenységeket nem kell átadni az UTII-nek (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2012. március 7-i levelei, 03-11-11 / 76, 13.04.11., 03-11-06 / 3/45 és 2009. 01. 22-én kelt 03-11-09 /13.

Második lehetőség - az áruk szállítására vonatkozó szolgáltatásokat külön szerződésben rögzítik, és az ezekért való fizetést a vásárlóktól az eladott áruk költségétől elkülönítve terhelik. Ilyen helyzetben a kézbesítést önálló tevékenységként ismerik el. Ez azt jelenti, hogy az UTII-t kell alkalmazni rá, ha a szervezet vagy a vállalkozó legfeljebb 20 saját vagy bérelt járművet használ a karbantartásához (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2012. március 7-i levele, 03-11-11 / 76, kelt. 2008. 10. 30. 03-11. szám -05/266 és 08.01.31. 03-11-04/3/33.

Megjegyzendő, hogy korábban az orosz pénzügyminisztérium a szállítást önálló tevékenységként ismerte el minden olyan esetben, amikor annak kifizetését az áruk bekerülési értékétől elkülönítve számították fel (03-11-04/3/33 levél, 01.31. .08). Egyes bíróságok továbbra is ezen az állásponton vannak. Gyakran arra a következtetésre jutnak, hogy a szállítási szolgáltatások költségének külön összegként történő felosztása az adásvételi szerződésben, számlán vagy fuvarlevélben elegendő alap az UTII alkalmazásához az eladott áruszállítási tevékenységgel kapcsolatban (Kbt. Kelet-Szibéria Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálata 2012. március 5-i A78-5193/2011. sz. és Északnyugati, 2011. január 12-i A44-1665/2010.

Ugyanakkor van egy bírósági határozat, amelyben a bíróság jelezte, hogy a szállítási tevékenységeket csak külön szállítási megállapodás esetén lehet átruházni az UTII-re (Az Észak-Kaukázusi Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2010. február 12-i rendelete. A32-18385 / 2008-19 / 278).

Így ha a szervezetnek nem áll szándékában vitatkozni az adóhatósággal, 2012-ben biztonságosabb, ha a szállítási költséget beépítik az áru árába, és nem kötik ki külön sehol. Ebben az esetben nem szükséges külön nyilvántartást vezetni és UTII-t fizetni. 2013-tól pedig ez a probléma megszűnt, hiszen az „imputáció” alkalmazása önkéntes lesz.

Az online áruház a szállítási feltételektől függően az áru értékesítéséből származó bevételt a vevőnek vagy fuvarozónak történő átadás napján számolja el az adószámvitelben.

Ha nem lehet minden futárt hordozható pénztárgéppel ellátni, akkor a csekkeket előre ki kell lyukasztani, hogy a futárok át tudják adni azokat a vásárlóknak.Általános szabály, hogy az eredményszemléletű módszerrel az áruk értékesítéséből származó bevétel az értékesítés napján, azaz a tulajdonjogának a vevőre vagy más személyre történő átruházásának napján jelenik meg az adóelszámolásban (az áru értékesítéséből származó bevétel a vevő vagy más személy részére) Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 39. cikke és 271. cikkének 3. pontja). A pénzeszközök eladó általi tényleges kézhezvételének dátuma nem számít.

A megszerző tulajdonjoga az áru átruházásának pillanatától keletkezik, feltéve, hogy törvény vagy szerződés másként nem rendelkezik (Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 223. cikkének 1. szakasza). Az áru átadása a megszerzőnek történő átadása, vagy az elidegenített áru átadása a kommunikációs szervezetnek szállítási kötelezettség nélkül, vagy a fuvarozónak történő átadása a megszerzőnek történő kiszállítás céljából (a törvény 224. cikkének 1. pontja). Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve).

Így, ha az áru értékesítési feltételei nem írják elő az eladó által történő szállítást, akkor az áru tulajdonjoga az átruházás időpontjában a fuvarozóra, szállítmányozóra vagy kommunikációs szervezetre száll át az áru vevőhöz történő eljuttatása céljából. (Oroszország Pénzügyminisztériumának február 14-i levele, 08. sz. 03-03-06 / 1 /96).

Az online áruház önállóan szállít árut a vásárlóknak. Ebben az esetben a webáruházban vásárolt áru tulajdonjoga akkor száll át a vásárlóra, amikor az árut a futár átadja neki. Ez azt jelenti, hogy az eladó ezen a napon tükrözi az áruk értékesítéséből származó bevételt az adóelszámolásban.

Az árunak a vevő részére történő átadásának dátuma az ilyen átruházást igazoló elsődleges dokumentumban van feltüntetve, például számlán vagy az áru átvételének és átadásának okiratában. Ha ilyen okirat nem készült, akkor az áru vevő részére történő átadása és a tőle pénzátvétel igazolása pénztárgép csekknek vagy eladási bizonylatnak minősül, és az értékesítés időpontja a ezt a dokumentumot (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 493. cikke és a szabályok 20. szakasza). A pénztárgépek online áruházak általi használatának jellemzőiről a jobb oldali dobozban olvashat bővebben.

Az áruk szállítását az ügyfelekhez egy erre szakosodott cég végzi. Ha az értékesítési feltételek nem írják elő, hogy az árut az eladó maga szállítsa ki, akkor a tulajdonjog a vevőre száll át az árunak a fuvarozónak további szállítás céljából történő átadásakor, vagy a szállítás időpontjában. a kommunikációs szervezetnek a felvásárlónak történő szállítás céljából (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 224. cikkének 1. szakasza).

Ez azt jelenti, hogy egy online áruháznak, amely nem szállít önmagát, az áruk fuvarozónak vagy szállítmányozónak történő átadása napján kell tükröznie az áru eladásából származó bevételt?

jegyzet

Az internetes áruházak kötelesek készpénzes bizonylatot kiállítani a vásárlóknak

Az online áruházban megrendelt áruk készpénzes fizetése esetén a futár készpénzes nyugtát állít ki a vásárlónak (a 2003. május 22-i szövetségi törvény 2. cikkelyének 1. cikkelye. Fizetési kártyával történő elszámolások száma) .

Ha az eladó nem biztosít minden futárt hordozható pénztárgéppel, akkor a csekket előre kilyukasztják, hogy a futár a pénz átvételekor át tudja adni azt a vevőnek.

A vásárlók gyakran megtagadják a nekik szállított áru átvételét és fizetését. Mi a teendő, ha az értékére vonatkozó pénztárbizonylatot már feltörték? Ebben az esetben az online áruháznak a fel nem használt pénztárbizonylatokról szóló okiratot kell kibocsátania a vásárlóknak (vevőknek) a pénz visszaküldéséről a KM-3 nyomtatványon (az Oroszországi Állami Statisztikai Bizottság december 25-i rendeletével jóváhagyva, 1998. 132. szám).

Az aktusban fel kell tüntetni minden egyes hibásan kilyukasztott pénztári csekk számát és összegét. Magukat a KKT csekkeket, törölve és külön papírlapra felragasztva, az aktushoz csatoljuk. A pénztári csekk beváltásához speciális "Törölve" bélyegzőt vagy a szervezet pecsétjét helyezik rá.

A hibásan lyukasztott csekkek összegére a szervezet csökkenti a pénztárbizonylatok teljes összegét, és ezt az információt beírja a pénztáros-kezelő naplójába (KM-4 számú nyomtatvány). A lényeg az, hogy ugyanazon a napon tegye meg, amikor egy ilyen pénztárbizonylat eltörik.

Az áru fizetését megtagadó vásárló teljes neve, útlevéladatai és egyéb rá vonatkozó információk nem szerepelnek a törvényben. Ebben a törvényben és az aláírásában nincs szükség

Sajnos igen. Ugyanezt a véleményt osztja Oroszország Pénzügyminisztériuma (2008. február 14-i 03-03-06/1/96 levél) és az adóhatóság (Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 16-15. sz. levele) Moszkvában, 2010. június 8-án [e-mail védett]). Ebben az esetben az értékesítés időpontja a számlán vagy más, az árunak a szállítmányozó cégnek vagy kommunikációs szervezetnek történő átadását igazoló okmányon feltüntetett dátum a vásárlónak történő kiszállítás céljából.

Előfordul, hogy egy külső vállalkozó szállítja az árut a vevőnek, de annak költsége benne van az áru árában, vagyis az eladó ténylegesen a saját költségén szállít. Ebben az esetben a szerző szerint az áru szállítási kötelezettsége az eladót terheli. Ez azt jelenti, hogy az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének normái szerint az áruk tulajdonjoga csak akkor száll át a vevőre, amikor az árut átadják neki. Ezért az értékesítésből származó bevétel az eladótól csak azután származik, hogy az árut a vevőnek átadták, és nem a fuvarozónak.

Vegye figyelembe, hogy az eladónak joga van az áruk eladási feltételeiben meghatározni a tulajdonjog vevőre történő átruházásának pillanatát (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 223. cikkének 1. szakasza). Például megállapíthatja, hogy még ha az árut szállítmányozó cég szállítja is vagy postai úton küldi, a megszerző tulajdonjoga csak az áru átvételekor keletkezik.

Ha az áruk kiszállítását harmadik fél cég szervezi, akkor az online áruház az értékesítésből származó bevételt az áru fuvarozónak történő átadása időpontjában tükrözi az adóelszámolásban. Ennek a lehetőségnek azonban van egy jelentős hátránya. Valójában az adószámviteli bevétel helyes kialakításához az eladónak szüksége lesz a fuvarozó vagy a posta adataira az áruk vevőknek történő átadásának tényleges napján. Ilyen információkhoz nem mindig lehet időben hozzájutni.

Ezért egy ilyen feltétel megállapítása előtt fel kell mérni a szükséges információk fuvarozótól vagy kommunikációs szervezettől való megszerzésének valóságát és időszerűségét. Ha problémás információt szerezni az áruk végső vevőhöz történő eljuttatásáról, biztonságosabb, ha nem változtat az értékesített áruk tulajdonjogának átruházásának eljárásán.

Az értékesítési áfát az áruszállítás első dokumentumának kiállításának napján számítják ki

Az interneten keresztül értékesített áruk adóztatásának sajátosságai nem vonatkoznak az áfára, mivel az áru tulajdonjogának átruházásának ténye nem számít az áfa alapjának megállapításánál. A HÉA adóalapja a következő időpontok közül a legkorábbi időpontban merül fel (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 167. cikkének 1. szakasza):

— az áruk szállításának vagy átadásának dátuma;

— az áru fizetésének időpontja vagy részleges kifizetése a jövőbeli szállítások ellenében.

Az áru szállításának időpontja alatt az árut a vevőnek továbbító vevőnek, fuvarozónak vagy kommunikációs szervezetnek címzett első elsődleges okmány kiállításának időpontját kell érteni.

Általában, amikor az árut kiadják a vásárlóknak, az online áruházak számlát vagy áruátadási és átvételi okiratot állítanak ki. Egyesek csak eladási vagy pénztári csekk kiállítására korlátozódnak (a szabályzat 20. pontja). Az ezen dokumentumokon feltüntetett dátumok közül a legkorábbi tekintendő az áruk ÁFA szempontjából történő kiszállításának napjának. A webáruház ezen a napon számítja fel az áfát az áruk árára.

Az áru postai úton történő feladása esetén az áfa alapja a webáruházban keletkezik azon a napon, amikor az árut a postahivatalnak átadják kiszállításra a vásárlónak. Ez a nap minősül a postai átvétel napjának. Hasonlóképpen, szállítmányozó cég által történő áruszállítás esetén a feladás dátuma a fuvarozónak vagy szállítmányozónak kiállított számla vagy egyéb fuvarokmány kelte, amikor az árut átadják neki a vevőkhöz való kiszállítás céljából.

Az áru előlegének a vásárlótól történő kézhezvételét követően az online áruház csak egy példányban állíthat ki előlegszámlát

Ha az áru közelgő eladása kapcsán előleg érkezett a vásárlótól, annak kézhezvételének napján a webáruház az előleg összegére áfát számít fel (Adó 167. § 2. alpont 1. pont). Az Orosz Föderáció kódexe). Annak érdekében, hogy ezt az összeget az áruk kiszállításának napján levonhassa, a szervezetnek számlát kell kiállítania az előleg beérkezése után (az orosz adótörvénykönyv 8. cikkelye, 171. cikk, záradék és 172. cikk). Föderáció).

A nem készpénzes előleg átvétele esetén a számla kiállítása az adótörvény közvetlen előírása (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 168. cikkének 3. szakasza). Ennek ellenére az oroszországi pénzügyminisztérium elfogadhatónak tartja, hogy egy webáruház csak saját magának állítson ki egy példányban előlegszámlát. Hiszen a magánszemélyek nem áfa-alanyok és ezt az adót nem fogadják el levonásra, vagyis alapvetően nem kell számla (11/21/11 /37-es és 11/05/25-03-07- 09/14). Ezenkívül, ha az áruk eladója nem rendelkezik információval az egyéni vásárlóról, akkor kötőjelet írhat a számla megfelelő soraiba (Oroszország Pénzügyminisztériumának 11.11.03-i levele, 03-07-09 / 37 és 11. 05. 25-én kelt 03-07-09 /tizennégy).

Az orosz pénzügyminisztérium szerint még akkor is, ha egy online áruház készpénzben kapott előleget magánszemélytől az áruért, és annak összegét a pénztárgépen keresztül lyukasztotta ki, akkor is ki kell állítania az előleg összegéről szóló számlát legalább egy példányt Az áruk készpénzes eladásakor az eladó nem köteles számlát kiállítani, ha a vevőnek készpénzes nyugtát vagy más meghatározott formájú dokumentumot állított ki (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 7. szakasza, 168. cikk). Ennek ellenére az oroszországi pénzügyminisztérium jelezte, hogy a készpénzben kapott előleg összegéről továbbra is legalább egy példányban számlát kell kiállítani (2008.01.22-i levél, 03-07-09 / 01). Ezenkívül be kell jegyezni az értékesítési könyvbe.

Mivel a befizetett előleg összegéről feltörték a pénztárbizonylatot, amikor a pénztári szalag jelzései e munkanap végén az értékesítési könyvben megjelennek, az előleg összege, amelyről a számlát kiállították, nem számít bele a összérték (az Orosz Föderáció kormányának 2011. december 26-i 1137. sz. rendeletével jóváhagyott értékesítési könyv vezetésére vonatkozó szabályok 13. pontja).

Elektronikus pénzzel történő elszámolás esetén az értékesítésből származó bevételt azon a napon számolják el, amikor a pénzeszközöket jóváírják az elektronikus pénztárcában

A közelmúltban, amikor az online áruházakban olcsó vásárlásokért fizet, az elektronikus pénzes fizetések egyre gyakoribbá váltak (lásd lentebb).

Ahhoz, hogy a vásárlók ilyen pénzzel fizetést kaphassanak, az eladónak szerződést kell kötnie egy elektronikuspénz-szolgáltatóval - egy bankkal vagy más hitelintézettel, amely az internetes fizetési rendszerek egyikét képviseli, mint például a WebMoney, a Yandex.Money vagy a PayCash (3. pont). A nemzeti fizetési rendszerről szóló, 2011. június 27-i 161-FZ szövetségi törvény (a továbbiakban: 161-FZ törvény) 3. cikke és 1. része 7. cikke. Ez az üzemeltető nyilvántartja a vásárlók elektronikus pénztárcájából az eladó elektronikus pénztárcájába utalt pénzösszegeket.

Vegye figyelembe, hogy a szervezetnek vagy vállalkozónak be kell jelentenie az adóhivatalnak a vállalati elektronikus fizetési eszközök megnyitását és bezárását a nyitás vagy bezárás napjától számított hét napon belül (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 1.1. alpontja, 2. pont, 23. cikk). ).

Az elektronikus pénztárca nagyon hasonlít egy szervezet folyószámlájához, de mégsem az. Valójában az elektronikus pénztárca nagyon hasonlít a bankszámlához, de mégsem az. Ezért felmerül a kérdés: melyik dátum számít az elektronikus előleg beérkezésének napjának - a pénz elektronikus pénztárcába történő jóváírásának vagy a szervezet elszámolási számlájára történő beérkezésének dátuma?

Az adótörvény nem határozza meg, hogy az áfa kiszámítása szempontjából mi minősül áruk ellenértékének. A Szövetségi Adószolgálat tisztázta, hogy az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének rendelkezései alapján a fizetés a pénzeszközök eladó általi átvétele vagy a kötelezettségek egyéb, a törvénybe nem ütköző módon történő megszüntetése (a levél 2. pontja). Oroszország Szövetségi Adószolgálata, 06. február 28. MM-6-03 / [e-mail védett] 2).

Referencia

Mi a különbség az elektronikus pénz és a hagyományos készpénz nélküli pénzeszközök között?

Az elektronikus pénz és a szervezet folyószámláján lévő pénzeszközök közötti fő különbségek a következők:

- az elektronikus pénzzel történő elszámolás csak akkor hajtható végre, ha a fizetésben részt vevő felek egyike, vagyis a pénz címzettje vagy a fizető magánszemély (a 161-FZ törvény 7. cikkének 9. része).

A szervezet elektronikus pénzzel más jogi személlyel, vállalkozóval nem számolhat el. Ahhoz, hogy a kapott elektronikus pénzt más cégektől, vállalkozóktól áruk, munkák vagy szolgáltatások vásárlására fordíthassa, elektronikus pénzt kell jóváírnia a szokásos folyószámláján.

Ezért az elektronikuspénz-kezelő jutalékot tart vissza. Ennek összegét, valamint a hitelintézetnek történő egyéb kifizetéseket, például az elektronikus fizetési rendszerhez való csatlakozásért vagy az elektronikus pénz átutalásának jutalékát, a szervezet az egyéb vagy nem működési költségek közé számíthatja a jövedelemadó kiszámításakor (25. az Orosz Föderáció adótörvényének 1. záradéka, 264. cikke vagy 15. albekezdése, 1. bekezdés, 265. cikk)

Az elektronikus pénzzel történő elszámolás az Orosz Föderáció jogszabályai által előírt nem készpénzes fizetési mód. Amikor az ilyen pénz a vevőtől az eladó elektronikus pénztárcájába érkezik, a vevő árufizetési kötelezettsége megszűnik. Ebből arra következtethetünk, hogy az a nap, amikor az elektronikus pénzt jóváírják az online áruház elektronikus pénztárcájában, az a nap, amikor az áru fizetése vagy előlege beérkezik. Az eladó erről a dátumról az üzemeltető üzenetéből értesül (a 161-FZ törvény 7. cikkének 4. része). Ez azt jelenti, hogy a webáruház ezen a napon számítja ki az áfát az áruért kapott előleg összege után.

A webáruház költségeit elektronikus dokumentumokkal is igazolni lehet, de bizonyos fenntartásokkal

A webáruházak szerződő felei, elsősorban az elektronikuspénz-üzemeltetők, internetszolgáltatók és weboldal-fejlesztők gyakran papír felhasználása nélkül szervezik és tartják karban dokumentumforgalmukat, azaz minden dokumentumot kizárólag elektronikus formában tesznek közzé. Elegendőek-e ezek a dokumentumok az adóelszámolásban felmerülő költségek megerősítéséhez?

Az orosz pénzügyminisztérium úgy véli, hogy az elektronikus formában elkészített dokumentum csak akkor tudja megerősíteni az adóelszámolási kiadásokat, ha minősített elektronikus aláírással van aláírva. Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat szerint a papíralapú elsődleges könyvelési dokumentumok és az elektronikus formában, elektronikus digitális aláírással elkészített dokumentumok egyenértékűek, azaz azonos jogi erejük van (11.10.05-i levél, ED-4- 3/ [e-mail védett]).).

Az orosz pénzügyminisztérium ugyanakkor jelezte, hogy az elektronikus formában elkészített és minősítés nélküli elektronikus aláírással aláírt dokumentum nem egyenértékű a kézzel írt aláírással aláírt papíralapú dokumentummal (2012.05.28-i levél, 03-03-03- 06/2/67). Kiderül, hogy az ilyen dokumentummal megerősített költségeket nem lehet elismerni az adóelszámolásban (az Orosz Föderáció adótörvényének 252. cikkének 1. szakasza).

Furcsa módon, de az adóhatóság nem ért egyet ezzel a következtetéssel. Azzal érvelnek, hogy az egyszerű vagy minősítés nélküli elektronikus aláírással aláírt dokumentumok megerősítik a felmerülő költségeket, ha az elektronikus interakció résztvevői közötti megállapodás csak ilyen aláírással írja elő őket (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 24.11.24-i levele, ED No. -4-3 / [e-mail védett]).

Figyelembe véve az orosz pénzügyminisztérium álláspontját, kívánatos megállapodni a szerződő felekkel arról, hogy az elektronikus dokumentumok kiállításakor minősített elektronikus aláírással írják alá azokat.

Meg kell jegyezni, hogy jelenleg a számlák elektronikus formátumát és az elsődleges dokumentumoknak csak két formáját hagyták jóvá - a TORG-12 formátumú szállítólevelet és a munkák vagy szolgáltatások átvételéről és szállításáról szóló okiratot (a szövetségi rendeletek). Orosz Adószolgálat, 12.03.05., ММВ-7-6 / [e-mail védett]és 12.03.21-én kelt ММВ-7-6/ sz. [e-mail védett] illetőleg).

Ha a szerződő felek úgy állítanak ki számlákat és egyéb dokumentumokat az online áruháznak, hogy nem tartják be az általuk megállapított elektronikus formátum vagy aláírási szabályokat, biztonságosabb papíralapú dokumentumokat kérni tőlük.

1 Erről és az UTII, USN, ESHN és a szabadalmi adózási rendszer alkalmazásának egyéb változásairól a "" cikkben olvashat bővebben.

2 Ez a levél az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat hivatalos honlapján, a "Szövetségi Adószolgálat magyarázatai, kötelező az adóhatóságok számára" című részben található.

3 A minősített és minősítetlen elektronikus aláírás közötti különbségről a "B" cikkben olvashat.

2017. július 1-től internetes vásárlás esetén elektronikus pénztárbizonylatot kell küldeni a vásárlónak (a Pénzügyminisztérium 2017. március 1-i levele 03-01-15 / 11618). Rendszeres vásárlás esetén pedig használjon online pénztárgépet.

Bejegyzés

Az online áruház adóhivatali regisztrációja nem különbözik egy másik vállalkozás bejegyzésétől.

Először el kell döntened:. A jogi személyek online áruházakhoz történő regisztrációjának egyéb formáit általában nem használják.

OKVED

A nyitó alkalmazásban legfeljebb 57 kódot adhat meg, de ezek kötelezőek:

[Régi OKVED] 52.6 Áruházakon kívüli kiskereskedelem [Új OKVED] 47.9 Üzleteken, bódékon, piacokon kívüli kiskereskedelem

[Régi OKVED] 52,61 Kiskereskedelem rendelésre [Új OKVED] 47,99 Egyéb kiskereskedelem üzleteken, bódékon, piacokon kívül

[Régi OKVED] 52.61.1 Kiskereskedelmi postai (csomag) kereskedelem [Új OKVED] 47.91.1 Kiskereskedelmi posta

[Régi OKVED] 52.61.2 Teleshopokon és számítógépes hálózatokon keresztül folytatott kiskereskedelem (elektronikus kereskedelem, beleértve az internetet is) [Új OKVED] 47.91.2 Közvetlenül az Internet információs és kommunikációs hálózaton keresztül folytatott kiskereskedelem

[Régi OKVED] 52.63 Üzleten kívüli egyéb kiskereskedelem [Új OKVED] 47.9 Üzleteken, bódékon, piacokon kívüli kiskereskedelem Ebbe a csoportba tartozik:
- bármilyen áru kiskereskedelme, mobil szállító- és áruszállítási járművel
- automata kereskedés

[Régi OKVED] 72,60 Számítógép és információs technológia használatával kapcsolatos egyéb tevékenység [Új OKVED] 62,09 Számítógép- és információtechnológia-használattal kapcsolatos tevékenység, egyéb

Nagy- vagy kiskereskedelem?

Nagykereskedelem - értékesítés szervezetek és egyéni vállalkozók számára későbbi viszonteladásra (vagy termelésben történő felhasználásra). Kiskereskedelem - a végfelhasználó számára. Ezek a fogalmak nem függenek az áruk mennyiségétől.

Engedélyek és engedélyek

Nincs szükség speciális engedélyekre vagy engedélyekre. Kivétel: alkohol, kábítószer, fegyverek, katonai felszerelések és néhány egyéb veszélyes áru.

adókat

A nagykereskedelemben az UTII és a szabadalom nem biztosított. Lesz USN vagy OSNO. Az USN jövedelmezőbb, de gondoljon az OSNO-ra, ha a partnereknek ÁFA-ra van szükségük.

Nincs üzlethelyiség

Online áruház eladótér nélkül(futárral vagy postai úton történő kézbesítés) lehet USN-en (egyszerűsített) vagy OSN-en.

Ha az áruk értékesítése közvetlenül a helyszínen történik (közvetlenül a helyszínen fizetendő), majd egy személy a kibocsátási ponton keresztül kapja meg az árut, akkor ez nem tartozik az UTII hatálya alá.

Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 346.27. cikke "Kiskereskedelem - áruk értékesítésével kapcsolatos vállalkozói tevékenység (beleértve a készpénzt, valamint a fizetési kártyák használatát is) kiskereskedelmi adásvételi szerződések alapján. Ez a fajta vállalkozói tevékenység nem tartalmazza kereskedelem teleshopon, telefonos kommunikáción és számítógépes hálózaton keresztül... Az ezekben az automatákban gyártott áruk és (vagy) vendéglátó-ipari termékek automatán keresztül történő értékesítése e fejezet alkalmazásában kiskereskedelmet jelent.

Ha száznál kevesebb alkalmazottja van a cégnek, akkor jobb, ha azonnal kérelmet ír az egyszerűsített adózásra.

Lehetőség van arra is, hogy a kereskedést árusításként mutassuk be...

áruló kereskedelem

Ha az áruk értékesítése készpénzben történik, és speciálisan felszerelt járművel történik, akkor ez az UTII vagy a szabadalom hatálya alá tartozik (üzleti és szállítási kereskedelem). Természetesen az online áruház rendelésre történő kiskereskedelem, és nem szállítási szolgáltatás. De nagyon kis cégeknél (kereskedelmi terület és pénztárgép beszerzési vágy nélkül) érdemes megfontolni az árusítás beszámítását. Hiszen az adóhatóságok (főleg a régiókban) még nem nagyon ellenőrzik, hogy van-e telephely, és hogy pontosan hogyan zajlott az értékesítés megrendelésre vagy nem. Adóoldali probléma nélkül csak üzlethelyiség hiányában lehet az egyszerűsített adórendszert alkalmazni.

áruló kereskedelem- a helyhez kötött kiskereskedelmi hálózaton kívüli kiskereskedelem, az eladó és a vevő közvetlen kapcsolattartása révén szervezetekben, szállításon, otthon vagy az utcán. Ez a fajta kereskedés magában foglalja a kézből, tálcából, kosarakból és kézi kocsikból történő kereskedést;

Kereskedelmi kereskedés során használhatja az UTII-t. Az ilyen típusú beszámításhoz az IP regisztrációs helyén (a szervezet irodájának helyén) regisztrálják őket. Használható például Moszkvában (ahol nincs UTII), ha egyidejűleg az IP-t a moszkvai régióban vagy egy másik városban regisztrálták, ahol létezik ilyen típusú imputáció.

Megjegyzem, az adóhatóság hinni fog az olcsó, lehetőleg hétköznapi áruk árusításában. Nem valószínű, hogy a hűtőszekrényeket, tévéket vagy iPhone-okat "kézből, tálcáról, kosarakból és kézi kocsikból" lehet eladni. Itt leginkább a ruházat és az élelmiszer, valamint az apróbb háztartási cikkek (gyufa, műanyag edények, szalvéták, macskatermékek) a megfelelőek.

Üzlethelyiséggel

Internetes bolt kereskedési területtel(az áruk kibocsátásának helye) Moszkva kivételével minden régióban az UTII (imputáció) alá tartozik. Moszkvában, USN vagy OSNO.

Az értékesítési területtel rendelkező online áruház olyan kiskereskedelem, amely az oldalt online kirakatként használja, és ez már nem rendeléses kiskereskedelem.

Ugyanakkor fontos tudni, hogy a kiskereskedelmi beszámítás a telephelyen történik (bejelentkezni kell a telephelyen). Azok. az IP regisztráció helye nem fontos.

OKVED (52.4) Egyéb kiskereskedelem szaküzletekben

Az UTII a kereskedési területtől függ, és 5-10 négyzetméteres területtel. 500-1000 rubel lesz havonta. Az egyszerűsített adórendszerrel minden bevételből a bevétel 6%-át kell levonnia.

Ezenkívül 2013 óta lehetővé vált a kiskereskedelmi szabadalom (PSN) megszerzése. Ez a rendszer hasonló az UTII-hez. De a PSN-t egy bizonyos időszakra vásárolják. .

A Pénzügyminisztérium véleménye

a Pénzügyminisztérium 2012.07.03. 03-11-11/77.

Kérdés: Egyéni vállalkozó vagyok, áruk kiskereskedelmi értékesítésével foglalkozom bérelt területen, ahol az eladott áruk egy része található, a területen van egy terminál, ahol a vásárlók olyan árukat rendelhetnek meg, amelyek jelenleg nem találhatók az üzletbe (árulistával is, a vásárlók megtekinthetik a cég honlapján), de 2 napon belül oda szállítjuk és ugyanabban a helyiségben kiállítjuk. Ha a vásárló kívánja, az árut a megrendelő címére ingyenesen kiszállítjuk. Raktár nincs, az árut helyi és távoli partnerektől szállítják. Az ilyen típusú tevékenységek az UTII hatálya alá tartoznak?

Válasz: Az Adó- és Vámtarifapolitikai Főosztály megvizsgálta az adózási rendszer egyes tevékenységtípusok esetében az imputált jövedelem utáni egységes adó formájában történő alkalmazásának rendjéről szóló fellebbezést, és a megkeresésben közölt adatok alapján beszámol a következő.

Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve (a továbbiakban: törvénykönyv) 346.26. cikke (2) bekezdésének 6. albekezdése szerint az adózási rendszer, amely bizonyos típusú tevékenységek esetében az imputált jövedelemre kivetett egyetlen adó formájában alkalmazható a vállalkozói tevékenységre. a kiskereskedelmi tevékenységet a 150 négyzetmétert meg nem haladó kereskedelmi alapterületű üzleteken és pavilonokon keresztül végezzük a kereskedelemszervezés tárgyánként.

A Kódex 346.27. cikke kimondja, hogy a kiskereskedelem magában foglalja a kiskereskedelmi adásvételi szerződés alapján áruértékesítéshez kapcsolódó vállalkozási tevékenységet (beleértve a készpénzes fizetést, valamint a fizetési kártya használatát is).

Ez a fajta vállalkozási tevékenység nem foglalja magában különösen az áruk minta és katalógus szerinti értékesítését a helyhez kötött kereskedelmi hálózaton kívül (beleértve a postai küldeményt (csomagkereskedelem), valamint a teleshopon, telefonos kommunikáción és számítógépes hálózaton keresztül) ).

Így nem ismerik el kiskereskedelemnek, és ennek megfelelően nem kell az adózási rendszerbe átvinni egyetlen adó formájában az imputált jövedelemre, valamint a minták és katalógusok szerinti áruk értékesítésére irányuló vállalkozói tevékenységre, amely nem tárgya. helyhez kötött kereskedelmi hálózat, valamint az áruk távoli értékesítése internetes oldalakon (online áruházak) keresztül, azzal a feltétellel, hogy az árukat később házhoz szállítják az ügyfeleknek.

Figyelembe kell venni ugyanakkor, hogy amennyiben a honlapon feltüntetett minták szerinti áruk kiskereskedelmi értékesítése olyan kereskedelmi létesítményen keresztül történik, amely a leltári és tulajdoni okmányok szerint egy helyhez kötött kereskedelmi hálózat tárgya, akkor az ilyen tevékenység a Kódex 26.3. fejezetének alkalmazásában kiskereskedelemnek tekinthető.és az imputált jövedelem utáni egyszeri adó megfizetésére hárítható.

Ez átruházható az imputált jövedelemadó vállalkozási tevékenység egyszeri adójának fizetésére is az áruk értékesítésére szolgáló, helyhez kötött kereskedelmi hálózat objektumaiba telepített speciális terminálokon keresztül, amelyek területén a vásárlók által kiválasztott árukért fizetnek (kiskereskedelem). értékesítési ügyleteket kötnek).

Ugyanakkor az árukereskedelmet, amelyet a vevők áruk megrendelésével végeznek speciális terminálokon keresztül olyan helyiségekben, amelyek nem kapcsolódnak a helyhez kötött kereskedelmi hálózat tárgyaihoz, nem ismerik el kiskereskedelemnek, és nem utalják át egyetlen adó fizetésére. az imputált jövedelemről.

Ugyanakkor kérjük, vegye figyelembe, hogy az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumáról szóló, az Orosz Föderáció kormányának 2004. június 30-i, N 329. számú rendeletével jóváhagyott rendelettel és a Pénzügyminisztérium rendeletével összhangban Oroszország, az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2005. március 23-i, N 45n számú rendeletével jóváhagyott, az Oroszországi Pénzügyminisztérium megvizsgálja az állampolgárok és szervezetek egyéni és kollektív fellebbezéseit a minisztérium hatáskörébe tartozó kérdésekben. Ugyanakkor a Szabályzatban és a Szabályzatban foglaltak szerint – jogszabály eltérő rendelkezése hiányában – a szervezetek szerződéseinek, létesítő és egyéb okiratainak vizsgálatára, valamint konkrét gazdasági helyzetek értékelésére irányuló kérelmeket nem veszik figyelembe. érdemeit.

Mi a legjobb adózási rendszer?

Lehetőségek:

• USN, UTII kiskereskedelem, szabadalom (ha van üzlethelyiség és értékesítés onnan)
• USN, UTII kiskereskedelmi és szállítási kereskedelem, szabadalom (ha nincs üzlethelyiség)

Természetesen minden vállalkozás számára van egy másik OSNO lehetőség, de általában ez a legveszteségtelenebb. Csak a nagykereskedelemben jöhet szóba, ahol ÁFA szükséges.

Megfelelőségi tanúsítványok

Meg kell érteni, hogy a viszonteladásra szánt árukat megfelelően fel kell dolgozni és vámkezelni kell.

Sok termékhez megfelelőségi tanúsítvány szükséges. A ruházati cikkeknél az ilyen tanúsítványok nem kötelezőek (kivéve a gyermekruházatot és az overallt).

A tanúsítványokat mind az áru eladója, mind bármely más kereskedő vagy maga a gyártó szerezheti be.

Szállítás

Felvenni

Kereskedelmi terület

Futár kiszállítás

Szállítás orosz postával

Egyéb szállítási szolgáltatások (DHL, EMS stb.)

Webhely létrehozása

Segítségével adó- és számviteli nyilvántartásokat vezethet az egyszerűsített adórendszerhez és az UTII-hez, kifizetéseket generálhat, PFR, SZV, Egységes elszámolás 2017, bármilyen jelentést benyújthat az interneten keresztül stb. (250 r / hótól). 30 nap ingyenes, első befizetéssel (ha ezekre a linkekre kattintasz ezen az oldalon) három hónap ajándékba. Az újonnan létrehozott IP-kért most (ingyenes).

2019-ben az e-kereskedelem dinamikus üzletág, amely a már elért sikerek ellenére lenyűgöző további növekedési kilátásokkal rendelkezik. Az online kereskedelem fő előnye a széles ügyfélkör, mivel Oroszország vagy bármely külföldi ország bármely lakosa vásárlóvá válhat egy virtuális üzletben. Sőt, a vásárlók megszabadulnak egy fárasztó boltlátogatástól, nem kell sehova menniük - elég, ha néhány kattintással megrendeli a kívánt terméket.

Az online vásárlás fentebb ismertetett előnyeit figyelembe véve nem meglepő, hogy egyre több a virtuális üzlet. Sőt, számuk nem csak az új oldalak nyitása miatt növekszik, hanem az offline üzletek hálózatba költözése miatt is. Az üzletek és az eladók fenntartási költségeinek csökkentése nagyon vonzóvá teszi az online kereskedést a vállalkozások számára.

Az online üzlet viszonylagos újszerűsége nehézségeket okoz a vállalkozóknak. Ez különösen igaz az adózás kérdésére. Az adófizetés ilyen lehetőségének az imputált jövedelemre vonatkozó egységes adóként (UTII) történő figyelembevétele lehetővé teszi az online áruházak leendő és jelenlegi tulajdonosai számára, hogy elkerüljék az esetleges adózási problémákat, és biztosítsák vállalkozásuk stabil és legális létezését.

Lehetséges így dolgozni

Az adójogszabályok rendelkezéseinek első megismerésekor az online áruház tulajdonosa azt tapasztalja, hogy nincs joga adóbevallást benyújtani az UTII űrlapon. De van egy kivétel, amely lehetővé teszi, hogy megkerülje ezt a tilalmat.

Az online áruház tulajdonosa akkor alkalmazhatja az UTII-t, ha az üzletportált csak kirakatként használja. Ugyanakkor magát a kiskereskedelmet mobil vagy helyhez kötött üzleteken keresztül kell folytatni.

Így az online áruháznak valódi kereskedelmi térben kell elhelyezkednie, ahol a kiskereskedelmi termékeket értékesítik. Vásárlás előtt a vásárló az eladó honlapján megismerkedik az elérhető áruválasztékkal, majd fizetés nélkül megrendeli a weboldalt.

Miután a vevő már közvetlenül a kereskedőtérre érkezett, kifizeti a megrendelt termékeket, és készpénzes bizonylattal átveszi az árut. Ez a rendszer legális, amit a Pénzügyminisztérium megfelelő levele is megerősít.

Az UTII-adó fizetésének lehetőségét egy ilyen rendszer alapján az a tény magyarázza, hogy ebben az esetben a törvény szempontjából rendes kiskereskedelem folyik, bár internetes katalógusok bevonásával.

A törvény álláspontja

Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 346.26. szakaszának 2. bekezdése felsorolja azokat a tevékenységeket, amelyeket az UTII formájában adóztatnak. Bár ez a lista kiskereskedelmet tartalmaz, de 6 tétel. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 2. 346.26. cikke kizárja ebből az internetes kereskedelmet. Ugyanakkor a kiskereskedelmet legfeljebb 150 négyzetméteres pavilonban, tálcában vagy mobil pontban kell folytatni. m.

Mivel a hálózaton keresztüli kereskedés során az áru átvételének és fizetésének helye nem köthető helyhez kötött vagy mobil üzletekhez, lehetetlen kiskereskedelmiként felismerni. Ugyanígy nem tekinthető állandó kereskedési helynek az a hely, ahol a webáruházat kiszolgáló, rendeléseket gyűjtő szerver található.

Egyéb részletek és kritériumok

Üzemeltetési feltételek

Előnyös lehet-e az UTII adózás a kiskereskedelem számára - sok vállalkozó teszi fel ezt a kérdést.

Az UTII-vel kapcsolatos munka fő pozitívumai:

• az adók egy részét („nyereség”, áfa) nem fizetik meg, így lényegesen kisebb a vállalkozás terhe;
• az adót nem a kapott bevételből, hanem egy fizikai mutatóból számítják ki;
• Az UTII kombinálható más adókkal;
• nincs szükség CCT használatára;
• önkéntes jelentkezés.

Az UTII hátránya lehet, hogy lehetetlen nulla nyilatkozatot benyújtani abban az esetben, ha nem végeztek kereskedelmi tevékenységet. Az adófizetés leállításához ki kell iratkoznia az IFTS-nél. Ezenkívül, ha különböző típusú tevékenységekről van szó, mindegyiknek külön nyilvántartást kell vezetnie, és az UTII fizetési határok megsértése esetén teljes újraszámításra lesz szükség.

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve értelmében a kiskereskedelem a következő országokban folytatható:

• helyhez kötött konnektor, amely lehet szobával (150 nm-ig) vagy anélkül;
• 5 nm-es ideiglenes kivezetésben. m;
• mobil kiskereskedelmi egységekben, szállítási móddal;
• automatákon keresztül.

A szabadalom árnyalatai

Az egyéni vállalkozók adóztatásának másik módja a PST (patent system of taxation). Ennek a rendszernek a lényege, hogy egy adott tevékenységtípusra szabadalmat kell fizetni, amely bizonyos adók megfizetését helyettesíti.

Sajnos a PSN webáruház adóztatására sem alkalmas, hiszen szabadalom csak kiskereskedelemre adható ki, ami nem vonatkozik az interneten keresztüli áruértékesítésre.

Alkalmazási elv

Az UTII az Adótörvénykönyv 346.26. §-ában meghatározott vállalkozási tevékenység megadóztatására használható, míg a tevékenység típusát önkormányzati körzetben kell bevezetni.

Az UTII használatának feltételei:

• az adózó nem a "legnagyobb";
• a rendszert helyi törvényekkel kell jóváhagyni;
• 100 főnél kevesebb alkalmazottat foglalkoztató vállalkozások;
• az egyéb jogi személyekben való részesedés arányának 25%-nál kisebbnek kell lennie;
• Az IP nem foglalkozik az oktatás, a társadalombiztosítás, az orvostudomány vagy a vendéglátás területén;
• gazdasági tevékenység nem végezhető egyszerű partnerségi vagy vagyonkezelési megállapodások alapján.

Az UTII jelentéstétel használatakor az adó kiszámítása a következő mutatók szerint történik:

Hálózaton keresztüli értékesítés

A különleges adózási rendszer számos előnnyel jár a vállalkozónak. Ez különösen igaz a különleges rendszer olyan formájára, mint az UTII. Ezzel az üzletember megszabadul a bonyolult adónyilvántartás vezetésétől, lehetőséget kap a magas jövedelmű terhek minimalizálására, és megszabadul a készpénzes elszámolástól is.

Egy vállalkozó számára csábító lehetőség lehet az online áruház és az UTII kombinációja, mert a törvény lehetővé teszi az UTII bejelentését a kiskereskedelemben. Ugyanakkor webáruháznak minősül az az oldal, amely az interneten keresztül árusít termékeket.

Az áruház webhelyére bejelentkezett felhasználók megrendelést hozhatnak létre egy adott termék vásárlására, kiválaszthatják a szállítási lehetőséget és a fizetési módot, és kifizethetik magát a tételt.

Az áruk internetes értékesítésének előnye, hogy nincs szükség alkalmazottak felvételére, kiskereskedelmi egység felszerelésére vagy helyiségek bérlésére. Ez az előny teszi az e-kereskedelmet a leggyorsabban növekvő üzletté. De az interneten keresztüli kereskedelmet is kizárja abból a listából, amelyben az UTII használata lehetséges.

Az online áruház és az UTII jellemzői

Az Orosz Föderáció jogszabályaiban nincs egyértelmű jelzés arra vonatkozóan, hogy mi minősül online áruháznak. A valóságban azonban intuitívan meg kell érteni, hogy az online áruház olyan webhelynek tekinthető, amely olyan árukat tartalmazó katalógusokat tartalmaz, amelyeken megrendelheti.

Az Orosz Föderáció adótörvényének rendelkezéseivel összhangban az online áruház és az UTII nem kompatibilisek. Ennek ellenére van egy lehetőség, amely lehetővé teszi az UTII adóztatását az online áruházak tulajdonosai számára. Ha az üzletnek a virtuális részen kívül van helyhez kötött vagy mobil értékesítési pontja, akkor az oldal kirakatként működik, és maga az értékesítés zárt térben történik.

Mivel az UTII használata lehetetlen, a vállalkozó választhat a fő adózási rendszer között. A végső választás attól függ, hogy ki a szállító és ki a megrendelő, mekkora a cég forgalma és költségei – mindez az áfa kialakítása szempontjából fontos. Ha az üzlet nagy vásárlókat szolgál ki, akik az alapvető adózási rendszert (OSNO) alkalmazzák, és érdeklődnek az áfa iránt, akkor az OSNO használata jövedelmezőbb lesz.

Abban az esetben, ha egy webáruháznak nem kell áfát levonnia, sokan egyszerűsített adózási rendszert (STS) alkalmaznak. Az egyszerűsített adórendszerrel az üzletek létszáma ne haladja meg a 100 főt, és ne legyenek fiókok sem.

Ha ezek a feltételek teljesülnek, az online áruház tulajdonosa kétféle egyszerűsített adórendszer közül választhat - „bevétel” vagy „bevétel mínusz kiadás”. A második lehetőséget gyakrabban használják, amely bár bonyolultabb számításokkal rendelkezik, mégis jövedelmezőbb, ha az üzletnek árut kell vásárolnia.

Az egyszerűsített adózási rendszer "jövedelem" lehetőség a legegyszerűbb és legérthetőbb. Ennek értelmében a számlára vagy a pénztárba beérkező összes pénzeszköz 6%-os adót fog fizetni. De ez csak akkor lesz optimális, ha a költségek nem teszik ki a lenyűgöző részt, vagy nehéz megerősíteni.

Ellenkező esetben, amikor az áruk felára kicsi, jobb a "bevétel-kiadás" egyszerűsített adózási rendszer alkalmazása. Ebben az esetben a számítások után befolyt összeg után 15%-os adót kell fizetni. Az ország egyes területein az arány alacsonyabb lehet.

Az adózás rendje és alanya

Az internetes kereskedelemben az adó alanya egy webáruház, amely egy weboldal. A portálon található egy árukatalógus, amely segíti a vásárlókat a szükséges termékek kiválasztásában, itt adhatják le a látogatók a rendelést vagy fizethetnek az áruért.

A fő különbség a virtuális és a hagyományos üzlet között a szokásos attribútumok hiánya - a kirakat, az üzlethelyiség és az eladók. Az online áruház összes fő funkcióját a szerveren található speciális programok hajtják végre.

Az eladó fizikai jelenlétének és egy bizonyos területhez való kötődésének hiánya miatt az online áruház szinte korlátlan választékkal rendelkezik, és különféle városokból és országokból tud vásárlókat kiszolgálni.

Az üzletvezető figyeli a tranzakció menetét az adott termék megrendelésének pillanatától egészen addig, amíg a vásárló át nem veszi azt. Az áruhoz mellékeljük a megfelelő igazolást, számlát és egyéb szükséges dokumentumokat.

A virtuális üzletek a költségek csökkentésével versenyképesebbek, a hagyományos üzletekkel ellentétben kiskereskedelmi vagy raktárterület bérbeadása nélkül is működhetnek, és nincs szükségük értékesítőre.

Az áruk fizetése az online áruházban többféle módon történhet, például bankkártyák vagy elektronikus fizetési rendszerek használatával. Készpénzes fizetés is lehetséges - az áru futárral történő kiszállításakor. Általában egy városon belüli kereskedelemben futárszolgálatot vesznek igénybe, a távolsági küldeményekhez pedig az üzlet adminisztrációja a szállítócégek szolgáltatásait veszi igénybe.

A legtöbb esetben a nagy webáruházak egyszerűsített vagy alapvető adózási rendszert alkalmaznak.

Érvek és ellenérvek

Az imputált jövedelemre kivetett egyetlen adó vonzereje egy online áruház számára a következő:

• a vállalkozó mentesül a pénztárgép használatának kötelezettsége alól;
• egyszerű fizetési rendszer, csak a fizikai mutatókat veszik figyelembe;
• Az UTII bizonyos adókat helyettesít.

Tekintettel ezekre az előnyökre, az online áruházak egyes tulajdonosai úgy vélik, hogy számukra lehetséges az UTII használata. De az oroszországi adójogszabályokkal összhangban a katalógusokon, az interneten keresztül kereskedõ vagy telefonos megrendeléseket felvevõ vállalkozó tevékenysége nem tartozik a kiskereskedelem fogalmába. Ezért az online áruház tulajdonosa nem fogja tudni használni az UTII-t.

Ezt a rendelkezést az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma magyarázó levelei ismételten megerősítették. Ebből arra következtethetünk, hogy az UTII fő hátránya az online kereskedelem számára az, hogy lehetetlen használni.

Az interneten található árusítóhely ugyanúgy adózik, mint egy hagyományos, helyhez kötött üzlet. A két megvalósítási mód között az a különbség, hogy az interneten a kereskedési helyet egy weboldal váltja fel, melynek költségei jóval alacsonyabbak. Nincs szükség végtelen ellenőrzésekre és engedélyek megszerzésére. Az online kereskedés hatékony eszköz az áruk értékesítésére, amely a vásárlók nagyobb rétegét fedi le. Mielőtt megnyit egy online áruházat, meg kell értenie az adózás árnyalatait, és ki kell választania a megfelelő módot.

Bejegyzés és tulajdoni forma

Az üzlet tulajdoni formájának megválasztása nem kevésbé fontos, mint az adózás típusának megválasztása. A kezdő vállalkozónak elemeznie kell az "IP" és az "LLC" működésének jellemzőit. Az állapottól és annak jellemzőitől függően meg lehet határozni az adózási rendet.

Az "IP" űrlap előnyei és hátrányai

Egyéni vállalkozó az a személy, aki személyesen felelős tevékenységének eredményéért, valamint a vállalkozás minden kötelezettségéért. Valójában az üzletember vállalkozásának „alanya” lesz. Ez a tulajdoni forma lehetővé teszi a tulajdonos számára, hogy alkalmazottat vegyen fel, amelybe könyvelők, igazgatók és helyettesek tartoznak. Az "IP" űrlap előnyei:

A legtöbb üzletember ezzel a tulajdoni formával indítja vállalkozását. Ez az egyik legegyszerűbb és legérthetőbb módja az adóügyi és más kormányzati szervekkel való kapcsolattartásnak. Mielőtt döntést hozna az „IP” regisztrációja mellett, ügyeljen ennek az űrlapnak a hátrányaira:

• Sikeres vállalkozás esetén a vállalkozónak eleve partnerei dolgoznak a DOS-on, amely előírja az áfa megfizetését. Ha egy üzletember az egyszerűsített adórendszerben „IP-ként” dolgozik, akkor partnerei nagy valószínűséggel nem fognak vele együttműködni, mivel ez nem kifizetődő számukra. 18%-ot (ÁFA) kell túlfizetniük.
• Az „IP-ként” bejegyzett vállalkozás nem értékesíthető vagy szervezhető át. Csak be van zárva.
• A veszteségeket vagy csődöt elszenvedett „IP” az adósságok (ha vannak ilyenek) saját tulajdonán keresztül történő megfizetését jelenti. Vagyis egy üzletember elveszítheti lakását, autóját és egyéb értéktárgyait.

Minden kockázat ellenére a vállalkozók több mint 90%-a választja ezt a tulajdonformát. Az egyszerű jelentéstétel és az egyértelmű adózási rendszer felülmúlja annak hiányosságait.

FONTOS: A vállalkozás hálózaton történő regisztrálásakor az alkalmazás egy konkrét kódot jelez, amely jelzi az üzlet tevékenységét - 52.61.2 „Kiskereskedelem TV-áruházakon és számítógépes hálózatokon keresztül” (OKVED).

Az "LLC" űrlap előnyei és hátrányai

Ez a forma akkor megfelelő, ha többen, alapítók vesznek részt a vállalkozásban. Az alaptőkét a vállalkozásba fektetik be, amely egyenlő arányban oszlik meg az alapítók között. Vagyis a társaság tevékenységének eredményéért már nem egy személy viseli a felelősséget, hanem az összes részvényessel rendelkező alapító. Az alaptőke és maga a vállalkozás „alanyként” működik. Az "LLC" űrlap előnyei:

• Csőd vagy veszteség esetén az alapító legfeljebb annyit veszít, mint amennyivel a társaság nyitásakor hozzájárult az alaptőkéhez. Valójában az alapító nem az egész cégért felelős, hanem csak a saját részesedéséért.
• Az IP formától eltérően a korlátolt felelősségű társaság áfát fizet, ami jelentősen csökkentheti az adóalapot.
• Az „LLC” átszervezhető, bővíthető, az alapító eladhatja részesedését és nyugdíjba vonulhat.

Az "LLC" hátrányai közé tartozik a kötelező könyvelés, a folyószámla nyitása és a vállalati pecsét kiállítása. A nyereséget nem lehet azonnal felhasználni, mivel csak háromhavonta osztják ki. Ez az űrlap csak azok számára előnyös, akik hasonló státusszal rendelkező szervezetekkel kívánnak együttműködni. Az egyénekkel való együttműködéshez a legjobb megoldás az „IP” űrlap.

Hogyan válasszunk adórendszert?

Az online üzletek számára két adózási rendszer biztosított - ezek a DOS és az STS. Az adótörvény 346.27. cikke szerint az árukat az interneten értékesítő vállalkozásnak nincs joga az UTII rendszer használatára. Ez utóbbi csak olyan helyhez kötött kiskereskedelmi üzletekben alkalmazható, ahol az áruk értékesítése itt, a kereskedőtéren történik.

DOS

Az általános rendszer az egyik legösszetettebb adózási rendszer, amely magában foglalja az áfa megfizetését. Ezt a módot az egységek és csak azok a vállalkozók választják, akik nagykereskedelmi vásárlásokkal és azok további viszonteladásával foglalkoznak. A kiskereskedelem szívesebben dolgozik egy speciális rendszerrel - USN. Egy üzletembernek, aki üzletet nyit az interneten, meg kell értenie az OSN rendszer árnyalatait és részleteit. Fizetnie kell:

• személyi jövedelemadó;
• jövedelemadó;
• hozzájárulások a PFR-hez, FOMS-hez, FSS-hez;

Az alapbefizetéseken kívül egyéb adók is vannak, például a vízkészlet-használati adó. Az ilyen típusú kifizetések azonban ritkán vonatkoznak az online kiskereskedelemre. Az általános rendszer megköveteli a jelentések és nyilatkozatok negyedéves benyújtását, ami kényelmetlen egy üzletember számára. Olyan könyvelőt kell felvennie, aki érti a komplex jelentéskészítést. Tetemes pénzbírsággal és késedelmes adófizetési bírsággal sújtják a vállalkozókat.

Nehéz egységes rendszer szerint dolgozni, a jelentési rendszer meglehetősen zavaros, önálló lebonyolítás nem javasolt. Mielőtt erre az üzemmódra váltana, készüljön fel a költségekre, amelyek számviteli szoftver, valamint egyéb számviteli termékek telepítését és bevezetését teszik szükségessé. Nem tanácsos kis üzletet nyitni egy olyan hálózatban, amely DOS-on működik. Egy üzletember hamar pénzt veszít és csődbe megy, mintsem profitot termel.

Néha a vállalkozónak ezt az adózási rendszert kell választania, mivel szervezete a következő tényezők alá tartozik:

• Az üzlet teljes bevétele meghaladja a megengedett határt - 150 000 000 rubelt a jelentési időszakra. A specifikáció be nem tartása. rezsim, USN.
• A szervezet nagy létszámú, több mint 100 főt foglalkoztat.
• A szervezet tárgyi eszközei meghaladják az USN számára megengedett határt - több mint 150 millió rubelt.

Általában egy kis forgalmú hálózatban lévő üzlet esetében mindezek a tényezők nem velejárók. De a szervezet bővülésével és a DOS-on működő cégekkel való együttműködéssel a vállalkozónak át kell váltania az általános módra. Ellenkező esetben a hálózat nagy szervezeteivel való együttműködés nem megfelelő.

Az „LLC” vagy „IP” regisztrációjához szükséges dokumentumok benyújtásakor vegye fel a dokumentumok listájába a különleges adózási rendszerre - USN-re való áttérés kérelmét, ellenkező esetben az üzlet automatikusan az általános rendszer szerint működik. Kezdők, kis üzletek számára veszteséges.

USN

"Egyszerűsített" - a legtöbb üzletember, aki internetes aljzatot kíván nyitni, inkább ennek a módnak megfelelően dolgozik. A rendszernek sok előnye van - egyszerű a beszámolás, a nyilatkozatot évente egyszer töltik ki, nincs szükség könyvelőre, mindent önállóan meg lehet tenni. Az "egyszerűsített" két módra oszlik - "Bevétel" és "Jövedelem mínusz kiadások". Az első aránya 6%, a másodiké 15%. Különleges kiválasztásakor rendszer, a vállalkozónak nem kell fizetnie:

• személyi jövedelemadó (13%);
• ÁFA (18%);
• tulajdon adó;
• haszonnal.

Az internetes értékesítési pontok számára jövedelmezőbb a „Jövedelem” mód használata, ahol az arány 1 és 6% között változik a regionális törvényektől függően. Az internetes üzlet általában nem jár nagy kiadásokkal, kivéve a reklámozást és a webhely promócióját. A „Jövedelem” mód érdekelni fogja azokat az üzletembereket, akik alacsony forgalommal és alacsony kiadásokkal rendelkeznek. Ha az üzlet kiadásai nem haladják meg a bevételt, akkor célszerűbb ezt a módot választani.

A jó forgalmú és jelentős költségekkel rendelkező nagy üzletek „Költség mínusz költségek” üzemmódban működnek. A vállalkozás költségei ebben az esetben a bevétel 60-65%-át teszik ki. De figyelembe kell vennie néhány árnyalatot. Az üzlet népszerűsítését, az oldal létrehozását és annak tartalmát általában szabadúszókra bízzák. Előkészítik a piacteret, és díjat kapnak, de nem hivatalosan. Vagyis nincsenek szerződések. Az ilyen költségeket lehetetlen bizonyítani. Ezért az eladónak hivatalos irodát kell keresnie a webáruházak létrehozásával kapcsolatos szolgáltatások nyújtására, hogy a költségeket az adóhatóság elismerje. A bevételből levonható költségeket az Adótörvénykönyv 346.16 cikkelye határozza meg, erről ezen a linken olvashat bővebben.

Az a vállalkozás, amely saját kézbesítési szolgáltatással rendelkezik, vagy az érintett szervezetek segítségét veszi igénybe, jelentős összeget költ erre. A kiadások között szerepel még az áruház weboldalának népszerűsítése, reklámozás, alkalmazottak felvétele. Az ilyen tevékenységeket jobb átvinni a „Bevétel mínusz kiadások” módba. A kiadásokat dokumentálni kell majd, hogy az adóhatóság elismerje és levonja a bevételből. A költségek érvényesítéséhez a következőket használják:

• szigorú jelentési formák;
• pénztári csekkek;
• kifizetések;
• fuvarlevelek;
• az elvégzett munka cselekményei;
• szolgáltatásnyújtásra vonatkozó szerződések (SEO promóció, programozók, webmesterek szolgáltatásai).

A bevételből törvényesen levonható költségek teljes listája az adótörvénykönyv 346.16. cikkében található. Ha a kiadás nem felel meg ennek a listának, nincs dokumentálva, azt az adóhatóság nem ismeri el. A vállalkozónak meg kell ismerkednie az USN rendszerrel és annak „objektumaival”, mielőtt egy adott rendszer mellett döntene. Az Egyszerűsítettről részletes és teljes körű információ az Adótörvénykönyv 26.2 fejezetében található, erről ezen a linken olvashat bővebben.

Az USN-jelentés elérhető és érthető. A nyilatkozatot évente egyszer nyújtják be, és online is kitölthető. Ez március 31-ig (LLC) vagy április 30-ig (IP) történik. A nyilatkozaton kívül az üzletember előleget fizet:

• Az elsőt januártól márciusig bérlik.
• A második januártól júniusig tart.
• A harmadik kifizetés januártól szeptemberig történik.

Az év végén az előlegek összegét levonják, csak az év végén kell befizetni az adót.

FONTOS: Az egyszerűsített megoldást tartják a legjobb megoldásnak az internetes üzletkötéshez. Az optimális mód a "Jövedelem mínusz a kiadások" egy nagy forgalmú és költségű üzlet számára, a "Jövedelem" - a kis, niche üzletek számára.

Mely módok nem alkalmazhatók?

Áruértékesítési hálózaton belüli üzletvitelhez az UTII rendszer nem használható. Ez a mód az értékesítési területen belüli megvalósítást jelenti, azaz egy helyhez kötött üzletben. Ha például egy vállalkozónak már van rendes üzlete, és úgy dönt, hogy megnyit neki egy online katalógust, akkor az UTII alkalmazható. Ebben az esetben az áruk megjelennek az üzlet honlapján, de nem értékesítik. Az internetes üzletek számára szintén nem ajánlott a szabadalmi adózási rendszer alkalmazása.

Az online kereskedés árnyalatai: fizetési rendszerek, pénztárak

A legtöbb online áruház szívesebben dolgozik az összes fizetési rendszerrel. Ebben az esetben a vevőnek lehetősége van kiválasztani az áru fizetésének módját. Az interneten keresztüli kereskedés során a következőket szokás felosztani:

• Fizetés készpénzben az áru házhoz, irodába vagy a vevő által meghatározott más helyre történő kiszállításakor. Ebben az esetben a futár megkapja a fizetést és kiállít egy csekket.
• Utánvéttel (Orosz Posta). Az áruk átvételének és fizetésének egyik legnépszerűbb módja.
• Fizetés bankkártyával.
• Fizetés banki átutalással.
• Fizetés elektronikus fizetési rendszerekkel.

Nem minden fizetési mód kényelmes mindkét fél – a vevő és az eladó – számára. De az outlet igyekszik minden lehetséges fizetési módot bevezetni, ettől függ az üzlet profitja. A készpénz nélküli fizetés az eladó számára kényelmes, mert nincs szükség pénztárgép (KKM) vásárlására. De ha az áruk kiszállítását saját futárszolgálattal végzik, akkor hordozható pénztárgép szükséges. A vevő az áru átvételekor készpénzben fizet az áruért, és csekket kap. Pénztárgép csak készpénzes tranzakciókhoz szükséges.

FONTOS: Ha az áruk kiszállítása az Orosz Posta segítségével történik, a KKM-et nem vásárolják meg. Az elszámolás a vevő és az Orosz Posta futárja között történik. A bevétel átutalásra kerül az üzlet bankszámlájára. Ugyanez történik az áruszállító szervezetekkel együttműködésben is. Maga az üzlet nem végez számításokat, a pénztárra ebben az esetben nincs szükség.

A banki átutalással fizetett vásárlás megerősítéséhez a vevőnek olyan dokumentumokat lehet kiállítani, mint például számla, csekk (áru), szolgáltatásnyújtási szerződés. A fuvarlevél a TORG-12 egyszerűsített változataként is előállítható. Ha az árut az Orosz Posta kézbesíti, akkor a dobozba egy fejléces papírra nyomtatott fuvarlevél kerülhet. Ez azonban egyáltalán nem szükséges. Az üzletemberek azzal érvelnek, hogy az ilyen manipuláció növeli a vevő bizalmát az eladóban. A webáruházban szükségszerűen fel kell tüntetni a fizetési módokra, a szállításra és az áruk visszaküldésének feltételeire vonatkozó információkat.

Mielőtt megnyit egy üzletet az interneten, a vállalkozónak mérlegelnie kell az adórendszerek előnyeit és hátrányait - OSN vagy STS. Kezdetben elemezni kell a tulajdonformák összes jellemzőjét. Ismerje meg az online pont összes árnyalatát - fizetési módok, áruk szállítása. Egy jól megalapozott és alaposan átgondolt vállalkozásnak nem lesz vesztesége, az üzlet virágzik és stabil bevételt hoz.