Impozitarea unui magazin online sau modul de plată a impozitelor către un magazin online. Caracteristici ale impozitării la vânzarea de bunuri prin Internet

Astăzi, vânzarea prin internet, care este una dintre formele de vânzare la distanță<1>, este comună și destul de comună. Cu toate acestea, există încă unele probleme legate de contabilitatea fiscală. De exemplu: când să recunoaștem veniturile din vânzări și să calculăm TVA-ul, cum să țineți cont de costurile de livrare a mărfurilor și ce să faceți dacă cumpărătorul nu cumpără mărfurile? Le vom răspunde în articolul nostru.

Cum se calculează taxele atunci când vindeți bunuri de la distanță

impozit pe venit

Ca regulă generală, veniturile din vânzarea mărfurilor sunt luate în considerare la data transferului dreptului de proprietate asupra acestora de la vânzător la cumpărător.<2>.

Iar în cazul vânzării la distanță, contractul de vânzare cu amănuntul se consideră îndeplinit, adică se consideră că vânzătorul și-a îndeplinit obligația de a trece bunurile în proprietatea cumpărătorului (dacă nu se prevede altfel prin lege, alte acte juridice). sau contractul) din momentul livrării bunurilor<3>:

<или>la locul specificat în acest acord;

<или>la locul de reședință al cumpărătorului-cetățean (la sediul cumpărătorului-persoană juridică), dacă locul transferului bunurilor nu este determinat.

În ciuda faptului că atunci când vinde bunuri de la distanță, vânzătorul este obligat să ofere cumpărătorului servicii de livrare a mărfurilor, cumpărătorul poate refuza astfel de servicii.<4>. Prin urmare, unele magazine online oferă posibilitatea livrării proprii a mărfurilor dintr-un depozit sau de la biroul vânzătorului.

Se pare că, de fapt, vânzătorii online au două opțiuni pentru a îndeplini contractul:

<или>transferați bunurile către cumpărător din mână în mână la punctul de ridicare;

<или>livra marfa achizitionata direct cumparatorului (pe cont propriu sau cu ajutorul unor terti: servicii de curierat, firme de expeditie, posta).

Concluzie

Momentul vânzării în vânzare la distanță va fi data la care cumpărătorul primește marfa.

Baza reflectării în contabilitatea fiscală a încasărilor din vânzarea mărfurilor vor fi documentele în care este indicată data primirii comenzii:

<или>Bon fiscal<5>, scrisoarea de parcurs, daca marfa a fost emisa la punctul de ridicare sau livrata prin curier;

<или>notificare prin poștă de livrare a mărfurilor, dacă a fost trimisă prin poștă.

La aceeași dată, puteți reduce veniturile din vânzări:

Pentru prețul de achiziție al acestui produs<6>;

Pentru cuantumul cheltuielilor legate direct de implementarea acestuia<7>.

TVA

Dar pentru calculul TVA nu contează momentul transferului dreptului de proprietate asupra bunurilor<8>.

Situația 1. La plata mărfii de către cumpărător în momentul primirii mărfii, vânzătorii pe Internet întocmesc de obicei o factură și eliberează o chitanță de numerar. Cea mai veche dintre datele indicate în aceste documente va fi data expedierii bunurilor în scopuri de TVA. Apropo, bonurile de numerar se eliberează clienților în momentul plății mărfurilor atât în ​​numerar, cât și cu card bancar (la punctul de ridicare sau la plata cu un curier)<9>.

În ceea ce privește obligația emiterii facturilor. După cum știți, în cazul vânzării de mărfuri către public cu numerar și emiterii unei chitanțe de numerar către cumpărător, nu este necesară o factură.<10>.

Situația 2. În cazul în care cumpărătorul plătește în avans un produs „la distanță” (prin internet cu card bancar sau monedă electronică), atunci în contabilitate se reflectă primirea unei plăți în avans, asupra căreia trebuie perceput TVA. Totodată, în cazul plății prin portofel electronic, momentul determinării bazei de impozitare intervine la primirea unei notificări de plată de la operatorul de monedă electronică.<11>. De asemenea, menționăm că, în cazul plății pentru mărfuri prin internet, încasările de numerar nu trebuie să fie perforate, deoarece banii pentru mărfuri nu merg la casierie, ci la (portofel electronic) în ordinea încasărilor fără numerar.<9>.

Întrucât cumpărătorul-persoană plătește marfa prin transfer bancar (cu card bancar sau monedă electronică), vânzătorul este obligat să întocmească o factură atât la primirea avansului, cât și la vânzare. Însă întrucât persoanele fizice nu sunt plătitoare de TVA și nu au nevoie de factură pentru a deduce impozitul, Ministerul Finanțelor permite emiterea facturilor într-un singur exemplar, și înregistrarea în carnetul de vânzări a unui extras contabil-calcul care să conțină date rezumative (consolidate) privind vânzările efectuate. în timpul lunii calendaristice (trimestru)<12>.

Situația 3. La trimiterea mărfurilor prin poștă ramburs, vânzătorul nu trebuie să perforeze chitanța de numerar.<13>. Apoi TVA-ul trebuie calculat la momentul transferului mărfurilor la oficiul poștal pentru expediere către cumpărător, fapt dovedit prin întocmirea unei chitanțe pentru primirea trimiterilor poștale.

În acest caz, cumpărătorul plătește bunurile în numerar la oficiul poștal la primire, iar această sumă este trimisă vânzătorului într-o formă fără numerar. Facturile pot fi emise, de asemenea, într-un singur exemplar, pe baza raportului zilnic de corespondență, fără a se indica în această factură informații despre fiecare cumpărător individual.<14>.

Este posibil să nu creați deloc facturi? Acest lucru este posibil atunci când bunurile sunt vândute către persoane care nu sunt plătitoare de TVA, cu condiția ca părțile la tranzacție să fi convenit în scris asupra acestui lucru.<15>. S-ar părea că obținerea unui astfel de acord scris de la cumpărător cu o metodă de vânzare la distanță nu va funcționa. Dar nu este. In tranzactiile la distanta, contractul cu cumparatorul se incheie sub forma unei oferte publice<16>. Un astfel de acord se consideră încheiat din moment<17>:

<или>eliberarea de către vânzător către cumpărător a unei chitanțe de numerar (un alt document care confirmă plata mărfurilor);

<или>primirea de către vânzător a unui mesaj despre intenția cumpărătorului de a cumpăra bunurile.

Prin urmare, este suficient ca cumpărătorul-persoană, atunci când plasează o comandă pe site, bifează caseta, exprimându-și acordul cu termenii ofertei, care va conține, în special, o condiție privind neîntocmirea facturilor. Numai vânzătorul ar trebui să fie pregătit să furnizeze autorităților fiscale dovezi ale unui astfel de acord.

Apoi, în carnetul de vânzări, în loc de facturi, se pot înregistra documente primare care confirmă transferul de mărfuri, sau extrase contabile-calcule care conțin date rezumative (consolidate) privind vânzările efectuate în cursul lunii calendaristice (trimestrul)<18>.

Cum iau în considerare transportul atunci când calculez taxele?

Luați în considerare această problemă importantă care îi îngrijorează pe vânzătorii online. Desigur, cea mai ușoară opțiune este includerea costurilor de transport în prețul mărfurilor.<19>. Apoi se plătește TVA pe costul total al mărfurilor (inclusiv livrarea)<20>.

Dar multe companii preferă să indice separat costul livrării, inclusiv în primar. Ce este, atunci, livrarea - un serviciu independent sau o operațiune indisolubil legată de vânzarea mărfurilor?

Situația 1. Vânzătorul livrează singur marfa. Nu este necesar să se ia în considerare serviciile de transport separat de operațiunea de vânzare a mărfurilor în sine, deoarece livrarea nu va fi o activitate separată. La urma urmei, aceasta (inclusiv pentru o taxă suplimentară) este indisolubil legată de obligația vânzătorului în temeiul unui contract de vânzare cu amănuntul<21>. Livrarea ar deveni o activitate separata daca s-ar incheia un contract separat cu cumparatorul pentru prestarea serviciilor de livrare<22>. În situația în cauză, vânzătorul declară efectiv un preț format din două părți - costul mărfurilor și costul livrării. Rezultă din aceasta că, chiar dacă costul livrării este indicat în documentele primare separat de costul mărfurilor, la impozitarea profiturilor, vânzătorul poate recunoaște încasările din vânzarea acestor bunuri în suma totală primită de la cumpărător, inclusiv costul livrării. Și percepe TVA la aceeași sumă. În plus, cumpărătorii individuali nu au nevoie de acte suplimentare de servicii prestate.

Situația 2. Vânzătorul livrează marfa cu ajutorul unor firme terțe. Adevărat, face asta oricum în conformitate cu termenii contractului „la distanță” cu cumpărătorul. Aceasta înseamnă că, în acest caz, indicarea costului de livrare ca linie separată este doar un element al formării prețului contractual pentru mărfurile livrate. Rezultă că atât impozitul pe venit, cât și TVA se vor calcula pe baza costului final, format ținând cont de livrare. Cheltuielile vânzătorului pentru plata serviciilor de corespondență sau organizații de curierat sunt recunoscute la data semnării actului de servicii prestate cu transportatorii<23>.

În cazul în care compania vânzătoare consideră plata pentru livrare ca o compensație (rambursare) de către cumpărător a costurilor de transport, nu va funcționa nici pentru a economisi taxe. Într-adevăr, conform autorităților fiscale, cuantumul despăgubirii va fi venitul impozabil al vânzătorului. Totodată, în cadrul cheltuielilor „profitabile”, puteți lua în considerare sumele care sunt transferate către organizațiile care prestează servicii de transport<24>.

În ceea ce privește TVA, Ministerul Finanțelor consideră că rambursarea de către cumpărător a cheltuielilor efectuate de furnizorul de bunuri în legătură cu livrarea acestora este asociată cu plata mărfurilor.<25>și prin urmare aceste sume măresc baza de impozitare pentru TVA<26>. În același timp, TVA-ul aferent costurilor de transport (dacă există) poate fi dedus.

Consecințele fiscale ale refuzului bunurilor de către cumpărător

Adesea, cumpărătorii refuză mărfurile comandate. Ei pot face acest lucru în orice moment înainte de a fi predat.<27>. De altfel, într-o situație în care cumpărătorul pur și simplu s-a răzgândit și nu a ridicat marfa de la poștă sau de la curier, vânzarea acestei mărfuri nu a avut loc deloc.

Situatia 1. Cumparatorul a refuzat marfa in ziua expedierii (transferului), cand marfa a fost livrata pe cont propriu de catre vanzator. În acest caz, este puțin probabil ca societatea să fi avut timp să acumuleze taxe (cu condiția să nu existe o plată anticipată pentru bunuri) și, în general, nu există nimic de inversat. Este important să pregătiți corect documentele de numerar. Dacă cecurile sunt perforate în avans la birou sau depozit, atunci dacă cumpărătorul refuză mărfurile, este necesar să se întocmească un act privind returnarea banilor către cumpărători pe chitanțele de numerar neutilizate (în formularul N KM-3<28>). Cecurile în sine trebuie plătite (puneți o ștampilă specială „Anulat”), trebuie semnate de șeful organizației sau de o altă persoană autorizată, de exemplu, un manager de magazin, apoi trebuie lipite pe o foaie separată de hârtie, care se anexează actului completat. Datele cumpărătorului care a refuzat marfa (numele complet, datele pașaportului etc.) nu sunt indicate în act. Iar cumpărătorul nu trebuie să semneze acest act. La sfarsitul aceleiasi zile lucratoare se introduc informatii despre cecurile perforate eronat (in formularul N KM-4).

Dacă bunurile au fost plătite în avans (de exemplu, cu cardul prin internet), atunci acest fapt nu se reflectă în impozitul pe venit<29>și din nou, nu există nimic de inversat.

Insa societatea poate deduce TVA acumulata din avansul primit daca<30>:

Contractul cu cumpărătorul este reziliat. Acest lucru va fi confirmat printr-o declarație (notificare, scrisoare) primită de la cumpărător cu privire la refuzul mărfurilor și cu o cerere de rambursare.<31>;

Suma plății anticipate primite este returnată cumpărătorului.

După ce ajustarea corespunzătoare pentru returnarea avansului este reflectată în contabilitate, se înregistrează o factură în carnetul de cumpărare, înscrisă anterior în carnetul de vânzări la primirea plății anticipate.<32>. Coloana 7 din carnetul de achiziție indică detaliile documentelor care confirmă returnarea plății anticipate către cumpărător<33>. Deducerea poate fi solicitată în termen de 1 an de la data rambursării<34>.

Situația 2. Cumpărătorul a refuzat mărfurile trimise prin poștă (sau livrate de o organizație de curierat terță). Adică a trecut ceva timp de la momentul expedierii până la momentul livrării la destinație.

Dar nici în acest caz, vânzătorul nu va trebui să ajusteze impozitul pe venit. Într-adevăr, la momentul livrării mărfurilor către oficiul poștal (sau către o organizație de curierat), încasările din vânzarea mărfurilor (inclusiv livrarea) nu erau încă obligate să se reflecte în venitul impozabil.

Dar suma TVA pe care vânzătorul a plătit-o la buget la expedierea (transferul) mărfurilor poate fi dedusă după ce ajustarea relevantă (înscrierea inversă) este reflectată în contabilitate, dar nu mai târziu de 1 an de la data refuzului.<35>. Pentru a deduce acest TVA, vânzătorul trebuie să se înregistreze în carnetul de achiziții<36>:

<или>factura emisa la expedierea marfii;

<или>documente primare pe care vânzătorul le-a înregistrat în carnetul de vânzări atunci când mărfurile au fost expediate, dacă nu a fost emisă nicio factură.

Cumpărătorul poate returna mărfurile achiziționate în magazinul online în câteva zile de la transferul acestuia fără a prezenta motive. Adevărat, dacă produsul a fost de bună calitate, atunci acesta poate fi returnat numai dacă se păstrează prezentarea, proprietățile consumatorului și un document care confirmă faptul și condițiile achiziției sale.<37>. Rambursările se fac în același mod ca în tranzacțiile obișnuite. Într-o astfel de situație, vânzătorul deduce și TVA-ul plătit mai devreme în timpul vânzării<38>. În plus, el trebuie să ajusteze veniturile și cheltuielile fiscale și contabile.

<1>paragraful 2 al art. 497 din Codul civil al Federației Ruse

<2>paragraful 1 al art. 39, alin. 3 al art. 271 Codul fiscal al Federației Ruse

<3>paragraful 1 al art. 454, alin. 3 al art. 497 din Codul civil al Federației Ruse

<4>pp. 3, 7 Reguli, aprobate. Decretul Guvernului din 27 septembrie 2007 N 612 (denumit în continuare Reguli)

<5>Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal din 10 iulie 2013 N AS-4-2 / [email protected]

<6>sub. 3 p. 1 art. 268 Codul Fiscal al Federației Ruse

<7>alin. 12 p. 1 art. 268 Codul Fiscal al Federației Ruse

<8>paragraful 1 al art. 167 din Codul Fiscal al Federației Ruse; Scrisoare a Ministerului Finanțelor din 11.03.2013 N 03-07-11/7135

<9>Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 31 martie 2014 N 03-01-15 / 14052

<10>pp. 6, 7 art. 168 din Codul Fiscal al Federației Ruse; Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 23 martie 2015 N 03-07-09 / 15737

<11>Partea 4 Art. 9 din Legea din 27 iunie 2011 N 161-FZ

<12>Scrisori ale Ministerului Finanțelor din 15.06.2015 N 03-07-14 / 34405, din 04.01.2014 N 03-07-09 / 14382

<13>Scrisoare a Ministerului Finanțelor din 28 ianuarie 2013 N 03-01-15 / 1-12

<14>Scrisoare a Ministerului Finanțelor din 20.06.2014 N 03-07-09 / 29630

<15>sub. 1 p. 3 art. 169 Codul Fiscal al Federației Ruse

<16>articolele 437, 434, alin. 3 al art. 438 din Codul civil al Federației Ruse; clauza 12 din Regulament

<17>clauza 20 din Regulament

<18>Scrisoare a Ministerului Finanțelor din 22.01.2015 N 03-07-15 / 1704

<19>Artă. 496 din Codul civil al Federației Ruse

<20>paragraful 1 al art. 154, alin.1 al art. 248, alin.2 al art. 249 din Codul fiscal al Federației Ruse

<21>paragraful 2 din Revizuirea, adusă prin Scrisoarea de informare a Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj din 05.03.2013 N 157

<22>Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 31 iulie 2014 N 03-11-11 / 37735

<23>p. 1, sub. 3 alin.7 al art. 272 Codul fiscal al Federației Ruse

<24>Scrisori ale Serviciului Federal de Taxe pentru Moscova din 31 august 2012 N 16-15 / [email protected]; Ministerul Finanțelor din 10.03.2005 N 03-03-01-04 / 1/103

<25>Scrisoare a Ministerului Finanțelor din 06.02.2013 N 03-07-11 / 2568

<26>sub. 2 p. 1 art. 162 Codul Fiscal al Federației Ruse

<27>clauza 21 din Regulament

<28>aprobat Decretul Comitetului de Stat pentru Statistică din 25 decembrie 1998 N 132

<29>sub. 1 p. 1 art. 251 Codul fiscal al Federației Ruse

<30>paragraful 5 al art. 171 Codul fiscal al Federației Ruse

<31>paragraful 1 al art. 450.1 din Codul civil al Federației Ruse

<32>alin. 2 p. 22 din Regulamentul de ținere a evidenței cumpărăturilor, aprobat. Decretul Guvernului din 26 decembrie 2011 N 1137

În articol, luăm în considerare caracteristicile impozitării atunci când vindem bunuri prin Internet.

Principala caracteristica a vanzarilor prin intermediul unui magazin online este ca pana in momentul achizitionarii marfii, cumparatorul nu are posibilitatea de a-si tine mostra in maini, de a simti si de a testa marfa oferita. El poate doar să se familiarizeze cu descrierea acesteia prezentată pe site-ul companiei vânzătorului, să-i vadă fotografiile și, dacă există întrebări, să clarifice informațiile de interes cu managerul prin telefon. Această metodă de vânzare este considerată la distanță.

Comerțul cu amănuntul prin internet este transferat către UTII dacă mărfurile sunt eliberate cumpărătorului în magazin

În scopul aplicării UTII, vânzarea de mărfuri conform mostrelor și cataloagelor în afara obiectelor unei rețele staționare de distribuție, inclusiv sub formă de trimiteri poștale, precum și prin teleshop-uri, comunicații telefonice și rețele de calculatoare, nu se aplică comerțului cu amănuntul. comerţul. Acest lucru este menționat în mod expres în paragraful 12 al articolului 346.27 din Codul fiscal al Federației Ruse. Aceasta înseamnă că activitățile unui magazin online de vânzare de mărfuri nu sunt supuse transferului către UTII.

Cu toate acestea, această regulă se aplică numai dacă cumpărătorul primește bunurile comandate tocmai în afara obiectelor rețelei staționare de distribuție, de exemplu, atunci când mărfurile sunt livrate la domiciliul sau biroul său sau transferate în depozitul vânzătorului la punctul de ridicare. O opinie similară este împărtășită de Ministerul de Finanțe al Rusiei (scrisorile din 07.03.12 nr. 03-11-11 / 77, din 04.30.09 nr. 03-11-06 / 3/113 și din 27.01.09 nr. ).

Dacă mărfurile comandate prin telefon sau pe site-ul web sunt eliberate cumpărătorului într-o cameră destinată vânzării, de exemplu, într-un magazin obișnuit (cu o suprafață de tranzacționare de cel mult 150 mp). Sau într-un stand în piață, atunci un astfel de comerț este transferat către UTII ( scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 04.07.12 nr. 03-11-11/202, din 07.03.12 nr. 03-11-11/ 77 si din 24.01.11 Nr. 03-11-11/11). Desigur, cu condiția ca în regiunea în care funcționează magazinul online, acest regim special se aplică comerțului cu amănuntul.

Afilierea punctului de eliberare a achizițiilor la obiectele comerciale este determinată pe baza documentelor de inventar și de titlu (scrisori ale Ministerului Finanțelor al Rusiei din 07.03.12 Nr. 03-11-11 / 77 și din 01.24. 11 Nr. din 15 februarie 2011 Nr. 12364/10).

Rețineți că din 2013, utilizarea UTII va deveni voluntară (paragraful 2, clauza 1, articolul 346.28 din Codul Fiscal al Federației Ruse într-o nouă ediție). Adică, începând de anul viitor, organizațiile și antreprenorii vor putea decide în mod independent dacă trec la acest regim special sau aleagă un alt sistem de impozitare 1 .

Deci, comerțul cu amănuntul prin internet nu este supus transferului către UTII dacă bunurile sunt livrate cumpărătorului la domiciliu, birou sau alt loc convenabil acestuia sau transferate acestuia în afara teritoriului spațiilor comerciale. În legătură cu astfel de activități, un magazin online poate aplica fie sistemul general de impozitare, fie cel „simplificat”.

Activitățile de livrare a mărfurilor către clienți pot fi transferate către UTII

Dacă serviciile de livrare a mărfurilor către cumpărător sunt incluse în costul mărfurilor, atunci livrarea nu este recunoscută ca tip independent de activitate și, prin urmare, UTII nu i se poate aplica. Livrarea mărfurilor către cumpărător este un element integrant al vânzării la distanță. La vânzarea mărfurilor de la distanță, vânzătorul este obligat să ofere cumpărătorului un astfel de serviciu (clauza 3 din Reguli). Și dacă magazinul online livrează mărfurile cu propriile vehicule, se pune întrebarea dacă serviciile de livrare a mărfurilor sunt transferate către UTII.

Într-adevăr, activitatea de întreprinzător în prestarea serviciilor de transport auto pentru transportul de călători și mărfuri este supusă trecerii la acest regim special. Adevărat, numai cu condiția ca organizația sau întreprinzătorul să dețină sau să folosească cel mult 20 de vehicule destinate furnizării unor astfel de servicii (subclauza 5, clauza 2, articolul 346.26 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Ministerul de Finanțe al Rusiei a explicat că atunci când se decide cu privire la posibilitatea utilizării UTII în legătură cu serviciile de livrare de bunuri în desfășurarea tranzacțiilor la distanță, este necesar să se procedeze de la modul în care sunt concepute aceste servicii.

Opțiunea 1 - costul serviciilor pentru livrarea mărfurilor către cumpărători este inclus în costul mărfurilor vândute, prevăzut în contractul de vânzare și nu se întocmește un contract separat. În acest caz, livrarea este o parte integrantă a activităților de tranzacționare sau un serviciu de însoțire care este indisolubil legat de tranzacționare. De fapt, livrarea este considerată o modalitate de a îndeplini obligația vânzătorului de a transfera bunurile către cumpărător (clauza 1, articolul 458 din Codul civil al Federației Ruse). Prin urmare, astfel de activități nu fac obiectul transferului către UTII (scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 07.03.12 Nr. 03-11-11 / 76, din 13.04.11 Nr. 03-11-06 / 3/45 și din data de 22.01.09 Nr 03-11-09 /13).

Opțiunea a doua - serviciile de livrare a mărfurilor sunt întocmite într-un contract separat, iar plata acestora se percepe de la cumpărători separat de costul mărfurilor vândute. Într-o astfel de situație, livrarea este recunoscută ca activitate independentă. Aceasta înseamnă că UTII ar trebui să i se aplice dacă organizația sau întreprinzătorul utilizează pentru întreținerea sa nu mai mult de 20 de vehicule proprii sau închiriate (scrisori ale Ministerului Finanțelor al Rusiei din 07.03.12 Nr. 03-11-11 / 76, din 76). 30.10.08 Nr. 03-11 -05/266 si din 31.01.08 Nr. 03-11-04/3/33).

Trebuie menționat că mai devreme, Ministerul Finanțelor al Rusiei a recunoscut livrarea ca tip independent de activitate în toate cazurile în care plata pentru aceasta a fost percepută separat de costul mărfurilor (scrisoarea nr. 03-11-04/3/33 din 31.01. .08). Această opinie este încă susținută de unele instanțe. Aceștia ajung adesea la concluzia că alocarea în contractul de vânzare, factura sau scrisoarea de parcurs a costului serviciilor de livrare ca sumă separată constituie o bază suficientă pentru aplicarea UTII în raport cu activitatea de transport de mărfuri vândute (Decretul nr. Serviciul Federal Antimonopol al Siberiei de Est din data de 05.03.12 Nr. A78-5193 /2011 și Nord-Vest al districtelor 12.01.11 Nr. A44-1665/2010).

În același timp, există o hotărâre judecătorească în care instanța a indicat că activitățile de livrare pot fi transferate către UTII numai dacă există un acord de transport separat (Decretul Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Caucaz de Nord din 12 februarie 2010 nr. A32-18385 / 2008-19 / 278).

Astfel, dacă organizația nu intenționează să se certe cu autoritățile fiscale, în 2012 este mai sigur să includă costul livrării în prețul mărfurilor și să nu îl stipulezi separat nicăieri. În acest caz, nu va fi necesară ținerea unor evidențe separate și plata UTII. Și din 2013, această problemă a fost eliminată, deoarece aplicarea „imputației” va fi voluntară.

În funcție de termenele de livrare, magazinul online recunoaște în contabilitate fiscală venituri din vânzarea mărfurilor la data transferului acestora către cumpărător sau transportator.

Dacă nu este posibilă furnizarea fiecărui curier cu o casă de marcat portabilă, atunci cecurile vor trebui perforate în prealabil pentru ca curierii să le poată transfera cumpărătorilor. Ca regulă generală, prin metoda angajamentelor, veniturile din vânzarea de bunuri se reflectă în contabilitatea fiscală la data vânzării acestora, adică la data transferului dreptului de proprietate asupra acestuia către cumpărător sau altă persoană (clauza 1 din articolul 39 și clauza 3 din articolul 271 din Codul fiscal al Federației Ruse). Data primirii efective a fondurilor de către vânzător nu contează.

Dreptul de proprietate al dobânditorului ia naștere din momentul în care bunurile sunt transferate, cu condiția ca altfel să nu fie stabilit prin lege sau contract (clauza 1, articolul 223 din Codul civil al Federației Ruse). Transferul de bunuri este recunoscut ca predarea lor către dobânditor sau livrarea de bunuri înstrăinate fără obligația de livrare către un organism de comunicații în vederea expedierii sau predarea acestora către cărăuş pentru expediere către dobânditor (clauza 1 a art. 224 din Codul civil al Federației Ruse).

Astfel, dacă condițiile de vânzare a mărfurilor nu prevăd livrarea acestora de către vânzător, atunci dreptul de proprietate asupra bunurilor trece în momentul transferului acesteia către transportator, expeditor sau organizație de comunicare pentru livrarea bunurilor către cumpărător. (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 14 februarie 08 Nr. 03-03-06 / 1/96).

Magazinul online livrează în mod independent mărfuri clienților. In acest caz, dreptul de proprietate asupra bunurilor achizitionate in magazinul online trece cumparatorului in momentul in care bunurile sunt predate acestuia de catre curier. Aceasta înseamnă că în această zi vânzătorul reflectă în contabilitatea fiscală veniturile din vânzarea mărfurilor.

Data livrării mărfurilor către cumpărător este indicată în documentul primar care confirmă un astfel de transfer, de exemplu, într-o factură sau într-un act de acceptare și transfer de mărfuri. Dacă un astfel de document nu a fost întocmit, atunci dovada livrării mărfurilor către cumpărător și a primirii de fonduri de la acesta este considerată a fi un cec de casă sau chitanță de vânzare, iar data vânzării este data de acest document (Articolul 493 din Codul civil al Federației Ruse și clauza 20 din Reguli). Citiți mai multe despre caracteristicile de utilizare a caselor de marcat de către magazinele online în căsuța din dreapta.

Livrarea mărfurilor către clienți este efectuată de o firmă specializată. Dacă condițiile de vânzare nu prevăd livrarea mărfurilor de către vânzător însuși, atunci dreptul de proprietate asupra acesteia trece la cumpărător fie în momentul transferului mărfurilor către transportator pentru livrare ulterioară, fie în momentul livrării. către organizația de comunicare pentru expediere către dobânditor (clauza 1, articolul 224 din Codul civil al Federației Ruse).

Înseamnă aceasta că un magazin online care nu se livrează singur trebuie să reflecte încasările din vânzarea mărfurilor la data la care acestea sunt predate transportatorului sau expeditorului?

Notă

Magazinele online sunt obligate să emită bonuri de numerar clienților

În cazul plății în numerar a mărfurilor comandate în magazinul online, curierul emite o chitanță de numerar cumpărătorului (clauza 1, articolul 2 din Legea federală din 22 mai 2003 nr. (sau) decontări cu carduri de plată”) .

În cazul în care vânzătorul nu furnizează fiecărui curier o casă de marcat portabilă, atunci cecul este perforat în avans, astfel încât curierul să îl poată transfera cumpărătorului la primirea banilor.

Adesea, cumpărătorii refuză să accepte și să plătească pentru bunurile care le sunt livrate. Ce să faci dacă chitanța de numerar pentru valoarea sa a fost deja spartă? În acest caz, magazinul online trebuie să emită un act privind returnarea banilor către cumpărători (clienți) cu privire la chitanțele de numerar neutilizate în formularul nr. KM-3 (aprobat prin Decretul Comitetului de Stat pentru Statistică al Rusiei din 25 decembrie, 1998 nr. 132).

Actul ar trebui să enumere numerele și sumele fiecărui cec de casierie marcat eronat. Verificările KKT în sine, anulate și lipite pe o coală separată de hârtie, sunt atașate actului. Pentru a răscumpăra un cec de casierie, se pune pe acesta o ștampilă specială „Anulat” sau sigiliul organizației.

Pentru suma cecurilor perforate eronat, organizația reduce suma totală a încasărilor de numerar și introduce aceste informații în jurnalul casierului-operator (formular nr. KM-4). Principalul lucru este să o faceți în aceeași zi în care o astfel de chitanță de numerar este spartă.

Numele complet al cumpărătorului care a refuzat să plătească pentru bunuri, datele sale pașaport și alte informații despre el nu sunt reflectate în act. Nu este necesar în acest act și semnătura lui

Din pacate, da. Aceeași opinie este împărtășită de Ministerul Finanțelor al Rusiei (scrisoarea nr. 03-03-06/1/96 din 14 februarie 2008) și autoritățile fiscale (scrisoarea nr. 16-15 a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei). pentru Moscova din 8 iunie 2010 [email protected]). Într-o astfel de situație, data vânzării este data indicată în factură sau alt document care confirmă transferul mărfurilor către compania de expediție sau organizația de comunicare pentru expediere către cumpărător.

Se întâmplă ca un contractant terț să livreze bunurile cumpărătorului, dar costul acesteia este inclus în prețul mărfurilor, adică vânzătorul livrează efectiv pe cheltuiala sa. În acest caz, potrivit autorului, obligația de livrare a bunurilor revine vânzătorului. Aceasta înseamnă că, în conformitate cu normele Codului civil al Federației Ruse, dreptul de proprietate asupra bunurilor va trece cumpărătorului numai atunci când bunurile sunt predate acestuia. Prin urmare, veniturile din vânzare vor apărea de la vânzător numai după transferul bunurilor către cumpărător, și nu către cărăuş.

Rețineți că vânzătorul are dreptul de a prevedea în condițiile de vânzare a bunurilor momentul transferului dreptului de proprietate asupra acestora către cumpărător (clauza 1, articolul 223 din Codul civil al Federației Ruse). De exemplu, el poate stabili că, chiar dacă mărfurile sunt livrate de o societate de expediere sau expediate prin poștă, dreptul de proprietate al dobânditorului ia naștere numai în momentul în care acesta primește bunurile.

Dacă livrarea mărfurilor este organizată de o companie terță, atunci magazinul online reflectă încasările din vânzare în contabilitatea fiscală în momentul în care mărfurile sunt transferate transportatorului Cu toate acestea, această opțiune are un dezavantaj semnificativ. Într-adevăr, pentru formarea corectă a veniturilor în contabilitatea fiscală, vânzătorul va avea nevoie de datele transportatorului sau oficiului poștal la data efectivă a transferului bunurilor către cumpărători. Nu este întotdeauna posibil să obțineți astfel de informații la timp.

Prin urmare, înainte de a stabili o astfel de condiție, este necesar să se evalueze realitatea și oportunitatea obținerii informațiilor necesare de la transportator sau de la organizația de comunicații. Dacă este problematică obținerea de informații despre livrarea bunurilor către cumpărătorul final, este mai sigur să nu se schimbe procedura de transfer al dreptului de proprietate asupra bunurilor vândute.

TVA la vânzări se calculează în ziua întocmirii primului document de expediere a mărfurilor

Particularitățile impozitării la vânzarea de bunuri prin internet nu se aplică TVA, deoarece faptul transferului dreptului de proprietate asupra bunurilor nu contează pentru determinarea bazei de impozitare a TVA. Baza de impozitare pentru TVA apare la prima dintre următoarele date (clauza 1, articolul 167 din Codul fiscal al Federației Ruse):

— data expedierii sau transferului mărfurilor;

— data plății pentru mărfuri sau plata parțială a acestora pentru livrări viitoare.

Data expedierii mărfurilor se înțelege ca data întocmirii primului document primar adresat cumpărătorului, transportatorului sau organizației de comunicare care transmite bunurile cumpărătorului.

De obicei, atunci când mărfurile sunt eliberate clienților, magazinele online întocmesc o factură sau un act de livrare și acceptare a mărfurilor. Unele se limitează la emiterea doar a unui cec de vânzări sau de casierie (clauza 20 din Reguli). Cea mai veche dintre datele indicate pe aceste documente este considerată ziua expedierii mărfurilor în scopuri de TVA. La această dată magazinul online percepe TVA la costul mărfurilor.

În cazul în care mărfurile sunt expediate prin poștă, baza de impozitare a TVA va apărea la magazinul online în ziua în care aceasta este predată la oficiul poștal pentru expediere către cumpărător. Această zi este considerată data primirii poștale. În mod similar, în cazul livrării mărfurilor de către o companie de expediere, data expedierii este data facturii sau a altui document de expediere emis cărăuşului sau expeditorului la transferul bunurilor către acesta pentru livrarea către cumpărători.

La primirea de la cumpărător a unui avans pentru marfă, magazinul online poate emite o factură de plată în avans într-un singur exemplar

În cazul în care a fost primită o plată în avans de la cumpărător în contul vânzării viitoare a mărfurilor, la data primirii acesteia, magazinul online calculează TVA la valoarea plății anticipate (subclauza 2, clauza 1, articolul 167 din Taxa). Codul Federației Ruse). Pentru a putea deduce ulterior această sumă de TVA la data expedierii mărfurilor, organizația trebuie să emită o factură la primirea unei plăți în avans (clauza 8, articolul 171, clauza și articolul 172 din Codul fiscal al Rusiei). Federaţie).

Întocmirea unei facturi în cazul primirii unui avans într-o formă fără numerar este o cerință directă a Codului Fiscal (clauza 3, articolul 168 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Cu toate acestea, Ministerul de Finanțe al Rusiei consideră că este acceptabil ca un magazin online să emită o factură în avans într-un singur exemplar numai pentru sine. Până la urmă, persoanele fizice nu sunt plătitori de TVA și nu acceptă această taxă pentru deducere, adică practic nu au nevoie de factură (scrisorile din 21.11.11 Nr. /37 și din 25.05.11 Nr. 03-07-). 09/14). În plus, dacă vânzătorul de mărfuri nu are informații despre cumpărătorul individual, atunci el poate pune liniuțe în rândurile corespunzătoare ale facturii (scrisori ale Ministerului de Finanțe al Rusiei din 03.11.11 Nr. 03-07-09 / 37 și din 25.05.11 Nr. 03-07-09 /paisprezece).

Potrivit Ministerului de Finanțe al Rusiei, chiar dacă un magazin online a primit o plată în avans pentru bunuri de la o persoană în numerar și și-a marcat suma prin casa de marcat, trebuie totuși să emită o factură pentru suma avansului cel puțin în un exemplar Atunci când vinde mărfuri în numerar, vânzătorul nu este obligat să emită o factură dacă a emis cumpărătorului o chitanță de numerar sau un alt document în forma stabilită (clauza 7, articolul 168 din Codul fiscal al Federației Ruse). În ciuda acestui fapt, Ministerul de Finanțe al Rusiei a indicat că o factură pentru suma plății anticipate primite în numerar trebuie încă întocmită în cel puțin un exemplar (scrisoarea din 22.01.08 nr. 03-07-09 / 01). Mai mult, trebuie să fie înregistrată în carnetul de vânzări.

Întrucât chitanța de numerar a fost spartă pentru suma plății anticipate efectuate, atunci când indicațiile casetei de numerar sunt reflectate în carnetul de vânzări la sfârșitul acestei zile lucrătoare, suma avansului pentru care a fost emisă factura este exclusă din valoarea totală (clauza 13 din Regulile pentru menținerea registrului de vânzări, aprobate prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 26 decembrie 2011 nr. 1137).

La decontarea cu monedă electronică, veniturile din vânzare sunt recunoscute la data la care fondurile sunt creditate în portofelul electronic

Recent, atunci când plătiți în magazinele online pentru achiziții ieftine, plățile cu bani electronici au devenit din ce în ce mai frecvente (vezi caseta de mai jos).

Pentru a primi plata de la cumpărători cu astfel de bani, vânzătorul trebuie să încheie un acord cu un operator de monedă electronică - o bancă sau altă instituție de credit care reprezintă unul dintre sistemele de plată pe internet, cum ar fi WebMoney, Yandex.Money sau PayCash (clauza 3 din articolul 3 și partea 1 Articolul 7 din Legea federală nr. 161-FZ din 27 iunie 2011 „Cu privire la sistemul național de plăți”, denumită în continuare Legea nr. 161-FZ). Acest operator va ține evidența banilor transferați în portofelul electronic al vânzătorului din portofelele electronice ale cumpărătorilor.

Rețineți că o organizație sau un antreprenor trebuie să raporteze deschiderea și închiderea mijloacelor electronice de plată corporative la biroul lor fiscal în termen de șapte zile de la data deschiderii sau închiderii acestora (subclauza 1.1, clauza 2, articolul 23 din Codul Fiscal al Federației Ruse). ).

Un portofel electronic este foarte asemănător cu contul curent al unei organizații, dar totuși nu este. De fapt, un portofel electronic este foarte asemănător cu un cont bancar, dar totuși nu este. Prin urmare, se pune întrebarea: ce dată este considerată ziua primirii plății anticipate electronice - data la care banii sunt creditați în portofelul electronic sau data la care sunt primiți în contul de decontare al organizației?

Codul Fiscal nu precizează ce reprezintă plata pentru bunuri în scopul calculării TVA-ului. Serviciul Fiscal Federal a clarificat că, în baza prevederilor Codului civil al Federației Ruse, plata este primirea de fonduri de către vânzător sau încetarea obligațiilor într-un alt mod care nu contravine legii (clauza 2 din scrisoarea de Serviciul Fiscal Federal al Rusiei din 28 februarie 06 Nr. MM-6-03 / [email protected] 2).

Referinţă

Care este diferența dintre banii electronici și fondurile convenționale fără numerar

Principalele diferențe dintre banii electronici și fondurile din contul curent al organizației sunt următoarele:

- decontările cu monedă electronică pot fi efectuate numai dacă una dintre părțile la plată, adică fie destinatarul banilor, fie plătitorul, este persoană fizică (partea 9 a articolului 7 din Legea nr. 161-FZ).

Organizația nu poate deconta cu bani electronici cu alte persoane juridice sau antreprenori. Pentru ca ea să cheltuiască banii electronici primiți pentru achiziționarea de bunuri, lucrări sau servicii de la alte companii sau antreprenori, banii electronici trebuie să fie creditați în contul său curent obișnuit.

Pentru aceasta, operatorul de monedă electronică reține un comision. Cuantumul acesteia, precum și alte plăți către o instituție de credit, de exemplu, pentru conectarea la un sistem de plată electronică sau un comision pentru transferul de monedă electronică, o organizație poate include în alte cheltuieli sau cheltuieli nefuncționale la calcularea impozitului pe venit (subclauza 25, clauza 1, articolul 264 sau paragraful 15 alineatul 1 articolul 265 din Codul fiscal al Federației Ruse)

Decontările prin monedă electronică sunt o formă de plată fără numerar prevăzută de legislația Federației Ruse. La primirea acestor bani de la cumpărător în portofelul electronic al vânzătorului, obligațiile cumpărătorului de a plăti bunurile încetează. Prin urmare, putem concluziona că ziua în care banii electronici sunt creditați în portofelul electronic al magazinului online este data primirii plății sau plății anticipate a mărfurilor. Vânzătorul află despre această dată din mesajul operatorului (partea 4 a articolului 7 din Legea nr. 161-FZ). Aceasta înseamnă că tocmai la această dată magazinul online calculează TVA-ul asupra sumei plății anticipate primite pentru mărfuri.

Cheltuielile magazinului online pot fi confirmate prin documente electronice, dar cu anumite rezerve

Adesea, contrapărțile magazinelor online, în primul rând operatorii de monedă electronică, furnizorii de internet și dezvoltatorii de site-uri web, își organizează și mențin fluxul de documente fără utilizarea hârtiei, adică expun toate documentele exclusiv în formă electronică. Sunt astfel de documente suficiente pentru a confirma cheltuielile în contabilitatea fiscală?

Ministerul de Finanțe al Rusiei consideră că un document întocmit în formă electronică poate confirma cheltuielile în contabilitatea fiscală numai dacă este semnat cu o semnătură electronică calificată Potrivit Serviciului Fiscal Federal al Rusiei, documentele contabile primare pe hârtie și documentele întocmite în formă electronică folosind o semnătură digitală electronică sunt echivalente, adică au aceeași forță juridică (scrisoarea din 05.10.11 nr. ED-4-). 3 / [email protected]).).

Totodată, Ministerul Finanțelor al Rusiei a indicat că un document executat în formă electronică și semnat cu o semnătură electronică necalificată nu este echivalent cu un document pe hârtie semnat cu o semnătură de mână (scrisoarea din 28.05.12 nr. 03-03-). 06/2/67). Se pare că cheltuielile confirmate printr-un astfel de document nu pot fi recunoscute în contabilitatea fiscală (clauza 1, articolul 252 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În mod ciudat, însă autoritățile fiscale nu sunt de acord cu această concluzie. Aceștia susțin că documentele semnate cu o semnătură electronică simplă sau necalificată confirmă costurile suportate dacă acordul dintre participanții la interacțiunea electronică prevede semnarea acestora doar cu o astfel de semnătură (scrisoare a Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 24.11.11 nr. ED). -4-3 / [email protected]).

Ținând cont de punctul de vedere al Ministerului de Finanțe al Rusiei, este recomandabil să se înțeleagă cu contrapărțile, astfel încât, la emiterea documentelor electronice, acestea să le semneze cu o semnătură electronică calificată.

Trebuie remarcat faptul că, în prezent, au fost aprobate formate electronice de facturi și doar două forme de documente primare - o scrisoare de trăsură în formularul nr. TORG-12 și un act de acceptare și livrare a lucrărilor sau serviciilor (ordinele Federale). Serviciul Fiscal al Rusiei din 05.03.12 Nr. ММВ-7-6 / [email protected]și din 21.03.12 Nr. ММВ-7-6/ [email protected] respectiv).

Dacă contrapărțile emit facturi și alte documente către magazinul online fără a respecta formatul electronic stabilit sau regulile de semnare, este mai sigur să le ceri documente pe hârtie.

1 Citiți mai multe despre aceasta și alte modificări în aplicarea UTII, USN, ESHN și a sistemului de impozitare a brevetelor în articolul „”.

2 Această scrisoare este postată pe site-ul oficial al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei în secțiunea „Explicații ale Serviciului Fiscal Federal, obligatorii pentru utilizare de către autoritățile fiscale”.

3 Pentru informații despre diferența dintre o semnătură electronică calificată și necalificată, a se vedea articolul „B”.

De la 1 iulie 2017, la cumpărarea prin Internet, este necesar să se transmită cumpărătorului o chitanță electronică de numerar (scrisoare Ministerului Finanțelor din 1 martie 2017 Nr. 03-01-15 / 11618). Și cu o achiziție obișnuită, utilizați casa de marcat online.

Înregistrare

Înregistrarea unui magazin online la biroul fiscal nu diferă de înregistrarea unei alte afaceri.

Mai întâi trebuie să decizi:. Alte forme de înregistrare a persoanelor juridice pentru magazinele online nu sunt de obicei folosite.

OKVED

Puteți introduce până la 57 de coduri în aplicația de deschidere, dar acestea sunt necesare:

[OkVED vechi] 52,6 Comerț cu amănuntul în afara magazinelor [OKVED nou] 47,9 Comerț cu amănuntul în afara magazinelor, tarabelor, piețelor

[OkVED vechi] 52,61 Comerț cu amănuntul la comenzi [OKVED nou] 47,99 Alte comerț cu amănuntul în afara magazinelor, tarabelor, piețelor

[OkVED vechi] 52.61.1 Comerț poștal (colet) cu amănuntul [OKVED nou] 47.91.1 Comerț poștal cu amănuntul

[OkVED vechi] 52.61.2 Comerț cu amănuntul efectuat prin teleshopuri și rețele de calculatoare (comerț electronic, inclusiv internet) [OKVED nou] 47.91.2 Comerț cu amănuntul efectuat direct prin rețeaua de informații și comunicații Internet

[OkVED vechi] 52,63 Alte comerț cu amănuntul în afara magazinelor [OKVED nou] 47,9 Comerț cu amănuntul în afara magazinelor, tarabelor, piețelor Această grupă include:
- comerț cu amănuntul cu orice fel de mărfuri, efectuat cu vehicule mobile de comerț cu livrare și comercializare ambulantă
- comercializare automate

[OkVED vechi] 72.60 Alte activități legate de utilizarea computerelor și tehnologiilor informaționale [OKVED nou] 62.09 Activități legate de utilizarea calculatoarelor și tehnologiilor informaționale, alte

Comert cu ridicata sau cu amanuntul?

Comerț cu ridicata - vânzare pentru organizații și antreprenori individuali pentru revânzarea ulterioară (sau utilizarea în producție). Retail - pentru utilizatorul final. Aceste concepte nu depind de cantitatea de mărfuri.

Permise și licențe

Nu sunt necesare licențe sau permisiuni speciale. Excepție: alcool, droguri, arme, echipament militar și alte mărfuri periculoase.

taxe

Pentru comerțul cu ridicata, UTII și Patent nu sunt furnizate. Va exista USN sau OSNO. USN este mai profitabil, dar ar trebui să vă gândiți la OSNO dacă partenerii au nevoie de TVA.

Fără spațiu de vânzare cu amănuntul

Magazin online fara zona de vanzari(livrare prin curier sau prin posta) poate fi pe USN (simplificat) sau OSN.

Dacă vânzarea de bunuri are loc direct pe site (plătită direct pe site), iar apoi o persoană primește bunurile prin punctul de eliberare, atunci aceasta nu intră sub incidența UTII.

Articolul 346.27 din Codul fiscal al Federației Ruse „Comerț cu amănuntul - activitate antreprenorială legată de vânzarea de bunuri (inclusiv pentru numerar, precum și utilizarea cardurilor de plată) pe baza contractelor de vânzare cu amănuntul. Acest tip de activitate antreprenorială nu include comerț prin teleshopuri, comunicații telefonice și rețele de calculatoare... Vânzarea prin automate a mărfurilor și (sau) produselor de catering fabricate în aceste automate, în sensul prezentului capitol, se referă la comerțul cu amănuntul.

Dacă există mai puțin de o sută de angajați în companie, atunci este mai bine să scrieți imediat o cerere de impozitare simplificată.

Există, de asemenea, opțiunea de a prezenta comerțul ca un trafic ambulant...

comerțul ambulant

Dacă vânzarea mărfurilor are loc în numerar și se efectuează folosind un vehicul special echipat, atunci aceasta intră sub incidența UTII sau brevet (comerț de vânzare și livrare). Desigur, un magazin online este un comerț cu amănuntul pe comenzi și nu este un serviciu de livrare. Dar, pentru companiile foarte mici (fără spațiu comercial și dorință de a achiziționa case de marcat) merită luată în considerare imputarea traficului ambulant. La urma urmei, organele fiscale (mai ales din regiuni) nu verifică încă foarte mult dacă există un site și cum anume s-a realizat vânzarea prin comandă sau nu prin comandă. Fără probleme din partea fiscală, puteți utiliza sistemul simplificat de impozitare doar dacă nu există spațiu comercial.

comerțul ambulant- comerț cu amănuntul desfășurat în afara rețelei de retail staționar prin contact direct între vânzător și cumpărător în organizații, la transport, la domiciliu sau pe stradă. Acest tip de comerț include comerțul din mâini, o tavă, din coșuri și cărucioare de mână;

Când comercializați comerț, puteți utiliza UTII. Pentru acest tip de imputare se înregistrează la locul de înregistrare a IP (locul sediului organizației). Poate fi folosit, de exemplu, la Moscova (unde nu există UTII), dacă în același timp IP-ul este înregistrat în regiunea Moscova sau într-un alt oraș în care există acest tip de imputare.

Menționez că autoritățile fiscale vor crede în traficul cu bunuri ieftine, de preferință de uz curent. Este puțin probabil ca frigiderele, televizoarele sau iPhone-urile să poată fi vândute „din mâini, o tavă, din coșuri și cărucioare de mână”. Îmbrăcămintea și mâncarea, precum și articolele de uz casnic mici (chibrituri, vase de plastic, șervețele, produse pentru pisici) sunt cele mai potrivite aici.

Cu spatiu comercial

Magazin de internet cu zonă comercială(punctul de eliberare a mărfurilor) intră sub incidența UTII (imputare) în toate regiunile, cu excepția Moscovei. La Moscova, USN sau OSNO.

Un magazin online cu zonă de vânzare este un comerț cu amănuntul care utilizează site-ul ca vitrină online și acesta nu mai este un comerț cu amănuntul pe comenzi.

În același timp, este important de știut că imputația pentru comerțul cu amănuntul se plătește la locul de desfășurare a activității (trebuie să vă înregistrați la locul de desfășurare a activității). Acestea. locul înregistrării IP nu este important.

OKVED (52,4) Alte vânzări cu amănuntul în magazine specializate

UTII depinde de zona de tranzacționare și cu o suprafață de 5-10 mp. va fi de 500-1000 de ruble pe lună. Cu sistemul de impozitare simplificat, va trebui să deduceți 6% din venit din toate veniturile.

De asemenea, din 2013, a devenit posibilă achiziționarea unui brevet (PSN) pentru comerțul cu amănuntul. Acest sistem este similar cu UTII. Dar PSN este cumpărat pentru o anumită perioadă. .

Avizul Ministerului de Finanțe

scrisoarea Ministerului Finantelor nr.03-11-11/77 din 03.07.2012

Întrebare: Sunt antreprenor individual, mă ocup de vânzarea mărfurilor cu amănuntul printr-o zonă închiriată în care se află o parte din mărfurile vândute, există un terminal în zona unde cumpărătorii pot comanda alte bunuri care nu se află în prezent. magazinul (tot cu o listă de mărfuri, cumpărătorii o pot vedea pe site-ul companiei), dar va fi livrat acolo în termen de 2 zile și eliberat în aceeași cameră. În cazul în care clientul dorește, bunurile pot fi livrate la adresa clientului gratuit. Nu există depozit, mărfurile sunt livrate de la contrapărți locale și la distanță. Acest tip de activitate se încadrează în UTII?

Raspuns: Departamentul Politica Fiscala si Tarifara Vamala a examinat contestatia privind procedura de aplicare a sistemului de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activitati si, pe baza informatiilor furnizate in cerere, raporteaza ca urmare a.

Potrivit paragrafului 6 al paragrafului 2 al articolului 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse (denumit în continuare Cod), sistemul de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități poate fi aplicat întreprinderilor. activități din domeniul comerțului cu amănuntul desfășurate prin magazine și pavilioane cu o suprafață comercială de cel mult 150 mp pentru fiecare obiect de organizare comercială.

Articolul 346.27 din Cod stabilește că comerțul cu amănuntul include activitățile antreprenoriale legate de vânzarea de bunuri (inclusiv în numerar, precum și utilizarea cardurilor de plată) în baza contractelor de vânzare cu amănuntul.

Acest tip de activitate antreprenorială nu include, în special, vânzarea de mărfuri conform mostrelor și cataloagelor în afara rețelei comerciale staționare (inclusiv sub formă de trimiteri poștale (comerț de colete), precum și prin teleshopuri, comunicații telefonice și rețele de calculatoare. ).

Astfel, nu este recunoscută ca comerț cu amănuntul și, în consecință, nu este supusă transferului în sistemul de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat, activitate de întreprinzător în vânzarea de bunuri conform mostrelor și cataloagelor în afara obiectului unui rețeaua de tranzacționare staționară, precum și vânzarea de la distanță a mărfurilor prin site-uri de internet (magazine online), sub rezerva livrării ulterioare a mărfurilor către clienți la domiciliu.

În același timp, trebuie menționat faptul că, în cazul în care vânzarea cu amănuntul a mărfurilor conform mostrelor afișate pe site-ul web se realizează printr-o facilitate comercială, care, conform documentelor de inventar și titlu, face obiectul unei rețele comerciale staționare, atunci o astfel de activitate, în sensul aplicării capitolului 26.3 din Cod, poate fi recunoscută ca comerț cu amănuntul și transferată la plata unui impozit unic pe venitul imputat.

De asemenea, poate fi transferat la plata unui impozit unic pe veniturile imputate activități de întreprinzător pentru vânzarea de bunuri prin terminale speciale instalate în obiectele unei rețele comerciale staționare, pe teritoriul căreia se efectuează plăți pentru bunuri selectate de cumpărători (cu amănuntul). tranzacţiile de vânzare sunt încheiate).

Totodată, comerțul cu mărfuri efectuat prin comandarea mărfurilor de către cumpărători prin terminale speciale instalate în spații care nu au legătură cu obiectele unei rețele comerciale staționare nu este recunoscut ca comerț cu amănuntul și nu se transferă la plata unui singur impozit. pe venitul imputat.

În același timp, vă rugăm să rețineți că, în conformitate cu Regulamentul Ministerului de Finanțe al Federației Ruse, aprobat prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 30 iunie 2004 N 329, și cu Regulamentul Ministerului Finanțelor din Rusia, aprobată prin ordinul Ministerului de Finanțe al Rusiei din 23 martie 2005 N 45n, Ministerul Finanțelor al Rusiei ia în considerare apelurile individuale și colective ale cetățenilor și organizațiilor cu privire la problemele de competența ministerului. Totodată, în conformitate cu Regulamentele și Regulamentele, dacă prin lege nu se prevede altfel, cererile de examinare a contractelor, actelor constitutive și a altor documente ale organizațiilor, precum și pentru evaluarea unor situații economice specifice, nu sunt luate în considerare la nivelul merite.

Care este cel mai bun regim fiscal?

Opțiuni:

• USN, UTII de vânzare cu amănuntul, brevet (dacă există un spațiu de vânzare cu amănuntul și vânzare de la acesta)
• USN, comerț cu amănuntul și livrare UTII, brevet (dacă nu există spațiu de vânzare cu amănuntul)

Desigur, pentru orice afacere există o altă opțiune OSNO, dar de obicei este cea mai neprofitabilă. Poate fi luat în considerare doar în comerțul cu ridicata, atunci când este necesar TVA.

Certificate de conformitate

Trebuie să se înțeleagă că mărfurile destinate revânzării trebuie procesate și vămuite în mod corespunzător.

Multe produse necesită certificate de conformitate. Pentru îmbrăcăminte, astfel de certificate sunt opționale (cu excepția îmbrăcămintei și salopetelor pentru copii).

Certificatele pot fi obținute atât de către vânzătorul mărfurilor, cât și de către orice alt dealer sau chiar de către producător.

Livrare

Ridica

Zona de tranzacționare

Livrare prin curier

Livrare prin Posta Rusa

Alte servicii de livrare (DHL, EMS etc.)

Crearea site-ului

Cu ajutorul, puteți ține evidența fiscală și contabilă pe sistemul simplificat de impozitare și UTII, genera plăți, PFR, SZV, Decontare unificată 2017, transmite orice rapoarte prin Internet etc (de la 250 r/lună). 30 de zile gratuit, la prima plată (dacă dați clic pe aceste link-uri de pe acest site) trei luni cadou. Pentru IP-uri nou create acum (gratuit).

În 2019, comerțul electronic este o afacere dinamică care, în ciuda succesului obținut deja, are perspective impresionante de creștere în continuare. Principalul avantaj al tranzacționării online este o bază largă de clienți, deoarece orice rezident al Rusiei sau al oricărei țări străine poate deveni cumpărător într-un magazin virtual. Mai mult, clienții vor fi eliberați de o vizită plictisitoare la magazin, nu vor trebui să meargă nicăieri - este suficient să plasați o comandă pentru produsul dorit în câteva clicuri.

Având în vedere avantajele cumpărăturilor online descrise mai sus, nu este de mirare că există tot mai multe magazine virtuale. Mai mult, numărul acestora este în creștere nu doar datorită deschiderii de noi site-uri, ci și datorită migrării magazinelor offline în rețea. Reducerea costului de întreținere a unui punct de vânzare și a vânzătorilor face ca tranzacționarea online să fie foarte atractivă pentru afaceri.

Noutatea relativă a afacerilor online creează unele dificultăți antreprenorilor. Acest lucru este valabil mai ales pentru problema impozitării. Luarea în considerare a unei astfel de opțiuni de plată a impozitelor ca impozit unic pe venitul imputat (UTII) va permite viitorilor și actuali proprietari de magazine online să evite eventualele probleme fiscale și să asigure o existență stabilă și legală pentru afacerea lor.

Este posibil să lucrezi așa

La prima cunoastere a prevederilor legislatiei fiscale, proprietarul unui magazin online va constata ca nu are dreptul de a depune declaratii fiscale in formularul UTII. Dar există o excepție care vă permite să ocoliți această interdicție.

Proprietarul unui magazin online va putea aplica UTII dacă portalul magazinului este folosit doar ca vitrină. În același timp, comerțul cu amănuntul în sine ar trebui să se desfășoare prin puncte de vânzare mobile sau staționare.

Astfel, un magazin online ar trebui să fie amplasat într-un adevărat etaj de tranzacționare în care se vând produsele cu amănuntul. Înainte de a cumpăra, clientul se familiarizează pe site-ul vânzătorului cu gama disponibilă de bunuri, apoi plasează o comandă pe site fără plată.

După ce a venit deja direct la platforma de tranzacționare, cumpărătorul plătește produsele comandate și primește mărfurile cu o chitanță de numerar. Această schemă este legală, ceea ce este confirmat de scrisoarea corespunzătoare a Ministerului de Finanțe.

Posibilitatea plății taxei UTII în cadrul unei astfel de scheme se explică prin faptul că în acest caz, din punctul de vedere al legii, se desfășoară comerț cu amănuntul obișnuit, deși cu implicarea cataloagelor pe internet.

Poziția legii

Alineatul 2 al clauzei 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse enumeră anumite tipuri de activități care sunt impozitate sub formă de UTII. Deși această listă conține comerț cu amănuntul, dar 6 articole. 2 p. 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse exclude comerțul prin internet din acesta. În același timp, comerțul cu amănuntul ar trebui să se desfășoare într-un pavilion, tavă sau punct mobil cu o suprafață de cel mult 150 de metri pătrați. m.

Deoarece la tranzacționarea printr-o rețea, locul de primire a mărfurilor și plata acesteia nu pot fi atribuite punctelor de desfacere staționare sau mobile, este imposibil să-l recunoaștem ca comerț cu amănuntul. La fel, locul unde se afla serverul, deservind magazinul online si colectand comenzi, nu poate fi considerat un loc de comert stationar.

Alte detalii si criterii

Conditii de operare

Impozitarea UTII poate fi benefică pentru comerțul cu amănuntul - mulți antreprenori pun această întrebare.

Principalele aspecte pozitive ale lucrării la UTII:

• o parte din impozite („profit”, TVA) nu este plătită, astfel încât povara afacerii este semnificativ mai mică;
• impozitul se calculează nu din veniturile primite, ci dintr-un indicator fizic;
• UTII poate fi combinat cu alte taxe;
• nu este nevoie să utilizați CCT;
• aplicare voluntară.

Dezavantajul UTII poate fi imposibilitatea depunerii unei declarații zero în cazul în care nu s-au desfășurat activități de tranzacționare. Pentru a nu mai plăti impozite, trebuie să vă anulați din înregistrare la IFTS. De asemenea, dacă există diverse tipuri de activități pentru fiecare dintre ele, va fi necesar să se țină evidențe separate, iar în cazul încălcării limitelor de plată UTII va fi necesară o recalculare completă.

În conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse, comerțul cu amănuntul se poate desfășura în:

• o priză staționară, care poate fi cu o cameră (până la 150 mp) sau fără ea;
• într-o priză temporară cu o suprafață de 5 mp. m;
• în punctele de vânzare cu amănuntul mobile, prin metoda comerțului cu livrare;
• prin automate.

Nuanțe ale brevetului

O altă modalitate de impozitare pentru întreprinzătorii privați este PST (sistemul de impozitare brevetat). Esența acestui sistem este plata unui brevet pentru un anumit tip de activitate, care înlocuiește plata anumitor taxe.

Din păcate, PSN nu este potrivit pentru impozitarea unui magazin online, deoarece un brevet poate fi eliberat numai pentru comerțul cu amănuntul, ceea ce nu se aplică vânzării de bunuri prin internet.

Principiul de aplicare

UTII poate fi utilizat pentru impozitarea activităților comerciale specificate la articolul 346.26 din Codul fiscal, în timp ce tipul de activitate trebuie introdus într-un district municipal.

Condiții de utilizare a UTII:

• contribuabilul nu este „cel mai mare”;
• regimul trebuie aprobat prin acte locale;
• intreprinderi cu mai putin de 100 de angajati;
• ponderea participării la alte persoane juridice trebuie să fie mai mică de 25%;
• IP nu este angajat în domeniul educației, securității sociale, medicinei sau alimentației;
• activitatea economică nu ar trebui să se desfășoare în baza unor acorduri de simplu parteneriat sau de management al trustului.

Atunci când se utilizează raportarea UTII, taxa se calculează în funcție de următorii indicatori:

Vând prin rețele

Regimul special de impozitare oferă antreprenorului multe avantaje. Acest lucru este valabil mai ales pentru o astfel de formă de regim special precum UTII. Cu acesta, un om de afaceri este eliberat de nevoia de a ține evidențe fiscale complexe, are ocazia de a minimiza povara cu venituri mari și este, de asemenea, eliberat de contabilitatea de casă.

O oportunitate tentantă pentru un antreprenor poate fi o combinație între un magazin online și UTII, deoarece legea permite raportarea UTII în retail. În același timp, un magazin online este definit ca un site care vinde produse prin internet.

Utilizatorii care s-au autentificat pe site-ul magazinului pot crea o comandă pentru a cumpăra un anumit articol, pot selecta o opțiune de livrare și o metodă de plată și pot plăti pentru articolul în sine.

Avantajul vânzării de bunuri prin internet este că nu este nevoie să angajați angajați, să dotați un punct de vânzare cu amănuntul sau să închiriați spații. Acesta este avantajul care face ca comerțul electronic să fie afacerea cu cea mai rapidă creștere. Dar exclude și comerțul prin Internet din lista în care este posibilă utilizarea UTII.

Caracteristicile magazinului online și UTII

În legislația Federației Ruse nu există o indicație clară despre ceea ce este considerat un magazin online. Dar, în realitate, există o înțelegere intuitivă că un magazin online poate fi considerat un site web care conține cataloage cu mărfuri pe care poți plasa o comandă.

În conformitate cu prevederile Codului Fiscal al Federației Ruse, Magazinul Online și UTII sunt incompatibile. Dar, cu toate acestea, există o opțiune în care este posibil să plătească taxe pe UTII pentru proprietarii de magazine online. Dacă magazinul, pe lângă partea virtuală, are un punct de vânzare staționar sau mobil, atunci site-ul acționează ca o vitrină, iar vânzarea în sine se execută în interior.

Întrucât utilizarea UTII este imposibilă, antreprenorul are de ales între sau sistemul principal de impozitare. Alegerea finală depinde de cine este furnizorul și cine este clientul, care sunt cifra de afaceri și costurile companiei - toate acestea sunt importante pentru formarea TVA-ului. Dacă magazinul deservește mari cumpărători care aplică sistemul de impozitare de bază (OSNO) și sunt interesați să primească TVA, atunci utilizarea OSNO va fi mai profitabilă.

În cazul în care un magazin online nu trebuie să deducă TVA, mulți folosesc scheme de impozitare simplificate (STS). Cu sistemul fiscal simplificat, numărul angajaților magazinului nu ar trebui să depășească 100 de persoane și, de asemenea, nu ar trebui să existe sucursale.

Dacă aceste condiții sunt îndeplinite, proprietarul magazinului online poate alege unul dintre cele două tipuri de sistem simplificat de impozitare - „venituri” sau „venituri minus cheltuieli”. Este mai des folosită a doua opțiune, care, deși are calcule mai complexe, este totuși mai profitabilă dacă magazinul trebuie să cumpere mărfuri.

Opțiunea „venit” a sistemului de impozitare simplificat este cea mai simplă și mai de înțeles. Cu acesta, toate fondurile primite în cont sau la casierie vor fi impozitate cu 6%. Dar va fi optim doar dacă costurile nu alcătuiesc o parte impresionantă sau sunt greu de confirmat.

În caz contrar, atunci când markupul mărfurilor este mic, este mai bine să utilizați sistemul simplificat de impozitare „venituri-cheltuieli”. În acest caz, se va percepe un impozit de 15% asupra sumei primite în urma calculelor. În unele zone ale țării, rata poate fi mai mică.

Regimul și subiectul impozitării

În comerțul prin internet, subiectul taxei este un magazin online, care este un site web. Portalul contine un catalog de produse care ajuta clientii sa aleaga produsele necesare, aici vizitatorii pot plasa o comanda sau pot plati marfa.

Principala diferență dintre un magazin virtual și unul obișnuit este absența atributelor obișnuite - o vitrină, un spațiu de vânzare cu amănuntul și vânzători. Toate funcțiile principale din magazinul online sunt realizate de programe speciale situate pe server.

Datorită absenței necesității prezenței fizice a vânzătorului și a legării la o anumită zonă, magazinul online are un sortiment aproape nelimitat și poate deservi clienți din diverse orașe și țări.

Managerul magazinului monitorizează progresul tranzacției din momentul în care un anumit produs este comandat și până când cumpărătorul îl primește. Mărfurile sunt însoțite de un certificat corespunzător, factură și alte documente necesare.

Magazinele virtuale sunt mai competitive prin reducerea costurilor, spre deosebire de punctele convenționale, pot funcționa fără a închiria spațiu de vânzare cu amănuntul sau de depozit și nu necesită personal de vânzări.

Plata mărfurilor din magazinul online se poate face în diferite moduri, de exemplu, folosind carduri bancare sau sisteme electronice de plată. Plata în numerar este posibilă - la livrarea mărfurilor prin curier. De obicei, se folosește un serviciu de curierat pentru comerțul în interiorul unui oraș, iar pentru coletele la distanță lungă, administrația magazinului apelează la serviciile companiilor de transport.

În cele mai multe cazuri, marile magazine online folosesc un sistem de impozitare simplificat sau de bază.

Argumente pro şi contra

Atractivitatea unui impozit unic pe venitul imputat pentru un magazin online este următoarea:

• antreprenorul este exceptat de la necesitatea folosirii caselor de marcat;
• sistem simplu de plată, sunt luați în considerare doar indicatorii fizici;
• UTII înlocuiește unele taxe.

Având în vedere aceste avantaje, unii proprietari de magazine online consideră că utilizarea UTII este posibilă pentru ei. Dar, în conformitate cu legislația fiscală a Rusiei, activitatea unui antreprenor care comercializează prin cataloage, prin internet sau preia comenzi prin telefon, nu se încadrează în definiția comerțului cu amănuntul. Prin urmare, proprietarul magazinului online nu va putea folosi UTII.

Această prevedere a fost confirmată în mod repetat prin scrisori explicative din partea Ministerului de Finanțe al Federației Ruse. Prin urmare, putem deduce că principalul dezavantaj al UTII pentru comerțul online este imposibilitatea utilizării acestuia.

Un punct de vânzare de pe Internet este impozitat în același mod ca un magazin obișnuit, staționar. Diferența dintre aceste două metode de implementare este că pe Internet, spațiul de tranzacționare este înlocuit cu un site web, ale cărui costuri sunt mult mai mici. Nu este nevoie să treci prin controale nesfârșite și să obții licențe. Tranzacționarea online este un instrument eficient pentru vânzarea de bunuri, care acoperă un segment mai mare de cumpărători. Înainte de a deschide un magazin online, trebuie să înțelegeți nuanțele impozitării și să alegeți modul potrivit.

Înregistrare și formă de proprietate

Alegerea formei de proprietate a punctului de desfacere nu este mai puțin importantă decât alegerea tipului de impozitare. Un antreprenor începător trebuie să analizeze caracteristicile funcționării „IP” și „LLC”. În funcție de statut și de caracteristicile acestuia, este posibil să se determine regimul de impozitare.

Avantaje și dezavantaje ale formularului „IP”.

Un antreprenor individual este o persoană care este personal responsabilă pentru rezultatele activităților sale, precum și pentru toate obligațiile întreprinderii. De fapt, omul de afaceri devine „subiectul” întreprinderii sale. Această formă de proprietate permite proprietarului să angajeze un personal, care include contabili, directori și adjuncți. Avantajele formularului „IP”:

Majoritatea oamenilor de afaceri își încep afacerea cu această formă de proprietate. Aceasta este una dintre cele mai simple și mai înțelese moduri de a interacționa cu agențiile fiscale și cu alte agenții guvernamentale. Înainte de a lua o decizie în favoarea înregistrării unui „IP”, ar trebui să acordați atenție dezavantajelor acestui formular:

• Cu o afacere de succes, un antreprenor are a priori parteneri care lucrează la DOS, care prevede plata TVA-ului. Dacă un om de afaceri lucrează ca „IP” în cadrul sistemului fiscal simplificat, cel mai probabil partenerii săi nu vor coopera cu el, deoarece acest lucru nu este profitabil pentru ei. Ei vor trebui să plătească în plus 18% (TVA).
• O întreprindere înregistrată ca „IP” nu poate fi vândută sau reorganizată. Este doar închis.
• Un „IP” care a suferit pierderi sau faliment implică plata datoriilor (dacă există) prin proprietatea proprie. Adică, un om de afaceri își poate pierde apartamentul, mașina și alte obiecte de valoare.

În ciuda tuturor riscurilor, mai mult de 90% dintre antreprenori aleg această formă de proprietate. Ușurința de raportare și un sistem de impozitare clar compensează deficiențele acestuia.

IMPORTANT: La înregistrarea unei afaceri în rețea, aplicația indică un cod specific care indică activitățile magazinului - 52.61.2 „Retail prin magazine TV și rețele de calculatoare” (OKVED).

Avantajele și dezavantajele formularului „LLC”.

Acest formular este potrivit dacă mai multe persoane, fondatori, participă la afacere. Capitalul autorizat este investit în întreprindere, care este împărțit în părți egale între toți fondatorii. Adică responsabilitatea pentru rezultatele activităților companiei nu mai este suportată de o singură persoană, ci de toți fondatorii care au acțiunile lor. Capitalul autorizat și întreprinderea însăși acționează ca „subiect”. Avantajele formularului „LLC”:

• În caz de faliment sau pierderi, fondatorul pierde nu mai mult decât suma pe care a contribuit la capitalul autorizat la deschiderea societății. De fapt, fondatorul nu este responsabil pentru întreaga companie, ci doar pentru cota sa.
• Spre deosebire de formularul IP, o societate cu răspundere limitată plătește TVA, ceea ce poate reduce semnificativ baza de impozitare.
• „LLC” poate fi reorganizat, extins, fondatorul își poate vinde cota și se poate pensiona.

Dezavantajele „LLC” includ evidența obligatorie, deschiderea unui cont curent și emiterea unui sigiliu de întreprindere. Profitul nu poate fi folosit imediat, deoarece este distribuit doar o dată la trei luni. Acest formular va fi benefic doar pentru cei care intenționează să coopereze cu organizații care au același statut. Pentru cooperarea cu persoane fizice, cea mai bună opțiune ar fi formularul „IP”.

Cum să alegi un regim fiscal?

Pentru magazinele online sunt prevăzute două regimuri de impozitare - acestea sunt DOS și STS. Potrivit articolului 346.27 din Codul fiscal, o întreprindere care comercializează bunuri pe internet nu are dreptul de a utiliza regimul UTII. Acesta din urmă poate fi aplicat doar punctelor de vânzare cu amănuntul staționare în care vânzarea mărfurilor are loc aici, la podeaua de tranzacționare.

DOS

Regimul general este unul dintre cele mai complexe sisteme de impozitare, care presupune plata TVA. Acest mod este ales de unități și numai de acei antreprenori care sunt angajați în achiziții cu ridicata și revânzarea lor ulterioară. Comerțul cu amănuntul preferă să lucreze cu un regim special - USN. Un om de afaceri care este pe cale să deschidă un magazin pe Internet trebuie să înțeleagă nuanțele și detaliile sistemului OSN. Va trebui să plătească:

• impozitul pe venitul personal;
• impozit pe venit;
• contribuții la PFR, FOMS, FSS;

Pe lângă plățile de bază, există și alte taxe, de exemplu, o taxă pe utilizarea resurselor de apă. Dar aceste tipuri de plăți se aplică rareori comerțului cu amănuntul online. Regimul general impune depunerea trimestrială a rapoartelor și declarațiilor, ceea ce este incomod pentru un om de afaceri. Va trebui să angajați un contabil care înțelege raportarea complexă. Antreprenorii sunt supuși amenzilor uriașe și penalităților pentru plata cu întârziere a impozitelor.

Este dificil să lucrezi conform unui sistem comun, sistemul de raportare este destul de confuz și nu este recomandat să îl conduci singur. Înainte de a trece la acest mod, fiți pregătiți pentru costuri, acestea vor necesita instalarea și implementarea unui software de contabilitate, precum și a altor produse de contabilitate. Nu este recomandabil să deschideți un mic punct de vânzare cu amănuntul într-o rețea care va funcționa pe DOS. Un om de afaceri va pierde rapid bani și va da faliment mai degrabă decât să facă profit.

Uneori, un antreprenor trebuie să aleagă acest sistem de impozitare, deoarece organizația sa se încadrează în următorii factori:

• Venitul total al magazinului depășește limita permisă - 150.000.000 de ruble pentru perioada de raportare. Nerespectarea specificațiilor. regim, USN.
• Organizația are un personal mare de peste 100 de oameni.
• Mijloacele fixe ale organizației depășesc limita permisă pentru USN - mai mult de 150 de milioane de ruble.

De obicei, pentru un magazin dintr-o rețea cu o cifră de afaceri mică, toți acești factori nu sunt inerenți. Dar odată cu extinderea organizației și a cooperării cu companiile care operează pe DOS, antreprenorul trebuie să treacă la modul general. În caz contrar, cooperarea cu organizațiile mari din rețea va fi inadecvată.

La depunerea documentelor pentru înregistrarea unui „LLC” sau „IP”, includeți în lista de documente o cerere de trecere la un regim fiscal special - USN, în caz contrar magazinul va funcționa automat conform regimului general. Este neprofitabil pentru începători, magazine mici cu amănuntul.

USN

„Simplificat” - majoritatea oamenilor de afaceri care intenționează să deschidă o priză pe Internet preferă să lucreze în acest mod. Regimul are o mulțime de avantaje - ușurință în raportare, declarația se completează o dată pe an, nu este nevoie de un contabil, poți face totul singur. „Simplificat” este împărțit în două moduri - „Venituri” și „Venituri minus cheltuieli”. Rata pentru primul este de 6%, a doua este de 15%. Când alegeți un special regim, antreprenorul nu va trebui să plătească:

• impozitul pe venitul persoanelor fizice (13%);
• TVA (18%);
• impozitul pe proprietate;
• la profit.

Pentru un punct de vânzare pe Internet, este mai profitabil să folosești modul „Venit”, unde rata variază de la 1 la 6%, în funcție de legile regionale. De regulă, afacerile pe Internet nu implică cheltuieli mari, cu excepția reclamei și promovării site-ului web. Modul „Venit” va fi de interes pentru oamenii de afaceri care au magazine de nișă cu cifră de afaceri și cheltuieli reduse. Daca cheltuielile magazinului nu depasesc veniturile, este mai indicat sa optezi pentru acest mod.

Punctele de desfacere mari cu cifră de afaceri bună și costuri semnificative funcționează în modul „Cost minus costuri”. Costurile întreprinderii în acest caz se ridică la 60-65% din venit. Dar trebuie să țineți cont de unele nuanțe. De regulă, promovarea magazinului, crearea site-ului și conținutul acestuia sunt încredințate liber profesioniștilor. Ei pregătesc piața și primesc o taxă, dar nu oficial. Adică nu există contracte. Este imposibil de dovedit astfel de cheltuieli. Așadar, vânzătorul va trebui să caute un sediu oficial pentru prestarea serviciilor în domeniul creării magazinelor de site web astfel încât costurile să fie recunoscute de către organele fiscale. Cheltuielile care pot fi deduse din venituri sunt stipulate la articolul 346.16 din Codul Fiscal, il puteti citi mai detaliat la acest link.

O întreprindere care are propriul serviciu de livrare sau recurge la ajutorul organizațiilor relevante cheltuiește o sumă importantă de bani pentru asta. Cheltuielile includ și promovarea site-ului magazinului, publicitate, angajarea angajaților. Este mai bine să transferați astfel de activități în modul „Venituri minus cheltuieli”. Cheltuielile vor trebui documentate astfel încât organul fiscal să le recunoască și să le deducă din venituri. Pentru validarea cheltuielilor se folosesc următoarele:

• formulare stricte de raportare;
• cecuri de casierie;
• plăți;
• borderouri;
• acte de muncă efectuate;
• contracte de furnizare de servicii (promovare SEO, servicii de programatori, webmasteri).

O listă completă a cheltuielilor care pot fi deduse legal din venituri este prezentată la articolul 346.16 din Codul fiscal. Dacă cheltuiala nu corespunde acestei liste, nu este documentată, organul fiscal nu o recunoaște. Un antreprenor trebuie să se familiarizeze cu regimul USN și „Obiectele” acestuia înainte de a lua o decizie în favoarea unui anumit sistem. Informații detaliate și complete despre Simplificat pot fi găsite în Codul Fiscal Capitolul 26.2, puteți citi mai multe despre acesta la acest link.

Raportarea USN este accesibilă și de înțeles. Declarația se depune o dată pe an și poate fi completată online. Acest lucru se face înainte de 31 martie (LLC) sau până la 30 aprilie (IP). Pe lângă declarație, omul de afaceri face plăți în avans:

• Prima se inchiriaza din ianuarie pana in martie.
• Al doilea este din ianuarie până în iunie.
• A treia plată se face din ianuarie până în septembrie.

La sfarsitul anului se scade suma platilor in avans, ramane doar plata impozitului la sfarsitul anului.

IMPORTANT: Simplificat este considerată cea mai bună opțiune pentru a face afaceri pe internet. Modul optim este „Venituri minus cheltuieli” pentru un magazin cu o cifră de afaceri și costuri mari, „Venituri” - pentru magazine mici, de nișă.

Ce moduri nu pot fi aplicate?

Pentru a desfășura afaceri într-o rețea de vânzare de bunuri, sistemul UTII nu poate fi utilizat. Acest mod presupune implementarea in cadrul zonei de vanzari, adica intr-un magazin stationar. Dacă, de exemplu, un antreprenor are deja un magazin obișnuit și decide să-i deschidă un catalog online, atunci se poate aplica UTII. În acest caz, mărfurile sunt afișate pe site-ul magazinului, dar nu sunt vândute. Pentru un magazin de pe Internet, de asemenea, nu este recomandată utilizarea sistemului de impozitare a brevetelor.

Nuanțele tranzacționării online: sisteme de plată, casierie

Majoritatea magazinelor online preferă să lucreze cu toate sistemele de plată. În acest caz, cumpărătorul are posibilitatea de a alege modul de plată a mărfurilor. În tranzacționarea prin internet, se obișnuiește să se aloce:

• Plata in numerar la livrarea marfii la domiciliu, birou sau alt loc specificat de cumparator. În acest caz, curierul primește plata și emite un cec.
• Ramburs la livrare (Posta Rusa). Unul dintre cele mai populare tipuri de primire și plată a mărfurilor.
• Plata prin card bancar.
• Plata prin transfer bancar.
• Plata folosind sisteme electronice de plata.

Nu toate tipurile de plată sunt convenabile pentru ambele părți - cumpărător și vânzător. Dar outlet-ul caută să introducă toate modalitățile de plată posibile, profitul magazinului depinde de el. Plata fără numerar este convenabilă pentru vânzător, deoarece nu este nevoie să achiziționeze o casă de marcat (KKM). Dar dacă livrarea mărfurilor se efectuează folosind propriul serviciu de curierat, este necesară o casă de marcat portabilă. Cumpărătorul, la primire, plătește marfa în numerar și primește un cec. O casă de marcat este necesară doar pentru tranzacțiile cu numerar.

IMPORTANT:În cazul în care livrarea mărfurilor se efectuează folosind Poșta Rusă, KKM nu este achiziționat. Decontarea se face intre cumparator si curierul Posta Rusa. Venitul se virează în contul bancar al magazinului. Același lucru se întâmplă în cooperare cu organizațiile de livrare a mărfurilor. Magazinul în sine nu face niciun calcul, casieria în acest caz nu este necesară.

Pentru confirmarea achiziției, care a fost plătită prin transfer bancar, cumpărătorului i se pot emite documente precum o factură, un cec (mărfuri), un contract de prestare de servicii. Foaia de parcurs poate fi generată ca o versiune simplificată a TORG-12. Dacă mărfurile sunt livrate de Poșta Rusă, în cutie poate fi inclusă o scrisoare de însoțire imprimată pe antet. Cu toate acestea, acest lucru nu este deloc necesar. Oamenii de afaceri susțin că o astfel de manipulare crește încrederea cumpărătorului în vânzător. Pe site-magazin sunt prezentate în mod necesar informații despre modalitățile de plată, livrare și condițiile de returnare a mărfurilor.

Înainte de a deschide un punct de vânzare pe internet, un antreprenor trebuie să cântărească toate avantajele și dezavantajele regimurilor fiscale - OSN sau STS. Este necesar să se analizeze inițial toate caracteristicile formelor de proprietate. Aflați toate nuanțele punctului online - metode de plată, livrarea mărfurilor. O întreprindere bine înființată și atent gândită nu va suferi pierderi, magazinul va prospera și va aduce un venit solid.