Tanıtım

İşin amacı denetçilerin etik sistemidir.

Araştırmanın konusu, muhasebe meslek mensupları ve denetçiler için Etik Kurallar sisteminin etkinliğidir.

Çalışmanın amacı ders çalışmaktır. profesyonel etik Rus ve yabancı bakış açılarından profesyonel muhasebeciler ve denetçiler.

Muhasebe meslek mensupları ve denetçiler için Etik Kurallarının konusunun analizi oldukça alakalıdır ve bilimsel ve pratik açıdan ilgi çekicidir.

Muhasebe meslek mensubunun mesleği sosyal açıdan önemlidir, bu da kamu yararına hareket etme sorumluluğunu kabul etmek ve kabul etmek anlamına gelir. Muhasebe meslek mensupları topluluğu için toplum, müşterileri, işverenleri, çalışanları, muhasebe meslek örgütleri, finans topluluğu ve işlerinin düzenli bir şekilde yürütülmesini sağlamak için muhasebe meslek mensuplarının tarafsızlığına, bağımsızlığına ve dürüstlüğüne güvenen diğerlerini içerir. Bu nedenle, bir muhasebe meslek mensubunun sorumlulukları, bireysel bir müşterinin veya işverenin ihtiyaçlarını karşılamakla sınırlı değildir. Kamu yararına hareket eden bir muhasebe meslek mensubunun, Profesyonel Muhasebeciler ve Denetçiler için Etik Kurallarının gerekliliklerine uyması ve bunlara uyması gerekir.

Muhasebeciler için Davranış Kuralları. İlk defa 1987 yılında Amerika Birleşik Devletleri'nde profesyonel muhasebe etiği hükümleri geliştirilmiştir. Amerikan Muhasebeciler Birliği, muhasebeciler için zaman zaman güncellenen bir etik kuralları benimsemiştir. Ana hükümleri:

1) muhasebeci, oturmadan önce, selefinin çalışmalarını dikkatlice incelemelidir;

2) selefi artık çalışmıyorsa, yazılı bir taleple kendisiyle iletişime geçilmelidir;

3) işverenin mevcut mevzuatı ihlal ettiği veya ihlal edebileceği durumlarla ön tanımadan kaynaklanıyorsa, muhasebeci teklifi (iş) reddetmelidir;

4) muhasebecinin, idareden ne yaptığını bilmesini ve anlamasını talep etme hakkı yoktur;

5) muhasebeci terfi talebinde bulunamaz;

6) işverenin kazancı, baş muhasebeci için bir pay içeremez, yani. muhasebeci, elde ettiği mali sonuçlar için prim veya ek ödeme alamaz;

7) muhasebeci, işverene suçunun izlerini nasıl işleyeceğini ve gizleyeceğini tavsiye etmemelidir;

8) bildirimin yanlış beyan edilmesinden işveren ve muhasebeci müştereken ve müteselsilen sorumludur;

9) bir muhasebeci, mesleki niteliklerini vb. düzenli olarak geliştirmekle yükümlüdür. Kodun varlığının muhasebecinin statüsünü güçlendirdiğine ve işverenlerin işine olan talebini artırdığına inanılmaktadır.

Denetim, modern ekonomik yaşamın önemli bir özelliği haline gelmiştir. Nitelikli denetçiler nispeten yüksek ücretli profesyonellerdir. Denetçi, faaliyetlerini müşterilerin ve finansal tablo kullanıcılarının güvenine dayandırır. Kuruluş, hissedarların ve muhasebe bilgileriyle ilgilenen tüm diğer kişilerin güvenini kazanan nitelikli, tarafsız bir denetçi seçer ve davet eder. Denetçinin faaliyetlerinde bir takım zorunlu gereklilikler ve kısıtlamalar yasal düzenlemelerde belirlenir. Denetim mesleğinin yasal temellerini oluştururlar.

Rusya Denetleme Odası tarafından birleştirilen denetçiler topluluğu ve kuruluşları, ülkedeki denetimi iyileştirmeye, denetçilerde ve danışmanlarda yüksek ahlaki nitelikleri teşvik etmeye, sadece yasal değil, aynı zamanda etik standartlara da uyulmasını sıkı bir şekilde izlemeye çağrılıyor. denetçiler tarafından mesleki ve insan davranışları

1 Mesleki etiğin kökeni

Mesleki etiğin kökenini bulmak, ahlaki gerekliliklerin toplumsal işbölümü ve bir mesleğin ortaya çıkışı ile ilişkisinin izini sürmektir. Aristoteles, sonra Comte, Durkheim bu sorulara yıllar önce dikkat etmişti. Toplumsal işbölümü ile toplumun ahlaki ilkeleri arasındaki ilişkiden bahsettiler. Bu problemlerin materyalist olarak doğrulanması ilk kez K. Marx ve F. Engels tarafından verildi.

İlk mesleki ve etik kodların ortaya çıkışı, 11.-12. yüzyıllarda ortaçağ loncalarının oluşum koşullarında zanaatkar işbölümü dönemini ifade eder. O zaman ilk kez, meslek, işin doğası ve iş ortaklarıyla ilgili olarak atölye el kitaplarında bir takım ahlaki gereksinimlerin varlığı tespit edildi.

Bununla birlikte, toplumun tüm üyeleri için hayati önem taşıyan bir dizi meslek, eski zamanlarda ortaya çıkmıştır ve bu nedenle, yargı işlevlerini yerine getiren rahiplerin ahlaki ilkeleri olan "Hipokrat Yemini" gibi mesleki ve etik kodlar çok daha önce bilinmektedir.

Mesleki etiğin zaman içinde ortaya çıkması, bilimsel etik öğretilerinin, onunla ilgili teorilerin oluşturulmasından önce geldi. Günlük deneyim, belirli bir meslekten kişilerin ilişkilerini düzenleme ihtiyacı, mesleki etiğin belirli gereksinimlerinin gerçekleşmesine ve formüle edilmesine yol açtı. Günlük ahlaki bilincin bir tezahürü olarak ortaya çıkan mesleki etik, daha sonra her meslek grubunun temsilcilerinin genelleştirilmiş davranış pratiği temelinde gelişti. Bu genellemeler hem yazılı hem de yazılı olmayan davranış kurallarında ve teorik sonuçlar şeklinde yer aldı. Dolayısıyla bu, mesleki ahlak alanında gündelik bilinçten teorik bilince geçişe tanıklık etmektedir. Mesleki etik normlarının oluşmasında ve özümsenmesinde kamuoyu önemli bir rol oynamaktadır. Mesleki ahlak normları hemen genel olarak tanınmaz; bu bazen bir fikir mücadelesi ile ilişkilendirilir. Mesleki etik ile toplumsal bilinç arasındaki ilişki gelenek biçiminde de mevcuttur. Çeşitli meslek etiği türlerinin, belirli bir mesleğin temsilcileri tarafından yüzyıllar boyunca geliştirilen temel etik standartların sürekliliğinin varlığına tanıklık eden kendi gelenekleri vardır. Ahlaki bir kişilik özelliği olarak profesyonellik.

1.1 Ahlaki bir kişilik özelliği olarak profesyonellik

Mesleki etik, bir kişinin mesleki görevine karşı tutumunu belirleyen bir dizi ahlaki normdur.

İnsanların çalışma alanındaki ahlaki ilişkileri mesleki etik tarafından düzenlenir. Toplum, ancak sürekli bir malzeme ve değer üretim sürecinin sonucu olarak normal bir şekilde işleyebilir ve gelişebilir.

Mesleki etik çalışmaları:

ilişki emek kolektifleri ve her uzman ayrı ayrı;

sağlayan bir uzmanın ahlaki nitelikleri, kişiliği

mesleki görevin en iyi şekilde yerine getirilmesi;

profesyonel ekipler içindeki ilişkiler ve

belirli bir mesleğe özgü belirli ahlaki normlar;

mesleki eğitimin özellikleri.

Profesyonellik ve işe karşı tutum, bir bireyin ahlaki karakterinin önemli özellikleridir. Bireyin kişilik özelliklerinde büyük önem taşırlar, ancak farklı aşamalarda tarihsel gelişim içerikleri ve değerlendirmeleri önemli ölçüde değişmiştir. V sınıflı toplum emek türlerinin toplumsal eşitsizliği, zihinsel ve fiziksel emeğin tersi, ayrıcalıklı ve imtiyazsız mesleklerin varlığı tarafından belirlendi. İş dünyasında ahlakın sınıf niteliği, MÖ 2. yüzyılın ilk üçte birinde yazılanlarla kanıtlanmıştır. Bir köleye nasıl davranılacağına dair bir ders içeren Hıristiyan İncil kitabı "Sirach'ın Oğlu İsa'nın Bilgeliği": "Yemek, sopa ve yük eşek içindir; ekmek, ceza ve iş köle içindir. çalışkan köle ve huzur bulacaksın; ellerini gevşet - ve özgürlüğü arayacak." V Antik Yunan fiziksel emek, değer ve önem açısından en düşük tahmindeydi. Ve feodal toplumda din, emeği ilk günahın cezası olarak gördü ve cennet, emeksiz sonsuz yaşam olarak sunuldu.

Kişilerin mesleki görevlerini yerine getirme sürecinde kendilerini içinde buldukları durumlar meslek etiğinin oluşmasında güçlü bir etkiye sahiptir. Emek sürecinde insanlar arasında belirli ahlaki ilişkiler kurulur. Her tür mesleki etiğin doğasında bulunan bir dizi unsuru içerirler.

Birincisi, sosyal emeğe, emek sürecindeki katılımcılara yönelik tutumdur.

İkincisi, bunlar, meslek gruplarının çıkarlarının birbirleriyle ve toplumla doğrudan teması alanında ortaya çıkan ahlaki ilişkilerdir.

Mesleki etik, çeşitli meslek gruplarının ahlak derecesindeki eşitsizliğin sonucu değildir. Sadece toplum, bazı profesyonel faaliyet türleri için artan ahlaki gereksinimler gösteriyor. Temel olarak, bunlar, emek sürecinin kendisinin tüm katılımcılarının eylemlerinin koordinasyonunu gerektirdiği profesyonel alanlardır. İnsanların hayatlarını elden çıkarma hakkı ile ilişkili alandaki işçilerin ahlaki niteliklerine özellikle dikkat edilir, burada sadece ahlak seviyesinden değil, aynı zamanda her şeyden önce, onların uygun performansından da bahsediyoruz. profesyonel görevler. Bu mesleklerden insanların emek faaliyeti, diğerlerinden daha fazla, ön düzenlemeye uymaz, resmi talimatlar çerçevesine uymaz. Doğuştan yaratıcıdır. Bu meslek gruplarının çalışmalarının özellikleri, ahlaki ilişkileri karmaşıklaştırır ve yeni öğe: insanlarla etkileşim - faaliyet nesneleri. Ahlaki sorumluluğun önemli olduğu yer burasıdır. Toplum, bir çalışanın ahlaki niteliklerini, mesleki uygunluğunun önde gelen unsurlarından biri olarak kabul eder. Bir kişinin emek faaliyetinde, mesleğinin özellikleri dikkate alınarak genel ahlaki normlar belirtilmelidir.

Bu nedenle mesleki ahlak, genel kabul görmüş ahlaki sistemle bütünlük içinde düşünülmelidir. İş etiğinin ihlaline, genel ahlaki tutumların yıkımı eşlik eder ve bunun tersi de geçerlidir. Bir çalışanın mesleki görevlere karşı sorumsuz tutumu, başkaları için tehlike oluşturur, topluma zarar verir ve nihayetinde kişiliğin kendisinin bozulmasına yol açabilir.

modern toplumda kişisel nitelikleri birey onunla başlar iş özellikleri, işe karşı tutum, mesleki uygunluk düzeyi. Bütün bunlar, meslek etiğinin içeriğini oluşturan konuların istisnai alaka düzeyini belirler. Gerçek profesyonellik, görev, dürüstlük, kendine ve meslektaşlarına karşı titizlik, çalışmalarının sonuçlarından sorumlu olma gibi ahlaki standartlara dayanır.

2 Denetim geçmişinden

Bağımsız muhasebeci-denetçi mesleği 19. yüzyılda ortaya çıktı. Avrupa'daki anonim şirketlerde. Bunun nedeni, anonim şirketin beyanlarının nesnel bir değerlendirmesine ve işletmenin finansal durumu hakkında güvenilir veriler elde edilmesine duyulan ihtiyaçtı. Bu objektif veriler ancak şirketten bağımsız bir uzman tarafından sağlanabilir. Muhasebeci-denetçilerin 1862'de kanuni denetim yasasının çıkarıldığı 19. yüzyılın ortalarında Büyük Britanya'da, 1867'de Fransa'da ve 1937'de ABD'de ortaya çıktığı belirtilebilir.

XX yüzyılın başına kadar. Amerika Birleşik Devletleri'ndeki bağımsız denetim, bilanço verilerinin ayrıntılı çalışmalarını sağlayan İngiliz modeline dayanıyordu. Bu bağlamda, R. Montgomery, bu erken aşamanın Amerikan denetimini "muhasebe denetimi" olarak adlandırdı ve denetçinin çalışma süresinin dörtte üçünün hesaplamalar ve muhasebe defterlerinin hazırlanması için harcandığını kaydetti. İlk resmi ABD denetim yönetmeliği 1917'de yayınlandı ve "bilançoları denetlemeye" adandı. Bu yönetmelik, Amerikan Yeminli Mali Müşavirler Enstitüsü (şimdiki Amerikan Yeminli Mali Müşavirler Enstitüsü - AICPA) tarafından hazırlanmıştır.

Amerika Birleşik Devletleri'nde denetimin standardizasyonu, AICPA'nın Denetim Prosedürleri Komitesini kurması ve Denetim Prosedürü Yönetmeliklerini yayınlamasıyla 1939'da başladı. 1972 yılına kadar bu Komite 54 Yönetmelik çıkarmıştır. Komite daha sonra Denetim Standartları Yürütme Komitesine (daha sonra Denetim Standartları Kurulu olarak yeniden adlandırıldı) dönüştürüldü. Konsey, tüm Yönetmelikleri özetlemiş ve halihazırda yürürlükte olan denetim prosedürüne ilişkin Yönetmelik şeklinde bir araya getirmiştir.

1880'de İngiltere ve Galler'de Yeminli Mali Müşavirler Enstitüsü kuruldu. Yüz yıl sonra, 76.000 üyesi vardı. Bu enstitü birçok metodolojik çalışma yürütür, muhasebe ve denetim standartları geliştirir, denetimle ilgili çeşitli materyaller yayınlayan "Muhasebeciler" dergisini yayınlar.

Almanya'da, ilk denetim girişimi, 1870 yılında anonim şirketler kanununda yapılan bir değişiklikle, bu şirketlerin denetim kurullarının ana raporlama formlarını - bilanço ve kar dağıtım tablosunu - kontrol etmelerini ve rapor vermelerini zorunlu kıldığı zaman yapıldı. Genel kurullarda yapılan denetim sonuçları hakkında.

Dış denetim düzenleme metodolojisi 1931'de anonim şirketlerle ilgili düzenlemelerde daha açık bir şekilde formüle edilmiştir. 1932'de, 1941'e kadar varlığını sürdüren Almanya'da Denetçiler Enstitüsü kuruldu. II. Dünya Savaşı'nın sona ermesinden sonra, Enstitü, Denetçiler, 1954 yılında Almanya Denetçiler Enstitüsü olarak yeniden adlandırılan Düsseldorf'ta kuruldu. Yüksek prestij kazandı ve esasen tamamen Alman bir organizasyondur.

Şu anda, Denetçiler Enstitüsü'nde 6.000'den fazla denetçi ve 700 denetim kuruluşu bulunmaktadır. Üyeliğin temel koşulu, gönüllü olmakla birlikte etik standartlara bağlılık da dahil olmak üzere profesyonel kurallara sıkı sıkıya bağlılıktır.

Almanya'da denetim üzerindeki devletin etkisi, tüm denetçilerin ve denetim firmalarının Alman Denetim Odası üyesi olması gerektiği gerçeğiyle belirlenir.

Fransa'da iki ana denetim organı vardır: Uzman Muhasebeciler Odası ve Ulusal şirket hesap komisyoncuları. Muhasebeciler ve hesap komiserleri arasındaki temel fark, birincilerinin anonim şirketlerde muhasebe ve raporlama denetimleri yapmaya davet edilmeleri, ikincilerinin ise anonim şirketlerle ilgili mevcut mevzuata göre hatasız atanmalarıdır. Hesap komisyoncuları en kritik kontrolleri gerçekleştirir; uzman muhasebecinin mesleği, devlet kurumları tarafından çok sıkı bir şekilde düzenlenmemiştir.

İtalya'da, 1992 Hükümet Yönetmeliği uyarınca, yalnızca Adalet Bakanlığı tarafından kontrol edilen özel bir kişisel sicile kayıtlı kişiler yasal denetim faaliyetlerini yürütebilir. Yalnızca muhasebe, hukuk, bilgisayar ve bilgisayar bilimlerinde sınavları geçen denetçiler bu sicile girebilir. Denetçi unvanı için başvuranlar, en az üç yıllık pratik deneyime sahip, yüksek ekonomik, yasal ve ticari eğitime sahip uzmanlar olabilir.

1983 yılında Çin'de Denetim İdaresi kuruldu ve şimdi oldukça yüksek bir gelişme düzeyine ulaşmış olan ilk denetim firmaları ortaya çıktı.

Bağımsız Devletler Topluluğu (BDT) ülkelerinde denetim giderek yaygınlaşıyor. Beyaz Rusya, Kazakistan, Rusya, Özbekistan ve Ukrayna denetime ilişkin yasaları kabul etmiştir. BDT'de, hem denetim firmaları hem de girişimci olarak çalışan denetçiler için denetçilerin sertifikalandırılması ve lisansların verilmesi süreci oluşturulmuştur.

Rusya'da, modern biçimleriyle denetim ve denetçi mesleği, ülkedeki ekonomik dönüşümlerle bağlantılı olarak nispeten yakın zamanda ortaya çıktı. Bu arada, denetim, kontrol ve denetim alanında tanınmış bir uzmanın da belirttiği gibi, Prof. Yu.A. Danilevsky, 1889, 1912 ve 1928 yıllarında Rusya'da bir denetim kurumu oluşturma girişimleri yapılmış, ancak hepsi başarısızlıkla sonuçlanmıştır. Geçen yüzyılın 80'li yıllarının sonunda gerçekleştirilen dördüncü girişim, uygulamanın gösterdiği gibi en başarılı olduğu ortaya çıktı.

2.1 Rusya'da denetimin oluşumu ve gelişimi

İlk aşama (1987-1993), bir yandan denetim kuruluşlarının oluşturulmasının yönerge niteliğiyle (1987 - ilk denetim kuruluşu "Interaudit"in yaratılmasının) diğer yandan, denetimin kendiliğinden doğasıyla karakterize edildi. denetim faaliyetlerinin ortaya çıkması (personel eğitimi, 1990-1993 döneminde ilk sertifikaların ve lisansların düzensiz verilmesi).

İkinci aşama (Aralık 1993, "Denetim Üzerine" Federal Yasasının kabulünden önce - Ağustos 2001), Rusya Federasyonu denetiminin oluşum dönemidir, bu süreçte, Denetime İlişkin Geçici Kurallar, Başkanlık Kararnamesi tarafından onaylanmıştır. 22 Aralık 1993 tarih ve 2263 sayılı Rusya Federasyonu, 6 Mayıs 1996 tarih ve 482 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararı “Denetim Faaliyetlerinin Düzenlenmesine İlişkin Normatif Belgelerin Onaylanması” ve bir dizi başka belge.

Denetçilerin belgelendirilmesi ve denetim faaliyetlerinin ruhsatlandırılması çalışmaları başlatılmış ve yürütülmüş, kamu denetim dernekleri ve denetim firmaları oluşturulmuş, zorunlu denetimlerin yapılması ve denetimle ilgili hizmetlerin verilmesi çalışmalarına başlanmıştır.

1994-2001 dönemi için. RF Maliye Bakanlığı Merkezi Onay ve Lisans Denetim Komisyonu (TsALAC), lisans sahiplerine 23.600 lisans verdi (denetim kuruluşları dahil - 14700 ve bireysel denetçiler - 8900). Geçerli lisans sayısı 7.700'ü genel denetim, 266'sı yatırım kuruluşları denetimi, sigortacı denetimi olmak üzere yaklaşık 8.900'dü.Aynı dönemde, RF Maliye Bakanlığı TsALAC'ın 36.500'e yakın yeterlilik belgesinin verilmesi için onay verildi. bir denetçi. Geçerli yeterlilik belgesi sayısı 249.001 oldu.

1996-2000 dönemi için. Rusya denetiminin metodolojik temelini oluşturan 37 denetim kuralı (standart) ve bir denetim metodolojisi, Rusya Federasyonu Başkanı altındaki Denetim Faaliyetleri Komisyonu tarafından geliştirilmiş ve onaylanmıştır.

Rusya'daki denetim faaliyetinin üçüncü aşaması, “Denetim Hakkında” Federal Kanunun (7 Ağustos 2001 tarih ve 119-FZ, 14 Aralık 2001 tarih ve 164-FZ sayılı Federal Kanun ile değiştirildiği şekliyle) kabul edilmesinden sonra başladı. . Federal Yasanın kabulü, Rusya'da denetimin nihai oluşumunu teyit etmiş, Rusya'da denetim faaliyetlerini düzenleyen bir dizi yasal düzenlemenin kabul edilmesini ve Rus denetiminin uluslararası denetim sistemine entegre edilmesi yönünde bir adım atılmasını mümkün kılmıştır.

2.2 Denetçinin mesleki etiği

Denetçinin etiği, denetçinin, denetim sırasında denetim kuruluşunun ve denetimle ilgili hizmetlerin sağlanmasının ahlaki davranış normları sistemidir. Uzun zamandır tıp etiği gibi bir kavram bilinmektedir ve bir denetçinin işlevleri bir doktorun işlevleriyle karşılaştırılabilir, yalnızca denetçinin yararlı etkisinin amacı bir kişi değil, bir işletmedir (kuruluş) .

Ekim 1996'da, Rusya Denetleme Odası Başkanlığı,

Oda tarafından birleştirilen denetçilerin mesleki etiği. Genel tarafından onaylanmıştır.

Denetçiler için Mesleki Etik Kuralları ilk olarak Rus tarihinde ortaya çıktı. Başvuru prosedürü benzersiz ve sıra dışıdır. Denetçiler, yerleşik mesleki davranış standartlarına gönüllü ve vicdani bir şekilde uymayı taahhüt ederler. Bu nedenle, sadece bilinmeleri değil, aynı zamanda anlaşılmaları da gerekir. Kurallar aşağıdaki etik standartları içerir:

Genel kabul görmüş ahlaki standartlar ve ilkeler

Kamu yararı

Denetçinin tarafsızlığı ve dikkati

Denetçinin mesleki yeterliliği

Müşteri gizli bilgileri

vergi ilişkileri

Profesyonel hizmet ücretleri

Denetçiler arasındaki ilişki

Denetim firması ile çalışan ilişkileri

Denetçinin uyumsuz eylemleri

Diğer eyaletlerde denetim hizmetleri

Kurallarda yer alan bazı normlar hakkında yorum yapmayı uygun buluyorum.

Denetçilerin etik kuralları, bağımsız denetçilerin mesleki davranış etik standartlarını özetler, denetim topluluğunun çevresinde onayladığı ahlaki ve ahlaki değerleri tanımlar, onları olası tüm ihlal ve tecavüzlerden korumaya hazırdır. İnsani ve mesleki etik standartlara uyum, bir denetim firmasının her denetçisinin, yöneticisinin ve çalışanının vazgeçilmez bir görevi ve en yüksek görevidir.

Etik Kuralları aşağıdaki gereksinimleri içerir.

Denetçiler, eylem ve kararlarında evrensel insani ahlak kurallarına ve etik normlara bağlı kalmak, vicdanlarına göre yaşamak ve çalışmakla; genel ahlak kurallarına uymak, eylem ve kararlarda doğruluk ve dürüstlük, hüküm ve sonuçlarda bağımsızlık ve tarafsızlık, adaletsizliğe uzlaşmazlık.

Kamu yararına saygı.

Dış denetçi, sadece müşterinin değil, kamunun ve mali tabloların tüm kullanıcılarının çıkarına hareket etmekle yükümlüdür. Müvekkilin vergi, yargı ve diğer makamlar ile diğer tüzel kişiler ve bireylerle olan ilişkilerindeki menfaatlerini koruyan denetçi, korunması gereken menfaatlerin yasal ve adil zeminde ortaya çıktığına ikna olmalıdır. Denetçi, müşterinin korunan çıkarlarının yasa veya adaleti ihlal ettiğini fark eder etmez, korumayı reddetmekle yükümlüdür.

Denetçinin objektifliği.

Denetçiler, gerçekleri bilerek yanlış veya taraflı olarak sunmamalıdır.

Herhangi bir profesyonel hizmet sunan denetçiler, yargılarının tarafsızlığını etkilemek için kişisel önyargı, önyargı veya dışarıdan gelen baskıya izin vermemek için ortaya çıkan tüm durumları ve gerçek gerçekleri objektif olarak değerlendirmekle yükümlüdür.

Denetçi, yargılarının ve sonuçlarının tarafsızlığını etkileyebilecek kişilerle ilişkilerden kaçınmalı veya denetçi üzerinde herhangi bir biçimde baskı yapılmasının kabul edilemez olduğunu belirterek bunları derhal durdurmalıdır.

Denetçinin dikkati.

Profesyonel hizmetler yapılırken azami özen gösterilmelidir. Denetçiler sorumluluklarını dikkatli ve ciddiye almalı, onaylanmış denetim standartlarına uymalı, işi yeterince planlamalı ve kontrol etmeli ve alt uzmanları kontrol etmelidir.

Denetçi bağımsızlığı.

Denetçiler sağlamayı reddetmekle yükümlüdür. profesyonel hizmetler her bakımdan müşteri kuruluştan ve onun görevlilerinden bağımsızlığı konusunda makul şüpheler varsa. Denetçi, sunduğu hizmetler sonucunda hazırlanan görüşte veya başka bir belgede, müşteriye karşı bağımsızlığını bilerek beyan etmekle yükümlüdür.

Denetçinin bağımsızlığına halel getirebilecek veya fiili bağımsızlığı hakkında şüphe uyandırabilecek başlıca durumlar:

1) yaklaşan (mümkün) veya devam eden dava (tahkim) davaları

müşterinin organizasyonu;

2) denetçinin müşterinin organizasyonunun işlerine herhangi bir biçimde mali katılımı;

3) denetçinin müşteriye mali ve mülk bağımlılığı (örneğin,

yatırımlara ortak katılım);

4) organizasyona dolaylı finansal katılım (finansal bağımlılık)

akrabalar, şirket çalışanları, ana ve yan kuruluşlar vb. aracılığıyla müşteri;

5) yöneticiler ve daha yüksek kişilerle akrabalık ve dostluk

müşterinin personel yönetimi;

6) aşırı müşteri misafirperverliği, ondan mal alma ve

gerçek piyasa fiyatlarına göre önemli ölçüde azaltılmış fiyatlardaki hizmetler;

7) denetçinin (denetim firmalarının başkanlarının) herhangi bir organa katılımı

müşterinin organizasyonunun, ana ve yan kuruluşlarının yönetimi;

denetim firmaları) kendilerinin herhangi bir mali çıkarları olan kuruluşlardaki mali yatırımlar hakkında;

9) denetçinin müşterinin organizasyonunda veya yöneticide önceki çalışması

herhangi bir pozisyonda kuruluşlar;

10) müşteriden yönetime denetçi atanmasına ilişkin teklifler ve diğer

müşterinin organizasyonundaki pozisyon.

Yukarıdaki durumlarda, mesleki denetim hizmetlerinin yürütüleceği dönemde ortaya çıkmış, varlığını sürdürmüş veya sona ermiş ise bağımsızlık ihlal edilmiş sayılır.

Denetim firmasının bağımsızlığına halel getirebilecek veya fiili bağımsızlığı hakkında şüphe uyandırabilecek başlıca durumlar:

1) denetim kuruluşu mali ve endüstriyel faaliyetlere katılıyorsa

bir grup, bir grup kredi kuruluşu veya bir holding şirketi ve bu mali-sanayi veya bankacılık grubunun (holding) parçası olan kuruluşlara profesyonel denetim hizmetleri sağlar;

2) denetim organizasyonu yapısal bir birim temelinde ortaya çıktıysa

eski veya mevcut bir bakanlık (komite) veya eski veya mevcut bir bakanlığın (komite) doğrudan veya dolaylı katılımıyla ve bu bakanlığa daha önce veya şu anda bağlı olan kuruluşlara (komite) hizmet veren;

3) denetim kuruluşu doğrudan veya dolaylı katılımla ortaya çıktıysa

bankalar, sigorta şirketleri veya yatırım kuruluşları ile denetim firmasının hizmet vermek zorunda olduğu süre boyunca yukarıda belirtilen yapılar tarafından hisselerine sahip olunan, satın alınan veya devralınan kuruluşlara hizmet vermektedir.

Denetçinin müşteri adına başka hizmetler yaptığı durumlarda (danışmanlık, raporlama, muhasebe vb.) bunların denetçinin bağımsızlığını ihlal etmemesini sağlamak gerekir. Denetçinin bağımsızlığı şu durumlarda sağlanır:

1) denetçi tavsiyesi yönetim hizmetlerine dönüşmez

organizasyon;

2) denetçinin muhakemelerinin tarafsızlığını etkileyen sebep ve durumların olmaması;

3) muhasebe ve derleme ile ilgili personel

raporlama, müşterinin organizasyonunun denetimine dahil değildir;

4) muhasebe ve raporlamanın içeriği için sorumluluk

müşterinin organizasyonu tarafından kabul edilir.

Denetçinin mesleki yeterliliği.

Denetçilerin, müşteri tarafından talep edilen yeterli düzeyde profesyonel denetim hizmetleri sağlamaları gerekmektedir.

Denetçinin belirli mesleki hizmetleri sağlama yükümlülüğünü üstlenmesi, bu alandaki yetkinliğine güvenmeli, yükümlülüklerini iyi niyetle ve profesyonelce yerine getirebilmek için gerekli bilgi ve beceriye sahip olmalı, müşteri denetim hizmetlerini modern yöntemlere dayalı olarak garanti etmelidir. en son, normatif eylemler de dahil olmak üzere tümü.

Denetçi, yetkinliğini aşan ve ayrıca yeterlilik belgesine tekabül etmeyen profesyonel hizmetler vermekten kaçınmakla yükümlüdür.

Denetim firması, belirli görevleri çözmede denetçiye yardımcı olmak için yetkin uzmanları çekebilir.

Bir denetçinin mesleki yeterliliği, genel ve özel Yüksek öğretim, sertifika sınavlarını geçme, uygun diplomalar ve sertifikalarla onaylanmanın yanı sıra, bu profildeki ve profesyonel seviyedeki diğer uzmanlarla birlikte profesyonel denetim hizmetlerinin sağlanmasında sürekli pratik çalışma deneyimi.

Denetçi, muhasebe, vergilendirme, finansal faaliyetler ve medeni hukuk, denetim organizasyonu ve yöntemleri, mevzuat, Rus ve uluslararası muhasebe ve denetim normları ve standartları.

Profesyonel hizmetlerin kalitesini sağlamak için denetçi, Rus ve uluslararası denetim standartlarına kesinlikle uymalıdır.

Müşterilerin gizli bilgileri.

Denetçi, mesleki hizmetlerin sunumu sırasında müşterilerin işlerine ilişkin olarak elde ettiği bilgileri, süre sınırı olmaksızın ve müşterilerle doğrudan ilişkilerin devamı veya sona ermesine bakılmaksızın gizli tutmakla yükümlüdür.

Denetçi, profesyonel hizmetlerin ifası sırasında öğrendiği müşteriye ait gizli bilgileri kendi menfaati veya herhangi bir üçüncü şahsın menfaati için ve ayrıca müşterinin menfaatlerine zarar verecek şekilde kullanmamalıdır.

Müvekkillere ait gizli bilgilerin yayımlanması, diğer açıklanması aşağıdaki durumlarda meslek etiğine aykırı değildir:

1) Müvekkilin izni ile yapıldığında ve herkesin menfaati göz önünde bulundurularak yapıldığında

etkileyebileceği taraflar:

2) yasama işlemleri veya kararları ile sağlandığında

yargı;

3) resmi görev süresi boyunca denetçilerin mesleki çıkarlarını korumak

müdürler veya müşterilerin yetkili temsilcileri tarafından yürütülen soruşturmalar veya özel işlemler;

4) müşterinin denetçiyi çelişen eylemlere dahil etmesi durumunda

profesyonel standartlar.

Denetçi, asistanlar ve tüm firma personeli tarafından gizli bilgilerin korunmasından sorumludur.

Vergi ilişkileri.

Denetçilerin her açıdan vergi yasalarına katı bir şekilde uymaları gerekir: vergiden elde ettikleri geliri bilerek gizlememeli veya kendi çıkarları veya başkalarının çıkarları için vergi yasalarını başka bir şekilde ihlal etmemelidirler.

Profesyonel vergilendirme hizmetleri sunarken denetçi, müşterinin çıkarları tarafından yönlendirilir. Aynı zamanda, vergi kanunlarına uymakla yükümlüdür ve müşteriyi vergi ödemekten kurtarmak ve vergi hizmetini aldatmak için tahrifatları kolaylaştırmamalıdır.

Denetçi, zorunlu denetim sırasında ortaya çıkan vergi mevzuatına aykırılık, hesaplama ve vergi ödemelerindeki hatalar hakkında müşterinin idaresini ve anonim (ticari) şirketin denetim komisyonunu bilgilendirmek ve olası sonuçları hakkında uyarmakla yükümlüdür. ve ihlalleri ve hataları düzeltmenin yolları.

Denetçi, vergilendirme alanında müşteriye sadece yazılı olarak tavsiye ve tavsiye vermekle yükümlüdür. Aynı zamanda, müşteriye tavsiyelerinin vergi makamları ile herhangi bir sorunu kapsamadığı konusunda güvence vermemeli ve ayrıca müşteriyi, vergi beyannamelerinin ve diğer vergi raporlamalarının hazırlanması ve içeriğinin müşteriye ait olduğu konusunda uyarmalıdır.

Profesyonel hizmet ücretleri.

Denetçinin mesleki hizmetlerine ilişkin ücret, verilen hizmetlerin hacmine ve kalitesine bağlı olarak ödeniyorsa mesleki etik standartlarını karşılamaktadır. Sağlanan hizmetlerin karmaşıklığına, niteliklere, deneyime, mesleki yetkiye ve denetçinin sorumluluk derecesine bağlı olabilir.

Denetçilerin mesleki hizmetleri için ödeme miktarı, herhangi bir belirli sonucun elde edilmesine bağlı olmamalı veya yukarıda belirtilenler dışındaki diğer koşullara bağlı olmamalıdır.

Denetçi, profesyonel hizmetler için genel olarak belirlenmiş hesaplama standartlarını aşan nakit ödeme alma hakkına sahip değildir. Denetçi, müşterilerin edinilmesi veya devredilmesi veya üçüncü şahıs hizmetlerinin herhangi birine devri için komisyon ödemekten veya almaktan kaçınmalıdır.

Denetçi, müşteri ile önceden anlaşmak ve profesyonel hizmetleri için ödeme koşullarını ve prosedürünü yazılı olarak belirlemekle yükümlüdür. Denetçi, verilen hizmetlere ilişkin fiyatları önceden ilan etmek zorunda değildir.

Mesleki etik kurallarına uyulmasına ilişkin şüpheler, bir müşteriye yapılan ödemenin denetçinin sunduğu mesleki hizmetler karşılığında elde ettiği yıllık gelirin tamamını veya çoğunu oluşturması durumunda ortaya çıkar.

Denetçiler arasındaki ilişki.

Denetçiler, diğer denetçilere iyi niyetli davranmak, faaliyetleri hakkında makul olmayan eleştirilerden ve meslektaşlarına zarar veren diğer kasıtlı eylemlerden kaçınmakla yükümlüdür.

Denetçinin yerine bir müşteri geçtiğinde denetçi, meslektaşına sadakatsizlik etmekten kaçınmalı, yeni atanan denetçiye müşteri ve denetçinin değiştirilmesinin nedenleri hakkında bilgi edinme konusunda yardımcı olmalıdır. Yeni atanan denetçi, normlara uygun olarak yazılı olarak bilgilendirilir.

Yeni davet edilen denetçi, müşteri tarafından düzenlenen bir yarışmanın sonuçlarına dayalı olarak böyle bir davette bulunulmamışsa, teklifi kabul etmeden önce, eski denetçiye yazılı bir talep göndermek ve herhangi bir mesleki neden bulunmadığından emin olmak zorundadır. reddettiğin için.

Bir önceki denetçiden talebine makul bir süre içinde yanıt alamayan ve gösterilen çabalara rağmen, bu müşteri ile işbirliğini engelleyen durumlar hakkında başka bir bilgiye sahip olmayan yeni davet edilen denetçi, teklife olumlu yanıt geldi.

Denetçi, müşterisinin çıkarları doğrultusunda ve rızasıyla diğer denetçileri ve diğer uzmanları profesyonel hizmetler sunmaya davet etme hakkına sahiptir. Ek olarak işe alınan diğer denetçiler (uzmanlar) ile ilişkiler, ticari ve doğru olmalıdır.

Hizmet sunumuna ek olarak dahil olan denetçiler (uzmanlar), iş ve profesyonel nitelikler ana denetçiler, kendilerini davet eden meslektaşlarına maksimum sadakat göstermek için.

Çalışanların denetim firması ile ilişkisi.

Bir denetim firmasının çalışanı olmayı kabul eden sertifikalı denetçiler, denetim firmasının otoritesine ve daha da gelişmesine katkıda bulunmak, firmanın yöneticileri ve diğer çalışanları ile iş, dostane ilişkiler sürdürmek için tüm faaliyetleriyle ona sadık kalmakla yükümlüdürler. müşteri yöneticileri ve çalışanları.

Çalışanlar ve denetim firması arasındaki ilişki, mesleki görevlerin yerine getirilmesinde karşılıklı sorumluluğa, özveri ve tarafsızlığa, denetim hizmetleri organizasyonunun sürekli iyileştirilmesine ve bunların mesleki içeriğine dayanmalıdır.

Denetim firmalarını sık sık değiştiren veya aniden bırakan ve bu nedenle firmaya belirli zararlar veren sertifikalı bir denetçi, mesleki etiği ihlal eder.

Denetim firmasının başkanları (çalışanlar), profesyonel ve profesyonel üçüncü şahıslarla görüşmekten kaçınırlar. kişisel nitelikleri olmadıkça, eski çalışanları ve meslektaşları eski çalışanlar eylemlerinden kaynaklanan mesleğe ve şirketin meşru çıkarlarına önemli zararlar.

Denetçinin çalıştığı denetim firması başkanının talebi üzerine, bu denetçinin daha önce çalışanı olduğu denetim firması başkanı denetçinin mesleki ve kişisel niteliklerini gösteren yazılı bir tavsiyede bulunabilir.

Herhangi bir nedenle denetim firmasından ayrılan bir denetçi, sahip olduğu tüm belgeleri ve diğer mesleki bilgileri iyi niyetle ve firmaya tam olarak aktarmalıdır.

3 Bir muhasebecinin mesleki etiği

Etik Kuralları aşağıdaki gereksinimleri içerir. Bir muhasebe meslek mensubu aşağıdaki temel davranış ilkelerine bağlı kalmalıdır:

a) dürüstlük;

b) nesnellik;

c) mesleki yeterlilik ve durum tespiti;

d) gizlilik;

e) profesyonel davranış.

Dürüstlük

1.2. Bir muhasebe meslek mensubu, tüm mesleki ve ticari ilişkilerinde açık ve dürüst davranmalıdır. Dürüstlük ilkesi, dürüstlükle iş yapmayı ve dürüst olmayı da içerir.

1.3. Bir muhasebe meslek mensubu, aşağıdakilere inanmak için bir neden varsa, beyanlar, belgeler, mesajlar veya diğer bilgilerle ilgilenmemelidir:

a) bilgiler önemli ölçüde yanlış veya yanıltıcı ifadeler içeriyorsa;

b) bilgiler, dikkatsizce hazırlanmış ifadeler veya veriler içeriyorsa;

c) Bilgilerin, yanıltıcı olabilecekleri durumlarda, gerekli verilerde eksiklikler veya çarpıtmalar içermesi.

1.4. Muhasebe meslek mensubu, bu maddede belirtilen nedenlerle düzeltilmiş bir rapor düzenlerse, madde 1.3'ü ihlal etmiş sayılmaz.

nesnellik

1.5. Bir muhasebe meslek mensubu, önyargının, çıkar çatışmalarının veya başkalarının mesleki yargısının tarafsızlığına müdahale etmesine izin vermemelidir.

1.6. Profesyonel bir muhasebeci, kendisini tarafsızlığına zarar verebilecek bir durumda bulabilir. Tüm bu durumları tanımlamak ve anlatmak mümkün değildir. Bir muhasebe meslek mensubu, mesleki yargılarını bozabilecek veya etkileyebilecek ilişkilerden kaçınmalıdır.

Mesleki yeterlilik ve durum tespiti

1.7. Muhasebe meslek mensubu, bilgi ve becerilerini, uygulamadaki en son gelişmelere ve çağdaş mevzuata dayalı olarak, müşterilerine veya işverenlere nitelikli mesleki hizmetler sunulmasını sağlayacak düzeyde sürekli olarak sürdürmekle yükümlüdür. Bir muhasebe meslek mensubu, profesyonel hizmetler sunarken, gerekli özeni göstererek ve geçerli teknik ve mesleki standartlara uygun olarak hareket etmelidir.

1.8. Nitelikli bir profesyonel hizmet sunumu, bir hizmet sağlama sürecinde mesleki bilgi ve becerilerin uygulanmasına ilişkin bilinçli yargı oluşumunu içerir. Mesleki yeterliliğin sağlanması iki bağımsız aşamaya ayrılabilir:

a) uygun mesleki yeterlilik seviyesine ulaşmak;

b) mesleki yeterliliği uygun düzeyde sürdürmek.

1.9. Mesleki yeterliliği sürdürmek, ilgili teknik, mesleki ve ticari yeniliklerin sürekli farkındalığını gerektirir. Sürekli mesleki gelişim, bir muhasebe meslek mensubunun profesyonel bir ortamda yetkin bir şekilde çalışmasını sağlayan yetenekleri geliştirir ve sürdürür.

1.10. Çalışkanlık, görevin (sözleşmenin) gereklerine uygun, dikkatli, eksiksiz ve zamanında hareket etme yükümlülüğü olarak anlaşılmaktadır.

1.11. Bir muhasebe meslek mensubu, profesyonel bir kapasitede kendisine bağlı çalışanların gerekli eğitim ve yönlendirmeye sahip olmalarını sağlamak için adımlar atmalıdır.

1.12. Uygun olduğunda, profesyonel muhasebeci, profesyonel muhasebecinin görüşünü bir olgu beyanı olarak yorumlamaktan kaçınmak için müşterilere, işverenlere veya diğer profesyonel hizmet kullanıcılarına bu hizmetlerin doğasında bulunan sınırlamalar konusunda tavsiyede bulunmalıdır.

Gizlilik

1.13. Bir muhasebe meslek mensubu, bir mesleki veya ticari ilişki sonucunda elde edilen bilgilerin gizliliğini korumalıdır ve bu bilgileri, profesyonel muhasebecinin bu tür bilgileri açıklamak için yasal, mesleki bir hakkı veya yükümlülüğü olmadığı sürece, yetkisiz üçüncü taraflara açıklamamalıdır. Bir meslek veya iş ilişkisi sonucunda elde edilen gizli bilgiler, bir muhasebe meslek mensubu tarafından kendilerine veya üçüncü kişilere herhangi bir avantaj sağlamak amacıyla kullanılmamalıdır.

1.14. Bir muhasebe meslek mensubu, mesleki ortamının dışında bile gizliliği korumalıdır. Bir muhasebe meslek mensubu, özellikle iş ortakları veya onların yakın akrabaları veya aile üyeleri ile uzun vadeli ilişkiler sürdürme bağlamında, bilgilerin kasıtsız olarak ifşa edilmesi olasılığının farkında olmalıdır.

1.15. Bir muhasebe meslek mensubu, potansiyel bir müşteri veya işveren tarafından kendisine açıklanan bilgilerin gizliliğine saygı göstermelidir.

1.16. Bir muhasebe meslek mensubu, kuruluşu içindeki veya işverenlerle olan ilişkilerindeki bilgilerin gizliliğini korumalıdır.

1.17. Bir muhasebe meslek mensubu, kendisine bağlı çalışanların ve tavsiye veya yardım aldığı kişilerin gizliliği koruma sorumluluğuna gereken saygıyı göstermelerini sağlamak için tüm makul adımları atmalıdır.

1.18. Muhasebe meslek mensubu ile müşteri veya işveren arasındaki ilişkinin sona ermesinden sonra bile, gizlilik ilkesi zorunlu olmaya devam etmektedir. İş değiştirirken veya yeni bir müşteriyle çalışmaya başlarken, muhasebe meslek mensubunun önceki deneyimini kullanma hakkı vardır. Ancak, bir muhasebe meslek mensubu, önceki bir mesleki veya ticari ilişkiden elde ettiği gizli bilgileri kullanmamalı veya açıklamamalıdır.

1.19. Bir muhasebe meslek mensubunun aşağıdaki durumlarda gizli bilgileri ifşa etmesi gerekir veya istenebilir:

a) ifşaya kanunen izin verilmiş olması ve/veya müşteri veya işveren tarafından yetki verilmiş olması;

b) ifşa kanunen zorunludur, örneğin:

mahkeme işlemleri sırasında belgeleri hazırlarken veya farklı bir biçimde kanıt sunarken;

uygun devlet makamları tarafından bilinen yasa ihlali olaylarını bildirirken;

c) açıklama mesleki bir görev veya haktır (yasalarca yasaklanmadığı sürece):

bir kuruluşun iş kalitesini kontrol ederken - bir meslek kuruluşunun bir üyesi veya meslek kuruluşunun kendisi;

bir üye kuruluş, meslek kuruluşu veya denetim makamı tarafından talep edildiğinde veya soruşturulduğunda;

bir muhasebe meslek mensubunun yasal işlemler sırasında mesleki çıkarlarını savunması.

1.20. Bir muhasebe meslek mensubu, gizli bilgilerin ifşa edilip edilmeyeceğine karar verirken aşağıdakileri dikkate almalıdır:

a) Müşteri veya işverenin bilgi ifşa etme izni varsa, üçüncü taraflar da dahil olmak üzere menfaatleri de etkilenebilecek taraflardan herhangi birinin menfaatlerinin zarar görüp görmeyeceği;

b) bilgilerin yeterince bilinip bilinmediği ve makul bir şekilde doğrulanıp doğrulanmadığı. Asılsız gerçeklerin, sonuçların, eksik bilgilerin veya asılsız sonuçların bulunduğu bir durumda, bilgilerin hangi biçimde (gerekirse) açıklanması gerektiğini belirlemek için profesyonel muhakeme kullanılmalıdır;

c) Beklenen mesajın doğası ve muhatabı. Özellikle, bir muhasebe meslek mensubu, iletişimin hedeflenen alıcılarının, hedeflenen alıcılar olduğundan emin olmalıdır.

Profesyonel davranış.

1.21. Bir muhasebe meslek mensubu, ilgili yasa ve yönetmeliklere uymalı ve mesleği itibarsızlaştıran veya itibarını zedeleyebilecek herhangi bir eylemden veya gerekli tüm bilgilere sahip makul ve bilgili bir üçüncü tarafın mesleğin itibarına zarar verici olarak algılayacağı herhangi bir eylemden kaçınmalıdır.

1.22. Bir muhasebe meslek mensubu adaylığını ve hizmetlerini teklif ederken ve tanıtırken mesleğin itibarını zedelememelidir. Bir muhasebe meslek mensubu dürüst ve doğru sözlü olmalı ve şunları yapmamalıdır:

a) Sağlayabileceği hizmetlerin abartılı kalitesi, nitelikleri ve edindiği deneyim hakkında açıklamalarda bulunur;

b) diğer muhasebe meslek mensuplarının çalışmaları hakkında aşağılayıcı yorumlarda bulunmak veya onların çalışmaları ile diğer muhasebecilerin çalışmaları arasında temelsiz karşılaştırmalar yapmak.

Çözüm

Kamu, hayır ve kar amacı gütmeyen kuruluşların muhasebecileri ve denetçileri, çalışmalarında bir bütün olarak bağımsız sektörde benimsenen etik standartlar tarafından yönlendirilir.

1) kendini adama, örgütün misyonunu yerine getirmeye çalışma

2) gönüllülük ve ilgisizlik

3) kamu yararına bağlılık

4) bireyin değerine ve onuruna saygı

5) hoşgörü ve sosyal adalet arayışı

6) topluma karşı sorumluluk

7) açıklık ve dürüstlük

8) fonlarla ilgili olarak tutumluluk

9) yasalara uygunluk.

Günlük etiğin temel ilkeleri:

1) Kişisel davranış modeli olun

2) Çalışma sürecinde mesleğinizin değerlerine ve amacına uygun hareket edin.

3) Mesleğinizi başkalarının yararına hizmet edin

4) Yalan, aldatma, sahtecilik içeren davalara katılmamak

5) Mesleki bilgilerini ve pratik deneyimlerini geliştirmeye çalışmak, resmi görevi her şeyin üstünde tutmak

6) Kişisel hedeflere ulaşmak için profesyonel ilişkiler kullanmayın

7) Alınan bilgilerin gizliliğini korumak

8) Bir kişiye veya insan gruplarına yönelik insanlık dışı veya ayrımcı eylemleri önlemeye yönelik doğrudan çabalar.

Meslek kuruluşları, muhasebeciler ve denetçiler için, davranışlarının olası her nüansını öngörmeye çalışan ayrıntılı mesleki etik kuralları geliştirir.

Muhasebecilerin ve denetçilerin etik kuralları, mesleki davranışın etik standartlarını özetler, topluluğun çevresinde öne sürdüğü ahlaki ve ahlaki değerleri tanımlar, onları olası tüm ihlal ve tecavüzlerden korumaya hazırdır.

İnsani ve mesleki etik standartlara uyum, şirketin her muhasebecisi ve denetçisi, yöneticisi ve çalışanının vazgeçilmez bir görevi ve en yüksek görevidir.

Profesyonel denetçilerin etiği hakkında çok şey söylenir, ancak saygın, yüksek nitelikli uzmanları eğitmek için çok az şey yapılır. Bir muhasebeci ve denetçinin mesleki yolunda günlük olarak etik sorunlarla karşılaşılmaktadır. Onurlu bir şekilde çözülmeleri gerekir ve bunun için profesyonel davranış normlarını bilmek, sıkı bir şekilde uyulması için kendinizi hazırlamak gerekir.

Kullanılan kaynakların listesi

Rusya Muhasebe Meslek Mensupları Enstitüsü Üyeleri için Etik Kuralları

(IPBR Başkanlık Konseyi Kararı, 26 Eylül 2007 tarih ve 08/03 sayılı Tutanaklar ile onaylanmıştır)

Rusya Denetçileri için Etik Kuralları (Denetim Konseyi tarafından onaylanmıştır)

Rusya Maliye Bakanlığı kapsamındaki faaliyetler, 31 Mayıs 2007 tarih ve 56 sayılı protokol)

Bir kod ihtiyacı etik davranış esas olarak ... için ihtiyaç vardır özel kurallar Davranış - Kod etik denetçiler Rusya. Denetim Kurulu tarafından onaylanan...

1. etik yasal denetim mekanizmaları

   Özet >> Muhasebe ve denetim

   Profesyonel Kod etik denetçiler RK, Denetleme Odası tarafından onaylanmıştır. etik profesyonel davranış denetçiler ahlaki ... olası ihlalleri ve tecavüzleri tanımlar. kodeks etik denetçiler kodeks etik denetçiler 12 temel kural içerir...

2. Kodun temel hükümleri etik uluslararası muhasebeciler federasyonu profesyonel muhasebecileri

   İnceleme çalışması >> Muhasebe ve denetim

   kodlar etik profesyonel muhasebeciler ve denetçiler... Çalışmanın amacı mesleki eğitim almaktır. etik profesyonel muhasebeciler ve denetçiler ile ... her muhasebeci ve denetçi, şirketin başkanı ve çalışanı. Hakkında etik denetçiler-profesyoneller çok konuşur...

3. etik ve PR'da sorumluluk

   Codex >> İletişim ve iletişim

   Hedef kuruluşa karşı tutum kitle... Bir mesaj oluşturun. İşte ..., A. Beketov, F. Sarokvasha. 3.1. sorular etik bir halkla ilişkiler uzmanının çalışmasında ... aşağıdakiler: profesyonelliğin temel ilkesi etik iletişim uzmanı...

Tanıtım

Özetin ilk kısmı denetçinin etiğinden bahseder. Denetim mesleğinin oluşumunun en önemli görevlerinden biri, Rus denetçilerine faaliyetlerinde rehberlik edebilecek etik standartların geliştirilmesidir. Başlangıçta yazılı olmayan, ancak sıkı sıkıya bağlı kalınan bu normlar, daha sonra sözde etik denetim kurallarında yer aldı. Denetim mesleğinin ayırt edici özelliği, kamu yararına hareket etme sorumluluğunun tanınması ve kabul edilmesidir, yani. mali tablolar ve muhasebe prosedürleri hakkındaki görüşleri gerçek durumu yansıtmalıdır. Bu nedenle denetçinin sorumluluğu, bireysel bir müşterinin veya işverenin ihtiyaçlarını karşılamakla sınırlı değildir. Kamu yararına hareket eden denetçinin, denetçinin mesleki etiğine uyması ve uyması gerekir.

İkinci soruda, denetçinin mali tablolarda çarpıklıkların varlığına işaret eden gerçekleri denetim sürecinde araştırmadığına dair kanıt sunulmaktadır.

Denetçi Etiği

Denetçiler için bir etik kod yazma ihtiyacı, denetim mesleğinin temsilcilerinin bir kuruluşun denetimini yaparken, Bireysel girişimci, sadece onlar için çalışmakla kalmazlar - öncelikle kamu yararına hareket etmekle yükümlüdürler. Etik normların ihlali, denetim odalarında özel olarak oluşturulmuş mahkemelerin yanı sıra meslektaşların kınamasını, kınamasını gerektirir. Daha ciddi durumlarda, faillere büyük para cezası ve işten geçici veya kalıcı olarak uzaklaştırma gibi ciddi cezalar uygulanabilir.

31 Mayıs 2007 tarihinde Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı bünyesindeki Denetim Faaliyetleri Konseyi tarafından kabul edilen Etik Kuralları dokuz bölümden oluşmaktadır:

• 1. Denetçinin ve denetim kuruluşunun davranış modeli.
• 2. Profesyonel hizmetlerin sağlanmasına ilişkin bir anlaşmanın imzalanması.
• 3. Çıkar Çatışması.
• 4. İkinci görüş.
• 5. Ücretler ve diğer ödeme türleri.
• 6. Reklam ve profesyonel hizmetler sunmak.
• 7. Hediyeler ve ikramlar.
• 8. Her türlü hizmette tarafsızlık ilkesinin uygulanması.
• 9. Doğrulama görevlerine bağımsızlık ilkesinin uygulanması.

İlk bölüm, denetçiler için mesleki etiğin temel ilkelerini ve bunların uygulanmasına ilişkin rehberliği, denetçi ve denetim kuruluşu için bir davranış modeli şeklinde yapılır. Bir davranış modeli uygulanarak Temel İlkeleri ihlal eden tehditler belirlenebilir, ciddiyetleri değerlendirilebilir ve gerekirse önlemler alınabilir.

Rusya Denetçileri için Etik Kuralları, denetçilerin mesleki hedeflerine ulaşmak için rehberlik etmesi gereken temel ilkeler olarak şunları içerir:

Denetçilerin yargılarının ve görüşlerinin bağımsızlığı - denetimde olmadığı gerçeğiyle sağlanır. kamu hizmeti, herhangi bir denetim dışı kuruluşun tam zamanlı çalışanı değildir ve bu nedenle görevlerini yerine getirmelidir, yani. denetim faaliyetlerini yürütmek. Ayrıca denetçiler, denetlenen işletmenin faaliyetleriyle maddi olarak ilgilenmemeli, başka bir deyişle, ne kendileri ne de yakınları denetlenen işletmenin sahibi, hissedarı veya hissedarı olamaz;

Objektiflik ve dürüstlük - finansal tablolar hakkında bir görüş oluştururken önyargıların, önyargıların, çıkar çatışmalarının ve diğer faktörlerin kabul edilemezliği olarak; mesleki yeterlilik ve durum tespiti, denetçinin mesleki hizmetleri gereken özen, yetkinlik ve özenle sunması anlamına gelir; görevleri, mesleki bilgi ve becerilerin sürekli olarak yüksek düzeyde sürdürülmesini içerir, böylece denetlenen kuruluşlar veya işverenler, yetkin mesleki hizmetlerden yararlanabilmelerini sağlar. üzerinde son gelişmeler uygulama, mevzuat ve teknoloji alanında;

Etik Kuralları da gizlilikten bahseder. Denetçi, mesleki hizmetlerin sağlanması sürecinde elde edilen bilgilerin gizliliğini korumalıdır ve bu tür bilgilerin açıklanması mesleki veya yasal hak veya yükümlülükleri tarafından zorunlu kılınmadıkça, uygun ve özel yetki olmaksızın bu bilgileri kullanmamalı veya açıklamamalıdır;

Denetçinin mesleki davranışı, mesleğin itibarını koruyacak şekilde olmalıdır - denetçi, mesleğini itibarsızlaştırabilecek her türlü davranıştan kaçınmalıdır. Denetçi dürüst, doğru sözlü olmalı ve şunları yapmamalıdır:

• - sağlayabileceği hizmetlerin seviyesini, niteliklerini ve edindiği tecrübeyi abartılı ifadelerde bulunmak;
• - diğer denetçilerin çalışmaları hakkında aşağılayıcı yorumlarda bulunmak veya onların çalışmaları ile diğer denetçilerin çalışmaları arasında mantıksız karşılaştırmalar yapmak.

Denetçinin, denetim sonuçlarına dayanan tavsiyelerinin ve sonuçlarının sonuçlarının sorumluluğunun farkında olması gibi bir etik normu not etmek gerekir. "Rusya Federasyonu'ndaki Denetim Faaliyetleri Hakkında Kanun", düşük kaliteli bir denetim ve haksız görüş nedeniyle bir denetçiye uygulanabilecek yaptırımları belirtir.

Aşağıdaki bölümler aşağıdaki davranışları özetlemektedir: özel durumlarözellikle temel ilkelerin ihlali tehditlerine karşı alınacak önlemler ile tehditlere karşı yeterli önlem almanın mümkün olmadığı durumlara örnekler belirtilmiştir.

Kurallar, mesleki hizmetlerin sağlanmasına ilişkin bir sözleşmenin akdedilmesi sırasında denetçinin etik gerekliliklere uyması için bir dizi zorunlu prosedür sağlar. Bu prosedürler, müşterinin kabul edilebilirliğinin belirlenmesi ve sözleşmede değişikliğe yol açan koşulların ortaya çıkması ile ilişkilidir. Denetçi, yeni bir müşteriyle ilişki kurmadan önce, o müşterinin seçiminin temel ilkelere uyum için bir tehdit oluşturup oluşturamayacağını değerlendirmelidir. Müşterinin şüpheli özellikleri varsa, yani. örneğin, yasa dışı faaliyetlerde bulunursa veya dürüst olmayan karşı taraf olarak bilinirse veya şüpheli muhasebe yapıyorsa, denetçi sözleşmenin yürütülmesi sırasında etik ilkelere uyma tehdidinde bulunur. Tespit edilen tehditlerin açıkça önemli olmaması durumunda, denetçinin bunları dikkate alması ve gerektiğinde bunları ortadan kaldırmak veya kabul edilebilir bir düzeye indirmek için önlemler alması gerekir. Önlemler şunları içerir:

• - müşterinin faaliyetlerinin doğası, kendisi tarafından gerçekleştirilen işlemlerin karmaşıklığı, görevin özel gereksinimleri, gerçekleştirilecek işin amacı, niteliği ve hacmi hakkında doğru bir anlayış;
• - ilgili sektör hakkında bilgi ekonomik aktivite veya görevin konusu;
• - ilgili yasal veya raporlama gereklilikleriyle ilgili deneyime sahip olmak veya edinmiş olmak;
• - gerekli niteliklere sahip yeterli sayıda çalışanı çekmek;
• - gerektiğinde uzmanların çalışmalarını kullanmak;
• - görev için gerçek son tarih konusunda anlaşma;
• - kalite kontrol için kural ve prosedürlere uygunluk.

Denetçi, belirlenen tehditlere uygun önlemleri uygulayabileceğini tespit ederse, görev sürecini başlatır. Tehditler kabul edilebilir bir düzeye indirilemiyorsa denetçi müşteriyle ilişkiye girmeyi reddetmelidir.

Etik Kuralları, denetçinin kendisinin, bu müşteriyle bir çatışmaya konu olan faaliyetleri veya çıkarlarının mevcudiyetinin bir sonucu olarak veya denetçinin üçüncü bir tarafa aşağıdakilere ilişkin hizmetlerinin bir sonucu olarak bir çıkar çatışması olarak kabul eder. ki, müşterinin görüşüne göre bir çıkar çatışması vardır. Denetçi, temel ilkelerin ihlali tehdidine yol açabileceğinden, çıkar çatışmasının ortaya çıkabileceği durumları belirlemek için makul adımları atmaya yönlendirilir. Denetçinin muhakemesine göre, bu tehditler açıkça önemsiz değilse, denetçiye bu tür tehditleri ortadan kaldırmak veya kabul edilebilir bir düzeye indirmek için uygun önlemleri alması talimatı verilir.

Kurallar, bu önlemlerin bir listesini sağlar. Bu bildirim:

• - müşterinin çıkar çatışmasını temsil edebilecek ticari çıkarları veya faaliyetleri;
• - Denetçinin çıkar çatışmasına neden olan bir konuyla ilgili olarak iki veya daha fazla tarafa hizmet sunduğu tüm ilişkili taraflar;
• - denetçinin talep edilen hizmetleri sağlarken birçok müşteri için çalıştığı müşteri (örneğin, belirli bir piyasa sektöründe veya belirli bir görev türü için).

Her durumda denetçi, bu gibi durumlarda hareket etmek için müşterinin (tüm tarafların) onayını almalıdır. Rızanın alınması halinde denetçi, aşağıdakiler gibi bir dizi önlemi de uygulayabilir:

• - görevden sorumlu bağımsız bağımsız grupların kullanılması;
• - bilgiye erişimi engelleyen prosedürlerin uygulanması (örneğin, grupların birbirinden katı fiziksel izolasyonu, bilgilerin gizliliği ve güvenli bir şekilde saklanması);
• - ekip üyeleri için güvenlik ve gizlilik konularında net talimatlar var;
• - Denetim kuruluşunun çalışanları ve yöneticileri tarafından imzalanmış, gizlilik kurallarına uyulmasına ilişkin uyarıların kullanılması.

Müşterinin talebine cevaben, çıkar çatışması belirtileri olan bir üçüncü taraf için çalışmak için müşterinin onayını almayan bir denetçi, taraflardan biri için çalışmaya devam etmeyi reddetmelidir.

Tehditlerin belirlenmesinde bir çıkar çatışması olduğunda, aynı anda bir veya daha fazla temel ilkenin (örneğin, tarafsızlık, gizlilik ve mesleki davranış ilkelerinin) ihlal edilmesine yönelik tehditlerin oluşturulması mümkündür; önlemlerle ortadan kaldırılır veya kabul edilebilir bir düzeye indirilir. Bu durumda denetçinin, böyle bir görevi kabul etmenin imkansızlığı veya bir veya daha fazla çelişkili görevi sona erdirme ihtiyacı hakkında karar vermesi gerekir.

Kod, müşteri olmayan bir şirketin muhasebe, denetim, muhasebe raporlaması vb. kurallarının (standartlarının) uygulanması hakkında ikinci bir görüş bildirme talebiyle kendisine döndüğü bir durumda denetçi için etik gereklilikleri ele almaktadır. belirli durumlarda veya bu şirketin belirli operasyonlarıyla ilgili olarak.

Bu durumda denetçi, etik ilkelerin ihlali tehdidiyle karşı karşıya kalır ve bu tür tehditlerin önemini değerlendirmelidir. Tespit edilen tehditler açıkça önemli değilse, denetçi bunları dikkate almalı ve gerekirse bunları ortadan kaldırmak veya kabul edilebilir bir düzeye indirmek için önlemler almalıdır. Kod aşağıdaki önlemleri sağlar:

• - müşteriden kendisine hizmet eden denetçi ile iletişim kurmak için izin istemek;
• - bu müşteriyle iletişim kurarken ifade edilen herhangi bir görüşün doğasında bulunan sınırlamalar;
• - bu müşteriye hizmet veren denetçiye görüşünün bir kopyasını (yazılı olarak) sağlamak.

İkinci görüş talebinde bulunan şirket tarafından görev yapan denetçi ile iletişim kurma yetkisi olmayan denetçi, tüm koşulları tarttıktan sonra ikinci görüşün uygun olup olmadığına karar vermelidir.

Kuralların 5. Bölümü, denetçinin mesleki hizmetler müzakere ederken hizmetlerine uygun gördüğü herhangi bir ücreti talep edebileceğini belirtmektedir. Bir denetçi diğerlerinden daha düşük bir ücret belirlerse, bu etik dışı sayılmaz. Alınan ücretlerden temel ilkelerin ihlal edilme riski olabilir. Tehditlerin ciddiyeti, atanan ücretin düzeyi ve ücretin geçerli olduğu hizmetler gibi faktörlere bağlıdır. Bu tehditler göz önünde bulundurularak, tehditlerin ortadan kaldırılması veya kabul edilebilir bir düzeye indirilmesi için önlemler öngörülmeli ve gerekirse alınmalıdır. Bu tür önlemler şunlar olabilir:

• - müşteriyi görevin şartlarına ve özellikle ödemeyi ve sağlanan hizmetlerin hacmini hesaplama metodolojisine alıştırmak;
• - görevi tamamlamak için yeterli zaman ve kalifiye personelin tahsisi.

Kurallar, denetçinin reklamcılık ve piyasada diğer çalışma yöntemleri yoluyla hizmetlerinin sağlanması için yeni emirler talep etmesi durumunda, temel ilkelerin ihlal edilmesi tehditlerinin ortaya çıkabileceğini belirtmektedir. Denetçi, hizmetlerini piyasada sunarken ve tanıtırken mesleğin itibarını zedelememelidir. Denetçi dürüst ve doğru olmalı ve şunları yapmamalıdır:

• - sağlayabileceği hizmetlerin seviyesini, niteliklerini veya edindiği deneyimi abartan açıklamalar yapmak;
• - diğer denetçilerin çalışmaları hakkında aşağılayıcı yorumlarda bulunmak veya onların çalışmaları ile diğer denetçilerin çalışmaları arasında mantıksız karşılaştırmalar yapmak.

Önerilen reklam biçimi veya piyasa uygulaması hakkında şüphesi varsa denetçi, özdenetim kuruluşunun uygun organına danışmalıdır.

Etik Kurallar, müşterinin denetçiye ve aile üyelerine hediyeler ve diğer dikkat işaretleri sunduğunda ortaya çıkan temel ilkelerin ihlali tehditlerinin önemini belirlerken denetçinin kullanması gereken kriteri belirler. Makul ve bilgili bir üçüncü tarafın bu tür hediyelerin açıkça önemsiz olduğunu belirleyebilmesi durumunda denetçi, böyle bir teklifin normal iş akışı içinde yapıldığını ve denetçinin muhakemesini etkilemeye veya herhangi bir bilgi elde etmeye yönelik özel bir niyet içermediğini değerlendirebilir. denetçiden. Bu gibi durumlarda denetçi, esasların ihlaline ilişkin önemli bir tehdit bulunmadığını değerlendirebilir.

Bu kriterin karşılanmadığı her durumda denetçi önlem almalıdır. Tehdidi ortadan kaldırmanın veya kabul edilebilir bir düzeye indirmenin imkansız olduğu ortaya çıkarsa, denetçi kendisine sunulan hediyeyi veya ilgi belgesini kabul etmemelidir.

Kurallar, profesyonel hizmetlerin sağlanmasında tarafsızlık ilkesinin ihlali tehditlerini ele almaktadır. Ortaya çıkan tehditlerin, denetimin belirli koşullarına ve denetçi tarafından yürütülen çalışmanın niteliğine bağlı olacağını belirtir.

Denetçi, bu tür tehditlerin ciddiyetini değerlendirmeye ve açıkça önemsiz değilse, tehditleri ortadan kaldırmak veya kabul edilebilir bir düzeye indirmek için uygun önlemleri sağlamaya ve gerektiğinde almaya yönlendirilir. Bu önlemler şunları içerir:

• - görevi yerine getiren grubun oluşumundan tehdidin kaynaklandığı kişinin dışlanması;
• - denetim görevinin uygulanmasına ilişkin gözetim prosedürlerinin uygulanması;
• - bir tehdide neden olan bir mali veya ticari ilişkinin sona ermesi;
• - Denetim organizasyonunun üst yönetimi ile sorunların tartışılması;
• - müşterinin yetkili kişileriyle sorunların tartışılması.

Davranış Kuralları'nın 9. Bölümü, çeşitli görevlerin yerine getirilmesi sırasında denetçinin bağımsızlığına ilişkin kavramsal bir yaklaşım formüle eder ve “görevin kabulü veya devam ettirilmesinin yanı sıra gerekli önlemlerin veya belirli bir çalışanın bir çalışan olarak mevcudiyetinin dikkate alınması” varsayımıyla hareket eder. denetim ekibinin üyesi. Denetim firmasının, mevcut tüm koşulları, görevin niteliğini ve bağımsızlığa yönelik tehditleri değerlendirmesi gerekir." Belirli bir tehdidin önemini değerlendirirken bağımsızlığa yönelik tehditleri ve uygun önlemleri değerlendirirken, hem nicel hem de nitel faktörler dikkate alınmalıdır. Bir konu, önemsiz ve önemsiz olarak kabul edilebiliyorsa, açıkça önemsizdir. Bağımsızlığa yönelik herhangi bir tehdidin önemliliği ve bunları kabul edilebilir bir düzeye indirmek için gereken önlemler değerlendirilirken kamu yararı dikkate alınmalıdır.

Kurallar, denetim ekibi üyelerinin ve denetim organizasyonunun çalışanlarının tüm görev süresi boyunca müşteriden bağımsız olması gerekliliğini ortaya koymaktadır.

Denetim müşterisi ile uzun vadeli bir ilişkide bağımsızlık ilkesinin uygulanması ve denetim dışında hizmetlerin sağlanması. Fiziksel denetim ve tüzel kişiler Denetimden hemen önceki üç yıl içinde bu kişileri temin eden denetim kuruluşları ve bireysel denetçiler, mali tabloların hazırlanmasının yanı sıra restorasyon ve muhasebe hizmetlerini de yürütemezler. Sözleşmenin imzalanmasından önceki dönemde müşteriye hizmet sağlayan denetçinin bağımsızlığına ilişkin Kuralların gerekliliklerinin uygulanması, Rusya Federasyonu'nun mevcut mevzuatın, sözleşmenin kabul edilebilirliğine ilişkin normlarını dikkate almalıdır. belirli ilgili hizmetler, özellikle bağımsızlığa yönelik tehditleri belirlerken ve bu tehditlere karşı olası önlemleri değerlendirirken.

Bir şirket, denetlenen hesapların kapsadığı süre içinde veya sonrasında denetim müşterisi olursa, denetim şirketi aşağıdakilerden dolayı bağımsızlığa yönelik tehdit olasılığını dikkate almalıdır:

• - muhasebe tablolarının kapsadığı dönem boyunca veya sonrasında, ancak denetim firması denetim sözleşmesini kabul etmeden önce, denetim müşterisi ile mali veya ticari ilişki;
• - daha önce denetim müşterisine sağlanan hizmetler.

Mali tabloların denetimi dışındaki bilgilerin doğruluğunu teyit ederken, denetim kuruluşu mali veya iş ilişkisi veya daha önce verilen hizmetler. Ayrı olarak, denetim müşterisine denetim sözleşmesi süresince sağlanamayan denetim dışı hizmetlerin sağlanmasından kaynaklanan bağımsızlığa yönelik tehditlerin dikkate alınması durumuna dikkat çekilir. Bu tür hizmetler, denetlenen hesapların kapsadığı dönem sırasında veya sonrasında, ancak denetimle ilgili hizmetlerin sağlanmasının başlamasından önce sağlanmışsa, denetçinin bu tür hizmetlerin sağlanması nedeniyle bağımsızlığa yönelik bir tehdit olasılığını dikkate alması gerekir. .

Değerlendirmeye göre, böyle bir tehdit açıkça önemsiz değilse, uygun önlemler öngörülmeli ve gerekirse alınmalıdır:

• - denetim dışındaki hizmetlerin sağlanmasıyla ilgili bağımsızlık konularını müşterinin yetkilendirilmiş temsilcileriyle tartışmak yönetim yetkileriörneğin bir denetim komitesi ile;
• - denetim olmayan hizmetlerin sonuçları için sorumluluğu kabul ettiğinin müşteriden onayını almak:
• - denetim dışında hizmet veren çalışanların finansal tabloların denetimine katılmasına izin vermemek;
• - Denetim dışındaki hizmetlerin sonucunu iki kez kontrol etmesi için başka bir firmayı görevlendirmek veya bu hizmetleri, sorumluluk kabul edebileceği ölçüde yeniden gerçekleştirmek.

Kurallar, borsada işlem gören şirketler için bağımsızlık ilkesinin uygulanmasının bir takım özelliklerini ayrı ayrı ele almaktadır. İlk olarak, muhasebe denetimi müşterisi borsada işlem gören bir şirketse, denetim firması ve bağlı kuruluşları, denetim müşterisinin ilgili şirketlerle olan çıkarlarını ve ilişkilerini dikkate almalıdır. İkinci olarak, denetim kuruluşu ile denetim komitesi (veya diğer yonetim birimi a) Borsaya kayıtlı şirket, firmanın görüşüne göre makul olarak bağımsızlığı etkilediği kabul edilebilecek ilişkileri ve konuları analiz etmek amacıyla. Üçüncü olarak, halka açık bir şirketin mali tablolarını denetlerken, denetim kuruluşu, yılda bir kez sözlü veya yazılı olarak, denetim kuruluşu, bağlı kuruluşu ve müşteri arasında ortaya çıkan tüm ilişkiler ve sorunlar hakkında müşteriyi bilgilendirmelidir. Denetim kuruluşunun mesleki muhakemesi, makul olarak bağımsızlığı etkileyen faktörlere atfedilebilir. Rapor edilecek hususlar şartlara göre değişir; bunların raporlanmasına ilişkin karar denetim kuruluşunun kendisi tarafından verilmelidir (4).

meslek etiği denetim kodu

Etik, bir kişinin veya herhangi bir sosyal veya profesyonel grubun ahlaki davranış normları sistemidir.

Uzun zamandır tıp etiği gibi bir kavram bilinmektedir ve denetçi de bir tür doktordur, yalnızca yararlı etkisinin amacı bir kişi değil, bir işletmedir (kuruluş).

Kısaca, denetimin etik standartları, bağımsızlık olarak formüle edilebilir; yeterlilik; dürüstlük; nesnellik.

Uygulamada, meslek kuruluşları, davranışlarının olası tüm nüanslarını öngörmeye çalışarak, denetçiler için çok ayrıntılı ve titizlikle mesleki etik kuralları geliştirir.

Uluslararası Muhasebeciler Federasyonu (IFAC), dünya çapında muhasebeciler ve denetçilerden oluşan meslek birlikleri tarafından ulusal kodlar oluşturmak için kullanılan bir Muhasebe Meslek Mensupları Etik Kuralları yayınlamıştır. Rusya'da böyle kodlar var. Profesyonel kuruluşlar Rus Denetçiler Koleji ve Rus Denetim Odası olarak.

Mesleki davranışların etik standartlarına uygunluk, denetçilerin yüksek ahlaki nitelikleri ve mesleki sorumluluğu ile garanti edilir, amaç destekleme ihtiyacı kamuoyu denetçi mesleğine saygı ve güven.

Mesleki davranış etik standartlarını ihlal edenler, tüm denetim topluluğuna saygısızlık gösterir ve ona maddi ve manevi zarar verir.

Bir bütün olarak denetçi topluluğu ve her bir denetçi, bireysel denetçilerin etik dışı davranışlarını kınar ve çevrelerinden dışlanmalarına, yeterlilik belgesinden ve denetim faaliyetlerini yürütme lisansından yoksun bırakmaya kadar varan cezalarını talep eder.

Meslektaşları tarafından mesleki davranış etiğinin ihlali nedeniyle eleştirilen her denetçi, bu Kuralların öngördüğü normlardan sapmalar hakkında objektif bir kamu soruşturması yapma hakkına sahiptir. Belirli bir ihlalcinin talebi üzerine soruşturma gizlilik içinde yürütülebilir.

Temel etik standartlar aşağıdaki gereklilikleri içerir.

Genel kabul görmüş ahlaki standart ve ilkelere uygunluk. Denetçiler genel insani ahlak kurallarına uymakla yükümlüdürler ve

Bölüm 5. Denetçilerin sertifikalandırılması ve etik standartlar 103

eylemlerinde ve kararlarında ahlaki normlar, vicdana göre yaşamak ve çalışmak;

Eylemlerinizde evrensel insan kuralına göre hareket edin: "Sana yapılmasını istemediğin şeyi başkalarına yapmamaya çalış"; genel ahlakın kural ve normlarına, eylem ve kararlarda doğruluk ve dürüstlük, yargı ve sonuçlarda bağımsızlık ve tarafsızlık, adaletsizliğe uzlaşmazlık, ahlaki ve etik ihlallerin yanı sıra tüm tezahürlerinde yasal normlara uymak.

Kamu yararına saygı. Dış denetçi, sadece müşterinin değil, kamunun ve mali tabloların tüm kullanıcılarının çıkarına hareket etmekle yükümlüdür. Müvekkilin vergi, yargı ve diğer makamlar ile diğer tüzel kişiler ve bireylerle olan ilişkilerindeki menfaatlerini koruyan denetçi, korunması gereken menfaatlerin yasal ve adil zeminde ortaya çıktığına ikna olmalıdır. Denetçi, müşterinin korunan menfaatlerinin kanuna veya adalete aykırı olarak ortaya çıktığını öğrenir öğrenmez, onların korunmasını reddetmekle yükümlüdür.

Denetçinin objektifliği. Denetçinin vardığı sonuçlar, tavsiyeler ve vardığı sonuçlar için nesnel bir temel, yalnızca yeterli miktarda gerekli bilgi olabilir.

Denetçiler, gerçekleri bilerek yanlış veya taraflı olarak sunmamalıdır.

Herhangi bir profesyonel hizmet sunan denetçiler, yargılarının tarafsızlığını etkilemek için kişisel önyargı, önyargı veya dışarıdan gelen baskıya izin vermemek için ortaya çıkan tüm durumları ve gerçek gerçekleri objektif olarak değerlendirmekle yükümlüdür.

Denetçilerin eylemleri, kararları ve görüşleri, başkalarının yargılarına veya talimatlarına bağlı olamaz.

Denetçi, yargılarının ve sonuçlarının tarafsızlığını etkileyebilecek kişilerle ilişkilerden kaçınmalı veya denetçi üzerinde herhangi bir biçimde baskı yapılmasının kabul edilemez olduğunu belirterek bunları derhal durdurmalıdır.

Denetçinin dikkati. Profesyonel Hizmetler yapılırken azami özen gösterilmelidir. Denetçiler sorumluluklarını dikkatli ve ciddiye almalı, onaylanmış denetim standartlarına uymalı, işi yeterince planlamalı ve kontrol etmeli ve alt uzmanları kontrol etmelidir.

Denetçi bağımsızlığı. Denetçiler, müşteri kuruluştan ve onun yetkililerinden her bakımdan bağımsız oldukları konusunda makul şüpheler varsa, profesyonel hizmet vermeyi reddetmekle yükümlüdürler.

104 Bölüm I. teorik temel denetim

Denetçi, verdiği mesleki hizmetler sonucunda hazırladığı sonuç veya başka bir belgede, müşteriye karşı bağımsızlığını bilinçli ve çekincesiz olarak beyan etmekle yükümlüdür.

Denetçinin bağımsızlığına halel getirebilecek veya fiili bağımsızlığı hakkında şüpheye yol açabilecek başlıca durumlar:

a) müşterinin kuruluşuyla yaklaşan (olası) veya devam eden dava (tahkim) davaları;

b) denetçinin müşterinin organizasyonunun işlerine herhangi bir biçimde mali katılımı;

c) denetçinin müşteriye mali ve mülk bağımlılığı (diğer kuruluşlardaki yatırımlara ortak katılım, bankacılık hariç kredi verme vb.);

d) akrabalar, şirket çalışanları, ana ve yan kuruluşlar vb. aracılığıyla müşterinin organizasyonuna dolaylı finansal katılım (finansal bağımlılık);

e) müşterinin organizasyonunun yöneticileri ve üst düzey yönetim personeli ile ailevi ve kişisel dostluklar;

f) aşırı müşteri misafirperverliği ve ondan gerçek piyasa fiyatlarına göre önemli ölçüde azaltılmış fiyatlarla mal ve hizmet alınması;

g) denetçinin (denetim firmasının başkanları) müşterinin organizasyonunun, ana ve yan kuruluşlarının yönetim organlarına katılımı;

i) denetçinin müşterinin organizasyonunda veya herhangi bir pozisyonda yönetici organizasyonunda önceki çalışmaları;

j) Müşterinin kuruluşunda bir yönetici ve diğer bir pozisyona bir denetçi atanmasına ilişkin müşteriden gelen teklifler.

Yukarıdaki durumlarda, mesleki denetim hizmetlerinin yürütüleceği dönemde ortaya çıkmış, varlığını sürdürmüş veya sona ermiş ise bağımsızlık ihlal edilmiş sayılır.

Denetim firmasının bağımsızlığına halel getirebilecek veya fiili bağımsızlığı hakkında şüphe uyandırabilecek başlıca durumlar:

a) Denetim kuruluşunun mali denetime katılması durumunda, sanayi grubu, grup içinde kredi kuruluşları veya kuruluşa profesyonel denetim hizmetleri sağlar ve sağlar

Bölüm 5. Denetçilerin sertifikalandırılması ve etik standartlar 105

bu mali ve sınai veya bankacılık grubuna (holding) dahil olanlar;

b) Denetim kuruluşu, eski veya mevcut bir bakanlığın (komite) yapısal birimi temelinde veya eski veya mevcut bir bakanlığın (komitenin) doğrudan veya dolaylı katılımıyla ortaya çıkmışsa ve daha önce veya halen buna bağlı kuruluşlara hizmet veriyorsa, bakanlık (komite);

c) Denetim kuruluşunun, bankaların, sigorta şirketlerinin veya yatırım kuruluşlarının doğrudan veya dolaylı iştiraki ile kurulmuş olması ve denetim kuruluşunun hizmet vermek zorunda olduğu süre içinde söz konusu yapılar tarafından hisselerine sahip olunan, satın alınan veya devralınan kuruluşlara hizmet vermesi, .

Denetçinin müşteri adına başka hizmetler yaptığı durumlarda (danışmanlık, raporlama, muhasebe vb.) bunların denetçinin bağımsızlığını ihlal etmemesini sağlamak gerekir. Denetçi bağımsızlığı şu durumlarda sağlanır:

a) denetçinin tavsiyesi, kuruluş için yönetim hizmetleri anlamına gelmez;

b) Denetçinin muhakemelerinin tarafsızlığını etkileyen sebep ve durumların bulunmaması;

c) muhasebe ve raporlama ile ilgili personel, müşterinin organizasyonunun denetimine dahil değildir;

d) müşteri kuruluş, muhasebe ve raporlamanın içeriğinden sorumlu olur.

Denetçinin mesleki yeterliliği. Denetçilerin, müşteri tarafından talep edilen yeterli düzeyde profesyonel denetim hizmetleri sağlamaları gerekmektedir.

Denetçinin belirli mesleki hizmetleri sağlama yükümlülüğünü üstlenmesi, bu alandaki yetkinliğine güvenmeli, yükümlülüklerini vicdani ve profesyonel bir şekilde yerine getirebilmek için gerekli bilgi ve beceriye sahip olmalı, müşteri denetim hizmetlerini modern yöntemlere dayalı olarak garanti etmelidir. en son düzenlemeler de dahil olmak üzere hepsini kullanarak.

Denetçi, yetkinliğini aşan ve ayrıca yeterlilik belgesine tekabül etmeyen profesyonel hizmetler vermekten kaçınmakla yükümlüdür.

Denetim firması, belirli görevleri çözmede denetçiye yardımcı olmak için yetkin uzmanları çekebilir.

106 Bölüm I. Denetimin Teorik Temelleri

Denetçinin mesleki yeterliliği, genel ve uzmanlaşmış yüksek öğrenime, sertifika sınavlarını geçme, uygun diplomalar ve sertifikalarla onaylanmanın yanı sıra sürekli deneyime dayanmaktadır. pratik iş Bu profildeki ve profesyonel seviyedeki diğer uzmanlarla birlikte profesyonel denetim hizmetlerinin sağlanması için.

Denetçi, mesleki faaliyetlerini, organizasyonel olarak bir denetim firmasında birleşmiş uzmanlardan oluşan bir ekip içinde yürütmek için çaba göstermekle yükümlüdür.

Denetçi, muhasebe, vergilendirme, mali faaliyetler ve medeni hukuk, denetim organizasyonu ve yöntemleri, mevzuat, Rus ve uluslararası normlar alanındaki mesleki bilgilerini sürekli güncellemekle yükümlüdür; muhasebe ve denetim standartları.

Denetim firması, mesleki denetim faaliyetinde ortaya çıkan yeni kural ve düzenlemelerin zorunlu yıllık kontrolü ile en az 40 ders saati tutarında denetçilere yıllık eğitim vermekle yükümlüdür.

Profesyonel hizmetlerin kalitesini sağlamak için denetçi, Rus ve uluslararası denetim standartlarına kesinlikle uymalıdır.

Müşterilerin gizli bilgileri. Denetçi, mesleki hizmetlerin sunumunda elde ettiği müşterilerin işlerinde, süre sınırı olmaksızın ve onlarla doğrudan ilişkilerin devam etmesi veya sona ermesine bakılmaksızın gizli bilgileri saklamakla yükümlüdür.

Denetçi, profesyonel hizmetlerin ifası sırasında öğrendiği müşteriye ait gizli bilgileri, kendi menfaati veya herhangi bir üçüncü şahsın menfaati için ve ayrıca müşterinin menfaatlerinin zararına olacak şekilde kullanmamalıdır.

Müvekkillere ait gizli bilgilerin yayımlanması, diğer açıklanması aşağıdaki durumlarda meslek etiğine aykırı değildir:

a) Müvekkilin izni ile yapıldığında ve etkileyebileceği tüm tarafların menfaatleri dikkate alınarak;

b) yasama işlemleri veya adli makamların kararları ile öngörüldüğünde;

c) Müşterilerin yöneticileri veya yetkili temsilcileri tarafından yürütülen resmi bir soruşturma veya özel takibat sırasında denetçilerin mesleki çıkarlarını korumak;

d) Müşteri, denetçiyi kasıtsız olarak ve hukuka aykırı olarak mesleki standartlara aykırı eylemlere dahil ettiğinde.

Bölüm 5. Denetçi Sertifikasyonu ve Etik 107

Denetçi, asistanlar ve tüm firma personeli tarafından gizli bilgilerin korunmasından sorumludur.

Vergi ilişkileri. Denetçilerin her açıdan vergi yasalarına katı bir şekilde uymaları gerekir: vergiden elde ettikleri geliri bilerek gizlememeli veya kendi çıkarları veya başkalarının çıkarları için vergi yasalarını başka bir şekilde ihlal etmemelidirler.

Profesyonel vergilendirme hizmetleri sunarken denetçi, müşterinin çıkarları tarafından yönlendirilir. Aynı zamanda, vergi kanunlarına uymakla yükümlüdür ve müşteriyi vergi ödemekten kurtarmak ve vergi hizmetini aldatmak için tahrifatları kolaylaştırmamalıdır.

Denetçi, zorunlu denetim sırasında ortaya çıkan vergi mevzuatına aykırılık, hesaplama ve vergi ödemelerindeki hatalar hakkında müşterinin idaresini ve anonim (ticari) şirketin denetim komisyonunu bilgilendirmek ve olası sonuçları hakkında uyarmakla yükümlüdür. ve ihlalleri ve hataları düzeltmenin yolları.

Denetçi, vergilendirme alanında müşteriye sadece yazılı olarak tavsiye ve tavsiye vermekle yükümlüdür. Aynı zamanda, tavsiyelerinin vergi makamları ile herhangi bir sorunu kapsamadığına dair müşteriye güvence vermemeye çalışır ve ayrıca müşteriyi, vergi beyannamelerinin ve diğer vergi raporlarının hazırlanması ve içeriğinin müşteriye ait olduğu konusunda uyarmalıdır.

Profesyonel hizmet ücretleri. Denetçinin mesleki hizmetlerine ilişkin ücret, verilen hizmetlerin hacmine ve kalitesine bağlı olarak ödeniyorsa mesleki etik standartlarını karşılamaktadır. Sağlanan hizmetlerin karmaşıklığına, niteliklere, deneyime, mesleki yetkiye ve denetçinin sorumluluk derecesine bağlı olabilir.

Denetçilerin mesleki hizmetleri için ödeme miktarı, herhangi bir belirli sonucun elde edilmesine bağlı olmamalı veya belirtilenlerden başka koşullara bağlı olmamalıdır.

Denetçi, profesyonel hizmetler için genel olarak belirlenmiş hesaplama standartlarını aşan nakit ödeme alma hakkına sahip değildir.

Denetçi, müşterilerin edinilmesi veya devredilmesi veya üçüncü şahıs hizmetlerinin herhangi birine devri için komisyon ödemekten veya almaktan kaçınmalıdır.

Denetçi, müşteri ile önceden anlaşmak ve profesyonel hizmetleri için ödeme koşullarını ve prosedürünü yazılı olarak belirlemekle yükümlüdür.

Denetçi, verilen hizmetlere ilişkin fiyatları önceden ilan etmek zorunda değildir.

108 Bölüm I. Denetimin Teorik Temelleri

Mesleki etiğe uyulup uyulmadığına ilişkin şüpheler, bir müşteriye yapılan ödemenin, verilen mesleki hizmetler için denetçinin yıllık gelirinin tamamını veya çoğunu oluşturması durumundan kaynaklanır.

Denetçiler arasındaki ilişki. Denetçiler, diğer denetçilere iyi niyetli davranmak, faaliyetleri hakkında haksız eleştirilerden ve meslekteki meslektaşlarına zarar verecek diğer kasıtlı eylemlerden kaçınmakla yükümlüdürler.

Denetçi, denetçiyi bir müşteriyle değiştirirken bir meslektaşına karşı sadakatsiz davranışlardan kaçınmalı, yeni atanan denetçiye, müşteri ve denetçinin değiştirilmesinin nedenleri hakkında bilgi edinme konusunda yardımcı olmalıdır.

Yeni atanan denetçi, etik gizlilik standartlarına uygun olarak yazılı olarak bilgilendirilir.

Yeni davet edilen denetçi, müşteri tarafından düzenlenen bir yarışmanın sonuçlarına dayalı olarak böyle bir davette bulunulmamışsa, teklifi kabul etmeden önce, eski denetçiye yazılı bir talep göndermek ve herhangi bir mesleki neden bulunmadığından emin olmak zorundadır. reddettiğin için.

Bir önceki denetçiden talebine makul bir süre içinde yanıt alamayan ve gösterilen çabalara rağmen, bu müşteri ile işbirliğini engelleyen durumlar hakkında başka bir bilgiye sahip olmayan yeni davet edilen denetçi, teklife olumlu yanıt geldi.

Denetçi, müşterisinin çıkarları doğrultusunda ve kendi rızasıyla diğer denetçileri ve diğer uzmanları profesyonel hizmetler sunmaya davet etme hakkına sahiptir. Ek olarak işe alınan diğer denetçiler (uzmanlar) ile ilişkiler, ticari ve doğru olmalıdır.

Hizmet sunumuna ek olarak dahil olan denetçiler (uzmanlar), kendilerini davet eden meslektaşlarına azami sadakat göstermek için, ana denetçilerin iş ve mesleki niteliklerini müşteri temsilcileriyle tartışmaktan kaçınmakla yükümlüdürler.

Çalışanların denetim kuruluşu ile ilişkisi. Bir denetim firmasının çalışanı olmayı kabul eden yeminli denetçiler, denetim firmasına bağlı kalmak, tüm faaliyetlerinde firmanın otoritesine ve daha da gelişmesine katkıda bulunmak, firmanın yöneticileri ve diğer çalışanları ile iş, dostluk ilişkileri sürdürmek, yöneticiler ve müşteri personeli.

Çalışanlar ve denetim firması arasındaki ilişki, mesleki ilkelerin uygulanması için karşılıklı sorumluluğa dayanmalıdır.

Bölüm 5. Denetçi İtirazları ve Etik Standartlar 109

bölgesel sorumluluklar, özveri ve tarafsızlık, denetim hizmetlerinin organizasyonunun sürekli iyileştirilmesi, profesyonel içeriği.

Denetim kuruluşu, mesleki faaliyet yöntemleri geliştirmek, yönetmelikleri genelleştirmek, çalışanlarına bunları sağlamak, mesleki bilgi ve niteliklerini sürekli geliştirmeye özen göstermekle yükümlüdür.

Denetim firmasında işbirliği yapan denetçiler, işlerini iyi niyetle yapmak, müvekkillerine gönderilen belgelerin içeriğine yönelik profesyonel, dikkatli ve dengeli yaklaşımı sürekli geliştirmek ve onlarla olan ilişkilerinde firmanın mesleki normları ve çıkarları tarafından yönlendirilmek zorundadır.

Denetim firmalarını sık sık değiştiren veya aniden bırakan ve bu nedenle firmaya belirli zararlar veren sertifikalı bir denetçi, mesleki etiği ihlal eder.

Başka bir denetim firmasına geçen profesyoneller, eski yöneticilerini ve meslektaşlarını kınamaktan veya övmekten, önceki denetim firmasındaki organizasyon ve çalışma yöntemlerini herhangi biriyle tartışmaktan; bildiği gizli bilgileri ve işine son verdiği denetim firmasının belgelerini açıklamamalıdır.

Denetim firmasının yöneticileri (çalışanlar), eski çalışanlarının ve meslektaşlarının mesleki ve kişisel niteliklerini, bu eski çalışanlar eylemleriyle mesleğe ve firmanın meşru çıkarlarına önemli ölçüde zarar vermedikçe, üçüncü taraflarla tartışmaktan kaçınırlar.

Denetçinin çalıştığı denetim firması başkanının talebi üzerine, bu denetçinin daha önce çalışanı olduğu denetim firması başkanı denetçinin mesleki ve kişisel niteliklerini gösteren yazılı bir tavsiyede bulunabilir.

Herhangi bir nedenle denetim firmasından ayrılan bir denetçi, sahip olduğu tüm belgeleri ve diğer mesleki bilgileri iyi niyetle ve firmaya tam olarak aktarmalıdır.

Kamu bilgilendirme ve reklam. Denetçiler hakkında kamuya açık bilgiler ve denetim hizmetlerinin reklamları, kitle iletişim araçlarında, denetçilerin özel yayınlarında, adres ve telefon rehberlerinde, denetçilerin, yöneticilerin ve denetim firmalarının çalışanlarının diğer 11 yayınının halka açık konuşmalarında sunulabilir.

110 Bölüm I. Denetimin Teorik Temelleri

Reklamın yeri ve sıklığı, reklamın boyutu ve tasarımı konusunda herhangi bir kısıtlama yoktur.

Denetim profesyonel hizmetlerinin reklamı, bilgilendirici, doğrudan ve dürüst, zevkli ve zevkli olmalı ve potansiyel müşterileri aldatma veya yanıltma veya diğer denetçilere güvenmemeye teşvik etme olasılığını içermemelidir.

Aşağıdakileri içeren reklamlar ve yayınlar:

a) Müşterilerde profesyonel denetim hizmetlerinin olumlu sonuçlarına ilişkin makul olmayan beklentiler (güven) uyandıran doğrudan bir gösterge veya ipucu;

b) diğer denetçilerle asılsız övgüler ve karşılaştırmalar;

d) müşterinin gizli verilerini ifşa edebilecek veya onu taraflı olarak yanlış tanıtabilecek bilgiler;

e) Belli bir alanda uzman olduğuna dair asılsız iddialar profesyonel aktivite;

f) yargı, vergi ve diğer devlet organlarını yanıltmaya veya baskı altına almaya yönelik bilgiler.

Denetçiler, sonuçları genel bilgi için yayınlanması gereken çeşitli karşılaştırmalı incelemelere ve derecelendirmelere katılmaktan veya kendileri hakkında olumlu bilgiler yayınlayan gazetecilerin hizmetlerine ödeme yapmaktan kaçınmakla yükümlüdürler.

Denetçinin mesleki faaliyetlerle bağdaşmayan eylemleri. Denetçi, temel mesleki uygulama ile eşzamanlı olarak, tarafsızlığını ve bağımsızlığını, kamu çıkarlarının önceliğini veya bir bütün olarak mesleğin itibarını etkileyen veya etkileyebilecek faaliyetlerde bulunmamalıdır ve bu nedenle mesleki denetimin sağlanmasıyla bağdaşmaz. denetim hizmetleri.

Denetçilerin hukuka uygun olarak görev yapmaları yasak olan herhangi bir faaliyette bulunmak, denetçinin hukuka ve mesleki etik standartlarına aykırı, bağdaşmayan eylemleri olarak kabul edilir.

Aynı anda iki veya daha fazla mesleki hizmet ve görevi yerine getiren denetçinin uyumsuz olduğu düşünülebilir.

Bölüm 5. Denetçi Sertifikasyonu ve Etik 111

Diğer eyaletlerde denetim hizmetleri. Denetçinin kendi ülkesinde veya başka bir yerde profesyonel hizmetleri nerede sunduğuna bakılmaksızın, davranışının etik standartları değişmeden kalır.

Denetçi, diğer devletlerde verilen mesleki hizmetlerin kalitesini sağlamak için mesleki faaliyetlerini yürüttüğü ülkede yürürlükte olan uluslararası denetim standartlarını ve standartlarını bilmek ve yaptığı işte uygulamakla yükümlüdür.

Kendi kendine test soruları

1. Bir profesyonel denetçi sertifikası almak için sınavları geçerken bir denetçinin eğitimi için gereksinimler nelerdir?

2. Denetçilerin sertifikalandırılması konusundaki pozisyonun kısa bir tanımını verin.

3. Mesleki denetçi sertifikası sınavları nasıl yapılır?

4. Denetçinin veya denetim kuruluşunun bağımsızlığı için ana kriterleri verin.

5. Denetimin temel etik standartlarının bir listesini ve tanımını verin.

İyi çalışmalarınızı bilgi tabanına gönderin basittir. Aşağıdaki formu kullanın

Öğrenciler, yüksek lisans öğrencileri, bilgi tabanını çalışmalarında ve çalışmalarında kullanan genç bilim adamları size çok minnettar olacaktır.

benzer belgeler

Denetim faaliyetinin temel amacı, mesleki faaliyetin öznesi olarak denetçilerdir. Denetimin özü. Denetçinin mesleki etiği. Denetlenen kuruluşun denetçisi, yönetimi ve diğer yetkililerinin hak ve yükümlülükleri.

dönem ödevi, eklendi 06/11/2010


Davranış Etiği ve Denetçinin Mesleki Etik Kurallarının Tarihi. Denetçinin mesleki etik kurallarının yapısı. Denetim kalitesini sağlamak için kurumsal mekanizmalar. Denetçilerin öz düzenleyici kuruluşları, denetimi iyileştirmedeki rolleri.

dönem ödevi, eklendi 11/12/2014


Denetim faaliyetlerinin denetiminin özü, amaçları ve amaçları. Denetim türleri, ilkeleri, denetimle ilgili hizmetler. Denetlenen kuruluşun denetçisi, yönetimi ve diğer yetkililerinin hak ve yükümlülükleri. Ekonomik kararlar almanın sonuçları.

özet, 21/03/2017 eklendi


Rusya Federasyonu'ndaki denetim faaliyetinin normatif düzenleme sistemi. Akredite profesyonel denetim dernekleri. Denetçinin mesleki ve hukuki sorumluluk sigortası. Onun profesyonel eğitim, eğitim ve sertifikasyon.

dönem ödevi, eklendi 09/30/2014


Bir denetim kuruluşunun temel ilkeleri, denetçinin mesleki yeterliliğini, haklarını ve yükümlülüklerini sağlar. Tehditleri ve Önlemleri Denetleyin. Etik çatışmaları çözmek için resmi ve gayri resmi süreç.

test, 17/12/2009 eklendi


Denetçinin hakları, görevleri ve sorumluluk türlerinin incelenmesi. Denetim etiği kodunun temel ilkeleri: dürüstlük ve tarafsızlık, mesleki yeterlilik, gizlilik, bağımsızlık. Vergi ilişkileri ve tanıtımın sağlanması.

test, 01/12/2011 eklendi


Denetimin ortaya çıkışı ve gelişiminin tarihi. Denetim kavramı. Formlar girişimcilik faaliyeti, mali kontrol ilkeleri. Denetim faaliyetlerinin belgelendirilmesi ve lisanslanması. Denetçi mesleki sorumluluk sigortası.

Tarafından Rus yasaları profesyonel müfettişler tarafından izlenen belirli bir kurallar, normlar, kısıtlamalar listesi vardır:

• dürüstlük, vicdanlılık;
• bağımsızlık, kişisel ilgi eksikliği;
• yeterlilik, profesyonel yaklaşım;
• gizlilik, doğrulamanın gizliliğini korumak;
• profesyonellik - nesnellik, eğitim, şüphecilik.

Denetimin temel etik ilkeleri, şirket tüzüğü ile dernek ve özdenetim kuruluşlarının belgelerinde yer almaktadır. Günümüzün iş ortamında, müşterilere gerçek gerçeklere dayalı eksiksiz bir sonuç garanti eden yüksek kişisel nitelikleri sürdürmek çok önemlidir.

Çoğunlukla, denetçilerin etik davranış standartları çok fazla belirlenmemektedir. düzenlemeler ne kadar şirketin yapısı, asalet ve profesyonellik kişisel fikirleri.

Denetim Kodu: Genel Koşullar

Varlık ve finans denetimi sipariş ederken, işletmelerin, şirketlerin, firmaların sahipleri, denetçilerin çalışmalarının temel kurallarına dikkat ederler. Bu, bilgi gizliliğinin, bağımsızlığın, mesleki şüpheciliğin ve uzmanların eğitiminin korunmasıdır. Noktaların her biri, yürütülen araştırmanın yüksek kalitesini garanti etmeyi amaçlamaktadır:

• gizlilik - denetim amacı için aksi belirtilmedikçe, kamu ve devlet kurumlarından denetim sonuçlarının korunmasını sağlamayı amaçlar. Çoğu şirket sahibi için şirketin mali, mülk ve ticari durumuna ilişkin veriler, saklanması gereken bir sırdır;
• tarafsızlık, hedef şirkette kişisel veya mülk çıkarları varsa denetçilerin denetime katılmasını yasaklayan bir maddedir. aynı şey akrabaları için de geçerli. Aslında, bir uzman ve bir müşteri yalnızca bir hizmet sözleşmesiyle bağlı olmalıdır;
• şüphecilik ve nesnellik - bu noktaların birleşimi, müfettişin, çalışmasının doğruluğunu garanti etmek için maksimum sonucu elde etmek için her zaman farklı açılardan bilgileri algılaması gerektiği gerçeğiyle doğrulanır;
• denetçinin hazırlığı - uzman gerekli teorik ve pratik becerilere sahip olmalıdır; Rus ve uluslararası mevzuatı bilmek; yeni mevzuat, muhasebe kuralları kullanın.

Hold-Invest-Audit'te profesyonel denetim etiği

için çalışan bir şirket iç pazar on yılı aşkın süredir, tüm kurallara uygunluğu garanti eder, etik, profesyonel normlar işletmede bir inceleme yaparken. Çalışma kuralları, şirketin tüzüğünde açıkça belirtilmiştir ve sözleşmeler yapılırken belirtilmelidir. Müşteri her türlü bilgiyi "Beklet-Yatırım-Denetim" uzmanlarına emanet edebileceğini her zaman bilir.