Determinarea pragului de rentabilitate în Microsoft Excel

Unul dintre calculele economice și financiare de bază ale activității oricărei întreprinderi este determinarea pragului de rentabilitate. Acest indicator indică la ce volum de producție activitățile organizației vor fi profitabile și nu vor suferi pierderi. Excel oferă utilizatorilor instrumente care facilitează determinarea acestui indicator și afișarea grafică a rezultatului. Să aflăm cum să le folosim atunci când găsim pragul de rentabilitate folosind un exemplu specific.

Esența pragului de rentabilitate este de a găsi valoarea volumului producției la care valoarea profitului (pierderii) va fi egală cu zero. Adică, cu o creștere a producției, întreprinderea va începe să arate profitabilitate, iar cu o scădere, neprofitabilitatea.

Atunci când calculați pragul de rentabilitate, trebuie să înțelegeți că toate costurile întreprinderii pot fi împărțite condiționat în fixe și variabile. Prima grupă nu depinde de volumul producției și rămâne neschimbată. Aceasta poate include valoarea salariilor pentru personalul administrativ, costul închirierii spațiilor, amortizarea mijloacelor fixe etc. Dar costurile variabile depind direct de volumul producției. Acesta, în primul rând, ar trebui să includă costul de achiziție a materiilor prime și energiei, astfel încât acest tip de cost este de obicei indicat pe unitatea de producție.

Conceptul de prag de rentabilitate este asociat cu raportul dintre costuri fixe și variabile. Până la atingerea unui anumit volum de producție, costurile fixe constituie o sumă importantă în costul total de producție, dar odată cu creșterea volumului, ponderea acestora scade, ceea ce înseamnă că scade și costul pe unitatea de marfă produsă. La nivelul pragului de rentabilitate, costurile de producție și veniturile din vânzarea de bunuri sau servicii sunt egale. Odată cu o creștere suplimentară a producției, compania începe să facă profit. De aceea este atât de important să se determine volumele de producție la care este atins pragul de rentabilitate.

Calculul pragului de rentabilitate

Calculăm acest indicator folosind instrumentele programului Excel și, de asemenea, construim un grafic pe care marchem pragul de rentabilitate. Pentru calcule, vom folosi un tabel care conține următoarele date inițiale despre activitățile întreprinderii:

• costuri fixe;
• Costuri variabile pe unitate de producție;
• Prețul de vânzare al unei unități de producție.

Deci, să calculăm datele pe baza valorilor indicate în tabelul din imaginea de mai jos.

Crearea unui grafic

După ce a fost creat un tabel în care este calculat pragul de rentabilitate, puteți crea o diagramă în care acest model va fi afișat vizual. Pentru a face acest lucru, va trebui să construim o diagramă cu două linii care reflectă costurile și veniturile întreprinderii. La intersecția acestor două linii, va exista un prag de rentabilitate. Axă X din acest grafic va fi numărul de unități de mărfuri și de-a lungul axei Y sume de bani.

1. Accesați fila "Introduce". Faceți clic pe pictogramă "Punct", care este plasat pe panglica din cutia de instrumente "Diagrame". Avem la dispoziție mai multe tipuri de diagrame. Pentru a ne rezolva problema, tipul „Observare cu curbe netede și marcatoare”, așa că facem clic pe acest articol din listă. Deși, dacă doriți, puteți utiliza și alte tipuri de diagrame.



2. În fața noastră se deschide o zonă goală a diagramei. Ar trebui să fie completat cu date. Pentru a face acest lucru, faceți clic dreapta pe zonă. În meniul activat, selectați poziția „Selectați datele...”.



3. Fereastra de selectare a sursei de date este lansată. În partea stângă se află un bloc „Elementele legendei (Rânduri)”. Faceți clic pe butonul "Adăuga", care se află în blocul specificat.



4. În fața noastră se deschide o fereastră numită „Schimbarea rândului”. În acesta, trebuie să precizăm coordonatele plasării datelor, pe baza cărora va fi construit unul dintre grafice. Mai întâi, să construim un grafic care să afișeze costurile totale. Prin urmare, pe teren „Numele rândului” introduceți o intrare de la tastatură "Costul total".

   În câmp „Valori X” specificați coordonatele datelor aflate în coloană „Numărul de mărfuri”. Pentru a face acest lucru, plasați cursorul în acest câmp, apoi, ținând apăsat butonul stâng al mouse-ului, selectați coloana corespunzătoare din tabel de pe foaie. După cum puteți vedea, după acțiunile specificate, coordonatele sale vor fi afișate în fereastra pentru schimbarea seriei.

   În câmpul următor „Valori Y” ar trebui să afișeze adresa coloanei "Cost total", care conține datele de care avem nevoie. Acționăm conform algoritmului de mai sus: punem cursorul în câmp și selectăm celulele coloanei de care avem nevoie cu butonul stâng al mouse-ului apăsat. Datele vor fi afișate în câmp.

   După ce aceste manipulări au fost efectuate, faceți clic pe butonul Bine situat în partea de jos a ferestrei.



5. După aceea, reveniți automat la fereastra de selecție a sursei de date. De asemenea, trebuie să faceți clic pe butonul Bine.



6. După cum puteți vedea, după aceasta, pe foaie va fi afișat un grafic al costurilor totale ale întreprinderii.



7. Acum trebuie să construim o linie a venitului total al întreprinderii. În aceste scopuri, facem clic dreapta pe zona diagramei, pe care este deja plasată linia costurilor totale ale organizației. Selectați o poziție din meniul contextual „Selectați datele...”.



8. Fereastra de selectare a sursei de date este lansată din nou, în care trebuie să faceți din nou clic pe butonul "Adăuga".



9. Se deschide o fereastră mică pentru schimbarea rândului. În câmp „Numele rândului” de data asta scriem "Venit total".

   În câmp „Valori X” trebuie introduse coordonatele coloanei „Numărul de mărfuri”. Facem acest lucru în același mod în care am luat în considerare atunci când construim linia costurilor totale.

   În câmp „Valori Y”, la fel indicam coordonatele coloanei "Venit total".

   După parcurgerea acestor pași, faceți clic pe butonul Bine.



10. Închideți fereastra de selecție a sursei de date făcând clic pe butonul Bine.



11. După aceea, linia venitului total va fi afișată pe planul foii. Este punctul de intersecție al liniilor venitului total și costurilor totale care va fi pragul de rentabilitate.

Astfel, ne-am atins obiectivele creării acestui grafic.

După cum puteți vedea, găsirea pragului de rentabilitate se bazează pe determinarea valorii volumului producției, la care costurile totale vor fi egale cu venitul total. Grafic, acest lucru se reflectă în construcția liniilor de cost și venit și în găsirea punctului de intersecție a acestora, care va fi pragul de rentabilitate. Efectuarea unor astfel de calcule este de bază în organizarea și planificarea activităților oricărei întreprinderi.