الدورة: الأسس الأخلاقية والنفسية للنشاط المهني للمدققين - ملامح أخلاقيات المدقق. مراجعة. المعايير الأخلاقية أخلاقيات التدقيق

مقدمة

هدف العمل هو نظام أخلاقيات المدققين.

موضوع البحث هو نشاط نظام قواعد الأخلاق للمحاسبين والمراجعين المحترفين.

الغرض من العمل هو الدراسة أخلاقيات المهنةمحاسبون ومراجعون محترفون من وجهة نظر روسية وأجنبية.

يعد تحليل موضوع قواعد الأخلاق للمحاسبين والمراجعين المحترفين وثيق الصلة بالموضوع وذو أهمية علمية وعملية.

تعتبر مهنة المحاسب المحترف ذات أهمية اجتماعية ، مما يعني الاعتراف وقبول مسؤولية التصرف في المصلحة العامة. بالنسبة لمجتمع المحاسبين المحترفين ، يشمل المجتمع العملاء وأصحاب العمل والموظفين وجمعيات المحاسبة المهنية والمجتمع المالي وغيرهم ممن يعتمدون على موضوعية واستقلالية ونزاهة المحاسبين المهنيين لضمان حسن سير أعمالهم. لذلك ، لا تقتصر مسؤوليات المحاسب المحترف على تلبية احتياجات العميل أو صاحب العمل الفردي. يتصرف المحاسب المحترف من أجل المصلحة العامة ، ويلزم الامتثال لمتطلبات مدونة أخلاقيات المحاسبين والمراجعين المحترفين والامتثال لها.

مدونة قواعد السلوك للمحاسبين. لأول مرة تم تطوير أحكام أخلاقيات المحاسبة المهنية في الولايات المتحدة في عام 1987. وتبنت الرابطة الأمريكية للمحاسبين مدونة لقواعد السلوك للمحاسب ، والتي يتم تحديثها من وقت لآخر. أحكامه الرئيسية:

1) يجب على المحاسب قبل شغل مقعده أن يدرس بعناية عمل سلفه ؛

2) إذا لم يعد السلف يعمل ، فيجب الاتصال به بطلب كتابي ؛

3) إذا نتج عن معرفة أولية بالحالات التي ينتهك فيها صاحب العمل أو قد يخالف التشريع الحالي ، يجب على المحاسب رفض العرض (العمل) ؛

4) لا يحق للمحاسب أن يطلب من الإدارة معرفة وفهم ما يفعله ؛

5) لا يجوز للمحاسب أن يطلب ترقية بنفسه ؛

6) لا يمكن أن تشتمل أرباح صاحب العمل على نصيب كبير المحاسبين ، أي لا يمكن للمحاسب الحصول على قسط أو دفعة إضافية عن النتائج المالية التي حصل عليها هو نفسه ؛

7) ألا ينصح المحاسب صاحب العمل بكيفية ارتكاب جريمته وإخفاء آثارها.

8) صاحب العمل والمحاسب مسؤولان بالتضامن والتكافل عن تحريف التقرير ؛

9) المحاسب ملزم بتحسين مؤهلاته المهنية بانتظام ، إلخ. من المعتقد أن وجود الكود يعزز مكانة المحاسب ويزيد من طلب أصحاب العمل على عمله.

أصبح التدقيق سمة بارزة في الحياة الاقتصادية الحديثة. المدققون المؤهلون هم محترفون يتقاضون رواتب عالية نسبيًا. يعتمد المدقق في أنشطته على ثقة العملاء ومستخدمي البيانات المالية. تختار المنظمة وتدعو مدققًا مؤهلًا وموضوعيًا يتمتع بثقة المساهمين وجميع الأشخاص الآخرين المهتمين بالمعلومات المحاسبية. يتم تحديد عدد من المتطلبات والقيود الإلزامية في أنشطة المدقق في القوانين التشريعية. إنهم يشكلون الأسس القانونية لمهنة التدقيق.

إن مجتمع المراجعين ومنظماتهم ، الذي توحده غرفة التدقيق في روسيا ، مدعو إلى تحسين التدقيق في الدولة ، لتعزيز الصفات الأخلاقية العالية في المراجعين والمستشارين ، لمراقبة صارمة ليس فقط للمعايير القانونية ، ولكن أيضًا الأخلاقية السلوك المهني والإنساني من قبل المدققين.

1 أصل الأخلاق المهنية

إن اكتشاف أصل الأخلاق المهنية هو تتبع علاقة المتطلبات الأخلاقية بتقسيم العمل الاجتماعي وظهور المهنة. اهتم أرسطو ، ثم كونت ، ودوركايم بهذه الأسئلة منذ سنوات عديدة. تحدثوا عن العلاقة بين تقسيم العمل الاجتماعي والمبادئ الأخلاقية للمجتمع. لأول مرة ، قدم ك. ماركس وف. إنجلز إثباتًا ماديًا لهذه المشكلات.

يشير ظهور القواعد المهنية والأخلاقية الأولى إلى فترة التقسيم الحرفي للعمل في ظروف تشكيل النقابات في العصور الوسطى في القرنين الحادي عشر والثاني عشر. ثم تم التأكد ولأول مرة من وجود عدد من المتطلبات الأخلاقية في كتيبات المتجر فيما يتعلق بالمهنة وطبيعة العمل والمتواطئين في العمل.

ومع ذلك ، فإن عددًا من المهن الحيوية لجميع أفراد المجتمع نشأت في العصور القديمة ، وبالتالي ، فإن القواعد المهنية والأخلاقية مثل "قسم أبقراط" ، المبادئ الأخلاقية للكهنة الذين يؤدون وظائف قضائية ، معروفة قبل ذلك بكثير.

سبقت ظهور الأخلاقيات المهنية في الزمن خلق التعاليم العلمية الأخلاقية والنظريات حولها. الخبرة اليومية ، أدت الحاجة إلى تنظيم العلاقة بين الناس في مهنة معينة إلى تحقيق وصياغة متطلبات معينة لأخلاقيات المهنة. ظهرت الأخلاق المهنية كمظهر من مظاهر الوعي الأخلاقي اليومي ، ثم تطورت على أساس الممارسة العامة لسلوك ممثلي كل مجموعة مهنية. تم تضمين هذه التعميمات في كل من قواعد السلوك المكتوبة وغير المكتوبة ، وفي شكل استنتاجات نظرية. وبالتالي ، فإن هذا يشهد على الانتقال من الوعي اليومي إلى الوعي النظري في مجال الأخلاق المهنية. يلعب الرأي العام دورًا مهمًا في تكوين واستيعاب معايير الأخلاق المهنية. لا يتم الاعتراف بمعايير الأخلاق المهنية بشكل عام على الفور ؛ وهذا يرتبط أحيانًا بصراع الآراء. العلاقة بين الأخلاق المهنية والوعي الاجتماعي موجودة أيضًا في شكل التقاليد. أنواع مختلفة من الأخلاق المهنية لها تقاليدها الخاصة ، والتي تشهد على وجود استمرارية للمعايير الأخلاقية الأساسية التي طورها ممثلو مهنة معينة على مر القرون. الاحتراف كصفة شخصية أخلاقية.

1.1 الاحتراف كصفة شخصية أخلاقية

الأخلاق المهنية هي مجموعة من القواعد الأخلاقية التي تحدد موقف الشخص من واجبه المهني.

العلاقات الأخلاقية للناس في مجال العمل تنظمها الأخلاق المهنية. يمكن للمجتمع أن يعمل ويتطور بشكل طبيعي فقط نتيجة لعملية مستمرة لإنتاج المواد والقيم.

دراسات الأخلاق المهنية:

صلة التعاونيات العماليةوكل متخصص على حدة.

الصفات الأخلاقية وشخصية المتخصص الذي يقدم

أفضل أداء للواجب المهني ؛

العلاقات داخل الفرق المهنية ، وتلك

القواعد الأخلاقية المحددة المتأصلة في هذه المهنة ؛

ميزات التعليم المهني.

الاحتراف والموقف في العمل من الخصائص المهمة للطابع الأخلاقي للفرد. إنها ذات أهمية قصوى في الخصائص الشخصية للفرد ، ولكن في مراحل مختلفة التطور التاريخياختلف محتواها وتقييمها بشكل كبير. الخامس مجتمع كلاسيكيلقد تم تحديدهم من خلال عدم المساواة الاجتماعية لأنواع العمل ، وعكس العمل العقلي والبدني ، ووجود المهن المتميزة وغير المتميزة. تتضح الطبيعة الطبقية للأخلاق في عالم العمل من خلال ما كتب في الثلث الأول من القرن الثاني قبل الميلاد. كتاب مسيحي توراتي بعنوان "حكمة يسوع ابن سيراخ" ، والذي يحتوي على درس عن كيفية معاملة العبد: "العلف والعصا والحمل للحمار ، والخبز والعقاب والعمل من أجل العبد. العبد الذي يعمل ويكون لك السلام ؛ ارخ يديه - وسيطلب الحرية ". الخامس اليونان القديمةكان العمل البدني من حيث القيمة والأهمية عند أدنى تقدير. وفي المجتمع الإقطاعي ، كان الدين ينظر إلى العمل كعقاب للخطيئة الأصلية ، وتم تقديم الجنة على أنها حياة أبدية بدون عمل.

إن المواقف التي يجد فيها الناس أنفسهم في عملية أداء مهامهم المهنية لها تأثير قوي على تكوين أخلاقيات المهنة. في عملية العمل ، تتشكل علاقات أخلاقية معينة بين الناس. أنها تحتوي على عدد من العناصر المتأصلة في جميع أنواع الأخلاق المهنية.

أولاً ، هو الموقف تجاه العمل الاجتماعي ، تجاه المشاركين في عملية العمل.

ثانياً ، هذه هي العلاقات الأخلاقية التي تنشأ في مجال الاتصال المباشر لمصالح المجموعات المهنية مع بعضها البعض ومع المجتمع.

الأخلاق المهنية ليست نتيجة عدم المساواة في درجة الأخلاق لمختلف الفئات المهنية. كل ما في الأمر أن المجتمع يظهر متطلبات أخلاقية متزايدة لبعض أنواع النشاط المهني. في الأساس ، هذه هي المجالات المهنية التي تتطلب فيها عملية العمل نفسها تنسيق أعمال جميع المشاركين فيها. يتم إيلاء اهتمام خاص للصفات الأخلاقية للعمال في المجال المرتبطة بالحق في التحكم في حياة الناس ، فنحن هنا لا نتحدث فقط عن مستوى الأخلاق ، ولكن أولاً وقبل كل شيء ، عن الأداء السليم لواجباتهم المهنية . إن النشاط العمالي لأفراد هذه المهن ، أكثر من أي مهن أخرى ، لا يخضع للتنظيم الأولي ، ولا يتناسب مع إطار التعليمات الرسمية. هي بطبيعتها مبدعة. إن خصوصيات عمل هذه المجموعات المهنية تعقد العلاقات الأخلاقية وتضيف إليها عنصر جديد: التفاعل مع الناس - أهداف النشاط. هنا ، تأخذ المسؤولية الأخلاقية أهمية حاسمة. يعتبر المجتمع الصفات الأخلاقية للموظف كأحد العناصر الرائدة في ملاءمته المهنية. يجب تحديد المعايير الأخلاقية العامة في نشاط عمل الشخص ، مع مراعاة خصوصيات مهنته.

وبالتالي ، يجب النظر إلى الأخلاق المهنية في وحدة مع النظام الأخلاقي المقبول عمومًا. يصاحب انتهاك أخلاقيات العمل تدمير المواقف الأخلاقية العامة والعكس صحيح. يشكل موقف الموظف غير المسؤول تجاه الواجبات المهنية خطرًا على الآخرين ، ويضر المجتمع ، ويمكن أن يؤدي في النهاية إلى تدهور الشخصية نفسها.

في المجتمع الحديث الجودة الشخصيةالفرد يبدأ به خصائص العمل، الموقف من العمل ، مستوى الملاءمة المهنية. كل هذا يحدد الأهمية الاستثنائية للقضايا التي يتكون منها محتوى أخلاقيات المهنة. تستند المهنية الحقيقية على معايير أخلاقية مثل الواجب ، والصدق ، والالتزام تجاه الذات والزملاء ، والمسؤولية عن نتائج عمل الفرد.

2 من سجل التدقيق

ظهرت مهنة المحاسب والمراجع المستقل في القرن التاسع عشر. في الشركات المساهمة في أوروبا. ويرجع ذلك إلى الحاجة إلى إجراء تقييم موضوعي لبيانات الشركة المساهمة ، والحصول على بيانات موثوقة عن المركز المالي للشركة. لا يمكن تقديم هذه البيانات الموضوعية إلا من قبل متخصص مستقل عن الشركة. وتجدر الإشارة إلى أن المحاسبين - المراجعين ظهروا في بريطانيا العظمى في منتصف القرن التاسع عشر ، حيث صدر قانون تدقيق قانوني عام 1862 ، في فرنسا عام 1867 ، وفي الولايات المتحدة الأمريكية عام 1937.

حتى بداية القرن العشرين. استند التدقيق المستقل في الولايات المتحدة الأمريكية إلى النموذج الإنجليزي ، الذي يوفر دراسات تفصيلية لبيانات الميزانية العمومية. وفي هذا الصدد ، أطلق ر. مونتغمري على المراجعة الأمريكية لهذه المرحلة المبكرة اسم "تدقيق المحاسبة" ، مشيرًا إلى أن ثلاثة أرباع وقت عمل المدقق تم إنفاقه على الحسابات وإعداد الدفاتر المحاسبية. نُشر أول قانون رسمي للتدقيق في الولايات المتحدة في عام 1917 وكان مخصصًا لـ "مراجعة الميزانيات العمومية". تم إعداد هذه اللائحة من قبل المعهد الأمريكي للمحاسبين القانونيين المعتمدين (الآن المعهد الأمريكي للمحاسبين القانونيين المعتمدين - AICPA).

بدأ توحيد معايير التدقيق في الولايات المتحدة في عام 1939 ، عندما أنشأت AICPA لجنة إجراءات التدقيق وأصدرت لوائح إجراءات التدقيق. حتى عام 1972 أصدرت هذه اللجنة 54 لائحة. ثم تم تحويل اللجنة إلى اللجنة التنفيذية لمعايير التدقيق (أعيدت تسميتها لاحقًا باسم مجلس معايير التدقيق). قام المجلس بتلخيص جميع اللوائح وجمعها في شكل اللوائح الخاصة بإجراءات المراجعة ، والتي هي سارية المفعول حاليًا.

في عام 1880 تأسس معهد المحاسبين القانونيين في إنجلترا وويلز. بعد مائة عام ، كان لديها 76000 عضو. ينفذ هذا المعهد قدرًا كبيرًا من العمل المنهجي ، ويطور معايير المحاسبة والمراجعة ، وينشر مجلة "Accountants" التي تنشر مجموعة متنوعة من المواد الخاصة بالتدقيق.

في ألمانيا ، جرت المحاولة الأولى لإدخال التدقيق في عام 1870 ، عندما ألزم تعديل على قانون الشركات المساهمة المجالس الإشرافية لهذه الشركات بالتحقق من نماذج التقارير الرئيسية - الميزانية العمومية وتقرير توزيع الأرباح - والتقرير نتائج التدقيق في اجتماعات الجمعية العمومية للمساهمين.

تمت صياغة منهجية تنظيم التدقيق الخارجي بشكل أكثر وضوحًا في اللوائح الخاصة بالشركات المساهمة في عام 1931. وفي عام 1932 ، تم إنشاء معهد المراجعين في ألمانيا ، والذي كان موجودًا حتى عام 1941. بعد نهاية الحرب العالمية الثانية ، تم إنشاء معهد المراجعين تأسست في دوسلدورف ، والتي أعيدت تسميتها في عام 1954 إلى معهد المراجعين في ألمانيا. لقد حازت على مكانة عالية وهي في الأساس منظمة ألمانية بالكامل.

في الوقت الحاضر ، يضم معهد المراجعين أكثر من 6000 مدقق و 700 منظمة تدقيق. الشرط الرئيسي للعضوية هو الالتزام الطوعي ولكن الصارم بالقواعد المهنية ، بما في ذلك الالتزام بالمعايير الأخلاقية.

يتم تحديد تأثير الدولة على نشاط التدقيق في ألمانيا من خلال حقيقة أن جميع المدققين وشركات التدقيق يجب أن يكونوا أعضاء في غرفة التدقيق الألمانية.

هناك نوعان من هيئات التدقيق الرئيسية في فرنسا: غرفة المحاسبين الخبراء و شركة وطنيةمفوضي الحساب. والفرق الرئيسي بين المحاسبين ومفوضي الحسابات هو أن الأول مدعو لإجراء عمليات تدقيق للمحاسبة وإعداد التقارير في الشركات المساهمة ، بينما يتم تعيين الأخير دون تقصير وفقًا للقانون القائم بشأن الشركات المساهمة. يقوم مفوضو الحسابات بإجراء الفحوصات الأكثر أهمية ؛ لا يتم تنظيم مهنة المحاسب الخبير بشكل صارم من قبل الوكالات الحكومية.

في إيطاليا ، يمكن فقط للأشخاص المسجلين في سجل شخصي خاص تشرف عليه وزارة العدل القيام بأنشطة التدقيق القانوني وفقًا للمرسوم الحكومي لعام 1992. فقط المدققون الذين اجتازوا الاختبارات في المحاسبة والقانون والحوسبة وعلوم الكمبيوتر يمكنهم التسجيل في هذا السجل. يمكن للمتقدمين للحصول على لقب المدقق أن يكونوا متخصصين ذوي تعليم اقتصادي وقانوني وتجاري أعلى مع خبرة عملية لا تقل عن ثلاث سنوات.

في عام 1983 ، تم إنشاء إدارة التدقيق في الصين وظهرت أولى شركات التدقيق ، والتي وصلت الآن إلى مستوى عالٍ من التطور.

أصبح التدقيق أكثر انتشارًا في دول كومنولث الدول المستقلة (CIS). اعتمدت بيلاروسيا وكازاخستان وروسيا وأوزبكستان وأوكرانيا قوانين بشأن المراجعة. في رابطة الدول المستقلة ، تم إنشاء عملية اعتماد المراجعين وإصدار التراخيص ، سواء لشركات التدقيق أو لمراجعي الحسابات الذين يعملون كرجال أعمال.

في روسيا ، ظهر التدقيق ومهنة المدقق بشكلها الحديث مؤخرًا نسبيًا فيما يتعلق بالتحولات الاقتصادية في البلاد. في غضون ذلك ، كما أشار متخصص معروف في مجال التدقيق والرقابة والتدقيق أ.د. يو. Danilevsky ، تم إجراء محاولات لإنشاء مؤسسة تدقيق في روسيا في أعوام 1889 و 1912 و 1928 ، لكنها انتهت جميعًا بالفشل. المحاولة الرابعة ، التي أجريت في نهاية الثمانينيات من القرن الماضي ، تبين أنها ، كما أثبتت الممارسة ، هي الأكثر نجاحًا.

2.1 تشكيل وتطوير التدقيق في روسيا

تميزت المرحلة الأولى (1987-1993) ، من ناحية ، بالطبيعة التوجيهية لإنشاء منظمات التدقيق (1987 - إنشاء أول منظمة تدقيق "Interaudit") ، من ناحية أخرى ، من خلال الطبيعة التلقائية ظهور أنشطة المراجعة (تدريب العاملين ، إصدار غير منظم للشهادات والتراخيص الأولى في الفترة 1990-1993).

المرحلة الثانية (ديسمبر 1993 قبل اعتماد القانون الاتحادي "بشأن المراجعة" - أغسطس 2001) هي فترة تشكيل التدقيق الروسي ، حيث تمت الموافقة على القواعد المؤقتة للتدقيق ، بموجب مرسوم صادر عن رئيس الاتحاد الروسي المؤرخ 22 ديسمبر 1993 رقم 2263 ، قرار حكومة الاتحاد الروسي المؤرخ 6 مايو 1996 رقم 482 "بشأن الموافقة على الوثائق المعيارية لتنظيم أنشطة التدقيق" وعدد من الوثائق الأخرى.

بدأ العمل على منح شهادات المراجعين وترخيص أنشطة التدقيق ، وتم إنشاء الجمعيات العامة وشركات التدقيق ، وبدأ العمل في إجراء عمليات تدقيق إلزامية وتقديم الخدمات المتعلقة بالتدقيق.

للفترة 1994-2001. أصدرت اللجنة المركزية لتدقيق التصديق والتراخيص (TsALAC) التابعة لوزارة المالية RF 23600 ترخيصًا للمرخص لهم (بما في ذلك منظمات التدقيق - 14700 والمدققون الأفراد - 8900). بلغ عدد التراخيص الصالحة حوالي 8900 ، بما في ذلك 7700 للمراجعة العامة ، و 266 لمراجعة حسابات المؤسسات الاستثمارية ، ومراجعة حسابات شركات التأمين. وخلال نفس الفترة ، تمت الموافقة على TsALAC بوزارة المالية RF لإصدار ما يقرب من 36500 شهادة تأهيل لمراجع حسابات . بلغ عدد شهادات التأهيل الصالحة 249،001.

للفترة 1996-2000. 37 قاعدة (معايير) للتدقيق ومنهجية واحدة للتدقيق تم تطويرها والموافقة عليها من قبل لجنة أنشطة التدقيق التابعة لرئيس الاتحاد الروسي ، والتي شكلت الأساس المنهجي للتدقيق الروسي.

بدأت المرحلة الثالثة من نشاط التدقيق في روسيا بعد اعتماد القانون الاتحادي "بشأن المراجعة" (بتاريخ 7 أغسطس 2001 ، رقم 119-FZ ، بصيغته المعدلة بالقانون الاتحادي رقم 164-FZ ، المؤرخ 14 ديسمبر 2001) . أكد اعتماد القانون الاتحادي التشكيل النهائي للتدقيق في روسيا ، ومكّن من اعتماد عدد من الإجراءات القانونية المعيارية لتنظيم نشاط التدقيق في روسيا ، واتخاذ خطوة نحو دمج التدقيق الروسي في نظام التدقيق الدولي.

2.2 الأخلاقيات المهنية للمدقق

أخلاقيات المدقق هي نظام من معايير السلوك الأخلاقي للمراجع ، ومنظمة التدقيق أثناء المراجعة ، وتقديم الخدمات المتعلقة بالتدقيق. لفترة طويلة ، كان مفهوم مثل أخلاقيات مهنة الطب معروفًا ، ويمكن مقارنة وظائف المدقق بوظائف الطبيب ، فقط هدف التأثير المفيد للمراجع ليس شخصًا ، بل مؤسسة (منظمة) .

في أكتوبر 1996 ، وافقت هيئة رئاسة ديوان المحاسبة في روسيا على

الأخلاق المهنية لمراجعي الحسابات توحدهم الغرفة. تمت الموافقة عليه من قبل العام

ظهرت مدونة الأخلاقيات المهنية للمراجعين لأول مرة في التاريخ الروسي. إجراء تطبيقه فريد وغير عادي. يتعهد المدققون بالامتثال طوعا وضميرًا لمعايير السلوك المهني المعمول بها. لذلك ، لا يحتاجون فقط إلى أن يعرفوا ، بل يجب أن يفهموا أيضًا. تحتوي المدونة على المعايير الأخلاقية التالية:

المعايير والمبادئ الأخلاقية المقبولة عمومًا

أهتمام عام

موضوعية وانتباه المدقق

الكفاءة المهنية لمراجع الحسابات

معلومات سرية للعميل

العلاقات الضريبية

رسوم الخدمة المهنية

العلاقة بين المراجعين

علاقات الموظفين مع شركة التدقيق

الإجراءات غير المتوافقة للمدقق

خدمات التدقيق في دول أخرى

أعتقد أنه من المناسب التعليق على بعض القواعد الواردة في المدونة.

تلخص المدونة الأخلاقية للمدققين المعايير الأخلاقية للسلوك المهني للمراجعين المستقلين ، وتحدد القيم الأخلاقية والمعنوية التي يؤكدها مجتمع التدقيق في بيئته ، وعلى استعداد لحمايتهم من جميع الانتهاكات والتعديات المحتملة. يعد الامتثال للمعايير الأخلاقية العالمية والمهنية واجبًا لا غنى عنه وأعلى واجب لكل مدقق ومدير وموظف في شركة تدقيق.

تحتوي مدونة الأخلاق على المتطلبات التالية.

المدققون ملزمون بالالتزام بالقواعد الأخلاقية الإنسانية العالمية والمعايير الأخلاقية في أفعالهم وقراراتهم ، للعيش والعمل وفقًا لضميرهم ؛ مراعاة قواعد الأخلاق العامة ، والصدق والأمانة في الأفعال والقرارات ، والاستقلالية والموضوعية في الأحكام والاستنتاجات ، والتعنت على الظلم.

احترام المصلحة العامة.

المدقق الخارجي ملزم بالعمل من أجل المصلحة العامة وجميع مستخدمي البيانات المالية ، وليس فقط العميل. حماية مصالح العميل في الضرائب والسلطات القضائية وغيرها ، وكذلك في علاقاته مع الكيانات القانونية والأفراد الآخرين ، يجب أن يقتنع المدقق بأن المصالح التي يتعين حمايتها نشأت على أسس قانونية وعادلة. بمجرد أن يدرك المدقق أن المصالح المحمية للعميل قد نشأت في انتهاك للقانون أو العدالة ، فإنه ملزم برفض الحماية.

موضوعية المدقق.

يجب على المدققين عدم تقديم حقائق غير دقيقة أو متحيزة عن قصد.

عند تقديم أي خدمات مهنية ، يلتزم المدققون بالنظر بموضوعية في جميع المواقف الناشئة والحقائق الحقيقية ، وعدم السماح بالتحيز الشخصي أو التحيز أو الضغط من الخارج للتأثير على موضوعية أحكامهم.

يجب على المراجع تجنب العلاقات مع الأشخاص التي يمكن أن تؤثر على موضوعية أحكامه واستنتاجاته ، أو توقفها فورًا ، مما يشير إلى عدم مقبولية الضغط على المدقق بأي شكل من الأشكال.

يقظة المدقق.

عند أداء الخدمات المهنية ، يجب توخي أقصى درجات الحذر. يجب على المدققين تحمل مسؤولياتهم بعناية وجدية ، والامتثال لمعايير التدقيق المعتمدة ، والتخطيط والتحكم في العمل بشكل مناسب ، والتحقق من المتخصصين المرؤوسين.

استقلالية المدقق.

المدققون ملزمون برفض تقديم خدمات احترافيةإذا كانت هناك شكوك معقولة حول استقلالهم عن المنظمة العميلة وموظفيها من جميع النواحي. في الرأي أو في وثيقة أخرى تم إعدادها نتيجة للخدمات المقدمة ، يلتزم المدقق بالإعلان عن علم استقلاليته فيما يتعلق بالعميل.

الظروف الرئيسية التي قد تضر باستقلال المدقق أو تثير الشكوك حول استقلاليته الفعلية:

1) قضايا التقاضي (التحكيم) القادمة (المحتملة) أو الجارية مع

تنظيم العميل

2) المشاركة المالية لمدقق الحسابات في شؤون منظمة العميل بأي شكل من الأشكال.

3) اعتماد المراجع المالي والممتلكات على العميل (على سبيل المثال ،

المشاركة المشتركة في الاستثمارات) ؛

4) المشاركة المالية غير المباشرة (التبعية المالية) في المنظمة

العميل من خلال الأقارب وموظفي الشركة ومن خلال الشركات الرئيسية والتابعة ، وما إلى ذلك ؛

5) القرابة والصداقة مع المخرجين وما فوق

إدارة شؤون الموظفين لدى العميل ؛

6) كرم الضيافة المفرط للعملاء ، وكذلك استلام البضائع منه و

انخفاض كبير في أسعار الخدمات مقارنة بأسعار السوق الحقيقية ؛

7) مشاركة المدقق (رؤساء مكاتب المراجعة) في أي جهات

إدارة منظمة العميل ومؤسساتها الرئيسية والفرعية ؛

شركات التدقيق) على الاستثمارات المالية في المؤسسات التي يكون لديهم فيها مصالح مالية ؛

9) سابقة أعمال مدقق الحسابات في مؤسسة العميل أو في المدير

المنظمات في أي منصب ؛

10) مقترحات من العميل بشأن تعيين مراجع حسابات للإدارة وغيرها

منصب في منظمة العميل.

بالنسبة للظروف المذكورة أعلاه ، تعتبر الاستقلالية منتهكة إذا نشأت أو استمرت في الوجود أو تم إنهاؤها في الفترة التي سيتم فيها أداء خدمات التدقيق المهني.

الظروف الرئيسية التي قد تضر باستقلال شركة التدقيق أو تثير الشكوك حول استقلاليتها الفعلية:

1) إذا كانت هيئة المراجعة تشارك في الشؤون المالية والصناعية

مجموعة أو مجموعة من المؤسسات الائتمانية أو شركة قابضة وتقدم خدمات تدقيق مهنية للمنظمات التي تشكل جزءًا من هذه المجموعة المالية الصناعية أو المصرفية (القابضة) ؛

2) إذا نشأت هيئة المراجعة على أساس وحدة هيكلية

وزارة (لجنة) سابقة أو حالية أو بمشاركة مباشرة أو غير مباشرة من وزارة سابقة أو حالية (لجنة) وتقدم خدمات لمنظمات سابقة أو حاليًا تابعة لهذه الوزارة (اللجنة) ؛

3) إذا نشأت هيئة المراجعة بمشاركة مباشرة أو غير مباشرة

البنوك أو شركات التأمين أو مؤسسات الاستثمار ، وتقدم خدمات للمنظمات التي تمتلك الهياكل المذكورة أعلاه أسهمها أو تشتريها أو تستحوذ عليها خلال الفترة التي يجب على شركة التدقيق تقديم الخدمات فيها.

في الحالات التي يؤدي فيها المدقق خدمات أخرى نيابة عن العميل (الاستشارات ، التقارير ، المحاسبة ، إلخ) ، من الضروري التأكد من أنها لا تنتهك استقلالية المدقق. يتم ضمان استقلالية المدقق عندما:

1) عدم تصعيد نصيحة المدقق إلى خدمات إدارية

منظمة؛

2) عدم وجود أسباب ومواقف تؤثر على موضوعية أحكام المراجع.

3) العاملين في المحاسبة والتجميع

التقارير ، لا تشارك في تدقيق منظمة العميل ؛

4) المسؤولية عن محتوى المحاسبة والتقرير

يفترض من قبل منظمة العميل.

الكفاءة المهنية للمراجع.

يُطلب من المدققين توفير مستوى مهني كافٍ لخدمات المراجعة التي يطلبها العميل.

بافتراض الالتزام بتقديم خدمات مهنية معينة ، يجب أن يكون المدقق واثقًا من كفاءته في هذا المجال ، ولديه المقدار اللازم من المعرفة والمهارات من أجل الوفاء بالالتزامات بطريقة ضميرية ومهنية ، وضمان خدمات تدقيق العملاء على أساس الأساليب الحديثة باستخدام جميع اللوائح ، بما في ذلك أحدث.

يلتزم المدقق بالامتناع عن تقديم خدمات مهنية تتجاوز اختصاصه ولا تتوافق أيضًا مع شهادة تأهيله.

يمكن لشركة التدقيق جذب متخصصين أكفاء لمساعدة المدقق في حل مهام محددة.

تعتمد الكفاءة المهنية للمدقق على أسس عامة ومحددة تعليم عالى، اجتياز امتحانات الشهادات ، التي تؤكدها الدبلومات والشهادات المناسبة ، وكذلك على خبرة العمل العملي المستمر في تقديم خدمات التدقيق المهنية مع غيرهم من المتخصصين في هذا الملف الشخصي والمستوى المهني.

يلتزم المدقق بتحديث معرفته المهنية باستمرار في مجال المحاسبة والضرائب ، الأنشطة الماليةوالقانون المدني وتنظيم وطرق التدقيق والتشريع والقواعد والمعايير الروسية والدولية للمحاسبة والتدقيق.

لضمان جودة الخدمات المهنية ، يجب على المدقق اتباع معايير التدقيق الروسية والدولية بدقة.

المعلومات السرية للعملاء.

يلتزم المدقق بالحفاظ على سرية المعلومات المتعلقة بشؤون العملاء التي حصل عليها أثناء تقديم الخدمات المهنية دون حد زمني وبغض النظر عن استمرار أو إنهاء العلاقات المباشرة معهم.

يجب على المدقق عدم استخدام المعلومات السرية الخاصة بالعميل ، والتي أصبحت معروفة له أثناء أداء الخدمات المهنية ، لمصلحته الخاصة أو لصالح أي طرف ثالث ، وكذلك بما يضر بمصالح العميل.

النشر ، والإفصاح الآخر عن المعلومات السرية للعملاء لا يعد انتهاكًا لأخلاقيات المهنة في الحالات التالية:

1) عندما يتم ذلك بإذن العميل ، وكذلك مراعاة مصالح الجميع

الأطراف التي قد تؤثر عليها:

2) عندما يتم توفيره بموجب قوانين أو قرارات تشريعية

القضاء؛

3) حماية المصالح المهنية لمراجعي الحسابات أثناء العمل الرسمي

تحقيق أو إجراء خاص يتم إجراؤه بواسطة المديرين أو الممثلين المفوضين للعملاء ؛

4) عندما أشرك العميل المدقق في أفعال تتعارض

المعايير المهنية.

المدقق مسؤول عن الحفاظ على المعلومات السرية من قبل المساعدين وجميع موظفي الشركة.

العلاقات الضريبية.

يُطلب من المدققين الامتثال الصارم لقوانين الضرائب في جميع الجوانب: يجب عليهم عدم إخفاء دخلهم عن قصد من الضرائب أو انتهاك قوانين الضرائب لمصلحتهم الخاصة أو لمصالح الآخرين.

عند تقديم خدمات ضريبية احترافية ، يسترشد المدقق بمصالح العميل. في الوقت نفسه ، يلتزم بالامتثال لقوانين الضرائب ويجب ألا يسهل عمليات التزوير من أجل التهرب من دفع العميل للضرائب وخداع الخدمة الضريبية.

يلتزم المدقق بإبلاغ إدارة العميل ولجنة التدقيق في الشركة المساهمة (الأعمال) كتابيًا عن وقائع انتهاك التشريعات الضريبية والأخطاء في الحسابات ودفع الضرائب التي تم الكشف عنها أثناء المراجعة الإلزامية وتحذيرهم بشأن العواقب المحتملة وطرق تصحيح المخالفات والأخطاء.

يلتزم المدقق بتقديم النصح والمشورة في مجال الضرائب للعميل كتابة فقط. في الوقت نفسه ، لا ينبغي له طمأنة العميل بأن توصياته تستبعد أي مشاكل مع السلطات الضريبية ، كما يجب عليه تحذير العميل من أن مسؤولية إعداد ومحتوى الإقرارات الضريبية وغيرها من التقارير الضريبية تقع على عاتق العميل.

رسوم الخدمة المهنية.

تستوفي رسوم الخدمات المهنية للمدقق معايير الأخلاق المهنية إذا تم دفعها اعتمادًا على حجم وجودة الخدمات المقدمة. قد يعتمد على مدى تعقيد الخدمات المقدمة والمؤهلات والخبرة والسلطة المهنية ودرجة مسؤولية المدقق.

يجب ألا يعتمد مبلغ الدفع مقابل الخدمات المهنية للمراجعين على تحقيق أي نتيجة معينة أو أن يكون مشروطًا بظروف أخرى غير تلك المذكورة أعلاه.

لا يحق للمدقق تلقي مدفوعات مقابل الخدمات المهنية نقدًا بما يتجاوز معايير الحساب المعمول بها عمومًا. يجب على المدقق الامتناع عن دفع أو تلقي عمولات لاكتساب أو نقل العملاء أو نقل خدمات الطرف الثالث إلى أي شخص.

يلتزم المدقق بالاتفاق مسبقًا مع العميل وتحديد شروط وإجراءات الدفع مقابل خدماته المهنية كتابةً. المدقق غير ملزم بالإعلان مقدمًا عن أسعار الخدمات المقدمة.

إن الشكوك حول مراعاة الأخلاقيات المهنية ناتجة عن الموقف الذي يشكل فيه الدفع لعميل واحد كل أو معظم الإيرادات السنوية للمدقق مقابل الخدمات المهنية المقدمة.

العلاقة بين المراجعين.

المدققون ملزمون بمعاملة المدققين الآخرين بحسن نية ، والامتناع عن النقد غير المبرر لأنشطتهم وأي أعمال متعمدة أخرى تضر بزملائهم.

يجب على المدقق الامتناع عن عدم الولاء لزميله عندما يتم استبدال المدقق من قبل العميل ، ومساعدة المدقق المعين حديثًا في الحصول على معلومات حول العميل وأسباب استبدال المدقق. يتم إبلاغ المدقق المعين حديثًا كتابيًا وفقًا للمعايير.

يلتزم المدقق المدعو حديثًا ، إذا لم يتم تقديم هذه الدعوة بناءً على نتائج المنافسة التي عقدها العميل ، قبل الموافقة على العرض ، بإرسال طلب كتابي إلى المدقق السابق والتأكد من عدم وجود أسباب مهنية لرفضه.

المدقق الذي تمت دعوته حديثًا والذي لم يتلق ردًا من المدقق السابق على طلبه خلال فترة زمنية معقولة ، وعلى الرغم من الجهود المبذولة ، والذي ليس لديه أي معلومات أخرى حول الظروف التي تعيق تعاونه مع هذا العميل ، يحق له أن إعطاء رد إيجابي على الاقتراح الذي تم استلامه.

للمدقق الحق في مصلحة موكله وبموافقته دعوة مدققين آخرين وغيرهم من المتخصصين لتقديم خدمات احترافية. يجب أن تكون العلاقات مع المراجعين الآخرين (المتخصصين) ، المعينين بالإضافة إلى ذلك ، عملية وصحيحة.

المدققون (المتخصصون) ، الذين يشاركون بالإضافة إلى ذلك في تقديم الخدمات ، ملزمون بالامتناع عن المناقشة مع ممثلي الأعمال و صفات محترفالمدققين الرئيسيين ، لإظهار أقصى قدر من الولاء للزملاء الذين قاموا بدعوتهم.

علاقة الموظفين بشركة المراجعة.

المدققون المعتمدون الذين يوافقون على أن يصبحوا موظفين في شركة تدقيق ملزمون بأن يكونوا مخلصين لها ، من خلال جميع أنشطتهم للمساهمة في السلطة وزيادة تطوير الشركة ، للحفاظ على الأعمال التجارية ، وعلاقات الودية مع المديرين والموظفين الآخرين في الشركة والمديرين والموظفين من العملاء.

يجب أن تكون العلاقة بين الموظفين وشركة التدقيق مبنية على المسؤولية المتبادلة لأداء الواجبات المهنية والتفاني والحياد والتحسين المستمر لتنظيم خدمات التدقيق ومحتواها المهني.

المدقق المعتمد الذي غالبًا ما يغير شركات التدقيق أو يتركها فجأة وبالتالي يتسبب في ضرر معين للشركة ينتهك الأخلاق المهنية.

يمتنع مديرو (موظفو) شركة التدقيق عن المناقشة مع الأطراف الثالثة المهنية و الجودة الشخصيةموظفيهم وزملائهم السابقين ، ما لم يكن هؤلاء الموظفون السابقونبسبب أفعالهم إلحاق ضرر جسيم بالمهنة والمصالح المشروعة للشركة.

بناءً على طلب رئيس شركة التدقيق التي يعمل بها المدقق ، يمكن لرئيس شركة التدقيق ، التي كان المدقق موظفًا فيها سابقًا ، تقديم توصية مكتوبة تشير إلى الصفات المهنية والشخصية للمراجع.

يجب على المدقق الذي يترك شركة التدقيق لسبب أو لآخر ، بحسن نية وكامل ، أن ينقل إلى الشركة جميع الوثائق والمعلومات المهنية الأخرى التي لديه.

3 ـ الأخلاق المهنية للمحاسب

تحتوي مدونة الأخلاق على المتطلبات التالية. يجب على المحاسب المحترف الالتزام بمبادئ السلوك الأساسية التالية:

أ) الصدق.

ب) الموضوعية.

ج) الكفاءة المهنية والعناية الواجبة ؛

د) السرية.

هـ) السلوك المهني.

أمانة

1.2 يجب أن يتصرف المحاسب المحترف بانفتاح وأمانة في جميع العلاقات المهنية والتجارية. يفترض مبدأ الصدق أيضًا التعامل العادل والصدق.

1.3 لا ينبغي للمحاسب المحترف التعامل مع الكشوفات أو المستندات أو الرسائل أو غيرها من المعلومات إذا كان هناك سبب للاعتقاد بأن:

أ) تحتوي المعلومات على بيانات غير صحيحة من الناحية المادية أو مضللة ؛

ب) تحتوي المعلومات على بيانات أو بيانات معدة بإهمال ؛

ج) تحتوي المعلومات على إغفالات أو تشويه للبيانات الضرورية حيث يمكن أن تكون مضللة.

1.4 لن يُعتبر المحاسب المحترف مخالفًا للبند 1.3 إذا أصدر تقريرًا معدلًا للأسباب الواردة في هذه الفقرة.

الموضوعية

1.5 يجب ألا يسمح المحاسب المحترف بالتحيز أو تضارب المصالح أو غيرهم بالتدخل في موضوعية حكمه المهني.

1.6 قد يجد المحاسب المحترف نفسه في موقف قد يضر بموضوعيته. ليس من الممكن تحديد ووصف كل هذه المواقف. يجب على المحاسب المحترف تجنب العلاقات التي يمكن أن تشوه أو تؤثر على حكمه المهني.

الكفاءة المهنية والعناية الواجبة

1.7 يلتزم المحاسب المحترف بالحفاظ باستمرار على معارفه ومهاراته بمستوى يضمن تقديم خدمات مهنية مؤهلة للعملاء أو أصحاب العمل ، بناءً على آخر التطورات في الممارسة والتشريعات الحديثة. عند تقديم الخدمات المهنية ، يجب على المحاسب المحترف التصرف بالعناية الواجبة ووفقًا للمعايير الفنية والمهنية المعمول بها.

1.8 يتضمن التقديم المؤهل للخدمة المهنية تكوين حكم مستنير فيما يتعلق بتطبيق المعرفة والمهارات المهنية في عملية تقديم الخدمة. يمكن تقسيم توفير الكفاءة المهنية إلى مرحلتين مستقلتين:

أ) تحقيق المستوى المناسب من الكفاءة المهنية ؛

ب) الحفاظ على الكفاءة المهنية في المستوى المناسب.

1.9 يتطلب الحفاظ على الكفاءة المهنية وعيًا مستمرًا بالابتكارات الفنية والمهنية والتجارية ذات الصلة. التطوير المهني المستمر يطور ويحافظ على القدرات التي تمكن المحاسب المحترف من العمل بكفاءة في بيئة مهنية.

1.10. يُفهم الاجتهاد على أنه الالتزام بالتصرف وفقًا لمتطلبات التنازل (العقد) ، بعناية ودقة وفي الوقت المناسب.

1.11. يجب على المحاسب المحترف أن يتخذ خطوات لضمان حصول أولئك الذين يعملون تحت إشرافه بصفة مهنية على التدريب والتوجيه اللازمين.

1.12. عند الاقتضاء ، يجب على المحاسب المحترف أن ينصح العملاء أو أصحاب العمل أو المستخدمين الآخرين للخدمات المهنية بالقيود المتأصلة في تلك الخدمات من أجل تجنب تفسير رأي المحاسب المحترف على أنه بيان للحقيقة.

سرية

1.13. يجب على المحاسب المحترف الحفاظ على سرية المعلومات التي تم الحصول عليها نتيجة لعلاقة مهنية أو تجارية ويجب ألا يفصح عن هذه المعلومات لأطراف ثالثة غير مصرح لها ، ما لم يكن للمحاسب المحترف حق قانوني أو مهني أو التزام بالكشف عن هذه المعلومات. لا ينبغي للمحاسب المحترف استخدام المعلومات السرية التي تم الحصول عليها نتيجة علاقة مهنية أو تجارية لكسب أي ميزة لهم أو لأطراف ثالثة.

1.14 يجب على المحاسب المحترف الحفاظ على السرية حتى خارج بيئته المهنية. يجب أن يكون المحاسب المحترف على دراية بإمكانية الكشف غير المقصود عن المعلومات ، خاصة في سياق الحفاظ على علاقات طويلة الأمد مع شركاء العمل أو أقاربهم أو أفراد أسرتهم.

1.15. يجب على المحاسب المحترف احترام سرية المعلومات التي يتم الكشف عنها له من قبل عميل أو صاحب عمل محتمل.

1.16. يجب على المحاسب المحترف الحفاظ على سرية المعلومات داخل مؤسسته أو في علاقته بأصحاب العمل.

1.17 يجب على المحاسب المحترف أن يتخذ جميع الخطوات المعقولة لضمان أن أولئك الذين يعملون تحت إشرافه وأولئك الذين يتلقى منهم المشورة أو المساعدة يحترمون واجب السرية مع الاحترام الواجب.

1.18 حتى بعد انتهاء العلاقة بين المحاسب المحترف والعميل أو صاحب العمل ، يظل مبدأ السرية أمرًا ضروريًا. عند تغيير الوظائف أو بدء العمل مع عميل جديد ، يحق للمحاسب المحترف استخدام الخبرة السابقة. ومع ذلك ، لا ينبغي للمحاسب المحترف استخدام أو الكشف عن المعلومات السرية التي تم الحصول عليها نتيجة لعلاقة مهنية أو عمل سابقة.

1.19 يجب أو قد يُطلب من المحاسب المحترف الإفصاح عن المعلومات السرية في الحالات التالية:

أ) الكشف مسموح به بموجب القانون و / أو مصرح به من قبل العميل أو صاحب العمل ؛

ب) الإفصاح مطلوب بموجب القانون ، على سبيل المثال:

عند إعداد المستندات أو تقديم الأدلة بشكل مختلف في سياق إجراءات المحكمة ؛

عند الإبلاغ عن وقائع انتهاك القانون ، التي أصبحت معروفة لسلطات الدولة المختصة ؛

ج) الكشف هو واجب أو حق مهني (ما لم يحظره القانون):

عند التحقق من جودة عمل منظمة - عضو في منظمة مهنية أو منظمة مهنية نفسها ؛

عند الطلب أو التحقيق من قبل منظمة عضو أو منظمة مهنية أو سلطة إشرافية ؛

عندما يدافع محاسب محترف عن مصالحه المهنية في سياق الإجراءات القانونية.

1.20. عند اتخاذ قرار بالإفصاح عن معلومات سرية ، يجب على المحاسب المحترف مراعاة ما يلي:

أ) ما إذا كانت مصالح أي من الأطراف ، بما في ذلك الأطراف الثالثة ، التي قد تتأثر مصالحها أيضًا ، ستتأثر إذا حصل العميل أو صاحب العمل على إذن بالكشف عن المعلومات ؛

ب) ما إذا كانت المعلومات معروفة بشكل كاف ومدعومة بأدلة معقولة. في حالة وجود حقائق لا أساس لها أو استنتاجات أو معلومات غير كاملة أو استنتاجات لا أساس لها ، يجب استخدام الحكم المهني لتحديد الشكل الذي ينبغي الكشف عن المعلومات فيه (إذا لزم الأمر) ؛

ج) طبيعة الرسالة المتوقعة والمرسل إليها. على وجه الخصوص ، يجب أن يكون المحاسب المحترف واثقًا من أن المستلمين المقصودين للاتصالات هم المستلمون المقصودون.

السلوك المهني.

1.21. يجب أن يلتزم المحاسب المحترف بالقوانين واللوائح ذات الصلة وأن يتجنب أي إجراء من شأنه تشويه سمعة المهنة أو قد يسيء إلى مصداقيتها ، أو قد يعتبر طرفًا ثالثًا معقولًا ومطلعًا لديه جميع المعلومات الضرورية أنه يضر بالسمعة الطيبة للمهنة.

1.22. عند اقتراح وترقية ترشيحه وخدماته ، لا ينبغي للمحاسب المحترف تشويه سمعة المهنة. يجب أن يكون المحاسب المحترف أمينًا وصادقًا ويجب ألا:

أ) الإدلاء بتصريحات حول الجودة المبالغ فيها للخدمات التي يمكنه تقديمها ومؤهلاته وخبراته المكتسبة ؛

ب) الإدلاء بتعليقات مهينة حول عمل المحاسبين المهنيين الآخرين أو إجراء مقارنات غير معقولة لعملهم مع عمل المحاسبين الآخرين.

استنتاج

يسترشد المحاسبون والمدققون في المنظمات العامة والخيرية وغير الربحية في عملهم بالمعايير الأخلاقية المعتمدة في القطاع المستقل ككل.

1) التفاني والسعي لتحقيق مهمة المنظمة

2) الطوعية وعدم المبالاة

3) الالتزام بالصالح العام

4) احترام قيمة الفرد وكرامته

5) التسامح والسعي لتحقيق العدالة الاجتماعية

6) المسؤولية تجاه المجتمع

7) الصراحة والصدق

8) التقشف فيما يتعلق بالأموال

9) الامتثال للقوانين.

المبادئ الأساسية للأخلاق اليومية:

1) كن نموذجًا للسلوك الشخصي

2) في عملية العمل ، تصرف وفقًا لقيم مهنتك والغرض منها

3) تخدم مهنتك لصالح الآخرين

4) عدم الاشتراك في قضايا الكذب والخداع والتزوير

5) العمل على تحسين معرفتهم المهنية وخبراتهم العملية ، لوضع الواجب الرسمي فوق كل اعتبار

6) لا تستخدم العلاقات المهنية لتحقيق أهداف شخصية

7) الحفاظ على سرية المعلومات الواردة

8) توجيه الجهود لمنع الأعمال اللاإنسانية أو التمييزية الموجهة ضد شخص واحد أو مجموعات من الناس.

تضع المنظمات المهنية مدونات تفصيلية لأخلاقيات المهنة للمحاسبين والمراجعين ، في محاولة لتوقع كل فارق بسيط ممكن في سلوكهم.

تلخص المدونة الأخلاقية للمحاسبين والمراجعين المعايير الأخلاقية للسلوك المهني ، وتحدد القيم الأخلاقية والأخلاقية التي يؤكدها المجتمع في بيئته ، وعلى استعداد لحمايتها من جميع الانتهاكات والتعديات المحتملة.

يعد الامتثال للمعايير الأخلاقية العالمية والمهنية واجبًا لا غنى عنه وأعلى واجب لكل محاسب ومدقق ومدير وموظف في الشركة.

يقال الكثير عن أخلاقيات المدققين المحترفين ، ولكن القليل يتم القيام به لتثقيف المتخصصين ذوي السمعة الطيبة والمؤهلين تأهيلا عاليا. تتم مواجهة المشكلات الأخلاقية على أساس يومي على المسار المهني للمحاسب والمدقق. يجب حلها بكرامة ، ولهذا من الضروري معرفة قواعد السلوك المهني ، والاستعداد لمراعاتها الصارمة.

قائمة المصادر المستخدمة

مدونة لقواعد السلوك لأعضاء معهد المحاسبين المهنيين في روسيا

(تمت الموافقة عليه بقرار المجلس الرئاسي IPBR ، محضر رقم 08/03 بتاريخ 26 سبتمبر 2007)

مدونة أخلاقيات المراجعين في روسيا (تمت الموافقة عليها من قبل مجلس التدقيق

تحت إشراف وزارة المالية الروسية ، البروتوكول رقم 56 المؤرخ 31 مايو 2007)

أخلاق

قواعد خاصة

أخلاق

المدققين

إثيكوالآليات القانونية للتدقيق
الخلاصة >> المحاسبة والمراجعة
الكود المهني أخلاق المدققينتمت الموافقة على RK من قبل ديوان المحاسبة. أخلاق مهنيةالسلوك المهني المدققينيعرّف الأخلاقي ... الانتهاكات والتعديات المحتملة. كوديكس أخلاق المدققينكوديكس أخلاق المدققينيتضمن 12 قاعدة أساسية ...
الأحكام الرئيسية للمدونة أخلاقالمحاسبين المهنيين من الاتحاد الدولي للمحاسبين
اختبار العمل >> المحاسبة والمراجعة
رموز أخلاقالمحاسبين المحترفين و المدققين... الغرض من العمل هو الدراسة المهنية أخلاقالمحاسبين المحترفين و المدققينمع ... كل محاسب و مدقق حسابات، رئيس وموظف في الشركة. عن أخلاق المدققين-بروس كلام كثير ...
أخلاق مهنيةوالمسؤولية في العلاقات العامة
Codex >> الاتصال والتواصل
الموقف تجاه المنظمة المستهدفة جمهور... اكتب رسالة. هنا ... ، A Beketov ، F. Sarokvasha. 3.1. أسئلة أخلاقفي عمل اختصاصي علاقات عامة ... ما يلي: المبدأ الأساسي للمهنية أخلاقاخصائي اتصالات ...

مقدمة

يتحدث الجزء الأول من الملخص عن أخلاقيات المدقق. من أهم مهام تشكيل مهنة التدقيق تطوير المعايير الأخلاقية التي يمكن أن توجه المدققين الروس في أنشطتهم. في البداية كانت هذه المعايير غير مكتوبة ، ولكن تم الالتزام بها بشكل صارم ، تم تكريسها لاحقًا في ما يسمى بالقواعد الأخلاقية للتدقيق. السمة المميزة لمهنة التدقيق هي الاعتراف وقبول مسؤولية التصرف في المصلحة العامة ، أي يجب أن يعكس رأيهم في البيانات المالية والإجراءات المحاسبية الواقع الفعلي للأمور. لذلك ، لا تقتصر مسؤولية المدقق على تلبية احتياجات العميل أو صاحب العمل الفردي. العمل من أجل المصلحة العامة ، يُطلب من المدقق الامتثال والامتثال لأخلاقيات المهنة للمراجع.

في السؤال الثاني ، تم تقديم الدليل على أن المراجع لا يبحث عن الحقائق في عملية المراجعة والتي تشير إلى وجود تشوهات في البيانات المالية.

أخلاقيات المدقق

ترجع الحاجة إلى كتابة مدونة أخلاقية لمراجعي الحسابات إلى حقيقة أن ممثلي مهنة التدقيق ، الذين يقومون بإجراء تدقيق لمؤسسة ما ، رجل أعمال فردي، والعمل ليس فقط من أجلهم - فهم ملزمون بالعمل في المقام الأول من أجل المصلحة العامة. يستلزم انتهاك القواعد الأخلاقية اللوم والإدانة من الزملاء ، وكذلك المحاكم المنشأة خصيصًا في غرف التدقيق. في الحالات الأكثر خطورة ، يمكن تطبيق مثل هذه العقوبات الخطيرة مثل الغرامة المالية الكبيرة والتوقف عن العمل ، بشكل مؤقت أو دائم ، على الجناة.

تتكون مدونة الأخلاقيات التي اعتمدها مجلس أنشطة التدقيق التابع لوزارة المالية في الاتحاد الروسي في 31 مايو 2007 من تسعة أقسام:

1. نموذج سلوك المدقق وهيئة المراجعة.
2. إبرام عقد تقديم خدمات مهنية.
3. تضارب المصالح.
4. الرأي الثاني.
5. الرسوم وأنواع أخرى من المكافآت.
6. الإعلان وتقديم الخدمات المهنية.
7. الهدايا والمجاملات.
8. تطبيق مبدأ الموضوعية في جميع أنواع الخدمات.
9. تطبيق مبدأ الاستقلال على مهام التحقق.

يحدد القسم الأول المبادئ الأساسية للأخلاقيات المهنية للمراجعين وإرشادات حول تطبيقها ، والتي يتم إجراؤها في شكل نموذج سلوك للمدقق ومنظمة المراجعة. من خلال تطبيق نموذج السلوك ، يمكن تحديد التهديدات لانتهاك المبادئ الأساسية ، ويمكن تقييم شدتها ، ويمكن اتخاذ الاحتياطات إذا لزم الأمر.

تشمل مدونة أخلاقيات المدققين في روسيا ، باعتبارها المبادئ الأساسية التي يجب أن يسترشد بها المدققون من أجل تحقيق أهدافهم المهنية ، ما يلي:

استقلالية أحكام وآراء المدققين - تضمنه حقيقة أنه غير مشارك خدمة عامة، ليس موظفًا بدوام كامل في أي منظمة غير تدقيق ، وبالتالي يجب عليه القيام بواجباته ، أي القيام بأنشطة التدقيق. بالإضافة إلى ذلك ، لا ينبغي أن يهتم المدققون ماديًا بأنشطة المؤسسة الخاضعة للرقابة ، وبعبارة أخرى ، لا يمكن أن يكونوا هم أنفسهم أو أقاربهم المقربين مالكين أو مساهمين أو مساهمين في المؤسسات الخاضعة للرقابة ؛

الموضوعية والأمانة - مثل عدم جواز التحيزات والتحيزات وتضارب المصالح وعوامل أخرى عند تكوين رأي حول البيانات المالية ؛ تعني الكفاءة المهنية والعناية الواجبة أن المدقق يقدم خدمات مهنية بالعناية الواجبة والكفاءة والاجتهاد ، وتشمل واجباته الحفاظ باستمرار على المعرفة والمهارات المهنية على مستوى عالٍ ، بحيث يمكن للمنظمات الخاضعة للرقابة أو أصحاب العمل الاستفادة من الخدمات المهنية المختصة بناءً على آخر التطوراتفي مجال الممارسة والتشريع والتكنولوجيا ؛

كما يذكر قانون الأخلاق السرية. يجب على المدقق الحفاظ على سرية المعلومات التي تم الحصول عليها في عملية تقديم الخدمات المهنية ، ويجب ألا يستخدم هذه المعلومات أو يكشف عنها دون سلطة مناسبة ومحددة ، ما لم يتم الكشف عن هذه المعلومات بموجب حقوقه أو التزاماته المهنية أو القانونية ؛

يجب أن يكون السلوك المهني للمدقق على نحو يحافظ على السمعة الحسنة للمهنة - يجب على المدقق الامتناع عن أي سلوك من شأنه تشويه سمعتها. يجب أن يكون المدقق صادقًا وصادقًا ويجب ألا يقوم بما يلي:

- الإدلاء ببيانات مبالغة في مستوى الخدمات التي يمكنه تقديمها ومؤهلاته وخبراته التي اكتسبها ؛
- إبداء تعليقات مهينة حول عمل المراجعين الآخرين أو إجراء مقارنات غير معقولة لعملهم مع عمل المراجعين الآخرين.

من الضروري ملاحظة مثل هذا المعيار الأخلاقي مثل وعي المدقق بالمسؤولية عن نتائج توصياته واستنتاجاته بناءً على نتائج عمليات التدقيق. يحدد قانون "أنشطة التدقيق في الاتحاد الروسي" العقوبات التي يمكن تطبيقها على المدقق بسبب تدقيق ذي نوعية رديئة ورأي غير عادل.

توضح الأقسام التالية السلوكيات بتنسيق حالات محددةعلى وجه الخصوص ، يشار إلى الاحتياطات ضد التهديدات بانتهاك المبادئ الأساسية ، وكذلك أمثلة على المواقف التي يستحيل فيها اتخاذ الاحتياطات الكافية ضد التهديدات.

تنص القواعد على عدد من الإجراءات الإلزامية للمدقق للامتثال للمتطلبات الأخلاقية أثناء إبرام عقد لتقديم الخدمات المهنية. ترتبط هذه الإجراءات بتحديد مقبولية العميل وحدوث شروط تؤدي إلى تغيير في العقد. قبل إقامة علاقة مع عميل جديد ، يجب على المدقق النظر فيما إذا كان اختيار ذلك العميل يمكن أن يشكل تهديدًا للامتثال للمبادئ الأساسية. إذا كان العميل لديه خصائص مشكوك فيها ، أي هو ، على سبيل المثال ، متورط في أنشطة غير قانونية ، أو لديه سمعة للطرف المقابل غير النزيه ، أو يمارس إعداد تقارير مالية مشكوك فيها ، ثم يواجه المدقق تهديدات بالامتثال للمبادئ الأخلاقية أثناء تنفيذ العقد. إذا كانت التهديدات التي تم تحديدها غير مهمة بشكل واضح ، فيجب على المراجع أن يأخذ في الاعتبار ، وعند الضرورة ، اتخاذ الاحتياطات اللازمة للتخلص منها أو الوصول بها إلى مستوى مقبول. تشمل الاحتياطات:

- الفهم الصحيح لطبيعة أنشطة العميل ، وتعقيد العمليات التي يقوم بها ، والمتطلبات المحددة للمهمة ، والغرض ، وطبيعة وحجم العمل الذي يتعين القيام به ؛
- معرفة الصناعة ذات الصلة النشاط الاقتصاديأو موضوع التنازل ؛
- لديهم خبرة أو اكتسبوا خبرة في المتطلبات القانونية أو متطلبات إعداد التقارير ذات الصلة ؛
- استقطاب عدد كاف من الموظفين بالمؤهلات المطلوبة ؛
- استخدام عمل الخبراء حسب الحاجة ؛
- الاتفاق على الموعد النهائي الحقيقي للمهمة ؛
- الالتزام بقواعد وإجراءات ضبط الجودة.

إذا وجد المراجع أنه يستطيع تطبيق الضمانات المناسبة للتهديدات المحددة ، فإنه يبدأ عملية الارتباط. إذا لم يتم تخفيض التهديدات إلى مستوى مقبول ، فيجب على المدقق رفض الدخول في علاقة مع العميل.

تعتبر مدونة الأخلاقيات أن تضارب المصالح نتيجة لأنشطة أو مصالح المدقق نفسه ، والتي هي موضوع تعارض مع هذا العميل ، أو نتيجة لخدمات المدقق لطرف ثالث ، فيما يتعلق بما يلي: في رأي العميل أن لديه تضاربًا في المصالح. يتم توجيه المدقق لاتخاذ خطوات معقولة لتحديد الظروف التي قد ينشأ فيها تضارب في المصالح ، حيث قد تؤدي هذه الظروف إلى تهديد بانتهاك المبادئ الأساسية. إذا لم تكن هذه التهديدات ، في حكم المراجع ، غير مهمة بشكل واضح ، فإنه يُطلب من المراجع اتخاذ الاحتياطات المناسبة للقضاء على هذه التهديدات أو تقليلها إلى مستوى مقبول.

يوفر القانون قائمة بهذه الاحتياطات. هذه الملاحظة:

- المصالح التجارية للعميل أو الأنشطة التي قد تمثل تضاربًا في المصالح ؛
- جميع الأطراف ذات العلاقة التي يقدم المدقق خدماتها لطرفين أو أكثر فيما يتعلق بموضوع يتسبب في تضارب مصالح هذه الأطراف ؛
- العميل الذي يعمل المدقق ، في تقديم الخدمات المطلوبة ، للعديد من العملاء (على سبيل المثال ، في قطاع سوق معين أو لنوع معين من المهام).

في كل حالة ، يجب على المدقق الحصول على موافقة العميل (جميع الأطراف) للتصرف في مثل هذه الظروف. في حالة الحصول على الموافقة ، يمكن للمدقق أيضًا تطبيق عدد من الضمانات ، مثل:

- استخدام مجموعات مستقلة مسؤولة عن المهمة ؛
- استخدام الإجراءات التي تمنع الوصول إلى المعلومات (على سبيل المثال ، العزل المادي الصارم للمجموعات عن بعضها البعض ، والسرية والتخزين الآمن للمعلومات) ؛
- توجد تعليمات واضحة لأعضاء الفريق بشأن قضايا الأمن والسرية ؛
- استخدام تحذيرات بشأن مراعاة قواعد السرية موقعة من قبل موظفي ومديري منظمة التدقيق.

يجب على المدقق الذي لا يتلقى ، استجابة لطلبه ، موافقة العميل على العمل لدى طرف ثالث فيما يتعلق به توجد إشارات على تضارب في المصالح ، أن يرفض الاستمرار في العمل لدى أحد الطرفين.

في حالة وجود تضارب في المصالح أثناء تحديد التهديدات ، فمن الممكن أن يتم إنشاء تهديدات بانتهاك واحد أو أكثر من المبادئ الأساسية (على سبيل المثال ، مبادئ الموضوعية والسرية والسلوك المهني) في نفس الوقت ، والتي لا يمكن القضاء عليها أو تخفيضها إلى مستوى مقبول عن طريق الاحتياطات. في هذه الحالة ، يتعين على المراجع اتخاذ قرار بشأن استحالة قبول مثل هذا الارتباط أو بشأن الحاجة إلى إنهاء ارتباط أو أكثر من الارتباطات المتضاربة.

تتناول المدونة المتطلبات الأخلاقية للمدقق في موقف عندما تلجأ إليه شركة ليست عميلاً لطلب إبداء رأي ثانٍ بشأن تطبيق قواعد (معايير) المحاسبة ، والتدقيق ، وإعداد التقارير المحاسبية ، إلخ. في ظروف محددة أو فيما يتعلق بعمليات محددة لهذه الشركة.

في هذه الحالة ، يواجه المدقق تهديدات بانتهاك المبادئ الأخلاقية ، ويجب عليه تقييم أهمية هذه التهديدات. إذا كان من الواضح أن التهديدات التي تم تحديدها ليست مهمة ، يجب على المراجع أن يأخذ في الاعتبار ، وعند الضرورة ، اتخاذ الاحتياطات اللازمة لإزالتها أو تقليلها إلى مستوى مقبول. تنص المدونة على الاحتياطات التالية:

- طلب إذن العميل للتواصل مع المدقق الذي يخدمه ؛
- القيود المتأصلة في أي رأي يتم التعبير عنه عند التواصل مع هذا العميل ؛
- تقديم نسخة (خطية) من رأيه للمدقق الذي يخدم هذا العميل.

يجب على المدقق غير المرخص له من قبل الشركة التي تطلب الرأي الثاني للتواصل مع المدقق العامل ، بعد تقييم جميع الظروف ، أن يقرر ما إذا كان الرأي الثاني مناسبًا.

ينص القسم 5 من المدونة على أنه عند التفاوض على الخدمات المهنية ، يمكن للمدقق فرض أي رسوم يراها مناسبة لخدماته. إذا خصص أحد المدققين رسومًا أقل من الآخرين ، فلا يعتبر ذلك أمرًا غير أخلاقي. قد يكون هناك خطر انتهاك المبادئ الأساسية من الرسوم المفروضة. تعتمد شدة التهديدات على عوامل مثل مستوى الرسوم المخصصة والخدمات التي تنطبق عليها الرسوم. مع وضع هذه التهديدات في الاعتبار ، ينبغي توقع الاحتياطات واتخاذها ، إذا لزم الأمر ، للقضاء على التهديدات أو تقليلها إلى مستوى مقبول. يمكن أن تكون هذه التدابير:

- تعريف العميل بشروط التخصيص ، وعلى وجه الخصوص ، منهجية حساب الدفع وحجم الخدمات المقدمة ؛
- تخصيص الوقت الكافي والموظفين المؤهلين لإنجاز المهمة.

ينص القانون على أنه في حالة طلب المدقق طلبات جديدة لتقديم خدماته من خلال الإعلان وأساليب العمل الأخرى في السوق ، فقد تكون هناك تهديدات بانتهاك المبادئ الأساسية. عند عرض خدماتهم والترويج لها في السوق ، يجب على المدقق عدم تشويه سمعة المهنة. يجب أن يكون المدقق صادقًا وصادقًا ويجب ألا يقوم بما يلي:

- الإدلاء ببيانات تبالغ في مستوى الخدمات التي يمكنه تقديمها أو مؤهلاته أو خبرته المكتسبة ؛
- إبداء تعليقات مهينة حول عمل المراجعين الآخرين أو إجراء مقارنات غير معقولة لعملهم مع عمل المراجعين الآخرين.

إذا كان لديك شك بشأن الشكل المقترح للإعلان أو ممارسات السوق ، يجب على المراجع التشاور مع الهيئة المناسبة من هيئة التنظيم الذاتي للمراجعين.

تحدد مدونة الأخلاقيات المعيار الذي يجب على المدقق استخدامه عند تحديد أهمية التهديدات بانتهاك المبادئ الأساسية التي تنشأ عندما يقدم العميل للمراجع وأفراد أسرته هدايا وغيرها من علامات الاهتمام. إذا وجد طرف ثالث معقول ومستنير أن مثل هذه الهدايا غير مهمة بشكل واضح ، فقد يعتبر المدقق أن هذا العرض قد تم تقديمه في سياق علاقات العمل العادية ولا يحتوي على نية محددة للتأثير على حكم المدقق أو الحصول على أي معلومات من المدقق. في مثل هذه الحالات ، قد يرى المدقق أنه لا يوجد تهديد كبير بانتهاك الأساسيات.

في جميع الحالات التي لا يتم فيها استيفاء هذا المعيار ، يجب على المراجع اتخاذ الاحتياطات. وإذا تبين أنه من المستحيل القضاء على التهديد أو تقليصه إلى مستوى مقبول ، فلا يجب على المدقق قبول الهدية أو رمز الاهتمام المقدم له.

يتناول القانون تهديدات انتهاك مبدأ الموضوعية في تقديم الخدمات المهنية. وتنص على أن التهديدات التي تنشأ ستعتمد على الظروف الخاصة بالمهمة وطبيعة العمل الذي يؤديه المراجع.

يتم توجيه المراجع لتقييم مدى خطورة هذه التهديدات ، وإذا لم تكن غير ذات أهمية بشكل واضح ، فإنه يقدم ، وعند الضرورة ، اتخاذ الاحتياطات المناسبة للقضاء على التهديدات أو تقليلها إلى مستوى مقبول. تشمل هذه التدابير:

- استبعاد الشخص الذي ينشأ التهديد بشأنه من تكوين المجموعة التي تؤدي المهمة ؛
- تنفيذ إجراءات الإشراف على ارتباط المراجعة ؛
- إنهاء العلاقة المالية أو التجارية التي تسبب تهديدًا ؛
- مناقشة المشاكل مع الإدارة العليا لمنظمة المراجعة.
- مناقشة المشاكل مع المفوضين لدى العميل.

يصيغ القسم 9 من المدونة نهجًا مفاهيميًا لاستقلالية المدقق أثناء أداء المهام المختلفة ، والذي يفترض أن "النظر في قبول أو استمرار المهمة ، وكذلك الاحتياطات المطلوبة أو وجود موظف معين باعتباره عضو فريق المراجعة. يتعين على شركة التدقيق تقييم جميع الظروف المصاحبة لها ، وطبيعة الارتباط والتهديدات التي تهدد الاستقلال ". عند تقييم التهديدات للاستقلال والضمانات المناسبة في تقييم أهمية تهديد معين ، ينبغي أخذ العوامل الكمية والنوعية في الاعتبار. من الواضح أن المسألة غير جوهرية إذا كان من الممكن اعتبارها تافهة وليست غير ذات أهمية. يجب أن تؤخذ المصلحة العامة في الاعتبار عند تقييم الأهمية النسبية لأي تهديدات للاستقلال والضمانات المطلوبة للتخفيف منها إلى مستوى مقبول.

تحدد القواعد المتطلبات التي مفادها أن أعضاء فريق التدقيق وموظفي منظمة التدقيق يجب أن يكونوا مستقلين عن العميل خلال فترة الارتباط بأكملها.

تطبيق مبدأ الاستقلالية في علاقة طويلة الأمد مع عميل التدقيق وتقديم خدمات أخرى غير التدقيق. مراجعة المادية و الكيانات القانونيةلا يمكن لمنظمات التدقيق والمراجعين الأفراد الذين قدموا هؤلاء الأشخاص في غضون ثلاث سنوات سابقة للتدقيق مباشرة ، إجراء خدمات الاستعادة والمحاسبة ، وكذلك إعداد البيانات المالية. يجب أن يأخذ تطبيق متطلبات المدونة فيما يتعلق باستقلال المدقق الذي قدم خدمات للعميل في الفترة التي سبقت إبرام العقد في الاعتبار معايير التشريع الحالي للاتحاد الروسي فيما يتعلق بمقبولية توفير بعض الخدمات ذات الصلة ، لا سيما عند تحديد التهديدات للاستقلال والنظر في الاحتياطات الممكنة ضد هذه التهديدات.

إذا أصبحت الشركة عميل تدقيق أثناء أو بعد الفترة التي تغطيها الحسابات المدققة ، فيجب على الشركة النظر في إمكانية وجود تهديدات للاستقلالية بسبب:

- علاقة مالية أو تجارية مع عميل المراجعة أثناء أو بعد الفترة التي تغطيها البيانات المحاسبية ، ولكن قبل أن تقبل الشركة ارتباط المراجعة ؛
- الخدمات التي سبق تقديمها لعميل المراجعة.

عند التحقق من دقة المعلومات بخلاف مراجعة البيانات المالية ، يجب على منظمة التدقيق النظر في ما إذا كانت مالية أو علاقة عملأو الخدمات التي سبق تقديمها. بشكل منفصل ، يتم لفت الانتباه إلى حالة النظر في التهديدات للاستقلالية الناشئة عن تقديم خدمات غير مراجعة لعميل التدقيق والتي لا يمكن تقديمها أثناء تنفيذ ارتباط المراجعة. إذا تم تقديم مثل هذه الخدمات خلال أو بعد الفترة التي تغطيها الحسابات المدققة ، ولكن قبل البدء في تقديم الخدمات المتعلقة بالتدقيق ، عندئذ يكون المدقق مطالبًا بالنظر في إمكانية وجود تهديد بالاستقلالية بسبب تقديم هذه الخدمات .

إذا لم يكن مثل هذا التهديد ، وفقًا للتقييم ، ضئيلًا بشكل واضح ، فيجب عندئذٍ توقع الاحتياطات المناسبة ، وإذا لزم الأمر ، يجب اتخاذ:

- مناقشة قضايا الاستقلالية المتعلقة بتقديم خدمات أخرى غير التدقيق مع ممثلي العميل المنوط بهم الصلاحيات الإداريةعلى سبيل المثال مع لجنة التدقيق ؛
- لتلقي تأكيد من العميل بقبوله المسؤولية عن نتائج الخدمات التي لا تخضع للتدقيق:
- عدم السماح للموظفين الذين قدموا خدمات أخرى غير المراجعة بالمشاركة في تدقيق البيانات المالية ؛
- إشراك شركة أخرى للتحقق مرة أخرى من نتيجة الخدمات بخلاف المراجعة ، أو لإعادة أداء هذه الخدمات إلى الحد الذي يمكنها من قبول المسؤولية عنها.

يتناول القانون بشكل منفصل عددًا من ميزات تطبيق مبدأ استقلالية الشركات المدرجة. أولاً ، إذا كان عميل التدقيق المحاسبي شركة مدرجة ، يجب على شركة التدقيق والشركات التابعة لها مراعاة المصالح والعلاقات مع الشركات ذات الصلة لعميل التدقيق. ثانيًا ، من الضروري الحفاظ على التواصل المستمر بين منظمة التدقيق ولجنة التدقيق (أو مع أخرى الهيئة الإداريةأ) الشركة المدرجة لغرض تحليل العلاقات والأمور التي ، في رأي الشركة ، يمكن اعتبارها بشكل معقول على أنها تؤثر على الاستقلال. ثالثًا ، عند تدقيق البيانات المالية لشركة مدرجة ، يجب على منظمة التدقيق ، شفهيًا أو كتابيًا ، إبلاغ العميل مرة واحدة سنويًا بجميع العلاقات والقضايا التي تنشأ بين منظمة التدقيق والشركات التابعة لها والعميل ، والتي وفقًا لـ الحكم المهني لمنظمة التدقيق ، يمكن أن يُعزى بشكل معقول إلى العوامل التي تؤثر على الاستقلال. تختلف المشكلات التي يتم الإبلاغ عنها وفقًا للظروف ؛ يجب أن يتخذ قرار الإبلاغ عنها من قبل منظمة التدقيق نفسها (4).

مدونة تدقيق أخلاقيات المهنة

الأخلاق هي نظام من قواعد السلوك الأخلاقي لأي شخص أو أي مجموعة اجتماعية أو مهنية.

لفترة طويلة ، كان مفهوم مثل أخلاقيات الطب معروفًا ، والمدقق هو أيضًا نوع من الأطباء ، والهدف من تأثيره المفيد فقط ليس شخصًا ، بل مؤسسة (منظمة).

باختصار ، يمكن صياغة المعايير الأخلاقية للتدقيق على أنها استقلالية ؛ كفاءة؛ الضمير الحي؛ الموضوعية.

في الممارسة العملية ، تقوم المنظمات المهنية بتطوير قواعد الأخلاق المهنية للمدققين بتفصيل كبير وبدقة ، في محاولة لتوقع جميع الفروق الدقيقة الممكنة في سلوكهم.

نشر الاتحاد الدولي للمحاسبين (IFAC) مدونة لقواعد السلوك للمحاسبين المحترفين ، والتي تستخدمها الجمعيات المهنية للمحاسبين والمراجعين في جميع أنحاء العالم لإنشاء قوانين وطنية. في روسيا ، هناك رموز من هذا القبيل الجمعيات المهنيةبصفتها الكلية الروسية لمراجعي الحسابات وديوان المحاسبة الروسي.

يتم ضمان الامتثال للمعايير الأخلاقية للسلوك المهني من خلال الصفات الأخلاقية العالية والمسؤولية المهنية للمدققين ، والحاجة الموضوعية إلى الدعم الرأي العامالاحترام والثقة في مهنة مدقق الحسابات.

يُظهر منتهكو المعايير الأخلاقية للسلوك المهني عدم احترام لمجتمع التدقيق بأكمله ويسببون ضررًا معنويًا وماديًا له.

يدين مجتمع التدقيق ككل وكل مدقق على حدة السلوك غير الأخلاقي للمدققين الأفراد ويطالبون بمعاقبتهم ، حتى استبعادهم من بيئتهم ، والحرمان من شهادة التأهيل والترخيص لممارسة أنشطة التدقيق.

لكل مدقق ينتقد من قبل زملائه لانتهاكه أخلاقيات السلوك المهني الحق في إجراء تحقيق عام موضوعي في أي انحرافات عن القواعد المنصوص عليها في هذا القانون. بناء على طلب المخالف المحدد ، يمكن إجراء التحقيق بسرية.

تشمل المعايير الأخلاقية الأساسية المتطلبات التالية.

الامتثال للمعايير والمبادئ الأخلاقية المقبولة عمومًا. المدققون ملزمون بالالتزام بالقواعد الأخلاقية الإنسانية العامة و

الفصل الخامس: اعتماد مدققي الحسابات والمعايير الأخلاقية 103

القواعد الأخلاقية في أفعالهم وقراراتهم ، للعيش والعمل وفقًا للضمير ؛

استرشد في أفعالك بالقاعدة الإنسانية العالمية: "حاول ألا تفعل للآخرين ما لا تحب أن يفعله بك" ؛ مراعاة قواعد ومعايير الأخلاق العامة ، والصدق والأمانة في الأفعال والقرارات ، والاستقلالية والموضوعية في الأحكام والاستنتاجات ، والتعنت على الظلم ، وانتهاك القواعد الأخلاقية والأخلاقية ، وكذلك القواعد القانونية بجميع مظاهرها.

احترام المصلحة العامة. المدقق الخارجي ملزم بالعمل من أجل المصلحة العامة وجميع مستخدمي البيانات المالية ، وليس فقط العميل. حماية مصالح العميل في الضرائب والسلطات القضائية وغيرها ، وكذلك في علاقاته مع الكيانات القانونية والأفراد الآخرين ، يجب أن يقتنع المدقق بأن المصالح التي يتعين حمايتها نشأت على أسس قانونية وعادلة. بمجرد أن يدرك المدقق أن المصالح المحمية للعميل قد نشأت بشكل ينتهك القانون أو العدالة ، فإنه ملزم برفض حمايتها.

موضوعية المدقق. يمكن أن يكون الأساس الموضوعي لاستنتاجات وتوصيات واستنتاجات المدقق مجرد كمية كافية من المعلومات المطلوبة.

يجب على المدققين عدم تقديم حقائق غير دقيقة أو متحيزة عن قصد.

لا يمكن أن تعتمد تصرفات المدققين وقراراتهم وآرائهم على أحكام أو تعليمات الآخرين.

يقظة المدقق. يجب توخي أقصى درجات الحذر عند أداء الخدمات المهنية. يجب على المدققين تحمل مسؤولياتهم بعناية وجدية ، والامتثال لمعايير التدقيق المعتمدة ، والتخطيط والتحكم في العمل بشكل مناسب ، والتحقق من المتخصصين المرؤوسين.

استقلالية المدقق. المدققون ملزمون برفض تقديم الخدمات المهنية إذا كانت هناك شكوك معقولة حول استقلاليتهم عن المنظمة العميلة ومسؤوليها من جميع النواحي.

104 القسم الأول. اساس نظرىتدقيق

في الاستنتاج أو في مستند آخر يتم إعداده نتيجة للخدمات المهنية المقدمة ، يكون المدقق ملزمًا بإعلان استقلاليته فيما يتعلق بالعميل بوعي ولكن دون أي تحفظات.

الظروف الرئيسية التي قد تضر باستقلال المدقق أو تثير الشكوك حول استقلاليته الفعلية:

أ) قضايا التقاضي (التحكيم) القادمة (المحتملة) أو الجارية مع منظمة العميل ؛

ب) المشاركة المالية لمدقق الحسابات في شؤون منظمة العميل بأي شكل من الأشكال ؛

ج) اعتماد المراجع المالي والممتلكات على العميل (المشاركة المشتركة في استثمارات في منظمات أخرى ، والإقراض ، باستثناء الأعمال المصرفية ، وما إلى ذلك) ؛

د) المشاركة المالية غير المباشرة (التبعية المالية) في منظمة العميل من خلال الأقارب وموظفي الشركة ومن خلال المؤسسات الرئيسية والفرعية ، وما إلى ذلك ؛

هـ) صداقات عائلية وشخصية مع المديرين وموظفي الإدارة العليا لمنظمة العميل ؛

و) كرم الضيافة المفرط للعملاء ، وكذلك تلقي السلع والخدمات منه بأسعار مخفضة بشكل كبير مقارنة بأسعار السوق الحقيقية ؛

ز) مشاركة المدقق (رؤساء شركة التدقيق) في أي هيئات إدارية لمنظمة العميل ومؤسساتها الرئيسية والفرعية ؛

ط) العمل السابق للمراجع في مؤسسة العميل أو في منظمته الإدارية في أي منصب ؛

ي) المقترحات المقدمة من العميل بشأن تعيين مراجع حسابات في منصب إداري ومنصب آخر في منظمة العميل.

الظروف الرئيسية التي قد تضر باستقلال شركة التدقيق أو تثير الشكوك حول استقلاليتها الفعلية:

أ) إذا كانت منظمة المراجعة تشارك في المالية المجموعة الصناعية، في مجموعة مؤسسات الائتمانأو عقد وتقديم خدمات تدقيق مهنية للمؤسسة

الفصل الخامس: اعتماد مدققي الحسابات والمعايير الأخلاقية 105

البيانات المدرجة في هذه المجموعة المالية والصناعية أو المصرفية (القابضة) ؛

ب) إذا نشأت منظمة التدقيق على أساس وحدة هيكلية لوزارة سابقة أو حالية (لجنة) أو بمشاركة مباشرة أو غير مباشرة من وزارة (لجنة) سابقة أو حالية وتقدم خدمات لمنظمات تابعة سابقًا أو حاليًا لهذه الوزارة (اللجنة) ؛

ج) إذا تم إنشاء هيئة التدقيق بمشاركة مباشرة أو غير مباشرة من البنوك أو شركات التأمين أو المؤسسات الاستثمارية وتقدم خدمات للمنظمات التي تمتلك أو تشتري أو تم الحصول على أسهمها من قبل الهياكل المذكورة أعلاه خلال الفترة التي يجب على شركة التدقيق فيها تقديم الخدمات.

أ) لا تترجم نصيحة المدقق إلى خدمات إدارة المنظمة ؛

ب) عدم وجود أسباب ومواقف تؤثر على موضوعية أحكام المراجع.

ج) لا يشارك الموظفون المشاركون في المحاسبة وإعداد التقارير في تدقيق مؤسسة العميل ؛

د) تتحمل المنظمة العميلة المسؤولية عن محتوى المحاسبة وإعداد التقارير.

الكفاءة المهنية للمراجع. يُطلب من المدققين توفير مستوى مهني كافٍ لخدمات المراجعة التي يطلبها العميل.

مع الالتزام بتقديم خدمات مهنية معينة ، يجب أن يكون المدقق واثقًا من كفاءته في هذا المجال ، ولديه المقدار اللازم من المعرفة والمهارات من أجل الوفاء بالالتزامات بحسن نية ومهنية ، وضمان خدمات تدقيق العميل بناءً على الأساليب الحديثة باستخدام كل شيء ، بما في ذلك أحدث اللوائح.

يلتزم المدقق بالامتناع عن تقديم خدمات مهنية تتجاوز اختصاصه ولا تتوافق أيضًا مع شهادة تأهيله.

يمكن لشركة التدقيق جذب متخصصين أكفاء لمساعدة المدقق في حل مهام محددة.

106 القسم الأول. الأسس النظرية للتدقيق

تعتمد الكفاءة المهنية للمدقق على التعليم العالي العام والخاص ، واجتياز امتحانات الشهادات ، التي تؤكدها الدبلومات والشهادات المناسبة ، وكذلك على الخبرة المستمرة. العمل التطبيقيلتقديم خدمات تدقيق احترافية بالاشتراك مع متخصصين آخرين في هذا الملف الشخصي والمستوى المهني.

يلتزم المدقق بالسعي لتنفيذ أنشطته المهنية في فريق من المتخصصين ، متحدين تنظيمياً في شركة تدقيق.

يلتزم المدقق بتحديث معرفته المهنية باستمرار في مجال المحاسبة والضرائب والأنشطة المالية والقانون المدني وتنظيم وطرق التدقيق والتشريعات والمعايير الروسية والدولية ، و ؛ معايير المحاسبة والمراجعة.

تلتزم شركة التدقيق بإجراء تدريب سنوي للمراجعين في حدود 40 ساعة تدريس على الأقل مع المراقبة السنوية الإلزامية لمعرفة القواعد واللوائح الجديدة التي نشأت في نشاط التدقيق المهني.

لضمان جودة الخدمات المهنية ، يجب على المدقق اتباع معايير التدقيق الروسية والدولية بدقة.

المعلومات السرية للعملاء. يلتزم المدقق بالحفاظ على سرية المعلومات في شؤون العملاء ، التي يتم الحصول عليها عند تقديم الخدمات المهنية ، دون حد زمني وبغض النظر عن استمرار أو إنهاء العلاقات المباشرة معهم.

النشر ، والإفصاح الآخر عن المعلومات السرية للعملاء لا يعد انتهاكًا لأخلاقيات المهنة في الحالات التالية:

أ) عندما يتم ذلك بإذن من العميل ، وكذلك مع مراعاة مصالح جميع الأطراف التي قد تؤثر عليها ؛

ب) عندما تنص عليه قوانين أو قرارات تشريعية للسلطات القضائية ؛

ج) لحماية المصالح المهنية للمدققين في سياق التحقيق الرسمي أو الإجراءات الخاصة التي يجريها المديرون أو الممثلون المفوضون للعملاء ؛

د) عندما أشرك العميل ، عن غير قصد وبشكل غير قانوني ، المراجع في أعمال تتعارض مع المعايير المهنية.

الفصل 5. شهادة المدقق والأخلاق 107

المدقق مسؤول عن الحفاظ على المعلومات السرية من قبل المساعدين وجميع موظفي الشركة.

العلاقات الضريبية. يُطلب من المدققين الامتثال الصارم للتشريعات الضريبية في جميع الجوانب: يجب عليهم عدم إخفاء دخلهم عن قصد من الضرائب أو انتهاك التشريعات الضريبية لمصلحتهم الخاصة أو لمصالح الآخرين.

يلتزم المدقق بتقديم النصح والمشورة في مجال الضرائب للعميل كتابة فقط. في الوقت نفسه ، يسعى إلى عدم طمأنة العميل بأن توصياته تستبعد أي مشاكل مع السلطات الضريبية ، ويجب عليه أيضًا تحذير العميل من أن مسؤولية إعداد ومحتوى الإقرارات الضريبية وغيرها من التقارير الضريبية تقع على عاتق العميل نفسه.

رسوم الخدمة المهنية. تستوفي رسوم الخدمات المهنية للمدقق معايير الأخلاق المهنية إذا تم دفعها اعتمادًا على حجم وجودة الخدمات المقدمة. قد يعتمد على مدى تعقيد الخدمات المقدمة والمؤهلات والخبرة والسلطة المهنية ودرجة مسؤولية المدقق.

يجب ألا يعتمد مبلغ الدفع مقابل الخدمات المهنية للمدققين على تحقيق أي نتيجة محددة أو أن يكون مشروطًا بظروف أخرى غير تلك المذكورة.

لا يحق للمدقق تلقي مدفوعات مقابل الخدمات المهنية نقدًا بما يتجاوز معايير الحساب المعمول بها عمومًا.

يجب على المدقق الامتناع عن دفع أو تلقي عمولات لاكتساب أو نقل العملاء أو نقل خدمات الطرف الثالث إلى أي شخص.

يلتزم المدقق بالاتفاق مسبقًا مع العميل وتحديد شروط وإجراءات الدفع مقابل خدماته المهنية كتابةً.

المدقق ليس ملزمًا بالإعلان مقدمًا عن أسعار الخدمات المقدمة.

108 القسم الأول. الأسس النظرية للتدقيق

العلاقة بين المراجعين. المدققون ملزمون بمعاملة المراجعين الآخرين بحسن نية ، والامتناع عن النقد غير المبرر لأنشطتهم ، وغير ذلك من الإجراءات المتعمدة التي تسبب ضررًا للزملاء في المهنة.

يجب على المدقق الامتناع عن التصرفات غير المخلصة تجاه زميل عند استبدال المدقق بعميل ، ومساعدة المدقق المعين حديثًا في الحصول على معلومات حول العميل وأسباب استبدال المدقق.

يتم إبلاغ المدقق المعين حديثًا كتابيًا وفقًا لمعايير السرية الأخلاقية.

يحق للمدقق ، لمصلحة موكله وبموافقته ، دعوة مدققين آخرين وغيرهم من المتخصصين لتقديم خدمات احترافية. يجب أن تكون العلاقات مع المراجعين الآخرين (المتخصصين) ، المعينين بالإضافة إلى ذلك ، عملية وصحيحة.

يلتزم المدققون (المتخصصون) الذين يشاركون بالإضافة إلى ذلك في تقديم الخدمات بالامتناع عن مناقشة ممثلي العميل بشأن الأعمال والصفات المهنية للمدققين الرئيسيين ، لإظهار أقصى قدر من الولاء للزملاء الذين قاموا بدعوتهم.

علاقة الموظفين بمنظمة المراجعة. المدققون المعتمدون الذين يوافقون على أن يصبحوا موظفين في شركة تدقيق ملزمون بالولاء لها ، والمساهمة في السلطة وزيادة تطوير الشركة في جميع أنشطتهم ، للحفاظ على الأعمال التجارية ، وعلاقات ودية مع المديرين وغيرهم من موظفي الشركة ، المديرين وموظفي العملاء.

يجب أن تكون العلاقة بين الموظفين وشركة التدقيق مبنية على المسؤولية المتبادلة لأداء المهني

الفصل 5. استئناف المدققين والمعايير الأخلاقية 109

مسؤوليات المنطقة والتفاني والحياد والتحسين المستمر لتنظيم خدمات التدقيق ومحتواها المهني.

تلتزم منظمة التدقيق بتطوير أساليب النشاط المهني ، وتعميم اللوائح ، وتزويد موظفيها بها ، والاهتمام باستمرار بتحسين معارفهم وصفاتهم المهنية.

يلتزم المدققون الذين يتعاونون في شركة تدقيق بأداء عملهم بحسن نية ، والتحسين المستمر للنهج المهني والحذر والمتوازن لمحتوى المستندات المرسلة إلى العملاء ، وفي العلاقات معهم يسترشدون بالمعايير المهنية ومصالح الشركة .

يلتزم المحترفون الذين انتقلوا إلى شركة تدقيق أخرى بالامتناع عن إدانة مديريهم وزملائهم السابقين أو الثناء عليهم ، وعدم مناقشة المنظمة وأساليب العمل في الشركة السابقة مع أي شخص ؛ يجب ألا يكشفوا عن المعلومات والوثائق السرية الخاصة بشركة التدقيق التي أنهوا عملهم معها.

يمتنع مديرو (موظفو) شركة التدقيق عن مناقشة الصفات المهنية والشخصية لموظفيهم وزملائهم السابقين مع أطراف ثالثة ، ما لم يتسبب هؤلاء الموظفون السابقون في إلحاق ضرر كبير بالمهنة والمصالح المشروعة للشركة من خلال أفعالهم.

الإعلام والإعلان. يمكن تقديم المعلومات العامة حول المدققين والإعلان عن خدمات التدقيق في وسائل الإعلام ، والمنشورات الخاصة للمراجعين ، في أدلة العناوين والهاتف ، في الخطب العامة لـ 11 منشوراً آخر للمراجعين والمديرين وموظفي شركات التدقيق.

110 القسم الأول. الأسس النظرية للتدقيق

لا توجد قيود على مكان وتكرار الإعلان وحجم وتصميم الإعلان.

يجب أن يكون الإعلان عن خدمات أخصائي التدقيق إعلاميًا ومباشرًا وصادقًا وذوقًا جيدًا ، وأن يستبعد أي احتمال لخداع العملاء المحتملين أو تضليلهم أو تحريضهم على عدم الثقة في المراجعين الآخرين.

الإعلانات والمنشورات التي تحتوي على:

أ) إشارة أو تلميح مباشر يغرس توقعات (ثقة) غير معقولة للعملاء في النتائج الإيجابية لخدمات المراجعة المهنية ؛

ب) الثناء الذاتي والمقارنات مع المراجعين الآخرين ؛

د) المعلومات التي قد تكشف عن بيانات سرية للعميل أو تحرفه بشكل متحيز ؛

هـ) الادعاءات التي لا أساس لها من الصحة بأنك متخصص في مجال معين النشاط المهني;

و) المعلومات التي تهدف إلى التضليل أو الضغط على الهيئات القضائية والضريبية وغيرها من الهيئات الحكومية.

المدققون ملزمون بالامتناع عن المشاركة في أنواع مختلفة من الدراسات المقارنة والتصنيفات ، والتي من المفترض أن يتم نشر نتائجها للحصول على معلومات عامة ، أو عن الدفع مقابل خدمات الصحفيين الذين ينشرون معلومات مفيدة عنهم.

تتعارض تصرفات المدقق مع الأنشطة المهنية. لا ينبغي للمدقق ، بالتزامن مع الممارسة المهنية الرئيسية ، الانخراط في الأنشطة التي تؤثر أو قد تؤثر على موضوعيته واستقلاليته ، أو مراعاة أولوية المصالح العامة أو سمعة المهنة ككل ، وبالتالي فهي غير متوافقة مع توفير الوظيفة المهنية. خدمات التدقيق.

يعتبر الانخراط في أي نشاط محظور على ممارسي المراجع وفقًا للقانون سلوكًا غير متوافق مع المدقق ينتهك القانون والمعايير الأخلاقية المهنية.

يمكن اعتبار المراجع الذي يؤدي خدمتين أو أكثر من الخدمات المهنية والمهام في نفس الوقت غير متوافق.

الفصل 5. شهادة المدقق والأخلاق 111

خدمات المراجعة في الدول الأخرى. بغض النظر عن المكان الذي يقدم فيه المراجع خدمات مهنية ، في بلده أو في أي مكان آخر ، تظل المعايير الأخلاقية لسلوكه دون تغيير.

لضمان جودة الخدمات المهنية المقدمة في الدول الأخرى ، يلتزم المدقق بأن يعرف ويطبق في عمله معايير ومعايير التدقيق الدولية المعمول بها في الدولة التي يمارس فيها أنشطته المهنية.

أسئلة الاختبار الذاتي

1. ما هي متطلبات تعليم المدقق عند اجتياز امتحانات الحصول على شهادة المدقق المحترف؟

2. قدم وصفاً موجزاً للوضع على شهادة المراجعين.

3. كيف تجري امتحانات شهادة المدقق المحترف؟

4. إعطاء المعايير الرئيسية لاستقلالية المدقق أو منظمة المراجعة.

5. إعطاء قائمة ووصف للمعايير الأخلاقية الرئيسية للرقابة.

إرسال عملك الجيد في قاعدة المعرفة أمر بسيط. استخدم النموذج أدناه

سيكون الطلاب وطلاب الدراسات العليا والعلماء الشباب الذين يستخدمون قاعدة المعرفة في دراساتهم وعملهم ممتنين جدًا لك.

وثائق مماثلة

الغرض الرئيسي من نشاط التدقيق هو المدققون كمواضيع للنشاط المهني. جوهر المراجعة. أخلاقيات مهنة المدقق. حقوق والتزامات المدقق والإدارة والمسؤولين الآخرين في المنظمة الخاضعة للرقابة.

ورقة مصطلح ، تمت الإضافة في 06/11/2010

أخلاقيات السلوك وتاريخ مدونة الأخلاق المهنية للمدقق. هيكل ميثاق شرف المدقق. الآليات المؤسسية لضمان جودة الرقابة. منظمات المراجعين ذاتية التنظيم ودورها في تحسين التدقيق.

تمت إضافة ورقة مصطلح بتاريخ 11/12/2014

جوهر وأهداف وغايات تدقيق أنشطة المراجعة. أنواع ومبادئ التدقيق والخدمات المتعلقة بالمراجعة. حقوق والتزامات المدقق والإدارة والمسؤولين الآخرين في المنظمة الخاضعة للرقابة. عواقب اتخاذ القرارات الاقتصادية.

الملخص ، تمت الإضافة 03/21/2017

نظام التنظيم المعياري لنشاط التدقيق في الاتحاد الروسي. جمعيات التدقيق المهنية المعتمدة. تأمين المسؤولية المهنية والمدنية لمراجع الحسابات. له تدريب احترافيوالتعليم والشهادة.

ورقة مصطلح ، تمت إضافة 09/30/2014

المبادئ الأساسية لتسيير منظمة التدقيق ، وضمان الكفاءة المهنية وحقوق والتزامات المدقق. تهديدات واحتياطات التدقيق. العملية الرسمية وغير الرسمية لحل النزاعات الأخلاقية.

الاختبار ، تمت إضافة 12/17/2009

دراسة حقوق وواجبات وأنواع مسئوليات مدقق الحسابات. المبادئ الأساسية لمدونة أخلاقيات التدقيق: الأمانة والموضوعية ، الكفاءة المهنية ، السرية ، الاستقلالية. العلاقات الضريبية وضمان الدعاية.

الاختبار ، تمت إضافة 01/12/2011

تاريخ نشأة وتطور التدقيق. مفهوم المراجعة. نماذج النشاط الريادي، مبادئ الرقابة المالية. التصديق والترخيص لأنشطة المراجعة. تأمين المسؤولية المهنية لمدقق الحسابات.

بواسطة القوانين الروسيةهناك قائمة من القواعد والمعايير والقيود التي يتبعها المفتشون المحترفون:

الصدق والضمير.
الاستقلال وعدم الاهتمام الشخصي ؛
الكفاءة والنهج المهني ؛
السرية والحفاظ على سرية التحقق ؛
الاحتراف - الموضوعية والتعليم والشك.

المبادئ الأخلاقية الأساسية للتدقيق منصوص عليها في ميثاق الشركة ، وكذلك في وثائق الجمعيات والمنظمات ذاتية التنظيم. في مناخ الأعمال اليوم ، من المهم جدًا الحفاظ على الصفات الشخصية العالية ، والتي تضمن للعملاء نتيجة كاملة ، بناءً على حقائق حقيقية.

بالنسبة للجزء الأكبر ، لا يتم تحديد المعايير الأخلاقية لسلوك المراجعين كثيرًا أنظمةما مقدار هيكل الشركة والأفكار الشخصية للنبل والاحتراف.

كود التدقيق: الشروط العامة

عند طلب مراجعة الأصول والمالية ، ينتبه أصحاب المؤسسات والشركات والشركات إلى القواعد الأساسية لعمل المدققين. هذا هو الحفاظ على سرية المعلومات والاستقلالية والتشكيك المهني وتدريب المتخصصين. تهدف كل نقطة إلى ضمان الجودة العالية للبحث الذي يتم إجراؤه:

السرية - تهدف إلى ضمان الحفاظ على نتائج المراجعة من الجمهور والجهات الحكومية ، ما لم يرد خلاف ذلك لغرض المراجعة. بالنسبة لمعظم المالكين ، تعتبر البيانات المتعلقة بالحالة المالية والممتلكات والحالة التجارية للشركة سرًا يجب الاحتفاظ به ؛
عدم التحيز هو بند يمنع المدققين من المشاركة في التدقيق إذا كانت لديهم مصلحة شخصية أو ملكية في الشركة المستهدفة. الشيء نفسه ينطبق على أقاربهم. في الواقع ، يجب أن يلتزم المتخصص والعميل باتفاقية خدمة فقط ؛
الشك والموضوعية - يتم تبرير الجمع بين هذه النقاط من خلال حقيقة أن المفتش يجب أن يدرك دائمًا المعلومات من زوايا مختلفة من أجل الحصول على أقصى نتيجة ، لضمان دقة عمله ؛
استعداد المدقق - يجب أن يتمتع الأخصائي بالمهارات النظرية والعملية اللازمة ؛ معرفة التشريعات الروسية والدولية. استخدام تشريعات جديدة ، قواعد المحاسبة.

أخلاقيات التدقيق المهني في Hold-Invest-Audit

شركة تعمل لصالح السوق المحليةأكثر من عشر سنوات ، يضمن الامتثال لجميع القواعد والأخلاقية ، المعايير المهنيةعند إجراء التفتيش في المؤسسة. قواعد العمل موضحة بوضوح في ميثاق الشركة ويجب تحديدها عند إبرام العقود. يعرف العميل دائمًا أنه يمكنه أن يعهد بأي معلومات إلى متخصصي "Hold-Invest-Audit".