2008 ص.

مقدمة

1. النتيجة المالية لنشاط المنشأة السياحية وطريقة تقديرها

1.1 تكوين النتيجة المالية لمشروع سياحي

2. تحليل ربحية وربحية الشركة السياحية ذ م م

2.1. الخصائص العامة للمؤسسة

2.2. تحليل النتائج المالية

2.3 التحليل الربحي

استنتاج

فهرس

تطبيق. القوائم المالية

المقدمة

أهمية موضوع ورقة مصطلح.يعد قطاع السياحة أحد أسرع القطاعات نموًا في الاقتصاد العالمي. السياحة الدوليةهي واحدة من أكبر ثلاث صناعات تصدير ، بعد صناعات النفط والسيارات. تتزايد أهمية السياحة في العالم باستمرار ، وهو ما يرتبط بالتأثير المتزايد للسياحة على اقتصاد بلد معين. السياحة هي نوع من النشاط الاقتصادي يركز عليه نهاية المستهلك... يتم تحديد النتائج المالية لمؤسسة سياحية من خلال حجم مبيعات المنتج السياحي ، الذي يتم تحديده حسب الطلب ، ومستوى سعر التكلفة ، بسبب جودة السلع السياحية. كل هذا يحدد أهمية تحليل النتائج المالية والعوامل التي تؤثر على قيمتها.

النظرية و الأساس المنهجيابحاثفيما يتعلق بمشاكل العمل في الدورة ، كانت الوسائل التعليمية والدراسات ، وكذلك منشورات المؤلفات الدورية المتخصصة.

المعلومات والإطار التنظيميالأعمال هي وثائق قانونية معيارية ومواد إحصائية لشركة Mir for You LLC.

كائن البحثهي شركة ذات مسؤولية محدودة "مير دليا فاس" ذ م م.

موضوع البحثهي أرباح وربحية Mir for You LLC.

الغرض من الدورة التدريبيةهو تحليل لربح وربحية شركة السفر "Mir for You"

أهداف البحثهم كالآتي:

دراسة الأحكام النظرية المتعلقة بخصائص تكوين النتيجة المالية لمشروع سياحي ؛

استكشاف منهجية تحليل النتائج المالية ؛

قم بتحليل النتائج المالية باستخدام مثال شركة السفر Mir for You LLC.

في عملية العمل على مصطلح الورقة المستخدمة طرق البحث ومعالجة المعلومات: التقييم الكمي والنوعي ، وطريقة التحليل المقارن ، وطرق التحليل الاقتصادي ، إلخ.

1. النتيجة المالية لنشاط المؤسسة السياحية ومنهجية تقييمها

1.1 تكوين النتيجة المالية لمشروع سياحي

النتيجة المالية للإنتاج والاقتصاد و الأنشطة الماليةمن المعتاد استدعاء ربح الميزانية العمومية.

يتم تحديد تكوين ربح الميزانية العمومية من خلال خطوط أعمال المؤسسة: الحالية والتشغيلية والمالية.

لا تتميز النتيجة النهائية لنشاط مشروع سياحي بواحد ، بل بمجموعة من المؤشرات. يتضمن ربح الميزانية العمومية الربح من بيع البضائع (المنتجات ، الأعمال ، الخدمات) ، رصيد الإيرادات والمصروفات الأخرى (الدخل التشغيلي وغير التشغيلي والاستثنائي مطروحًا منه المصاريف التشغيلية وغير التشغيلية والاستثنائية).

لكن من بينها ، يعكس الربح فقط فائض النتيجة التي يتم الحصول عليها من بيع منتج سياحي وأنشطة أخرى على جميع تكاليفه.

يعني دخل المؤسسة زيادة في المنافع الاقتصادية نتيجة لاستلام النقد والممتلكات الأخرى و (أو) تسوية الالتزامات ، مما يؤدي إلى زيادة رأس المال.

يتم الاعتراف بمصاريف الشركة على أنها انخفاض في المنافع الاقتصادية نتيجة لتدفق النقد والممتلكات الأخرى و (أو) ظهور الالتزامات ، مما أدى إلى انخفاض في رأس المال.

تنقسم إيرادات ومصروفات المؤسسات ، حسب طبيعتها وشروط الاستلام وتوجيهات أنشطتها ، إلى:

أ) الدخل والمصروفات من الأنشطة العادية.

ب) الإيرادات والمصروفات الأخرى (الإيرادات والمصروفات التشغيلية والإيرادات والمصروفات غير التشغيلية).

الدخل والمصروفات المحددة في الفقرات. (ب) تعتبر أخرى ، وتشمل أيضًا الإيرادات والمصروفات غير العادية (الجدول 1).

الجدول 1

تصنيف ايرادات ونفقات المنظمة

من الأنشطة العادية: عائدات بيع المنتجات والسلع ، والإيصالات المتعلقة بأداء العمل ، وتقديم الخدمات	للأنشطة العادية: التكاليف المرتبطة بتصنيع وبيع المنتجات ، وشراء البضائع وبيعها ، وكذلك التكاليف ، التي يرتبط تنفيذها بأداء العمل ، وتقديم الخدمات
دخل التشغيل: الإيصالات المتعلقة بتوفير رسوم للاستخدام المؤقت (الحيازة المؤقتة والاستخدام) لأصول المنظمة ؛ المقبوضات المتعلقة بتوفير دفع الحقوقالناشئة عن براءات الاختراع الخاصة بالاختراعات والرسوم والنماذج الصناعية وأنواع أخرى من الملكية الفكرية ؛ المتحصلات المتعلقة بالمشاركة في رأس المال المصرح به لمنظمات أخرى (بما في ذلك الفوائد والإيرادات الأخرى على الأوراق المالية) ؛ الربح الذي تحصل عليه المنظمة نتيجة للأنشطة المشتركة (بموجب اتفاقية شراكة بسيطة) ؛ المتحصلات من بيع الأصول الثابتة والأصول الأخرى بخلاف النقد (باستثناء العملات الأجنبية) والمنتجات والسلع ؛ الفائدة المستلمة لتوفير الأموال لاستخدامها من قبل المنظمة ، وكذلك الفائدة لاستخدام البنك للأموال في الحساب) للمؤسسة في هذا البنك	نفقات التشغيل: المرتبطة بتوفير رسوم للاستخدام المؤقت (الحيازة المؤقتة والاستخدام) لأصول المنظمة ؛ المتعلقة بمنح الحقوق الناشئة عن براءات الاختراع مقابل رسوم ، التصاميم الصناعيةوأنواع أخرى من الملكية الفكرية ؛ المرتبطة بالمشاركة في رأس المال المصرح به للمنظمات الأخرى ؛ المتعلقة ببيع الأصول الثابتة والأصول الأخرى بخلاف النقد (باستثناء العملات الأجنبية) والسلع والمنتجات ؛ الفائدة التي تدفعها المنظمة لتوفير الأموال (الاعتمادات والقروض) لها لاستخدامها ؛ المتعلقة بالدفع مقابل الخدمات التي تقدمها مؤسسات الائتمان ؛ مصاريف تشغيلية أخرى

الجدول 1 (النهاية)

غير المبيعات: الغرامات والعقوبات والمصادرة لمخالفة شروط العقود ؛ الأصول المستلمة مجانًا ، بما في ذلك بموجب اتفاقية هدية ؛ المقبوضات كتعويض عن الخسائر التي لحقت بالمنظمة ؛ تم الكشف عن أرباح السنوات السابقة في السنة المشمولة بالتقرير ؛ مبالغ الذمم الدائنة والذمم الدائنة التي انتهت فترة التقادم الخاصة بها ؛ فروق أسعار الصرف؛ مبلغ إعادة تقييم الأصول (باستثناء الأصول غير المتداولة) ؛ الدخل غير التشغيلي الآخر	غير المبيعات: الغرامات والعقوبات والمصادرة لمخالفة شروط العقود ؛ التعويض عن الخسائر التي تسببها المنظمة ؛ خسائر السنوات السابقة المعترف بها في السنة المشمولة بالتقرير ؛ مقدار الذمم المدينة التي انتهت فترة التقادم لها ، والديون الأخرى غير الواقعية للتحصيل ؛ فروق أسعار الصرف؛ مقدار استهلاك الأصول (باستثناء الأصول غير المتداولة) ؛ مصاريف غير تشغيلية أخرى
طارئ: دخل غير عادي النشاط الاقتصادي(الكوارث الطبيعية ، والحرائق ، والحوادث ، والتأميم ، وما إلى ذلك): تعويض التأمين ، وقيمة الأصول المادية المتبقية من شطب الأصول غير الصالحة للاستخدام للترميم والاستخدام الإضافي ، إلخ.	طارئ: تنشأ كنتيجة لظروف غير عادية للنشاط الاقتصادي (كارثة طبيعية ، حريق ، حادث ، تأميم الممتلكات ، إلخ)

المصدر الرئيسي لربح مشروع سياحي هو الدخل (العائدات) من الإنتاج الرئيسي والنشاط الاقتصادي لمؤسسة سياحية. يعتمد مقدار الربح في هذه الحالة على: أ) خصوصيات وخصائص المنتجات والخدمات السياحية ودورة حياتها ؛ ب) حجم المبيعات. ج) ظروف السوق والظروف التنافسية لبيع سلعهم وخدماتهم ؛ د) هيكل تخفيض تكاليف الإنتاج.

يتم تحديد الدخل من المبيعات من منظمي الرحلات السياحية على أساس تكلفة بيع القسائم السياحية بالأسعار المحددة في عقد تقديم الخدمات السياحية. دخل وكيل السفر هو مقدار العمولة المستلمة من بيع منتج السفر الذي تم إنشاؤه بواسطة منظم الرحلات.

يعكس الربح كفئة اقتصادية دخل مؤسسة سياحية من بيع منتج أو خدمة سياحية تم إنشاؤها في أنشطة إنتاجية من خلال الجمع بين عوامل الإنتاج (العمالة ، ورأس المال ، والموارد الترفيهية). لها تعبير كمي ونوعي. في الحالة الأولى ، يكون الربح هو الفرق بين عائدات المبيعات وتكاليف إنتاج المؤسسة السياحية. في الثانية ، يميز فعالية أنشطته.

من وجهة نظر اقتصادية ، الربح هو الفرق بين المقبوضات النقدية والمدفوعات النقدية. من وجهة نظر اقتصادية ، الربح هو الفرق بين حالة الملكية للمشروع في نهاية وبداية فترة التقرير.

تم تطوير فكرة تفسيرين للربح (المحاسبة والاقتصاد) بفضل ديفيد سليمان. انطلق من فرضية أن مفهوم الربح ضروري لثلاثة أغراض: 1) حساب الضرائب. 2) حماية الدائنين. 3) اختيار سياسة استثمارية معقولة. التفسير المحاسبي مقبول فقط لتحقيق الهدف الأول وغير مقبول إطلاقا لتحقيق الهدف الثالث.

طور سليمان معادلة تحدد العلاقة بين المحاسبة والربح الاقتصادي:

الربح المحاسبي + التغيرات غير التشغيلية في قيمة (تقديرات) الأصول خلال فترة التقرير - التغيرات غير التشغيلية في قيمة (تقديرات) الأصول في الفترات المحاسبية السابقة (السابقة) + التغيرات غير التشغيلية في القيمة (التقديرات) الأصول في الفترات المحاسبية المستقبلية (القادمة) = الربح الاقتصادي

يفترض هذا النهج الحساب ربع السنوي لمقدار "الشهرة" وتقلباتها. يرتبط ظهور هذه الفئة بالتفسير الاقتصادي للربح.

في نظرية المحاسبة الحديثة ، في المقام الأول في البلدان الناطقة باللغة الإنجليزية ، تتميز المفاهيم الضريبية والاقتصادية للربح. في هذا الصدد ، هناك خياران ممكنان لحساب الربح: الأول ، الربح المحاسبي يساوي الربح الخاضع للضريبة ، والثاني ، لا تتطابق مبالغهما. في الحالة الأولى ، يتم توجيه أعين مستخدمي المعلومات المحاسبية إلى الماضي ، في الحالة الثانية - إلى المستقبل. هذا الأخير يأخذ في الاعتبار أن البيانات القوائم الماليةتؤثر على سعر سهم المؤسسة. لذلك ، يجب ألا يكون الربح الموضح في الميزانية العمومية وبيان الدخل مطابقًا للربح الذي يتم دفع الضرائب عليه.

التحقيق في المدارس العلمية لتفسير الربح ، يمكن صياغة التعريف التالي. الربح هو جزء من القيمة المضافة التي يتم الحصول عليها نتيجة بيع المنتجات (السلع) وأداء العمل وتقديم الخدمات.

بيع الأصول الأخرى والإيصالات من المعاملات غير التشغيلية والإيصالات الأخرى من الدخل. يتطلب هذا النهج مفهومًا جديدًا للضرائب ، وهو فرض ضرائب منفصلة على الأرباح والدخل. ومع ذلك ، فإن نظام الضرائب الحالي لا ينص على مثل هذا التقسيم. يتم إثبات جميع المتحصلات من الدخل فعليًا على أنها تحقق ربحًا ، باستثناء المصاريف.

الربح هو زيادة المصروفات حسب الدخل:

الدخل - المصروفات = الربح.

يسمى العكس بالخسارة.

في اقتصاد السوق ، لا يعتمد الاعتراف بالدخل والمصروفات على حقيقة استلام الأموال أو دفعها. يتم فصل التدفقات النقدية عن حركة وتقييم الأصول.

يتم تلبية المصالح الاقتصادية للمشروع السياحي على حساب الربح المتبقي تحت تصرفه (صافي الربح). يهدف إلى حل المشكلات ذات الطبيعة الصناعية والاجتماعية.

1.2 منهجية تحليل النتائج المالية والربحية

أحد أهم أشكال التقارير المالية هو "بيان الربح والخسارة" للمؤسسة.

إنه ممتع لجميع المشاركين في المشروع تقريبًا ، لأنه يحتوي على معلومات حول أهم المؤشرات المالية للمؤسسة ، وهي: عائدات المبيعات وتكاليف الإنتاج (التكلفة) ، والفرق بينهما هو إجمالي ربح المؤسسة. يحتوي التقرير أيضًا على بيانات أخرى الدخل النقديوالمصروفات التي تحدث في عملية تحويل إجمالي الربح إلى صافي ربح ، مما يسمح بتقدير ربحين وسيطين: من المبيعات والضرائب.

تعتمد أهداف تحليل "بيان الربح والخسارة" على مصالح مستخدم معين للتقرير. في الوقت نفسه ، تتمثل مهمته الرئيسية في صياغة الأسئلة بشكل صحيح للمديرين والمتخصصين في المؤسسة ، الذين ليس لديهم فقط التقارير المالية ، ولكن أيضًا القدرة على الحصول على جميع المعلومات اللازمة ، يمكنهم الإجابة بشكل معقول على أسئلة المستخدمين الخارجيين الذين ليس لديك حق الوصول إلى المعلومات الداخلية للمؤسسة ... في الحالة العامة ، يتضمن تحليل النتائج المالية لأنشطة المؤسسة مقارنة المؤشرات (الأساسية) المخطط لها مع المؤشرات (الفعلية) المبلغ عنها ، وتوضيح أسباب التناقضات ، وتقييم مبرراتها ، وإذا أمكن ، إجراء تعديلات على التي تم إجراؤها مسبقًا قرارات. يفترض المخطط القياسي لتحليل بيان الدخل تقييم التغييرات المطلقة والنسبية (على الخطة أو الفترة السابقة) للمؤشرات الواردة في التقرير وكيف تشمل:

حساب الانحرافات المطلقة للمؤشرات عن قيمها الأساسية ؛

حساب معدل التغيير في قيم المؤشرات بالنسبة للقاعدة ؛

تحديد الوزن المحدد (في مقدار الإيرادات أو الربح الإجمالي) للمؤشرات المدرجة في التقرير ؛

حساب التغيير أوزان محددةالمؤشرات التي تم تحليلها.

يركز بيان الدخل على توزيع إجمالي الربح للمؤسسة في عملية تحويله إلى صافي الربح. ومع ذلك ، لتقييم المستخدمين الخارجيين الحقيقي الوضع الماليالمشروع وآفاقه لا تكفي دائمًا. للحصول على تقييم موضوعي ، من المهم بالنسبة لهم تحليل عملية توزيع عائدات الشركة وفقًا لتوجيهات استخدامها. يتم تقديم هذا الهدف من خلال تحليل تأثير مكونات التكاليف الإجمالية للمؤسسة على تكوين صافي الربح. يجعل من الممكن الحصول عليها معلومة اضافية، ضروري لتقييم نتائج النشاط الاقتصادي للمؤسسة ، لتحليل تأثير العناصر المختلفة لمكونات التكاليف الإجمالية على تكوين صافي الربح. للقيام بذلك ، تحتاج إلى استكمال بيانات بيان الأرباح والخسائر بمعلومات عن نفقات الشركة الواردة في ملحق الميزانية العمومية (النموذج رقم 5 ، قسم "نفقات الأنشطة العادية").

يتضمن التحليل مرحلتين. في المرحلة الأولى ، يتم حساب النتائج المالية المؤقتة ، والتي يتم تشكيلها في عملية توزيع إجمالي عائدات المؤسسة ، أي كنتيجة للخصم المتسلسل لعناصر التكلفة الفردية منه ، والتقييم اللاحق لتأثير العناصر المخصومة على كل من النتائج المالية المرحلية والنهائية - مقدار صافي الربح (الشكل 1).

أرز. 1. تكوين صافي الربح

في المرحلة الثانية المعيارية للتحليل المقارن ، تتم مقارنة المؤشرات المحسوبة في المرحلة الأولى لفترتي الأساس والإبلاغ وتقييم التغييرات التي حدثت.

نقطة البداية للمرحلة الأولى من التحليل هي البيانات الخاصة بإجمالي الإيرادات ، مع تعديلها بإضافة مبلغ ضريبة القيمة المضافة المدفوعة. ويشمل ، بالإضافة إلى الإيرادات من الأنشطة التشغيلية ، الدخل من جميع الأنشطة التشغيلية الأخرى للمؤسسة ويميز القيمة الإجمالية لمنتجات الشركة وخدماتها المعترف بها من قبل السوق. بسبب إجمالي الإيرادات ، يتم تغطية جميع مصاريفه الجارية ، كما أنها تحتوي على ربح ، أي ذلك الجزء من القيمة التي تم إنشاؤها حديثًا والذي يعتبر ملكًا لأصحاب المؤسسة.

تُعزى نسبة كبيرة من القيمة في إجمالي الإيرادات إلى المواد والخدمات المستهلكة من قبل أطراف ثالثة ، بما في ذلك جزء من مصاريف البيع والإدارة التي تم إبرازها بشكل خاص في بيان الدخل. تم إنشاء تكلفة هذه المواد والخدمات خارج المؤسسة ولهذا السبب لا يمكن اعتبارها كنتيجة لأنشطتها. لذلك ، من أجل تحديد قيمة القيمة التي تم إنشاؤها مباشرةً في المؤسسة ، يجب خصم تكلفة المواد والخدمات المستخدمة ، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة ، وإذا لزم الأمر ، الإيجار ، من إجمالي الإيرادات. هذه القيمة التي تم إنشاؤها في المؤسسة تسمى القيمة المضافة. يوضح قيمة القيمة المضافة من قبل المؤسسة إلى قيمة الموارد المادية التي تستهلكها:

القيمة المضافة = إجمالي الإيرادات ، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة ، - تكلفة المواد والخدمات المستهلكة ، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة.

كلما زادت القيمة المضافة ، زادت كفاءة استخدام الموارد في المؤسسة. من أجل استبعاد تأثير حجم المؤسسة على القيمة المضافة عند تقييم الكفاءة ، يتم استخدام مؤشر نسبي - معامل القيمة المضافة Kds. يوضح حصة القيمة المضافة في إجمالي إيرادات المؤسسة ، أي

Kds = القيمة المضافة / إجمالي الإيرادات (1)

تميز القيمة المضافة بشكل أساسي كفاءة وإنتاجية موظفي المؤسسة. ولهذا السبب توصي منظمة العمل الدولية باستخدامه في تقييم إنتاجية العمل ورصد نسبة نمو الإنتاجية والأجور.

القيمة المضافة هي مصدر جميع مدفوعات المؤسسة ، باستثناء مدفوعات المواد والخدمات. بادئ ذي بدء ، هذه هي الضرائب المدفوعة للدولة (ضريبة القيمة المضافة والضرائب والخصومات المدرجة في تكاليف الإنتاج) ، وكذلك أجور الموظفين.

جزء القيمة المضافة المتبقية بعد هذه المدفوعات هو الناتج الإجمالي للمؤسسة ، والتي يجب تعديل قيمتها لميزان الإيرادات والمصروفات غير التشغيلية:

النتيجة الإجمالية = القيمة المضافة - مكافأة العمل - الضرائب ، باستثناء ضريبة الدخل ، + رصيد الدخل والمصروفات غير التشغيلية.

النتيجة الإجمالية تسمى أيضًا الدخل من تنظيم المشاريع. وهي تشمل القيمة التي تم إنشاؤها حديثًا في المؤسسة بالإضافة إلى استقطاعات الاستهلاك ، والتي تعد جزءًا من رأس المال المملوك من قبل مالكي المؤسسة ، المنقولة إلى قيمة السلع المنتجة. بمعنى آخر ، يوضح إجمالي الدخل مقدار القيمة المضافة المتبقية تحت تصرف مالكي المؤسسة.

من أجل تحديد القيمة التي تم إنشاؤها حديثًا المتبقية لأصحاب رأس المال المستثمر في المؤسسة ، من الضروري خصم مبلغ الاستهلاك المتراكم من إجمالي الدخل (القيمة التي تم إنشاؤها مسبقًا والتي تم نقلها في عملية الإنتاج إلى تكلفة الإنتاج) . يشكل الرصيد الناتج النتيجة الصافية (الصافية) للمشروع ، أو الربح قبل الفوائد والضرائب. هكذا،

الأرباح قبل الفوائد والضرائب (صافي الدخل) = إجمالي الربح - الإهلاك.

يدين مالكو المشروع بجزء من هذا الربح للدائنين الذين زودوا المؤسسة برأس مال مُقترض كدفعة (فائدة) مقابل حق استخدامها. المبلغ المتبقي بعد هذا يشكل ربحًا خاضعًا للضريبة (ربحًا قبل الضريبة) ، والذي ، بعد دفع الضريبة ذات الصلة ومراعاة الدخل والمصروفات غير العادية ، يشكل النتيجة المالية النهائية لأنشطة المؤسسة - صافي الربح: صافي الربح = الربح الخاضع للضريبة - الدخل الضريبة + رصيد الإيرادات والمصروفات غير العادية

صافي الدخل هو دخل مالكي المشروع الذين يمتلكون رأس مال الشركة.

بالإضافة إلى الحجم المطلق للربح ، تعتبر الربحية أيضًا مؤشرًا على كفاءة الشركة. عند اتخاذ القرارات المتعلقة بإدارة عمليات تحقيق الربح ، يتم استخدام مؤشرات العائد على رأس المال والتكاليف والمبيعات وما إلى ذلك.

مؤشرات الربحية هي خصائص نسبية للنتائج المالية وكفاءة المؤسسة. إنها تميز الربحية النسبية للمؤسسة ، مقاسة كنسبة مئوية من تكلفة الأموال أو رأس المال من المواقف المختلفة.

مؤشرات الربحية هي أهم خصائص البيئة الفعلية لتكوين أرباح ودخل المؤسسات. لهذا السبب ، فهي عناصر لا غنى عنها للتحليل المقارن وتقييم الحالة المالية للمؤسسة. عند تحليل الإنتاج ، يتم استخدام مؤشرات الربحية كأداة لسياسة الاستثمار والتسعير.

لتقييم ربحية المؤسسة في عمل هذا المقرر الدراسي ، سيتم استخدام المؤشرات التالية:

1) نسبة العائد على الأصول:

Rai = (PP / SSA) * 100 ، (2)

حيث Rai هو العائد على الأصول (الممتلكات) ؛

PE - ربح تحت تصرف المؤسسة (نموذج رقم 2) ؛

CCA - متوسط ​​قيمة الأصول (وفقًا لبيانات الميزانية العمومية).

2) العائد على حقوق الملكية:

Rsk = (PP / SSK) * 100 ، (3)

حيث Rsk هو العائد على حقوق الملكية ؛

SSK - مصادر الأموال الخاصة.

3) ربحية المنتج:

روبية = (العلاقات العامة / SP) * 100 ، (4)

حيث Рп - ربحية المنتج ؛

العلاقات العامة - الربح (الخسارة) من المبيعات (العلاقات العامة) ؛

JV هي التكلفة الإجمالية للسلع والمنتجات والأعمال والخدمات المباعة.

2. تحليل ربح وربحية شركة السياحة التجارية ذات المسؤولية المحدودة "MIR FOR YOU"

2 .1. الخصائص العامة للمؤسسة

تقدم شركة "مير فور يو" ذات المسؤولية المحدودة خدمات في سوق الخدمات السياحية منذ عام 2002. تمتلك شركة "مير فور يو" ذات المسؤولية المحدودة مجمعها الترفيهي الخاص بها ، وتشارك في تنفيذ الجولات السياحية ، وتقدم خدمات استشارية في مجال السياحة وخدمات الترجمة وخدمات المعلومات وكذلك خدمات الفنادق.

تخضع أنشطة المؤسسة للقوانين واللوائح الفيدرالية التالية: القانون المدني للاتحاد الروسي ، وقانون الضرائب للاتحاد الروسي ، والقانون الاتحادي "بشأن أساسيات النشاط السياحي" ، والقانون الاتحادي "بشأن إجراءات المغادرة الاتحاد الروسي والدخول إلى الاتحاد الروسي "، القانون الاتحادي" بشأن الترخيص أنواع معينةالنشاط "، القانون الاتحادي" بشأن حماية حقوق المستهلك "، إلخ.

تضم Mir for Vas LLC الأقسام الهيكلية التالية: أقسام للعمل مع منظمي الرحلات ووكالات السفر ، وقسم المبيعات ، وقسم المحاسبة ، وقسم الإعلانات ، وقسم الطباعة التشغيلية ، وقسم إدارة الفنادق والمصحات (الشكل 2.).

أرز. 2. الهيكل التنظيمي LLC "العالم من أجلك"

تقدم Mir for You LLC جولات داخل البلد وخارجه. عملاء الشركة هم من سكان موسكو والمنطقة ، وكذلك أقرب المناطق. شركة السفر LLC "Mir for You" تقدم خدمات لبيع الجولات التي ينظمها منظمو الرحلات الاتحاد الروسيوبلدان أخرى.

من وجهة نظر التخصص ، فإن شركة السفر "Mir for You" متعددة الملفات ، أي تقديم خدمات شاملة لجميع أنواع العملاء ، بما في ذلك المصطافون والمسافرون من رجال الأعمال والمجموعات.

2.2. تحليل النتائج المالية

تتلقى الجوانب المختلفة للإنتاج والمبيعات والتوريد والأنشطة المالية للمؤسسة قيمة نقدية كاملة في نظام مؤشرات النتائج المالية.

لإجراء تحليل عام لـ "بيان الربح والخسارة" للمؤسسة ، يُنصح بالتجميع ، مع إعطائها شكلًا أكثر إحكاما (الجدول 1). يحتوي هذا النموذج على نتائج الحساب المطلوبة لتحليل بيان الربح والخسارة المعروض في الشكل الرئيسي للتقرير. تم أخذ مؤشرات العام السابق كأساس للمقارنة.

يلخص الجدول أهم مؤشرات النتائج المالية للمنشأة حسب نموذج الإبلاغ رقم ​​2 وتغييراتها. 2.

الجدول 2

عناصر النتيجة المالية ومن المتغيرات

اسم المؤشرات			التغيير المطلق 2006 إلى 2005		التغيير المطلق 2007 إلى 2006	التغيير المطلق 2007 إلى 2005
اجمالي الربح
مصاريف عمل

الجدول 2 (النهاية)

يتم عرض ديناميات هيكل النتائج المالية في الجدول. 3.

الجدول 3

تحليل هيكل ايرادات ومصروفات المشروع

اسم المؤشرات		٪ إلى الإيرادات		٪ إلى الإيرادات		٪ إلى الإيرادات
الإيرادات (الصافية) من بيع البضائعالمنتجات والأعمال والخدمات (BP)
تكلفة السلع والمنتجات والأعمال والخدمات المباعة (SP)
اجمالي الربح
مصاريف عمل

الجدول 3 (النهاية)

يسمح لنا تحليل هيكل الدخل والمصروفات باستنتاج أن المصدر الرئيسي لأرباح الشركة هو الإيرادات. التكلفة الأولية هي العنصر الأساسي في تكاليف المؤسسة: نصيبها من العائدات 92.9٪.

يتم عرض تحليل ديناميكيات بنود الدخل والمصروفات في الجدول. 4.

الجدول 4

تحليل ديناميات الدخل والمصروفات للمشروع

اسم المؤشرات			معدل النمو (2006 إلى 2005) ،٪		معدل النمو (2007 إلى 2006) ،٪	متوسط ​​معدل النمو 2006-2007
الإيرادات (الصافية) من بيع السلع والمنتجات والأعمال والخدمات (BP)
تكلفة السلع والمنتجات والأعمال والخدمات المباعة (SP)
اجمالي الربح
مصاريف البيع (KR)
الربح (الخسارة) من المبيعات (العلاقات العامة)
الدخل التشغيلي
نفقات التشغيل

الجدول 4 (النهاية)

حسب الجدول. 8. يمكن ملاحظة أن متوسط ​​معدل نمو الإيرادات للفترة 2005 - 2007. 117.6٪ سنويا. وبلغ متوسط ​​معدل النمو السنوي لتكاليف الإنتاج 116.3٪. ونتيجة لذلك ، ارتفع إجمالي الربح سنويًا بمتوسط ​​40.7٪. لا تلعب ديناميكيات التغييرات في الإيرادات والمصروفات الأخرى دورًا مهمًا في النتائج المالية للمشروع ، منذ ذلك الحين حصتهم في إجمالي الدخل ليست كبيرة.

2.3 التحليل الربحي

مؤشرات الربح للمجمع السياحي "Mir for Vas" LLC عالية جدًا ، ولكن لا يمكن الحكم على حجمها على مستوى أداء المؤسسة. لهذا الغرض ، سنجري تحليل الربحية.

لحساب مؤشرات الربحية ، من الضروري تحديد متوسط ​​المؤشرات المعروضة في الجدول. 5.

الجدول 5

متوسط ​​القيم

يتم عرض المؤشرات الرئيسية للربحية ودينامياتها في الجدول. 6.

الجدول 6

مؤشرات الربحية

حسب الجدول. 10 يوضح أن العائد على الأصول في عامي 2006 و 2007 كان 0.17٪. ارتفع العائد على حقوق المساهمين من 1.57٪ إلى 1.79٪. بلغت ربحية المنتج 5.38٪ في عام 2007 مقارنة بـ 1.79٪ في عام 2006.

لتقييم التأثير على مستوى تكاليف الإنتاج ، يتم استخدام نموذج ربحية من عاملين. التحليل معروض بوضوح في الجدول 7.

الجدول 7

معلومات أساسية للتقييم عوامل مختلفةلتغيير ربحية المنتجات

التغيير في حجم المبيعات بسبب التغيير في عائدات بيع المبيعات (∆R cp) هو:

∆ R cp =
(5)

∆ R cp 2005 = (235965-195108) / 195108 - (200670-195108) / 195108 = 0.1809

∆ R cp 2006 = (277606 - 231911) / 231911 - (235965-231911) / 231911 = 0.1796

التغيير في ربحية المبيعات بسبب التغيير في تكلفة الإنتاج (∆R cn) يساوي:

∆ R cn =
(6)

R cn 2005 = (235965-231911) / 231911- (235965-195108) / 195108 = -0.1919

R sp 2006 = (277606-263738) / 263738- (277606-231911) / 231911 = -0.1444

التغيير الكلي في الربحية هو:

∆ ر 2005 = 0.1809-0.1919 = -0.0110

∆ R 2006 = 0.1796-0.1444 = 0.0351

وفقًا لنتائج تحليل العوامل الذي تم إجراؤه ، يمكن ملاحظة أن الانخفاض في الربحية كان بسبب تغيير في التكلفة.

استنتاج

تهدف أنشطة المؤسسة السياحية إلى تحقيق الهدف الرئيسي - الحصول على أقصى ربح ، والذي يتم تسهيله من خلال إدارة آلية تحقيق الربح وزيادة ربحية الأعمال. يتضمن تحليل النتائج المالية تحليل الربح والربحية وتحديد الطرق الممكنة لزيادتها.

مؤشرات الربحية عملية للغاية ، فهي تلبي اهتمامات جميع المشاركين: مديرو المؤسسات - لأنهم يتحدثون عن العائد على كل رأس المال ؛ المستثمرون والمقرضون المحتملون - حيث يظهرون العائد على رأس المال المستثمر ؛ يتم إبلاغ المالكين والمؤسسين بربحية الأسهم ؛ رواد الأعمال - بسبب قدرتهم على الحكم بواسطتهم على جاذبية الأعمال في هذا المجال. بالإضافة إلى ذلك ، فهي تثبت قدرة مؤسسة سياحية على تزويد الدائنين والمقترضين والمساهمين بالنقد باستخدام إمكاناتها الإنتاجية الحالية. وأخيرًا ، يضمن مستوى الربحية المرتفع والمستقر انتصار المؤسسة في الصراع التنافسي ويساهم في بقائها.

يمكن تحديد اعتماد الربح على تأثير أي عوامل بشكل أكثر موثوقية باستخدام تحليل العوامل. في الآونة الأخيرة ، غالبًا ما يتم استخدام تقنية تحليل الربح ، والتي تعتمد على الهامش الإجمالي وتقسيم التكاليف الحالية إلى متغيرة وثابتة. يوضح اعتماد الربح على مجموعة صغيرة من أهم العوامل ، مما يسمح لك بالتحكم في عملية تكوينه.

فهرس

Bystrov S.A. الإدارة المالية في السياحة. - م: "جيردا" 2006. - 239 ص.

فولوشين إن. وإدارة السياحة الأخرى: السياحة ككائن للإدارة. - م: "المالية والإحصاء" 2004. - 302 ص.

Gorbyleva ZM Tourism Economics: كتاب مدرسي. دليل للجامعات في تخصص "الاقتصاد والإدارة. في المؤسسة". - مينسك: BSEU ، 2004. -478 ص.

كابوشكين NI إدارة السياحة. - م: المعرفة الجديدة 2006. - 408 ص.

Kolchina N.V. وغيرها من الموارد المالية للمنظمات (الشركات): كتاب مدرسي للجامعات / محرر. ن. كولشينا. - م: UNITI-DANA ، 2006. - 368 ص.

Lysikova O. V.، Fomenko A. V. الإدارة التشغيلية للسياحة. - م: "فلينتا" 2006. - 117 ص.

Samuelson P.E. ، Nordhaus V.D.Economics: مترجم من الإنجليزية. - م: "ويليامز" 2007. - 1358 ص.

Soboleva E.A. ، Sobolev I.I. التحليل المالي والاقتصادي لأنشطة وكالة الأسفار. - م: "المالية والإحصاء" 2006. - 111 ص.

سوكولوف يا. المحاسبة من البدايات حتى يومنا هذا. - م: UNITI ، 1996. - 416 ص.

تيخوميروف إي. الإدارة المالية: إدارة تمويل المشاريع: كتاب مدرسي للطلاب. الجامعات / E.F. تيخوميروف. - م: مركز النشر "الأكاديمية" 2006. - 384 ص.

هاين ب ، بوتكي ب ، بريشتكو د. طريقة التفكير الاقتصادية. - م: "ويليامز" 2005. - 544 ص.

شيريميت أ. نظرية التحليل الاقتصادي. - م: "INFRA-M" 2003. - 366 ص.

شيريميت إيه دي ، إيونوفا إيه. تمويل المشاريع: الإدارة والتحليل. - م: "INFRA-M" ، 2004. - 479 ص.

تم النشر على http://www.allbest.ru/

التحليل المالي لمؤسسة على سبيل المثال وكالة السفر

مقدمة

تتمتع روسيا بإمكانيات كبيرة لتطوير السياحة الداخلية واستقبال المسافرين الأجانب. إنه يحتوي على كل ما تحتاجه - مساحة شاسعة ، وتراث تاريخي وثقافي غني ، وفي بعض المناطق - طبيعة برية لم تمسها.

تعد صناعة السياحة حاليًا واحدة من أسرع أشكال التجارة في الخدمات نموًا. في العديد من دول العالم ، تتطور السياحة كنظام يوفر جميع الفرص للتعرف على التاريخ والثقافة والعادات والقيم الروحية والدينية لبلد معين وشعبه. الكثير من المادية و الكيانات القانونية، بطريقة أو بأخرى تتعلق بتقديم خدمات السفر. بالإضافة إلى كونها مصدر دخل مهم ، تعد السياحة أيضًا أحد العوامل القوية في تعزيز مكانة الدولة ، وزيادة أهميتها في نظر المجتمع العالمي والمواطنين العاديين.

تحليل الأنشطة المالية والاقتصادية منظمة السياحةهي من أكثر الأدوات فعالية لتسجيل ومراقبة مستوى استخدام الموارد المادية والعمالة والنقدية ، والتي تتحدد بالاستخدام العملي لنتائجها في تخطيط الإنتاج وتقييم كفاءة وجودة العمل. يهدف تحليل الأنشطة المالية والاقتصادية لمنظمة سياحية إلى وصف التغييرات في القاعدة المادية والتقنية للمنظمة ومؤشرات الأداء ، لتوفير مبرر اقتصادي عميق للقرارات التي يتم من خلالها تنفيذ وظائف الإدارة. يكشف التحليل عن كفاءة استخدام الموارد الموجودة تحت تصرف المنظمة السياحية ، والاحتياطيات لمزيد من النمو في إنتاجية العمل ، وتقليل تكلفة المنتجات السياحية وزيادة ربحية الأنشطة. في الوقت الحاضر ، عندما يكون عدد كبير من المنظمات السياحية الروسية في وضع مالي صعب ، من المهم للغاية تحسين الوضع المالي لمنظمة سياحية.

إن إلحاح هذه المشكلة هو الذي يحدد اختيار موضوع العمل. الحالة المالية لوكالة السفر

كان الهدف من الدراسة هو تحليل الأنشطة المالية والاقتصادية لمنظمة السياحة ووضعها المالي ، لوضع تدابير لتحسينها في الظروف الحديثة.

أهداف البحث هي كما يلي:

1) النظر في الجوهر والتنظيم القانوني للوضع المالي لمنظمة سياحية ؛

2) النظر في نظام المؤشرات الذي يميز نظام مؤشرات المنظمة السياحية ؛

3) تحليل الوضع المالي للمنظمة السياحية المدروسة ، على وجه الخصوص ، إجراء التحليل الرأسي والأفقي للميزان ، وحساب وتحليل المعاملات الاستدامة الماليةوالنشاط التجاري والسيولة والملاءة المالية ، النظر في احتمالية إفلاس منظمة السفر ؛

4) تطوير طرق تحسين أنشطة المنظمة السياحية المدروسة.

موضوع البحث هو شركة ذات مسؤولية محدودة "سبوتنيك" (ذ م م "سبوتنيك").

يتكون العمل من مقدمة وثلاثة فصول وخاتمة وببليوغرافيا وملاحق.

1. شركات السفر وأنشطتها الاقتصادية والتحليل المالي لمؤشراتها

1.1 مؤشرات النشاط الاقتصادي لشركة السفر

أحد المتطلبات الرئيسية لعمل المنظمات السياحية وجمعياتها في اقتصاد السوق هو تحقيق التعادل بين الأنشطة الاقتصادية وغيرها ، وتسديد النفقات حسب الدخل الخاص وضمان قدر معين من الربحية والربحية للأعمال. المهمة الرئيسية للمنظمات السياحية هي النشاط الاقتصادي الذي يهدف إلى تحقيق ربح لتلبية المصالح الاجتماعية والاقتصادية للأعضاء. العمل الجماعيومصالح صاحب ملكية المشروع. المؤشرات الرئيسية التي تميز نتائج الأنشطة التجارية للمؤسسات السياحية هي الدخل الإجمالي والدخل الآخر وتكاليف التوزيع والربح والربحية.

الغرض من تحليل المؤشرات الحجمية لأنشطة المنظمات السياحية هو تحديد ودراسة وتعبئة الاحتياطيات من أجل نمو الدخل والأرباح وزيادة الربحية مع تحسين جودة خدمة العملاء لمنظمات السفر. في عملية التحليل ، يقومون بالتحقق من درجة تحقيق خطط الدخل والتكاليف والأرباح والربحية ، ودراسة دينامياتهم ، وتحديد وقياس تأثير العوامل على نتائج الأنشطة التجارية للمنظمات السياحية ، وتحديد وتعبئة احتياطيات النمو الخاصة بهم ، لا سيما التنبؤات. ومن المهام الرئيسية للتحليل أيضًا دراسة الجدوى الاقتصادية وكفاءة توزيع الأرباح واستخدامها.

لتحقيق هذه الأهداف ، يجب على المنظمات السياحية حل المهام التالية:

تقييم مدى ضمان تعظيم الربح ؛

في حالات العمل غير المربح ، يتم تحديد أسباب هذه الإدارة وتحديد سبل الخروج من الوضع الحالي ؛

النظر في الإيرادات على أساس مقارنتها بالمصروفات وتحديد الربح من البيع ؛

دراسة اتجاهات التغيرات في الدخل في المجموعات الرئيسية للمنتجات السياحية وبشكل عام من أنشطة المنظمة السياحية ؛

تحديد جزء الدخل المستخدم لاسترداد التكاليف والضرائب وتحقيق الأرباح ؛

حساب انحراف قيمة ربح الميزانية العمومية مقارنة بقيمة الربح من البيع وتحديد أسباب هذه الانحرافات ؛

استكشاف مختلف مؤشرات الربحية لفترة التقرير وفي الديناميكيات ؛

تحديد الاحتياطيات لزيادة الأرباح وزيادة الربحية وتحديد كيف ومتى يمكن استخدام هذه الاحتياطيات ؛

دراسة اتجاهات استخدام الربح وتقييم ما إذا كان يتم توفير التمويل على حساب أموالهم الخاصة لتنمية الأنشطة الاقتصادية.

في الممارسة العملية ، يتم استخدام التحليل الخارجي والداخلي.

يعتمد التحليل الخارجي على بيانات التقارير المنشورة وبالتالي يحتوي على معلومات محدودة عن أنشطة المنظمات السياحية. والغرض منه هو تقييم ربحية منظمة السفر ، وكفاءة استخدام رأس المال. تؤخذ نتائج هذا التقييم في الاعتبار في علاقة منظمة السياحة بالمؤسسين والدائنين والسلطات الضريبية وتكون بمثابة أساس لتحديد مكانة هذه الشركة في السوق وفي الصناعة وفي عالم الأعمال. بطبيعة الحال ، فإن المعلومات المنشورة لا تؤثر على جميع مجالات المؤسسة ، وتحتوي على بيانات مجمعة ، خاصة حول أنشطتها المالية لمنظمات السفر ، وبالتالي لديها القدرة على تلطيف وإخفاء الظواهر السلبية التي تحدث في أنشطة منظمات السفر.

التحليل الداخلي له أهمية قصوى في تقييم أداء المنظمات السياحية وتحديد التدابير لزيادة الأرباح وزيادة الربحية. يعتمد على استخدام مجموعة كاملة من المعلومات الاقتصادية والوثائق الأولية والبيانات التحليلية والإحصائية والمحاسبية وإعداد التقارير. المحلل لديه القدرة على التقييم الواقعي للوضع في المؤسسة. يمكنه الحصول من المصدر الأساسي على معلومات موثوقة حول سياسة التسعيرالمؤسسة ودخلها ، عند تكوين الربح من المبيعات ، على هيكل التكاليف والمصروفات الأخرى ، لتقييم وضع المؤسسة في أسواق الخدمات السياحية ، على إجمالي الربح (الرصيد) ، إلخ.

إن النهج المتكامل لدراسة النتائج النهائية للأنشطة التجارية للمنظمات السياحية يجعل من الممكن اتخاذ إجراءات معقولة قرارات الإدارةفي سياق الأنشطة الحالية ، يروج للاختيار أفضل الخياراتالعمل في المنظور.

يتم استخدام طرق ومؤشرات مختلفة لتحليل كفاءة الإنتاج والوضع المالي للمؤسسة. بادئ ذي بدء ، إنه نظام مؤشرات يميز كفاءة استخدام الموارد وعودتها ؛ مؤشرات الربحية.

الربحية هي أحد المؤشرات المعممة التي تميز الكفاءة الاقتصادية للنشاط الاقتصادي لأي منظمة.

تميز مؤشرات الربحية كفاءة المؤسسة ككل ، وربحية الأنشطة المختلفة (ريادة الأعمال ، والاستثمار) ، واسترداد التكاليف ، وما إلى ذلك. إنها تعكس النتائج النهائية للإدارة بشكل كامل أكثر من الربح ، لأن قيمتها توضح نسبة التأثير إلى الموارد المتاحة أو المستخدمة. يتم استخدامها لتقييم أداء المؤسسة وكأداة في سياسة الاستثمار والتسعير.

يمكن تجميع مؤشرات الربحية في عدة مجموعات:

1) المؤشرات التي تميز سداد التكاليف و المشاريع الاستثمارية,

2) المؤشرات التي تميز ربحية المبيعات ،

3) مؤشرات تميز العائد على رأس المال وأجزائه.

يمكن حساب جميع المؤشرات على أساس إجمالي الربح والأرباح من المبيعات وصافي الربح.

يتم قياس الربحية بشكل أساسي من خلال مؤشرين.

يتم تحديد الأول من خلال نسبة أرباح المبيعات إلى إجمالي التكلفة التجارية ، معبرًا عنها كنسبة مئوية. يصف هذا المؤشر مقدار الربح الذي ينخفض ​​على روبل واحد من المبيعات ، أي يميز استرداد جميع التكاليف الحالية.

R3 = Prp / Zrp (1)

R3 = PP / Zrp (2)

يوضح مقدار ربح الشركة من كل روبل تنفقه على بيع المنتجات السياحية. يمكن حسابها ككل للمؤسسة وأقسامها الفردية وأنواع السلع (الأشغال والخدمات).

يميز المؤشر الثاني للربحية كفاءة استخدام الأموال. يتم تعريفه على أنه نسبة الربح من المبيعات إلى متوسط ​​التكلفة السنوية لأصول الإنتاج الثابتة والمتداولة.

Ptot = Pb / (Os + About) (3)

وبالتالي ، فإن كلا مؤشري الربحية (مستوى الربحية) يميزان مردود كل من التكاليف الحالية وجميع الموارد المادية.

العائد على المبيعات (معدل الدوران) - نسبة الربح من المبيعات أو صافي الربح إلى مبلغ العائدات المستلمة:

R3 = Prp / B (4)

R3 = HR / V (5)

Pp = الربح / المبيعات (6)

إنه يميز كفاءة النشاط التجاري: مقدار ربح الشركة من روبل المبيعات. يستخدم هذا المؤشر على نطاق واسع في اقتصاد السوق. يتم احتسابها ككل لمنظمة السياحة وأنواع معينة من السلع (الأشغال والخدمات).

بالإضافة إلى ذلك ، يتم حساب العائد على رأس المال السهمي:

Rsk = الربح / رأس المال الثابت (7)

والعائد على حقوق الملكية

Rsk = الربح / حقوق الملكية (8)

يميز العائد على حقوق الملكية كفاءة استخدام رأس المال المستثمر في النشاط الاقتصادي لمنظمة السفر من مصادر تمويلها الخاصة.

في عملية التحليل ، تتم دراسة ديناميكيات مؤشرات الربحية المدرجة ، وتنفيذ الخطة حسب مستواها ، ويتم إجراء مقارنات بين المزارع مع الشركات - المنافسين.

الفصل الثالث التحليل المالي والاقتصادي وإدارة رأس المال العامل 3.4. تحليل الذمم الدائنة تعكس الحسابات الدائنة قيمة الالتزامات المالية للشركة تجاه الكيانات المختلفة العلاقات الاقتصادية... يتم تضمين الذمم الدائنة في مطلوباتها قصيرة الأجل ويجب سدادها في غضون فترة لا تتجاوز 12 شهرًا بعد تاريخ التقرير (وإلا يتم احتساب الدين تحت بند "الخصوم الأخرى طويلة الأجل"). تشمل الذمم الدائنة الخصوم: للموردين والعملاء لقيم المواد الموردة والعمل المنجز والخدمات المقدمة ؛ على السندات الإذنية الصادرة للموردين والعملاء والدائنين الآخرين لتأمين توريد منتجاتهم ؛ قبل الموظفين مقابل الأجور (المستحقة ولكن غير المدفوعة الأجر); للصناديق الاجتماعية لدفع مدفوعات التأمين الاجتماعي الحكومي وصناديق التقاعد والتأمين الصحي وصناديق التوظيف ؛ قبل الميزانية لجميع أنواع المدفوعات ؛ لمنظمات الأطراف الثالثة والأفراد على السلف المستلمة وفقًا للاتفاقيات والعقود. تنوع موضوعات علاقة المؤسسة بالتسويات على الحسابات الدائنة ، مع مراعاة اختلاف آلية عملهم التنظيم القانونيوالمخططات التنظيمية للتنفيذ ، تشير إلى مدى تعقيد المشكلة الإدارة الفعالةلها. في الواقع ، يعتمد الوضع المالي الحالي للمؤسسة إلى حد كبير على مدى وفائها بالتزاماتها المالية في الوقت المناسب. ترجع أهمية تحليل وإدارة الحسابات الدائنة أيضًا إلى حقيقة أن تغييراتها ، التي تشكل حصة كبيرة من المطلوبات المتداولة للشركة ، تؤثر بشكل ملحوظ على ديناميكيات مؤشرات الملاءة والسيولة. يتم إجراء تحليل الحسابات الدائنة للمؤسسة على أساس استخدام بياناتها المالية: الميزانية العمومية والنموذج رقم 5. من أجل ربط ديناميكيات مبلغ الحسابات الدائنة بالتغيرات في مقياس المؤسسة ، عند حساب عدد من نسب دوران الحسابات الدائنة ، يتم استخدام مؤشرات النتائج المالية (نموذج رقم 2). لتحليل حالة الحسابات الدائنة ، يتم استخدام نسب دوران الحسابات الدائنة ، في إشارة إلى مجموعة مؤشرات النشاط التجاري. يتم حساب هذه النسب باستخدام الصيغ تكلفة إنتاج السلع المباعة · متوسط ​​الحسابات الدائنة. (في حجم الأعمال) (3.10) 360 متوسط ​​المدفوعات لـ PFSD. (في DAYS) (3.11) · تكاليف إنتاج المنتجات المباعة هذه المؤشرات أساسية في دراسة الحسابات الدائنة. يرجع استخدامها العملي على نطاق واسع أيضًا إلى حقيقة أنه يمكن حسابها على أساس المعلومات المالية المجمعة للغاية. على سبيل المثال ، يمكن العثور عليها على أساس نشر دوريًا في التقارير الصحفية المفتوحة حول نتائج الأنشطة. شركات المساهمة ... في حالة توفر معلومات أكثر تفصيلاً ، على سبيل المثال ، الأشكال القياسية للبيانات المالية ، يمكن حساب عدد من المعاملات التي تعطي فكرة أكثر دقة عن أنماط ديناميكيات الحسابات الدائنة. من أجل إدارة فعالة للمؤسسات ، من المهم جدًا معرفة حالة العلاقات المالية مع الموردين والمقاولين ، لأنهم هم الذين يوفرون جميع القيم المادية اللازمة للعمل العادي ، ويؤدون العمل المطلوب ويقدمون الخدمات المقابلة. تنعكس أحجام المتأخرات على توريد هذه المنتجات (أعمال ، خدمات) تحت بنود الميزانية العمومية "الحسابات المستحقة الدفع للموردين والمقاولين" و "الفواتير المستحقة الدفع" ، الخدمات). وبناءً على ذلك ، سيكون من الصحيح ربط هذا الدين ليس بجميع التكاليف ، ولكن فقط بالتكاليف المادية (الاستمارة رقم 5 "ملحق الميزانية العمومية" ، القسم 6 "التكاليف التي تتكبدها المنظمة"). وبالتالي ، يمكن اقتراح الصيغ التالية لحساب نسب دوران الحسابات المستحقة الدفع مقابل المنتجات (الأشغال والخدمات): متوسط ​​مبلغ الدين + للموردين والمقاولين (في معدل الدوران) 360 (3.12) 3.13) الائتمان (في معدل الدوران) وتجدر الإشارة إلى أنه يمكن توسيع مجموعة الصيغ المماثلة. كقاعدة عامة ، يمكن تقديم التوصية التالية. من أجل أن تكون نسبة دوران الحسابات الدائنة ذات مغزى ومفيدة في تحليل الأنشطة المالية والاقتصادية للمؤسسات ، من الضروري ، قدر الإمكان ، ربط حجم الالتزامات المالية للعنصر الذي تم التحقيق فيه من الحسابات المستحقة الدفع مع حجم التكاليف المقابلة لها في تكوينها. عند تحليل الوضع المالي لمؤسسة ما ، من الأهمية بمكان مقارنة مؤشرات الحسابات الدائنة والمدينين. في الوقت نفسه ، من المهم مقارنة ليس فقط أحجامها بالقيمة المطلقة ، والتي يتم تنفيذها عند تحديد نسب السيولة ، ولكن أيضًا مدة فترات الدوران. إذا تجاوزت فترة دوران الحسابات المستحقة القبض بشكل كبير نفس المؤشر للحسابات الدائنة ، فإن هذا محفوف بصعوبات في إجراء المدفوعات الجارية. يمكن أن تنعكس حالة الحسابات الدائنة من خلال المؤشرات الواردة في الجدول. 3. 5. الجدول 3-5 ديناميات مؤشرات حالة الحسابات الدائنة لوكالة الأسفار "ناديجدا" لعام 1996-1998.

تتميز جودة الحسابات الدائنة بمؤشرات تعكس توقيت التسويات على الالتزامات. يتم إعطاء فكرة عن ذلك ، على سبيل المثال ، من خلال مؤشر حصة الحسابات المتأخرة المستحقة الدفع في حجمها الإجمالي. وترد البيانات الخاصة بحساب هذه المؤشرات في القسم 2 "الحسابات المدينة والدائنة" من ملحق الميزانية العمومية (النموذج رقم 5) ، ويوفر هذا القسم بيانات عن حركة المؤشرات المقابلة للحسابات الدائنة. كما تعلم ، يرتبط نشاط أي مؤسسة بشراء المواد والمنتجات واستهلاك أنواع مختلفة من الخدمات. إذا تم سداد مدفوعات المنتجات أو الخدمات المقدمة على أساس الدفع المؤجل ، فيمكننا التحدث عن حصول المؤسسة على قرض من مورديها ومقاوليها. في المقابل ، تعمل المؤسسة نفسها أيضًا كدائن للمشترين والعملاء ، وكذلك الموردين من حيث السلف الصادرة لهم لتسليم المنتجات في المستقبل. لذلك ، إلى أي مدى تتوافق شروط القرض المقدم للمؤسسة شروط عامةتعتمد أنشطتها الإنتاجية والمالية (على سبيل المثال ، استحقاق الذمم المدينة) على الرفاهية المالية للمؤسسة. من خلال مقارنة مدة فترات دوران الحسابات المدينة والدائنة في الديناميات ، يتم تحديد الاتجاهات في التسويات المتبادلة مع المدينين والدائنين لمؤسسة سياحية (انظر الجدول 3.6). الجدول 3.6 تحليل مقارنحسابات القبض والدفع لوكالة الأسفار "ناديجدا" للفترة 1996-1998.

الفصل 3
التحليل المالي والاقتصادي وإدارة رأس المال العامل 3.5. إدارة التدفق النقدي

تعد إدارة النقد أمرًا ضروريًا لوكالات السفر ، خاصة في وقت يستمر فيه الاقتصاد الروسي يعاني من نقص حاد في القوى العاملة... لكي تعمل شركة سياحية بنجاح في مثل هذه الظروف ، يجب أن يكون رأس مالها العامل سائلاً قدر الإمكان ، وفي أي لحظة يجب أن يكون لدى الشركة نقود كافية لدفع الفواتير.

يمكن للشركات الصغيرة التي تفتقر إلى السيولة النقدية لدفع الفواتير في الوقت المناسب أن تؤدي إلى الإفلاس ، حتى لو كانت مربحة بدرجة كافية. تنشأ المواقف الحرجة التي يتم ملاحظتها بشكل متكرر عن الاحتياجات قصيرة الأجل للنقد ، في حين أن التدفق النقدي ممكن على المدى الطويل. لسوء الحظ ، من الناحية العملية ، يولي العديد من مديري وكالات السفر ، خاصة تلك التي في المراحل الأولى من التكوين ، مزيدًا من الاهتمام

الرصيد النقدي:

جميع عناصر رأس المال العامل في حركتها مترابطة بشكل وثيق ومترابطة. إذا كان لدى الشركة حسابات كبيرة مستحقة القبض ومخزونات تزيد قيمتها عن الحسابات المستحقة الدفع ، فستكون هناك حاجة مستمرة لرأس مال إضافي للحفاظ على سير العمل. يمكن اقتراض هذه الأموال أو تحويلها من أرباح الشركة. عندما تكون المؤسسة في مرحلة التطوير ، تتدفق المواد والقيمة من دورة إلى أخرى ، كقاعدة عامة ، تنمو ، أي مع زيادة الإنتاج والمخزون والذمم المدينة والدائنة وفقًا لذلك. تتمثل مشكلة العمل الشائعة في الإفراط في الاستثمار النقدي في المخزونات وحسابات القبض عندما لا يكون ذلك كافياً لدفع المدفوعات. لضمان توازن عناصر رأس المال العامل ، من الضروري مراقبة ديناميكياتها بانتظام ، ومقارنة مؤشراتها المعيارية والفعلية ، واستخدام الإرشادات المذكورة أعلاه لتنظيمها ، وتحديد الحاجة إلى النقد اللازم.

واحد من مهام صعبةفي إدارة رأس المال العامل هو تعريف المؤشرات القياسية. كقاعدة عامة ، يخضع حجم المبيعات باستمرار للتقلبات ، لذلك ، بناءً على ظروف الإنتاج ، يُنصح أحيانًا بتعيين المؤشرات القياسية من حيث النسبية ، على سبيل المثال ، النسبة المئوية للمبيعات أو الإيرادات. يتم تحديد نشاط الإنتاج لكل وكالة سفر من خلال تفاصيلها الخاصة ، وحالة الوضع الاقتصادي الفيدرالي والإقليمي ، لذلك من الضروري إجراء تقييم واقعي لكل مؤشر معياري ومراجعته بانتظام.

الفصل 4 تحليل نتائج وكالة الأسفار 4.1. التحليل الرأسي والأفقي لتشكيل النتائج المالية بيئة خارجية: إطار تنظيمي يحدد الإطار القانوني ؛ التفاعل مع جميع مواضيع العلاقات الاقتصادية ؛ تنظيم الضرائب؛ الطلب والعرض للأعمال والخدمات ؛ الأسعار والتعريفات للمواد الخام المستهلكة ، والعمل والخدمات ، إلخ. علاوة على ذلك ، تؤدي قرارات الإدارة المتخذة إلى تغيير في المنظمة نفسها: التكنولوجيا التي تستخدمها ، والتكوين وعدد العملاء ، وأكثر من ذلك بكثير. في النهاية ، تؤثر جميع التغييرات الخارجية والداخلية في ظروف تشغيل المؤسسات السياحية على أدائها. إن تحسين أداء مؤسسة عاملة يعني أنه في بيئة متغيرة باستمرار ، يكون مديرو الشركة قادرين على إيجاد الحلول المناسبة التي تؤدي إلى زيادة الكفاءة ، واستخدام الموارد المالية الإضافية التي يتم جذبها بشكل عقلاني ، وما إلى ذلك. القدرة على تحقيق أرباح كافية لسداد الديون ؛ المستثمرين لتقييم قدرات فريق الإدارة ، وتحديد تطوير المشروع ؛ مديري المؤسسة لتطوير تدابير تهدف إلى زيادة الكفاءة. قاعدة المعلومات لتحليل نتائج المؤسسة هي النموذج رقم 2 من البيانات المالية "بيان الربح والخسارة". يمكن إجراء تحليل متعمق لهذا الشكل باستخدام التحليل الرأسي والأفقي. يمكن تطبيق طريقة التحليل الرأسي والأفقي على بيانات النموذج رقم 2 (انظر الملحق 3). يسمح لك التحليل الرأسي بتحليل الهيكل وديناميكيات التغييرات في جميع بنود التكاليف والأرباح في إجمالي الإيرادات (الجدول 4.1). تكمن قيمة هذا التحليل في إمكانية دراسة اتجاهات التغيرات في نتائج النشاط في الجانب الزمني. الجدول 4.1 التحليل الرأسي لـ "بيان الربح والخسارة" لوكالة السفر "ناديجدا" لعام 1996-1998 ،٪

فهرس	حتى النهاية
الإيرادات من المبيعات
تكلفة المبيعات	54,5	57,1	58,1
مصاريف عمل	14,6	12,6	13,0
المصروفات الإدارية	14,9	16,9	16,0
الربح من المبيعات	16,0	13,5	12,8
الفوائد المستحقة	1,7	1,3	1,3
النسبة المئوية الواجب دفعها	3,7	2,9	2,9
الدخل من المشاركة في المنظمات الأخرى	2,1	1,6	1,3
الربح من الأنشطة المالية	8,6	7,7	7,2
	1,8	1,3	0,9
مصاريف غير تشغيلية أخرى	2,5	1,8	1,2
ربح الفترة المشمولة بالتقرير	4,3	4,5	5,1
ضريبة الدخل	1,5	1,6	1,8
صافي الربح	2,8	2,9	ح ح
الأموال المشتتة	1,8	2,2	3,0
	1,0	0,8	0,4

فهرس	حتى النهاية
ألف. فرك.	%	ألف. فرك.	%	ألف. فرك.	%
الإيرادات من المبيعات	1375,3		2007,5	146,0	2227,6	162,0
سعر الكلفة	750,1		1145,5	152,7	1295,3	172,7
مصاريف عمل	200,3		251,7	137,9	290,1	149,1
المصروفات الإدارية	204,7		340,2	125,7	356,6	144,8
الربح من المبيعات	220,2		270,2	166,2	285,6	174,2
النسبة المئوية الواجب دفعها	50,3		57,4	110,0	64,8	129,0
الربح من المالية
أنشطة	118,3		154,3	130,4	161,3	136,3
الدخل غير التشغيلي الآخر	25,1		26,3	104,8	20,7	82,6
ربح الفترة المشمولة بالتقرير	58,6		90,9	155,1	114,2	194,9
ضريبة الدخل	20,5		31,8	155,1	40,0	194,9
صافي الربح	38,1		59,1	155,1	74,2	194,9
مشتت		ا
أموال	24,4		44,0	180,4	66,0	270,4
الأرباح المحتجزة للفترة المشمولة بالتقرير	13,7		15,1	110,0	8,3	60,4

التحليل الأفقي مكمل للتحليل الرأسي. عند إجراء ذلك ، من الضروري مراعاة تأثير التضخم على الأداء السابق. يتميز أداء الأعمال بمجموعة كاملة من مؤشرات الربحية. في حد ذاته ، فإن نمو الإيرادات ، وجميع أنواع الأرباح ، يميز بالفعل أنشطة أي مؤسسة بأنها ناجحة تمامًا. ومع ذلك ، للإجابة على السؤال حول سبب هذه الزيادة ببساطة عن طريق التوسع المطلق في حجم النشاط أو انخفاض التكاليف ، واستخدام أكثر اكتمالاً وعقلانية للإمكانات المادية والبشرية للمؤسسة ، من الضروري حساب نسب الربحية التي تربط النتائج المالية المتحصل عليها بحجم الموارد المستخدمة. يرى بعض المستثمرين أن مؤشرات الربحية أساسية عند النظر في قضايا الاستثمار الرأسمالي ، على أنها ذات قيمة متساوية أهمية أكبرمن مؤشرات السيولة والاستقرار المالي. إذا تحسنت مؤشرات الربحية على مدى عدة سنوات ، فهذا يشير إلى فعالية الإدارة وقدرة المؤسسة على تحقيق ربح في الحاضر والمستقبل. يمكن تقسيم مؤشرات أداء المؤسسة إلى مجموعتين كبيرتين: مؤشرات الأداء للأنشطة الحالية ؛ مؤشرات فعالية استخدام موارد المؤسسة.

الفصل 4
تحليل نتائج وكالة الأسفار
4.2 فعالية الأنشطة الحالية

الهدف من أي منظمة تجارية هو الحصول على أقصى ربح نتيجة لأنشطتها. تطور تقنيوبيئة تنافسية لتحقيق نمو مستقر للأرباح. إن تحسين كفاءة المؤسسات السياحية ، وتوسيعها وإعادة تجهيزها تقنيًا ، وتحسين نظام الإدارة مع زيادة نطاق المنتجات والأعمال والخدمات هي متطلبات أساسية لتحقيق هذا الهدف.

وبالتالي ، يمكن قياس فعالية الأنشطة الحالية لمؤسسة سياحية من خلال مؤشرات الربحية ، وربط مبلغ الربح المستلم في فترة التقرير مع مقدار التكاليف المطلوبة لذلك. قبل الشروع في وصف مؤشرات الربحية الفردية ، سوف نولي اهتمامًا قليلاً للنظر في مسألة عكس الربح في البيانات المالية ، خاصةً أنه يمكن استخدام أنواع مختلفة من الأرباح في حساب مؤشرات الربحية المختلفة. في الميزانية العمومية ، يتم تمثيل النتيجة المالية بالأرباح المحتجزة ، محسوبة على أنها الفرق بين مبلغ النتيجة المالية النهائية لفترة التقرير ومبلغ الضرائب والمدفوعات الأخرى المستحقة من الأرباح. في النموذج رقم 2 "بيان الربح والخسارة" ، الذي يوضح تكوين النتيجة المالية ، هناك عدة أنواع من الأرباح تختلف في اتساع نطاق المحاسبة لحسابها لمختلف المعاملات التجارية.

إن استلام عائدات بيع المنتجات (الأشغال والخدمات) هو الأساس لتشكيل النتيجة المالية. العائد مطروحًا منه تكلفة الإنتاج يعطي ربحًا من النشاط الرئيسي ، والفرق بين العائدات وتكاليف إنتاج المنتجات (الأشغال والخدمات) هو الربح من المبيعات. يستخدم كلا هذين المؤشرين على نطاق واسع في حساب مؤشرات الربحية. عند تقييم نتيجة الأنشطة الحالية ، يشير الربح ، كقاعدة عامة ، إلى حجم إما تكاليف الإنتاج (في هذه الحالة ، يتم تحديد ربحية الإنتاج) ، أو الإيرادات (حساب ربحية المنتجات).

مع الأخذ في الاعتبار ما سبق ، يمكن اقتراح الصيغ التالية لحساب مؤشرات الربحية:
ربحية الإنتاج (من حيث الربح من الأنشطة الأساسية):
تكاليف الإنتاج
ربحية المنتجات (من حيث الربح من الأنشطة الأساسية):
تكلفة إيرادات المبيعات
رن الإيرادات. منتجات
ربحية الإنتاج (من حيث الربح من المبيعات):
تكاليف تصنيع الإيرادات (4.3)

تكاليف الإنتاج الربحية للمنتجات (على أساس الربح من المبيعات): (4.4)
رن. منتجات
إيرادات تكاليف الإنتاج الإيرادات

إلى جانب الربح من المبيعات في البيانات المالية ، يتم إعطاء قيم الربح من الأنشطة المالية والاقتصادية وأرباح الفترة المشمولة بالتقرير والأرباح المعاد توزيعها مباشرة. من حيث المبدأ ، يمكن حساب مؤشرات الربحية لكل نوع من أنواع الربح هذه. ومع ذلك ، في كل حالة محددة ، يجب دعم التقييم التحليلي المحتمل لحسابهم بشكل إضافي. يُنصح بحساب هذه النسب في الحالة التي تكون فيها الإيرادات والمصروفات الأخرى وغير التشغيلية إما صغيرة نسبيًا أو تعتمد بشكل كبير على حجم النشاط الرئيسي. في الممارسة العملية ، يتم استخدام مؤشرات ربحية الإنتاج والمنتجات على نطاق واسع ، محسوبة من خلال صافي الربح (أي ، من خلال ربح الفترة المشمولة بالتقرير مطروحًا منه ضريبة الدخل والضرائب والرسوم الأخرى المنسوبة إلى الربح المتبقي تحت تصرف المؤسسة). تفسر شعبية هذه المؤشرات من خلال حقيقة أن صافي الربح هو النتيجة المالية التي تشكل ، إلى جانب الاستهلاك ، أموال الشركة الخاصة والتي يمكن استخدامها بحرية نسبية من قبلها لتنفيذ سياستها للتنمية الاجتماعية والاقتصادية ، وسياسة توزيع الأرباح ، إلخ.

ويرد مثال على حساب مؤشرات الربحية في الجدول. 4.3

المؤشرات التي تعكس حصة الربح في سعر التكلفة أو التكاليف أو حجم العائدات المستلمة ، تميز كفاءة الأنشطة الحالية للمؤسسة. وهي توضح مدى قدرة الشركة ، بعد أن غطت التكاليف المرتبطة بإنتاج المنتجات (الأشغال والخدمات) ، على توجيه أموالها الخاصة لتوسيع نطاق الأنشطة ودفع الأرباح وإنشاء الأموال والاحتياطيات وزيادتها. ومع ذلك ، هناك مجموعة واسعة من موضوعات العلاقات الاقتصادية الذين يهتمون ليس فقط بربحية الأنشطة الحالية ، ولكن أيضًا بفاعلية الأموال غير المتداولة والموارد المالية التي تستخدمها المؤسسة. هذه المعلومات مثيرة جدًا للاهتمام لأصحاب ومديري المؤسسة والمستثمرين المحتملين. كلهم مهتمون ليس فقط بحجم المصروفات التي يتم تنفيذها في عملية النشاط من أجل الحصول على هذا المبلغ أو ذاك من الربح ، ولكن أيضًا بحجم الأصول الثابتة التي تم الحصول عليها من هذا الربح. من المهم جدًا للمالكين والمساهمين معرفة مقدار الربح الذي جلبته كل وحدة من الأموال المستثمرة ، بالنسبة للمديرين مقدار الربح الذي يقع على وحدة قيمة جميع الأصول المنزلية المستخدمة. من أجل الحصول على فكرة عن فعالية استخدام موارد المؤسسة ، يتم حساب عدد من مؤشرات الربحية ، وربط مقدار الربح المستلم بكمية المواد أو المواد المستخدمة. الموارد المالية... يمكن التعبير عن فعالية الموارد غير المتداولة والموارد المالية بطريقتين: إما كحصة من الربح السنوي في حجم المورد المستخدم (نسب الربحية) ، أو بعدد الثورات (السنوات) التي من أجلها المورد يمكن تعويضها بالتكلفة من الربح (نسب الدوران أو مؤشرات فترات الاسترداد). ضع في اعتبارك العديد من أكثرها استخدامًا في الممارسة العملية. معدل العائد على استخدام رأس المال الثابت. محسوب على أنه نسبة صافي الربح (صافي الربح ربح السنة المشمولة بالتقرير مطروحًا منه ضريبة الدخل والضرائب والرسوم الأخرى المنسوبة إلى الربح المتبقي تحت تصرف المؤسسة) إلى متوسط ​​الحجم السنوي لجميع الأصول الاقتصادية المستخدمة أو كل رأس المال المجتذب (نصف مجموع الميزانية العمومية في البداية ونهاية الفترة) يتم حساب هذا المؤشر بواسطة الصيغة

تعتبر نسبة العائد على حقوق المساهمين ذات أهمية كبيرة لأصحاب الشركة والمستثمرين المحتملين ، لأنها توضح "ما هي كفاءة الأموال المقدمة من قبل المالكين والمساهمين. هذه النسبة ، في حالة وجود مبلغ كبير من رأس المال المجذب ، قد تختلف بشكل كبير عن قيمة العائد على نسبة رأس المال الثابت ، لأنه عند تكوين النتائج المالية في هذه الحالة ، تكون تكاليف مدفوعات الفائدة على القروض والاقتراضات كبيرة ، وهذا المؤشر هو الأنسب كمعيار عند اتخاذ قرار بشأن المشاركة في رأس المال: يوفر العائد المرتفع على حقوق الملكية ، كقاعدة عامة ، القدرة على دفع توزيعات أرباح عالية وبالتالي جذب رأس مال إضافي ، إذا لزم الأمر. ربحية الأصول الثابتة. يتم تحديدها من خلال نسبة صافي الربح إلى متوسط ​​الحجم السنوي لـ الأصول الثابتة المستخدمة للمؤسسة. إخراج ذلك الجزء من الأصول الاقتصادية ، والذي يتجسد في الأصول الثابتة للمشروع. ربحية الاستثمارات المالية طويلة الأجل. يتم تحديده من خلال قسمة حجم الفائدة التي تتلقاها الشركة من المشاركة في رأس مال المؤسسات الأخرى ، وما إلى ذلك (يتم تقديم البيانات في النموذج رقم 2) على متوسط ​​القيمة السنوية للاستثمارات المالية طويلة الأجل (الاستثمارات في الشركات التابعة ، الشركات التابعة والمؤسسات الأخرى): صافي الربح (4.7)

4.1 التحليل الرأسي والأفقي لتشكيل النتائج المالية

تقوم شركة السفر ، مثل أي شركة أخرى ، بتنفيذ أنشطتها في بيئة خارجية متغيرة باستمرار: إطار تنظيمي وقانوني يحدد الإطار القانوني ؛ التفاعل مع جميع مواضيع العلاقات الاقتصادية ؛ تنظيم الضرائب؛ الطلب والعرض للأعمال والخدمات ؛ الأسعار والتعريفات للمواد الخام المستهلكة ، والعمل والخدمات ، إلخ. علاوة على ذلك ، تؤدي قرارات الإدارة المتخذة إلى تغيير في المنظمة نفسها: التكنولوجيا التي تستخدمها ، والتكوين وعدد العملاء ، وأكثر من ذلك بكثير. في النهاية ، تؤثر جميع التغييرات الخارجية والداخلية في ظروف تشغيل المؤسسات السياحية على أدائها. إن تحسين أداء مؤسسة عاملة يعني أنه في بيئة متغيرة باستمرار ، يكون مديرو الشركة قادرين على إيجاد الحلول المناسبة التي تؤدي إلى زيادة الكفاءة ، واستخدام الموارد المالية الإضافية التي يتم جذبها بشكل عقلاني ، وما إلى ذلك. القدرة على تحقيق أرباح كافية لسداد الديون ؛ المستثمرين لتقييم قدرات فريق الإدارة ، وتحديد تطوير المشروع ؛ مديري المؤسسة لتطوير تدابير تهدف إلى زيادة الكفاءة.

قاعدة المعلومات لتحليل نتائج المؤسسة هي النموذج رقم 2 من البيانات المالية "بيان الربح والخسارة". يمكن إجراء تحليل متعمق لهذا الشكل باستخدام التحليل الرأسي والأفقي.

يمكن تطبيق طريقة التحليل الرأسي والأفقي على بيانات النموذج رقم 2 (انظر الملحق 3). يسمح لك التحليل الرأسي بتحليل الهيكل وديناميكيات التغييرات في جميع بنود التكاليف والأرباح في إجمالي الإيرادات (الجدول 4.1). تكمن قيمة هذا التحليل في إمكانية دراسة اتجاهات التغيرات في نتائج النشاط في الجانب الزمني.

الجدول 4.1. التحليل الرأسي لـ "بيان الربح والخسارة" لوكالة الأسفار "ناديجدا" لعام 1996-1998 ،٪

فهرس	حتى النهاية
	1996	1997	1998
الإيرادات من المبيعات	100	100	100
تكلفة المبيعات	54,5	57,1	58,1
مصاريف عمل	14,6	12,6	13,0
المصروفات الإدارية	14,9	16,9	16,0
الربح من المبيعات	16,0	13,5	12,8
الفوائد المستحقة	1,7	1,3	1,3
النسبة المئوية الواجب دفعها	3,7	2,9	2,9
الدخل من المشاركة في المنظمات الأخرى	2,1	1,6	1,3
الربح من الأنشطة المالية	8,6	7,7	7,2
	1,8	1,3	0,9
	2,5	1,8	1,2
ربح الفترة المشمولة بالتقرير	4,3	4,5	5,1
ضريبة الدخل	1,5	1,6	1,8
صافي الربح	2,8	2,9	ح ح
الأموال المشتتة	1,8	2,2	3,0
	1,0	0,8	0,4

التحليل الأفقي للشكل رقم 2 (الجدول 4.2) بسيط ولكنه فعال للغاية في قدراته التحليلية.

الجدول 4.2. تحليل أفقي لـ "بيان الربح والخسارة" لوكالة الأسفار "ناديجدا" لعام 1996-1998.

فهرس	حتى النهاية
	1996		1997		1998
	ألف. فرك.	%	ألف. فرك.	%	ألف. فرك.	%
الإيرادات من المبيعات	1375,3	100	2007,5	146,0	2227,6	162,0
سعر الكلفة	750,1	100	1145,5	152,7	1295,3	172,7
مصاريف عمل	200,3	100	251,7	137,9	290,1	149,1
المصروفات الإدارية	204,7	100	340,2	125,7	356,6	144,8
الربح من المبيعات	220,2	100	270,2	166,2	285,6	174,2
النسبة المئوية الواجب دفعها	50,3	100	57,4	110,0	64,8	129,0
الربح من المالية
أنشطة	118,3	100	154,3	130,4	161,3	136,3
الدخل غير التشغيلي الآخر	25,1	100	26,3	104,8	20,7	82,6
ربح الفترة المشمولة بالتقرير	58,6	100	90,9	155,1	114,2	194,9
ضريبة الدخل	20,5	100	31,8	155,1	40,0	194,9
صافي الربح	38,1	100	59,1	155,1	74,2	194,9
مشتت		ا
أموال	24,4	100	44,0	180,4	66,0	270,4
الأرباح المحتجزة للفترة المشمولة بالتقرير	13,7	100	15,1	110,0	8,3	60,4

التحليل الأفقي مكمل للتحليل الرأسي. عند إجراء ذلك ، من الضروري مراعاة تأثير التضخم على الأداء السابق.

يتميز أداء الأعمال بمجموعة كاملة من مؤشرات الربحية. في حد ذاته ، فإن نمو الإيرادات ، وجميع أنواع الأرباح ، يميز بالفعل أنشطة أي مؤسسة بأنها ناجحة تمامًا. ومع ذلك ، للإجابة على السؤال عن سبب هذه الزيادة ببساطة عن طريق التوسع المطلق في حجم النشاط أو انخفاض التكاليف ، واستخدام أكثر اكتمالاً وعقلانية للإمكانات المادية والبشرية للمؤسسة ، من الضروري حساب نسب الربحية التي تربط النتائج المالية المتحصل عليها بحجم الموارد المستخدمة.

يرى بعض المستثمرين أن مؤشرات الربحية أساسية عند النظر في قضايا الاستثمار الرأسمالي ، على أنها أكثر أهمية من مؤشرات السيولة والاستقرار المالي. إذا تحسنت مؤشرات الربحية على مدى عدة سنوات ، فهذا يشير إلى فعالية الإدارة وقدرة المؤسسة على تحقيق ربح في الحاضر والمستقبل.

يمكن تقسيم مؤشرات أداء المؤسسة إلى مجموعتين كبيرتين:
- مؤشرات الأداء للأنشطة الحالية.
- مؤشرات فعالية استخدام موارد المؤسسة.

4.2 فعالية الأنشطة الحالية

إن هدف أي منظمة تجارية هو الحصول على أقصى ربح نتيجة لأنشطتها ، ومن ثم فإن المهمة الرئيسية لإدارة المؤسسة هي ضمان شروط النمو المستقر للأرباح على المدى الطويل ، مع مراعاة التقدم التقني والمنافسة. إن تحسين كفاءة المؤسسات السياحية ، وتوسيعها وإعادة تجهيزها تقنيًا ، وتحسين نظام الإدارة مع زيادة نطاق المنتجات والأعمال والخدمات هي متطلبات أساسية لتحقيق هذا الهدف.

وبالتالي ، يمكن قياس فعالية الأنشطة الحالية لمؤسسة سياحية من خلال مؤشرات الربحية ، وربط مبلغ الربح المستلم في فترة التقرير مع مقدار التكاليف المطلوبة لذلك. قبل الشروع في وصف مؤشرات الربحية الفردية ، سوف نولي اهتمامًا قليلاً للنظر في مسألة عكس الربح في البيانات المالية ، خاصةً أنه يمكن استخدام أنواع مختلفة من الأرباح في حساب مؤشرات الربحية المختلفة. في الميزانية العمومية ، يتم تمثيل النتيجة المالية بالأرباح المحتجزة ، محسوبة على أنها الفرق بين مبلغ النتيجة المالية النهائية لفترة التقرير ومبلغ الضرائب والمدفوعات الأخرى المستحقة من الأرباح. في النموذج رقم 2 "بيان الربح والخسارة" ، الذي يوضح تكوين النتيجة المالية ، هناك عدة أنواع من الأرباح تختلف في اتساع نطاق المحاسبة لحسابها لمختلف المعاملات التجارية.

إن استلام عائدات بيع المنتجات (الأشغال والخدمات) هو الأساس لتشكيل النتيجة المالية. العائد مطروحًا منه تكلفة الإنتاج يعطي ربحًا من النشاط الرئيسي ، والفرق بين العائدات وتكاليف إنتاج المنتجات (الأشغال والخدمات) هو الربح من المبيعات. يستخدم كلا هذين المؤشرين على نطاق واسع في حساب مؤشرات الربحية. عند تقييم نتيجة الأنشطة الحالية ، يشير الربح ، كقاعدة عامة ، إلى حجم إما تكاليف الإنتاج (في هذه الحالة ، يتم تحديد ربحية الإنتاج) ، أو الإيرادات (حساب ربحية المنتجات).

مع الأخذ في الاعتبار ما سبق ، يمكن اقتراح الصيغ التالية لحساب مؤشرات الربحية:
ربحية الإنتاج (من حيث الربح من الأنشطة الأساسية):
تكاليف الإنتاج
ربحية المنتجات (من حيث الربح من الأنشطة الأساسية):
تكلفة إيرادات المبيعات
رن الإيرادات. منتجات
ربحية الإنتاج (من حيث الربح من المبيعات):
تكاليف تصنيع الإيرادات (4.3)

تكاليف الإنتاج الربحية للمنتجات (على أساس الربح من المبيعات): (4.4)
رن. منتجات
إيرادات تكاليف الإنتاج الإيرادات

إلى جانب الربح من المبيعات في البيانات المالية ، يتم إعطاء قيم الربح من الأنشطة المالية والاقتصادية وأرباح الفترة المشمولة بالتقرير والأرباح المعاد توزيعها مباشرة. من حيث المبدأ ، يمكن حساب مؤشرات الربحية لكل نوع من أنواع الربح هذه. ومع ذلك ، في كل حالة محددة ، يجب دعم التقييم التحليلي المحتمل لحسابهم بشكل إضافي. يُنصح بحساب هذه النسب في الحالة التي تكون فيها الإيرادات والمصروفات الأخرى وغير التشغيلية إما صغيرة نسبيًا أو تعتمد بشكل كبير على حجم النشاط الرئيسي. في الممارسة العملية ، يتم استخدام مؤشرات ربحية الإنتاج والمنتجات على نطاق واسع ، محسوبة من خلال صافي الربح (أي ، من خلال ربح الفترة المشمولة بالتقرير مطروحًا منه ضريبة الدخل والضرائب والرسوم الأخرى المنسوبة إلى الربح المتبقي تحت تصرف المؤسسة). تفسر شعبية هذه المؤشرات من خلال حقيقة أن صافي الربح هو النتيجة المالية التي تشكل ، إلى جانب الاستهلاك ، أموال الشركة الخاصة والتي يمكن استخدامها بحرية نسبية من قبلها لتنفيذ سياستها للتنمية الاجتماعية والاقتصادية ، وسياسة توزيع الأرباح ، إلخ.

ويرد مثال على حساب مؤشرات الربحية في الجدول. 4.3

4.3 كفاءة استخدام الموارد

الجدول 4.3. جدول موجز لمؤشرات الربحية للأنشطة الحالية لوكالة الأسفار "ناديجدا" للفترة 1996-1998 ،٪

فهرس	حتى النهاية
	1996	1997	1998
ربحية الإنتاج:
من خلال الربح الإجمالي	83,3	75,3	72,0
	29,4	23,6	22,0
من خلال صافي الربح	5,1	5,2	5,7
ربحية المنتج:
من خلال الربح الإجمالي	45,5	42,9	41,9
من خلال الربح من الأنشطة التشغيلية	16,0	13,5	12,8
من خلال صافي الربح	2,8	2,9	3,3

المؤشرات التي تعكس حصة الربح في سعر التكلفة أو التكاليف أو حجم العائدات المستلمة ، تميز كفاءة الأنشطة الحالية للمؤسسة. وهي توضح مدى قدرة الشركة ، بعد أن غطت التكاليف المرتبطة بإنتاج المنتجات (الأشغال والخدمات) ، على توجيه أموالها الخاصة لتوسيع نطاق الأنشطة ودفع الأرباح وإنشاء الأموال والاحتياطيات وزيادتها. ومع ذلك ، هناك مجموعة واسعة من موضوعات العلاقات الاقتصادية الذين يهتمون ليس فقط بربحية الأنشطة الحالية ، ولكن أيضًا بفاعلية الأموال غير المتداولة والموارد المالية التي تستخدمها المؤسسة. هذه المعلومات مثيرة جدًا للاهتمام لأصحاب ومديري المؤسسة والمستثمرين المحتملين. كلهم مهتمون ليس فقط بحجم المصروفات التي يتم تنفيذها في عملية النشاط من أجل الحصول على هذا المبلغ أو ذاك من الربح ، ولكن أيضًا بحجم الأصول الثابتة التي تم الحصول عليها من هذا الربح. من المهم جدًا للمالكين والمساهمين معرفة مقدار الربح الذي جلبته كل وحدة من الأموال المستثمرة ، بالنسبة للمديرين مقدار الربح الذي يقع على وحدة قيمة جميع الأصول المنزلية المستخدمة.

من أجل الحصول على فكرة عن فعالية استخدام موارد المؤسسة ، يتم حساب عدد من مؤشرات الربحية ، وربط مقدار الربح المستلم بكمية المواد أو الموارد المالية المستخدمة. يمكن التعبير عن فعالية الموارد غير المتداولة والموارد المالية بطريقتين: إما كحصة من الربح السنوي في حجم المورد المستخدم (نسب الربحية) ، أو بعدد الدورات (السنوات) التي من أجلها يمكن تعويضها بالتكلفة من الربح (نسب الدوران أو مؤشرات فترات الاسترداد) ضع في اعتبارك العديد من النسب الأكثر استخدامًا في الممارسة العملية.

معدل العائد على استخدام رأس المال الثابت. يتم احتسابها كنسبة من صافي الربح (صافي ربح السنة المشمولة بالتقرير مطروحًا منه ضريبة الأرباح والضرائب والرسوم الأخرى المنسوبة إلى الربح المتبقي تحت تصرف الشركة) إلى متوسط ​​الحجم السنوي لجميع الأصول المنزلية المستخدمة أو كل رأس المال الذي تم جذبه (نصف مجموع الميزانية العمومية في بداية ونهاية الفترة). يتم حساب هذا المؤشر بواسطة الصيغة

يوضح هذا المعامل مقدار الربح الذي ينخفض ​​على روبل واحد. الأدوات المنزلية المستخدمة. إنه يعطي الفكرة الأكثر عمومية عن أداء الأعمال قيد الدراسة ، بغض النظر عن مصادر جذب رأس المال والعوامل الأخرى. العائد على حقوق الملكية. هذا المؤشر إلى حد ما ملموس ويكمل ما تمت مناقشته أعلاه. تم العثور عليه كنسبة مبلغ صافي الربح إلى متوسط ​​الحجم السنوي لرأس المال السهمي. لحسابها ، يمكن التوصية بالصيغة التالية:

تعتبر نسبة العائد على حقوق المساهمين ذات أهمية كبيرة لأصحاب الشركة والمستثمرين المحتملين ، لأنها توضح "ما هي كفاءة الأموال المقدمة من قبل المالكين والمساهمين. هذه النسبة ، في حالة وجود مبلغ كبير من رأس المال المجذب ، قد تختلف بشكل كبير عن قيمة العائد على نسبة رأس المال الثابت ، لأنه عند تكوين النتائج المالية في هذه الحالة ، تكون تكاليف مدفوعات الفائدة على القروض والاقتراضات كبيرة ، وهذا المؤشر هو الأنسب كمعيار عند اتخاذ قرار بشأن المشاركة في رأس المال: يوفر العائد المرتفع على حقوق الملكية ، كقاعدة عامة ، القدرة على دفع توزيعات أرباح عالية وبالتالي جذب رأس مال إضافي ، إذا لزم الأمر. ربحية الأصول الثابتة. يتم تحديدها من خلال نسبة صافي الربح إلى متوسط ​​الحجم السنوي لـ الأصول الثابتة المستخدمة للمؤسسة. إخراج ذلك الجزء من الأصول الاقتصادية ، والذي يتجسد في الأصول الثابتة للمشروع. ربحية الاستثمارات المالية طويلة الأجل. يتم تحديده من خلال قسمة حجم الفائدة التي تتلقاها الشركة من المشاركة في رأس مال المؤسسات الأخرى ، وما إلى ذلك (يتم تقديم البيانات في النموذج رقم 2) على متوسط ​​القيمة السنوية للاستثمارات المالية طويلة الأجل (الاستثمارات في الشركات التابعة ، الشركات التابعة والمؤسسات الأخرى):

صافي الدخل (4.7)

مقارنة هذا المؤشر بمؤشرات الربحية ، على سبيل المثال ، الأصول الثابتة ، يجعل من الممكن إثبات كفاءة استخدام الاستثمارات لتوسيع الأعمال الرئيسية ، أو ، على العكس ، ملاءمة الأنشطة المتنوعة.

فترة استرداد رأس المال الثابت. يتم تعريفه على أنه نسبة متوسط ​​التكلفة السنوية للأصول الاقتصادية للشركة إلى صافي الربح. يعكس المؤشر معدل استبدال إمكانات الإنتاج المستخدمة على حساب صافي الربح. للحساب ، يمكن التوصية بالصيغة التالية:

فترة استرداد رأس المال السهمي. يتم العثور عليها بقسمة متوسط ​​رأس المال السنوي على صافي الربح للفترة التي تم تحليلها:

إنه مهم للمالكين والمساهمين ، لأنهم ، من خلال تقييم حجمه وديناميكيته ، يستخلصون ، كقاعدة عامة ، استنتاجات حول فعالية إدارة رأس مالهم.

فترة استرداد الأصول الثابتة. محسوبة باستخدام الصيغة التالية:

يعبر عن فعالية الأصول الثابتة المستثمرة في الأعمال قيد الدراسة.

بالنسبة للمثال الشرطي المدروس ، يتم عرض نتائج حساب مؤشرات ربحية استخدام موارد المؤسسة في الجدول. 4.4

مؤشرات ربحية الأصول الثابتة ، وربط فعالية الأنشطة الحالية (صافي أو نوع آخر من الربح) مع الأصول الاقتصادية المتاحة أو الموارد الماليةتعكس أداء العمل بأكمله. غالبًا ما يستخدم المستثمرون هذه المؤشرات في عملية اتخاذ القرارات بشأن استثمار أموالهم في معين. شركة.

الجدول 4.4. جدول موجز لمؤشرات الربحية للأنشطة الحالية لوكالة الأسفار "ناديجدا" لعام 1996-1998.

فهرس	حتى النهاية
	1996	1997	1998
الربحية ،٪:
رأس مال ثابت	6,2	9,0	9,3
رأس المال السهمي	9,9	14,7	16,3
أصول ثابتة	16,4	24,0	26,7
فترة الاسترداد ، بالسنوات:
رأس مال ثابت	16,1	11,1	10,7
رأس المال السهمي	10,1	6,8	6,1
أصول ثابتة	6,1	4,2	3,7

4.4 تحليل مستوى التعادل لوكالة السفر

استندت الأساليب والتقنيات التي تم النظر فيها سابقًا لتحليل الأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمات التجارية ، كقاعدة عامة ، إلى البيانات محاسبة مالية، أي بيانات نماذج التقارير المالية الرسمية المخصصة للمستخدمين الخارجيين. درجة التعميم وتكرار تقديم هذه المعلومات (بشكل رئيسي على أساس ربع سنوي) كافية للسلطات المالية وهيئات الإحصاء الحكومية والمستثمرين المحتملين في المرحلة الأولى من التعرف على الكائن. يمكن أن تناسب نتائج تحليل البيانات المالية الملاك أيضًا ، ويمكن أيضًا استخدامها من قبل إدارة الشركة في اتخاذ القرارات الاستراتيجية ورسم الخطط للتنمية طويلة الأجل. ومع ذلك ، من الواضح أن هذه المعلومات ليست كافية لتوجيه الأنشطة الحالية.

كما ذكرنا سابقًا ، في اقتصاد السوق ، فإن دور العوامل الاقتصادية في نشاطات الادارة... على الرغم من أهمية الجوانب الفنية والتكنولوجية لتطوير الإنتاج ، في كثير من الأحيان لا تكون هي ، ولكن الاعتبارات الاقتصادية هي التي تحدد اختيار حلول معينة ، مما يستلزم تطوير أنظمة المحاسبة الإدارية. لقد حظي النظر في هذه القضية في الأدبيات الاقتصادية باهتمام كبير. هذا يرجع في المقام الأول إلى الطبيعة التطبيقية والأهمية الكبيرة للبحث في هذه القضية من وجهة نظر الإدارة. المنظمات التجارية... دون الخوض في مراجعة مشكلة المحاسبة الإدارية ، نلاحظ فقط أنها تستند إلى معلومات تقنية واقتصادية أكثر تحديدًا وتفصيلاً بشكل ملحوظ حول المؤسسة ووحداتها الهيكلية والوظيفية والإنتاجية من البيانات المقدمة في إطار المحاسبة المالية . تهدف القرارات المتخذة على أساس هذه المعلومات إلى تحسين كفاءة الأنشطة الحالية للمؤسسات.

يمكننا القول أنه عند تنفيذ ممارسات المحاسبة الإدارية ، يعمل المديرون والمحللون على بيانات ذات حجم أكثر تفصيلاً من ملخص المعلومات الفنية والاقتصادية المقدمة ككل للمؤسسة. يأتي هذا من حقيقة أن أحد أهداف المحاسبة الإدارية هو توزيع التكاليف المتكبدة في عملية أنشطة الإنتاج من قبل مراكز المسؤولية ومراكز التكلفة ، والتي هي ، كقاعدة عامة ، أقسام أو مناطق هيكلية منفصلة للمؤسسة. يتيح توزيع التكاليف هذا ربط كمية الموارد التي يتم إنفاقها بنتائج أنشطة وحدات الإنتاج الفردية. في ظل وجود معايير معينة بطريقة أو بأخرى لاستهلاك الموارد لكل وحدة منتج (عمل) ، تسمح لك المحاسبة الإدارية بتحديد تلك المراحل بدقة عملية الإنتاجحيث توجد تكاليف مرتفعة بشكل غير معقول للمواد أو العمالة أو الموارد الأخرى. على هذا الأساس ، يمكن أيضًا تطوير تدابير خاصة لتقليل استهلاك الموارد وزيادة كفاءة الإنتاج.

بطبيعة الحال ، من أجل الاستخدام الأكثر فعالية لبيانات المحاسبة الإدارية ، يتم تطوير تقنيات وطرق خاصة للتحليل الاقتصادي. إحدى هذه الطرق ، التي تُستخدم على نطاق واسع في الممارسة الحديثة لإدارة المنظمات التجارية ، هي تحليل مستوى نشاط التعادل للمؤسسة.

لاحظ أن مثل هذا التحليل هو أحد الأساليب القياسية المستخدمة في تخطيط الأعمال لإثبات فعالية المشاريع الاستثمارية.

دعونا ننظر في المخطط العام لتحليل التعادل لوكالة السفر. يتم تحديد مستوى التعادل لوكالة السفر من خلال الحد الأدنى من حجم المبيعات المطلوب لتغطية جميع التكاليف. يتم حساب هذا الحجم ، أو كما يطلق عليه أيضًا ، نقطة التعادل ، على أساس ثلاثة مؤشرات. هذه المؤشرات هي:
- الربحية بالهامش ،
- سعر ثابت،
- حجم المبيعات أو الإيرادات.

التكاليف المتغيرة هي التكاليف التي تزيد قيمتها مع نمو المبيعات وتنخفض مع انخفاضها (بالنسبة لصناعة السياحة ، يمكن أن تكون هذه التكاليف المرتبطة بتسجيل الجولات ، وتوفير خدمات التأشيرات ، والنقل ، والإقامة ، ووجبات الطعام لسائح واحد أو مجموعتهم ، اعتمادًا على ما إذا كان يتم اعتباره كوحدة تسوية ، ودفع مقابل خدمات المرافقين والمرشدين ، والمترجمين ، وتكاليف بيع القسائم أو الجولات ، وما إلى ذلك).

التكاليف الثابتة هي التكاليف التي تظل دون تغيير بغض النظر عن ديناميكيات أحجام المبيعات (تكاليف الإعلان ، والتكاليف الإدارية وتكاليف الإدارة للمكتب المركزي ، وتكاليف الإهلاك ، وتكاليف الحصول على قواعد المعلومات والحفاظ عليها ، وما إلى ذلك).

الربح الهامشي هو الفرق بين عائدات بيع المنتجات والتكاليف المتغيرة لإنتاجها.

هامش الربح هو نسبة قيمة الهامش إلى حجم المبيعات ، مضروبة في 100٪ ، إذا تم التعبير عن الهامش كنسبة مئوية.

"نقطة التعادل" للمبيعات هي مقياس لحجم المبيعات أو الإيرادات التي توفر عملية التعادل. مع هذه القيمة من حجم المبيعات ، تعمل الشركة بدون ربح وبدون خسارة. بمرور الوقت ، يتغير مستوى التعادل ، لذلك تحتاج إلى مراقبة قيم هذا المؤشر باستمرار.

يمكن إجراء حساب مبيعات التعادل لفترات مختلفة (يوم ، أسبوع ، شهر ، إلخ).

يتم حساب مستوى التعادل على النحو التالي:
- متوسط ​​سعر الجولة الواحدة 500 روبل.
- تكاليف متغيرة لكل جولة 300 روبل.
- هامش ربح 200 روبل.

يتم تحديد هامش الربح على النحو التالي:

هامش
ربحية الربح الهامشي لجولة واحدة
200 / 500X100٪ = 40٪

ربح جولة واحدة
سعر الجولة الواحدة

وبالتالي ، فإن حصة هامش الربح في الإيرادات هي 40٪. تُستخدم هذه المعلومات لإيجاد نقطة التعادل. يتم تعريفه على النحو التالي. لنفترض أن التكاليف الثابتة لوكالة السفر لفترة معينة تساوي 1000 روبل. في هذه الحالة ، ستكون الإيرادات التي تضمن إنتاج التعادل مساوية للقيمة التالية:
1000 × 100٪ 40٪
نقطة التعادل = 2500 روبل.
التكاليف الثابتة × 100٪
الربحية على أساس الربح الهامشي لجولة واحدة

كما ترون من المثال أعلاه ، فإن مخطط حساب مستوى نشاط التعادل بسيط نسبيًا. ومع ذلك ، فإن تنفيذها العملي يتطلب الكثير من الخبرة والمؤهلات العالية من المحللين الخبراء. المشكلة الرئيسية في حساب مستوى التعادل ، كما هو الحال في العديد من الدراسات الاقتصادية التطبيقية ، هي تصنيف التكاليف بتقسيمها إلى ثابتة ومتغيرة ، وصياغة افتراضات وافتراضات معقولة حول سلوكها واليقين الكمي وتحديد فترة الإنتاج (العمل). ، الخدمات) ، والتي من خلالها يمكن اعتبار الافتراضات الموضوعة حول التكاليف وثيقة الصلة بالموضوع.

المتغيرات هي التكاليف المرتبطة بالمبيعات المنتجات النهائية... ومع ذلك ، من أجل مراعاة أنواع كثيرة من التكاليف التي تشكل نفقات تجارية بشكل صحيح ، يلزم إجراء بحث إضافي حول طبيعتها في العملية التكنولوجيةإنتاج وبيع المنتجات.

تشمل التكاليف الثابتة إهلاك الأصول الثابتة (في طريقة الحساب الخطية) ، بالإضافة إلى العديد من أنواع التكاليف لإدارة المؤسسة. لمعرفة طبيعة التغيير في تكاليف إدارة أرضية المحل مع زيادة حجم النشاط ، يلزم أيضًا إجراء دراسات خاصة. من الصعب عزو تكلفة إصلاح الأصول الثابتة إلى نوع أو آخر من التكلفة. إذا كانت التكاليف المرتبطة باستهلاك الموارد المادية عند إجراء الإصلاحات الروتينية ذات طبيعة خطية من الاعتماد على حجم الإنتاج ، فإن أجر عمال الإصلاح ، اعتمادًا على النظام المقبول لمكافأة العمالة ، يمكن أن يشير إلى كل من المتغير والثابت التكاليف.

يتضح تقليد تصنيف التكاليف على أنها ثابتة ومتغيرة بشكل جيد من خلال مثال استقطاعات الاستهلاك. وفقًا للائحة المحاسبية والتقارير المالية المطبقة في الاتحاد الروسي منذ بداية عام 1999 ، يجوز لرسوم الإهلاك ، جنبًا إلى جنب مع بطريقة خطية، التي تكون فيها تكاليف الاستهلاك ثابتة بالتأكيد ، وتتراكم وتتناسب مع حجم العمل المنجز ، أي أن الاستهلاك في هذه الحالة سيعزى إلى التكاليف المتغيرة. كما يتضح من هذا المثال ، يتم تحديد كل من نسبة التكاليف المتغيرة والثابتة ونقطة الاكتفاء الذاتي ليس فقط من خلال الميزات التكنولوجية لإنتاج معين ، ولكن أيضًا من خلال سياسة محاسبة التكاليف المعتمدة.

أعلاه ، تم عرض حساب نقطة التعادل لحالة نادرة إلى حد ما في الاقتصاد الحقيقي عندما تنتج مؤسسة نوعًا واحدًا من المنتجات. إذا كانت الشركة تنتج نوعين مختلفين أو أكثر من المنتجات ، فعند تحديد مستوى الاكتفاء الذاتي ، يجب وضع افتراضات إضافية. على سبيل المثال ، يمكنك العثور على نقطة الاكتفاء الذاتي ، أي أحجام الإنتاج لكل نوع من المنتجات ، حيث يمكن أن تغطي العائدات المستلمة جميع التكاليف ، لنسبة معينة من أنواع المنتجات الفردية.

إن حساب نقطة التعادل له أهمية كبيرة في تبرير فاعلية المشاريع الاستثمارية المختلفة. يعتبر المشروع جيدًا إذا تجاوزت أحجام الإنتاج المخطط لها ، والتي يوفرها طلب المستهلك الفعال ، مستوى الاكتفاء الذاتي بشكل كبير.

ومع ذلك ، فإن تقسيم التكاليف إلى ثابتة ومتغيرة وإعادة حسابها الدوري لهما أيضًا أهمية مستقلة. بناءً على تحليلهم ، يمكن اتخاذ قرارات إدارية مهمة جدًا من وجهة نظر كفاءة الإنتاج الحالي.

في سياق ظروف السوق المتغيرة باستمرار ومستوى أسعار موارد الإنتاج ، خاصة بالنسبة لمؤسسة متنوعة ، يكون الاختيار مهمًا برنامج الإنتاجضمان الكفاءة العالية لأنشطتها (المؤسسة). لتحديد مجموعة المنتجات الأكثر تفضيلاً في ظل هذه الظروف ، لكل نوع من أنواعه ، تكاليف متغيرة محددة (أي لكل وحدة إنتاج) وأرباح هامشية (في هذه الحالة ، الفرق بين السعر لكل وحدة إنتاج والتكاليف المتغيرة المحددة) محسوبة.

يتم تحديد ربحية كل نوع من المنتجات بقسمة هامش الربح على سعره. بطبيعة الحال ، في ظروف محدودة قدرات الإنتاجمع وجود طلب مرتفع بدرجة كافية في تكوين برنامج الإنتاج ، يجب إعطاء الأفضلية لتصنيع المنتجات الأكثر ربحية. من ناحية أخرى ، في بيئة السوق غير المواتية ، يعمل سعر المنتج كحد أعلى للتكاليف المتغيرة للوحدة. إذا أعطى المنتج ربحًا هامشيًا غير صفري ، فإن تحرير كل وحدة إضافية يولد تدفقًا إضافيًا لأموال إضافية لتعويض التكاليف الثابتة وتقليل مقدار الخسائر المحتملة. إن اتخاذ قرار بمواصلة إنتاج المنتجات ، التي تتجاوز تكاليف الإنتاج المتغيرة سعرها ، غير مربح اقتصاديًا ويمكن تبريره بالحاجة إلى الحفاظ على السوق ، والأمل في تقليل التكاليف المتغيرة في المستقبل ، وما إلى ذلك.

على عكس البلدان الصناعية ، حيث أصبح تحديد المستوى لفترة طويلة جزءًا لا يتجزأ من الحسابات التقنية والاقتصادية عند تبرير وتشكيل خطط قصيرة ومتوسطة المدى لتطوير المؤسسات ، يتم إجراء مثل هذه الحسابات في روسيا بشكل متقطع فقط. حتى لا تحتوي جميع خطط الأعمال على أقسام مقابلة مع مثل هذه الحسابات. ومع ذلك ، يمكن افتراض أن ملف عوامل السوقتحديد نقطة التعادل وسيكون لدينا نفس الإجراء التحليلي الروتيني.

المرفق 1
الميزان المحاسبي وتقرير عن الأرباح والخسائر.
شركة سفريات "ناديجدا" 01.01.95-31.12.97

الأصول	كود p.	اعتبارا من
		01.01.95	31.12.95	31.12.96	31.12.97
1. الأصول غير الحالية
الأصول غير الملموسة (04 ، 05) بما في ذلك:	110	108,3	111,7	119,4	121,6
المصاريف التنظيمية	111
براءات الاختراع والتراخيص والعلامات التجارية (علامات الخدمة) وحقوق وأصول أخرى مماثلة	112	108,3	111,7	119,4	121,6
الأصول الثابتة (01 ، 02 ، 03) وتشمل:	120	754,1	797,3	811,4	821,3
قطع الأراضي والموارد الطبيعية	121
المباني والهياكل والآلات والمعدات	122	754,1	797,3	811,4	821,3
البناء قيد الإنجاز (07 ، 08 ، 61)	130
استثمارات مالية طويلة الأجل (06 ، 56 ، 82) وتشمل:	140	338,3	336,1	358,1	379,8
استثمارات في شركات تابعة	141
	142	284,0	284,0	284,0	284,0
استثمارات في منظمات أخرى	143
القروض الممنوحة للمنظمات لمدة تزيد عن 12 شهرًا	144
استثمارات مالية أخرى طويلة الأجل	145	54,3	52,1	74,1	95,8
موجودات غير متداولة أخرى	150	140,8	131,3	141,9	147,4
المجموع للقسم	190	1341,5	1376,4	1430,8	1470,1
II. مخزون الأصول الحالية بما في ذلك:	210	296	284,5	298,6	356,3
المواد الخام والمواد والقيم الأخرى المماثلة (يو ، 15 ، 16)	211	47,1	51,2	74,1	83,7
تربية وتسمين (11)	212
الذمم المدينة (المستحقة التي من المتوقع سداد مدفوعاتها في غضون 12 شهرًا بعد تاريخ التقرير) بما في ذلك:	240	275,7	279,0	358,0	452,4
المشترون والعملاء (62 ، 76 ، 82)	241	211,9	217,1	267,4	341,1
فواتير مستحقة القبض (62)	242				- NS: ..
ديون الشركات التابعة والزميلة (78)	243	18,1	13,4	11 لتر	8,9
متأخرات المشتركين (المؤسسين) على المساهمات في رأس المال المصرح به (75)	244
السلف المدفوعة (61)	245	24,5	28,7-	36,8	56,3
المدينين الآخرين	246	21,2	19,8	36,1	46,1
	250	0	0	0	0
بما فيها:
استثمارات في شركات زميلة	251
الأسهم الخاصة المشتراة من المساهمين	252
استثمارات مالية أخرى قصيرة الأجل	253
السيولة النقدية:	260	54,4	58,9	61,5	73,2
تسجيل الخروج (50)	261	8,2	انا	10,8	14,9
حساب بنكي (51)	262	19,1	15,9	21,6	26,2
حساب بالعملة الأجنبية (52)	263	27,1	31,3	29,1	32,1
الآخرين السيولة النقدية (55, 56, 57)	264
الموجودات المتداولة الأخرى	270	31,9	33,5	44,1	47,2
المجموع للقسم الثاني	290	690,9	691,7	799,1	968,4
ثالثا. خسائر
خسائر مكشوفة في السنوات السابقة (88)	310
كشف خسارة السنة المشمولة بالتقرير	320
المجموع للقسم الثالث	390
الرصيد (مجموع السطور 190.290.390)	399	2032,4	2068,1	2229,9	2438,5
رابعا. رأس المال والاحتياطيات
رأس المال (85)	410	1120,0	1120,0	1120,0	1120,0
رأس مال إضافي (87)	420	121,4	136,7	144,8	149,1
رأس المال الاحتياطي (86) ويشمل:	430	10,0	12,5	12,5	14,0
الصناديق الاحتياطية المنشأة وفقاً للتشريعات	431	10,0	12,5	12,5	14,0
شكلت الاحتياطيات وفقا للوثائق التأسيسية	432
صناديق تراكم (88)	440	20,0	18,7	22,3	23,1
الأموال المجال الاجتماعي (88)	450
التمويل والعائدات المخصصة (96)	460
الأرباح المحتجزة للسنوات السابقة (88)	470			13,7	28,8
الأرباح المحتجزة للسنة المشمولة بالتقرير	480		13,7	15,1	8,3
المجموع للقسم الرابع	490	1271,4	1301,6	1328,3	1343,2
5. الالتزامات طويلة الأجل
الأموال المقترضة (92 ، 95) ومنها:	510	344,8	320,0	358,0	480,0
قروض بنكية مستحقة الدفع لأكثر من 12 شهرًا بعد تاريخ التقرير	511	269,8	275,0	302,0	382,0
القروض الأخرى المستحقة بعد أكثر من 12 شهرًا من تاريخ التقرير	512	75,0	45,0	56,0	98,0
مطلوبات أخرى طويلة الأجل	520	20,0	50,5	57,0	10,0
المجموع للقسم الخامس	590	364,8	370,5	415	490
السادس. التزامات قصيرة الأجل
الأموال المقترضة (90 ، 94) وتشمل:	610	162,0	116,3	110,2	94,4
القروض المصرفية	611	136,0	86,3	82,2	72,4
قروض أخرى	612	26,0	30,0	28,0	22,0
حسابات قابلة للدفع	620	177,4	221,8	297,9	384,9
بما فيها:
الموردين والمقاولين (60 ، 76)	621	72,1	81,8	123,1	154,2
فواتير مستحقة الدفع (60)	622
ديون للشركات التابعة والشركات التابعة
كسور (78)	623
للأجور (70)	624	16,1	18,6	24,4	32,9
على وسائل التواصل الاجتماعي تأمين وأمن (69)	625	20,9	23,6	39,2	55,4
المتأخرات على الميزانية (68)	626	25,8	37,1	43,1	49,7
السلف المقبوضة (64)	627	5,2	16,4	20,7	31,6
دائنون آخرون	628	37,3	44,3	47,4	61,1
تسوية الارباح (75)	630
دخل مؤجل (83)	640
صناديق الاستهلاك (88)	650
مخصصات المطلوبات والمدفوعات (89)	660
الخصوم الأخرى قصيرة الأجل	670	56,8	57,9	78,4	125,9
المجموع للقسم السادس	690	396,2	396,0	486,5	605,2
BALANCE (مجموع الأسطر 490 ، 590 ، 690)	699	2032,4	2068,1	2229,9	2438,5

زيادة التوازن التحليلي

الأصول	اعتبارا من
	01.01.96	31.12.96	31.12.97	31.12.98
أصول ثابتة
الأصول غير الملموسة	108,3	111,7	119,4	121,6
أصول ثابتة	754,1	797,3	811,4	821,3
البناء في التقدم	0	0	0	0
استثمارات مالية طويلة الأجل	338,3	336,1	358,1	379,8
موجودات غير متداولة أخرى	140,8	131,3	141,9	147,4
الاصول المتداولة
مخازن	296,0	284,5	298,6	356,3
ضريبة القيمة المضافة على الأصول المقتناة	17,3	19,3	19,8	21,2
الذمم المدينة - طويلة الأجل	15,6	16,5	17,1	18,1
حسابات القبض - قصيرة الأجل	275,7	279,0	358,0	452,4
استثمارات مالية قصيرة الأجل (56 ، 58 ، 82)	0	0	0	0
بما فيها:
السيولة النقدية	54,4	58,9	61,5	73,2

جدول الأرباح والخسائر
شركة سفريات "ناديجدا" 01.01.96-31.12.98

فهرس	حتى النهاية
	1996	1997	1998
الإيرادات (باستثناء ضريبة القيمة المضافة من مبيعات المنتج)	1375,3	2007,5	2227,6
تكلفة مبيعات المنتج	750,1	1145,4	1295,3
اجمالي الربح"	625,2	862,1	932,3
مصاريف عمل	200,3	251,7	290,1
المصروفات الإدارية	204,7	340,2	356,6
الربح من المبيعات	220,2	270,2	285,6
الفوائد المستحقة	23,1	25,4	29,8
النسبة المئوية الواجب دفعها	50,3	57,4	64,8
الدخل من المشاركة في المنظمات الأخرى	28,5	33,1	29,7
الدخل التشغيلي الآخر
مصاريف تشغيلية أخرى
الربح من الأنشطة المالية والاقتصادية	118,3	154,3	161,3
الدخل غير التشغيلي الآخر	25,1	26,3	20,7
مصاريف غير تشغيلية أخرى	34,6	37,1	26,4
ربح الميزانية العمومية	58,6	90,9	114,2
ضريبة الدخل	20,5	31,8	40,0
صافي الدخل (خسارة)	38,1	59,1	74,2"
الأموال المشتتة	24,4	44,0	66,0
الأرباح المحتجزة للفترة المشمولة بالتقرير	13,7	15,1	8,3

الأعمال المعيارية والأدب

أحكام منهجية لتقييم الوضع المالي للمؤسسات وإنشاء هيكل ميزانية عمومية غير مرض (تمت الموافقة عليه من قبل FUDN 12.08.94 ، رقم 31r).

القواعد الارشاديةبشأن إجراءات تنظيم وعقد المناقصات لتوظيف موارد استثمارية مركزية (تمت الموافقة عليها من قبل وزارة الاقتصاد في الاتحاد الروسي ، ووزارة المالية الروسية ووزارة البناء في روسيا في 20 ديسمبر 1994 ، رقم ЕЯ152) .

لوائح المحاسبة والإبلاغ في الاتحاد الروسي. قرار وزارة المالية الروسية بتاريخ 29 ديسمبر 1994 برقم 170.

أنظمة المحاسبة ومسك الدفاتر. قرار وزارة المالية الروسية بتاريخ 29 يوليو 1998 رقم 34 ن (دخل حيز التنفيذ من بداية 1999).

برنشتاين إل إيه تحليل التقارير المالية: النظرية والتطبيق والتفسير. موسكو: المالية والإحصاء ، 1996.624 ثانية.

فان هورن جي كي أساسيات الإدارة المالية. موسكو: المالية والإحصاء ، 1977.800 ص.

Dontsova L. V.، Nikiforov N. A. إعداد وتحليل البيانات المالية السنوية. موسكو: IKTs DIS، 1997.144 ص.

Kachalin V.V. المحاسبة المالية وإعداد التقارير وفقًا لمعايير CAAP. م: ديلو ، 1998.432 ص.

Kovalev V.V. التحليل المالي: إدارة رأس المال ، واختيار الاستثمار ، وتحليل التقارير. موسكو: المالية والإحصاء ، 1999 ، 432 ص.

هولت ر. ن. أساسيات الإدارة المالية. م: ديلو ، 1995128 ص.

الجدول 6

مؤشرات الأداء الرئيسية للإنتاج والأنشطة المالية لشركة Azimut LLC

اسم المؤشر	صيغة الحساب	فترة	الانحرافات
2010 ص.	2011 ص.	مطلق	معدل النمو النسبي (٪)
إنتاجية العمل ، ألف روبل	010 / ((CZ to n.a. + CZ to c.y.) / 2)			- 125
دوران الأصول غير المتداولة ، دوران	010 / ((A190 على n.g. + A190 لكل سنة) / 2)	0,2	0,25	0,05
معدل دوران رأس المال العامل ، دوران	010 / ((А290 لـ n.g. + А290 لـ k.y.) / 2)	0,2	0,2
دوران الأصول الثابتة ، دوران	010 / ((A120 لـ ng + A120 لـ ky.) / 2)	0,2	0,25	0,05
ربحية الأصول الثابتة ،٪	(190 / ((A120 لكل سنة + A120 لكل ب) / 2)) × 100٪
العائد على المبيعات, %	(050/010) × 100٪	0,5	0,5
العائد على حقوق الملكية ،٪	(190 / ((P490 on n.a. + P490 لكل سنة) / 2)) × 100٪			-1

CR - عدد الموظفين

كما يلي من البيانات الواردة في الجدول ، انخفضت إنتاجية العمالة بنسبة 3٪ مقارنة بالعام السابق.

بلغ معدل دوران الأصول غير المتداولة والمتداولة ، وكذلك الأصول الثابتة في عام 2010 0.2 لجميع المؤشرات ، وفي عام 2011 ، زاد معدل دوران الأصول غير المتداولة والأصول الثابتة بنسبة 25 ٪ ، عندما لم يكن معدل دوران الأصول المتداولة يتغيرون.

بلغ العائد على الأصول الثابتة لكل من 2010 و 2011 1٪ ، بينما بلغ العائد على المبيعات 0.5٪ ، وانخفض العائد على حقوق الملكية من 4٪ إلى 3٪.

الآن دعنا نفكر في مؤشرات الحالة المالية لشركة Azimut LLC بناءً على مؤشر مكون من ثلاثة مكونات. بناءً على البيانات ، سنحدد ما إذا كان لدى المؤسسة ما يكفي من الأصول المتداولة الخاصة بها (النموذج 1). المصادر الخاصة وطويلة الأجل (قروض طويلة الأجل والاقتراضات) ، وتكوين الاحتياطيات والتكاليف (و 2). تحديد المبلغ الإجمالي للمصادر الرئيسية (الأموال الخاصة والائتمانات والقروض طويلة الأجل وقصيرة الأجل) لتكوين الاحتياطيات والتكاليف (و 3).

استخدام مؤشر ثلاثي لنوع الاستقرار المالي في المؤسسة. دعنا نحدد الاستقرار المالي في الجدول 7.

الجدول 7

تحليل الاستقرار المالي لشركة ذات مسؤولية محدودة "Azimut"

وفقًا لنتائج السطر الأخير ، يمكننا القول أن المؤسسة لديها حالة غير مستقرة المركز المالي، مما يدل على نقص الملاءة.

الآن دعنا ننتبه إلى مؤشرات سيولة الأصول ، وندرسها في الجدول 8.

الجدول 8

تقييم سيولة أصول شركة "Azimut" ذات المسؤولية المحدودة

على النحو التالي من الجدول ، فإن نسبة السيولة المطلقة تتناسب مع المعيار لفترة الدراسة بأكملها ، في حين أن نسبة السيولة الوسيطة تتناسب مع النسبة الجديدة لعام 2011 فقط ، على الرغم من أن هذا المؤشر في عام 2010 كان قريبًا من الحد الأدنى للقيمة القياسية. لاحظ أن نسبة السيولة الحالية لا تتناسب مع القيمة المعياريةليس في فترة زمنية واحدة. هذا يشهد على عدم كفاءة استخدام أصول Azimut LLC.

دعونا ننظر أيضًا في مؤشرات سيولة مطلوبات Azimut LLC ، والتي يتم عرضها في الجدول 9.

الجدول 9

تحليل سيولة مطلوبات شركة "Azimut" ذات المسؤولية المحدودة

اسم المؤشر	صيغة الحساب	اساسي	الفترة (ألف روبل)	الانحرافات (ألف روبل)
2009 ص.	2010 ص.	2011 ص.	للفترة 2009-2010.	للفترة 2010-2011.
نسبة الحكم الذاتي	Р490 -А252 -А244 / А300 -А252 -A244	>=0,5	0,1	0,1	0,1
نسبة حقوق الملكية إلى الأموال المقترضة	P590 -P690 / P610 - P620 -P630 -P660	<1
نسبة تغطية المخزون والتكاليف	P490 -A190 / A210 + A220	>=0,6-0,8	9,2	-13,3	-11,9	-22,5	1,4

ويترتب على الجدول أن نسبة الاستقلالية ونسبة الأموال الخاصة والمقترضة لم تتغير خلال الفترة التي تم تحليلها. من بين المعاملات المدروسة ، أكثر من واحد لا يتناسب مع القيمة القياسية. كل هذا يتحدث عن الوضع غير المستقر للمؤسسة ، حيث لن تكون قادرة على سداد التزاماتها بسبب نقص أموالها الخاصة.

الآن ضع في اعتبارك تحليل سيولة الميزانية العمومية ، والذي يتكون من مقارنة الأموال لأصل ، مرتبة بترتيب تنازلي لسيولتها مع مطلوبات الخصوم ، مجمعة بترتيب تصاعدي لاستحقاقها. تمت مناقشة تحليل سيولة الميزانية العمومية للمؤسسة في الجدول 10.

الجدول 10

حساب السيولة في الميزانية العمومية وفائض الدفع (النقص) لشركة Azimut LLC

الأصول	الفترة (ألف روبل)	المطلوبات	الفترة (ألف روبل)	فائض الدفع (نقص) (ألف روبل)
2009 ص.	2010 ص.	2009 ص.	2010 ص.
2009 ص.	2010 ص.
منظمة العفو الدولية			بي			-16241	-20939
AII			II			-43539	-33750
AIII			PIII
AIV			PIV			-6982	-16650
الرصيد			الرصيد			-	-
	2011 ص.		2011 ص.	2011 ص.
منظمة العفو الدولية		بي		-9600
AII		II		-37800
AIII		PIII
AIV	-24172	PIV		-44483
الرصيد		الرصيد		-

يكشف تحليل الجدول عن عدم قدرة الشركة على سداد الالتزامات الأكثر إلحاحًا على المدى القصير: العجز في سداد الالتزامات الأكثر إلحاحًا لعام 2011 هو 9600 ألف روبل.

يمكن تقديم وفاء (عدم الوفاء) بشرط السيولة في شكل جدول (الجدول 11).

الجدول 11

امتثال مؤشرات الأصول والخصوم لشروط السيولة

حيث: AI> = PI، AII> = PII، AIII> = PIII. أ 1 = 1 ، أ 2 = 0.5 ، 3 = 0.3.

لتر (2009) = (1 * 12698 + 0.5 * 54893 + 0.3 * 8763) / (1 * 36611 + 0.5 * 98632) = 0.5

لتر (2010) = (1 * 15672 + 0.5 * 67500 + 0.3 * 3506) / (1 * 28939 + 0.5 * 101250) = 1.2

لتر (2011) = (1 * 18053 + 0.5 * 88200 + 0.3 * 3365) / (1 * 27653 + 0.5 * 126000) = 0.7

المؤشر المعقد ، لعام 2009 أكثر من 1 ، - وهذا يشهد على الأمن الكافي للملاءة المالية للشركة مع توافر الأموال. ولعامي 2009 و 2011. أقل من 1 ، مما يدل على نقص وسائل الدفع.

الاستنتاجات

تلخيصًا للبحث الذي تم إجراؤه في سياق التحليل ، سنستخلص عدة استنتاجات:

1. وكالة الرحلات "Azimut" هي واحدة من نيجني نوفغورود النامية ديناميكيًا وكالات السفر... بفضل مجموعة واسعة من الخدمات ومجموعة كبيرة من العروض ، وصلت الوكالة بسرعة سوق سياحيواتخذ موقفًا قويًا.

2. بناءً على نتائج التحليل المالي ، تم الكشف عن زيادة في عائدات المبيعات بمقدار 1،326 ألف روبل. يرتفع سعر التكلفة للفترة التي تم تحليلها بمقدار 1304.6 ألف روبل. ارتفع الربح من المبيعات في الفترة المشمولة بالتقرير بمقدار 4.8 ألف روبل. كما زاد مقدار صافي الربح.

تم تحديد مؤشرات منخفضة للغاية للربحية والسيولة. لم تتغير معظم المعاملات خلال الفترة التي تم تحليلها. كل هذا يتحدث عن الوضع غير المستقر للمؤسسة ، حيث لن تكون قادرة على سداد التزاماتها بسبب نقص أموالها الخاصة.

فهرس:

1. Boldin S.V. ، "Statistics: a tutorial" -N.N. ، "Flame" ، 2010

2. http://kristof-blog.ru/formuly-po-statistike/

3. http://www.grandars.ru/student/statistika/

معلومات مماثلة.