Kereskedelmi tevékenység eredményeinek elemzése, értékelése. A vállalkozás kereskedelmi tevékenységének eredményessége, eredménye Mi a kereskedelmi szervezet tevékenységének eredménye

Pénzügyi eredmény tükrözi a szervezet bevételeinek és kiadásainak arányát.

Pozitív pénzügyi eredménynek nevezzük, amely a bevételek kiadások feletti többletét jellemzi nyereség.

Elváltozás negatív pénzügyi eredmény, amely tükrözi a kiadások többletét a bevételeknél.

- becsült(a profit jellemzi gazdasági eredmény vállalkozási tevékenységek);

- serkentő(a kereskedelmi vállalkozások működési céljának státusza a profithoz van rendelve, a nyereség mértéke határozza meg a gazdálkodó szervezetek gazdasági magatartását).

A profit a fő belső forrás kiterjesztett reprodukcióés fontos költségvetési bevételek forrása különböző szinteken.

könyvelés,

adóköteles,

Gazdasági.

A számviteli eredmény a számviteli bevételnek a számviteli költségeken felüli többletét tükrözi.

A számviteli nyereség kiszámítása a számviteli szabályoknak megfelelően történik, és a külső felhasználók számára tájékoztatást nyújt a vállalkozás pénzügyi eredményeiről.

Az adózás szempontjából a nyereség a kapott bevétel, csökkentve a felmerült ráfordítások összegével, amelyet az Adótörvénykönyv szerint határoznak meg.

Az adóköteles jövedelmet a jövedelemadó megállapítása céljából számítják ki. Ez a mutató különbözik a számviteli "adózás előtti eredménytől", és a társasági adó kiszámításának folyamatát szabályozó jogszabályoktól függ.

A vállalkozás számviteli nyereségének mutatórendszere:

- Az áruk viszonteladásából származó nyereség;

- Bruttó profit;

- Értékesítési nyereség;

- Adózás előtti profit;

- Nettó nyereség.

A viszonteladásból származó nyereségárut úgy határozzák meg, hogy az áruk viszonteladásából származó bevételből levonják az áruk beszerzésével és értékesítésével kapcsolatos költségeket.

Jelenleg a pénzügyi és számviteli munka gyakorlatában aktívan alkalmazzák a „bruttó nyereség” mutatót, amelyet a szokásos tevékenységből származó bevétel és a csonka költség különbözeteként határoznak meg.

A bruttó eredmény meghatározásakor figyelembe vett csonka költség az eladott termékek (munkálatok, szolgáltatások) kiadásához közvetlenül kapcsolódó költségeket tartalmazza. Így a csonka önköltségi ár összege nem veszi figyelembe az értékesítési költségeket és az adminisztratív (általános) kiadásokat.

Értékesítési nyereség- az áruk (termékek, munkák, szolgáltatások) értékesítéséből származó pénzügyi eredményt (nyereséget vagy veszteséget) tükröző mutató. Ez a bevétel és a különbség különbsége teljes költség termékek (munkálatok, szolgáltatások, áruk) előállításával és értékesítésével kapcsolatos. Az értékesítésből származó nyereség a termelési és marketingtevékenység eredményeit jellemzi, amelyre ipari vállalkozások az a fő.

Adózás előtti profit a szervezet összes tevékenységéből származó pénzügyi eredményt mutatja a beszámolási időszakra vonatkozóan. Ez a mutató az "értékesítési nyereség" és a működési és nem működési tevékenységekből származó bevétel összege, csökkentve az ezen műveletek költségeinek összegével.

A vállalkozás számára különösen fontos a mutató nettó nyereség, amely a mérleg pénznemében szerepel.

Nettó nyereség- ez az a nyereség, amely az adó megfizetése után a vállalkozás rendelkezésére áll. Ez a szervezet saját tőke képzésének és az alapítói bevételek kifizetésének forrása.

A „nettó eredmény” mutatót a számvitel és a pénzügyi kimutatások elkészítése szempontjából úgy határozzuk meg, hogy az adózás előtti eredményből levonjuk a függő nyereségadó-ráfordítást és a tartós adókötelezettséget.

A vállalkozás pénzügyi eredményeinek kialakulása az abból származó bevétel eredményeként következik be különféle fajták tevékenységek és költségtérítés. Ugyanakkor a nyereség eléréséhez a beszámolási időszak bevételének meg kell haladnia a kiadásokat.

Az adózás előtti eredmény után a társaság jövedelemadót fizet, ami pótolja az állami és a regionális költségvetés bevételeit.

A vállalkozás pénzügyi eredménye, amely végül az év végére nettó nyereség formájában alakul ki, felosztásra kerül.

A szervezet alapelveinek megfelelően pénzügyi tevékenységek, a vállalkozások önállóan határozzák meg a nettó nyereség felosztásának és felhasználásának irányait.

Az alapítók a nettó eredmény terhére elsősorban a beszámolási év során felmerült és a számviteli nyilvántartásban finanszírozási forrás nélküliként kimutatott kiadásokat kötelesek előre fedezni ezen eredmény terhére. Továbbá az elmúlt év eredménytartalékának felhasználása az alapító okiratok szerint történik, az alapítók (részvényesek) közgyűlésének határozata alapján kialakult rend haszonelosztás.

Mindenekelőtt tartalékalapokat képeznek a profit rovására. A törvénynek megfelelően Orosz Föderáció egy részvénytársaságban tartalékalapot hoznak létre a társaság alapszabályában meghatározott összegben, de legalább az alaptőkéjének 15% -a.

Az éves levonás mértékét a társaság alapszabálya írja elő, de nem lehet kevesebb a nettó nyereség 5%-ánál mindaddig, amíg a társaság alapszabályában megállapított összeget el nem érik. A társaság tartalékalapja veszteségének fedezésére, valamint a társaság kötvényeinek visszaváltására és egyéb forrás hiányában a társaság részvényeinek visszavásárlására szolgál. A tartalékalap más célra nem használható fel.

A vállalkozások egyéb szervezeti és jogi formái esetében a tartaléktőkébe történő hozzájárulás önkéntes, és a vállalkozás alapító okiratában meghatározott eljárás szerint történik.

A nettó nyereség felosztható a vállalkozásban Készlet vagy finanszírozatlan módszer, ami szükségszerűen tükröződik a szervezet számviteli politikájáról szóló sorrendben.

részvény módszer magában foglalja a vállalkozás rendelkezésére álló nyereség alapok szerinti felosztását speciális célú. Ezek az alapok tartalmazzák

- felhalmozási alap,

- fogyasztási alap,

- alap szociális szféra,

- társasági alap stb.

Ezen alapok kiadását szigorúan a tervezett célra, a megállapított módon jóváhagyott becsléseknek megfelelően kell végrehajtani.

felhalmozási alap a vállalkozás vagyoni helyzetének növekedéséhez kapcsolódó és nem a termelési költségekhez kapcsolódó intézkedések költségeinek finanszírozására fordítják. Ezek a műszaki felújítás költségei, új létesítmények rekonstrukciója és építése, meglévő termelés, technológiafejlesztés, berendezések korszerűsítése, immateriális javak beszerzése, utánpótlás költségei működő tőke stb.

fogyasztási alap- ezek a szociális fejlesztési intézkedések végrehajtására és a személyzet anyagi ösztönzésére, valamint egyéb olyan tevékenységekre és munkákra fenntartott pénzeszközök, amelyek nem vezetnek a vállalkozás új vagyonának kialakulásához. Az alap pénzeszközeit a munkavállalók anyagi ösztönzésére (speciális prémiumok és anyagi segítségnyújtásra) szánják, biztosítva szociális védelem személyzet (élelmezési támogatás, utazási jegyek, utalványok, gyermekgondozási szolgáltatások, fejlesztési költségek stb.).

Szociális Szféra Alap- ezek a szociális szféra tárgyainak kialakítására szolgáló alapok (például lakóépületek, művelődési házak stb.).

A társasági alap pénzeszközeit kizárólag a társaság részvényesei által értékesített társasági részvények megszerzésére, azok későbbi, munkavállalói körében történő elhelyezésére fordítják. A társaság munkavállalóinak társasági alakítására szolgáló alap terhére megszerzett részvények fizetett értékesítése esetén a bevételt az említett alap létrehozására fordítják.

Az elmúlt év nettó eredménye a saját terhére felmerült és az év során a számviteli nyilvántartásban a megfelelő finanszírozási forrásokkal nem fedezettként kimutatott kiadások visszafizetése után, valamint a tartalékalap feltöltésére és a célirányos alapok képzésére fordított levonások után, alapítási bevétel kifizetésére fordítható. A részvénytársaságok és egyéb társaságok alapítási bevételének feltétele az alaptőke teljes befizetése a résztvevők részéről, ill. nettó eszközök magasabbnak kell lennie az alaptőke és a tartalék tőke nagyságánál az alapító bevétel felhalmozódása előtt és után is.

Az alapítói bevétel felhalmozódása után fennmaradó nyereség fel nem osztottként halmozódik fel és reprezentálja alkotórésze a vállalkozás saját tőkéje.

Alap nélküli módszer nem jár speciális célú alapok létrehozásával. Ebben az esetben a társaságnak joga van pénzeszközöket költeni a szükségletekre technikai fejlesztés valamint az anyag- és gyártási bázis bővítése, társadalmi fejlődés valamint a csapat anyagi ösztönzése a meglévő eredménytartalék egyenlege terhére, előzetes külön alapok kialakítása nélkül.

Küldje el a jó munkát a tudásbázis egyszerű. Használja az alábbi űrlapot

Azok a hallgatók, végzős hallgatók, fiatal tudósok, akik tanulmányaikban és munkájuk során használják fel a tudásbázist, nagyon hálásak lesznek Önnek.

Hasonló dokumentumok

Módszerek a kereskedelmi tevékenységek hatékonyságának értékelésére és a vállalkozás áruszállítási folyamatára, amely az áruk megszervezéséből, a gyártóktól a kiskereskedőkhöz történő eljuttatásából áll kereskedelmi hálózat a lakossági igényeknek megfelelő mennyiségben és választékban.

szakdolgozat, hozzáadva: 2010.04.26


Elméleti és módszertani alapok egy kereskedelmi vállalkozás kereskedelmi tevékenysége eredményességének értékeléséhez. Általános tulajdonságok tevékenységek IP Adamenkova M.I. a regionális piacon. Hatékonyságfejlesztési javaslatok vezetői döntések vállalkozások.

teszt, hozzáadva 2014.10.09


A kereskedelmi tevékenység fogalma, lényege és jellemzői, tartalma, funkciói és főbb feladatai. A kereskedelmi tevékenység formái és jellemzői. A vállalkozás kereskedelmi tevékenységének elemzése, értékelése, problémák és megoldási módok azonosítása.

szakdolgozat, hozzáadva: 2009.10.02


A kereskedelmi tevékenység lényege, elvei és fő funkciói. A vállalkozás kereskedelmi tevékenysége eredményességének mutatói. A kiskereskedelmi forgalom elemzése, tervezése, a forgalmazási költségek összetételének dinamikája, munkaügyi támogatás vállalkozások.

szakdolgozat, hozzáadva: 2012.09.29


A kereskedelmi tevékenység jellemzői, lényege és elemzési módszerei. Az IP Bezdolnaya T.I. kereskedelmi tevékenységének elemzése. "Kézművesség". Intézkedések a vállalkozás kereskedelmi tevékenységének hatékonyságát, gazdasági hatékonyságát javító intézkedések.

szakdolgozat, hozzáadva: 2010.06.11


A tevékenység szervezeti és gazdasági feltételei kereskedelmi vállalkozásés értékelésének mutatói. A vállalkozás versenyhelyzetének felmérése, fő erőforrásai felhasználásának hatékonyságának elemzése. A kereskedelmi tevékenység hatékonyságának növelése.

szakdolgozat, hozzáadva: 2010.08.05


Jelentés és lényeg gazdasági mutatók kereskedelmi társaság tevékenysége. Profit és jövedelmezőség. A Kameliya LLC kereskedelmi tevékenységének gazdasági mutatóinak elemzése. A vállalkozás gazdasági teljesítményének növelése.

szakdolgozat, hozzáadva: 2004.01.06

GAZDASÁG- ÉS MINŐSÉGIRÁNYÍTÁS

N. A. BOGDANOVA

EGY KERESKEDELMI BANK PÉNZÜGYI EREDMÉNYÉNEK LÉNYEGE

Figyelembe veszik a kereskedelmi bankok pénzügyi eredményeinek kialakulásának főbb tényezőit és kialakításuk fontos elveit.

Kulcsszavak: banki profit, a megvalósítás előfeltételei, fejlesztési stratégia.

A bankszektorban a kereskedelem bizonyos elveken alapul. Ezek közül a legfontosabb a nyereséges gazdálkodás elve, a lehető legnagyobb profit elérése. A bank tevékenységének mozgatórugója a profit.

A banki profit minden résztvevő számára fontos gazdasági folyamat. A részvényeseket a profit érdekli, mivel az a befektetett tőke megtérülését jelenti. A megtakarítások a betétesek javát szolgálják, mivel a több tartalék és a jobb szolgáltatások erősebb, biztonságosabb és hatékonyabb bankrendszert eredményeznek. A hitelfelvevők közvetetten érdekeltek a kellő banki nyereségben, mivel a bank hitelnyújtási képessége a tőke nagyságától és szerkezetétől függ, és a nyereség a fő tőkeforrás.

A banki kereskedelem céljainak megvalósításának előfeltétele a banki tevékenység biztonsága. Ceteris paribus, minél nagyobb a bank profitja, minél magasabb a bank biztonsága és annál kisebb a kockázat. A bank azonban igen vállalkozás. Nem csoda, ha azt mondják, hogy a kereskedelmi bank kockázat, aztán várakozási idő, utána nyereség vagy veszteség. De a kereskedelemnek káros a véletlen elvére támaszkodni, ellenkezőleg, az állandó jellegű, miközben a kereskedelem különböző ingadozású céljait meg kell valósítani. A banki kereskedelem elve az, hogy a bank mint gazdasági vállalkozás kockáztathatja a tőkéjét, a profitját, de nem az ügyfél tőkéjét, a profitját. A bank szenvedhet a rossz vagy nem megfelelő kereskedelemtől, de az ügyfélnek soha nem szabad szenvednie.

© BogdanovaN. A., 2011

A banki kereskedelemnek a következő elven kell működnie: mindent az ügyfélért. A bank teljes felelősséggel tartozik az ügyfélért, biztosítja annak nyereségét. Mivel a banki kereskedelem a gazdaság egészére érvényesül, a jövedelmezőség, a profitszerzés nem lehet egyedül a bank célja, ez a bank és az ügyfél közös célja. A gyakorlatban mindennek összhangban kell lennie: először is az ügyfél, majd a bank nyereségének; igaz azonban, hogy az ügyfél profitja nem az egyetlen cél, hanem a banki nyereség megszerzésének alapja. Az ügyfél profitot biztosítva a bank saját érdekét valósítja meg.

A kereskedelmi bank partnerségi kapcsolatai az ügyfelekkel a kölcsönös érdek elvén alapulnak. Csak abban az esetben, ha a bank és a vállalkozás érdeklődik egymás iránt, számíthatunk arra, hogy valóban létrejönnek köztük a partnerségi kapcsolatok.

A kereskedelmi bank stratégiája szerint meg kell érteni a leghatékonyabb banki tevékenység irányát. Ha kialakul a stratégia, ha kialakul a banki tevékenység tudományos megértése, akkor ez döntő tényező a banki tevékenység sikerében. A bank szervezői számára a bank céljai világosak legyenek, a stratégiai pozíciók pedig eltérőek legyenek. Természetesen a bank politikája minden esetben más lesz. A stratégiának figyelembe kell vennie a banki tevékenység külső feltételeit, meg kell határoznia a bank által elérni kívánt eredményt. Azt mondhatjuk, hogy a stratégia mintegy része a teljes rendszernek, eleme, tényezője a banki tevékenység sikerének.

A kereskedelmi bank célját jövedelmezőségének helyzete, jövedelmezősége, mérlegszerkezete, tevékenységi irányai határozzák meg.

(betéti politika, politika a pénzpiacon, a hitelkamat terén stb.).

A bank stratégiai orientációja mellett, amely meghatározza a banki tevékenység sikerét, ki kell emelni a menedzsment minőségét, képzettségét, marketing tevékenységét. A nyugati bankok minőségi ugrást tudtak tenni fejlődésükben, elsősorban a jól bevált marketingnek és menedzsmentnek köszönhetően. Hangsúlyt fektetve modern módszerek menedzsment, technológia, széleskörű kapcsolat a bankkal külső szerkezetek kétségtelenül erőteljes lendületet adhat bankjainknak a fejlődéshez. Megjegyzendő, hogy jelenleg a vállalkozói kultúra hiánya és a nem hatékony irányítási rendszer jelenti a banki szolgáltatások érezhető fékezőjét.

Egy kereskedelmi bank stratégiája elképzelhetetlen anélkül, hogy ne vonzódna a banki személyzethez. A bankvezető nem nómenklatúra, nem is annyira adminisztrátor, mint inkább bankár a szó legszorosabb értelmében, kereskedelmi és elemző képességekkel rendelkező szakember.

Ahhoz, hogy az orosz bankrendszer a globális bankrendszer részévé váljon, meg kell oldani a hazai kereskedelmi bankok mérlegének javításának problémáját, valamint egységesíteni kell a számviteli szabályokat és előírásokat az alapokon. nemzetközi szabványok.

A nemzetközi szabványok célja a számvitel egységesítése a következő követelmények alapján:

b) kritériumai annak különböző elemeinek jelentésében való részvételre;

c) ezen elemek értékelésének szabályai;

d) a jelentésben bemutatott információk mennyiségét.

A fő célja a nemzetközi szabványok általános pénzügyi jelentés kereskedelmi bankok – olyanná tenni, hogy az a legtöbb felhasználó számára legyen hasznos gazdasági döntések meghozatalához.

E jelentési űrlapok egyik célja a bank hitelességének megőrzése azáltal, hogy bemutatja, hogyan kezeli azt, és hogyan védi betéteseinek érdekeit. Következésképpen az ilyen jelentéstétel fenntartja a kölcsönös bizalmat a bank és partnerei között, ami hosszú távon előnyökkel jár, beleértve a lényeges előnyöket is. Ezen túlmenően, a közzététel a banki

Az ilyen jelentések formájában megjelenő információk lehetővé teszik, hogy a felhasználók megértsék azokat szerte a világon.

A bejelentési űrlapok megfelelnek a bankon kívüli felhasználók nagy részének követelményeinek. Ezek a felhasználók:

a) azok, akik a bank forrásait adják, azaz jelenlegi vagy potenciális orosz vagy külföldi részvényesei (részvényesei), betétesei és hitelezői;

b) banki alkalmazottak, annak hitelfelvevői, orosz és nemzetközi pénzintézetek, az adóhatóság és az Orosz Központi Bank.

Minden felhasználónak információra van szüksége ahhoz, hogy felmérje a valós helyzetet pénzügyi helyzet, a bank jövedelmezősége és kockázatai, figyelembe véve az új gazdasági szabályokat. Olyan információkra is szükségük van, amelyek lehetővé teszik számukra a bank által végzett műveletek helyes megértését.

A számvitelnek információs bázist kell nyújtania a pénzügyi kimutatások nemzetközi standardokkal összhangban történő elkészítéséhez és elemzéséhez.

Az alábbi bevételek közvetlenül kapcsolódnak a bankok tevékenységének pénzügyi eredményeihez:

A bank tulajdonában lévő, az Orosz Föderációban kibocsátott részvényekre, kötvényekre és egyéb értékpapírokra kapott osztalék és kamat, valamint más bankok, vállalkozások és szervezetek tevékenységében való részesedésből származó bevételek. Ezeket a jövedelmeket a kifizetésük forrása szerint adóztatják;

A bank devizaműveleteinek pozitív árfolyam-különbözete, beleértve a nyitott devizapozíció nem realizált pozitív árfolyam-különbözetét;

Az adós által a szerződés feltételeinek megszegése miatt kiszabott vagy elismert pénzbírságok, kötbérek, vagyonelkobzások és egyéb szankciók, valamint a banknak okozott veszteségek megtérítéséből származó bevételek, ideértve a hitelkockázati biztosítással kapcsolatos kifizetéseket is;

A bank alkalmazottaitól kapott összegek a banknál a saját hibájukból felmerült veszteségek és kiadások megtérítésére;

A bank előző évi eredménye, a tárgyévben feltárult;

A zálogtárgyak és zálogtárgyak (tárgyi és immateriális javak, fogyasztási cikkek és egyéb vagyontárgyak) törvényben meghatározott módon történő, a bank általi értékesítéséből származó bevétel;

A korábban banki veszteségként leírt hitelek ügyfelek általi visszafizetése;

A banki tevékenységhez közvetlenül nem kapcsolódó ügyletekből származó egyéb bevételek, ideértve a bank tulajdonában lévő állóeszközök és egyéb ingatlanok értékesítéséből származó bevételeket.

A következő kiadások és veszteségek közvetlenül kapcsolódnak a bankok pénzügyi teljesítményéhez:

A bank tevékenységének pénzügyi eredményéhez köthető helyi adók és díjak a jogszabályoknak megfelelően;

Kiszabott vagy elismert pénzbírságok, szankciók, vagyonelkobzások és egyéb szankciók a szerződési feltételek bank általi megsértése esetén (kivéve a törvénynek megfelelően szankciók formájában a költségvetésbe befizetett összegeket), valamint a bankok megtérítésével kapcsolatos költségek. a bank által az ügyfeleknek okozott veszteségek;

A tartalékkal nem kompenzált hitelek lehetséges veszteségei, az egyes kölcsönfelvevők követeléseinek leírásából származó veszteségek, amelyekre lejárt az elévülési idő, és egyéb, behajthatatlan típusok;

A jelentési évben azonosított korábbi évek működési veszteségei;

Természeti katasztrófákból, tüzekből, balesetekből stb. vészhelyzetek szélsőséges körülmények okozták, beleértve a természeti katasztrófák és balesetek következményeinek megelőzésével vagy felszámolásával kapcsolatos költségeket;

Negatív árfolyam-különbözet ​​a banki műveleteknél devizában, beleértve a nyitott devizapozíció nem realizált negatív árfolyam-különbözetét;

A bank hamis tanácsa miatt elszenvedett veszteségei;

Ügyvédi költségek és választottbírósági költségek a bank tevékenységével kapcsolatos ügyekben;

Olyan lopásból származó veszteségek, amelyek elkövetőit bírósági határozat nem állapítja meg, ideértve:

a) téves számítások és hiányosságok készpénzes tranzakciókban (kivéve devizaügyletek);

b) lopás és sikkasztás készpénzes tranzakciók során (kivéve valutaérték);

c) külföldi műveletek veszteségei és devizaértékei;

d) elfogadott nemfizetési és hamis bankjegyeket és érméket;

e) lopás, sikkasztás és az értéktárgyak begyűjtésével és szállításával kapcsolatos egyéb visszaélések;

f) lopás, sikkasztás és egyéb visszaélések a bank egyéb műveletei során (kivéve a készpénzes műveleteket, valamint az értékgyűjtés és -szállítás);

g) értékvesztés a szállítás során;

h) az ügyféligényekre kifizetett összegek.

Az eredmény (veszteség) a tárgynaptári pénzügyi év során eredményszemléletű megállapításra kerül. Ugyanakkor az egyik negyedév nyereségét csökkentheti vagy blokkolhatja a következő vesztesége.

Az év végén a nyereséget részben vagy egészben felosztják, a veszteséget különböző forrásokból megtérítik.

A nyereség felosztása a jogszabályoknak és a bank létesítő okiratainak megfelelően történik.

A hatályos számlaterv szerint a bevételeket és kiadásokat készpénzes alapon kell elszámolni: amikor a bank átveszi vagy kifizeti a pénzeszközöket vagy annak megfelelőit. Ezért a pénzügyi eredmény az elhatárolt és kapott bevételek és az elhatárolt és felmerült kiadások összehasonlításával jön létre. Így adózási pénzügyi eredmény keletkezik.

De aszerint nemzetközi gyakorlat a bankok pénzügyi kimutatásainak tükrözniük kell a beszámolási időszakhoz kapcsolódó összes bevételt és kiadást, függetlenül attól, hogy a pénzeszközök vagy azzal egyenértékű összegek beérkezése vagy kifizetése mikor történt. A tranzakciókat a hozzájuk kapcsolódó jogok vagy kötelezettségek keletkezésének napján kell rögzíteni. Ezért ez a felhalmozási mód lehetővé teszi a pénzügyi eredmény képzését a beszámolási időszak elhatárolt bevételének összehasonlításával, függetlenül a pénzbevételtől és a beszámolási időszak elhatárolt kiadásától, függetlenül a pénzeszközök kiadásától. Ezért imádkozunk, hogy határozzák meg magának a banknak és az Orosz Föderáció Központi Bankjának pénzügyi eredményét.

Az éves beszámoló teljes szerkezete tartalmazza: Mérleg; Nyereség és veszteség jelentés; Jelentés a nyereség felhasználásáról; Tájékoztatás a bank alapjainak összetételéről, különböző alapokról és speciális célú alapokról; Jelentés lopásról és téves számításokról; Más banknál (fióktelepen) nyitott levelezőszámlák és alszámlák egyenlegéről szóló igazolás; Munkaügyi jelentés; Magyarázó levél.

Ezért az Orosz Föderáció Központi Bankjának haladéktalanul új számlatáblázatot kell készítenie, figyelembe véve a világszabványokat és a végrehajtást. nemzetközi módszerekés alapelveit számviteli rendszerünkbe.

Bogdanova Natalya Albertovna, a közgazdasági tudományok kandidátusa, a tanszék docense ((Számvitel, Elemzés és Audit, Uljanovszki Állami Műszaki Egyetem).

Valószínűleg minden vezető számára „kicsitől nagyig” világos, hogy a saját és beosztottak tevékenységének ellenőrzése a vezetés egyik eleme. A második is nagy valószínűséggel érthető: Ön irányíthatja az eredmény végrehajtását és a munkafolyamatot. A vezérlőelemek közül melyik a fontosabb?
Eredményellenőrzés - a végső mutatók számokban történő nyomon követése egy adott időpontra, a folyamatvezérlés pedig segít megérteni e határidő előtt, hogy el lehet-e érni a végső mutatókat, és nem ideje valami nem tervezett intézkedést tenni az eredmény elérése érdekében.

Az értékesítési osztály vezetője, aki márkája piaci pozícióját megingathatatlannak, a kereskedelmi kapcsolatokat kifogástalannak, a versenytársakat komplett nyavalyáknak, az értékesítőket (értékesítőket) pedig igazi menedzsereknek tartja, akik nemcsak önmagukat építik, hanem saját feladatukat is kijavíthatják, a végső mutatók nyomon követésére korlátozódhatnak, így elképesztően felépített folyamat.
Mit kell ellenőrizni a felépített értékesítési folyamat eredményei alapján:

• együttható Tényleges bevétel/előrejelzés;
• faktor Követelések tényleges/előrejelzés;
• Bevétel/Követelések aránya;
• együttható Bevétel / Egyenleg a raktárban (tankönyv által szabályozott érték távoli raktárakhoz);

Ha van "terve/tény", és az eladókról és a versenytársakról fent leírtakkal "minden rendben van", akkor szívemből "gratulálok" azoknak a keveseknek, akik ebben őszintén tévednek. A többieknek, akik azt mondják maguknak és feletteseiknek, hogy "minden rendben van", és azoknak, akik megértik, hogy ez a helyzet a "fantasztikus" részből származik, azoknak a vezetők véleményét szeretném elmondani, akik azt hiszik, hogy az ő főszerepük. célokat és célkitűzéseket tűz ki beosztottai számára, valamint ezek megvalósításának határidejét. Ugyanakkor elegendő az eredmény teljesülését a kijelölt időszak végéig ellenőrizni.

Ha az értékesítési osztály vezetőjének szerepe az eredmények ellenőrzésére redukálódik, akkor minden elkerülhetetlenül a következő lesz:

• hónap végi rohangálásra: "Még 10 nap van hátra a hónap végéig, sürgősen ki kell szállítanunk X terméket a ..." címre;
• annak a célnak a kezelése, hogy az értékesítési személyzet pszichológiai nyomásává váljon, és szívrohamok (stroke)
• idővel minden az értékesítők bizalmatlanságához vezet a menedzser iránt, figyelmen kívül hagyva a parancsokat, konfliktusokat a vezetőséggel.

Úgy hangzik, mint az igazi, vagy talán már ismerős? Ez annak köszönhető, hogy az értékesítési osztály vezetője nem fordít figyelmet a folyamatra, és nulla szerepe a folyamat igazításának lehetőségében bizonyos marketingcélok elérése érdekében.

Miért van az, hogy a neves disztribúciós szervezetekben és értékesítési részlegeiben nem csak az eredmény, hanem az aktuális folyamat ellenőrzése is állandó? Ezek a cégek folyamatban vannak minőségi fejlesztés disztribúció, amikor egy vállalat a folyamatra összpontosítja gondolkodását a cél menedzselése (!) érdekében. A kitűzött feladatok teljesítésének folyamatának rendszeres nyomon követésével a szervezet menedzseli az ügyfeleket és világos marketinglépéseket tud felépíteni, értékesítési ill szállítási logisztika. Miert van az? Ha a becsült időszak vége előtt megértjük a tervek és előrejelzési mutatók alulteljesítésének lehetőségét, a menedzser, így az értékesítők figyelme a problémára összpontosul, és az időszakra vonatkozó célok megváltoznak, ami segít elérni a tervezettet. eredményt, és ne állítsa a határidő lejártának közelebbi elérésének lehetetlenségét.

Amit folyamatosan ellenőrizni kell a kereskedési folyamatban:

• az ellenőrzés időpontjában érvényes kumulált bevétel és annak összefüggése az előrejelzési mutatókkal;
• szállítmányok az aktuális napon, a tranzakciók számlázási időszak vége előtti lezárásának lehetőségének ismeretében;
• együttható Bevétel / készlet egyenleg (tankönyv által szabályozott érték távoli raktárakhoz);
• szállított ügyfelek száma/ügyfelek teljes száma az adatbázisban;
• új ügyfelek száma / ügyfelek teljes száma az adatbázisban;
• átlagos számla (csekk, vásárlás) (rendszeres értékesítésű kereskedelmi alosztályokhoz - " lakmusz teszt"lehetséges problémák);
• átlagos számla / átlagos szállítási idő (elosztási logisztikához, az esetleges aktuális problémák néhány mutatója)

Eddig szándékosan nem írtam le, hogy miért van szükség az egyes mutatók figyelésére a jelenlegi módban, és számos egyéb mutatót nem adtam meg. Ha szeretnél észrevételeket vagy magyarázatokat kapni az elhangzottakhoz - regisztrálj és üdvözöllek a fórumon.

A kereskedelmi bank meghatározó célja a maximális profit megszerzése, stabil piaci helyzete és hosszú távú működése mellett, a végső pénzügyi eredmény lévén, a bankhoz jutó nyereség vagy veszteség összege minden típusú bank eredményét tükrözi. tevékenységét, összes aktív és passzív működését.
A profit növelésében nemcsak maga a bank érdekelt, hanem az állam, a részvényesek és részvényesek, a banki betétesek, partnerek és ügyfelek, valamint a banki személyzet is. Maga a bank számára a profit növekedése lehetőséget teremt a tevékenység bővítésére, a működés és a szolgáltatások növelésére, a tőke és a tartalékok növelésére. Az állam számára a kereskedelmi bank nyeresége nem csak adóforrás, hanem bizonyos mértékig a bank megbízhatóságának mércéje is. A bank betétesek profitjának növekedése képet ad a bank megbízhatóságáról és hatékonyságáról. A nyereséglevonás a banki alkalmazottak javadalmazásának egyik fő részét képezi. A bank nyeresége a részvényesek és részvényesek osztalékfizetésének forrása.
A nyereség mértéke bizonyos mértékig függ a kapott bevétel összegétől és a felmerült kiadások összegétől. A kereskedelmi bank bevételi forrása minden tevékenysége (üzleti tevékenysége), amely fő- és melléktevékenységekre oszlik.
A bank fő tevékenysége banki műveletek végzése és banki szolgáltatások nyújtása az ügyfeleknek. A bank minden egyéb jövedelemtermelő tevékenysége másodlagos.
Kereskedelmi bankok bevételei
A kereskedelmi kerékpárok bevételi forrásait típusonként veszik figyelembe banki üzletágés a bevételi forma, a stabilitás foka és a bevétel elszámolási rendje szerint csoportosítják.
A banki bevételek stabilra és instabilra oszthatók. A stabil jövedelem olyan jövedelem, amely a bank számára viszonylag hosszú ideig (egy-két évig) állandó, és ezért a jövőre tervezhető. NAK NEK stabil jövedelem a gyakorlatban a bank általában magában foglalja az alaptevékenységből származó bevételt.
Az instabilok közé tartoznak a devizaügyletekből, a pénzügyi piacokon értékpapírokkal végzett tranzakciókból származó bevételek. A kereskedelmi bankok működésének gyakorlatában előfeltétel sikeres munkájuk a túlnyomó jövedelemnövekedés
stabil forrásokból származó bevétel kis hányadával instabil forrásból.
A kereskedelmi bank bevételének szükségszerűen fedeznie kell a kiadásait, ezáltal nyereséget kell képeznie. A bank bevételének egy részét ugyanakkor a fennálló kockázatok fedezésére szolgáló tartalék képzésére fordítják. Emellett a bank hatékony működéséhez szükséges, hogy a bank ne csak a kiadásait meghaladó, kockázatokat fedező bevétellel rendelkezzen, hanem a bevételek rendszerességét is biztosítsa.
A kereskedelmi bank teljes bevétele az átvételi forma szerint három csoportra oszlik: kamatbevételek, jutalékok, egyéb bevételek (bírságok, kötbérek, vagyonelkobzások, értékpapír-értékesítési bankműveletekből származó bevételek, diszkont bevételek stb. .). Egyes esetekben az egyedi hitelügyletek során a bank kamatbevételt és jutalékot is kaphat.
A banki bevételek összegét ebben a jelentési időszakban bruttó bevételnek nevezzük. A bruttó bevétel a következő bevételcsoportokat foglalja magában: működési bevétel, beleértve a kamatbevételt, jutalékbevétel, pénzügyi piaci műveletekből származó bevétel stb.; a bank melléktevékenységeiből származó bevétel; mások.
legnagyobb fajsúly a kereskedelmi bank jövedelmi szerkezetében az alaptevékenységből származó bevételek foglalják el, azaz. működési bevétel. A működési eredmény magában foglalja a kamat és a nem kamatjellegű bevételeket.
A bank bevételének nagy része kamatjövedelemhez, nevezetesen az abból származó bevételhez kapcsolódik fizetett elhelyezés bank saját tőkéje és kölcsönvett forrásai. Ezek az ügyfelek hitelnyújtásából, illetve a jegybankokban és kereskedelmi bankokban átmenetileg szabad pénzeszközökből származó bevételek, adósságkötelezettség-befektetésekből származó kamatbevételek, különféle műveletekből származó bevételek: faktoring, lízing, forfeiting, vagyonkezelő, számviteli műveletek.
A tőzsdén jegyzett kamatbevételek minden fajtája ideiglenes felhasználású pénzeszközök biztosításával jön létre, és a befektetett összeg után kamat formájában hoz bevételt. Az elmúlt néhány évben a kamatbevételek a legtöbb orosz bank teljes bevételének több mint 80%-át tették ki. A hitelek kamatbevétele a bank stabil bevételi forrásai közé tartozik.

A nem kamatjellegű bevétel jutalékbevételből, pénzügyi piaci műveletekből származó bevételből, deviza alapok átértékeléséből származó bevételből áll.
A díj- és jutalékbevételek közé tartoznak az ügyfeleknek nyújtott nem hitelalapú banki szolgáltatásokból származó bevételek, amelyeket banki díjnak neveznek. Ez utóbbi felépítése magában foglalja azokat a szolgáltatásokat, amelyeket az ügyfelek nevében, megbízásából és költségére nyújtanak. Az ilyen típusú szolgáltatások kifizetése általában jutalék formájában történik. A jutalék mértéke a megkötött ügylet vagy művelet összegétől függ. Ezzel együtt a számviteli gyakorlatban a jutalékbevételek közé tartoznak az olyan típusú szolgáltatásokból származó bevételek is, amelyek díját egy bizonyos összeg formájában állapítják meg, illetve bizonyos esetekben olyan összegek formájában is, amelyek kompenzálják a vállalkozásnál felmerült bizonyos kiadásokat. bank.
A modern kereskedelmi bankok által nyújtott szolgáltatások listája folyamatosan bővül. A fő banki szolgáltatások közé tartozik. amelyek díj- és jutalékbevételt generálnak a következő típusok szolgáltatások: elszámolási és készpénzszolgáltatás jogi személyek és magánszemélyek részére, bankgarancia nyújtása, ügyfelek devizaszerződéseinek banki kiszolgálása, konverziós műveletek. ügynöki és letéti szolgáltatások, műveletek műanyag kártyák, lízingműveletek, hamisítási műveletek, vagyonkezelői műveletek, faktoring szolgáltatások, betéttárolási szolgáltatások (különleges széfek, cellák és helyiségek biztosítása érték- és irattárolásra az ügyfelek számára) stb.
A legtöbb orosz kereskedelmi bank díjmentesen nyújt elszámolási, készpénzes és egyéb szolgáltatásokat ügyfelei számára, e szolgáltatások kapcsolódó költségeit a kölcsönzött források elhelyezéséből származó bevétel terhére fedezve. Az ilyen szolgáltatások díját jutalék formájában csak a regionális bankok egy része szedi be az ügyfelektől.
A legtöbb kereskedelmi banknál nő a díjbevételek aránya az összes bevételen belül. Ez annak köszönhető, hogy a díj- és jutalékbevételek stabilabbak, mint a kamatbevételek. Ebben az irányban a hazai pénzpiaci működés jövedelmezőségének csökkenése és a kamatmarzs szint csökkenése is megfigyelhető. A jutalékbevétel szinte nem jár együtt a befektetett eszközök értékvesztésének kockázatával (a garanciaügyletek kivételével).
A bankok másodlagos tevékenységeiből származó bevételek viszonylag kis részt képviselnek a kereskedelmi szektor bevételi szerkezetében.
bank. Ebbe a bevételi csoportba tartoznak a „nem banki” jellegű szolgáltatásnyújtásból származó bevételek: banki helyiségek, gépek, berendezések, szoftvertermékek bérbeadásából és esetleges értékesítéséből származó bevételek, a vállalkozások, szervezetek tevékenységében való részvételből származó esetleges bevételek, pl. valamint a bank különböző részlegeiből származó bevételek (képzési, marketing, tanácsadási és egyéb részlegek). Ez utóbbiak közé tartoznak a banki ügyfeleknek nyújtott információs, reklám-, könyvvizsgálói, jogi, számítástechnikai, távközlési, marketing, szállítási, biztonsági és egyéb szolgáltatások értékesítéséből származó bevételek.
A bankok a fő- és melléktevékenységből származó bevételeken kívül egyéb bevételeket is kapnak, amelyek az egyéb bevételek kategóriájába tartoznak: előző évi működésből származó bevételek, amelyeket a tárgyévben kaptak és azonosítottak; az ügyfelektől beszedett bírságok, kötbérek, vagyonvesztések; készpénzfelesleg könyvelése; tartalékok visszaszerzése; bevétel a költségvetésből a jövedelemadó-túlfizetés miatti összegek visszatérítése formájában; az épület védelmével kapcsolatos kiadások megtérítése, a bérbeadó szervezetek közüzemi díjai; Egyéb.
Ezek a bevételek alapvetően előre nem látható bevételek, és általában nem veszik figyelembe a bank következő időszakra vonatkozó bevételeinek előrejelzésekor.
Kereskedelmi banki költségek
A kereskedelmi kerékpárok költségei minden típusú banki tevékenység végzéséhez szükséges forrásfelhasználást jelentik. Az oktatási forma, a természet, az időszak, amelyre vonatkoznak, az elszámolás módja szerint vannak felosztva
A kereskedelmi bankok kiadásai a bevétellel azonos besorolás szerint csoportosíthatók: működési költségek, beleértve a kamatkiadásokat, jutalékkiadások, pénzügyi piaci műveletek költségei stb.; a bank működésének biztosítására fordított kiadások; más költségek.
A működési költségek közvetlenül a banki műveletek végzéséhez kapcsolódó költségek. Fő különbségük a többi kiadástípustól, hogy mértékük függ
sziták a bank által végzett műveletek volumenéről és szerkezetéről. Emiatt a működési költségeket közvetlen kiadásnak is nevezik.
A bank hitelforrásainak túlnyomó részét vonzott pénzeszközök képezik, amelyek felhasználását fizetni kell. Ezek a költségek teszik ki a banki kiadások legnagyobb részét. A vonzott források felhasználásának kifizetése kamatfizetés formájában történik, és ennek megfelelően ezek a kiadások kamatozóak.
A különféle hitelezési tevékenységet folytató kereskedelmi bankok kamatkiadásai általában az összes kiadás több mint 50%-át teszik ki. Ugyanakkor a költségek teljes összegében való részesedésük bankonként eltérő, és elsősorban az aránytól függ. bizonyos fajták a bank fizetett kötelezettségei (kötelezettségei).
A legtöbb kamatot általában a lakosság betéteire és a bankközi piacon felvett hitelekre, betétekre fizetik. jogalanyok. letéti jegyek, értékpapírok (kötvények, kamatozó váltók). A bankok viszonylag csekély kamatot fizetnek a magánszemélyek keresleti számláján, valamint a jogi személyek elszámolási és folyószámláin tartott pénzeszközök felhasználásáért.
Így a bank nyereségének nagysága jelentősen függ a különböző típusú kamatkiadások értékétől és arányától, minél kisebb a kamatkiadás összege, annál nagyobb a bank nyeresége.
A banknak az ügyfeleknek nyújtott nem hitelalapú szolgáltatásokkal kapcsolatos kiadásai főként a szolgáltatások fizetésének költségeihez kapcsolódnak: levelező bankok, jegybank, tőzsdék, ügyvédi irodák, feldolgozó és elszámoló központok stb. Az ilyen szolgáltatások kifizetése általában jutalék formája az ügylet összegéből. Ebből a szempontból ez a költségcsoport jutaléknak minősül. A díjkiadások a bank összes kiadásának kis hányadát teszik ki.
A kerékpár kiadásainak külön csoportját képezik a pénzügyi piaci műveletek végrehajtásának költségei. Ebbe a csoportba tartoznak a részvények, kötvények beszerzésének, a kötvényszelvény-bevételek kifizetésének, a váltó kifizetésének költségei, valamint az értékpapírok és egyéb ingatlanok átértékelési költségei. Ez a költségcsoport tartalmazhatja a devizaműveletek költségeit is,
Az egyéb működési költségek számos, bizonyos banki műveletekhez közvetlenül kapcsolódó kiadást tartalmaznak. Ezek az ügyfelek fizetésének postai és távirati költségei, a banki költségekhez kapcsolódó adók stb.
A bank működésének biztosításának költségei olyan költségeket tartalmaznak, amelyek nem köthetők közvetlenül egyes bankokhoz -
savanyú működés. Ezek a kiadások lényegében „általános üzletnek” minősülnek. Ezeknek a költségeknek az összege közvetlenül függ a műveletek volumenétől és a bank összes tevékenységétől.
A bank működését biztosító kiadások a következő típusú kiadásokat foglalják magukban: valamennyi épület (iroda) és mellékhelyiség fenntartása (üzemeltetési és javítási költségek, értékcsökkenési leírás, helyiségbérlés, közüzemi számlák, földadók, ill. ingatlan) stb.; a személyzet fenntartására (minden típusú munkaerő, utazási költségek, szociális és háztartási költségek, munkavédelmi kiadások, képzési és továbbképzési költségek stb. kifizetése); banki berendezések (számítógépek, szoftver, telekommunikációs berendezések, irodai berendezések, széfek, irodabútorok és berendezések, különféle készletek stb.); kommunikációs eszközökről, távközlési és információs szolgáltatásokról (telefonok és faxok fizetése, internet, kommunikációs csatornák, információs kiadványok és termékek, speciális folyóiratok); reklámozáshoz; szállítás; egyéb (jogi szolgáltatások fizetése, tanácsadás, könyvvizsgáló szolgáltatás, szolgáltatás Tudományos kutatás, költségekhez kapcsolódó adók stb.).
A banki tevékenység mûködésének biztosítását szolgáló, feltüntetett kiadások más szempontok szerint is csoportosíthatók: a bank nyereségének terhére felmerült kiadások és a ráfordításokhoz kapcsolódó kiadások; szabványosított és nem szabványosított költségek; folyó és tőkekiadások; felszerelés vásárlás stb.
Az egyéb ráfordítások csoportjába általában az előre nem látható (nem tervezett) okok miatti banki kiadások tartoznak. Az egyéb ráfordítások közé tartoznak a leírások, hiányok és lopások költségei, kifizetett bírságok, kötbérek, vagyonvesztések, követelésleírási kiadások, vevői igények kifizetésével kapcsolatos kiadások, előző évek tárgyévben azonosított kiadásai, egyéb ráfordítások. .
A költségek egy speciális költségcsoportot alkotnak a banki gyakorlatban. tartalékalap kialakításával kapcsolatos, amely fedezi a hitelek esetleges veszteségeit és veszteségeit, az egyéb aktív tevékenységekből, a követelésekből, a különböző típusú értékpapírok értékcsökkenéséből származó esetleges veszteségeket.

A kereskedelmi bankok működésük során törekednek a költségek ésszerű csökkentésére. A banki kiadások ésszerűsége feletti ellenőrzés egyik, azok ésszerű csökkentésére irányuló módszere a költségvetés-tervezés, amely az egymással összefüggő rendszer összeállítása. pénzügyi terveket kereskedelmi bank (mérlegei).
Számos kereskedelmi bank gyakorlatában a következő típusú költségvetéseket állítják össze: működési bevételek és kiadások; költségvetéseket pénzügyi források, személyi költségek, tőkebefektetések; igazgatási költségek. A tervezési időszak általában egy cél. A tervezett költségekre vonatkozó becslések a költségek összetétele és felhasználási iránya közötti kapcsolat, a banki részlegek becslései szerinti teljes költségeloszlás figyelembevételével készülnek. A költségvetési módszer lehetővé teszi a banki kiadások kezelését a tényleges kiadások tervezett mutatóktól való eltérésének okainak elemzése és ennek megfelelő korrekciója alapján.
A bank bevételeinek és kiadásainak aránya jellemzi a kamatmarzsot, amely a bank teljesítményének fontos mutatója. Egy kereskedelmi bank kamatbevételei és ráfordításai közötti különbözetként határozzák meg, pl. a kapott és a kifizetett kamat között. Ennek a mutatónak a fontosságát a tény határozza meg. hogy a marzs a hitelezési műveletek jövedelmezőségét jellemzi és egyben mutatja a bank azon képességét, hogy a fedezet terhére tudja fedezni költségeit.
Az árrés mind a rubelben kifejezett abszolút értékekkel, mind a százalékos relatív mutatókkal jellemezhető. A fedezet abszolút értékét a bank kamatbevételeinek és kiadásainak teljes összege, valamint bizonyos típusú aktív műveletek kamatbevételei és megfelelő kiadásai közötti különbözetként határozzuk meg.
A kamatfelár abszolút értékének változását számos tényező határozza meg: a hitelbefektetések és egyéb aktív, kamatbevételt termelő műveletek volumene; az aktív és passzív műveletek kamatlábai közötti különbség (felár); a vonzott erőforrások szerkezete; a saját tőke és a vonzott források aránya; a kamatbevételt termelő aktív műveletek aránya; inflációs ráták stb.
A kamatfelár mutathatja annak tényleges és elégséges szintjét egy adott bank esetében. A tényleges kamatfelár együtthatója (Kf11Ch) a banki nyereség kamatforrásának relatív tényleges értékét jellemzi. Kiszámítása a következőképpen történik:

Jövedelemtermelő eszközök - minden típusú kölcsön jogi személyeknek és magánszemélyeknek, bankoknak, értékpapír-befektetéseknek, faktoring- és lízingműveleteknek, valamint egyéb vállalkozásoknak. Egyes esetekben ennek az együtthatónak a kiszámításához az átlagos eszközegyenleget használják, amelyet a bank mérlegének teljes eszköze alapján határoznak meg, a szabályozási tételektől megtisztítva (az Orosz Föderáció Központi Bankjának 1. számú utasítása). .

Az elegendő kamatfelár-mutató egy adott bank számára szükséges minimális letétet jellemzi, és a képlet határozza meg

A hitelezési műveletek kamatmarzsát (KPH1SO) a képlet alapján számítják ki
A megfelelő kamatfelár számításánál az egyéb bevételek közé tartoznak a nem hitel jellegű szolgáltatások kifizetéséből származó bevételek: beszedési, elszámolási és készpénzszolgáltatási díjak, a bank információs és tanácsadási szolgáltatásai, egyéb szolgáltatások után kapott kamat és jutalék. kiegészítés a korábbi időszakokra, kapott pénzbírságok , büntetések, büntetések.
Az összes fedezeti mutatót az elmúlt időszak és az előrejelzési időszak tényleges adatai alapján számítják ki.
A nyereség kialakulása és felhasználása.
Jövedelmezőségi mutatók
A kereskedelmi tank nyeresége a bank tevékenységének fő pénzügyi eredménye, amelyet az összes bevétel és kiadás különbözeteként határoznak meg. Ha a kiadások meghaladják a bevételt, akkor ennek az eredménynek negatív értéke van, és veszteségnek nevezzük.
A profit a stabilitás forrása és alapja pénzügyi helyzete bank és mérlegének likviditása, a bank befektetett eszközeinek növelése, frissítése, saját tőke növelése, a banki szolgáltatások minőségének növelése és javítása. Minél magasabb a profit abszolút értéke, annál nagyobb a növekedés lehetősége
a bank saját tőkéjének és forrásainak növelése aktív működésének növekedéséhez.
A kereskedelmi bank kialakulása és nyereségének felosztása a banki tevékenység sajátosságaiból, a kerékpár bevételi és kiadási körforgásából adódik (10.4. ábra).

Rizs. 10.4. Kereskedelmi bank keletkezése és nyereségének felosztása

A bank működésének gyakorlatában többféle profitmutatót alkalmaznak. A bruttó bevétel összege és a jelenlegi szabályozás szerint a banki kiadásokhoz hozzárendelhető költségek összege közötti különbözetet mérlegnek vagy bruttó eredménynek (veszteségnek) nevezzük.
A bevételek és ráfordítások fenti besorolása alapján a bank mérleg szerinti bevétele a következőképpen oszlik meg: működési bevétel, amely a működési bevételek és ráfordítások összegének különbözete, kamatbevétele a bankhoz beérkező kamatbevételek többlete. kamatkiadások, jutalékkiadások felett; a pénzügyi piacokon végzett műveletekből származó nyereség, amelyet az e műveletekből származó bevételek és ráfordítások különbözeteként határoznak meg;
más típusú tevékenységből származó egyéb nyereség.
A profit összetételében a legnagyobb részesedést az üzemi eredmény, és ebben a kamatbevétel teszi ki.
A mérleg szerinti eredményből a költségvetésbe is befizetés történik. 2002. január 1-től a jövedelemadó mértéke 24%.
A pénzügyi eredményt jellemző fontos mutató a kereskedelmi bank nettó nyeresége (a bank rendelkezésére álló nyereség), amely a kereskedelmi bank végső pénzügyi eredménye, i. a bank bevételének egyenlege a banki tevékenységgel kapcsolatos összes költség fedezése, adók és levonások kifizetése után a különböző alapokba.
A bank nettó nyereségének mértéke függ a bank bevételének nagyságától, a bank megfelelő kiadásainak összegétől, valamint a költségvetésnek a nyereség terhére fizetett adó összegétől.
Jelenleg a hitelintézeti számviteli beszámoló vezetésének szabályai az alábbi eljárást írják elő a nettó eredmény kiszámítására. Nettó kamat és hasonló bevétel = Kamatbevétel és hasonló bevétel - Fizetett kamatok és hasonló kiadások. Nettó díj- és jutalékbevétel = Díj- és jutalékbevétel - Díj- és jutalékkiadások. Folyó bevételek = Nettó kamat- és hasonló tételek + Nettó díj- és jutalékbevételek + Egyéb működési bevételek. Nettó folyó bevétel céltartalékok előtt és a váratlan események nélkül = Folyó bevételek - Egyéb működési költségek. Nettó folyó bevétel előre nem látott kiadások nélkül = = 4. tétel - Tartalékok összegének változása (tartalék hitelek esetleges veszteségeire, értékpapír-leértékelési tartalék, egyéb műveletek tartaléka). Jövedelemadó előtti nettó eredmény = 5. tétel + Jövedelem - Bevétel. A beszámolási cél nettó nyeresége (vesztesége) = 6. tétel - Nyereségadó - Halasztott jövedelemadó - Adózott kötelezettségek.
A bank nettó nyereségét, mínusz a bank részvényeseinek (résztvevőinek) fizetett osztalékot, aktivált nyereségnek nevezzük.
A nettó nyereség a következő főbb területeken kerül felosztásra:
hozzájárulások felhalmozási alapokhoz (engedélyezett és egyéb alapok feltöltése),
speciális célú alapba történő hozzájárulások (fogyasztás); hozzájárulás a tartalékalaphoz; osztalékfizetés a részvényesek (résztvevők) részére.
A bank felhalmozási és speciális célú alapokra elkülönített nyereségének egy részét tárgyi eszközök beszerzésére, a bank dolgozóinak társadalmi fejlesztésére, valamint fogyasztói és karitatív célokra fordítja és fordítja.
A bank rendelkezésére álló nettó nyereség terhére a következő kiadások merülnek fel: beruházási kiadások (építés, rekonstrukció, korszerűsítés, tárgyi eszköz beszerzés); készpénzben és természetben kifizetett bónuszok, pénzügyi segítség, díjazás, juttatás a banki alkalmazottaknak; kötelező hozzájárulások az állami nem költségvetési alapokhoz a munkavállalók munkabére a nettó nyereséghez kapcsolódóan, a nem állami nyugdíjalapokhoz és egyéb biztosításokhoz való hozzájárulások, a megállapított normatívát meghaladóan felmerülő reklámköltségek, utazási és vendéglátási költségek : egészségügyi és egyéb szociális kiadások és intézkedések: osztalék kifizetése a bank részvényesei (részvényesei) számára; fiókok és képviseletek bank általi megszervezésével kapcsolatos kiadások, ideértve a külföldet is; adók fizetése a bankban megszerzett értékpapírokkal végzett tranzakciók után. a bank tulajdonjoga, a nettó eredmény terhére kapcsolódó egyéb adók és illetékek, a lejárt bankközi hitelek, ideértve a központosított hitelek és folyószámlahitelek után fizetett kamatok, a törvényben meghatározott szankciók formájában történő költségvetési hozzájárulások.
A nyereség egy része a tartalékalapba kerül - ha kevesebb, mint a bank jegyzett tőkéjének 15% -a; A nyereség legalább 5%-át évente le kell vonni ebből az alapból.
A jelenlegi gyakorlatnak és az Orosz Föderáció Központi Bankjának rendelkezéseinek megfelelően a korábbi évek nyereségéből képzett, a jelentési év elején fel nem használt alapok egyenlege egy pénzintézet kialakítására fordítható. tartalékalap. a bank rendelkezésére állnak, amelyek használata nem csökkenti a bank vagyonának értékét, és amelyek a tőkeösszeg számításánál szerepelnek
bank az Orosz Föderáció Központi Bankjának módszertana szerint. Ezzel egyidejűleg a pénzeszközöknek az alapok közötti újraelosztását külön bankon belüli rendeletben kell rögzíteni a nettó nyereségből származó levonásokból származó források képzésének és felhasználásának rendjéről.
A tartalékalap felhasználásának fő irányait és eljárását a kereskedelmi bank alapszabálya és az Orosz Föderáció Központi Bankjának szabályzata szabályozza, amelyeknek megfelelően a tartalékalap pénzeszközei a következőkre használhatók fel: fedezeti bank. veszteségek a beszámolási év munkaeredményei alapján; a törvényes alap növelése tőkésítés útján a törvény és a bank részvényesei (részvényesei) által előírt módon; a korábbi évek nyereségének terhére, a bank rendelkezésére álló pénzeszköz-képzés, amelynek felhasználása nem csökkenti a bank vagyonának összegét, és amelyek a banki tőke számításába beszámítanak, olyan mértékben, meghaladja az alaptőke megállapított minimális nagyságát:
Kereskedelmi bank nyereségének egy része számítástechnikai eszközök, speciális berendezések, kommunikációs, szállítási költségek finanszírozására, i.e. a befektetett eszközök növelésére speciális felhalmozási alapba kerül.
Stimulációra munkaügyi tevékenység banki személyzet és a csapat társadalmi fejlődése, a nyereség egy része levonható a speciális célú alapokba (anyagi ösztönző alap és szociális fejlesztési alap). A speciális célú pénzeszközök felhasználását a bank a jóváhagyott becslések szerint végzi.
A részvénybankokban a nyereség felosztását a szövetségi törvény„A részvénytársaságokról” (48. cikk) és a Központi Bank 2003. január 22-i 9-T. sz. levele, amely szerint a nyereség felosztása (ideértve az osztalékfizetést (hirdetés) is, a felosztott nyereség kivételével osztalékként a pénzügyi év első negyedéve, hat hónapja, kilenc hónapja eredménye alapján) az üzleti év eredményei alapján a közgyűlés végzi.
Hangsúlyozni kell, hogy a hatályos jogszabályok szerint az osztalékfizetés jog, nem kötelezettség. Részvénytársaság. A bank közgyűlése dönthet úgy, hogy a törzsrészvények után nem fizet osztalékot, hanem más célra használja fel. Az elsőbbségi részvények után járó osztalékot feltétlenül ki kell fizetni, eredményhiány esetén a tartalékalap terhére.

A nyereség felhasználásának és a megfelelő alapok képzésének rendjét az alapító okiratok szabályozzák hitelintézetés az Orosz Bank utasításai.
A nyereség fel nem osztott része a banki ráfordítások között nem szereplő költségek és ráfordítások finanszírozási forrása, amely magában foglalja: a nem termelő létesítmények fenntartási költségeit ( képzési központok, egészségügyi intézmények stb.), fiókok és képviseletek szervezésével kapcsolatos kiadások, banki műveletek önkéntes biztosításának költségei stb.
Egy kereskedelmi bank nyereségének volumenét, szerkezetét és dinamikáját különböző irányokból elemezzük. Ezek a következők: a beszámolási időszak nyereségének elemzése, a mérleg szerinti eredmény és szerkezetének elemzése, a nettó nyereség elemzése, a nyereség felhasználása, a nyereség elemzése a kontextusban szerkezeti felosztások bank, a banki tevékenység és a bank által végzett műveletek főbb területeinek jövedelmezősége.
A kereskedelmi bank nyereségszintjének elemzésének gyakorlatában három fő módszert alkalmaznak: a profitforrások szerkezeti elemzését, a faktoranalízist, a pénzügyi mutatók rendszerének elemzését.
A profit volumene és szerkezete, ennek az általánosító mutatónak a jelentősége ellenére, nem mindig ad teljes körű információt a bank hatékonysági szintjéről. A bank jövedelmezőségének végső jellemzője a jövedelmezőség vagy a megtérülési ráta tekinthető.
A jövedelmezőségi mutatók a nyereség és a költségek arányát jelentik, és ebben az értelemben jellemzik a bank teljesítményének eredményét, azaz. pénzügyi forrásainak megtérülését, kiegészítve az abszolút mutatók elemzését minőségi tartalommal. A jövedelmezőségi mutatók általános gazdasági jelentése abban nyilvánul meg, hogy a bank által elköltött (saját és kölcsönvett) rubelből származó nyereséget jellemzik.
A jövedelmezőségnek számos különböző mutatója van.
A bank általános jövedelmezősége (Rogm) lehetővé teszi a bank általános jövedelmezőségének, valamint az I rub-nak tulajdonítható nyereség értékelését. jövedelem (a nyereség részesedése a bevételből):
Nyereség.
I "j.c \u003d - - x 100%.
Oaica bevétel
A világgyakorlatban ezt a mutatót a mutató határozza meg általános jövedelmezőség bank, a mennyiség arányaként számítva

Ezt a mutatót a világgyakorlat ROE (return on egnity) néven ismeri. a bank mérlegfőösszegének vagy nettó (adózott) eredményének (P) saját tőkéjéhez (K) vagy befizetett jegyzett tőkéjéhez viszonyított arányaként számítva.
egy bizonyos időszakra befolyt nyereség az alaptőkébe (engedélyezett alap):

Ennek és más jövedelmezőségi mutatóknak a számítása az országban alkalmazott beszámolási és számviteli rendszertől függ. Orosz körülmények között a jövedelmezőségi mutató kiszámításakor jelenleg a mérleg szerinti eredményt használják.
A ROE mutató a bank hatékonyságát mutatja, jellemezve a részvényesek (részvényesek) által befektetett források teljesítményét. A ROE értéke közvetlenül függ a saját tőke és a felvett források arányától a bank mérlegének teljes devizanemében. Ugyanakkor minél nagyobb a saját tőke aránya, és – ahogyan azt általában tartják – minél nagyobb a bank megbízhatósága, annál nehezebb a saját tőke magas jövedelmezőségét biztosítani.
A bank általános jövedelmezőségének másik fontos mutatója - az eszközök megtérülési rátája (ROA - eszközök megtérülése), amely a banki eszközök rubelének tulajdonítható nyereség összegét mutatja. Ezt a mutatót a bank aktív működésének eredményességének, a bank egészének gazdálkodásának hatékonyságának elemzésére használják, és a következő képlet határozza meg:

ahol A az eszközök átlagos értéke.
Ennek a jövedelmezőségi mutatónak a pozitív dinamikája a bank eszközeinek felhasználásának hatékonyságának növekedését jellemzi. Ugyanakkor ennek a mutatónak a gyors növekedése az eszközök elhelyezésével kapcsolatos kockázatok mértékének növekedését jelzi.
A jövedelmezőség különböző szempontjainak elemzése megköveteli a bank aktív és passzív működésének jövedelmezőségi mutatóinak kiszámítását. Az aktív működés jelenti a bank fő bevételi forrását, és ennek alapján a bank jövedelmezőségét az aktív működés eredményessége határozza meg.

Bizonyos típusú aktív műveletek (hitel, befektetés, deviza stb.) jövedelmezőségének kiszámításához és elemzéséhez meg kell határozni az azonos típusú aktív műveletek minden csoportjából származó bevétel összegét, és össze kell hasonlítani a megfelelő összeggel. az ezen műveletekkel kapcsolatban felmerült költségek:


Azon passzív műveletek veszteségességét, amelyeken keresztül a bank erőforrásait vonzzák, a vonzott erőforrások teljes összegének a bank befektetésének teljes összegéhez viszonyított arányaként számítják ki:

A kötelezettségek vonzása jövedelmezőségének (hatékonyságának) általános jellemzőit jövedelmezőségi mutatókkal kell részletezni a vonzott erőforrások meghatározott típusaira: betétek, váltók, bankközi hitelezés.