TANFOLYAM MUNKA

tovább akadémiai fegyelem"Közgazdaságtan és termelésszervezés"

Téma "A forgótőke arányosítása egy ipari vállalkozásnál"

1. melléklet…………………………………………………………………………….38

Bevezetés

A forgótőke az egyik alkotórészei a vállalkozás tulajdona, amelytől a munka ritmusa, koherenciája és magas teljesítménye múlik. A piaci viszonyok alakulása új feltételeket határoz meg a forgótőkével való gazdálkodásban is, arra kényszerítve a vállalkozásokat, hogy a forgótőkével kapcsolatos politikájukat változtassák, új utánpótlási forrásokat keressenek, és módot találjanak a forgótőke forgalmának felgyorsítására. És mivel a forgótőke anyagi és pénzbeli erőforrásokat egyaránt magában foglal, ezek szervezettségétől és felhasználásának hatékonyságától nemcsak az anyagtermelés folyamata, hanem a vállalkozás pénzügyi stabilitása is függ.

Az optimális szerkezetű, elegendő forgótőkével rendelkező vállalkozás jelenléte elengedhetetlen előfeltétele a modern körülmények között történő normális működésének. Ezért a vállalkozásnak el kell végeznie a működő tőke arányosítását, amelynek feladata a termelés folytonosságát biztosító feltételek megteremtése. gazdasági aktivitás cégek. Ez határozza meg ennek a tanfolyami munkának a relevanciáját.

A kurzusmunka tárgyául a forgótőke normalizálásának és optimalizálásának problémáját választottuk egy ipari vállalkozásban.

A tanulmány tárgya a vállalkozás forgótőkéjének elemzése volt az LLC "Vasbeton termékek üzeme" példáján.

Ennek a kurzusnak a célja, hogy tanulmányozza a működő tőke szabályozásának elméleti vonatkozásait egy vállalkozásban, elemezze a forgótőkét egy meglévő vállalkozásban, és azonosítsa a vállalkozás fejlődési trendjeit a működő tőke elemzésének adatai alapján. ezt a vállalkozást.

Ezzel kapcsolatban a következő feladatokat tűzték ki:

· Tekintsük a vállalkozás forgótőke fogalmának lényegét;

Tekintsük a forgótőke-arányosítás elméleti szempontjait ipari vállalkozás;

· Az LLC Zavod ZHBI forgótőkéjének elemzése;

· Készítsen elemző következtetést.

1. Elméleti szempontok a vállalkozás forgótőkéjének normalizálása

1.1 A forgótőke általános jellemzői

A vállalkozás általi gazdasági tevékenység végzésének elengedhetetlen feltétele a működő tőke rendelkezésre állása. A forgótőke a forgótőkébe és a forgalmi alapokba előlegezett pénz, amely biztosítja a termékek előállításának és értékesítésének folyamatos folyamatát.

A működő tőke lényegét gazdasági szerepük, a biztosítási igény határozza meg gyártási folyamat, amely magában foglalja a gyártási és a keringési folyamatot is. A termelési folyamatban ismétlődően részt vevő állóeszközökkel ellentétben a forgótőke csak egy termelési ciklusban működik, és a termelési felhasználás módjától függetlenül teljes mértékben átadja értékét a készterméknek.

William Collins a működő tőke lényegét a következőképpen határozza meg: "...egy cég rövid lejáratú forgóeszközei, amelyek a termelési időszak alatt gyorsan megfordulnak."

A forgótőkére hasonló definíciót ad a közgazdaságtudományok doktora, Blank IA professzor: ezek olyan eszközök, amelyek "...egy vállalkozás tulajdonértékeinek összességét jellemzik, amelyek a jelenlegi termelési és kereskedelmi (üzemi) tevékenységet szolgálják, és teljes mértékben egy termelési és kereskedelmi ciklus alatt fogyasztják el."

G. Schmalen pontosabban írja le a forgótőke által biztosított folyamatot, véleménye szerint „... a forgótőke olyan alapok létrehozását szolgálja, amelyek nem egy meghatározott időszakra vannak kialakítva, hanem közvetlenül biztosítják a feldolgozás és feldolgozás, értékesítés folyamatát. termékek, valamint a monetáris források kialakítása és azok elköltése.

A forgótőke összetételét és besorolását az 1. táblázat, illetve a 2. táblázat tartalmazza.

1. táblázat Egy ipari vállalkozás forgótőkéjének összetétele

A készletek olyan munkatárgyak, amelyek még nem léptek be a termelési folyamatba, és raktári készletek formájában vannak a vállalkozásban. Ide tartoznak: alapanyagok, alap- és segédanyagok, vásárolt félkész termékek, tárgyi eszközök javításához szükséges alkatrészek, üzemanyag, kis értékű és kopó cikkek, készletek, szerszámok, valamint célszerszámok és eszközök, függetlenül azok típusától. költség, korlátozott mennyiségű termék előállítására vagy külön megrendelésre. A készletezési igény abból adódik, hogy a gyártási folyamat folyamatosan, az alapanyagok, anyagok, alkatrészek átvétele pedig időszakosan történik.

A folyamatban lévő termelés (WIP) (befejezetlen termékek) olyan munkatárgyak, amelyek már bekerültek a gyártási folyamatba, de feldolgozásuk még nem fejeződött be. A gyakorlatban a WIP részeként szokás figyelembe venni a saját gyártású félkész termékeket, amelyeket ugyanazon vállalkozás más műhelyeiben való további feldolgozásra szánnak. A folyamatban lévő tételek a feldolgozás különböző szakaszaiban vannak, a munkahelyeken, de még nem állnak készen az eladásra.

A halasztott kiadások (DBC) az új típusú termékek kifejlesztésével kapcsolatos költségek (kifizetés a tervezőknek új termék, szerszámok és felszerelések tervezéséért, technológusok - új termék, szerszámok, rögzítőelemek gyártásához szükséges technológiai folyamatok fejlesztéséért ). ben gyártják tervezési időszak felhalmozódnak, és a jövőben új termékek értékesítésekor vissza kell fizetni, kivéve azokat a költségeket, amelyeket nyereségből, költségvetési forrásból vagy speciális alapokból finanszíroznak.

A vállalkozás raktáraiban lévő késztermékek (FP) a vállalkozásnál gyártott termékek, amelyeket a fogyasztóknak szállítanak ki.

Útközben kiszállított, de a vevő által ki nem fizetett termékek (PO), vagyis a cég folyószámlájára még nem érkezett pénz a vevőtől.

Ingyenes készpénz a vállalkozás folyószámláján, a pénztárban, anyagok, alkatrészek, utazási költségtérítés stb. vásárlásához szükséges.

Részvényekbe, értékpapírokba fektetett készpénz a vállalkozás által megszerzett részvények, más vállalkozások értékpapírjai, rövid lejáratú bankok (legfeljebb 1 év).

2. táblázat A működő tőke besorolása a vállalkozás mérlege szerint

Forgótőke csoport	Eszközelemek egyensúlyozása	számviteli számla
1	2	3
1. Részvények	Termelő tartalékok	10,15
Termesztésre és hizlalásra szánt állatok	11
Befejezetlen gyártás	20,221,23,29,44
Jövőbeli kiadások	97
Elkészült termékek	43
Termékek	41
A 2. táblázat folytatása.
Áruk szállítva	45
2. A beszerzett értéktárgyak általános forgalmi adója		19
3. Követelések
Elszámolások az adósokkal árukért és szolgáltatásokért	62,76
Elszámolások az adósokkal a beérkezett számlák alapján	62
Az alapítók tartozása az alaptőkéhez való hozzájárulással	75
Szállítóknak és vállalkozóknak kiadott előlegek	60
Elszámolások leányvállalatokkal	76
4. Rövid távú pénzügyi befektetések		58
5. Készpénz
A nyilvántartásban	50
Folyószámlán	51
Devizaszámlán	52
Egyéb készpénz	55,57

Különbséget kell tenni a működő tőke összetétele és a forgótőke szerkezete között. A forgótőke összetétele - a forgóeszköz-eszközök és a forgalmi alapok elemei. Struktúra – közötti kapcsolat egyéni csoportok, a forgótőke elemei és azok teljes mennyisége, részesedésben vagy százalékban kifejezve.

A vállalkozások forgótőkéjének volumenét és szerkezetét a modern körülmények között számos tényező jelentősen befolyásolja, például:

A termékek gyártási jellemzői - munkaigényes, anyagigényes;

a termelés típusa;

időtartama termelési ciklus;

fejlesztési időszak új termékek;

beszállítók elhelyezkedése anyagi erőforrások a termékek fogyasztóinak és fogyasztóinak, az ellátási és értékesítési feltételekről;

· a kiengedett termelés minősége;

a vállalkozás és a vásárlók fizetőképessége.

A vállalkozásoknál a készletek és a szabad készpénz arányának csökkenése miatt átalakul a forgótőke szerkezete. A forgótőke szerkezetében - a készletek készleteiben a legnagyobb fajsúly elszámolja a készleteket és a befejezetlen termelést, ezen belül az alapanyagokat, alapanyagokat és a vásárolt félkész termékeket.

A különböző iparágakban működő vállalkozások működőtőkéjének szerkezete eltérő lesz. Az elemzés azt mutatja, hogy a követelések legnagyobb hányada például a villamosenergia-ipari, gépipari vállalkozásokra jellemző, a legkisebb pedig a fény-, ill. Élelmiszeripar, azaz közvetlenül a fogyasztónak dolgozó vállalkozások.

A működő tőke mindig mozgásban van, és a keringés több szakaszán megy keresztül, megváltoztatva a formáját.

A rendelkezésre álló pénzeszközökről (D). Jelenlegi fiók(vagy számlák), valamint a pénztárnál szerzi be a vállalkozás a termeléshez szükséges anyagi erőforrásokat. A beszerzést követően az anyagokat nem fogyasztják el azonnal, egy részük először készletek (PZ) formájában rendeződik a raktárban, a gyártásba kerülő rész pedig - befejezetlen termelési állomány formájában, kész, de nem még eladott termékek (GP). A késztermék értékesítése után a vállalat visszaadja magának azt a pénzt (D "), amelynek egy részét korábban a termeléshez szükséges anyagi erőforrások (D) beszerzésére fordította, miközben megkapja a nyereség bizonyos részét (∆D). A késztermékek értékesítéséből befolyt bevétel egy része miatt az anyagi erőforrások új tételei, a felhasznált termelési eszközök és munkaeszközök nyersanyagok, anyagok, üzemanyag, energia, értékcsökkenés, valamint munkabér formájában. és az egyéb költségeket megtérítik.Ezzel teljessé válik a működő tőke körforgása a vállalkozásnál.

D" \u003d D + ∆D

A forgótőke és a forgalmi alapok mozgása a vállalkozásnál:

PZ - NP - GP - T,

ahol PZ - az anyagi erőforrások termelési készletei;
WP - folyamatban lévő gyártási lemaradás (a vállalkozás műhelyeiben feldolgozás alatt álló anyagok (nyersdarabok, félkész alkatrészek, amelyeket esztergálásnak, marásnak és egyéb technológiai műveleteknek vetnek alá a megfelelő gépeken, és konténerekben hevernek a gépek közelében) a következő várakozása technológiai működés);
GP - késztermékek marketingje;
T - áruk - a vállalkozás által előállított termékek (értékesítésig a vállalkozás tulajdona).

Annak érdekében, hogy a termelési folyamat ne szakadjon meg, a vállalkozásnak a forgótőke csoportonkénti tervezését és a szükséges szint fenntartását a forgalom minden szakaszában ellenőriznie kell. A forgótőke-tervezésnek tartalmaznia kell a szükségletek kezdeti és végső szintjének indikátorait, valamint e szükséglet minden jelentős változását (növekedését, csökkenését) a tervezési időszakban. Például egy vállalkozásnak forgótőkét kell költenie nem közepes, azonos szállítások kifizetésére, hanem különféle – kicsi és nagy, gyakori és ritka légi, közúti stb. – szállítások kifizetésére. Bizonyos valószínűséggel ismerve a a jövőbeli szállítások dinamikája miatt a vállalkozás ésszerűbben tudja kezelni a termelést és a finanszírozást.

Egy vállalkozás forgótőkéjének tervezésének alapja az arányosítás.

1.2 A forgótőke normalizálásának alapvető módszerei

A működő tőke arányosítása két fő problémát old meg. Az első, hogy folyamatosan fenn kell tartani a megfelelést a vállalat forgótőkéjének nagysága és a minimálisan szükséges anyagi eszközök készletének biztosításához szükséges forrásigény között. Ez a feladat a forgótőke mennyiségének a készletszinttől való függését köti össze. Ugyanakkor nyilvánvaló, hogy minden vállalkozás számára meg kell határozni egy ilyen szabványt, hogy a szokásos gazdasági tevékenység során ne ütközzenek pénzügyi nehézségekbe a termelési és értékesítési folyamat biztosításához. Egy másik feladat összetettebb: az arányosítás segítségével a készletek nagyságát kell kezelni. Az arányosítás célja a gazdasági aktivitás javulásának ösztönzése, a további tartalékok felkutatása, az ellátási formák ésszerű kombinációjának kialakítása stb.

A szervezési elvek szerint a forgótőke szabványosított és nem szabványosított.

A nem szabványosított forgótőke magában foglalja az úton szállított, de ki nem fizetett termékeket; készpénz folyószámlán, készpénzben. Ezen forgótőke-csoportok szintjét jobban befolyásolják a külső tényezők, mint a vállalkozás termelési és gazdasági tevékenységei. A jogszabályi keret, mint a szerződéses ellátási lánc alapja, segítenie kell a ki nem fizetett szállítások mennyiségének csökkentését.

A normalizált forgótőke magában foglalja a forgótőke összes csoportját - ezek a termelési készletek, a befejezetlen termelés, a halasztott kiadások; a keringési szférából - elkészült termékek raktáron.

A normalizált forgótőke értékének mindig meg kell felelnie a termelés valós szükségleteinek. A vállalkozás meghatározza ezen forgótőke-csoportok minimális, de elegendő szükségletét, és a mozgás minden szakaszában ellenőrzi azok szintjét, mivel az anyagi javak nagy készletei megkövetelik a pénzeszközök más célokról történő eltérítését, raktárakra, biztonságra és könyvelésre van szükség. Ha a szabványt alábecsülik, a vállalkozás nem tudja biztosítani a termelést a szükséges tartalékokkal, nem tudja időben kifizetni a beszállítókat, munkavállalókat, alkalmazottakat stb. Ha a szabványt túlbecsülik, jelentős többletkészlet keletkezik, a pénzeszközöket befagyasztják, ami veszteségekhez vezet. A túlbecsült szabvány hozzájárul a jövedelmezőség szintjének csökkenéséhez, a vállalati ingatlanok értékének növekedése miatti fizetés összegének növekedéséhez.

A forgótőke arányosítása - a normák és szabványok megállapításának folyamata a működő tőke normalizált csoportjára.

A forgótőke normalizálása során meghatározzák a forgótőke normáját és színvonalát.

A forgótőke normatívája a minimális, gazdaságilag indokolt készletkészletnek megfelelő, napokban meghatározott relatív érték.

A működőtőke-arány a vállalkozás gazdasági tevékenységének biztosításához szükséges minimális forrásmennyiség.

A forgótőke normalizálásának gyakorlatában számos módszert alkalmaznak:

közvetlen számla;

· elemző;

kísérleti laboratórium;

jelentéskészítés és statisztikai adatok;

együttható.

A forgótőke színvonalának becslésére szolgáló analitikus módszert a forgótőke adott időszakra vonatkozó tényleges értéke határozza meg, figyelembe véve a többlet és a szükségtelen készletek, valamint a termelési és ellátási feltételek változásai miatti kiigazítást. Ez a módszer lehetővé teszi a működő tőke két csoportra való felosztását:

a termelés mennyiségének változásaitól függ;

független a termelés mennyiségétől.

A kísérleti laboratóriumi módszer a felhasználásuk és a laboratóriumi és kísérleti gyártási körülmények között előállított termékek (művek) mennyiségének mérésén alapul. A fogyasztási arányokat a legmegbízhatóbb eredmények kiválasztásával és az átlagérték kiszámításával a matematikai statisztika módszereivel határozzák meg. E normák legmegfelelőbb hatálya: segédtermelés, vegyipar, technológiai folyamatok, kitermelő ipar és építőipar.

Jelentéskészítés és statisztikai - statisztikai (számviteli vagy működési) jelentésekből származó adatok elemzésén alapul, az elmúlt (bázis) időszak teljesítményegységére (munkára) vonatkozó tényleges anyagfelhasználásról. Mind egyéni, mind csoportos anyag- és alapanyag-felhasználási, valamint tüzelőanyag- és energiaforrás-felhasználási normák kialakításához ajánlott.

Az együttható módszerrel a tervezett időszak forgótőke-normáját az előző időszak standardja alapján, a termelés volumenében bekövetkezett változások és a forgótőke forgalmának felgyorsítása miatti kiigazítások figyelembevételével állapítják meg. A forgótőke egyes elemeihez differenciált együtthatók alkalmazása megengedett, ha a szabványt időszakonként közvetlen számítással frissítik.

A forgótőke normalizálásának fő módszere a közvetlen elszámolás módszere. A közvetlen számítási módszer alkalmazásakor a szabvány számítása a gyártási program, a termelési költségbecslések, a gyártási folyamatszervezési szabványok, a logisztikai terv, a szerződések és megrendelések portfóliója, a termelési hatékonyság javítási terve alapján történik.

A közvetlen számítási módszer lehetővé teszi a forgótőke-szükséglet legpontosabb kiszámítását, és az áramban használatos pénzügyi tervezés a forgótőke fő elemeire vonatkozó szabvány meghatározásakor.

Az iparban egyéb arányosítási módszereket is alkalmaznak segédmódszerként. A saját forgótőke általános normáit a termékek előállítási és értékesítési terveinek teljesítéséhez, valamint minden típusú számítás időben történő végrehajtásához szükséges készletek képzéséhez szükséges minimális szükségletük mértékében határozzák meg.

1.3 A forgótőke-arányosítás folyamata

A forgótőke normalizálásának folyamata a következőket tartalmazza:

1) gazdaságos rendelési méret megállapítása az elhasznált anyagi erőforrások minden típusára vonatkozóan;

2) az egyes anyagi erőforrások egynapi fogyasztásának (napi szükségletének) kiszámítása;

3) a készletarány kiszámítása;

4) a forgótőke normájának kiszámítása elemenként és általában a működő tőke.

A Gazdasági Megrendelési Mennyiség biztosítja a rendelés leadásának és teljesítésének, valamint a készlettartásnak a minimális éves költségét. A rendelés leadásának és teljesítésének költségei tartalmazzák a szállító megtalálásának, a szerződéskötésnek, a rendelés teljesítésének nyomon követésének költségeit, feldolgozásának és kiszállításának költségét (amennyiben a vételáron felül fizetik). A készlettartási költségek magukban foglalják a raktári műveletek összes költségét (munkaerő, raktári berendezések, raktárjavítás, villany stb.) és a raktárbérleti díjakat (ha bérelték).

A készletgazdálkodás elméletében adott az anyagi erőforrás rendelés (maximális készlet) gazdasági méretének matematikai számítása. A megfelelő képlet a következő:

ahol G a gazdasági rendelési mennyiség; C egy árutétel elhelyezésének átlagos költsége; S egy adott nyersanyag vagy anyag termelési szükségleteinek éves mennyisége; I - az áruegység tárolásának költsége a vizsgált időszakban.

A készletarány (NC) egy raktárban lévő anyagi erőforrás minimálisan szükséges készletmennyisége, amely biztosítja a termelés folyamatosságát. A készletek részét képező anyagi javak, befejezetlen termelés, halasztott ráfordítások esetében napokban kerül megállapításra. Ha a vállalkozásnál hét napban van meghatározva a raktárkészlet, akkor ez azt jelenti, hogy a vállalkozásnak 7 napos anyagkészlettel kell rendelkeznie.

Az anyagok készletarányának kiszámítására szolgáló algoritmust a következő képlet képviseli:

A készlet aránya a jelenlegi (, biztosítási (, szállítási ( és előkészítő készletekből (.

A jelenlegi készlet biztosítja a vállalkozás zavartalan működését a következő erőforrás-szállítások között, az átadás napi maximumról a következő szállítás előtti minimumra változik. Az aktuális készlet a következő számítások alapján kerül megállapításra:

ahol az átlagos ellátási ciklus (a szállítások közötti intervallum).

Egységes ütemterv szerinti anyagellátás és egyenletes felhasználás mellett az év során az átlagos ellátási ciklus egyenlő:

ahol 360 az év napjainak száma; N az évi szállítások száma;

ahol Q a vállalkozás anyagi erőforrásra vonatkozó éves szükséglete; G a gazdasági rendelési mennyiség.

A kiszállítások közötti számított átlagos intervallumokat a jelenlegi készlet képzéséhez szükséges forgótőke-normák kiszámításához veszik. A jelenlegi készlet árfolyama a maximális szinttől a nulláig ingadozik. A készletek mozgását sematikusan az 1. ábra mutatja be. 1.2.

Rizs. 1.2 A készletek mozgásának sémája

Az aktuális készlet maximális szintje megfelel az ütemterv maximális méretének, a minimum pedig feltételesen nullával egyenlő. Abban a pillanatban, amikor a készlet eléri a nullát, a következő anyagtételnek gyártásba kell kerülnie.

A tervezett szállítási határidők megsértése esetén biztonsági készlet keletkezik. A tényleges szállítási idők tervezetttől való átlagos eltéréseiből számítják ki, vagy rövid időközönként az aktuális készletmennyiség 50%-ának szintjén veszik. Biztonsági készletet hozunk létre az ellátás előre nem látható eltérései esetén:

A szállítási készletet arra az időre hozzuk létre, ameddig az anyagi javak a számla kifizetésétől a megérkezéséig szállításban vannak. Értékét a szállítótól a fogyasztóig futott napok és a munkafolyamat napjai közötti különbség határozza meg, figyelembe véve a számla kifizetését.

Az előkészítő készlet meghatározása a kirakodási, raktározási és gyártási előkészítési idő meghatározásához kapcsolódó időzítés alapján történik. Gondoskodik az anyagi javak átvételének, kirakodásának, válogatásának, tárolásának, raktári bizonylatok lebonyolításának, a gyártásra való felkészítés idejéről.

A forgótőke-hányad egy vállalkozás normál működéséhez szükséges minimális forgótőke-szükséglet, amely biztosítja a szükséges anyagi erőforrások pénzben kifejezett készleteinek megteremtését. A forgótőke normáinak összege minden típusú anyagi erőforrásra megadja a forgótőke általános normáját. Magánszabványok összegéből áll:

ahol - a forgótőke színvonala a készletekben; - a folyamatban lévő forgótőke színvonala; - a forgótőke színvonala a következő időszakok kiadásaiban; - a forgótőke színvonala a késztermékekben.

1) A készletekben lévő forgótőke arányosítása a tervezett évi átlagos napi nyersanyag, alapanyag és vásárolt félkész termékek felhasználásának meghatározásával kezdődik. Az átlagos napi fogyasztást csoportonként számolják, és minden csoportban megkülönböztetik azok legfontosabb típusait, amelyek e csoport tárgyi eszközeinek összértékének körülbelül 80%-át teszik ki. Egyéb szükségletek ráfordításaként szerepelnek a fel nem számolt alapanyagok, alapanyagok és vásárolt termékek, félkész termékek.

A készletekben lévő forgótőke színvonalát a következő képlettel számítják ki:

,

ahol az átlagos napi fogyasztás az egyes anyagfajtáknál.

Az anyagi erőforrások átlagos napi felhasználása az összes tervezett éves nyersanyag-ráfordítás összegének az egy év munkanapjainak számával való osztásának hányadosa:

ahol P a jelentési időszakban felhasznált anyag mennyisége; T - a jelentési időszak időtartama.

2) A folyamatban lévő termelés magában foglalja azokat a termékeket, amelyek a feldolgozás különböző szakaszaiban vannak - az alapanyagok, anyagok és alkatrészek gyártásba indításától az osztály általi átvételig műszaki ellenőrzés elkészült termékek. A befejezetlen termelést a nyersanyagok, alapanyagok és segédanyagok, üzemanyag, villamos energia, értékcsökkenési leírás és egyéb költségekbe fektetett készpénz előleg összege határozza meg. Mindezek a költségek minden egyes termék esetében növekednek, ahogy halad a folyamatláncon.

A folyamatban lévő forgótőke színvonalát a következő képlettel számítják ki:

ahol - a termékek átlagos napi mennyisége előállítási költségen; - a gyártási ciklus időtartama a termékek előállításához; - a költségek növekedésének együtthatója, amely tükrözi a termékek készenléti fokát.

Az átlagos napi termelési költséget a következő képlettel számítjuk ki:

ahol Q a meghatározott jelentési időszak kimenete; - egységnyi előállítási költség; T - jelentési időszak.

Egy termelési egység gyártásához szükséges gyártási ciklus időtartamát a következő képlettel számítják ki:

A költségnövekedési tényezőt a következőnek feltételezzük:

,

ahol a - a gyártási folyamat kezdetén egy időben felmerülő költségek; b - utólagos költségek a késztermékek előállításának végéig (az összetételben nem szereplő költségek).

3) A halasztott ráfordítások közé tartoznak az adott évben felmerült, de visszafizetett, azaz a következő években az előállítási költségbe beszámított kiadások. Egyenetlenek.

A halasztott kiadások forgótőke-normáját a következő képlettel számítják ki:

,

ahol P a halasztott kiadások átvitt összege a tervezési év elején; P - halasztott kiadások a tervezett évben; C - a halasztott kiadásokat a tervezett év termelési költségébe kell leírni.

4) A forgótőke-hányad következő eleme a késztermékek forgóeszköz-aránya, amelybe azok a termékek tartoznak, amelyeknél a gyártási ciklus befejeződött, azokat a műszaki ellenőrzési osztály átveszi és a késztermék raktárba adja át. A késztermékek forgótőke-rátáját a termékek raktárba történő átvételétől az ügyfél általi fizetésig eltelt idő határozza meg, és számos tényezőtől függ:

a kiszállítás sorrendjét és a késztermékek bolti átvételének idejét;

a termékek elkészítésének és kiválasztásának időigénye a kiszállított tétel nagyságáig és a rendelések, rendelések, szerződések szerinti választékban;

a termékek csomagolásához, címkézéséhez szükséges idő;

· a csomagolt termékeknek a vállalkozás raktárából a vasútállomásra, mólóra stb. történő kiszállításához szükséges idő;

a termék betöltési ideje járművek;

a termékek raktárban való tárolásának ideje.

A készleten lévő késztermékek finanszírozásának forgótőke-arányát a következő képlet határozza meg:

,

ahol NZ - a késztermékekben lévő forgótőke-állomány normája; q a szállított késztermékek napi mennyisége természetbeni; - a szállított termékek egységköltsége.

A forgótőke normatívájának kiszámítása - időigényes munka. A változatlan termékpaletta és az alapanyagok, anyagok, alkatrészek árának stabilitása mellett a vállalkozások a termelés volumenének változásához igazítják az előző évi színvonalat.

A működő tőke gazdaságilag indokolt színvonala lehetővé teszi a forgótőke oly módon történő megszervezését, hogy felhasználásuk során minden forgalomba fektetett rubel maximális megtérülést biztosítson. Ez a szabvány lehetővé teszi a forgótőke állapotának és felhasználási szintjének elemzését, rendszer biztosítását ezek ellenőrzésére és az ipari vállalkozás szokásos gazdasági tevékenységére, állandó működőtőke-fedezeti források mellett.

2. A "Vasbetontermékek Üzeme" JSC forgótőkéjének normalizálásának elemzése

2.1 A vállalkozás rövid leírása

A "Vasbeton Termékgyár" Korlátolt Felelősségű Társaság 1993. január 11-én alakult.

Jogi cím: Orosz Föderáció, Udmurt Köztársaság. Izhevsk, st. Novoszmirnovszkaja, 22

Ma diverzifikált, saját kiépített infrastruktúrával rendelkező vállalkozás, amely saját járműparkkal, rakodóberendezéssel, bekötővasúttal rendelkezik és a teljes gyártási és termék-szállítási komplexumot végzi ügyfelei részére.

A ZhBI Plant LLC több mint 200 tételből álló termékpalettával gyárt termékeket. Útvonal:

· polgári és ipari építőipari termékek;

· termelés olaj- és gázmezők rendezésére.

Az üzem egyik fő tevékenysége az olaj- és gázvezetékekhez szükséges betonsúlyozó anyagok gyártása.

Az üzem legfeljebb 50 féle betonsúlyt gyárt fővezetékekhez - ezek a következők: előregyártott UTK típusú, női típusú, UBO márkájú gyűrűs súlyok, valamint az UBKM, UBK és UBP márkájú súlyok, amelyeket a csövek kiegyensúlyozásához használnak folyókon való átkeléskor. és vízakadályokon, valamint mocsaras területeken. Minden súly megfelel a minőségi előírásoknak.

Ez az egyetlen orosz vasbeton gyártó a 325-1420 mm átmérőjű fő olaj- és gázvezetékek építéséhez.

Ennek köszönhetően az üzem részt vett a Szentpétervártól Szahalinig terjedő oroszországi olaj- és gázvezetékek valamennyi jelentősebb építésében, beleértve az ország távol-északi és déli régióit is.

Az üzem ezen termékeinek fő vásárlói Oroszország legnagyobb olaj- és gázipari vállalatai, mint például a Gazprom, a Lukoil, a Tatneft, a Transneft, a Surgutneftegaz és a Podvodtruboprovodstroy.

A cég elmúlt 12 év alatt elért sikere a gyártott termékek minőségének szigorú megközelítésének, valamint az üzem hozzáértő vezetésének köszönhető, amely egyértelműen tudja, hogy a sikerhez minőség és a piaci helyzet ismerete szükséges. . Az üzem sikeresen működtet saját termékminőség-ellenőrző laboratóriumot, folyamatosan bővítve a gyártott termékek kínálatát és piacát. A vasbetontermékek gyártási volumene növekszik, és az ellátások földrajzi elhelyezkedése is.

Az üzem folyamatosan növekszik termelési kapacitás, miközben új technológiák bevezetése, új termékek elsajátítása a polgári, ipari építőiparban, valamint az energetikai komplexumban, ami jelzi az üzem stabilitását a lakásépítési piacon.

A ZhBI Plant LLC két önálló gyártóüzemből áll, amelyek mindegyike saját habarcs-beton egységgel, késztermékraktárral, előregyártott betongyártó műhellyel rendelkezik, falpanelekés így tovább, erősítőketrecek, falazóhálók, fémformák javítására szolgáló szakaszok gyártásához. Az üzem saját vasúti bekötőúttal rendelkezik, amely akár 650 tonna termék kiszállítását és 350 tonna cement fogadását teszi lehetővé naponta.

A cég saját járművel biztosítja az inert anyagok előállítását és a termékek szállítását. A termékek kiszállítása egyszerre, öt pontról történhet.

Az üzemben működő kísérleti csoport olyan új gépek és berendezések bevezetésével foglalkozik, amelyek lehetővé teszik a termékek mennyiségének növelését és minőségének javítását.

A gyár üzemel:

· a gyártási és műszaki osztály, amely a gyártás tervezésével, a gyártás munkarajzokkal való ellátásával a termékek gyártásához és kiszállításához, a gyártás során a szabványos anyagfelhasználás ellenőrzésével foglalkozik;

A főtechnológus osztály, új technológiák bevezetése a gyártási folyamatba.

Elemzés pénzügyi eredmény a "Vasbeton termékek üzeme" LLC gazdasági tevékenysége 2007-2009 között. táblázatban bemutatott 2.1.

2.1. táblázat. A ZhBI Plant LLC pénzügyi eredményeinek elemzése

Indikátor	2007	2008	2009	Eltérés abszolút értékekben 2007 2006-ig	Eltérés abszolút értékekben 2008 2007-re
Bevételek és kiadások rendes tevékenységek Áruk, termékek, munkák, szolgáltatások értékesítéséből származó (nettó) bevétel (áfa, jövedéki és hasonló kötelező befizetések nélkül)
Gyártási költség	38227	42536	58782	+4309	+16246
Bruttó profit	4169	5649	6933	+1480	+1284
Eladási költségek	102	110	170	+8	+60
Kezelési költségek	-	-	-	-	-
Értékesítésből származó nyereség (veszteség).	4067	5539	6763	+1472	+1234
Egyéb bevételek és kiadások Kapható kamat
Fizetendő százalék	-	-	-	-	-
Egyéb bevételek	100	745	625	+645	-120
más költségek	1279	2390	2985	+1111	+595
Adózás előtti eredmény (veszteség).	2990	4004	4573	+1014	+569
Halasztott adó követelés	-	-	-	-	-
Halasztott adókötelezettségek	-	-	-	-	-
Aktuális jövedelemadó	717	960	1098	+243	+138
Nettó bevétel (veszteség) jelentési időszak	2273	3044	3475	+771	+431
Tartós adófizetési kötelezettség	-	-	-	-	-

Az értékesítésből származó nyereség 2009-ben 2007-hez képest 2 764 ezer rubelrel nőtt, a növekedés az előállítási költségek 4 309 ezer rubel növekedésének köszönhető. és 5797 ezer rubel növekedés. értékesítési bevétel.

Ugyanebben az időszakban a kereskedelmi költségek 8 ezer rubellel nőttek.

2008-hoz képest az értékesítésből származó nyereség 1284 ezer rubellel nőtt. 2008-ban 2007-hez képest a nyereség 1480 ezer rubel értékben nőtt.

2.2 A forgótőke elemzése LLC "Vasbeton termékek üzeme"

A Zavod ZHBI LLC forgótőkéjének szerkezete 2007-2009-re mellékletben mutatjuk be.

A bemutatott szerkezetből arra lehet következtetni, hogy tendencia a működő tőke volumenének növekedése felé mutat. 2008-ban A „Vasbetontermékek Üzeme” JSC forgótőkéje 2007-hez képest. 2774 ezer rubelrel nőtt. És 2009-ben a forgótőke mennyisége 4391 ezer rubelrel nőtt. 2008-hoz képest

V átfogó szerkezet a forgótőke teszi ki a készletek legnagyobb részét. A 2007-2009 közötti időszakban. csökken a készletek aránya a forgótőke szerkezetében.

A vevőállomány növekedése negatívan befolyásolja a vállalkozás pénzügyi helyzetét. Növeli a vissza nem térülési arány növekedésének kockázatát, a "Vasbeton termékek üzemének" LLC-nek intézkedéseket kell tennie a követelések csökkentésére.

A vállalkozás pénzügyi jólétének egyik fő feltétele a kötelezettségei fedezésére szolgáló pénzeszközök beáramlása. A minimális kötelező készpénztartalék hiánya súlyos anyagi nehézségeire utal. A túl sok készpénz azt jelzi, hogy a vállalat ténylegesen veszteségeket szenved el egyrészt az inflációval és a pénzellátással, másrészt a további bevételek elhelyezésének és megszerzésének lehetőségével.

A működő tőke a likviditás mértékében is különbözik.

Az eszközök likviditása annak az időnek a reciproka, amely ahhoz szükséges, hogy pénzzé váljanak, vagyis minél kevesebb idő alatt alakul át az eszközök pénzzé, annál likvidebbek. Kioszt:

· A leglikvidebb eszközök (készpénz, rövid lejáratú pénzügyi befektetések);

Gyorsan realizálható eszközök (követelések, szállított áruk, egyéb forgóeszközök);

· Lassan eladott eszközök (tartalékok).

táblázatban. 3.3. elemzi a forgótőke összetételét és szerkezetét az LLC "Vasbetontermékgyár" likviditás szempontjából a 2007-2009 közötti időszakra.

Forgótőke csoport	A mérlegeszközben szereplő tételek összetétele	2007	2008	2009	Abszolút eltérés
					2008 2007-re	2009 2008-ra
1.A legtöbb likvid eszköz (ezer rubel.)	1.1.Készpénz
2.Gyorsan realizálható eszközök (ezer rubel.)	2.1. Követelések 2.2. Kiszállított áruk 2.3.Egyéb forgóeszközök
3. Lassan realizálható eszközök (ezer rubel.)	3.1.Részvények	2415	3223	4122	+808	+899
Teljes:	3882	5572	9121	+1690	+3549

A társaság forgótőkéjének összetételének és szerkezetének elemzéséből látható, hogy 2008. 2007-hez képest a leglikvidebb eszközök értéke 625 ezer rubellel nőtt, és 2009 2008-hoz képest 2418 ezer rubelrel nőtt.

A gyorsan mozgó eszközöket tekintve látható, hogy 2009-ben a vevőállomány. csökkent az előző évhez képest, az egyéb forgóeszközök pedig 2009-ben. 289 ezer rubelrel nőtt. 2008-hoz képest

A forgótőke likviditási mutatója jellemzi a forgótőke állapotát, megegyezik a rövid lejáratú pénzügyi befektetések és a készpénz összegének a mérleg második szakaszának „Forgóeszközök” eredményéhez viszonyított arányával.

Ez az arány azt mutatja, hogy a működő tőke összetételében a készpénz hogyan csökken vagy nő. Ennek az együtthatónak növekednie kell, minden csökkenése a vállalkozás jelenlegi fizetőképességéhez és csődjéhez vezet.

Az LLC vasbetontermékek üzemében 2009. január 1-től. a működő tőke likviditási mutatója 0,17, év végén 0,37 volt. Az együttható növekedése miatt a társaság helyreállítja a fizetőképességét.

A tartalékok és költségek saját képzési forrásból történő rendelkezésre bocsátásának együtthatóját a mérleg harmadik szakasza "Tőke és tartalékok" és az első "Befektetett eszközök" szakasz eredményének különbsége az összeghez viszonyítva tekinti. tartalékokból.

Az együttható normatív értéke nagyobb vagy egyenlő, mint a 0,6 és 0,8 közötti időszak. A vállalkozás saját gazdasági tevékenységének finanszírozására való képességét jellemzi. Az együttható magas értékeinél a pénzügyi és gazdasági tevékenység pozitív tendenciája mutatkozik meg, vagyis a tartalékok és a költségek teljes mértékben fedezve saját tőke. A beszámolási év elején 0,95, a végén 0,87, azaz a vállalkozás önállóan finanszírozza gazdasági tevékenységét.

A tartalékképzési források és a költségek autonómiájának együtthatóját a „Tőke és tartalékok” harmadik szakasz és az első „Befektetett eszközök” szakasz közötti különbség, valamint a harmadik szakasz és az első szakasz közötti különbség arányaként számítják ki. plusz a negyedik „Hosszú lejáratú kötelezettségek” rovat és a 610. „Hitelek és hitelek” sor eredménye. A forgótőke részesedését tükrözi a fő készlet- és költségforrások teljes összegében. Ha a tartalékképzési források és a költségek autonómia együtthatója nagyobb, mint 0,5, akkor a vállalkozás pénzügyi stabilitás. A "Vasbetontermékek Üzeme" LLC-nél 2009 elején. a tartalékképzési források és a költségek autonómiájának együtthatója 1,0, év végén 0,99 volt. Ez azt mutatja, hogy a készletek és költségek fő forrása a saját forgótőke, a cég pénzügyileg stabil.

A forgótőke összetételének és szerkezetének befektetési kockázat szerinti elemzését a 2.3. táblázat mutatja be.

Forgótőke csoport A benne foglalt eszközök összetétele 2007 2008 2009 Abszolút eltérés 2008 2007-re Abszolút eltérés 2009 2008-ra 1.Forgó tőke minimális befektetési kockázattal (ezer rubel.) 1.1.Készpénz 1.2 Rövid távú pénzügyi befektetések 2. Alacsony befektetési kockázatú forgótőke (ezer rubel.) 2.1. Követelések 2.2. Leltár 2.3.Késztermékek maradványai 3.Forgó tőke átlagos befektetési kockázattal (ezer rubel.) 3.1. Halasztott kiadások 207 132 171 -75 +39 4.Forgó tőke -val nagy kockázat beruházások (ezer rubel.) 4.1.Az előző csoportokban nem szereplő működő tőke elem 156 137 426 -19 +289 Teljes: 3882 5572 9121 +1690 +3549

A minimális befektetési kockázatú működő tőke elemzéséből látható, hogy a pénztárak 2008. 625 ezer rubelrel nőtt. 2007-hez képest És 2009-ben a növekedés 2418 ezer rubelt tett ki. Ennek oka az a tény, hogy nagy mennyiségű pénz van a vállalkozás folyószámláján. Alacsony befektetési kockázatú forgótőkét figyelembe véve 2008-ban. 2007-hez képest a következőket láthatja:

· a vevőállomány 276 ezer rubel növekedése. a gáz előleg fizetése, valamint a fizetés és a pénzeszközök folyószámlára történő beérkezése közötti rés miatt;

· a készletek 940 ezer rubel növekedése. a nyersanyagárak meredek változása miatt;

· a késztermék egyenlegének csökkentése 57 ezer rubel. több miatt eredményes munkaértékesítés.

2009-ben az alacsony befektetési kockázatú működő tőke elemzése 2008-hoz képest a következőket mutatta:

· a kintlévőségek 57 ezer rubel csökkentése. gáz előleg miatt csak 1 hónapra előre;

· a készletek növekedése 679 ezer rubel. a piaci nyersanyagárak továbbra is éles változása miatt;

· a késztermékek egyenlegének növekedése 181 ezer rubel. a termelés és az értékesítés kiegyensúlyozatlan munkája miatt.

Magas és közepes befektetési kockázatú forgótőkére 2008-ban. 75 ezer rubel csökkenés következett be. és 19 ezer rubel. illetőleg. És 2009-ben éppen ellenkezőleg, ezek a mutatók 39 ezer rubel növekedést mutatnak. és 289 ezer rubel. illetőleg.

A forgótőke (eszközök) forgalmának felgyorsítása csökkenti ezek iránti igényt, lehetővé teszi a vállalkozások számára, hogy a forgótőke egy részét felszabadítsák akár a vállalkozás nem termelési vagy hosszú távú termelési szükségleteire, akár többletkibocsátásra.

A forgalom felgyorsulása következtében felszabadulnak a forgótőke anyagi elemei, kevesebb nyersanyag-, anyag-, üzemanyag-, befejezetlen készletre van szükség, és ennek következtében a korábban ezekbe a készletekbe, hátralékokba fektetett pénzforrások is. kiadták.

A pénzeszközök forgalmának üteme a termelés és a gazdasági tevékenységek szervezeti és technikai színvonalának komplex mutatója. A fordulatszám növelése a gyártási idő és a keringési idő csökkentésével érhető el. A gyártási idő esedékes technológiai folyamatés az alkalmazott technológia jellege. Csökkentéséhez szükséges technológiájának fejlesztése, a munkaerő gépesítése, automatizálása.

Az összes forgótőke teljes forgalma a forgótőke egyes elemeinek magánforgalmából áll. A forgótőke egyes elemeinek általános és magánforgalmi forgalmának sebességét mutatók jellemzik:

1. A forgalmi mutatót vagy forgalmi rátát az eladott áruk bekerülési értékének az összes forgótőke átlagos egyenlegéhez viszonyított arányaként számítják ki:

A forgási hányados a forgótőke által a vizsgált időszakban végrehajtott teljes forgalom számát (szerszámát) mutatja. A ráta emelkedésével felgyorsul a forgóeszköz-forgalom.

2. Egy forgalom időtartama egy teljes körfolyamat időtartama, amelyet az első fázistól (anyagbeszerzés) az utolsóig - a késztermékek értékesítéséig - hajtanak végre. Napokban mérve, az időszak tárgyi eszközeinek átlagos egyenlegének ( az egynapi bevételhez viszonyított arányaként számítva)

A forgási idő csökkentése a pénzeszközök forgalomból való felszabadulásához, növekedése pedig további forgótőke-igényhez vezet.

A 3.5. táblázat a Zavod ZHBI LLC készletforgalmának elemzését mutatja be.

3.5. táblázat

Mutatók	2007	2008	2009	Abszolút eltérés
				2008 2007-re	2009 2008-ra
1. Anyagköltségek az értékesítési költségek részeként, ezer rubel.	23571	30619	42604	+7048	+11985
2. Az eladott áruk költsége, ezer rubel.	38227	42536	58782	+4309	+16246
3. Átlagos egyenlegek, ezer rubel. termelési készletek Késztermékek leltározása
4. Készletforgalmi arány	18,2	17,13	17,94	-1,07	+0,82
5. A készletek tárolási ideje, napok termelési készletek Késztermékek leltározása

A 3.5 táblázatból azt látjuk, hogy az anyagköltségek 7048 ezer rubellel nőttek. és 11985 ezer rubel. 2008-ban és 2009-ben illetve az előző évhez képest. Ezt az anyagárak emelkedése és a kibocsátás növekedése befolyásolta.

Az anyagköltségek növekedése viszont befolyásolta az eladott áruk önköltségének növekedését. 2008-ban az eladott áruk ára 4309 ezer rubelrel nőtt. 2007-hez és 2009-hez képest 2008-hoz képest 16246 ezer rubelért.

A készletek átlagos egyenlege 2008-ban nőtt. 2007-hez képest 484,5 ezer rubel, és 2009-ben. 853,5 ezer rubellel. 2008-hoz képest Ez a biztonsági készlet növelésének szükségességét jelzi annak érdekében, hogy a termelési és értékesítési program változása esetén a termelés a szükséges alapanyagokkal és anyagokkal zavartalan legyen.

A késztermékek átlagos készleteinek egyenlege 2008-ban 2007-hez képest 7512 ezer rubelrel nőtt. a termelési és marketingtevékenység kiegyensúlyozatlansága miatt, valamint 2009. 7232,5 ezer rubelrel csökkent. a megnövekedett kereslet és a sikeres értékesítési tevékenység eredményeként.

A késztermékek készleteinek szavatossági ideje 2008-ban. 2007-hez képest 55,4 nappal nőtt, és 2009. 2008-hoz képest 55,65 nappal csökkent, ami azt jelzi hatékony irányítás a késztermékek értékesítése, a készletek tárolási ideje 2009-ben is csökkent. 2008-hoz képest 0,94 nappal, és 2008-ban. 2005-höz képest enyhe növekedés (1,24 nap) történt, ami azt jelenti, hogy a termékek gyártása és értékesítése zavartalanul az LLC Vasbetongyártó Üzemében zajlik.

2008-ban visszaesett a készletforgalom. 2007-hez képest 1,07-szer, és 2009-ben. 0,82-szeres növekedés 2008-hoz képest.

2009-ben az LLC "Vasbetontermékgyár" tevékenysége nyereségesnek bizonyult. A cég fizetőképes és pénzügyileg stabil. A kibocsátás közel 12%-kal, az értékesített termékek 38%-kal növekedtek.

A forgótőke elemzése azt mutatta, hogy a forgótőke volumenének növekedési tendenciája van. 2008-ban az LLC "Vasbetontermékgyár" forgótőkéje 2007-hez képest. 2774 ezer rubelrel nőtt. És 2009-ben a forgótőke mennyisége 4391 ezer rubelrel nőtt. 2008-hoz képest

A forgótőke teljes szerkezetében a legnagyobb részt a készletek foglalják el. A 2007-2009 közötti időszakban. csökken a készletek aránya a forgótőke szerkezetében.

A társaság forgótőkéjének összetételének és szerkezetének elemzéséből látható, hogy a leglikvidebb eszközökben növekedés tapasztalható, 2008-ban. növekedésük 625 ezer rubelt tett ki, és 2009-ben. 2418 ezer rubel

A forgótőke sebességének változását két tényező, a bevétel növekedése és a forgótőke átlagos egyenlegének növekedése kölcsönhatása eredményezte.

Következtetés

A forgótőke-racionalizálás fontos szerepet játszik a vállalkozás tevékenységében, hiszen a működő tőke fontos része a vállalkozás vagyonának. Ezek szükségesek a folyamatos gyártási folyamat és annak további fennmaradásának biztosításához. A forgótőke racionalizálása szükséges a forgótőke hatékony működésének és stabilitásának biztosításához, amely a termékek előállítási és marketingtevékenységének stabil, jól megalapozott folyamatáról tanúskodik.

A megfelelő mennyiségű forgótőke jelenléte a vállalkozásnál szükséges előfeltétele a vállalkozás normális működésének a piacgazdaságban.

Ebben elemezve lejáratú papírok Az OJSC "Vasbetontermékek Üzeme" vállalkozás termelési és gazdasági tevékenységei során a szerző következtetést vont le a vállalkozás jelenlegi helyzetéről és a forgótőke szabályozására vonatkozó politikájáról.

A forgótőke felhasználásának és arányosításának hatékonyságának növelése érdekében az LLC vasbetontermékek üzeme a következőket javasolja:

1. erősíteni belső irányítás az anyagok, üzemanyag, villamos energia biztonságos és ésszerű felhasználásáért a vállalat termékeinek gyártása során;

2. a forgótőke hatékonyságának elemzési módszereinek fejlesztése, ennek érdekében a raktári készletek minimumkövetelményeinek való megfelelésének operatív ellenőrzése, a kintlévőségek állapotának folyamatos figyelemmel kísérése, megakadályozva a készletek növekedését. szerződésekkel szembeni feltételei;

3. gépesíteni a számviteli műveleteket a számvitel munkaigényesebb területein: pénztár, elszámolási műveletek, késztermékek anyagainak elszámolása a vállalkozás üzleteiben, raktáraiban;

4. befektetni a helyi és más piacokon keresett új termékek előállításába;

5. alakítsanak ki általános politikát a működő tőke felhasználására vonatkozóan, és dolgozzanak ki intézkedéseket azok optimalizálására.

Így a vállalkozásfejlesztési stratégia megválasztása és teljesítménymutatóinak javítása a piaci helyzettől, a vállalkozásnál elfogadott elvektől függ. vállalati kultúraés mindenekelőtt a vállalkozás sajátosságaiból. A piac különböző szektoraiban, és attól függően, hogy a vállalat fejlődik-e, a viszonylagos stabilitás szakaszában van-e vagy éppen válság előtti állapotban van, a működő tőke normalizálásának különböző módszereit kell alkalmazni.

Felhasznált irodalom jegyzéke

1. Abryutina M.S., Grachev A.V. A vállalkozás pénzügyi-gazdasági tevékenységének elemzése: Oktatási és gyakorlati útmutató. – M.: Üzlet és szolgáltatás, 2000.

2. Bagiev G.L., Asaul A.N. Vállalkozási tevékenység szervezése. Oktatóanyag. - Szentpétervár: SPbGUEF, 2001. 231. sz.

3. Bakanov M.I. Sheremet A.D. A közgazdasági elemzés elmélete. - M.: Pénzügy és statisztika, 2003. - 651 p.

4. Zaitsev N.L. Közgazdaságtan és szervezetek: Tankönyv középiskolák számára. 2. kiadás, átdolgozva és kibővítve. M.: "Exam" kiadó, 2005. 624 p.

5. Drury K. Vezetési és termelési számvitel. – M.: UNITI, 2003. 354. o.

6. Kovaljov V.V. A pénzügyi elemzés: Módszerek és eljárások. - M.: Pénzügy és statisztika, 2001. 298. o.

7. Krum E.V. A vállalkozás gazdaságtana: Tankönyv.-módszer. az oktatási rendszer pedagógusainak és szakembereinek továbbképzési és átképzési támogatása. Minszk: RIVSH, 2005. 152 p.

8. Markaryan E.A., Gerasimenko G.P. A gazdasági tevékenység gazdasági elemzése. - Rostov-on-Don: Phoenix, 2005. 560 p.

9. Savitskaya G.V. A vállalkozás gazdasági tevékenységének elemzése, - M .: Új ismeretek. - 2003. - 560 p.

10. Sheremet A.D. A vállalkozás átfogó gazdasági elemzése (módszertani kérdések), - M .: Infra-M. - 2002. - 473 p.

11. A vállalkozás (cég) gazdaságtana: Tankönyv / Szerk. prof. O.I. Volkova és Assoc. O.V. Devyatkin. 3. kiadás, átdolgozva és kibővítve. M.: INFRA-M, 2002. 601 p. ("Felsőoktatás" sorozat).

12. Vállalkozásgazdaságtan: Tankönyv / Szerk. A.E. Karlika, M.L. Schuchhalter. M.: INFRA-M, 2004. 432 p. (Felsőoktatás).

13. Gazdaságtan, szervezés és tervezés ipari termelés: Tankönyv. pótlék középfokú szakos hallgatók számára. tankönyv intézmények / T.V. Karpey, L.S. Lazuchenkova, V.S. Korzhov, L.A. Selkin; Összesen alatt szerk. TÉVÉ. Karpey. Szerk. 3. javítás és kiegészítve. Mn.: Design PRO. 2003. 272. o.

14. Abalkin N. A pénzügyi piac szerkezetének minőségi változása és a tőke Oroszországból való menekülése // Gazdaságtudományi kérdések. - 2000. - 2. sz. – P.11.

15. Agaptsov S.A. Az orosz ipar újjáéled, ha segítik. // Üzleti Volga régió. - 1998. - 43. szám - P.3.

16. Radionov R.A. Új megközelítések a működő tőke szabályozásához a vállalatnál // Pénzügyi menedzsment. 2005. 3. sz. S.21-33.

A vállalkozás bármely termelési folyamata kapcsolat eredménye lesz munkaerő a termelőeszközökkel, amelyeket az álló- és forgótőke képvisel. A forgótőke a termelés kulcsfontosságú eleme, amely biztosítja számára a szükséges eszközöket pénzügyi forrásokés a vállalkozás folytonosságának meghatározása.

működő tőke a forgó termelési eszközök és forgalmi alapok létrehozására előlegezett pénzösszeget jelentik.

Forgó termelési eszközök- ϶ᴛᴏ a termelőeszköz olyan része, amely a gyártási folyamatban egyszer részt vesz, azonnal és teljesen átadja a ϲʙᴏ értéket a legyártott termékeknek, és a gyártási folyamat során megváltozik (alapanyagok, anyagok) vagy elveszti (üzemanyag) ϲʙᴏ természetes anyagi formáját . Ide tartoznak: alapanyagok, alap- és segédanyagok, alkatrészek, befejezetlen termékek, üzemanyag, csomagolás, ruházat, halasztott kiadások stb.

forgalmi alapok tartalmazza a termékértékesítés folyamatát kiszolgáló pénzeszközöket (készleten lévő késztermékek; a vásárlóknak kiszállított, de még ki nem fizetett áruk; elszámolásban lévő pénzeszközök; készpénz a vállalkozás pénztárában és bankszámlákon) Érdemes megjegyezni, hogy igen nem vesznek részt a gyártási folyamatban, de szükségesek a termelés és a forgalom egységének biztosításához.

A forgótőke és a forgóeszköz aránya a forgótőke szerkezetében a vállalkozás ágazati hovatartozásától, a termelési ciklus időtartamától, a specializáció és együttműködés mértékétől és egyéb tényezőktől függ.

A vállalkozás forgóeszközei állandó mozgásban vannak és egyszerre működnek két területen: a termelési és a forgalmi szférában. A gyártási ciklus során három szakaszon mennek keresztül áramkör:

• első fázis(ellátás) magában foglalja a pénz kiadását és a munkaeszközök szállítását. A ϶ᴛᴏ szakaszban a forgótőke átmenet a monetáris formából az árucikkre;
• a második szakasz A (termelési) forgótőke belép a termelésbe, végül késztermékké alakul;
• harmadik szakasz(értékesítés) akkor következik be, amikor készterméket adnak el a fogyasztóknak. A forgalomban lévő eszközök a termelési szférából a forgalom szférájába kerülnek, és újra megváltoztatják formájukat - áruról pénzre.

A fentiek alapján arra a következtetésre jutunk, hogy az alapok egy fordulatot tesznek, majd minden újra megismétlődik: a termékek értékesítéséből származó pénzeszközöket új munkatárgyak vásárlására irányítják, stb.

A mozgás folyamatában a forgótőke minden szakaszában és minden formában egyszerre van jelen, aminek eredményeként megvalósul a termelési folyamat folyamatossága és ritmusa a vállalkozásnál. A forgótőke időtartama a forgalom minden szakaszában nem azonos, és függ a nyersanyagok és a késztermékek technológiai tulajdonságaitól, a gyártási ciklus időtartamától, a logisztika és a termékek marketingjének jellemzőitől. Így például a nyersanyagbevétel szezonalitása bizonyos iparágakban (zöldség-gyümölcs ipar) a forgótőke késését okozza a forgalom első szakaszában; a hosszú termelési ciklusú iparágakban (hajógyártás) a forgás második szakaszában a forgótőke késése van folyamatban lévő gyártás formájában; a termékek egyenetlen értékesítése a ciklus harmadik szakaszában források felhalmozódását okozza.

A közgazdasági munka gyakorlatában az összetétel és szerkezet vizsgálatához a forgótőkét több szempont szerint osztályozzák.

Forgalmi körök szerint (gazdasági tartalom szerint) A forgótőke forgóeszköz-eszközökre (termelési terület) és forgalmi alapokra (forgalmi szférára) oszlik.

A forgótőke különálló részei eltérő rendeltetésűek és eltérő módon használhatók fel a termelésben és a gazdasági tevékenységekben, ezért osztályozásra kerülnek a következő tételeken.

Rulírozó alapok:

• termelési készletek - alapanyagok, alapanyagok és segédanyagok, vásárolt félkész termékek, üzemanyag, tartályok, alkatrészek;
• befejezetlen termelés és saját termelésű félkész termékek;
• jövőbeli kiadások. Forgalomban lévő pénzeszközök:
• késztermékek a raktárakban;
• szállított, de nem fizetett termékek;
• pénzeszközök a településeken;
• készpénzben és számlákon.

Ár munka folyamatban fogyó alapanyagok költségéből áll, alap- és segédanyagok, üzemanyag, energia, víz, az OPF költségének termékre utalt egy része, valamint az alkalmazottak bére. a folyamatban lévő termelés hátralékának nagysága a gyártási ciklus időtartamától és a tétel méretétől függ.

Az új termékek fejlesztésének, az előkészítő és egyéb, hosszú időre tervezett munkáknak a költségei a következők jövőbeli kiadásokés a jövőben leírják a termelési költségekbe. Igényüket az ígéretes termékszerkezeti, technológiai stb. változások finanszírozásával kapcsolatos munka okozza.

A normalizálás hatóköre szerint A forgóeszközök standardizált és nem szabványosított csoportokra oszthatók. Szabványokat állapítanak meg a normalizált forgótőkére, azaz a minimális méretekre (a forgótőke a készletekben) a vállalati beszámolókra)

A keletkezési források szerint A forgóeszközök saját és kölcsönvett részekre oszlanak. Saját - ϶ᴛᴏ forgóeszközök, amelyek a vállalkozás állandó használatában vannak. Ide tartoznak a vállalkozás szervezete során allokált pénzeszközök (jogosult tőke), a nyereségből való levonások, stabil kötelezettségek (például a személyzet hátraléka) források, amelyeket kölcsönzött források (például bankhitelek) fedeznek.

A forgalomban lévő saját és kölcsöntőke jelenlétét a termelési folyamat megszervezésének sajátosságai magyarázzák. Minden vállalkozás előtt áll a saját és kölcsöntőke optimális arányának megtartása, amely a vállalkozás pénzügyi stabilitását jellemzi. Úgy gondolják, hogy a termelési szükségletek finanszírozásához szükséges állandó minimális összeget a saját forgótőke biztosítja. A vállalkozástól függő és rajta kívül álló okok miatt felmerülő átmeneti forrásszükséglet fedezete kölcsönből történik.

Alatt működő tőke szerkezete az egyes elemeik arányát a teljességben értjük. Érdemes megjegyezni, hogy ez függ a vállalkozás ágazati hovatartozásától, a specializáció és együttműködés szintjétől, a termékek minőségétől és versenyképességétől, a termelési ciklus időtartamától, a vállalkozás tudományos és technológiai fejlődésének ütemétől. A hosszú termelési ciklusú vállalkozásoknál (például nehézgépészetben, hajógyártásban) nagy a folyamatban lévő termelés aránya; a könnyűiparban és az élelmiszeriparban, ahol a termelési ciklus viszonylag rövid, a működő tőke szerkezetében a készletek dominálnak, alacsony a befejezetlen termelés arányával; a villamosenergia-iparban egyáltalán nincs befejezetlen termék; a bányaipari vállalkozásoknál a halasztott kiadások jelentős hányada.

A vállalatnál a forgótőke szerkezetének elemzése nagy jelentőséggel bír, hiszen ez egyfajta tükör lesz, amelyben a vállalkozás pénzügyi helyzetét mutatják be. Így a kintlévőségek, késztermékek, befejezetlen termelés arányának túlzott növekedése a pénzügyi helyzet romlását jelzi. A vevőállomány egy adott vállalkozás forgalmából a pénzeszközök eltérítését és az adósok általi felhasználását jellemzi ebben a forgalomban. A késztermékek marketingjének nem megfelelő megszervezése a késztermékek raktári részarányának növekedéséhez (túlraktározáshoz), a forgótőke jelentős részének a forgalomból való eltérítéséhez, az értékesítési volumen és ebből adódóan a profit csökkenéséhez vezet. Éppen ellenkezőleg, a jól szervezett termékmarketing rendszer, az áruk fogyasztói rendelésre történő kiadása és a kiépített szállítási mechanizmus nem engedi, hogy a forgótőke a forgalom ϶ᴛᴏ. szakaszában elhúzódjon.

A forgótőke-szervezés a vállalkozásnál magában foglalja a forgótőke-szükséglet meghatározását, azok szerkezetét, a forgótőke képzési forrásait, valamint a forgótőke felhasználásának kezelését (forgalmuk növelését)

A forgótőke arányosítása

A termelés hatékonysága szempontjából a forgótőke mennyiségének optimálisnak kell lennie, azaz elegendőnek kell lennie a termelési folyamat zavartalanságának biztosításához, ugyanakkor minimálisnak kell lennie, amely ne vezessen felesleges készletek kialakulásához, források befagyasztásához, termelési költségek növekedéséhez, ill. termékértékesítés. Forgótőke képzésének szükségessége optimális méret az okozza, hogy a termelésben lévő anyagi erőforrások felhasználásának időpontja és az értékesítési bevételek beérkezése között időeltolódás van, amely számos belső és külső tényezőtől függ. A termelési folyamat normál működéséhez és a termékek értékesítéséhez elegendő forgótőke mennyiségét a forgótőke normalizálásával állapítják meg, amely az ésszerű felhasználás alapja lesz.

A forgótőke arányosítása- ϶ᴛᴏ a minimális, de a termelési folyamat normál lefolyásához elegendő, működő tőke mennyiségének meghatározásának folyamata a vállalkozásban.

A piacgazdaságban a forgótőke-arányosítás értéke nagyon magas: a vállalkozásoknak önállóan kell kialakítaniuk és ellenőrizniük a forgótőke-standardot, hiszen végső soron a vállalkozás hatékonysága, ill. pénzügyi helyzete(fizetőképesség, stabilitás, likviditás) A forgótőke nagyságának alábecsülése instabil pénzügyi helyzettel, a termelési folyamat megszakításával és ennek következtében a termelési volumen és a jövedelmezőség csökkenésével jár. Az anyag megjelent a http:// oldalon
Ellenkezőleg, a forgótőke nagyságának túlbecslése bármilyen formában (raktári készletek, felfüggesztett termelés, többlet alapanyagok és anyagok) befagyasztja a forrásokat, megakadályozva ezzel a termelés bővítését és megújítását célzó beruházásokat.

A termelésen belüli tervezés gyakorlatában a vállalkozások a következőket használják a forgótőke normalizálásának módszerei.

Elemző a módszer magában foglalja a forgótőke-szükséglet kiszámítását a tényleges átlagos egyenlegük összegében, figyelembe véve a tervezési időszak termelésnövekedését. A forgótőke bázisidőszaki felhasználásának eredményességének részletes elemzése előzetesen megtörténik, a forgalmukat gyorsító tényezők és tartalékok megszűnnek. Olyan vállalkozásoknál alkalmazzák, amelyek forgótőke-szerkezetében nagy részét a készletek foglalják el.

együttható a módszer azon alapul, hogy a forgótőke elemeit a termelés volumenének változásától függően két csoportra osztjuk. Az első csoportba tartozó forgóeszközök a termelés mennyiségétől függenek. Az ezek iránti igény számítása analitikus módszerrel történik az elmúlt időszak nagysága és a termelés várható növekedése (alapanyagok, anyagok, késztermékek, befejezetlen termelés) alapján, a második csoportba tartoznak a halasztott kiadások, alkatrészek , kis értékű és kopó cikkek, azaz minden típusú forgótőke, amelynek értéke nem függ a termelés volumenének változásától. A második csoport működőtőkéjének minősítése az előző időszak tényleges átlagos egyenlegei alapján történik.

Módszer közvetlen számla az egyes elemeik normalizált forgótőke-szükségletének kiszámításából áll. A ϶ᴛᴏth módszer előnye elsősorban abban rejlik, hogy lehetővé teszi a forgótőke-szükséglet pontos meghatározását. Ugyanakkor meglehetősen munkaigényes, magasan képzett közgazdászokat igényel, és főleg szűk anyagi erőforrásokkal használják. A módszer egy meglévő vállalkozás forgótőke-szükségletének tisztázására szolgál, vagy új vállalkozás szervezésekor, amikor még nincsenek statisztikai adatok, nincs ritmikusan működő termelés, vagy kialakult termelési program.

A közvetlen számlálási módszer a készletmennyiségek és az átlagos napi fogyasztás meghatározását igényli bizonyos fajták működő tőke. A forgótőke normalizálása során rendkívül fontos figyelembe venni a normák és szabványok függőségét a gyártási ciklus időtartamától, a logisztikai feltételektől (szállítások közötti időközök, szállított tételek nagysága, beszállítók távolsága, sebessége). szállítás) és a termékek értékesítésének feltételei.

Az alábbiakban bemutatjuk a forgótőke-szükséglet közvetlen elszámolásos módszerrel történő kiszámításának módszertanát.

Általános működő tőke arány a magánstandardok összege:

Ntot = Np. h + Hn. n + Hg. n + Nb. R,

ahol Npz a termelési tartalékok standardja;

Nn. n - a folyamatban lévő termelés színvonala;

Ng. p - a késztermékek színvonala;

Nb. p - jövőbeli időszakok normatív kiadásai.

a forgótőke általános normájának minden összetevőjét pénzben kell bemutatni.

Leltári szabvány képlet határozza meg:

Np. h = Qday * N,

ahol Qday- átlagos napi anyagfelhasználás, dörzsölés;

N- a forgótőke ezen elemének készletaránya, nap.

A forgótőke-készlet ráta az az időszak (napok száma), amely alatt a forgótőke termelési készletekbe kerül. A tartalékráta a folyó, előkészítő, biztosítási, szállítási és technológiai tartalékokból áll:

N = Nt. h + Np. h + Nstr + Ntr + Ntechn.

Vegye figyelembe, hogy a jelenlegi készlet- a gyártási folyamat folyamatosságát biztosító fő készlettípus. A jelenlegi készlet nagyságát befolyásolja a szerződéses szállítások gyakorisága és a termelésben felhasznált anyagok mennyisége. Érdemes megjegyezni, hogy általában a szállítások közötti átlagos intervallum felének szintjén fogadják el. Az egyenlő szállítások közötti átlagos intervallumot (ellátási ciklus) úgy határozzuk meg, hogy 360 napot elosztunk a tervezett szállítások számával.

Biztosítás, vagy garancia, raktárkészlet előre nem látható körülmények esetén szükséges (például nyersanyaghiány esetén), és hagyományosan az aktuális készlet 50%-ában van meghatározva, de a beszállítók elhelyezkedésétől és a beszállítók elhelyezkedésétől függően kisebb is lehet a ϶ᴛᴏ-edik értéknél. megszakítások.

Szállítási készlet csak a rakományforgalom feltételeinek az okmányforgalomhoz képesti túllépése esetén jön létre. Dokumentumfolyamat - az elszámolási bizonylatok kiküldésének és banknak történő átadásának ideje, a banki dokumentumok feldolgozásának ideje, az iratok postai futásának ideje. A gyakorlatban a szállítási állomány meghatározása az előző időszak tényadatai alapján történik.

Vegye figyelembe, hogy a technológiai tartalék az anyagok gyártásra való előkészítése során keletkezett, beleértve az elemzést és a laboratóriumi vizsgálatokat. Vegye figyelembe, hogy a technológiai készletet csak akkor veszik figyelembe, ha az nem része a gyártási folyamatnak.

Előkészítő készlet technológiai számítások alapján vagy időzítéssel jön létre, és olyan anyagokra vonatkozik, amelyek nem kerülhetnek azonnal gyártásba (faszárítás, gabonafeldolgozás)

Egyes esetekben szezonális készletmennyiséget is megállapítanak, amikor a betakarított erőforrás típusa (cukorrépa) vagy a szállítás módja (vízi szállítással) szezonális.

A működő tőke aránya a folyamatban lévő termelésre képlet határozza meg:

Nn. n = Vd. Tts. Könyv. h,

ahol Vday a kibocsátás tervezett átlagos napi mennyisége termelési költségen;

Tts - a gyártási ciklus időtartama, napok;

Knz - a költségek növekedésének együtthatója.

Az egységes kibocsátású vállalkozásoknál a költségnövekedési együttható a következő képlettel határozható meg:

ahol a- a gyártási folyamat kezdetén egy időben felmerülő költségek (alapanyagok, alapanyagok, félkész termékek);

v- későbbi költségek a késztermékek gyártásának végéig (pl. bér, értékcsökkenési leírások)

A halasztott kiadások forgóeszköz-mutatója képlet határozza meg:

Nb. R = P + R - S,

ahol P a halasztott kiadások átvitt összege a tervezett év elején (mérlegből véve);

P - halasztott kiadások a következő évben (a vállalkozás tudományos és műszaki fejlesztési terve alapján meghatározva);

C - a halasztott költségeket le kell írni a következő év termelési költségébe ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙii-ben a termelési költségek tervezett becslésével.

A késztermék-készletek forgótőke-mutatója:

Ng. p \u003d Vday (Tf. p + To. d),

ahol a Tfp a késztermék fogyasztóhoz történő eljuttatásához szükséges gyártási idő, nap;

Tod - az áruk fogyasztóhoz történő eljuttatásához szükséges dokumentumok kitöltéséhez szükséges idő, nap.

Mint fentebb említettük, a vállalatnál a forgótőke teljes színvonala megegyezik az összes elemre vonatkozó standardok összegével. Általános norma Az összes forgótőke napokban kifejezett értékét úgy kell megállapítani, hogy a forgótőke általános színvonalát elosztjuk a piacképes termékek termelési költségen számított napi átlagos kibocsátásával.

A forgótőke felhasználás hatékonyságának mutatói és a forgalom gyorsításának módjai

A forgótőke felhasználásának hatékonyságát mutatórendszer jellemzi. Ne felejtsük el, hogy a forgótőke felhasználásának intenzitásának legfontosabb kritériuma a forgalom sebessége lesz. Minél rövidebb az alapok forgási ideje, és minél kevésbé vannak a forgalom különböző szakaszaiban, annál hatékonyabban használhatók fel, minél több pénzt lehet a vállalkozás egyéb céljaira fordítani, annál alacsonyabb az előállítási költség.

A forgótőke felhasználásának hatékonyságát a következők jellemzik mutatók.

A forgótőke-forgalom aránya(Kob) a forgótőke által a vizsgált időszakra (negyedév, félév, év) végrehajtott forgalom számát mutatja. Érdemes megjegyezni, hogy ez az eladott termékek mennyiségének a forgótőke átlagos egyenlegéhez viszonyított arányaként kerül kiszámításra. jelentési időszak:

Minél nagyobb a forgalmi arány, annál hatékonyabban használja fel a vállalat a forgótőkét.

A képletből látható, hogy a forgalom számának növekedése vagy az értékesítés volumenének növekedését jelzi állandó forgótőke-egyenleg mellett, vagy egy bizonyos mennyiségű forgótőke felszabadulását állandó értékesítési volumen mellett, vagy jellemzi. olyan helyzet, amikor az értékesítési volumen növekedési üteme meghaladja a működő tőke növekedési ütemét. A forgótőke forgalmának gyorsulása vagy lassulása úgy határozható meg, hogy a tényleges forgalmi mutatót összevetjük a terv szerinti vagy az előző időszakra vonatkozó értékkel.

Egy kör időtartama napokban megmutatja, hogy a forgótőke mennyi idő alatt bonyolítja le a teljes forgalmat, azaz a termékértékesítésből származó bevétel formájában tér vissza a vállalkozáshoz. úgy számítják ki, hogy a beszámolási időszak (év, félév, negyedév) napjainak számát elosztják a forgalmi mutatóval:

A forgalmi arány helyett a képletét behelyettesítve a következőt kapjuk:

a pénzügyi számítások gyakorlatában az egyszerűsítés kedvéért egy forgalom időtartamának kiszámításakor a napok számát egy hónapban 30, negyedévben 90, egy évben 360 napnak feltételezzük.

A forgalomban lévő pénzeszközök terhelési tényezője jellemzi a termékek értékesítéséből származó bevétel egy rubelére megelőlegezett forgótőke összegét. A befektetett eszközök ϶ᴛᴏt tőkeintenzitásával analóg módon a mutató a forgótőke-intenzitást jelenti, azaz a forgótőke költségét (kopejkában) az eladott termékek egy rubelére:

A terhelési tényező a forgalmi mutató reciproka lesz, ami azt jelenti, hogy minél alacsonyabb a forgalomban lévő pénzeszközök terhelési tényezője, annál hatékonyabban használható fel a működő tőke a vállalkozásnál.

A forgótőke forgalmának figyelembe vett általános mutatói mellett a teljes forgalom változásának konkrét okainak azonosítása érdekében meghatározásra kerülnek a magánforgalom mutatói is, amelyek tükrözik a forgótőke felhasználás mértékét a forgalom egyes szakaszaiban, ill. forgótőke egyes elemei (a fenti képletekhez hasonlóan számítva)

A működőtőke hatékony felhasználása nemcsak forgalmuk felgyorsításából áll, hanem a forgótőke egyes elemeinek (nyersanyagok, anyagok, energia) megtakarítása révén a termékek előállítási és értékesítési költségeinek csökkentésében is. a termékek anyagfelhasználása(Me) - az anyagköltségek összegének aránya a termékek kibocsátásának vagy értékesítésének mennyiségéhez:

Az anyagintenzitás konkrét mutatói a nyersanyag-intenzitás, a fémintenzitás, az elektromos intenzitás, az üzemanyag-kapacitás és az energiaintenzitás; ezek kiszámításakor a számláló az elfogyasztott nyersanyagok, fém, villamos energia, üzemanyag és mindenféle energia mennyiségét tükrözi fizikai vagy értékben.

Az anyagfelhasználás fordított mutatója az anyagi visszatérítés, A kᴏᴛᴏᴩaya meghatározása a következő képlettel történik:

Minél jobb nyersanyagok, anyagok, félkész termékek, energia használhatók fel, annál kisebb az anyagfelhasználás és annál nagyobb az anyaghatékonyság.

A forgótőke felhasználás hatékonyságának elemzése alapján forgalmuk felgyorsításának módjait. A forgalom felgyorsítását különféle tevékenységekkel érik el a készletképzés, a késztermékek gyártása és értékesítése szakaszában.

A forgótőke felhasználásának irányítása magában foglalja a következő módok megvalósítását a forgalom felgyorsítására:

• a termelési folyamatok intenzívebbé tétele, a termelési ciklus időtartamának csökkentése, a különféle leállások és munkamegszakítások megszüntetése, a természetes folyamatok idejének csökkentése;
• a nyersanyagok és az üzemanyagok és az energiaforrások gazdaságos felhasználása: az alapanyagok és anyagok ésszerű felhasználási arányának alkalmazása, bevezetése hulladékmentes gyártás, az olcsóbb nyersanyagok felkutatása, az anyagi ösztönzők rendszerének fejlesztése az erőforrás-megtakarítás érdekében. A fenti intézkedések mindegyike csökkenti a termékek anyagfelhasználását;
• a fő termelés szervezettségének javítása: a tudományos és technológiai fejlődés felgyorsítása, a fejlett technológia és technológia bevezetése, a szerszámok, berendezések és felszerelések minőségének javítása, szabványosítás fejlesztése, egységesítés, tipizálás, termelésszervezési formák optimalizálása (specializáció, együttműködés, gyárközi kapcsolatok racionalizálása);
• a kisegítő és szolgáltató termelés szervezettségének fejlesztése: a segéd- és kiszolgáló műveletek komplex gépesítése, automatizálása (szállítás, tárolás, be- és kirakodás), raktári rendszer bővítése, alkalmazás automatizált rendszerek raktári könyvelés;
• a beszállítókkal való munka javítása: a nyersanyagok, anyagok és félkész termékek beszállítóinak közelebb hozása a fogyasztókhoz, a szállítások közötti intervallum csökkentése, a munkafolyamat gyorsítása, a beszállítókkal való közvetlen hosszú távú kapcsolatok alkalmazása;
• a termékfogyasztókkal való munka javítása: a termékek fogyasztóinak közelebb hozása a gyártókhoz, az elszámolási rendszer fejlesztése (előre fizetett termékek kiadása, ami csökkenti a kintlévőségeket), az eladott termékek mennyiségének növelése a megrendelések teljesítése miatt közvetlen kommunikációval , a termékek gondos és időben történő kiválasztása és szállítása tételenként és választékonként , a késztermékek készleteinek csökkentése a késztermékek szállításának jobb tervezése miatt;
• logisztikai megközelítések alkalmazása a beszerzések lebonyolításában, a termelés megszervezésében, a késztermékek marketingje terén, ami csökkenti a forgótőke-forgalom időtartamát, valamint csökkenti a termelési és értékesítési költségeket.

1. A működő tőke fontos része lesz a vállalkozás tőkéjének, és biztosítja a termelési folyamat zavartalan működését. Érdemes megjegyezni, hogy folyamatosan mozgásban vannak, egymás után haladnak át a keringés szakaszain és változtatják ϲʙᴏ formájukat.

2. A forgótőke besorolása számos szempont szerint történik: forgalmi kör, elemek, hovatartozás, szabványosítási lefedettség, képzési források szerint.

3. A forgótőke racionális felhasználásának alapja azok arányosítása - a minimálisan szükséges, de a megszakítás nélküli termelési folyamathoz elegendő mennyiség meghatározása.

4. A forgótőke felhasználás hatékonyságának kritériuma a forgalom lesz. Minél gyorsabban megy keresztül a forgótőke a forgalom minden szakaszán, és visszatér a vállalkozáshoz értékesítési bevétel formájában, annál hatékonyabban használható fel.

5. A forgótőke felhasználásának irányítása magában foglalja a forgalom gyorsítását szolgáló tényezők és tartalékok folyamatos keresését.

A termékek folyamatos előállítása és értékesítése, valamint a működő tőke hatékony felhasználása érdekében a vállalkozásoknál ezek arányosítását végzik. Az arányosítás a termék erőforrás-felhasználásának normáinak megállapítása. Segítségével meghatározható a vállalkozás teljes forgótőke-szükséglete.

A fogyasztási arányok a nyersanyagok és anyagok, üzemanyag- és üzemanyag-fogyasztás maximális megengedett abszolút értékei. elektromos energia egységnyi kibocsátás előállításához.

Az anyagi erőforrások bizonyos típusai felhasználásának minősítése bizonyos tudományos elvek betartását biztosítja. A legfontosabbak a következők: progresszivitás, technológiai és gazdasági megvalósíthatóság, dinamizmus és a szabványok csökkentésének biztosítása.

A forgótőke-szükséglet tervezésekor a következő arányosítási módszereket alkalmazzuk:

1. A közvetlen számlálás módja- tudományosan megalapozott szabványszámítás a normalizált forgótőke egyes elemeire vonatkozóan, figyelembe véve a vállalkozás szervezeti és műszaki fejlettségi szintjének változásait, az áruk és anyagok szállítását, valamint a partnerekkel való elszámolások gyakorlatát. Ezt a módszert tekintik a fő módszernek az iparban.

2. Elemző- az OBS szabványt egy adott időszakra vonatkozó átlagos tényleges egyenlegük összegében állapítják meg, figyelembe véve a többlet- és szükségtelen készletek kiigazítását, valamint a termelési és ellátási feltételek változásait. Ezt a módszert azoknál a vállalkozásoknál alkalmazzák, ahol az anyagi eszközökbe és a költségekbe fektetett pénzeszközök nagyobb arányt képviselnek a teljes forgótőkében.

3. Arány- az előző időszakban érvényben lévő forgótőke-normák kiigazításából áll, a termelés volumenének változásaihoz és az OBS forgalmának gyorsulásához. Ugyanakkor a készleteket fel kell osztani a termelési volumen változásától közvetlenül függő (alapanyagok, anyagok, befejezetlen termelés költségei, késztermékek raktáron) és az ettől nem függő készletekre (alkatrészek, halasztott kiadások, kis értékű tételek).

Az első csoport esetében a forgótőke-szükségletet a bázisévi nagyságuk és a következő évi termelés növekedési üteme alapján határozzák meg. A második csoport esetében a keresletet több éves átlagos tényleges egyenlegük szintjén tervezzük.

4. Kísérleti laboratórium– az OBS-felhasználás és a gyártott termékek mennyiségének mérésén alapul laboratóriumi és kísérleti gyártási körülmények között. A fogyasztási arányokat a legmegbízhatóbb eredmények kiválasztásával és az átlagérték kiszámításával a matematikai statisztika módszereivel határozzák meg. Ezt a módszert alkalmazzák vegyipari termelés, építőipar, kitermelő ipar és segédtermelés.

5. Jelentéskészítés és statisztikai- az elmúlt (bázis)időszak kibocsátási egységenkénti tényleges anyagfelhasználásáról szóló statisztikai (számviteli vagy működési) jelentésekből származó adatok elemzése alapján. Az anyag- és nyersanyagok, valamint az üzemanyag- és energiaforrások felhasználására vonatkozó normák kialakítására szolgál.

Az osztályozás az alapanyagok, alapanyagok és félkész termékek napi átlagos felhasználásának (Rsut) meghatározásával kezdődik a tervezési időszakban:

ahol P az adott időszak anyagfelhasználásának mennyisége, dörzsölje;

T az időtartam.

A működő tőke aránya (N a.obs) - a minimális, gazdaságilag indokolt tartalékmennyiségnek megfelelő érték. Általában napokban van beállítva.

OBS szabvány (N obs) - a minimálisan szükséges forrásmennyiség a vállalkozás folytonosságának biztosításához. A képlet határozza meg:

Nobs =Rsut * Na.obs.

OS készletarány (N a.os) minden típusra ill homogén csoport anyagoknál figyelembe veszi az aktuális (3 műszaki), biztosítási (3 vonal), szállítási (3 ország), technológiai (3 műszaki) készletben eltöltött időt, valamint az anyagok kirakodásának, szállításának, átvételének és tárolásának idejét , azaz előkészítő állomány (P r):

Na.os \u003d Ztek + Zstr + Ztran + Ztechn + Pr.

jelenlegi készlet célja, hogy a termelést anyagi erőforrásokkal biztosítsa két egymást követő szállítás között. Ez a fő készlettípus, az OBS normában a legjelentősebb érték, az aktuális készletet napokban a következő képlet határozza meg:

ahol Сп a szállítási költség;

És - a szállítások közötti intervallum.

Az aktuális készletarányt a következő képlettel számítjuk ki:

Ztek \u003d Rsut * És

Biztonsági készlet szállítási idő megsértése következtében keletkezik. Napokban a következő képlet határozza meg:

Biztonsági készlet szabvány:

Zstr \u003d Rsut * (Ha - Ipl) * 0,5 vagy Zstr \u003d Rsut * Zstr.days * 0,5,

hol (Ha - Ipl ) - hézag az ellátási intervallumban.

Szállítási készlet a vállalkozásoknál azokra a szállításokra jön létre, amelyeknél eltérés van a fizetési dokumentumok és anyagok beérkezésének időpontja között. Úgy definiálható, mint a rakományforgalom feltételeinek (az áruk szállítótól a vevőhöz történő eljuttatásának időpontja) túllépése a dokumentumfolyamat feltételeihez képest.

A szállítási állomány színvonalát a következő képlettel számítjuk ki:

Ztr \u003d Rsut * (Ha - Ipl) * 0,5 vagy Zstr \u003d Rsut * Ztr.dn * 0,5,

ahol Ztr.dn - a szállítási állomány normája, nap.

Technológiai tartalék - a gyártáshoz szükséges anyagok előkészítéséhez szükséges idő. A technológiai tartalék szabványt a következő képlet határozza meg:

Ztech = (Ztec + Zstr + Ztr) * Ktech,

ahol Кteh - technológiai tartalék együtthatója, %. Ezt a szállító és a fogyasztó képviselőiből álló bizottság állapítja meg.

Előkészítő készlet technológiai számítások alapján vagy időzítéssel állapítják meg.

Forgótőke-arány a készletekben A folyó, technológiai és előkészítő tartalékban lévő OBS szabványok összegeként kerül meghatározásra.

Az OBS szabvány folyamatban van Az (Nnp) értékét a következő képlet határozza meg:

Hnp \u003d VPav.d. * Tts * Knar.z,

ahol VPsr.d a termékek átlagos napi kibocsátása termelési költségen;

Tts - a termelési ciklus időtartama;

Knar.z - a költségek növekedésének együtthatója, amelyet a költségek egyenletes növekedésével a következő képlet határoz meg:

ahol З e - egyszeri költségek (a gyártási folyamat elején előállított);

C n - járulékos költségek (a késztermékek gyártásának befejezéséig ezt követően);

C a költség.

A költségek egyenetlen növekedésével

Knar.z = Сnz / Ref ,

ahol Сз egy befejezetlen termék átlagos költsége;

Sp - a termék előállítási költsége.

A forgótőke aránya a halasztott ráfordításokban Az (Nbp) értékét a következő képlet határozza meg:

Nb.p. = RBPnach + RBPPred - RBP,

ahol RBPnach - a halasztott kiadások átvitt összege a tervezett év elején;

RBPpred - halasztott kiadások a következő évben, becslések szerint;

RBP-k - a halasztott költségeket le kell írni a következő év termelési költségébe.

A forgótőke színvonala a késztermékek mérlegében meghatározott:

Ngp \u003d Vdn * Nz.skl.,

ahol Vdn a késztermékek egynapos előállításának költsége;

Nz.skl - a raktárban lévő készletük aránya (napokban).

A teljes forgótőke-mutató az egyes elemekre számított forgótőke-mutatók összege.

Előző

Annak meghatározásához, hogy szükség van-e saját forgótőkéjének kiszámítására egy vállalkozás számára, érdemes figyelembe venni néhány pontot. Például ezeknek az alapoknak nem csak a termelési program teljesítéséhez szükséges fő folyamatokat kell fedezniük, hanem a lakás- és kommunális szolgáltatások, a kisegítő, kisegítő és egyéb gazdaságok szükségleteit is, amelyek nem kapcsolódnak a társaság tevékenységéhez és nem rendelkeznek önálló mérleg, valamint a nagyobb javítások saját . A gyakorlatban azonban a saját forgótőke-szükségletet legtöbbször csak a főtevékenységre határozzák meg, ami némileg csökkenti annak igényét.

A saját forgótőke összegét a következő tényezők függvényében számítják ki:

Alkalmazott elszámolási forma;
- ;
- értékesítési feltételek és az ellátás és értékesítés biztosítása;
- gyártott áruk köre.

A forgótőke arányosítását pénzben fejezik ki. A szükséglet meghatározásához tartalmazzák a szolgáltatások és áruk előállítási költségeinek becslését egy bizonyos időszakra vonatkozóan. A nem szezonális termelésű cégeknek ugyanakkor célszerű a negyedik negyedév adatait használni, mert ebben az időszakban a termelési volumen általában valamivel magasabb.

A szezonális termelésű vállalkozások jobban járnak, ha a legkisebb volumenű negyedéves adatokat használják. Ez annak köszönhető, hogy a szezonális többlet forgótőke-szükségletet rövid lejáratú banki hitelekkel lehet kielégíteni.

A szabvány helyes meghatározásához ki kell számítani a normalizált elemek átlagos napi költségeit pénzügyi értelemben. A termelési tartalékok átlagos napi felhasználását a költségbecslés megfelelő tétele alapján számítják ki. A befejezetlen termelést a bruttó termelés, a késztermékek költségétől függően - a kereskedelmi termékek bekerülési értéke alapján - számítják ki.

Az arányosítási időszakban aggregált és privát standardok alakulnak ki. Az egész folyamat több egymást követő lépésből áll.

Először is meg kell határozni a tartalékrátát a normalizált tőke minden eleméhez. Ezeket a normákat általában tartalék napokban határozzák meg, és meghatározzák az ilyen típusú alapok által biztosított időszak hosszát. A tartaléknorma meghatározható százalékban vagy pénzbeli egyenértékben egy bizonyos alapra.

Ezután ki kell számítania a forgótőke összegét, a tartalék norma adatai alapján és Általános költségek ilyen típusú leltár, amely az egyes forgótőke-típusok normalizált készletének létrehozásához szükséges. Így alakulnak ki a magánstandardok. Ezek közé tartoznak a következő szabványok a tartaléktermelés forgótőkéjére vonatkozóan:

nyersanyag;
- kiegészítők;
- alap- és kiegészítő anyagok;
- vásárolt félkész termék;
- konténer;
- üzemanyag;
- IBP (alacsony értékű és kopó cikkek).

Az összes számítás végén az összes magánszabványt összegzik, és kiszámítják a teljes szabványt.

Ezeket az elveket a következő pontokban fejezzük ki:

Következetesség;
- tudományos érvényesség;
- tervezés;
- progresszívség.

Az összhang az anyagi szabványok és az alkalmazott műszaki szabványrendszer kapcsolatában fejeződik ki. Az anyagi normákat a technológiai szabványok alapjául veszik (a pénzeszközök napi kiadása, egy gyártási ciklus időtartama stb.), és a megállapított normákon keresztül ösztönzik a technológiai folyamat javítását.

A tudományos érvényesség elve abban rejlik, hogy a forgótőke normalizálásának folyamatát veszi alapul legújabb módszerek termelési szervezet munkaerő és saját tartalékaik végrehajtásáért felelős eszköz.

A tervezést az határozza meg, hogy minden cégnek a meglévő előrejelzések és termékértékesítési megrendelések, valamint a tervezett költségbecslések, beruházási és innovációs tervek stb. szerint kell tőkearányosítást végeznie.

A progresszivitás elvét az esemény létrehozásának időszakában határozzák meg, hogy növeljék a pénzeszközök forgalmát az anyagköltségek és a munkaerőköltségek csökkentésével, a dokumentáció felgyorsításával, az anyagi és műszaki berendezések szervezettségének növelésével, az áruk értékesítésével stb. .

Forgóeszköz normalizálásának módszerei

A vállalkozások általában olyan módszereket alkalmaznak a forgótőke normalizálására, mint:

1) analitikus;
2) közvetlen számla;
3) együttható.

Az elemzési módszert olyan esetekben alkalmazzuk, amikor a tervezési időszak nem rendelkezik ilyen lehetőségről jelentős változásokat az előzőekhez képest. Ebben az esetben a normatív számítás aggregált alapon történik, figyelembe véve az elmúlt időszakok működőtőke-összegének arányát és a termelési volumen növekedési ütemét. A jelenlegi forgótőke elemzése során annak tényleges tartalékait módosítani kell, és minden feleslegeset ki kell zárni.

A közvetlen elszámolás módszere a forgótőke egyes elemeinek tartalékainak kiszámítása. Figyelembe kell venni ugyanakkor a termelés szervezeti és technológiai fejlesztésében, valamint a vállalatok közötti anyagszállításban és elszámolási gyakorlatban bekövetkező minden változást. Ez a módszer meglehetősen munkaigényes, a közgazdászok legmagasabb szintű képzettségét, valamint a vállalat számos különféle szolgáltatásának (termelési és gazdasági osztályok, ellátás, könyvelés). Azonban éppen ez a technika teszi lehetővé a vállalat forgótőke-szükségletének minél pontosabb kiszámítását.

Az együttható módszer lehetővé teszi, hogy az előző időszak standardja alapján új szabványt határozzon meg, annak különböző változtatásaival. Figyelembe veszi a felszerelés feltételeit, a gyártást, a termékek értékesítését, a számításokat.

Vannak több mint egy éve működő cégek, amelyek leggyakrabban az együtthatót és az elemzési módszereket alkalmazzák. Ők alakítják ki a termelési programot és szervezik a termelési folyamatot, de nem rendelkeznek kellő számú közgazdászsal, akik elég magasan képzettek ahhoz, hogy részletesebben elemezzék a forgótőke-számítás területén végzett munkát.

A gyakorlatban azonban a leggyakrabban alkalmazott módszer a közvetlen számlálási módszer. Legfőbb előnye, hogy a kapott adatok a legmegbízhatóbbak, mivel az összesített és privát szabványok legpontosabb számítása történik.

Amint fentebb megjegyeztük, a forgótőke normalizálása a forgótőke kiszámításával történik.

A forgótőke-arányt egy bizonyos időszakra analitikai vagy közvetlen elszámolási módszerrel számítják ki, és privát (a források összege elemenkénti) és aggregált (az összes forgótőke összege) standardokra osztják.

A közvetlen elszámolás módszerével a standard a forgótőke halmazaként kerül kiszámításra az egyes elemek összegei formájában a meglévő rendelések, tartalék- és kiadási ráták, innovatív, ill. beruházási terveketés a tervezett költségbecsléseket. A számításokhoz a következő képletet használják:

Woc = ∑Wn

ahol Woc az állóeszköz-elem teljes standardja; n az állótőke elem standardja.

Ennek a módszernek az a fő előnye, hogy a teljes standardot az egyes elemek összegeként határozzuk meg. Az elemzési módszer jelentősége abban rejlik, hogy a fő szabályozási szintre fókuszál, és a normalizált időszak tervezésén alapuló, kibővített erőforrásigény-számítást végez. Itt a következő képlet érvényes:

Woc = In * Woc

ahol In az előállított termékek vagy felhasznált anyagi erőforrások mennyiségének változási indexe; főnök - a fő normatív szint.

Így az előállított termékek vagy a felhasznált anyagi erőforrások mennyiségének változási indexét a következő képlet segítségével számítják ki:

In = Mpl/Mfact

In = Vpl / Vaktuális

ahol Vpl - a gyártott termékek becsült mennyisége; Vfact - a termékek tényleges előállítása; Mpl - az alapok becsült kiadása; Mfact - az alapok tényleges kiadása.

Ennek a módszernek az az előnye, hogy meglehetősen egyszerűen számolható, de van egy hátránya az átvitt hiányosságok és hiányosságok formájában, amelyek a bázisidőszaki szabvány meghatározásakor mindig jelen vannak. Ezt a módszert főként a pénzügyi támogatási igény jövőbeli számításaira használják.

Legyen naprakész az összes fontos United Traders eseményről – iratkozzon fel oldalunkra

A forgótőke szervezésének legfontosabb eleme azok jegyrendszer. Keresztül jegyrendszer meghatározza a vállalkozások igényét működő tőke . Ennek az igénynek a helyes kiszámítása azért fontos, mert a fenntarthatóság biztosítására állandó minimális forrásösszeg kerül megállapításra. pénzügyi helyzet vállalkozások.

A forgótőke normalizálása során normákat és szabványokat dolgoznak ki.

A forgótőke normatívája (N) ¾ a minimális, gazdaságilag indokolt készletmennyiségnek megfelelő érték.Általában napokban van beállítva. A forgótőke normái a következőktől függenek: a termelési anyagok felhasználásának normái; a pótalkatrészek és szerszámok kopásállósági szabványai; időtartama termelési ciklus ; szállítási és értékesítési feltételek; ideje bizonyos anyagoknak megadni az ipari fogyasztáshoz szükséges bizonyos tulajdonságokat; egyéb tényezők.

Viszonylag stabil mutató lévén a norma több évig érvényes. A pontosítás szükségessége a technológia és a gyártásszervezés, a szállítási feltételek, a termékkínálat, az árak, tarifák és egyéb mutatók változásai miatt következik be.

A forgótőke-mutató (W) ¾ minimálisan szükséges forgótőke-mennyiség biztosítása vállalkozói tevékenység vállalkozások. Ha a forgótőke normatíva viszonylag hosszú időszakra határozható meg, akkor a normatívákat egy adott időszakra (év, negyedév, hónap) számítják.

A következő fő mutatók határozzák meg az egyes vállalkozások működőtőkéjének színvonalát:

¨ a termelés mennyisége és végrehajtás Termékek;

¨ gyártási költségek , termékek tárolása és értékesítése;

¨ a forgótőke normái bizonyos típusú készletelemekre, napokban kifejezve.

Megkülönböztetni összesített szabvány(a forgótőke teljes összege) és magánszabványok(a megfelelő típusú forgótőke forrásainak összege). Számítási képlet magán szabvány a forgótőke külön elemére a következőképpen fejezhető ki:

ahol Wi¾ szabvány én forgótőke eleme, ezer rubel. ( én = 1, … n).;

Szia¾ norma én-a forgótőke eleme napokban;

O¾ forgalom a forgótőke ezen elemén az időszakra vonatkozóan (készletelemek felhasználása a termelési költségek becslése szerint, kiadás bruttó kibocsátás, a piacképes kibocsátás mennyisége termelési költségen);

T¾ az időszak időtartama napokban (tehát a mutató a forgótőke ezen elemének egynapi ráfordítását jelenti).

Az egynapos fogyasztást (vagy kibocsátást) az egész évben egyenletesen növekvő termelési volumenű vállalkozásoknál a következő év negyedik negyedévére vonatkozó költségbecslés alapján számítják ki. Ez azzal magyarázható, hogy az átvett forgótőke-norma a tervezési időszak (év, negyedév) végén érvényes, és a következő időszak elején meg kell felelnie a termelési igényeknek. Szezonális termelés esetén az egynapos fogyasztást a minimális termelési volumenű negyedév költségbecslése szerint számítják: a minimumot meghaladó forgótőke-szükségletet fedezik. kölcsönzött pénzeszközök .

8.4. példa. A nyersanyagok, alapanyagok és vásárolt félkész termékek egynapi felhasználásának mennyiségének számítása. Az alapanyagok, alapanyagok és vásárolt félkész termékek felhasználása a tervezett év negyedik negyedévében a termelési költségek becslése szerint 1800 ezer rubelt tett ki. figyelembe véve a betakarítás költségét és az értékesített hulladék költségét. Egy napos fogyasztás 20 ezer rubel. (1800 ezer: 90), ahol 90 ¾ a napok száma a negyedévben.

A forgótőke normalizálásának alapelveit a gazdálkodás, fejlesztés feltételeitől függően határozzák meg piaci kapcsolatok , részesedés.

A tervezés elvének megfelelően a működő tőke arányosítása a termelési és nem termelési igényekre vonatkozó költségbecslések szerint történik; a fogyasztási normák és az anyagi javak készletei szerint; a termelés javítását célzó szervezési és technikai intézkedések tervei szerint; a késztermékek értékesítésére vonatkozó tervek és fizetési feltételek szerint.

A következetesség elve tükrözi a pénzügyi normák szerves kapcsolatát az alkalmazott technológiai rendszerrel normák és szabványok . A pénzügyi szabályozás alapja technológiai szabványokés szabványok (az anyagi erőforrások egynapos felhasználása, a termelési ciklus műveleteinek időtartama stb.). A pénzügyi normák viszont a megállapított szabványok rendszerén keresztül ösztönzően hatnak a berendezések és a gyártástechnológia fejlesztésére, az eredmények felgyorsított megvalósítására. tudományos és technológiai haladás . A tartalékadagolás következetességének növelése fontos feltétele a tervek egyensúlyának erősítésének, és hozzájárul a jobb forrásfelhasználáshoz.

A tudományos érvényesség elve feltételezi, hogy a forgótőke normalizálásának folyamata a tudományos és technológiai haladás eredményein, a normalizálás progresszív módszereinek alkalmazásán alapul. A működő tőke tudományosan megalapozott norma- és szabványrendszerének kialakítása ugyanakkor a belső tartalékok mozgósításának eszköze. A szabályozási keretnek progresszívnek kell lennie. Ennek érdekében a készletek arányosítását a termelési és pénzügyi tevékenységek elemzése előzi meg, javaslatokat dolgoznak ki a termelésszervezés javítására, olyan intézkedéseket vázolnak fel, amelyek az erőforrás-felhasználás hatékonyságának javítását, a készletek forgalmának gyorsítását célozzák.

Nál nél jegyrendszer forgótőke, három fő módszert alkalmaznak: közvetlen számítás, statisztikai-analitikai és együttható módszer.

Használata közvetlen számítási módszer a szabvány kiszámítása a gyártási program, a termelés költségbecslése, a gyártási folyamat megszervezésére vonatkozó szabványok, a logisztikai terv, a szerződések és megrendelések portfóliója, valamint a termelési hatékonyság javítását célzó terv alapján történik.

A normalizálási folyamat a következőket tartalmazza:

¨ a normalizált forgótőke összes elemének bizonyos típusú készletelemeire vonatkozó készletszabványok kidolgozása;

¨ gyakori szabványok meghatározása a forgótőke egyes elemeire vonatkozóan;

¨ a forgótőke teljes színvonalának kiszámítása.

Aggregált forgótőke-mutató (W OS ) , amelynek meghatározása leállítja a folyamatot a működő tőke normalizálása a vállalkozásnál a magánstandardok összegeként számítják ki: a termelési készletekre ( W PZ), munka folyamatban (W finomító), halasztott költségek ( W RBP) és késztermék-készletek ( W háziorvos):

W OS = W PZ+ W finomító + W RBP + W háziorvos. (8.14)

A közvetlen számítási módszer lehetővé teszi a forgótőke-szükséglet legpontosabb kiszámítását, és a jelenlegi pénzügyi tervezésben használatos a forgótőke fő elemei szabványának meghatározásakor.

Statisztikai-analitikai módszer magában foglalja a forgótőke színvonalának meghatározását az átlagos tényleges egyenlegek összegében, figyelembe véve különféle tényezők működő tőke képződését befolyásoló. Ezt a módszert olyan esetekben alkalmazzák, amikor a vállalkozás körülményeinek jelentős változása nem várható, és az anyagi eszközökbe és készletekbe fektetett pénzeszközök nagy részét foglalják el. A módszer elsősorban a pénzügyi forrásigény prospektív és prediktív számításaira alkalmazható.

A módszer hátránya, hogy alkalmazása során nem veszik teljes mértékben figyelembe a vállalkozás sajátos működési feltételeit a tervezett évben, ami nem mindig biztosítja a számítások pontosságát és érvényességét.

8.5. példa. A forgótőke teljes színvonalának számítása statisztikai és elemzési módszerrel. A forgótőke-szükséglet kiszámításához szükséges mutatókat a táblázat tartalmazza. 8.4.

8.4. táblázat. Adatok a forgótőke-szükséglet kiszámításához

A tervezett forgótőke-szükséglet kiszámításakor az analitikai módszer elsősorban a tervezett növekedést veszi figyelembe. árbevétel másodszor pedig a gyorsulás forgóeszköz forgalom .

A forgótőke forgalmának tervezett gyorsulása (egy forgalom időtartamának csökkenése napokban) alapján a terhelési tényező tervezett értékét a következő képlet határozza meg:

A példa szerint (8.4. táblázat) K Zpl \u003d 0,55 × 0,96 \u003d 0,5280. Figyelembe véve a forgótőke tervezett felhasználási tényezőjét és az értékesítési volumen változásait, kiszámítják a vállalkozás teljes forgótőke-szintjét a tervezési időszakban ( W OSpl) a következő képlet szerint:

A példa szerint (8.4. táblázat) W OSpl \u003d 165 980 ´ 1,15 ´ 0,5280 \u003d 100 783 060 ezer rubel.

A forgótőke normájának kiszámítása együtthatók módszerével a termelés és a termékek értékesítésének növekedési üteme, valamint a normalizált forgótőke bázisidőszaki nagysága közötti arány alapján történik. Nál nél ez a módszer arányosítás, a működő tőke a következőkre oszlik:

¨ a termelés volumenének változásától függő (alapanyagok, anyagok, befejezetlen termelés, késztermékek stb.) ¾ I. csoport;

¨ a termelési volumen növekedésétől nem arányos függőséggel (alkatrészek, speciális berendezések, halasztott költségek stb.) ¾ II. csoport.

A forgótőke első csoportja esetében a standardot azok beszámolási évre vonatkozó értéke, a volumenmutatók növekedési üteme és a forgótőke forgalmának esetleges gyorsulása alapján határozzák meg.

Azon forgóeszközök esetében, amelyek nem változnak a termelés növekedésétől függően, a szabvány a több évre vonatkozó átlagos tényleges egyenlegek szintjén kerül megállapításra. A hosszú távú tervezésben a forgótőke színvonalának kiszámításánál az együtthatók módszerét alkalmazzák.

8.6. példa. A forgótőke teljes színvonalának kiszámítása együttható módszerrel. táblázatban. A 8.5 mutatja a mutatókat és azok számértékeit a forgótőke-szükséglet kiszámításához.

8.5. táblázat. Adatok a forgótőke-szükséglet kiszámításához

Az I. csoport forgótőke-szükségletének számítása a tervezett termelési volumennövekedést és a forgótőke forgalmának gyorsulását veszi figyelembe:

A példában (8.5. táblázat) \u003d 53 519,86 ´1,2557 ´0,96 \u003d 64 521,63 ezer rubel.

A termelés volumenétől nem függő elemek forgótőke-szükségletének számítása (II. csoport) csak a forgótőke forgalmának tervezett változását veszi figyelembe:

A példában (8.5. táblázat) \u003d 37 769,14 ´0,96 \u003d 36 258,37 ezer rubel.

Így a teljes működő tőke aránya 64 521,63 + 36 258,37 = 100 780 ezer rubel lesz.

A forgótőke normalizálása során intézkedéseket kell hozni a forgalom felgyorsítása érdekében:

¨ a tudományos és technológiai fejlődés vívmányainak megvalósítása a termelésben;

¨ a termékek anyagi és technikai ellátásának és marketingjének szervezett fejlesztése;

¨ fejlesztés nagykereskedelem;

¨ a gyártási folyamat megszervezésének javítása;

¨ az anyagi erőforrások felhasználásának és a munkaerőköltségek csökkentése;

¨ időtartam csökkentése termelési ciklus ;

¨ felgyorsítja a termékek kiszállítását, valamint a dokumentumok áramlását.

A forgótőke-racionalizálás végső soron elemeik optimális értékének elérését célozza, amely szoros kapcsolatot biztosít a termelés és a vállalkozás pénzügyi teljesítménye között.

A piaci viszonyok fejlődésével, az elszámolási és fizetési fegyelem erősödésével a működő tőke racionalizálásának jelentősége növekszik. A megfelelő forgótőke jelenléte kiterjesztett szaporodást biztosít a vállalkozások számára, korszerűsítés és strukturális kiigazítás. Ebben a tekintetben javítani kell a számítások minőségén, a forgótőke progresszív, gazdaságilag megalapozott normáinak és szabványainak megállapítására. Az elektronikus számítógépeket széles körben kell alkalmazni ebben a folyamatban.

Az elsajátított ismeretek önellenőrzéséhez végezze el a tréningfeladatokat a tárgyhalmaztól az aktuális bekezdésig