podružnice banke. Povezana tvrtka - što je to jednostavnim riječima. Popis grupa s povezanom osobom

Affiliate- Riječ je o organizaciji ili pojedincu koji svojim sudjelovanjem u kapitalu ili članstvom u tijelima upravljanja može izravno utjecati na poslovanje privrednog društva.

Istovremeno se uspostavlja veza između osoba u imovinskom i organizacijskom smislu. Sve naknadne radnje izvode se samo uz jasnu koordinaciju.

Uključene osobe imaju izravan utjecaj jedna na drugu, što naknadno utječe na proces formiranja ekonomskih odnosa.

Ovaj se pojam pojavio kao rezultat prijelaza na tržišno gospodarstvo u kontekstu proširenih i kompliciranih gospodarskih veza dvaju gospodarskih subjekata. Sljedeći se mogu pozicionirati kao podružnice:

• visoki dužnosnici,
• osnivači,
• dioničari,
• investitori.

Svi oni mogu imati izravan utjecaj na aktivnosti organizacije, sudjelujući u njoj proces upravljanja... U većini slučajeva, podružnica posjeduje oko deset posto ukupnog raspoloživog kapitala tvrtke.

Za pravne i fizičke objekte, podružnica možda neće biti identična. Primjerice, u prvom slučaju to može biti član nadzornog odbora ili nekog drugog tijela upravljanja. To također može biti osoba koja vrši vlast izvršno tijelo prikazano pojedinačno.

Osim toga, povezano društvo može biti osoba koja pripada istoj skupini osoba kao određena pravna osoba. Ako osnivač ima puno pravo raspolaganja s dvadeset posto glasova, ili pod uvjetom da je izravni član financijsko-industrijske grupe, to mu također omogućuje da se pozicionira kao povezano društvo.

Za pojedince, podružnice mogu biti osobe koje pripadaju grupi koja je identična za jedan fizički objekt. Druga opcija je pravna osoba u kojoj je objekt ovlašten raspolagati s dvadeset posto glasova. U tom slučaju moraju pasti na dionice s pravom glasa ili činiti temeljni kapital ukupnog udjela pravne osobe.

Ovaj izraz se široko koristi u poslovnom pravu. Važno je zapamtiti da je odgovornost povezanih društava pisanim putem obavijestiti javnost o dionicama koje će steći, navodeći njihove vrste i količine. Štoviše, to se mora učiniti u roku od deset dana nakon njihove kupnje. Ako se to ne učini, društvo se kao rezultat takvih mjera može suočiti sa štetom koju se povezana osoba obvezuje u potpunosti nadoknaditi. Svako društvo treba voditi ispravnu evidenciju o osobama ove vrste. Istodobno, to se mora učiniti u skladu sa svim normama važećeg zakonodavstva.

Pojmovi povezanih osoba i skupina osoba određuju neidentičan stupanj povezanosti između zasebnih subjekata s pravnog stajališta. Činjenica je da osobe u isto vrijeme ne mogu činiti jedinstveni subjekt prava, dok skupina osoba ima punu pravnu osobnost. No, to se ne odnosi na sve poslovne odnose, već isključivo na one koji su izravno povezani s područjem antimonopolskog prava.

Na temelju toga lako je zaključiti da se povezane osobe mogu pozicionirati kao generički pojam, a skupina osoba kao specifičan pojam.

Podružnice se najčešće koriste u korporativnim izvještajima i u kronikama gospodarskog kriminala. Optimizacija poslovanja - i oduzimanje imovine, razvoj tvrtke - i fiktivne transakcije... Tko su podružnice? Kako ih definirati u drugim tvrtkama i kako voditi evidenciju u svojoj?

Povezane osobe su sve osobe koje svojim statusom mogu utjecati upravljačke odluke u organizaciji ili kod individualni poduzetnik... Utjecaj znači kontrolu nad strategijom razvoja tvrtke, donošenjem odluka o spajanjima i akvizicijama, velikim transakcijama (kupnja ili prodaja), upravljačkom strukturom itd.

Pojam "affiliation" dolazi od engleskog "affiliate" - "grana", "branch", "partner", "affiliated".

Zakonodavstvo u Rusiji ne opisuje pripadnost pravnih osoba tako jasno kao u zapadnim zemljama - mi imamo taj širi koncept. Porezni zakon Ruske Federacije (članci 20; 105.1 i 105.2) sadrži koncept međuovisnih osoba. Još uvijek važeći zakon RSFSR-a od 22.03.1991., br. 948-1 (članak 4.) ukratko navodi povezane osobe i ukazuje na glavne znakove pripadnosti.

Pridruženi znakovi

• Ima pravo glasa na skupštinama dioničara OJSC-a ili članova LLC-a.
• Posjeduje paket dionica koji mu omogućuje da utječe na odluke skupštine dioničara, odnosno udjela u odobren kapital... Na primjer, PJSC Gazprom posjeduje 100% dionica LLC Gazprom transgaz Ufa i, u skladu s tim, ostvaruje izravnu kontrolu, budući da je podružnica u Ufi.
• Ima obiteljske veze s čelnicima/članovima upravnog odbora/vlasnicima organizacije. David Traktovenko vlasnik je holdinga Banking House Saint Petersburg, a njegov sin Vjačeslav predsjednik je upravnog odbora lanca kafića Mix i lanca fitness klubova Fitness Formula. Prvi u odnosu na drugi je affiliate.
• Ima pravo poništiti ili suspendirati odluke izvršnih tijela društva (ako je povezana osoba član uprave).

Tko može biti podružnica

Pravne osobe mogu biti povezane i s organizacijama i s pojedincima. Njihov popis uključuje:

• čelnik izvršnog tijela pravne osobe. Primjerice, Vagit Alekperov, koji formalno posjeduje 2,5% dionica Lukoila, je osoba koja obavlja ovlasti jedinog izvršnog tijela ove tvrtke, što znači da je povezan;
• član upravnog odbora, nadzornog odbora ili drugog kolegijalnog tijela pravne osobe. Gregor Movat ili Timothy Demchenko nemaju udjele u Magnitu, ali su 2018. članovi njegovog upravnog odbora, te su, sukladno tome, priznati kao povezana društva;
• vlasnici više od 20% udjela ili udjela u temeljnom kapitalu. Rosneftegaz posjeduje 50% dionica PJSC Rosneft i, na temelju toga, povezano je društvo;
• povezano društvo u kojem ova pravna osoba posjeduje više od 20% (na primjer, podružnica);
• poduzeća koja pripadaju istoj skupini osoba (više o tome u sljedećem poglavlju) kao i ovo poduzeće.

Pojedinci mogu biti povezani s:

• od organizacija u kojima te osobe kontroliraju više od 20% udjela u temeljnom kapitalu;
• iz drugih tvrtki koje pripadaju istoj grupi kao pojedinac.

Što je pridružena grupa

Ovaj izraz je preuzet iz Zakona br. 135-FZ "O zaštiti tržišnog natjecanja". To može značiti nekoliko opcija. Dakle, grupa podružnica je:

1 Nekoliko tvrtki koje pripadaju istoj financijskoj i industrijskoj grupi. Na primjer, Kačkanarski GOK, dio EVRAZ-a, pripada grupi povezanih društava s Evrazrudom, Yuzhkuzbassugolom, Metalurškim postrojenjem Nižnji Tagil i desetak drugih pravnih osoba.

2 Izravni srodnici (supružnici, roditelji/posvojitelji, djeca, braća i sestre) i njihove pravne osobe. Na primjer, holding Safmar u vlasništvu je Sait-Salama i Saida Gutserievsa. Ovo je brat i sin vlasnika tvrtke Russneft Mihaila Gutserieva. Sve njihove pravne osobe dio su povezane grupe.

3 Pravna ili fizička osoba i organizacije u kojima navedene osobe imaju više od 50% udjela ili udjela u temeljnom kapitalu. Povezana društva mogu biti i LLC i OJSC, to nije odvojeno u zakonodavstvu.

4 Pojedinci i tvrtke u kojima je ta osoba jedini upravitelj (na primjer, izvršni direktor).

5 Pojedinac ili pravna osoba i organizacije kojima te osobe imaju pravo (na temelju osnivačkih dokumenata) davati obvezujuće smjernice.

6 Nekoliko organizacija s više od 50% istih ljudi u upravnom odboru.

7 Fizička ili pravna osoba i organizacije čiji su glavni direktori i/ili više od 50% članova upravnog odbora izabrani na prijedlog navedenih osoba. Na temelju toga, na primjer, ruski helikopteri, United Engine Corporation, Moskva i Kazan Helicopter Tvornice i više od 10 pravnih osoba pripadaju jednoj grupi.

Prava povezanih osoba nisu na poseban način utvrđena zakonom. Oni su u potpunosti u skladu s pravima drugih osoba koje sudjeluju u gospodarstvu Ruske Federacije. Zavisne i kontrolne organizacije i pojedinci imaju pravo provoditi zajedničke ekonomska aktivnost, koordiniraju svoje razvojne strategije, ali ne idu dalje od antimonopolskih i antikorupcijskih zakona.

Ali podružnice imaju više odgovornosti od ostalih sudionika na tržištu. Oni nisu opisani u posebnom zakonskom aktu, ali proizlaze iz općeg značenja djelatnosti grupe poduzeća koja su međusobno povezana. Te su odgovornosti sljedeće:

1 Obavijestite druge ugovorne strane o njihovoj povezanosti s drugim osobama u slučaju obavljanja transakcija s zainteresiranim stranama (u ovom slučaju, kada je jedna od strana u transakciji povezana ili ovisna osoba). Odgovornost za kršenje ovog uvjeta nastaje samo u slučaju da je druga strana dokazala da je šteta nastala nedostavljanjem podataka. Dogovor se može poništiti.

2 Obavijestiti o nastanku pridruženja u slučaju stjecanja više od 20% udjela ili udjela u temeljnom kapitalu druge osobe. Ovaj stavak odnosi se samo na dionička društva, koja su dužna objavljivati ​​izvješća u skladu sa zakonom. Pridruženo društvo objavljuje podatke u roku od 10 dana u službenom izdavaču podataka o državnoj registraciji pravnih osoba. Glavna poteškoća je kontrola podružnica i povezanih društava za njihovu prodaju i kupnju malih paketa dionica (ako je to dopušteno Statutom društva). Ako vaša podružnica A stekne, recimo, 10% udjela u društvu B, a vi već posjedujete 10% udjela u društvu B, onda ste, a da to niste znali, uvršteni na popis povezanih društava potonjeg.

3 Održavajte popis podružnica. Ova je obveza važnija za dionička društva nego za LLC društva, ali oba moraju imati popis. Ako tvrtka plasira svoje dionice na burzu, ona postaje obvezna dostaviti popis povezanih osoba Središnjoj banci Ruske Federacije (kao dio drugih izjava) i organizatoru burzovnog trgovanja. Također, ovi popisi moraju biti objavljeni na službenim stranicama tvrtki i biti u javnoj domeni najmanje 3 godine od datuma objave i isto toliko od trenutka svakog ažuriranja.

Kome su potrebne informacije o podružnicama i zašto

Informacije o povezanosti tvrtki i pojedinaca moraju biti dostupne (vidi točku 3. sljedećeg poglavlja) kako bi sudionici u transakcijama mogli provjeriti druge strane. Popis povezanih društava nužan je radi kontrole i izvješćivanja državnih tijela o transakcijama s ovisnim osobama, a ne kršenja antimonopolskih i antikorupcijskih zakona.

Pojednostavljuje postupak odobravanja transakcija s zainteresiranim stranama (nije potrebno primati izvode iz državnih registara radi dokazivanja međuovisnosti osoba). Također, ovi se podaci dostavljaju vlastitim dioničarima/članovima DOO. Drugi adresat su porezna i druga regulatorna tijela tijekom inspekcijskih nadzora (više detalja vidjeti u poglavlju o odgovornosti povezanih osoba).

Druga važna svrha ovih informacija je unutarnja kontrola i zaštitu od neprijateljskih preuzimanja. Najjednostavniji primjer je kupnja paketa dionica u konkurentskim tvrtkama. Na primjer, ZAO Pervyi, koji posjeduje 30% udjela u OAO Vtorii, odlučio je kupiti još 21% i dobiti kontrolni udio u ovoj tvrtki. “Drugi” ne želi prodati vrijednosne papire “Prvom” i postati potpuno ovisan.

Tada "Prvi" primjenjuje sljedeću shemu: na sina Generalni direktor ZAO Pervyi je registriran od strane OOO Trety, koji izlazi s ponudom za kupnju paketa dionica Vtoraya. Budući da fizička osoba ne može imati povezane osobe, a LLC ima pravo ne objavljivati ​​podatke o svojim povezanim osobama, interes CJSC Pervyi u radnjama LLC Third može se pratiti samo putem izvještavanja tvrtke Pervyi.

Stoga je za menadžment OJSC "Vtoraya", po primitku ponude za kupnju dionica, važno pratiti moguću povezanost potencijalni kupac procjenom njegove vjerojatne povezanosti sa svojim glavnim tržištem. A ako se to ne učini, dionice će kupiti LLC "Trety", a zatim će ih prodati svojoj povezanoj osobi - CJSC "Perviy", dogodit će se neprijateljsko preuzimanje.

Kako pravilno održavati popis podružnica

Računovodstveni postupak za povezana društva za otvorena i zatvorena dionička društva, kao i za doo, približno je isti.

1 Čelnik pravne osobe izdaje nalog kojim imenuje osobu odgovornu za vođenje popisa. Možete prepustiti kontrolu nad sobom, ali je svrsishodnije tu funkciju prenijeti na odvjetnika.

2 Učestalost ažuriranja liste je određena - jednom godišnje, u pola godine ili u tromjesečju, sve ovisi o djelatnosti tvrtke i povezanih osoba na burzi. Zakon ne propisuje takvu učestalost.

3 Utvrđuje se mjesto popisa, kao i razdoblje u kojem mu se otvara pristup. Ako dolazi o LLC-u, popis može voditi generalni direktor i dostaviti ga na zahtjev. OJSC su dužni ove podatke objaviti na svojim službenim web stranicama. Zainteresirane strane imaju pravo zatražiti popis na uvid: dioničari ili članovi doo, kreditne organizacije.

4 Navedena je osoba ovlaštena za potpisivanje liste.

Obrazac liste bira sama tvrtka. Mora sadržavati sljedeće stavke:

• naziv tvrtke, njezinu pravnu i poštansku adresu / puni naziv i adresu fizičke osobe;
• datum nastanka pridruživanja, događaj (kupnja dionica, imenovanje na poziciju i sl.).

Također, može postojati stupac s veličinom udjela u odobrenom kapitalu u vlasništvu povezanog društva, te drugi podaci.

№	Dovršeno naziv tvrtke (naziv za neprofitna organizacija) ili prezime, ime, patronim (ako postoji) povezane osobe	Mjesto pravne osobe ili prebivalište pojedinca (navodi se samo uz pristanak pojedinca)	Temelj na kojem se osoba priznaje kao povezana	Datum od kojeg je osoba prepoznata kao povezana	Udio udjela povezane osobe u temeljnom kapitalu dioničkog društva,%
9	Gref German Oskarovič	Ruska Federacija, grad Moskva	1. Predsjednik, predsjednik Uprave Banke 2. Predsjednik Uprave Banke 3. Član Nadzornog odbora Banke 4. Pripada grupi osoba Banke	28.11.2007	0,003096

Evo još nekoliko primjera:

Koje su odgovornosti povezanih osoba

Za prekršaje u obavještavanju o pripadnosti osoba može snositi više vrsta odgovornosti.

1 Odgovornost za nepružanje informacija (uključujući nepružanje u traženom roku). Ako poduzeće pretrpi štetu krivnjom povezane osobe, krivac ju mora nadoknaditi u cijelosti. Nadoknađuju se i stvarna šteta i izgubljena dobit.

2 Odgovornost za nepostojanje popisa povezanih osoba ili njegovo nepropisno održavanje. Sankcije su propisane člankom 13.25 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije: novčana kazna za službenike od 2.500 do 5.000 rubalja, za pravnu osobu - od 200.000 do 300.000 rubalja.

3 Odgovornost za kršenje uvjeta za transakcije s zainteresiranim stranama. Ako podaci o pripadnosti osobe nisu uvršteni u odgovarajući popis, nisu objavljeni ili namjerno zadržani, to može biti razlog za poništenje transakcije, u kojoj nije proveden poseban postupak odobrenja.

4 Odgovornost za kršenje cijena. Prodaja dobara ili usluga između povezanih osoba uvijek privlači veliku pozornost poreznih tijela. Podružnica ima sve mogućnosti utjecati na činjenicu da se cijena naglo snizi ili, naprotiv, poveća u usporedbi s tržišnom cijenom. Stoga su takve transakcije podložne dodatnim provjerama, a u slučaju kršenja, povezanom licu izriču se novčane kazne proporcionalne premalo/preplaćenim iznosima tijekom transakcije.

Međuovisne osobe provjeravaju se na nekoliko načina:

• cijene korištene u transakciji uspoređuju se s tržišnim cijenama;
• kupovna cijena od podružnice uspoređuje se s naknadnom prodajnom cijenom potrošačima treće strane;
• uspoređuje uobičajeno za takve transakcije s profitabilnošću transakcije između povezanih strana;
• proučava se je li dio prihoda dobivenog transakcijom otišao povezanom društvu;
• ocjenjuje se izvješćivanje obje tvrtke o rashodima: da li jedna od njih dobiva prekomjerne ili, naprotiv, minimalne rashode.

Protiv odluke porezne uprave o naplati moguća je žalba, ali su potrebni čvrsti dokazi. Na primjer, Arbitražni sud okruga Volga 2016. godine razmatrao je slučaj navodno niskih cijena po kojima je tvrtka članovima svog upravnog odbora prodala stanove koji su prethodno kupljeni po tržišnoj cijeni. Odluku o prodaji donijeli su isti članovi kolektivnog izvršnog tijela. No, tvrtka je predstavila interni propis prema kojem je cijena stana određena u fiksnom iznosu prije više od 15 godina i od tada se nije mijenjala. Sud je presudio u korist okrivljenika, a argumenti porezne inspekcije smatraju se miješanjem u zakonito komercijalne djelatnosti poduzeća.

5 Odgovornost za povlačenje imovine iz povezanih društava u svrhu njihovog namjernog. Porezne vlasti otkrivaju takve prekršaje. Sljedeće se smatraju znakovima povlačenja imovine iz povezanih društava:

• registrirana je nova pravna osoba tijekom poreznog nadzora povezanog društva;
• nove i stare tvrtke imaju iste stvarne adrese, telefonske brojeve, web stranice, djelatnosti;
• imovina pridruženog društva se smanjuje, a imovina novog društva raste u približno istom omjeru;
• zaposlenici povezane tvrtke prelaze na posao u novu tvrtku;
• ugovori sastavljeni za prethodnu tvrtku ponovno se izdaju za novu;
• korištenje nove tvrtke kao posrednika u transakcijama s povezanom tvrtkom;
• prijenos robnih marki, logotipa i drugih sredstava identiteta iz pridružene tvrtke u novu tvrtku.

6 U prisutnosti jednog ili više sličnih znakova koji potpadaju pod klauzulu 2. članka 45. Poreznog zakona Ruske Federacije, porezna tijela imaju pravo naplatiti porezne dugove od nove tvrtke koja se pripisuju povezanom društvu.

Primjer :

Godine 2015. Vrhovni sud Ruske Federacije razmatrao je žalbu (br. 306-KG) u slučaju naplate zaostalih obveza od međuovisne osobe. Vlasnik tvrtke je uoči porezne revizije registrirao novu pravnu osobu. Ime je bilo isto kao i osoba koja se provjerava, vrsta djelatnosti je bila ista, dizajn službene web stranice (adresa se razlikovala samo u donjoj crtici), zaposlenici su na brzinu prebačeni u novu tvrtku. Na čelu obje tvrtke bila je ista osoba. Nema informacija o podružnici nova tvrtka nije objavio i nije službeno obavijestio izvođače radova.

Tijekom revizije pokazalo se da prodaja robe nije došla originalnoj tvrtki, već posredniku za kojeg se pokazalo da je ... nova tvrtka. Istodobno, s povezanom tvrtkom nisu sklopljene nagodbe.

Sud je presudio da je djelatnošću nove tvrtke u potpunosti upravljala bivša pravna osoba s ciljem otimanja imovine i izbjegavanja oporezivanja. Prvobitna tvrtka priznata je kao pridružena, a obje su tvrtke međuovisne.

Pitanja

Povezane i međuovisne osobe - u čemu je razlika?

Međuovisnost pojedinaca poseban je slučaj pripadnosti. Koristi se u Poreznom zakonu Ruske Federacije za opisivanje tvrtki povezanih s zajedničkim vlasnicima / menadžmentom, vrstama djelatnosti itd. U zakonodavstvu, uz svu sličnost opisa, postoji i određena razlika između povezanih i međuovisnih osoba:

• povezano lice je osoba koja posjeduje najmanje 20% udjela ili udjela u temeljnom kapitalu drugog društva; međuovisni - 25%;
• poduzeća u kojima su vlasnici ne samo roditelji, posvojitelji i djeca, već i skrbnici mogu biti međuovisni;
• međuovisno društvo može se priznati dobrovoljno, povezano - samo na temelju objektivnih razloga.

Direktor sam tvrtke na rubu bankrota. Kako bi isplatio sljedeću uplatu poreza, od svoje je tvrtke kupio dva automobila - po cijeni ispod tržišne, ali bi ih na stečajnoj dražbi prodali još jeftinije. Može li porezna uprava poništiti transakciju ili mi naplatiti trošak automobila jer sam podružnica?

Povezana osoba je osoba (fizička ili pravna) koja može utjecati na aktivnosti fizičkih ili pravnih osoba koje provode poduzetničku djelatnost... Jednostavnim riječima, povezana osoba (osoba ili organizacija) izravno je uključena u kontrolu nad dioničkim društvom.

Izraz "povezana osoba" koji se koristi u ruskom pravu posuđen je iz anglo-američkog prava. Engleski glagol affiliate označava glagole: povezati, pridružiti se, povezati.

“Pridružiti nekome” znači staviti dužnosnika drugog u upravljanje jednom tvrtkom.

U europskom pravu, pridružene tvrtke su tvrtke koje ovise o drugim tvrtkama. U ruskom zakonodavstvu riječ pridruženi primjenjuje se i na ovisne i na dominantne osobe. Glavni znak pripadnosti je sposobnost utjecaja na poduzetničku aktivnost.

Pridruženi znakovi

Bitno obilježje povezane osobe je postojanje zavisnog odnosa između pojedinca ili pravne osobe i povezane osobe te fizičke ili pravne osobe.

Ova se ovisnost očituje u sljedećim slučajevima:

Ako fizička ili pravna osoba posjeduje određeni udio u temeljnom kapitalu pravne osobe s pravom glasa u tijelu upravljanja
- ako je fizička ili pravna osoba, temeljem određene pravni status(na primjer, status izvršnog direktora ili upravitelja fonda) ima pravo izdavati obvezujuće upute
- ako među pojedincima postoje određene obiteljske veze (srodstvo).

Podružnica pravne osobe

Povezana lica pravnih osoba osobe mogu biti:

Član nadzornog odbora ili upravnog odbora, član kolegijalnog izvršnog tijela
- fizička ili pravna osoba koja ima pravo raspolaganja s više od 20% ukupnog broja glasova koji se pripisuju dionicama s pravom glasa ili koji čine udio u odobrenom kapitalu iz udjela pravne osobe
- pravna osoba, ako je član FIG-a (financijsko-industrijska grupa).

“Procedura pridruživanja” je proces ulaska jedne tvrtke u strukturu druge tvrtke bez promjene vlasnika.

U tom slučaju njegova povezana osoba može biti i članovi upravnog odbora, članovi kolektivnih upravljačkih tijela FIG-a i osobe koje sudjeluju u FIG-ovima s ovlastima izvršnih tijela.

Povezana osoba pojedinca

Povezane osobe nac. osobe koje se bave poduzetničkom djelatnošću mogu biti:

Osobe koje pripadaju istoj skupini osoba kao i ovaj pojedinac
- pravna osoba, gdje fizička. osoba ima pravo raspolagati sa 20% od ukupno glasovi koji se pripisuju dionicama s pravom glasa ili predstavljaju ulog u odobreni kapital iz udjela pravne osobe.

Dionička društva redovito dostavljaju podatke o svojim povezanim društvima Federalnoj komisiji za vrijednosne papire. Također, svako dioničko društvo dužno je pripremati popise svojih povezanih društava za godišnju objavu u medijima. Osim toga, popisi moraju navesti vrste i broj dionica koje posjeduju povezana društva.

Tko su oni i što treba uzeti u obzir pri postupanju s njima?

Ako trgovačka društva ili građani mogu utjecati na poduzetničku djelatnost pojedinog poduzetnika ili pravne osobe, onda ih zakonodavstvo svrstava u povezane osobe.

Oni imaju pravo izravno kontrolirati rad LLC ili dioničkog društva.

Povezane tvrtke LLC

Taj je pojam izravno definiran u čl. 53.2 Građanskog zakona Ruske Federacije i u Saveznom zakonu od 26. srpnja 2006. br. 135-FZ.

Glavna značajka podružnice je mogućnost izravnog utjecaja na tvrtku.

U ovom slučaju, aktivnosti LLC-a izravno ovise o AL-u, koje uključuju:

• osobe koje neposredno obavljaju funkcije upravitelja u doo, koji su članovi upravnog odbora, koji su imenovani na dužnost upravitelja ili koji rade u kolegijalnom izvršnom tijelu;
• pojedinci-članovi društva, koji imaju više od 20% udjela;
• trgovačka društva u kojima LLC ima više od 20% udjela;
• fizičke i pravne osobe uključene u jednu grupu u skladu s antimonopolskim zakonodavstvom.

Bilješka!

Jedna grupa pravnih osoba može uključivati ​​društva s više od 50% udjela, sposobna kontrolirati ostale članove grupe i davati im obvezne upute.

podružnice banke

AL bilo koje kreditne institucije može biti:

• fizička osoba koja je član tijela upravljanja (nadzornog odbora ili upravnog odbora);
• jedini upravitelj kreditne institucije koji djeluje kao izvršno tijelo ili član izvršnog tijela;
• pojedinac koji je jedini član izvršnog tijela;
• dioničar ili dioničar banke koji je nakon kupnje vrijednosnih papira stekao pravo raspolaganja s više od 20% dionica ili može raspolagati s više od 20% glasova;
• pravna osoba koja je stekla više od 20% dionica banke ili može raspolagati s više od 20% ukupnog broja glasova;
• pravne osobe koje su s organizacijom dio jedinstvene financijske i industrijske grupe.

Koja je odgovornost za podružnice?

Nakon što pojedinci i pravne osobe postanu ovisni jedni o drugima, stječu odgovarajuća prava i obveze. Stranke moraju obavljati različite poslove na temelju određenih propisa.

Poslovne tvrtke s kojima su banke u kontaktu u svom radu moraju biti obaviještene o svojoj povezanosti.

Nakon primitka dobiti od transakcija, obračuna i plaćanja poreza, možete očekivati ​​dodatne provjere od strane regulatornih tijela.

Zakonodavstvo predviđa nekoliko vrsta odgovornosti za povezane osobe. Prije svega, riječ je o građanskoj odgovornosti, koja nastaje kada se norme zakona ne poštuju u procesu sklapanja transakcija.

Ako se cijene umjetno podižu ili spuštaju, može se očekivati ​​porezna obveza. Ako banka pravodobno ne dostavi popis međuovisnih osoba, odnosno ako je popis nepotpun, to povlači upravnu sankciju.

Prava i obveze povezanih osoba nisu izravno utvrđene zakonom. Oni izravno ovise o položaju AL-a u skupini i o odnosu s ostalim sudionicima. ekonomskim procesima.

U poslovnim odnosima s drugim pravnim ili fizičkim osobama banke se moraju pridržavati zahtjeva antikorupcijskih zakona.

Gdje mogu pronaći informacije o podružnicama?

Svaka organizacija treba voditi popise podružnica.

Postupak otkrivanja podataka o njima izravno ovisi o ciljevima koje imaju državna ili druga tijela. Na primjer, potrebno je dostaviti podatke o AL koji se odnose na računovodstveno izvještavanje na temelju podzakonskih akata (naredbi) Ministarstva financija Ruske Federacije.

Za kreditne institucije, Banka Rusije usvojila je posebnu odredbu br. 454-P. Odobreo je obrazac AL liste za dionička društva.

dd koja su izdavatelji vrijednosnih papira moraju obvezno objavljuju popise svojih AL-ova na vlastitim stranicama na Internetu. Osim toga, takav se popis dostavlja nadležnom tijelu za registraciju, čime se fiksira emisija vrijednosnih papira ovog DD.

Ova tijela uključuju Odjel za licenciranje aktivnosti kreditnih institucija i revizorskih tvrtki Banke Rusije, regionalne urede Banke Rusije ili regionalni uredi FCSM Rusije.

Takve podatke morate dostavljati svako tromjesečje. Lista AL mora se sastaviti najkasnije trideset dana na kraju izvještajnog tromjesečja. Ostale organizacije podnose liste jednom godišnje.

Svi AO moraju obavijestiti tijela za registraciju o svim promjenama koje su se dogodile na njihovim popisima AO.

Za to se mora zaprimiti pisani zahtjev od tijela za registraciju, koji mora biti udovoljen najkasnije 10 dana nakon što ga DD zaprimi.

Transakcije s povezanim osobama

Zakoni o pojedinačnim trgovačkim društvima sadrže popis zainteresiranih strana povezanih s povezanim društvima. Entitetće biti zainteresiran za sklapanje ugovora ako je AL posrednik, korisnik ili strana u transakciji.

Bilješka!

Slična se transakcija može pripisati ugovoru sklopljenom između člana uprave doo i samog društva, između tvrtke i drugog poslovnog subjekta u kojem bliski srodnik čelnika ima kontrolni udio.

Zakonodavstvo je usmjereno na zaštitu interesa trgovačko poduzeće, koji je predmet građanskopravnih odnosa i njegovih članova od nepovoljnih posljedica sporazuma, čija je stranka bila zainteresirana osoba koja želi pribaviti osobnu korist.

Zaštita transakcija od AL interesa povezana je s takvim obveznim radnjama kao što su:

• uklanjanje zainteresirane osobe ne samo od potpisivanja ugovora, već i od početnog sudjelovanja u raspravi o uvjetima sporazuma i izvedivosti njegovog sklapanja;
• odobrenje ugovora vrhovno tijelo upravljanje tvrtkom.

Prilikom sklapanja posla između povezanih osoba vrlo je važno obratiti pozornost na postupak određivanja cijene koja utječe na porezne implikacije sporazum.

Sažetak

OJSC ili LLC, s povezanim osobama, dužni su djelovati na temelju relevantnih zakona i stalno obavještavati zainteresirane organizacije dostavljanjem dostupnih podataka.

Svi AL-ovi odgovorni su za tekuće transakcije, koje ne bi trebale štetiti društvu i njegovim članovima, a kontroliraju ih tijela upravljanja OJSC-a ili LLC-a.

Ako imate bilo kakvih pitanja vezanih uz podnošenje podataka ili odgovornost povezanih društava, pomoć možete potražiti od kvalificiranih odvjetnika naše tvrtke.

Komentari (1)

Dobar dan!

Moje ime je Vasilij.

Jedan sam od tri osnivača tvrtke za opskrbu grijaćom opremom. Nazovimo to LLC "Start". Također sam direktor druge tvrtke koja se bavi maloprodaja oprema za grijanje. Nazvat ćemo ga Kometa doo. DOO "Start", gdje sam ja osnivač, glavni je dobavljač robe za DOO "Kometa" (ovdje sam ja direktor), to je otprilike 80% sve robe. Uvjeti isporuke robe od LLC "Start" - beskamatni zajam s plaćanjem robe kako se prodaje.

Sada se postavlja pitanje: spadam li ja u kategoriju povezanih osoba u opisanoj situaciji i mogu li biti pitanja iz uredskih službi prema našim organizacijama, primjerice, o kašnjenju u plaćanju poreza zbog iznimnih uvjeta među ovisnim osobama?

Pojašnjenje klijenta

Ako će umjesto mene moj otac biti osnivač doo "Start", hoće li se transakcije između doo Start i doo Kometa smatrati transakcijama s povezanom osobom?

Možda ćete biti zainteresirani

Pristupanje je jedna od vrsta reorganizacije. Preporučljivo je to provesti ako je potrebno spajanje podružnica. Ove pravne osobe bit će likvidirane, a njihova prava i obveze preći će na matično poduzeće. Postoji nekoliko načina reorganizacije poduzeća, među njima i preuzimanje. Vlasnici poduzeća koji gledaju u budućnost traže načine kako to učiniti profitabilnijim, a ne neisplativim. Da biste to učinili, koristite ...

U poslovnoj praksi naširoko se koristi izraz povezane osobe. Razmotrimo detaljno što su podružnice iu vezi s onim o čemu se govori. Prije svega, ovaj koncept se koristi u upravljačkim odnosima između dva poslovna subjekta.

Pripadnost je sposobnost organizacije ili osobe da utječe na pojedinog poduzetnika. Ali ta je veza uvijek dvosmjerna i često se pripadnost naziva međuovisnošću. Ponekad se koncept tumači kao članstvo.

U poslovnoj komunikaciji uobičajeno je govoriti o pripadnosti osobe – fizičkoj ili pravnoj. To znači da postoji poseban menadžerski odnos između povezane osobe i samog poduzeća. Kao rezultat toga, javlja se imovinska ovisnost, a obiteljske veze igraju važnu ulogu u takvim odnosima.

Pojam se prvi put pojavio 1992. godine donošenjem prvog zakona o tržišnom natjecanju. Općenito, afilijacija se više odnosi na područje korporativnog prava i tržišta vrijednosnih papira. U suvremenim antimonopolskim zakonima pojavljuje se pojam “krug osoba”, a u poreznom pravu pojam “međuovisnost”.

podružnice

Korporacije i ljudi koji utječu na druge tvrtke nazivaju se podružnicama u procesu donošenja odluka. Oni izravno kontroliraju aktivnosti poduzeća, poput direktora ili sudjeluju u donošenju ključnih odluka za tvrtku ili poduzetnika:

• kupnja i prodaja
• reorganizirati društvo spajanjem ili akvizicijom
• promijeniti strukturu vodstva

Povezane tvrtke izravno utječu jedna na drugu, predstavljajući skupinu povezanih subjekata. U cilju održavanja konkurentnog tržišta i kontrole transakcija sa zainteresiranim stranama, sva društva dužna su sastavljati i voditi evidenciju povezanih osoba. Ovi podaci se na temelju vrste djelatnosti službeno objavljuju ili dostavljaju Središnjoj banci Ruske Federacije, burzi, drugim ugovornim stranama prilikom sklapanja transakcija. Upravo se te liste najčešće susreću u radu s bankama, dioničkim društvima, javnim poduzećima i monopolskim tvrtkama na određenom tržištu robe.

Podaci o pripadnosti zasebne organizacije, njezinim direktorima i osnivačima nužni su za provjeru drugih strana prilikom sklapanja ugovora, donošenja odluke o izvedivosti transakcije.

Normativni akti

Terminologija usvojena u Rusiji formulirana je manje jasno nego u stranim pravnim normama. Osim toga, različite pravne grane tumače u biti isti koncept s pojedinačnim varijacijama (tablica 1.).

Pripadnost je izravno navedena u čl. 53. Građanskog zakonika. U starom Zakonu RSFSR-a br. 948-1, usvojenom u ožujku 1991., prvi put su dati pojmovi međusobne povezanosti. Sada vrijede samo početne definicije ovog zakona, a sve ostale odredbe 2006. godine zamijenjene su antimonopolskim zakonom br. 135-FZ. Također govori o skupini ljudi i daje opsežna objašnjenja o članovima takve grupe.

Videozapis o tome tko su ti suradnici:

Slična definicija međuovisnosti pripadnosti postoji u čl. 20 i 14. poglavlje, st. 105.1. i 105.2. Poreznog zakona. Istodobno, detaljniji opis ovisnih osoba dat je u čl. 105.

Popis osoba

Prema zakonu br. 948-1 koji je još uvijek na snazi, popis podružnica za specifična organizacija uključeni su određeni predmeti.

Razmotrimo primjer tvrtke JSC "Sunce":

Evo definicije povezanih osoba za pojedinačne poduzetnike:

• svim poduzetnicima i trgovačkim društvima uključenim u skupinu osoba koja izravno uključuje poduzetnika pojedinca
• korporacije čiji je osnivač samostalni poduzetnik, a ujedno posjeduje najmanje 20% dionica, dionica

Zakon ne govori ništa o obiteljskim vezama povezanih poduzetnika i trgovačkih društava, ali to je jasno navedeno u relevantnim člancima Poreznog zakona.

Pridruženi znakovi

Organizacija ili osoba priznata je kao povezana ili međuovisna ako:

Prema člancima Poreznog zakona Ruske Federacije, ne samo izravne obiteljske veze znače pripadnost: skrbnici i štićenici također su povezani s izravnim rođacima.

Grupom osoba građanina smatraju se i druge organizacije koje su izravno povezane s njegovom rodbinom.

Važna točka u razlikovanju međuovisnosti od pripadnosti:

1. Međuovisnost se priznaje dobrovoljno, a pripadnost se utvrđuje samo na temelju odgovarajućih znakova.
2. Za priznavanje pripadnosti osoba treba posjedovati samo 20% temeljnog kapitala druge tvrtke, a za međuovisnost potrebno je 25% sudjelovanja.

Prava i obveze

Prava povezanih društava nisu ni na koji način navedena u ruskom zakonu. Dopušteno im je obavljanje općih financijskih i gospodarskih aktivnosti u okviru antitrusta savezni zakoni, antikorupcijske pravne norme, striktno poštujući ruske zakone.

Odgovornosti su jasnije naznačene i puno ih je više od ostalih poslovnih subjekata. Pridružena društva dužna su redovito izvješćivati ​​o svom položaju poslovnoj korporaciji s kojom su povezani. Imaju i određeni propis o sklapanju transakcija, koji se u poreznom zakonodavstvu naziva kontroliranim.

Važna dužnost dioničkih društava je vođenje registra povezanih osoba. Zajedno s objavljenim izvješćima dionička društva objaviti ovaj popis na internetu na vlastitoj web stranici.

Najteži trenutak za dd je kontrola nad dopuštenjem stjecanja udjela u drugim korporacijama. U nedostatku informacija o stjecanju paketa dionica od strane podružnice u određenom društvu, čije je dionice već stečeno od strane DD, ono će odmah stjecati status povezanog društva s tim društvom.

Na primjer, podružnica AO Vella iz Gamma Corporation kupila je 6% udjela u Alfi. Ali Gamma već ima 14% udjela u Alphi, a nakon kupnje preostalih 6% od strane Vella dd, automatski postaje podružnica Alpha dd.

Odgovornost

Trenutni regulatorni okvir ne predviđa odvojenu odgovornost za povezana društva. Prilikom ulaska određena grupa JSC, PJSC su dužni to prijaviti. Oni su odgovorni korporaciji za uskraćivanje informacija ako je iz tog razloga tvrtka pretrpjela imovinsku štetu.

LLC nema nikakvu odgovornost za nepružanje detaljnih informacija o povezanosti. Za nepotpune podatke banke su administrativno odgovorne.

Grupa povezanih subjekata snosi poreznu obvezu prilikom sklapanja transakcija ako se cijene umjetno podižu ili spuštaju ispod tržišnih.

Računovodstvo povezanih društava

Dionička društva su dužna dostaviti podatke o pripadnosti u obliku posebnog registra. Prilikom trgovanja dionicama društva na burzi, ova lista se obavezno šalje organizatoru trgovanja i Središnjoj banci uz tromjesečna izvješća. Također, DD i PJSC su dužni te popise otvoreno objaviti na svojim web stranicama i čuvati podatke dane na pregled 3 godine.

Pravila vođenja registra povezanih društava

Za vođenje takvog registra razvijeni su određeni zahtjevi. Računovodstveni obrazac odabire i odobrava zasebnom narudžbom izravno organizacija. Mora sadržavati sljedeće pojedinosti:

• puno ime
• pravnu adresu
• Detalji tvrtke
• datum pridruženja
• opis događaja
• ime pojedinca i njegovu adresu
• veličinu vlasničkog udjela u temeljnom kapitalu

Zakon ne određuje vrijeme ažuriranja informacija, datume i uvjete postavlja izravno sama tvrtka. U pravilu se takvi podaci ažuriraju jednom tromjesečno ili godišnje.

Zašto davati informacije

Podaci o povezanim osobama moraju biti javno dostupni za provjeru društva od strane njegovih suradnika.

Takav je popis potreban kada porezna tijela provjeravaju kontrolirane transakcije s ovisnim osobama. Objavljivanje informacija ključno je za obeshrabrivanje monopolskog ponašanja na tržištu, dogovaranja o cijenama i istiskivanja konkurencije. Objavljeni podaci pojednostavljuju proceduru obrade transakcija zainteresiranih strana.

Razlike između povezanih i povezanih strana

Koncept povezanosti stranaka sadržan je u PBU 11/2008. Ovaj pojam je opsežniji i, osim standardnih znakova pripadnosti, uključuje još 2 kategorije gospodarskih subjekata:

• sudionici jednostavnog ortačkog društva koji obavljaju zajedničke poslove prema ugovorima o punom ili jednostavnom ortačkom društvu
• organizacije koje su sklopile ugovore s raznim nedržavnim mirovinskim fondovima za usluge, kao i sve pravne osobe povezane s takvim organizacijama

Videozapisi o razlikama u afilijacijama:

Primjer podružnice

Kako informacija o pripadnosti ne bi ispala komplicirana i zbunjujuća, navest ćemo jednostavan primjer.

AE Maksimov je direktor i jedini sudionik Vorontsovskoye LLC. Njegova supruga Maksimova E.V. posjeduje 60% u PIK doo, što osigurava pravne usluge, a njegova kći ima svoju samostalnu poduzetnicu "Salon ljepote Afrodita". Sva tri su međusobno ovisni subjekti i, kako je definirano antimonopolskim zakonom, dio su grupe subjekata.

Maksimov kontrolira Vorontsovskoye LLC i utječe na svoju suprugu kada ona donosi odluke u PIK-u. Također, njegova supruga utječe na Maksimova kada upravlja tvrtkom Vorontsovskoye. Njihova kći može utjecati na svoje roditelje u vođenju obje tvrtke.

Pripadnost će postati ključna stvar ako članovi obitelji počnu zajednički prodavati i kupovati i istovremeno primjenjivati ​​niže cijene radi uštede poreza.

Definicija grupe osoba

Skupina osoba detaljno je opisana u čl. 9 najnovijeg antimonopolskog zakona iz 2006. Ovaj se pojam odnosi na poduzetnike i organizacije koje imaju punu kontrolu nad aktivnostima tvrtke u usporedbi s ostalim sudionicima. Posjedujući 50% dionica, dionica, a ponekad i više, imaju pravo potpunu kontrolu društvo. Upute takvih osoba su obvezujuće.

Povezane osobe mogu kontrolirati druge poslovne subjekte, ali su u isto vrijeme dužne djelovati u okviru utvrđenih antimonopolskih saveznih zakona, poštujući zahtjeve građanskih i poreznih zakona. Sve transakcije koje izvrše povezana društva ne smiju biti štetne za korporacije. Štoviše, svaki njihov ugovor strogo je kontroliran od strane inspekcijskih tijela. Poslovni subjekti dužni su redovito izvještavati o prisutnosti afilijacije.

Napišite svoje pitanje u donji obrazac