Što je posebna podjela pravne osobe. Zasebna podjela: porezne implikacije. Što znači teritorijalna izolacija?

Novostvoreno doo često nema vlastiti ili iznajmljeni ured te je navedeno samo na svojoj pravnoj adresi. To može biti kućna adresa ravnatelja (osnivača) ili poštanska adresa. Za sada nema prave aktivnosti, a dopisi namijenjeni DOO-u, posebno od službenih tijela, stižu na vrijeme, ovo je stanje normalno. No, prije ili kasnije, LLC počinje s radom, što znači da se mora negdje "materijalizirati" u svemiru.

Pomoću usluge možete dobiti odgovore na sva pitanja o registraciji LLC-a i individualnog poduzetnika besplatno savjetovanje o registraciji poduzeća:

Ponekad vam priroda djelatnosti omogućuje poslovanje od kuće ili uz pomoć udaljenih radnika, ali ako LLC otvori trgovinu, skladište, ured, proizvodni pogon ili na neki drugi način počne poslovati na adresi koja nije pravnu adresu, dakle potrebno je izraditi i registrirati zaseban pododjel.

Ovdje postoji važan uvjet - kriterij za stvaranje zasebne pododjele je prisutnost barem jednog stacionarno radno mjesto, a priznaje se kao takvo ako je nastalo dulje od mjesec dana. Koncept radnog mjesta je in Zakon o radu(članak 209.), iz čega se može zaključiti da:

• sa zaposlenikom mora biti zaključen ugovor o radu;
• radno mjesto je pod kontrolom poslodavca;
• zaposlenik je stalno na ovom mjestu u skladu sa svojim službenim dužnostima.

Temeljem toga, skladišno skladište koje nema stalno zaposlenog radnika neće se smatrati zasebnim pododjeljkom. Također ne računaju automate, terminale za plaćanje, bankomate itd. Radnici na daljinu (udaljeni) također ne potpadaju pod koncept "stacionarnog radnog mjesta", stoga sklapanje ugovora o radu s njima ne zahtijeva stvaranje posebnog odjela.

Napominjemo da individualni poduzetnici ne bi trebali stvarati i registrirati zasebne odjele... Pojedinačni poduzetnici mogu obavljati djelatnost na cijelom području Ruske Federacije, bez obzira na mjesto državna registracija... Ako rade na UTII modu ili su kupili patent, moraju se samo dodatno prijaviti poreznim tijelima u mjestu poslovanja.

Što bi trebala biti zasebna jedinica da bi organizacija imala pravo na pojednostavljeni porezni sustav

Članak 346.12 Poreznog zakona Ruske Federacije zabranjuje korištenje preferencijalnog pojednostavljenog sustava oporezivanja za organizacije koje imaju podružnice (uvjet za odsutnost predstavništva već je ukinut). Naravno, postavlja se pitanje - kako formalizirati zasebnu podjelu tako da ne bude priznata kao podružnica, a organizacija zadržava pravo? Da biste to razumjeli, morat ćete se obratiti odredbama triju zakona: Porezni, Građanski i Radni:

1. Porezni zakon (čl. 11) daje koncept poseban odjel organizacije kao "... svaki pododjel koji je zemljopisno odvojen od njega, na čijoj su lokaciji opremljena stacionarna radna mjesta." Istodobno, ne daje opis vrsta zasebne pododjele Poreznog zakona Ruske Federacije.
2. Građanski zakonik (čl. 55) karakterizira zasebnu pododjelu samo u obliku zastupstvo i podružnica... Odnosno, iz ovih odredaba također je nejasno koji su drugi, osim predstavništva i podružnice, odvojeni odjeli.
3. Zakon o radu (čl. 40) navodi da se „... kolektivni ugovor može sklopiti u organizaciji u cjelini, u njenim podružnicama, predstavništvima i druge zasebne strukturne podjele". Dakle, tek se ovdje vidi da zasebni pododjeli mogu biti i nešto drugo osim podružnice i predstavništva.

Kao rezultat toga, imamo posla s nekim nedostižnim konceptom još jednog zasebnog pododjela, stoga pri stvaranju takvog pododjela jednostavno treba izbjegavati kriterije koji ga karakteriziraju kao podružnicu ili predstavništvo. Ove karakteristike u zakonu su više nego oskudne:

• predstavništvo je posebna jedinica pravna osoba koji se nalazi izvan mjesta gdje se nalazi, koji zastupa interese pravne osobe i štiti ih;
• podružnica je zasebna jedinica pravne osobe koja se nalazi izvan njezina sjedišta i obavlja sve svoje funkcije ili njihov dio, uključujući funkcije predstavništava;
• predstavništva i podružnice nisu pravne osobe, a podaci o njima moraju biti navedeni u Jedinstvenom državnom registru pravnih osoba, a time i u statutu organizacije.

Nije slučajno da ovo pitanje razumijemo tako detaljno, jer nepoštivanje ovih zahtjeva (ponekad implicitno) može uskratiti organizaciju mogućnosti rada na STS-u, i to neočekivano. Primjerice, upravitelj smatra da stvoreni zasebni pododjel nije podružnica, pa organizacija nastavlja raditi na pojednostavljenom sustavu, iako više nema pravo na to.

U takvim slučajevima, organizaciji će se priznati da radi za početak tromjesečja u kojem je stvorena posebna jedinica koja ima obilježja podružnice. A gubitak prava na ne dovodi do potrebe naplate svih poreza opći režim: porez na dohodak, porez na imovinu, PDV, a s ovim posljednjim može nastati najviše problema. PDV se mora naplatiti na trošak svega prodana roba, radova i usluga za tekuće tromjesečje, a ako kupac ili kupac to odbije dodatno platiti, tada će porez morati platiti na svoj trošak.

Oznake podružnice i predstavništva

Uzimajući u obzir kakve neugodne posljedice za obveznika pojednostavljenog poreznog sustava mogu dovesti do priznavanja zasebnog pododjela kao podružnice, morate znati koji bi to mogli biti znakovi:

1. Činjenica osnivanja i početka djelatnosti podružnice ili predstavništva odražava se u statutu LLC-a (od 2016. ovo je izborno).
2. Matična organizacija odobrila je pravilnik o podružnici ili predstavništvu.
3. Imenovan je voditelj posebnog odjeljenja koji djeluje po punomoći.
4. Unutarnji propisi, kojim se regulira djelatnost posebnog odjela, kao podružnice ili predstavništva.
5. Podružnica ili predstavništvo zastupa interese matične organizacije trećim osobama i štiti njezine interese, na primjer, na sudu.

Dakle, kako bi se zadržalo pravo na pojednostavljeni porezni sustav, potrebno je osigurati da stvoreni zasebni odjel nema naznačene predznake podružnice. Osim toga, potrebno je u Pravilniku o zasebnom pododjelu naznačiti da nema status podružnice ili predstavništva i da ne obavlja gospodarske djelatnosti organizacije u cijelosti (npr. trgovina se samo bavi u skladištenju, prodaji i isporuci robe). Stvaranje zasebnog odjela je u nadležnosti čelnika LLC-a, o tome nije potrebno unositi podatke u statut.

Obavještavamo poreznu o otvaranju posebnog odjeljenja

Prema članku 83 (1) Poreznog zakona Ruske Federacije, organizacije se moraju registrirati za porez na mjestu svakog od svojih zasebnih pododjela. Dodatni zahtjev za izvještavanje poreznog ureda o svim zasebnim odjelima (u roku od mjesec dana) i o promjenama podataka o njima (u roku od tri dana) utvrđen je člankom 23 (3) Poreznog zakona Ruske Federacije.

Dakle, pri stvaranju zasebnog odjela (ne podružnice ili predstavništva), LLC mora:

• prijavite to svom poreznom uredu, odobrenom naredbom Federalne porezne službe Rusije od 09.06.2011. br. MMV-7-6 / [e-mail zaštićen];
• registar porezne evidencije na mjestu sjedišta ove jedinice, ako je nastao na području koje nije u nadležnosti porezne inspekcije u kojoj je sjedište registrirano.

Porezni ured u mjestu registracije sjedišta, kojem je dostavljena poruka br. S-09-3-1, Ona sama prijavljuje ovu činjenicu Federalnoj poreznoj službi na lokaciji stvorene zasebne pododjele(čl. 83 (4) Poreznog zakona Ruske Federacije), to jest, LLC se ne mora samostalno registrirati.

Ako se više zasebnih odjela nalazi u jednom općina, ali na područjima podređenim različitim poreznim inspekcijama, registracija se može izvršiti na mjestu jednog od zasebnih odjela, po izboru organizacije. Na primjer, ako LLC ima nekoliko trgovina u istom gradu na teritoriji različite Federalne porezne službe, ne morate se registrirati kod svake od njih, možete odabrati jedan inspektorat tako što ćete naznačiti ovaj izbor u poruci.

Prilikom promjene adrese posebnog stambenog prostora ne treba ga zatvarati i ponovno otvarati (ova je obveza postojala do rujna 2010. godine), već samo dostaviti poruku poreznoj upravi na mjestu registracije parcele s naznakom nove adrese.

Upis u fondove

Prije se registracija u mirovinskom fondu prilikom otvaranja zasebnog odjela provodila na temelju prijave LLC-a, sada te podatke automatski prenosi porezna uprava. Međutim, ostala je obveza neovisne registracije kod FSS-a.

Za registraciju kod FSS-a podnose se ovjerene kopije:

• potvrde o poreznoj registraciji;
• potvrda o državnoj registraciji pravne osobe ili evidencijski list Jedinstvenog državnog registra pravnih osoba;
• obavijest o registraciji kao osiguravatelja matične organizacije, koju izdaje regionalni ogranak FSS-a;
• informativno pismo Državne službe za statistiku (Rosstat);
• obavijesti o poreznoj registraciji posebnog pododjela;
• nalog za otvaranje, Pravilnik o zasebnom odjelu, dokumenti koji potvrđuju da izdvojeni odjel ima zasebnu bilancu i tekući račun;
• izvornik.

Za zaposlenike zaposlene u posebnom odjelu u mjestu registracije matične organizacije potrebno je platiti jedinstveni pojednostavljeni porez i premije osiguranja, a porez na dohodak od tih zaposlenika mora se odbiti na mjestu gdje se nalazi izdvojeni odjel.

Odgovornost za povredu postupka upisa posebnog pododjela

Kršenje rokova za podnošenje poruka i zahtjeva za upis posebnog pododjela povlači za sobom sljedeće novčane kazne:

• kršenje roka za podnošenje zahtjeva za registraciju - 10 tisuća rubalja (članak 116. Poreznog zakona Ruske Federacije);
• obavljanje djelatnosti zasebnog pododjela bez registracije - novčana kazna od 10 posto prihoda dobivenog kao rezultat takvih aktivnosti, ali ne manje od 40 tisuća rubalja (članak 116. Poreznog zakona Ruske Federacije);
• kršenje razdoblja registracije kod FSS-a - 5 tisuća rubalja ili 10 tisuća rubalja ako kršenje traje više od 90 kalendarskih dana(čl. 19 br. 125-FZ od 24. 7. 98.).

Akcijski plan za stvaranje posebnog pododjela

1. Utvrdite da organizacija stvara zaseban odjel koji nije podružnica ili predstavništvo (budući da imaju drugačiji postupak registracije).
2. Pobrinite se da stvoreno radno mjesto bude stacionarno, odnosno stvoreno na razdoblje duže od mjesec dana, zaposlenik je stalno prisutan na njemu, a to je povezano s implementacijom službene dužnosti... Ako je zaposlenik udaljen, nema potrebe za stvaranjem zasebne pododjele.
3. U roku od mjesec dana nakon stvaranja stacionarnog radnog mjesta, obavijestite poreznu upravu, u kojoj je registrirano DOO, o stvaranju posebnog odjela na obrascu br. S-09-3-1.
4. Prijavite se u fond socijalnog osiguranja u roku od 30 dana.
5. Ako je potrebno, obavijestite u roku od tri dana o promjeni adrese ili naziva zasebnog pododjela Federalnoj poreznoj službi na mjestu registracije pododjela na obrascu br. S-09-3-1.

Ovladavanje novim tržišne niše, tvrtke često moraju osigurati svoju prisutnost na "stranim" teritorijima. Budući da zasebni odjeli u mnogim slučajevima utječu na obračun i plaćanje poreza, računovođe često postavlja pitanje: što se, zapravo, smatra zasebnim pododjelom? O znakovima odvojenih podjela, kao io tome koga, kada i kako obavijestiti o njihovom nastanku, opisano je u ovom članku.

Zasebna podpodjela u zakonodavstvu Ruske Federacije. Codex codex razdor

Nažalost, odvjetnici nisu uvijek uključeni u organiziranje novih podjela tvrtke. Često se taj posao povjerava odjelu prodaje, kojemu je najvažniji zadatak brzo povećanje prisutnosti u regiji. A kako će to biti dokumentirano, deseta je stvar za “prodavače”. Sukladno tome, ako tvrtka nema odvjetnike, na računovođi je da prouči postupak registracije i prati poštivanje istog.

Građanski zakonik, kada govori o zasebnim podjelama, znači podružnice i predstavništva (). Njihovo otvaranje povlači značajne posljedice za sudionike građanskog prometa i stoga je povezano s počinjenjem niza pravno značajnih radnji, i to: donošenje odluke o otvaranju, izmjena statuta, izrada pečata podružnice, upis itd.

Porezni zakonik proizlazi iz potreba proračuna, stoga su za njega kriteriji za zasebnu podjelu potpuno drugačiji: stvaranje stacionarnog radnog mjesta izvan lokacije organizacije (klauzula 2). A za porezne svrhe uopće nije važno je li tvrtka u tom pogledu provela zakonske postupke. Čini se da je sve jednostavno: ako postoji posao u drugom gradu - dajte obavijest. Ne - nemojte ga služiti. Ali ova jednostavnost je puna mnogih problema.

Atributi radnog mjesta za poseban odjel

Prvo pitanje koje se nameće odmah nakon čitanja gornje definicije je: što je radno mjesto izvan lokacije organizacije? Porezni zakon ne daje odgovarajuće objašnjenje. Stoga se na temelju odredbi stavka 1. primjenjuje terminologija Zakon o radu... Prema radnom mjestu, mjesto gdje se zaposlenik mora nalaziti ili gdje treba doći u vezi sa svojim radom i koje je izravno ili neizravno pod kontrolom poslodavca.

Imajući to na umu, postoje tri glavne značajke radnog mjesta izvan lokacije organizacije:

• Dostupnost radni odnosi između organizacije i zaposlenika.
• Prisutnost samog zaposlenika izvan lokacije organizacije.
• Kontrola organizacije nad radnim mjestom.

Iz ovoga možemo izvući prve zaključke o situacijama kada se ne pojavljuje zasebna podjela u smislu koji ovom pojmu daje Porezni zakonik RF.

Situacija prva

Pojedinci s kojima organizacija (ugovor, pružanje usluga) ne čini zaseban pododjel, čak i ako rade u drugoj regiji, a ugovor je sklopljen na duže vrijeme. Razlog je nedostatak radnih odnosa, a posljedično i nedostatak posla.

Situacija dva

Položaj imovine društva u mjestu koje nije mjesto registracije samo po sebi ne čini zasebnu podjelu. Stoga, na primjer, neće postojati posebna podjela za tvrtku koja je kupila nekretninu u drugoj regiji i iznajmljuje je (rezolucija Federalne antimonopolske službe Zapadnosibirskog okruga od 07. 7. 14. br. A81-4077 / 2013.) .

Situacija tri

Domaći radnik ne čini poseban pododjel, jer u ovom slučaju nije ispunjen uvjet da je radno mjesto pod kontrolom poslodavca. Iz istog razloga neće biti posebnog podjela prilikom slanja djelatnika na službeni put. Uostalom, organizacija nema mogućnost kontrole radnog mjesta izaslanog zaposlenika. Štoviše, putnik podliježe internim radnim propisima koji su na snazi ​​na mjestu putovanja (odluka Vrhovnog suda Ruske Federacije od 20. lipnja 2002. br. GKPI 2002-663, odluka Vrhovnog suda Ruske Federacije od 27.08.02 br. KAS 02-441).

Smatra se da postoji posebna jedinica, čak i ako zaposlenici posjećuju njezino područje samo tijekom službenih putovanja.

Organizacija je dužna prijaviti se poreznim tijelima na mjestu zasebnog pododjela, bez obzira koliko dugo su zaposlenici prisutni na radnim mjestima opremljenim u ovom pododjelu. Na primjer, odjel u kojem zaposlenici rade može se smatrati izoliranim. na rotacijskoj osnovi ili su na poslovnom putu. Ovo je zaključak do kojeg su došli stručnjaci Ministarstva financija Rusije u pismu od 13.11.15. br. 03-02-07 / 1/65879.

"Stacionarno" ili ne?

Sljedeća točka koju treba uzeti u obzir pri odlučivanju o prisutnosti zasebne jedinice je stacionarnost radnog mjesta. Ovdje je situacija složenija.

S jedne strane, čini se da Porezni zakon Ruske Federacije daje definiciju "stacionarnosti": takvim se smatra radno mjesto stvoreno na razdoblje duže od mjesec dana. No, s druge strane, u nizu slučajeva sudovi primjenjuju i dodatne znakove stacionarnosti. Dakle, Federalna antimonopolska služba Središnjeg okruga u svojoj rezoluciji od 03. 6. 14. br. A64-5102 / 2013 naznačila je: organizacija nije imala zaseban odjel, budući da je tehnička oprema radnog mjesta bila pokretna, a uredski prostori nisu iznajmljeni . (U zagradama imajte na umu da se radilo o Građevinski radovi a u prilog sud se pozvao na Pravilnik o zaštiti na radu u građevinarstvu. Pravilnik o postupku atestiranja radnih mjesta za uvjete rada u građevinarstvu i stambeno-komunalnim uslugama ", donesen Rezolucijom Gosstroya Rusije od 31. ožujka 2000. br. 26, prema kojoj se takva radna mjesta ne priznaju kao stacionarna. Stoga je u običnim situacijama bolje usredotočiti se na vremenski okvir za otvaranje radnog mjesta i ne dovoditi stvar u spor oko drugih znakova „stacionarnosti“).

Gdje završava teritorij za posebnu jedinicu

Drugi kriterij za određivanje ima li organizacija zaseban pododjel je teritorijalni. Kao što je navedeno u, jedinica bi trebala biti geografski odvojena od organizacije. Istodobno, pod teritorijom se obično podrazumijeva općina u kojoj se organizacija nalazi. Sukladno tome, ako se posao pojavi u drugoj općini, onda ako su ispunjeni drugi uvjeti, možemo govoriti o prisutnosti posebnog pododjela.

Malo o odgovornosti

A što će se dogoditi ako ne obavijestite o stvaranju zasebnog pododjela? Prema Ministarstvu financija, odgovornost za neobavješćivanje inspektorata u propisanom roku o stvaranju zasebnog pododjela utvrđena je stavkom 1. prema kojem je kazna 200 rubalja. za svaki dokument koji nije dostavljen.

Napomena: dopis Ministarstva financija Rusije od 17.04.13. br. 03-02-07 / 1/12946.

Međutim, praksa pokazuje da u nizu slučajeva inspektori nastoje utvrditi veću odgovornost primjenom odredbi čl. 2. koja predviđa novčanu kaznu od 10% prihoda ostvarenog obavljanjem djelatnosti bez registracije. Na takve postupke inspektora može se i treba uložiti žalba, budući da je na navedeni stavak čl. 116. Poreznog zakona Ruske Federacije predviđa novčanu kaznu za obavljanje djelatnosti bez registracije kod poreznog tijela, jer to lišava inspektore mogućnosti primanja informacija o obvezniku i obavljanja kontrolnih aktivnosti. Odgovornost za obavljanje djelatnosti bez registracije samo po jednom od osnova navedenih u ovoj normi nije utvrđena

Napomena: Rješenje Federalne antimonopolske službe Sjeverozapadnog okruga od 29.04.04 br. A66-6713-03).

U tom slučaju neće uspjeti naplatiti od poreznog obveznika novčanu kaznu iz stavka 1. zbog kršenja roka za podnošenje prijave za registraciju. To je zbog činjenice da su u ovom slučaju inspektori dužni registrirati organizaciju na mjestu njenog posebnog pododjela na temelju relevantne poruke koju organizacija dostavlja u skladu s člankom 2. A u ovom slučaju nema izjave o inscenaciji kao takvoj.

Nema potrebe za prijavom fondova o stvaranju posebnog pododjela

Od 1. siječnja 2015. otkazana je obveza izvješćivanja o stvaranju zasebne pododjele tijelima mirovinskog fonda i Fonda socijalnog osiguranja na mjestu organizacije (Savezni zakon od 28. lipnja 2014. br. 188-FZ ).

Kako napraviti zasebnu pododjelu: izrađujemo rješenje, pripremamo gotovinske transakcije, obavještavamo IFTS i fondove

Koji su porezi i izvješćivanje posebnih odjela

Prikazan je princip plaćanja i izvješćivanja o glavnim porezima i premijama osiguranja organizacija s posebnim odjelima. U pravilu, obveza plaćanja poreza i podnošenja izvješća ovisi o mjestu gdje se nalaze odjeli i samostalnoj bilanci. A samo PDV u svim slučajevima plaća matična organizacija.

Plaća li poseban pododjel PDV

Prema zakonu, organizacije i individualni poduzetnici () priznaju se kao porezni obveznici PDV-a. Organizacija je pravna osoba, ali jedinica koju stvara nije. Dakle, izdvojena jedinica nije obveznik PDV-a, jer nije priznata kao pravna osoba.

Pododjeli se nalaze odvojeno od organizacije, a kako bi udovoljili zahtjevima zakonodavstva, moraju izdavati račune prilikom prodaje robe (radova, usluga) s PDV-om. Račune mogu potpisivati ​​osobe imenovane nalogom čelnika matične organizacije. Računi pododjeljka moraju se izdati u ime matične organizacije (2. redak računa). U retku 2b morate navesti TIN organizacije, a KPP - odgovarajuću zasebnu pododjelu. U redak 3. "Pošiljatelj i njegova adresa" upisuje se naziv i poštanska adresa posebnog pododsjeka.

Postoji mala nijansa povezana s numeriranjem računa. Uredbom Vlade Ruske Federacije od 26. prosinca 2011. br. 1137 (klauzula 1. odjeljka II. Dodatka br. 1) utvrđeno je da zasebne pododjele broje račune pomoću digitalnog indeksa dodijeljenog pododjelu. Indeks se postavlja kroz razdjelni znak "/" (razdjelna crta). Također se mora pridržavati kronološkog redoslijeda numeriranja.

Porez na dohodak i zasebna podjela

Organizacije s posebnim pododjelima obračunavaju i plaćaju porez i akontacije u savezni proračun na mjestu svoje lokacije bez raspodjele navedenih iznosa u zasebne pododjele ().

Porez koji je naveden u proračuna konstitutivnih entiteta Ruske Federacije... Predujmovi poreza na dohodak plaćaju se i na mjestu organizacije i na mjestu svakog njenog zasebnog pododjela na temelju udjela u dobiti koji pada na te zasebne pododjele. Postupak raspodjele dobiti (određivanje udjela) određen je čl. 2. čl. 288 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Prijave poreza na dohodak moraju se podnijeti za svaki odvojeni odjel. Ako se odjeli nalaze u istoj regiji, organizacija može podnijeti deklaracije samo jednom od njih. Za ostvarivanje ovog prava potrebno je obavijestiti sve porezne inspekcije kod kojih su registrirani zasebni odjeli. To se mora učiniti prije početka novog poreznog razdoblja.

Porez na dohodak i zasebne podjele

Organizacije - porezni agenti dužni su porez na dohodak prenijeti u proračun i na mjestu svog sjedišta i na mjestu svakog od svojih zasebnih odjela (). Porez na dohodak za izdvojeni pododsjek utvrđuje se na temelju iznosa oporezivog dohotka koji se obračunava i isplaćuje zaposlenima u ovom pododjelu.

Ako zasebna podjela nije raspoređena u zasebnu bilancu, matična organizacija na mjestu registracije pododjela mora prenijeti porez na dohodak u proračun (pismo Ministarstva financija Ruske Federacije od 29. ožujka 2010. br. 03-04-06 / 54).

Izvještavanje o porezu na dohodak za zaposlenike posebne jedinice mora se dostaviti na njenom mjestu (pisma Ministarstva financija Ruske Federacije od 07.08.2012. br. 03-04-06 / 3-222, od 16.12.2011. br. 03 -04-06 / 3-348). Informacije o naplaćenim i zadržanim iznosima za moraju se dostaviti najkasnije do 1. travnja ().

Doprinosi za osiguranje u mirovinski fond i FSS Ruske Federacije

Odvojeni pododjeli samostalno plaćaju premije osiguranja i dostavljaju izračune premija osiguranja Fondu socijalnog osiguranja i mirovinskom fondu Ruske Federacije, ako su istovremeno ispunjeni sljedeći uvjeti:

• pododjeli se nalaze na teritoriju Ruske Federacije; odjeli imaju zasebnu bilancu;
• pododsjek ima svoj tekući račun; odjeli naplaćuju plaćanja i druge naknade u korist pojedinaca.

Ako barem jedan uvjet nije ispunjen, obveza plaćanja doprinosa i podnošenja izvještaja prenosi se na matičnu organizaciju (pisma Federalne službe sigurnosti Ruske Federacije od 05.05.2010. br. 02-03-09 / 08-894p, Ministarstvo zdravstva i socijalnog razvoja Rusije od 09.03.2010. br. 492-19).

Također je potrebno registrirati zasebnu pododjelu u fondovima samo ako su ispunjena četiri navedena uvjeta (članak 12. Rezolucije Upravnog odbora PF RF od 13.10.2008. br. 296P, točka 1. Uredbe FSS RF od 23.03.2004. br. 27).

Porez na imovinu zasebnih parcela

Postupak plaćanja poreza na imovinu po zasebnim podjelama propisan je čl. Zasebne podjele uzimaju u obzir pokretnu imovinu i plaćaju odgovarajući porez ako imaju zasebnu bilancu.

Ako pododjel nije raspoređen u samostalnu bilancu, porez na pokretnu imovinu plaća matična organizacija (pismo Ministarstva financija Ruske Federacije od 20. siječnja 2012. br. 03-01-11 / 1-19 ).

Porezna osnovica za nekretninu utvrđuje se na mjestu njenog stvarnog položaja (). Sukladno tome, poseban odjel mora platiti porez na imovinu ako se imovina nalazi na njenom teritoriju (bez obzira na zasebnu bilancu).

Prijavu poreza na imovinu i obračune za predujam dostavljaju se Inspekciji Federalne porezne službe na mjestu plaćanja poreza (

Čudno zvuči, ali možete nenamjerno stvoriti zasebnu jedinicu. I što je najgore, takvo "nenamjerno" stvaranje zasebne jedinice može imati negativne posljedice. U članku ćemo razmotriti takve slučajeve koji će našim čitateljima pomoći da izbjegnu negativne posljedice.

Zasebni pododjel organizacije je svaki zemljopisno odvojen od nje pododjel na čijem su mjestu opremljena stacionarna radna mjesta, dok se radno mjesto smatra stvorenim ako je stvoreno za razdoblje duže od mjesec dana.

Štoviše, pododjel će biti priznat kao zaseban, bez obzira na to je li njegovo stvaranje odraženo ili ne u sastavnim ili drugim organizacijskim i administrativnim dokumentima organizacije, te od ovlasti koje su dane ovom pododjelu (članak 2. članka 11. Porezne uprave). Kodeks Ruske Federacije).

Kada se smatra da je stvorena zasebna podjela

Zasebnu pododjelu karakteriziraju dvije karakteristike:

1. opremljena radna mjesta stvorena za razdoblje duže od mjesec dana;
2. teritorijalna izolacija od glavne jedinice.

Razmotrimo ove znakove detaljnije.

Prvi znak. Porezni zakon ne sadrži pojam radnog mjesta, pa se vrijedi pozvati na Zakon o radu.

Radno mjesto - mjesto gdje zaposlenik mora biti ili gdje treba doći u vezi sa svojim radom, a koje je izravno ili neizravno pod kontrolom poslodavca (članak 209. Zakona o radu Ruske Federacije).
Na primjer, u posljednje vrijeme sve su popularniji takozvani "virtualni uredi", kada zaposlenici neke organizacije rade na daljinu, odnosno kod kuće, na kućnim računalima itd. Sukladno tome, stan zaposlenika, njegovo kućno računalo nisu pod kontrolom poslodavca, bilo izravnog ili neizravnog, stoga ne dolazi do stvaranja posebnog odjela.

Osim toga, radno mjesto mora kreirati sama organizacija poslodavca (iznajmljeni prostor ili stečeno vlasništvo). Primjerice, ako tvrtka za čišćenje pošalje čistaču u ured klijenta na dnevno čišćenje na period od dva mjeseca, tada neće biti ni zasebnog odjela. Uostalom, ako prostor ili njegov dio ne pripada organizaciji poslodavca, tada će se čistačica smatrati poslanim zaposlenikom (166. Zakona o radu Ruske Federacije).

Prema Ministarstvu financija, svaki slučaj potencijalnog stvaranja zasebnog odjela treba posebno razmotriti. Dakle, stručnjaci financijskog odjela objasnili su da kako bi se riješilo pitanje prisutnosti ili odsutnosti znakova zasebne podjele organizacije, bitni uvjeti ugovora (najam, ugovor, pružanje usluga ili drugi) sklopljeni između organizacije i njezine druge ugovorne strane, treba uzeti u obzir prirodu odnosa između organizacije i njenih zaposlenika, kao i druge činjenične okolnosti aktivnosti organizacije izvan njezine lokacije (pismo Ministarstva financija Rusije od 18.02.2010. N 03 -02-07 / 1-67).

Između ostalog, radna mjesta moraju biti opremljena, odnosno svako radno mjesto mora biti prilagođeno da obavlja funkciju za koju je stvoreno.
Dakle, možemo zaključiti da radno mjesto treba biti opremljeno, kreirano od strane poslodavca i biti pod njegovom izravnom ili neizravnom kontrolom.

Drugi simptom. Porezni zakon ne definira teritorijalnu izolaciju. Međutim, po našem mišljenju, pododjel će se smatrati zemljopisno odvojenim ako se adresa njegovog sjedišta razlikuje od adrese sjedišta navedenog u osnivačkim dokumentima.

Za referencu: mjesto zasebnog pododjela organizacije je mjesto gdje ova organizacija obavlja aktivnosti kroz svoj zasebni pododjel (članak 2. članka 11. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Slijedom navedenog, možemo zaključiti da će se odvojeni pododjel smatrati otvorenim od datuma opremanja radnih mjesta na adresi različitoj od adrese sjedišta organizacije.

Izdvojeni odjel, podružnica, predstavništvo

Građansko pravo razlikuje dvije vrste zasebnih podjela: podružnicu i predstavništvo.
Predstavništvo je zasebna jedinica pravne osobe koja se nalazi izvan njegove lokacije, koja predstavlja interese pravne osobe i štiti ih (članak 1. članka 55. Građanskog zakonika Ruske Federacije).

Pojam "grana" nešto je širi od pojma "reprezentacija". Podružnica je zasebna jedinica pravne osobe koja se nalazi izvan svoje lokacije i obavlja sve svoje funkcije ili njihov dio, uključujući funkcije predstavništva (članak 2. članka 55. Građanskog zakonika Ruske Federacije).

Pojam “zasebne jedinice” je još širi i uključuje pojmove “podružnice” i “predstavništva”. Svaka podružnica ili predstavništvo su zasebni odjeli, ali nije svaki zasebni odjel podružnica ili predstavništvo.

Osim toga, podružnica i predstavništvo djeluju na temelju relevantnih propisa odobrenih od strane matične organizacije i imaju rukovoditelje. Podaci o predstavništvima i podružnicama moraju biti navedeni u osnivačkim dokumentima pravne osobe koja ih je stvorila (članak 3. članka 55. Građanskog zakona Ruske Federacije).

Zaseban pododjel ne mora imati upravitelja. Također, ne postoji obveza matične organizacije da odobri posebnu odredbu za poseban odjel. I nije potrebno navesti podatke o njemu u sastavnim dokumentima.

Napominjemo da predstavništvo i podružnica nisu pravne osobe, stoga nisu subjekti građanskih ili poreznih pravnih odnosa (članak 3. članka 55. Građanskog zakona Ruske Federacije). Također, izdvojena parcela nije pravna osoba i ne djeluje kao subjekt građanskih i poreznih pravnih odnosa. Podružnice, predstavništva i drugi zasebni odjeli ruske organizacije ispunjavaju samo obveze tih organizacija za plaćanje poreza (članak 19. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Registracija ili obavijest?

Stvorena je posebna divizija, što dalje? A zatim, ako organizacija posluje putem ovog odjela, tada mora u roku od mjesec dana od dana osnivanja posebnog odjela podnijeti zahtjev za registraciju poreznom tijelu na mjestu ovog posebnog odjela (čl. 4. čl. 83 Poreznog zakona Ruske Federacije).

A ako se stvori posebna podjela, ali se kroz nju ne provodi djelatnost? Ako doslovce tumačite navedenu normu, onda dok se djelatnost ne provodi kroz poseban odjel, nije potrebno podnositi zahtjev za registraciju. Međutim, ako, na primjer, dva mjeseca nakon stvaranja zasebne pododjele, organizacija počne provoditi aktivnosti kroz nju, tada će se biti potrebno registrirati. To će biti nemoguće učiniti bez kršenja utvrđenog roka u predmetu koji se razmatra. Stoga bi ispravna odluka bila podnijeti zahtjev za registraciju u roku od mjesec dana od dana nastanka posebnog odjela, čak i ako se aktivnosti kroz njega još ne provode.

Uz podnošenje zahtjeva za registraciju, organizacija je dužna u svim slučajevima obavijestiti porezno tijelo na mjestu organizacije u roku od mjesec dana od dana osnivanja posebnog odjela. Zatvaranje zasebnog odjela također se mora prijaviti poreznom tijelu u roku od mjesec dana (podstavak 3. stavka 2. članka 23. Poreznog zakona Ruske Federacije). Poruka se dostavlja poreznoj upravi na obrascu br. S-09-3, odobrenom naredbom Federalne porezne službe Rusije od 21. travnja 2009. br. MM-7-6 / [e-mail zaštićen](Članak 7. članka 23. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Ako je organizacija stvorila zasebnu pododjelu na području općine u kojoj se nalazi sama organizacija, nema potrebe za ponovnom registracijom (članak 1. članka 83. Poreznog zakona Ruske Federacije). U tom slučaju bit će potrebno samo dostaviti poruku o otvaranju zasebnog odjela na način propisan podstavkom 3. stavka 2. članka 23. Poreznog zakona Ruske Federacije.

A ako se više zasebnih podjela organizacije nalazi u istoj općini na područjima koja su podređena različitim poreznim tijelima, registraciju organizacije može izvršiti porezno tijelo na mjestu jednog od njegovih zasebnih odjela, koje odredi organizacija samostalno (članak 4. članka 83. Poreznog zakona Ruske Federacije) ...

Da bi to učinila, organizacija mora u pisanom obliku obavijestiti koje je porezno tijelo odabrala za registraciju na mjestu zasebnog pododjela. Štoviše, morate obavijestiti porezno tijelo da je organizacija odabrala za registraciju. To se može učiniti pomoću preporučenog obrasca poruke koji je razvila Federalna porezna služba Rusije (KND N 1111051) (dodatak naredbi Federalne porezne službe Rusije od 24. ožujka 2010. N MM-7-6 / [e-mail zaštićen]).

"Pravne" i "stvarne" adrese

Danas je takav filistarski koncept kao što je pravna adresa organizacije prilično raširen. Govoreći o pravnoj adresi, mislimo na adresu gdje se nalazi organizacija.

Lokacija organizacije određena je mjestom njezine državne registracije. A državna registracija organizacije provodi se na mjestu njenog stalnog izvršnog tijela, a u nedostatku stalnog izvršnog tijela, drugog tijela ili osobe ovlaštene da djeluje u ime organizacije bez punomoći (članak 2. Članak 54. Građanskog zakonika Ruske Federacije).

Drugim riječima, adresa lokacije organizacije je adresa koja je navedena u dokumentima o osnivanju.
Stvarna adresa se podrazumijeva kao adresa na kojoj se organizacija nalazi i zapravo djeluje.
Po mišljenju nekih teritorijalnih poreznih tijela, razlika između "pravne" adrese i "stvarne" adrese, zapravo je stvaranje posebnog odjeljenja. To jest, oni vjeruju da stvarna adresa nije sama organizacija, već njezin odvojeni pododjel.

Po našem mišljenju, ovakav pristup je pogrešan. Zaseban pododjel, prije svega, trebao bi biti geografski odvojen od matične organizacije. A u situaciji kada organizacija posluje na adresi različitoj od one koja je navedena u osnivačkim dokumentima, ne stvara se zaseban pododjel, jer u ovom slučaju nema matične organizacije (nema nikoga na „pravnoj“ adresi, a postoji tamo nema aktivnosti). Odnosno, da bi se priznalo stvaranje posebnog pododjela, mora postojati i matična organizacija.
Ipak, kako biste izbjegli nepotrebne i nepotrebne sporove s poreznim tijelima, preporučamo da izmijenite sastavne dokumente promjenom podataka o lokaciji organizacije.

Po kojem članku je odgovornost?

Porezni zakon Ruske Federacije ima dva članka koja se odnose na registraciju.
Članak 116. Poreznog zakona Ruske Federacije predviđa kaznu od 5000 rubalja za kršenje roka za podnošenje prijave za poreznu registraciju. Ako se rok prekrši dulje od 90 dana, kazna će se udvostručiti i iznositi 10.000 rubalja.
Odmah rezervirajmo da Porezni zakonik ne utvrđuje odgovornost za neobavještavanje poreznog tijela o stvaranju ili zatvaranju posebnog odjela.
Članak 117. Poreznog zakona Ruske Federacije predviđa odgovornost za obavljanje djelatnosti bez registracije kod poreznog tijela.

Štoviše, sankcije prema ovom članku mnogo su veće od sankcija prema članku 116. Poreznog zakona Ruske Federacije. Dakle, za ovaj prekršaj člankom 117. Poreznog zakona Ruske Federacije predviđena je novčana kazna od 10% prihoda dobivenih od aktivnosti koje su provedene bez registracije kod poreznog tijela, ali ne manje od 20.000 rubalja. Ako se takve aktivnosti obavljaju dulje od 90 dana, kazna će se udvostručiti i iznositi 20% prihoda, ali ne manje od 40.000 rubalja.
Drugim riječima, članak 116. Poreznog zakona Ruske Federacije trebao bi se primijeniti u slučajevima kada je organizacija sama podnijela zahtjev za registraciju, ali je propustila rok. Članak 117. Poreznog zakona Ruske Federacije trebao bi se primijeniti u slučajevima kada je porezno tijelo otkrilo i zabilježilo aktivnosti organizacije bez porezne registracije.

Postoji mišljenje da objektivna strana članka 117. Poreznog zakona Ruske Federacije obuhvaća samo obavljanje djelatnosti bez registracije općenito, a ne zaseban pododjel. Odnosno, ako je organizacija registrirana kod poreznog tijela, tada ju je nemoguće smatrati odgovornom za poslovanje putem zasebnog pododjela bez registracije kod poreznog tijela na svom mjestu (Rezolucija Federalne antimonopolske službe Moskovskog okruga od 20.06. .2007 N KA-A40 / 5386 -07, od 05.10.2007 N KA-A40 / 10377-07, FAS Sjeverozapadnog okruga od 29.04.2004 N A66-6713-03).

Međutim, ne dijele svi sudovi ovo mišljenje, na primjer, FAS Dalekoistočnog okruga potvrdio je zakonitost dovođenja poreznog obveznika na odgovornost prema članku 117. Poreznog zakona Ruske Federacije za obavljanje djelatnosti kroz poseban odjel bez registracije (rezolucija od 03.09.2008 N F03-A04 / 08-2 / 3593 ).

Zaključno, napominjemo: kada širite svoje poslovanje, ne zaboravite ispuniti obveze koje nameće porezno zakonodavstvo, to će pomoći u izbjegavanju nepotrebnih sporova i uštedi novca.

Zasebna podjela je dio velike organizacije, čija je glavna zadaća zastupati legitimne interese tvrtke na dostupnom području. Nalazi se daleko od glavnog ureda tvrtke (na primjer, u drugom gradu).

Provodi se puna odgovornost i subordinacija vodstvo središnjeg ureda organizacije, bez izuzetaka. Rad bez kontrole iz glavnog ureda nije dopušten, jer odgovornost za radnje (ili nerad) snosi središnji ured organizacije.

Postoji mnogo značajki, ali neće sve nužno biti prisutne. Glavne značajke:

1. Udaljenost od glavnog ureda tvrtke- prije svega razlikovna značajka... Udaljenost se definira kao udaljenost više od kilometra od glavnog ureda. Najčešće se takvi uredi nalaze u drugim gradovima ili okruzima regije.
2. Dostupnost službenih poslova- da bi se posebna jedinica smatrala stvorenom (otvorenom), potrebno je imati službena radna mjesta. Pod radnim mjestom podrazumijeva se prostorija (mjesto) u kojoj se radi provedbe proizvodne funkcije zaposlenika treba locirati. S radnikom sklapaju ugovor o radu.
3. Registracija u Federalnoj poreznoj službi, u svim regijama u kojima se nalaze zasebne pododjele.
4. Registracija u mirovinskom fondu Ruske Federacije, u svim regijama.
5. Nema potrebe unositi podatke o stvorenoj (ili planiranoj) regionalnoj diviziji u sastavne dokumente tvrtke (ustanovu, interne propise, naredbe).

Od kojeg trenutka se smatra stvorenim

Pitanje izračunavanja razdoblja stvaranja je kontroverzno... S jedne strane, nemoguće je točno odrediti datum, budući da ne postoji zakonska potreba za izmjenom konstitutivnih dokumenata. S druge strane, zakup/kupnja poslovnog prostora, u kojem će se obavljati osnovna djelatnost, također nije osnova za njegovo stvaranje.

Prema Zakonu o radu Ruske Federacije, da bi se priznala činjenica o osnivanju tvrtke, potrebno je na njoj formirati radna mjesta. Ugovor o radu sklopljen između poslodavca i radnika mora biti na vrijeme više od jednog kalendarskog mjeseca... Inače, stvaranje se ne računa, a osoba s kojom je sklopljen ugovor ne smatra se zaposlenikom organizacije, već pružateljem usluga.

Ako su ispunjeni svi uvjeti, datum osnivanja je datum od kojeg je prvi zaposlenik službeno primljen u radni odnos na razdoblje duže od jednog kalendarskog mjeseca.

Sorte i oblici

Zasebne pododjele dijele se na dvije kategorije- neovisni i ovisni. Prvi imaju više ovlasti, drugi manje, ali nije jasno po kojim kriterijima su podijeljeni.

Podobnost – pravo učiniti ili ne učiniti djelo koje bi u konačnici trebalo imati koristi.

Neovisni- vrstu reprezentacije čiji je djelatnik upravljačke strukture ravnatelj. "Neovisnost" znači da niz odluka na regionalnoj razini donosi ravnatelj bez dobivanja dodatnih dozvola iz središnjice (sam).

Ovisni (ili manje neovisni)- predstavništvo, čije osoblje područnog vodstva ne predviđa mjesto ravnatelja. Rješava probleme koji se javljaju tijekom ekonomska aktivnost na teritoriju subjekta izravno ih prijaviti glavnom uredu. Kao odgovor na to, on prima konkretan akcijski plan, koji se mora izvesti kako bi se izašlo iz situacije.

Podružnica znači struktura koja je geografski udaljena od središnjeg ureda, ima niz strogih zahtjeva pri stvaranju... Funkcionalno se bavi provedbom istih djelatnosti kao i sjedište, s jedinom razlikom što je na drugom mjestu.

Za razliku od područnog ureda, proces stvaranja podružnice je puno stroži, postavlja se više zahtjeva za stvaranje.

1. Proces organiziranja podružnice u obvezno evidentirano u statutarnim dokumentima, internim aktima organizacije.
2. Za osnivanje podružnice LLC-a potrebna je obvezna suglasnost više od polovice dioničara. Odlukom angažirane osobe ne stvara se podružnica u ulozi direktora.
3. U slučaju organiziranja podružnice obvezno je imenovanje voditelja u mjestu područne baze. Rad podružnice bez upravitelja ne može se obavljati, jer je on osobno zadužen za proces vođenja podružnice putem punomoći dobivene od uprave organizacije.

Pitanje poslova

U radu odjela je zaposleno puno ljudi, odnosno ova organizacija se smatra dodatnim poslovima na području u kojem je registrirana i stvarno smještena. Popis glavnih pozicija:

1. HR odjel- načelnik, djelatnik - u svakom odjelu postoji potreba za ispitivanjem i prihvatom dodatno osoblje za rad, to zahtijeva kadrovski odjel.
2. Računovodstvo- glavni računovođa, računovođa - nije potrebno organizirati odjel, jer u nekim slučajevima sve financijske aktivnosti prolazi kroz sjedište, zbog čega nema smisla voditi računovodstvo na licu mjesta.
3. Odjel za klijente- menadžeri - je glavni, zadatak uključuje servisiranje klijenata organizacije, pružanje usluga. Najbrojniji je.
4. Pravni odjel- odvjetnik, odvjetnik - često se javlja, jer, prema Zakonu o građanskom postupku Ruske Federacije, tužitelj ima pravo podnijeti tužbu u mjestu svog prebivališta, a ne na pravnoj adresi organizacije. Ako je tužba podnesena sudu, razmatra se na mjestu tužitelja (u regiji gdje se nalazi zaseban ured organizacije). Da biste zaštitili prava, morate imati puno radno vrijeme pravni odjel na mjestima.

Kada se otvara

Pitanje otvaranja postavlja se u slučaju potrebe zastupanja interesa ne na lokaciji glavnog ureda, već na daljinu.

Ništa manje često postoji potreba za pružanjem usluga klijentima u drugoj regiji, što nije moguće ako postoji samo središnji ured. Također, do otvaranja predstavništva dolazi kada je formiranje podružnice neprimjereno sa stajališta menadžmenta organizacije.

Primjer: LLC "RemTorg" bavi se popravkom hladnjaka i uređaja koji rade na hladnjaku tekućine. Središnji ured se nalazi na adresi: Ruska Federacija, Moskva, Volgogradskiy prospect, zgrada 1, ured 111. Adresa je legalna. Tvrtka ima potrebu popraviti hladnjak u gradu Volgogradu.

Pomoću interneta pronađen je odgovarajući majstor iz Moskve, s njim je sklopljen ugovor o pružanju usluga popravka. Nakon što se organizaciji svidio rad majstora, produžili su ugovor s njim na šest mjeseci. Tijekom mandata pomoć zaposlenika više nije bila potrebna, stoga, kada se približio datum isteka ugovora, nije dobio produljenje.

Krajem kalendarske godine u organizaciju su stigli predstavnici porezne inspekcije i izrekli novčanu kaznu tvrtki zbog otvaranja bez registracije kod nadležnih tijela.

Je li porezna inspekcija u pravu u ovoj situaciji? Definitivno da!

Prema Zakonu o radu Ruske Federacije, glavni kriterij za stvaranje zasebnog predstavništva je dostupnost radnih mjesta udaljenih od glavnog ureda... Radno mjesto se stvara za razdoblje duže od kalendarskog mjeseca. U ovom slučaju, sporazum je sklopljen na razdoblje od šest mjeseci, zbog čega je porezni inspektorat otkrio kršenje Poreznog zakona Ruske Federacije u radnjama organizacije i izrekao zakonitu kaznu.

Video ima odgovor na pitanje kada ne nastaje posebna podjela.

Mjere odgovornosti

Govoreći o odgovornosti i pravni status, zaseban pododjel nije na istom mjestu s glavnom organizacijom. Riječ je, prije svega, o odjelu za podršku, koji je zadužen za zastupanje interesa organizacije, a ne za stvaranje vlastitih interesa i njihovo promicanje.

Samo podružnica ima pravo udvostručiti djelatnost predstavništva.

U slučaju sporne situacije, sva korespondencija i drugi akti provedbe zakona moraju se prijaviti isključivo "najvišoj" upravi organizacije. Obavijest se događa slanjem dopisa ne na stvarnu adresu, već na pravnu adresu navedenu u dokumentima predstavništva.

Zasebni pododjel nije odgovoran, uključujući imovinu, osim u slučajevima kada imovina koja se nalazi u njoj pripada LLC-u. Zbog stečaja se može oduzeti i kasnije prodati.

Sve radnje odvijaju se isključivo po punomoći ili izravnim uputama iz središnjice, budući da se mjesto pročelnika (direktora), kao nepotrebnog, niti ne stvara.

Porezi i izvješćivanje

Nakon stvaranja, prije ili kasnije postoji porezno pitanje... Često uprava poduzeća ne može utvrditi u čije ime se plaćaju porezne pristojbe - u ime sjedišta, sa njegove pravne adrese, ili iz predstavništva, iz mjesta stvarne adrese.

Rad zasebnih odjela dopušten je bez angažiranja računovođa i vođenja računovodstvenih evidencija. U tom slučaju sve financijske i druge transakcije obvezno se provode preko glavnog ureda, koji je na kraju poreznog razdoblja dužan platiti porez na svoje poslovanje i na one koji su se preko njega obavljali iz područnog ureda.

Ako zadaci uključuju veliki volumen obračune i plaćanja, tada se u osoblje prima knjigovođa, koji održava potrebnu dokumentaciju... Na kraju poreznog razdoblja, računovođa podnosi izjavu poreznoj upravi regije u kojoj je sjedište predstavništva.

Bez obzira plaća li sjedište poreze ili posebna jedinica, porezna registracija je obvezna u regiji u kojoj se stvarno nalazi.

U videu je prikazana procedura registracije posebnog pododjela.

"Novo računovodstvo", 2005., br. 5

Stvaranjem zasebnog odjela, organizacija mora ispuniti niz zahtjeva za poreznu registraciju. Naučit ćete u kojem vremenskom okviru to treba učiniti, koji dokumenti će biti potrebni, kako odjaviti jedinicu, naučit ćete iz ovog članka.

Navikli smo promatrati zasebnu jedinicu kao zasebnu strukturu koju je organizacija stvorila u procesu obavljanja svojih aktivnosti. No, važno je imati na umu da je definicija zasebnog pododjela, koja je sadržana u Poreznom zakonu Ruske Federacije, mnogo šira od građansko-pravne definicije zasebnog pododjela, te u većini slučajeva organizacija treba registrirati stvoreni zasebni pododjel kod poreznog tijela.

Uvjeti za stvaranje zasebnih odjela organizacije

Prema čl. 11. Poreznog zakona Ruske Federacije, zasebna podjela organizacije označava svaku pododjelu koja je zemljopisno odvojena od nje, na čijem su mjestu opremljena stacionarna radna mjesta. Zasebna jedinica organizacije priznaje se kao takva, bez obzira na to da li se njezino stvaranje odražava ili ne odražava u sastavnim ili drugim organizacijskim i administrativnim dokumentima organizacije, te od ovlasti koje ima.

Sa stajališta Poreznog zakona Ruske Federacije, zasebnu podjelu organizacije karakteriziraju sljedeće značajke:

• teritorijalna izolacija;
• dostupnost opremljenih stacionarnih radnih mjesta;
• obavljanje djelatnosti organizacije kroz poseban pododjel.

Pogledajmo pobliže ove znakove.

Teritorijalna izolacija

Zbog činjenice da Porezni zakon Ruske Federacije ne utvrđuje kriterij teritorijalne izolacije, potrebno je voditi se objašnjenjima financijskih i poreznih tijela.

Prema Ministarstvu financija Rusije, navedenom u pismu br. 03-03-01-04 / 1/184 od 22. prosinca 2004., pododjel se nalazi na zasebnom teritoriju, različitom od teritorija na kojem se nalazi sama organizacija lociran, treba smatrati teritorijalno odvojenom pododjelom organizacije. na drugoj adresi koja u sastavnim dokumentima nije naznačena kao sjedište samog poreznog obveznika. Slično mišljenje imaju i predstavnici porezne uprave.

Ako je organizacija registrirana kod poreznog tijela na svom mjestu i ima zasebne pododjele na područjima koja su podređena drugim poreznim tijelima, tada je dužna uspostavljeni red registrirajte se na mjestu svakog od ovih odvojenih odjela kod ovih poreznih tijela (vidi Pismo Ministarstva financija Rusije od 16.02.2005. N 03-06-05-04 / 35).

Ako zaseban odjel spada u nadležnost istog poreznog tijela kao i matična organizacija, tada se organizacija nije dužna registrirati kod istog poreznog tijela u vezi sa stvaranjem ovog posebnog odjela (članak 39. Odluke Plenuma od Vrhovni arbitražni sud Ruske Federacije od 28. veljače 2001. N 5 "O nekim pitanjima primjene prvog dijela Poreznog zakona Ruska Federacija").

Opremljena stacionarna radna mjesta

Glavna značajka koja karakterizira zasebnu podjelu organizacije je prisutnost opremljenih stacionarnih radnih stanica u njoj.

Porezni zakon Ruske Federacije ne pojašnjava što se podrazumijeva pod radnim mjestom. Prema stavku 1. čl. 11. Poreznog zakona Ruske Federacije, institucije, pojmovi i pojmovi građanskog, obiteljskog i drugih grana zakonodavstva Ruske Federacije koji se koriste u Poreznom zakonu Ruske Federacije primjenjuju se u istom značenju u kojem se koriste u ove grane zakonodavstva, osim ako Poreznim zakonom Ruske Federacije nije drugačije određeno.

Sukladno čl. 1 Federalnog zakona od 17.07.1999. N 181-FZ "O osnovama zaštite rada u Ruskoj Federaciji", radno mjesto je mjesto gdje zaposlenik mora biti ili gdje treba doći u vezi sa svojim radom i izravno je ili posredno pod kontrolom poslodavca...

Radno mjesto smatra se stacionarnim ako je stvoreno na razdoblje duže od mjesec dana (članak 11. Poreznog zakona Ruske Federacije), ali Porezni zakon Ruske Federacije ne regulira pitanje što se smatra opremljenost radnog mjesta.

Pravosudni organi smatraju da opremanje stalnog radnog mjesta znači stvaranje uvjeta za izvršenje Odgovornosti na poslu, kao i samo ispunjavanje takvih dužnosti od strane zaposlenika (vidi Odluke Federalne antimonopolske službe Sjeverozapadnog okruga od 07.10.2002. N A26-3503 / 02-02-07 / 160 Uralskog okruga od 09.01. 2003 N F09-2799 / 02-AK).

Još jedan sporno pitanje- da li se formira poseban odjel organizacije ako ima samo jedno stacionarno radno mjesto izvan svog sjedišta ili bi trebala postojati dva ili više takvih radnih mjesta.

Ranije je pravosuđe izrazilo mišljenje da ako postoji jedno radno mjesto, poseban odjel se ne formira (vidi, na primjer, Rezoluciju Federalne antimonopolske službe Moskovskog okruga od 03.10.2001. N KA-A40 / 5441-01).

Međutim, kasnije se stav arbitražnih sudova po tom pitanju promijenio. Tako, na primjer, Rezolucija Federalne antimonopolske službe Moskovskog okruga od 23. siječnja 2003. N KA-A41 / 9052-02 navodi da je registracija zasebne jedinice obvezna čak i ako se u njoj stvori jedno radno mjesto. Ovaj stav zauzeo je i FAS Središnjeg okruga (vidi Rezoluciju od 26. srpnja 2004. N A62-1493/04). Federalna antimonopolska služba Sjeverozapadnog okruga također je polazila od činjenice da je stvaranje jednog radnog mjesta osnova za registraciju posebnog pododjela (vidi Rezoluciju br. A26-6342 / 01-02-12 / 178 od 27.05. 2002).

Isto stajalište izneseno je u pismu Ministarstva poreza i pristojbi Rusije od 29. travnja 2004. N 09-3-02 / 1912 "O priznavanju jednog radnog mjesta kao zasebne pododjele".

Prema mišljenju Ministarstva poreza i pristojbi Rusije, takav kriterij za zasebnu jedinicu kao što je oprema stacionarnih radnih mjesta, naveden u čl. 11. Poreznog zakona Ruske Federacije, uključio je koncept jednog opremljenog stacionarnog radnog mjesta. Osim toga, smatraju u ministarstvu, budući da u čl. 11 Poreznog zakona Ruske Federacije, koncept "radnog mjesta" također se koristi u jednini, bilo bi pogrešno u semantičkom značenju da zakonodavac ne smatra da je podjela koja se sastoji od jednog radnog mjesta zasebna podjela organizacije. .

Slijedom toga, stvaranje jednog radnog mjesta od strane organizacije izvan svoje lokacije temelj je za registraciju kod poreznog tijela organizacije na mjestu njenog zasebnog pododjela.

Registracija zasebnog odjela organizacije

U roku od mjesec dana nakon osnivanja zasebnog pododjela, organizacija mora prijaviti svoje osnivanje poreznoj upravi u mjestu svog sjedišta, kao i registrirati se na mjestu odgovarajućeg zasebnog pododjela (članak 23. čl. 1., 4. čl. 83 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Datum nastanka posebnog pododjela

Trenutak kada se smatra da je stvorena zasebna jedinica nije definiran u Poreznom zakonu Ruske Federacije.

Po mišljenju porezne uprave, datum nastanka posebnog podjela trebao bi biti određen najranijim dokumentom po datumu koji je zabilježio prisutnost svih znakova posebne parcele utvrđene čl. 11. Poreznog zakona Ruske Federacije (vidi članak "O poreznoj registraciji organizacije na lokaciji zasebnih podjela", časopis "Porezni bilten", 2004., N 9).

Dakle, datum osnivanja posebnog odjeljenja bit će datum donošenja odluke glavne skupštine dioničara o otvaranju podružnice u drugom gradu.

Neka pravosudna tijela izražavaju stajalište prema kojem je datum stvaranja posebnog pododjela u obliku podružnice datum izmjena i dopuna osnivačkih dokumenata organizacije (vidi Rezoluciju Federalne antimonopolske službe Središnjeg okruga 19.08.2004. N A35-7602 / 03-C4).

No, u većini slučajeva, stajalište je pravosuđa da se trenutkom nastanka posebnog odjeljenja treba smatrati trenutak kada organizacija opremi zemljopisno odvojeno stacionarno mjesto za obavljanje djelatnosti kroz svoj izdvojeni odjel (vidi Odluke FAS-a od Dalekoistočni okrug od 14. siječnja 2005. N F03-A04 / 04- 2/3923, Moskovski okrug od 09.09.2004. N KA-A40 / 7836-04, Volgo-Vjatka okrug od 19.08.2004. N A29-260 Zapadnosibirski okrug od 28.05.2003 N F04 / 2319-394 / A70 -2003).

Osnivanje zasebne parcele je, na primjer, sklapanje ugovora o zakupu nestambenih prostora koji se koriste u proizvodne djelatnosti ovu jedinicu.

Dokumenti se podnose prilikom registracije

Preporučeni oblik obavijesti o stvaranju zasebne pododjele koja se nalazi na teritoriju Ruske Federacije odobren je Naredbom Ministarstva poreza i prikupljanja poreza Rusije od 02.04.2004. N SAE-3-09 / [e-mail zaštićen]"O odobravanju preporučenih oblika poruka koje se koriste u računovodstvu podataka o pravnim i fizičkim osobama."

Kao što naziv ovog oblika govori, on je savjetodavne prirode, t.j. organizacija ima pravo poslati poruku u bilo kojem obliku, ali to mora biti učinjeno. Rok za podnošenje poruke o stvaranju zasebne podjele organizacije je 1 mjesec od datuma njenog osnivanja (članak 23. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Obrazac zahtjeva za registraciju pravne osobe kod poreznog tijela na mjestu njegovog zasebnog pododjela na području Ruske Federacije (u daljnjem tekstu prijava) i postupak za njegovo ispunjavanje sadržani su u Naredbi Ministarstvo poreza i pristojbi Rusije od 03.03.2004. N BG-3-09 / 178 "O odobravanju postupka i uvjeta dodjele, prijave, kao i promjena Matični broj porezni obveznik i obrasci dokumenata koji se koriste za registraciju, odjavu pravnih i fizičkih osoba."

Rok za podnošenje zahtjeva je 1 mjesec od trenutka stvaranja zasebnog pododjela (članak 4. članka 83. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Prijavu popunjava organizacija u jednom primjerku i podnosi poreznom tijelu na mjestu zasebnog pododjela istovremeno s kopijom potvrde o registraciji organizacije kod poreznog tijela i kopijama dokumenata koji potvrđuju stvaranje zasebnog podjelu (ako postoji).

Dakle, organizacija se može registrirati kod poreznog tijela na mjestu zasebnog pododjela i u nedostatku dokumenata koji potvrđuju stvaranje zasebnog pododjela.

Dokumenti koji potvrđuju osnivanje posebnog odjela organizacije uključuju: pravilnik o podružnici (predstavništvo), nalog o osnivanju podružnice (predstavništva), punomoć izdanu voditelju podružnice (predstavništva) , itd. stvaranje potvrđuje prisutnost relevantnih dokumenata (propisi, nalozi, punomoći za pravo poslovanja, drugi dokumenti financijske i gospodarske djelatnosti).

Porezno tijelo dužno je registrirati organizaciju na mjestu posebne jedinice u roku od pet dana od dana podnošenja svih potrebnih dokumenata.

U tom slučaju se ne dodjeljuje novi TIN. Šifru razloga registracije (KPP) dodjeljuje porezno tijelo organizaciji i na mjestu organizacije i na mjestu svakog od njenih zasebnih pododjela.

Prilikom registracije zasebnog pododjela organizacije izdaje se obavijest u obliku N 09-1-3, odobrenom Naredbom Ministarstva poreza i porezne naplate Rusije od 03.03.2004. N BG-3-09 / 178.

Porezna registracija i odjava su besplatni (članak 6. članka 84. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Odgovornost za nedostavljanje poruke o stvaranju podjele i kršenje uvjeta registracije

Za nedostavljanje poruke o stvaranju posebnog odjeljenja u roku utvrđenom čl. 23 Poreznog zakona Ruske Federacije, organizacija se može smatrati odgovornom u obliku novčane kazne od 50 rubalja. na temelju čl. 126 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Istodobno, službenik organizacije odgovoran za podnošenje utvrđenom čl. 23. Poreznog zakona Ruske Federacije, rok za prijavu stvaranja zasebnog pododjela može biti podložan administrativnoj kazni na temelju čl. 15.6 Upravnog zakona Ruske Federacije u iznosu od 3 do 5 minimalne plaće.

Ako se prekrši rok za podnošenje prijave, porezno tijelo može izreći kaznu organizaciji u iznosu od 5.000 ili 10.000 rubalja. (ako je kašnjenje više od 90 dana) na temelju čl. 116 Poreznog zakona Ruske Federacije. Za isti prekršaj, čelnik tvrtke može biti kažnjen novčanom kaznom od 500 do 1000 rubalja. (Članak 1. članka 15.3 Administrativnog zakona Ruske Federacije).

Ako je poseban pododjel organizacije osnovan, ali nije registriran, obavljao djelatnosti koje ostvaruju prihod, tada se organizacija može smatrati odgovornom prema čl. 117 Poreznog zakona Ruske Federacije, koji predviđa naplatu 10% primljenog prihoda, ali ne manje od 20.000 rubalja, a ako se takve aktivnosti provode duže od tri mjeseca - u iznosu od 20% prihod ostvaren tijekom razdoblja obavljanja djelatnosti bez registracije dulje od 90 dana. Voditelj organizacije može biti kažnjen novčanom kaznom od 2.000 do 3.000 rubalja. (Članak 1. članka 15.3 Administrativnog zakona Ruske Federacije).

Upis posebnog pododjela u izvanproračunske fondove

Za zasebne podjele organizacije koje imaju zasebnu bilancu, tekući račun i vrše plaćanja i druge naknade u korist pojedinaca, registracija je predviđena u teritorijalnim uredima mirovinskog fonda Ruske Federacije, Fonda socijalnog osiguranja Rusije. Federacije, te Fonda obveznog zdravstvenog osiguranja.

Relevantne odredbe sadržane su u Savezni zakon od 23.12.2003. N 185-FZ "O izmjenama i dopunama zakonodavnih akata Ruske Federacije u smislu poboljšanja postupaka državne registracije i registracije pravnih osoba i individualni poduzetnici„i u normativno-pravnim aktima tih izvanproračunskih fondova donesenim sukladno njemu.

Za registraciju u mirovinskom fondu Ruske Federacije, organizacija mora kontaktirati svoje odgovarajuće teritorijalno tijelo. Nisu potrebne pisane prijave. Teritorijalno tijelo podnosi zahtjev poreznom tijelu u kojem je organizacija registrirala svoj zasebni pododjel i, nakon što primi podatke, registrira organizaciju najkasnije pet dana.

Nakon registracije, teritorijalno tijelo PFR-a šalje organizaciji obavijest u dva primjerka. Jedan od njih mora se u roku od 10 dana prenijeti teritorijalnom tijelu PFR-a u kojem je i sama organizacija registrirana (vidi odjeljak II Postupka registracije u teritorijalna tijela Mirovinskog fonda Ruske Federacije osiguravatelja koji vrše isplate pojedincima, odobrenog Odlukom Upravnog odbora Mirovinskog fonda Ruske Federacije od 19.07.2004 N 97p).

Za registraciju u teritorijalnoj podružnici Fonda socijalnog osiguranja Ruske Federacije, organizacija mora podnijeti zahtjev na propisanom obrascu. Rok za podnošenje prijave je najkasnije 30 dana od dana nastanka posebnog odjeljenja.

Istovremeno s prijavom podnose se preslike potvrde o državnoj registraciji organizacije, ovjerene u skladu s utvrđenim postupkom; potvrde o registraciji organizacije kod poreznog tijela; obavijesti o registraciji kod poreznog tijela na mjestu posebne jedinice; dokumenti koji potvrđuju stvaranje zasebnog pododjela (pravilnici o zasebnom pododjelu, punomoć koju izdaje organizacija voditelju posebnog pododjela); obavijest o registraciji pravne osobe kao ugovaratelja osiguranja koju izdaje područna ispostava Fonda na mjestu gdje se nalazi. Ako izdvojeni pododsjek ima otvoren bankovni račun, dostavlja se i potvrda banke o tom računu.

Registracija se vrši u roku od pet radnih dana od dana zaprimanja dokumenata. Prilikom registracije organizacije na mjestu zasebnog pododjela, prošireni Matični broj, dopunjen posebnom šifrom pododjeljka i šifrom podređenosti.

Obavijest o registraciji organizacije na mjestu posebnog pododjela sastavlja se u tri primjerka. Jedan primjerak šalje se organizaciji, drugi - ogranku regionalnog ogranka FSS Ruske Federacije, koji komunicira s osiguranom organizacijom, treći - u regionalni ured FSS RF na mjestu registracije organizacije (vidi odjeljak II Postupka za registraciju kao osiguranika pravnih osoba na mjestu zasebnih odjela i fizičkih osoba u izvršna tijela Fonda socijalnog osiguranja Ruske Federacije, odobrenog Uredbom FSS Ruske Federacije od 23.03.2004 N 27).

Za registraciju u teritorijalnoj podružnici Fonda obveznog zdravstvenog osiguranja Ruske Federacije, organizacija također podnosi zahtjev. Rok za podnošenje je najkasnije 30 dana od dana osnivanja zasebnog pododjela (članak 9.1 Zakona Ruske Federacije od 28. lipnja 1991. N 1499-1 "O zdravstvenom osiguranju građana u Ruskoj Federaciji ").

Postupak upisa osiguranih organizacija u teritorijalni fond obveznog zdravstvenog osiguranja i obrazac potvrde o registraciji osiguranika utvrđuje Vlada Ruske Federacije. Do sada taj postupak nije uspostavljen.

Likvidacija posebnog odjela organizacije

U slučaju likvidacije posebnog odjela, organizacija je dužna obavijestiti porezno tijelo na mjestu svog sjedišta (članak 2. članka 23. Poreznog zakona Ruske Federacije). Forma poruke nije utvrđena pa se dostavlja u slobodnom obliku.

Na mjestu zasebnog odjela, organizacija mora podnijeti zahtjev za odjavu (članak 5. članka 84. Poreznog zakona Ruske Federacije). Obrazac zahtjeva za odjavu organizacije kod poreznog tijela na mjestu njenog zasebnog pododjela i postupak za njegovo popunjavanje odobreni su Naredbom Ministarstva poreza i porezne naplate Rusije od 03.03.2004. N BG-3- 09 / 178. Zahtjev za odjavu podnosi se u jednom primjerku.

Brisanje posebnog pododjela iz registra provodi porezno tijelo u roku od 14 dana od dana podnošenja zahtjeva organizacije.

Prilikom likvidacije zasebne podjele organizacije to nije predviđeno obavezno ponašanje terenska porezna revizija. Po opće pravilo takva se provjera provodi tijekom likvidacije organizacije (članak 89. Poreznog zakona Ruske Federacije). Porezna uprava u privatnim obrazloženjima izražava mišljenje da se porezna kontrola na licu mjesta likvidirane izdvojene jedinice može izvršiti, ali u roku od 14 dana utvrđenom za brisanje podjele iz registra.

S. Rogotskaya

AKDI "Ekonomija i život"