Ticari faaliyetlerin sonuçlarının analizi ve değerlendirilmesi. İşletmenin ticari faaliyetinin etkinliği ve sonuçları Ticari organizasyonun faaliyetinin sonucu nedir

Finansal sonuçlar kuruluşun gelir ve giderleri arasındaki ilişkiyi yansıtır.

Gelirin giderler üzerindeki fazlalığını karakterize eden olumlu bir finansal sonuca denir. kâr.

lezyon- Bu, giderlerin gelir üzerindeki fazlalığını yansıtan olumsuz bir finansal sonuçtur.

- değerlendirici(kar karakterize eder ekonomik sonuç işletmenin faaliyetleri);

- uyarıcı(ticari işletmelerin işleyişinin amacının durumu kara atanır, kâr miktarı ekonomik varlıkların ekonomik davranışını belirler).

Kâr esastır iç kaynak genişletilmiş üreme ve önemli bütçe gelirlerinin oluşum kaynağı farklı seviyeler.

Muhasebe,

vergiye tabi,

Ekonomik.

Muhasebe karı, muhasebeye yansıtılan gelirin muhasebe giderlerini aşan kısmını yansıtır.

Muhasebe karı, muhasebe kurallarına uygun olarak hesaplanır ve işletmenin finansal sonuçları hakkında dış kullanıcılara bilgi sağlar.

Vergi amaçlı kar, elde edilen gelir olarak, Vergi Kanunu'na göre belirlenen, katlanılan giderlerin tutarı düşülerek muhasebeleştirilir.

Vergiye tabi kâr, gelir vergisinin belirlenmesi amacıyla hesaplanır. Bu gösterge, “vergi öncesi kar” muhasebesinden farklıdır ve kurumlar vergisi hesaplama sürecini düzenleyen mevzuata bağlıdır.

İşletmede muhasebe karı göstergeleri sistemi:

- Malların yeniden satışından elde edilen kar;

- Brüt kazanç;

- Satış karı;

- Vergi öncesi kar;

- Net kazanç.

Yeniden Satış Karı mallar, malların alım ve satımıyla ilgili mal maliyetlerinin yeniden satışından elde edilen hasılattan düşülerek belirlenir.

Şu anda, finansal ve muhasebe çalışmaları uygulamasında, olağan faaliyetlerden elde edilen gelirler ile kesilmiş maliyet arasındaki fark olarak tanımlanan "brüt kar" göstergesi aktif olarak kullanılmaktadır.

Brüt kârın belirlenmesinde dikkate alınan kısaltılmış maliyet, satılan ürünlerin (işler, hizmetler) serbest bırakılmasıyla doğrudan ilgili giderleri içerir. Bu nedenle, satış giderleri ve idari (genel) giderler, kesilen maliyet fiyatı tutarında dikkate alınmaz.

satış karı- malların (ürünler, işler, hizmetler) satışından elde edilen finansal sonucu (kar veya zarar) yansıtan bir gösterge. Gelir ve gelir arasındaki fark olarak tanımlanır. tam maliyetürünlerin (işler, hizmetler, mallar) üretimi ve satışı ile ilgili. Satışlardan elde edilen kâr, üretim ve dağıtım faaliyetlerinin sonuçlarını karakterize eder. endüstriyel Girişimcilik ana olanıdır.

Vergi öncesi kar raporlama dönemi için kuruluşun her türlü faaliyetinden elde edilen finansal sonucu gösterir. Bu gösterge, "satış karı" ile işletme ve işletme dışı faaliyetlerden elde edilen gelirin toplamıdır ve bu faaliyetlerdeki giderlerin miktarı ile azaltılır.

İşletme için özellikle önemli olan göstergedir net kazanç Bilanço para birimine dahil edilen .

Net kazanç- bu, gelir vergisi ödendikten sonra şirketin elinde bulunan kârdır. Kuruluşun öz sermayesinin oluşmasının ve kuruluş gelirinin ödenmesinin kaynağıdır.

Muhasebe ve finansal raporlama amaçlarına yönelik “net kar” göstergesi, vergi öncesi kardan koşullu gelir vergisi gideri ve kalıcı vergi yükümlülüklerinin düşülmesi sonucu belirlenir.

İşletmenin finansal sonuçlarının oluşumu, işletmeden elde edilen gelirin bir sonucu olarak ortaya çıkar. farklı şekiller faaliyetler ve giderlerin geri ödenmesi. Aynı zamanda, kar elde etmek için raporlama döneminin gelirinin maliyetleri aşması gerekir.

Vergi öncesi kar oluşturan şirket, devlet ve bölge bütçelerinin gelir tarafını dolduran gelir vergisi öder.

Nihayet yıl sonunda net kar şeklinde oluşan işletmenin faaliyetinin mali sonucu dağıtıma tabidir.

Organizasyon ilkelerine uygun olarak finansal faaliyetler, işletmeler, net karın dağıtım ve kullanım yönlerini bağımsız olarak belirler.

Net kâr pahasına, kurucular öncelikle raporlama yılı içinde yapılan harcamaları bu kâr karşılığında peşin olarak karşılamakla yükümlüdürler ve herhangi bir fon kaynağı olmadığı için muhasebe kayıtlarına yansıtılırlar. Ayrıca, geçmiş yılın dağıtılmamış kârlarının kullanımı, kurucular (hissedarlar) toplantısı kararına dayalı olarak kurucu belgelere uygun olarak gerçekleştirilir. yerleşik düzen kar dağıtımı.

Her şeyden önce, kâr pahasına yedek akçeler oluşturulur. Mevzuata uygun olarak Rusya Federasyonu bir anonim şirkette, şirket tüzüğünde öngörülen miktarda, ancak kayıtlı sermayesinin% 15'inden az olmamak üzere yedek akçe oluşturulur.

Yıllık kesinti tutarı şirket tüzüğü ile belirlenir, ancak şirket tüzüğünde belirlenen miktara ulaşılıncaya kadar net karın %5'inden az olamaz. Şirketin yedek akçesi, zararlarını karşılamanın yanı sıra, şirket tahvillerinin itfası ve başka fonların yokluğunda şirket hisselerinin itfası için tasarlanmıştır. Yedek akçe başka amaçlarla kullanılamaz.

İşletmelerin diğer örgütsel ve yasal biçimleri için, yedek sermayeden kesintiler isteğe bağlıdır ve işletmenin kurucu belgelerinde belirlenen prosedüre uygun olarak yapılır.

Net kar işletme genelinde dağıtılabilir stok, mevcut veya fonsuz mutlaka kuruluşun muhasebe politikasındaki sıraya yansıtılan yöntem.

Stok yöntemi işletmenin elinde kalan kârın fonlar tarafından dağıtılmasını içerir. özel amaç... Bu fonlar şunları içerir:

- birikim fonu,

- tüketim fonu,

- fon, sermaye sosyal alan,

- şirketleşme için bir fon, vb.

Bu fonların harcanması, öngörülen şekilde onaylanan tahminlere uygun olarak kesinlikle amaçlanan amaca göre yapılmalıdır.

birikim fonu işletmenin mülkiyet durumunun iyileştirilmesi ile ilgili faaliyetlerin maliyetlerini finanse etmek için harcanan ve üretim maliyetine atfedilemeyen. Bunlar, teknik yeniden ekipman, yeni tesislerin yeniden inşası ve inşası, mevcut üretim, teknolojiyi iyileştirmek, ekipmanı modernize etmek, maddi olmayan duran varlıkları satın almak, yenileme maliyetleridir. işletme sermayesi vb.

tüketim fonu- bunlar, sosyal kalkınma önlemlerinin uygulanması ve personel için maddi teşviklerin yanı sıra, işletmenin yeni mülkünün oluşumuna yol açmayan diğer faaliyetler ve işler için ayrılmış fonlardır. Fonun fonları, çalışanlar için maddi teşvikler (özel ikramiyeler ve maddi yardım) için tasarlanmıştır. sosyal koruma personel (yemek için sübvansiyonlar, seyahat kartlarının satın alınması, kuponlar, çocuk bakım tesisleri, iyileştirme maliyetleri, vb.).

Sosyal Alan Fonu- bunlar sosyal tesislerin oluşturulmasına yönelik fonlardır (örneğin, konut binaları, kültür evleri vb.).

Şirketleşme fonunun fonları, münhasıran, bu şirketin hissedarları tarafından daha sonra çalışanlar arasında yerleştirilmeleri için satılan bir şirketteki hisselerin satın alınması için harcanır. Şirket çalışanlarının şirketleşme fonu pahasına edindiği hisselerin şirket çalışanlarına ücretli olarak satılması durumunda, gelirler söz konusu fonun oluşumuna yönlendirilir.

Uygun fon kaynakları tarafından teminat altına alınmamış olarak yıl içinde muhasebeye kaydedilen ve masrafına yapılan harcamaların geri ödenmesinden sonra ve ayrıca yedek akçeyi yenilemek ve özel amaçlı fonlar oluşturmak için yapılan kesintilerden sonra geçen yılın net karı, vakıf gelirini öder. Anonim şirketler ve diğer şirketler için kurucu gelirin ödenmesinin koşulu, kayıtlı sermayenin katılımcıları tarafından tam olarak ödenmesidir ve net aktifler kuruluş gelirinin tahakkuk ettirilmesinden önce ve sonra, kayıtlı ve yedek sermayenin büyüklüğünden daha yüksek olmalıdır.

Kurucunun gelirinin tahakkuk etmesinden sonra kalan kâr, birikmiş olarak biriktirilir ve temsil eder. bileşen parçası işletmenin öz sermayesi.

fonsuz yöntemözel amaçlı fonların oluşturulması anlamına gelmez. Bu durumda, şirket ihtiyaçlar için fon harcama hakkına sahiptir. teknik iyileştirme ve malzeme ve üretim tabanını genişletmek, sosyal Gelişim ve özel fonların ön oluşumu olmadan kalan birikmiş kazançlar pahasına ekip için maddi teşvikler.

İyi çalışmalarınızı bilgi tabanına gönderin basittir. Aşağıdaki formu kullanın

Öğrenciler, yüksek lisans öğrencileri, bilgi tabanını çalışmalarında ve çalışmalarında kullanan genç bilim adamları size çok minnettar olacaktır.

benzer belgeler

Ticari faaliyetlerin etkinliğini ve bir işletmeye mal tedarik etme sürecini değerlendirme yöntemleri, organize etmekten, üreticilerden perakendeye mal getirmekten oluşur. ticaret ağı Nüfusun talebine karşılık gelen miktar ve çeşitte.

tez, 26/04/2010 eklendi

Ticari bir işletmenin ticari faaliyetlerinin etkinliğini değerlendirmek için teorik ve metodolojik temeller. Genel özellikleri IE Adamenkov M.I.'nin faaliyetleri bölgesel pazarda. Verimlilik önerileri yönetim kararları işletmeler.

test, 10/09/2014 eklendi

Ticari faaliyet kavramı, özü ve özellikleri, içeriği, işlevleri ve ana görevleri. Ticari faaliyet biçimleri ve özellikleri. İşletmenin ticari faaliyetlerinin analizi ve değerlendirilmesi, sorunların ve çözüm yollarının belirlenmesi.

tez, eklendi 02/10/2009

Ticari faaliyetlerin özü, ilkeleri ve temel işlevleri. İşletmenin ticari faaliyetinin etkinliğinin göstergeleri. Perakende ciro analizi ve planlaması, dağıtım maliyetlerinin kompozisyonunun dinamikleri, emek desteği işletmeler.

tez, 29/09/2012 eklendi

Ticari faaliyetlerin özellikleri, özü ve analiz yöntemleri. Bireysel girişimci Bezdolnaya T.I.'nin ticari faaliyetinin analizi. "El sanatları". İşletmenin ticari faaliyetlerinin verimliliğini, ekonomik verimliliğini artırmak için önlemler.

tez, eklendi 06/11/2010

Faaliyetin organizasyonel ve ekonomik koşulları ticari işletme ve değerlendirmesinin göstergeleri. İşletmenin rekabetçi konumunun değerlendirilmesi, ana kaynaklarını kullanma verimliliğinin analizi. Ticari faaliyetlerin verimliliğini artırmak.

tez, eklendi 05/08/2010

anlam ve öz ekonomik göstergeler bir ticaret işletmesinin faaliyetleri. Kar ve karlılık. "Camellia" LLC'nin ticari faaliyetinin ekonomik göstergelerinin analizi. İşletmenin ekonomik performansının iyileştirilmesi.

dönem ödevi, eklendi 01/06/2004

EKONOMİ VE KALİTE YÖNETİMİ

N. A. BOGDANOVA

TİCARİ BANKANIN FİNANSAL SONUÇLARININ ÖZÜ

Ticari bankaların finansal sonuçlarının oluşumunun ana faktörleri ve oluşumlarının önemli ilkeleri göz önünde bulundurulur.

Anahtar kelimeler: banka karı, uygulama için ön koşullar, kalkınma stratejisi.

Bankacılık ticareti belirli esaslara dayanmaktadır. Bunların başında, mümkün olan en yüksek kârın elde edilmesi olan karlı yönetim ilkesi gelir. Bankanın faaliyetlerinin itici nedeni kar etmektir.

Bankacılık karları ilgili herkes için önemlidir ekonomik süreç... Hissedarlar, yatırılan sermayenin bir getirisi olduğu için kârla ilgilenirler. Rezervlerdeki artış ve hizmet kalitesinin iyileştirilmesi nedeniyle daha güçlü, daha güvenilir ve verimli bir bankacılık sistemi ortaya çıktığı için kâr, mevduat sahiplerine fayda sağlamaktadır. Bir bankanın kredi verme kabiliyeti sermayesinin büyüklüğüne ve yapısına bağlı olduğundan ve öz sermayenin ana kaynağı kâr olduğundan, borçlular dolaylı olarak yeterli banka kârıyla ilgilenirler.

Bankacılık ticaretinin amaçlarının gerçekleştirilmesi için ön koşul, bankacılığın güvenliğidir. Diğer her şey eşit olduğunda, bankanın güvenliği ne kadar yüksek ve risk ne kadar düşükse, bankanın karı o kadar yüksek olur. Ve yine de, banka girişim... Ticari bir bankanın bir risk, sonra bir bekleme süresi ve ardından kâr veya zarar olduğunu söylemelerine şaşmamalı. Ancak tesadüfilik ilkesine dayanmak ticaret için zararlıdır, tam tersine kalıcıdır, ticaretin çeşitli dalgalanmalarla birlikte hedeflerinin gerçekleştirilmesi gerekir. Bankacılık ticaretinin ilkesi, bankanın ekonomik girişim sermayesini, kârını riske atabilir, ancak müşterinin sermayesini, kârını değil. Bir banka kötü veya beceriksiz ticaretten zarar görebilir, ancak müşteri asla zarar görmemelidir.

Bankacılık ticareti şu ilkeye göre hareket etmelidir: her şey müşteri için. Banka müşteri için tam sorumluluk taşır, kârını sağlar. Bankacılık ticareti bir bütün olarak ekonomi üzerinde konuşlandırıldığından, kârlılık, kâr etme bankanın tek amacı olamaz, bankanın müşteri ile ortak hedefidir. Uygulamada her şey uyum içinde olmalıdır: her şeyden önce müşterinin kârı, ardından bankanın kârı; ancak müşterinin kârının tek hedef olmadığı, banka kârı elde etmenin temeli olduğu da doğrudur. Müşteriye kar sağlayan banka, kendi çıkarını gerçekleştirir.

Ticari bir bankanın müşterileriyle olan ortaklık ilişkileri, karşılıklı çıkar ilkesine dayanmaktadır. Ancak banka ve şirket birbiriyle ilgilenirse, aralarındaki ortaklığın gerçekten gerçekleşmesi beklenebilir.

Ticari bir bankanın stratejisi, en etkili eb faaliyetinin yönü olarak anlaşılmalıdır. Strateji geliştirilirse, bankacılıkla ilgili bilimsel anlayış oluşturulursa, bu bankacılığın başarısında belirleyici bir faktördür. Bankanın organizatörleri için, stratejik pozisyonların farklı olduğu varsayılırken, hedefleri net olmalıdır. Tabii ki, her özel durumda bankanın politikası aynı olmayacaktır. Strateji, bankacılığın dış koşullarını dikkate almalı, bankanın ulaşmak istediği sonucu belirlemelidir. Stratejinin deyim yerindeyse genel sistemin bir parçası, bankacılığın başarısında bir unsur, bir etken olduğunu söyleyebiliriz.

Ticari bir bankanın amacı, kârlılığı, kârlılığı, bilanço yapısı, faaliyetlerinin yönü konumundan belirlenir.

(mevduat politikası, finans piyasasındaki politika, borç verme faiz oranları vb.).

Bankacılığın başarısını belirleyen bankanın stratejik yönelimi ile birlikte, yönetimin kalitesini ve niteliklerini, pazarlama faaliyetini vurgulamak gerekir. Batılı bankalar, öncelikle mükemmel pazarlama ve yönetim sayesinde, gelişimlerinde niteliksel bir sıçrama yapabildiler. Vurgu modern yöntemler yönetim, teknoloji, bankanın geniş bağları dış yapılarşüphesiz bankalarımıza kalkınma için güçlü bir ivme kazandırabilir. Şu anda bankacılık hizmetlerinde gözle görülür bir frenlemenin kesinlikle girişimci bir kültürün ve etkisiz bir yönetim sisteminin eksikliği olduğuna dikkat edilmelidir.

Ticari bir bankanın stratejisi, banka personeline başvurmadan düşünülemez. Bir bankanın başkanı bir isimlendirme pozisyonu değildir; kelimenin tam anlamıyla bir bankacı olduğu kadar yönetici de değildir, ticari ve analitik becerilere sahip bir profesyoneldir.

Rus bankacılık sisteminin küresel bankacılık sisteminin bir parçası haline gelmesi için, yerel ticari bankaların bilançosunun iyileştirilmesi sorununun yanı sıra muhasebe kurallarının ve düzenlemelerinin birleştirilmesi sorununun çözülmesi gerekmektedir. Uluslararası standartlar.

Uluslararası standartlar, aşağıdaki gereksinimlere dayalı olarak muhasebeyi birleştirmek için tasarlanmıştır:

b) çeşitli unsurlarının raporlanmasına ilişkin kriterler;

c) bu unsurları değerlendirme kuralları;

d) Raporlamada sağlanan bilgi miktarı.

Uluslararası standartların temel amacı, genel mali tablolar ticari bankalar - ekonomik kararlar almak için en fazla sayıda kullanıcı için yararlı olabilecek şekilde yapmak.

Bu raporlama formlarının amaçlarından biri, bankanın nasıl yönetildiğini göstererek ve mudilerinin çıkarlarını koruyarak bankanın kredibilitesini korumaktır. Sonuç olarak, bu tür bir raporlama, banka ile ortakları arasında karşılıklı güveni sürdürmekte ve bu da bankaya maddi olanlar da dahil olmak üzere uzun süre avantajlar sağlamaktadır. Ayrıca bankacılık yayıncılığı

bu tür raporlar biçimindeki bilgiler, dünyanın her yerindeki kullanıcılar tarafından anlaşılabilir olmasını sağlar.

Raporlama formları, banka dışındaki kullanıcıların büyük bir bölümünün ihtiyaçlarını karşılamaktadır. Bu kullanıcılar:

a) bankaya kaynak sağlayanlar, yani mevcut veya potansiyel Rus veya yabancı hissedarları (hissedarları), mevduat sahipleri ve borç verenler;

b) banka çalışanları, borçluları, Rus ve uluslararası finansal Kurumlar, vergi makamları ve Rusya Merkez Bankası.

Tüm kullanıcıların gerçek durumu değerlendirmelerine yardımcı olacak bilgilere ihtiyacı vardır. ekonomik durum, yeni ekonomik kurallar dikkate alınarak bankanın karlılığı ve riskleri. Ayrıca banka tarafından gerçekleştirilen işlemleri doğru anlayabilmeleri için bilgiye ihtiyaçları vardır.

Muhasebe, finansal tabloların uluslararası standartlara uygun olarak hazırlanması ve analizi için bir bilgi temeli sağlamalıdır.

Aşağıdaki gelirler, bankaların faaliyetlerinin finansal sonuçlarıyla doğrudan ilişkilidir:

Bankanın sahip olduğu Rusya Federasyonu'nda ihraç edilen hisse senetleri, tahviller ve diğer menkul kıymetlerden alınan temettüler ve faizler ile diğer bankaların, işletmelerin ve kuruluşların faaliyetlerine öz sermaye katılımından elde edilen gelirler. Bu gelirler, ödemelerinin kaynağında vergilendirilir;

Gerçekleşmemiş pozitif kur farkları ancak açık bir döviz pozisyonu dahil olmak üzere, bankanın döviz cinsinden faaliyetlerindeki pozitif döviz kuru farkları;

Borçlu tarafından sözleşme şartlarının ihlali nedeniyle verilen veya tanınan para cezaları, cezalar, cezalar ve diğer yaptırımların yanı sıra kredi risk sigortası ile ilgili ödemeler de dahil olmak üzere bankaya verilen zararların tazmininden elde edilen gelirler;

Banka çalışanlarının kusurları ile uğradıkları zarar ve giderlerin tazmini için banka çalışanlarından alınan tutarlar;

Bankanın geçmiş yıllara ait kârı, raporlama döneminde ortaya çıktı;

Banka tarafından rehin ve ipotek konularının (maddi ve maddi olmayan varlıklar, tüketim malları ve diğer mallar) kanununda öngörülen şekilde satışından elde edilen gelirler;

Müşteriler tarafından daha önce bankanın zararı olarak yazılan kredilerin getirisi;

Bankaya ait sabit kıymetlerin ve diğer mülklerin satışından elde edilen gelirler dahil, bankacılık faaliyetleriyle doğrudan ilgili olmayan faaliyetlerden diğer gelirler.

Aşağıdaki gider ve zararlar, bankaların faaliyetlerinin finansal sonuçlarıyla doğrudan ilişkilidir:

Kanuna uygun olarak bankanın mali sonuçlarına atfedilebilen mahalli vergi ve harçlar;

Banka tarafından sözleşme şartlarının ihlali nedeniyle verilen veya tanınan para cezaları, cezalar, cezalar ve diğer yaptırımlar (kanuna uygun yaptırımlar şeklinde bütçeye katkıda bulunan tutarlar hariç), ayrıca geri ödeme masrafları bankanın müşterilere verdiği zararlar;

Zamanaşımı süresi dolan bireysel borçluların alacak hesaplarının ve tahsili gerçekçi olmayan diğer türlerin silinmesinden kaynaklanan karşılık tarafından karşılanmayan imkansız kredi zararları;

Raporlama yılında açıklanan geçmiş yıllara ait işlemlere ilişkin zararlar;

Doğal afetler, yangınlar, kazalar, diğer acil durumlar doğal afetlerin ve kazaların sonuçlarının önlenmesi veya ortadan kaldırılmasıyla ilgili maliyetler de dahil olmak üzere aşırı koşullardan kaynaklanan;

Açık döviz pozisyonundaki gerçekleşmemiş negatif kur farkları dahil, bankanın yabancı para cinsinden faaliyetlerindeki negatif kur farkları;

Bankanın sahte ihbarnameler kapsamında uğradığı zararlar;

Bankanın faaliyetleri ile ilgili davalarda mahkeme masrafları ve tahkim masrafları;

Aşağıdakiler de dahil olmak üzere, failleri mahkeme kararlarıyla belirlenmemiş olan zimmete para geçirme kayıpları:

a) Nakit işlemlerde yanlış hesaplamalar ve eksiklikler (döviz işlemleri hariç);

b) nakit işlemlerin çalınması ve israfı (para birimi değerleri hariç);

c) yabancı işlemler ve para birimi değerlerinden kaynaklanan kayıplar;

d) kabul edilen ödemesiz ve sahte para biletleri ve madeni paralar;

e) hırsızlık, atık ve değerli eşyaların toplanması ve taşınmasının diğer kötüye kullanımı;

f) hırsızlık, israf ve diğer banka işlemlerinin kötüye kullanılması (nakit ve değerli eşyaların toplanması ve taşınması hariç);

g) transit değerli eşyaların kaybı;

h) Müşteri talepleri için ödenen tutarlar.

Kar (zarar) cari takvim mali yılı boyunca tahakkuk esasına göre belirlenir. Bu durumda, bir çeyreğin karı azaltılabilir veya bir sonrakinin zararı ile mahsup edilebilir.

Yıl sonunda kar tamamen veya kısmen dağıtılır ve zarar çeşitli kaynaklardan karşılanır.

Kâr dağıtımı, mevzuata ve bankanın kurucu belgelerine uygun olarak yapılır.

Mevcut hesap planına göre, gelir ve giderlerin nakit esasına göre kaydı gereklidir: banka fon veya eşdeğeri aldığında veya ödediğinde. Bu nedenle, tahakkuk eden ve alınan gelirler ile tahakkuk eden ve gerçekleşen giderler karşılaştırılarak finansal sonuç oluşturulur. Böylece vergilendirme için mali bir sonuç oluşur.

Ama göre uluslararası uygulama Bankaların mali tabloları, fonların veya eşdeğerlerinin ne zaman alındığına veya ödendiğine bakılmaksızın, raporlama dönemine ilişkin tüm gelir ve giderleri yansıtmalıdır. İşlemler, bunlarla ilgili hakların veya yükümlülüklerin ortaya çıktığı gün kaydedilmelidir. Bu nedenle, bu birikim yöntemi, paranın alınmasından bağımsız olarak raporlama dönemi için tahakkuk eden gelir ile fon harcamasından bağımsız olarak raporlama dönemi için tahakkuk eden gideri karşılaştırarak finansal bir sonucun oluşmasını sağlar. Bu nedenle, bankanın kendisi ve Rusya Federasyonu Merkez Bankası için finansal sonucu belirlemek kolaydır.

Yıllık raporlamanın tam bileşimi şunları içerir: Bilanço; Kazanç ve zarar raporu; Kar kullanım raporu; Banka fonlarının, çeşitli fonların ve özel amaçlı fonların bileşimine ilişkin bilgiler; Hırsızlık ve yanlış hesaplama raporu; Diğer bankalarda (şubelerde) açılan muhabir hesapları ve alt hesaplardaki fon bakiyelerine ilişkin bilgiler; İş raporu; Açıklayıcı mektup.

Bu nedenle Rusya Federasyonu Merkez Bankası'nın bir an önce dünya standartlarını dikkate alarak yeni bir Hesap Planı hazırlaması ve uygulamaya koyması gerekmektedir. uluslararası yöntemler ve muhasebe sistemimizdeki ilkeler.

Bogdanova Natalya Albertovna, İktisadi Bilimler Adayı, Bölüm Doçenti ((Ulyanovsk Devlet Teknik Üniversitesi'nin Muhasebe, Analiz ve Denetimi.

Muhtemelen "küçükten büyüğe" tüm yöneticiler, kendilerinin ve astlarının faaliyetleri üzerindeki kontrolün yönetimin unsurlarından biri olduğunu anlarlar. İkincisi de büyük olasılıkla anlaşılabilir: sonucun uygulanmasını ve çalışma sürecini kontrol edebilirsiniz. Kontrol unsurlarından hangisi daha önemlidir?
Sonuç kontrolü - belirli bir tarih için nihai göstergelerin sayılarla izlenmesi ve süreç kontrolü, bu son tarihten önce anlaşılmasına yardımcı olur: nihai göstergelere ulaşmak mümkün mü ve sonuca ulaşmak için planlanmamış bazı önlemler almanın zamanı gelmedi mi?

Markasının pazardaki konumunun sarsılmaz, ticari ilişkilerin kusursuz, rakiplerin tamamen boş ve selzov'un (satıcıların) bağımsız olarak sadece çalmakla kalmayıp aynı zamanda gerçek yöneticiler olduğunu düşünen satış departmanı başkanı. görevlerini düzeltirlerse, kendisini bu kadar şaşırtıcı bir şekilde oluşturulmuş sürecin nihai göstergelerini izlemekle sınırlayabilir.
Oluşturulan satış sürecinin sonuçlarına göre izlenmesi gerekenler:

Gelir faktörü fiili / tahmini;
Alacak oranı fiili / tahmini;
Gelir / Alacak Hesapları oranı;
oran Gelir / Depoda kalan (uzak depolar için ders kitabı kontrollü değer);

Satış görevlileri ve rakipler hakkında yukarıda açıklananlarla bir "planınız / gerçeğiniz" varsa ve "her şey yolunda"ysa, bu konuda içtenlikle yanılmayanları içtenlikle "tebrik ederim". Bu konuda kendilerine ve patronlarına "her şey yolunda" diyenler için samimiyetsizler ve bu durumun "fantezi" bölümünden olduğunu anlayanlar için şunu söylemek istiyorum ki, bu konuda yöneticilik yapan yöneticilerin görüşünün; Asıl rollerinin, astlarınız için belirlenmiş hedefler ve hedefler ve bunların uygulanmasının zamanlaması olduğuna inanmak. Bu durumda, belirlenen sürenin sonuna kadar sonucun yerine getirilip getirilmediğini kontrol etmek yeterlidir.

Satış departmanı başkanının rolü sonuçların kontrolüne indirgenirse, her şey kaçınılmaz olarak şu şekilde olacaktır:

ayın sonunda dolaşmak için: "Ayın sonuna 10 gün kaldı, X'in ürünlerini acilen şu adrese göndermemiz gerekiyor...";
satış personelinin psikolojik baskıya dönüşmesi ve kalp krizi (inme) hedefinin yönetilmesi;
zamanla, her şey yöneticideki satış görevlilerinin güvensizliğine, siparişleri görmezden gelmesine, yönetimle çatışmalara yol açacaktır.

Gerçek gibi mi, yoksa zaten tanıdık mı? Bunun nedeni, satış departmanı başkanının sürece dikkatini vermemesi ve belirli planlanmış ve tahmin edilen pazarlama göstergelerine ulaşmak için süreci ayarlama olasılığındaki sıfır rolüdür.

Saygın dağıtım organizasyonlarında ve satış departmanlarında neden sadece sonucun değil, aynı zamanda mevcut süreç üzerinde de sürekli bir kontrol var? Bu firmalar aşamada kalite geliştirme dağıtım, şirketin bir hedefi (!) yönetmek için düşüncesini süreç üzerinde yoğunlaştırması. Kuruluş, atanan görevleri yerine getirme sürecinin düzenli olarak izlenmesiyle müşterileri yönetir ve net pazarlama adımları, satış ve nakliye lojistiği... Nedenmiş? Planların ve tahmin göstergelerinin yerine getirilmeme olasılığının tahmini sürenin bitiminden önce anlaşılmasıyla, yöneticinin ve dolayısıyla satış elemanlarının dikkati, soruna ve dönem değişikliğine yönelik hedeflere odaklanır, bu da ulaşılmasına yardımcı olur. amaçlanan sonuca ulaşır ve son teslim tarihine daha yakın hedefe ulaşmanın imkansızlığını belirtmez.

Ticaret sürecinde kalıcı olarak kontrol edilmesi gerekenler:

kontrol tarihi itibariyle kümülatif olarak ilerler ve bunu tahmin göstergeleri ile ilişkilendirir;
fatura döneminin bitiminden önce anlaşmaları kapatma olasılığının anlaşılmasıyla cari tarih itibariyle sevkiyat;
katsayı Gelir / stok dengesi (uzak depolar için ders kitabı kontrollü değer);
sevk edilen müşteri sayısı / veritabanındaki toplam müşteri sayısı;
veritabanındaki yeni müşteri sayısı / toplam müşteri sayısı;
ortalama fatura (çek, satın alma) (düzenli satışları olan ticari taklitler için - " turnusol testi"olası sorunlar);
ortalama fatura / ortalama sevkiyat süresi (satış lojistiği için, olası mevcut sorunların bazı göstergeleri)

Şimdiye kadar, mevcut modda göstergelerin her birini kontrol etmenin neden gerekli olduğunu kasıtlı olarak açıklamıyorum ve bir dizi gösterge sağlamadım. Söylenenlere yorum veya açıklama istiyorsanız - kaydolun ve foruma hoş geldiniz.

Ticari bir bankanın belirleyici amacı, piyasadaki istikrarlı konumu ve uzun vadeli çalışmasına bağlı olarak, nihai finansal sonuç olan, bankanın elde ettiği kar veya zararın tutarı, her türlü bankanın sonuçlarını yansıtan kârı maksimize etmektir. faaliyetleri, tüm aktif ve pasif işlemleri.
Sadece bankanın kendisi kâr hacmini artırmakla değil, aynı zamanda devlet, hissedarlar ve hissedarlar, banka mevduat sahipleri, ortaklar ve müşteriler, banka personeli ile de ilgilenmektedir. Bankanın kendisi için kâr artışı, faaliyetlerini genişletmek, operasyonları ve hizmetleri artırmak ve sermaye ve rezervleri artırmak için fırsatlar yaratır. Devlet için, ticari bir bankanın karı sadece vergi alma kaynağı değil, aynı zamanda bir dereceye kadar bankanın güvenilirliği için bir ölçüttür. Bankanın mevduat sahipleri için kârının artması, güvenilirliği ve verimliliği hakkında bir fikir verir. Kâr kesintileri, bankanın personel ücretlerinin ana bölümlerinden biridir. Bankanın karı, hissedarlara ve hissedarlara temettü ödemelerinin kaynağıdır.
Belirleyici ölçüde kâr miktarı, alınan gelirin miktarına ve yapılan harcamaların miktarına bağlıdır. Ticari bir bankanın gelir kaynağı, birincil ve ikincil faaliyetlere ayrılan her türlü faaliyetidir (iş).
Bankanın ana faaliyeti, bankacılık işlemlerini gerçekleştirmek ve müşterilere bankacılık hizmetleri sunmaktır. Bankanın diğer tüm gelir getirici faaliyetleri teminat niteliğindedir.
Ticari banka geliri
Ticari bisikletlerin gelir kaynakları türüne göre değerlendirilmektedir. bankacılık işi ve makbuz şekline, istikrar derecesine ve gelirin muhasebeleştirilmesi prosedürüne göre gruplandırılmıştır.
Banka geliri istikrarlı ve istikrarsız olarak ikiye ayrılabilir. İstikrarlı gelir, banka için nispeten uzun bir süre boyunca (bir ila iki yıl) sabit olan ve bu bağlamda gelecek için planlanabilen gelirdir. İLE sabit gelir banka uygulamasında genellikle temel faaliyetlerden elde edilen gelirleri içerir.
Değişken gelirler, döviz işlemlerinden, finansal piyasalardaki menkul kıymetlerle yapılan işlemlerden elde edilen gelirleri içerir. Ticari bankaların işleyişi pratiğinde önkoşul başarılı çalışmaları gelirdeki baskın artıştır
İstikrarsız kaynaklardan gelen gelirin önemsiz bir payı olan istikrarlı kaynaklardan.
Ticari bir bankanın geliri mutlaka giderlerini karşılamalı ve böylece bir kar üretmelidir. Aynı zamanda, bankanın gelirinin bir kısmı mevcut riskleri karşılamak için rezerv oluşturmak için kullanılır. Ayrıca bankanın etkin bir şekilde çalışması için, bankanın sadece giderlerini aşan bir gelir hacmine sahip olması ve riskleri karşılaması değil, aynı zamanda gelir tahsilatının düzenliliğini de sağlaması gerekmektedir.
Ticari bir bankanın makbuz şekline göre toplam geliri üç gruba ayrılır: faiz gelirleri, komisyon ücretleri, diğer gelir türleri (para cezaları, cezalar, cezalar, menkul kıymet satışı için banka işlemlerinden elde edilen gelirler, iskonto gelirleri, vb.). Bazı durumlarda, bir banka belirli kredi işlemleri için hem faiz geliri hem de komisyon alabilir.
Bu raporlama döneminde bankanın tüm gelirlerinin toplamına brüt gelir denir. Aşağıdaki gelir grupları, brüt gelirin bir parçası olarak ayırt edilir: faiz geliri, komisyon geliri, finansal piyasalardaki faaliyetlerden elde edilen gelir vb. dahil olmak üzere faaliyet geliri; bankanın yan faaliyetlerinden elde edilen gelir; diğerleri.
En iyisi spesifik yer çekimi Ticari bir bankanın gelir yapısında, ana faaliyetten elde edilen gelir işgal edilir, yani. faaliyet gelirleri. Faaliyet geliri, faiz ve faiz dışı gelirleri içerir.
Bankanın gelirinin ağırlıklı kısmı faiz gelirleriyle, yani bankalardan elde edilen gelirlerle ilgilidir. ücretli yerleşim Bankanın kendi fonları ve ödünç alınan fonlar. Bunlar, müşterilere kredi sağlanmasından veya merkez ve ticari bankalara geçici olarak ücretsiz fonların yerleştirilmesinden elde edilen gelirler, borç yükümlülüklerine yapılan yatırımlardan elde edilen faiz gelirleri, çeşitli işlemlerden elde edilen gelirler: faktoring, leasing, forfaiting, tröst, muhasebe işlemleri.
Listelenen her türlü faiz geliri, geçici kullanım için fon sağlanarak oluşturulur ve yatırılan tutar üzerinden faiz şeklinde gelir elde edilir. Son birkaç yılda, Rus bankalarının çoğu, toplam gelirin %80'inden fazlasını oluşturan faiz gelirine sahiptir. Kredilerdeki faiz geliri, istikrarlı banka gelir kaynakları grubuna aittir.

Faiz dışı gelirler, ücret ve komisyon gelirlerinden, finansal piyasalardaki faaliyetlerden elde edilen gelirlerden, yabancı para cinsinden fonların yeniden değerlemesinden elde edilen gelirlerden oluşmaktadır.
Ücret ve komisyon geliri, genellikle banka ücretleri olarak adlandırılan, müşterilere kredisiz bankacılık hizmetlerinin sağlanmasından elde edilen geliri içerir. İkincisi, müşteriler adına, onlar adına ve onların hesabına yürütülen hizmetleri içerir. Bu tür hizmetler genellikle komisyon şeklinde ücretlendirilir. Komisyon oranı, yapılan işlem veya işlemin miktarına göre belirlenir. Bununla birlikte, muhasebe uygulamasında ücret ve komisyon gelirleri, ücreti belirli bir miktar şeklinde belirlenen bu tür hizmetlerden elde edilen gelirlerin yanı sıra bazı durumlarda belirli tutarları telafi eden tutarlar şeklinde de içerir. bankanın yaptığı masraflar.
Modern ticari bankaların sunduğu hizmetlerin listesi sürekli büyüyor. Ana bankacılık hizmetleri arasında. hangi form ücret ve komisyon gelirlerini içerir aşağıdaki türler hizmetler: tüzel kişiler ve bireyler için takas ve nakit hizmetleri, banka teminatlarının sağlanması, müşterilerin döviz sözleşmeleri için bankacılık hizmetleri, dönüştürme işlemleri. aracılık ve saklama hizmetleri, operasyonlar plastik kartlarla, kiralama işlemleri, forward işlemleri, güven yönetimi işlemleri, faktoring hizmetleri, mevduat depolama hizmetleri (müşterilere değerli eşyaların ve belgelerin saklanması için özel kasalar, hücreler ve tesisler) vb.
Rus ticari bankalarının çoğu, müşterilerine, bu hizmetlerin ilgili maliyetlerini, çekilen fonların yerleştirilmesinden elde edilen gelir pahasına karşılayan ücretsiz olarak ödeme, nakit ve diğer türde hizmetler sağlar. Bölgesel bankaların yalnızca bir kısmı, bu tür hizmetler için müşterilerden komisyon şeklinde ücret almaktadır.
Çoğu ticari banka, ücret ve komisyon gelirlerinin tüm gelirlerin toplam hacmi içindeki payında artışa sahiptir. Bunun nedeni komisyon gelirlerinin faiz gelirlerinden daha istikrarlı olmasıdır. Bu doğrultuda yurt içi finansal piyasalardaki faaliyetlerin karlılığında ve faiz marjı düzeylerinde azalma görülmektedir. Komisyon geliri almak, yatırım yapılan varlıkların (garanti işlemleri hariç) değerinin kaybolma riski ile neredeyse hiç ilişkilendirilmez.
Bankaların yan faaliyetlerinden elde edilen gelirler, ticari bankaların gelir yapısında nispeten küçük bir pay oluşturmaktadır.
banka. Bu gelir grubu, bankacılık dışı nitelikteki hizmetlerin sağlanmasından elde edilen gelirleri içerir: banka binalarının, makinelerin, ekipmanların, yazılım ürünlerinin ve bunların olası uygulamalarının kiralanmasından, bir işletme ve kuruluşların faaliyetlerine katılımdan elde edilen olası gelirler. bankanın çeşitli bölümlerinden (eğitim, pazarlama, danışmanlık ve diğer bölümler) gelir olarak. İkincisi, banka müşterilerine sağlanan bilgi, reklam, denetim, hukuk, bilgisayar, telekomünikasyon, pazarlama, ulaşım, güvenlik ve diğer hizmetlerin satışından elde edilen geliri içerir.
Bankalar, birincil ve ikincil faaliyetlerden elde edilen gelirlere ek olarak, diğer gelir kategorisine ait olan bazı başka gelirler de alırlar: raporlama yılında alınan ve belirlenen önceki yıllardaki faaliyetlerden elde edilen gelirler; müşterilerden alınan para cezaları, cezalar, cezalar; fazla nakit gönderme; rezerv miktarlarının restorasyonu; gelir vergilerinin fazla ödenmesi için bütçeden geri ödeme şeklinde gelir; binanın korunması için masrafların geri ödenmesi, kiralama kuruluşlarından gelen faturalar; diğer.
Bu gelirler esasen öngörülemeyen gelirlerdir ve kural olarak bankanın gelecek döneme ilişkin gelir tahminleri yapılırken dikkate alınmaz.
Ticari bankaların giderleri
Ticari bisiklet giderleri, her türlü bankacılık faaliyetini yürütmek için gereken fonların kullanımını temsil eder. Eğitim şekline, doğasına, ait oldukları döneme, muhasebe yöntemine göre alt bölümlere ayrılırlar.
Ticari bankaların giderleri, gelirlerle aynı sınıflandırmaya göre gruplandırılabilir: faiz giderleri dahil faaliyet giderleri, komisyon giderleri, finansal piyasalardaki işlemler vb.; bankanın işleyişini sağlamak için yapılan harcamalar; diğer giderler.
Faaliyet giderleri, doğrudan bankacılık işlemlerini gerçekleştirmek için yapılan giderlerdir. Diğer gider türlerinden temel farkları, hacimlerine bağlı olmasıdır.
Banka tarafından gerçekleştirilen işlemlerin hacmini ve yapısını elemek. Bu nedenle işletme maliyetlerine doğrudan maliyetler de denilmektedir.
Bankanın kredi kaynaklarının ana kısmı, kullanımı ödenmesi gereken ödünç alınan fonlardan oluşur. Bu maliyetler, banka giderlerinin en büyük kısmını oluşturmaktadır. Çekilmiş kaynakların kullanımı için ödeme, faiz ödemeleri şeklinde gerçekleştirilir ve buna göre bu maliyetler faizdir.
Çeşitli kredilendirme faaliyetlerinde bulunan ticari bankaların faiz giderleri, genellikle tüm giderlerinin %50'sinden fazlasını oluşturur. Aynı zamanda, toplam gider tutarı içindeki payları her banka için farklıdır ve her şeyden önce orana bağlıdır. belirli türler bankanın ödenen borçları (yükümlülükleri).
En büyük faizler genellikle nüfusun mevduatlarına ve bankalararası piyasada alınan kredilere, mevduatlara ödenir. tüzel kişiler... mevduat sertifikaları, menkul kıymetler, (tahviller, faizli senetler). Bankalar, bireylerin vadesiz hesaplarında ve ayrıca tüzel kişilerin takas ve cari hesaplarında tutulan fonların kullanımı için nispeten küçük faiz öderler.
Bu nedenle, bankanın kârının hacmi, esas olarak, çeşitli faiz giderlerinin büyüklüğüne ve oranına bağlıdır, faiz giderlerinin miktarı ne kadar düşükse, bankanın kârı o kadar büyük olur.
Bankanın müşterilere kredi dışı hizmetler sağlamaya yönelik harcamaları, esas olarak hizmet için ödeme maliyetleri ile ilgilidir: muhabir bankalar, merkez bankaları, borsalar, hukuk firmaları, işlem ve takas merkezleri, vb. Bu tür hizmetler için ödeme genellikle işlem tutarı üzerinden komisyon şeklinde. Bu nedenle bu gider grubu komisyon olarak sınıflandırılır. Komisyon giderleri, bankanın toplam giderlerinin küçük bir kısmını temsil etmektedir.
Ayrı bir grup bisiklet maliyeti, finansal piyasalardaki operasyonların maliyetleridir. Bu grup, hisse senetleri, tahviller, tahviller için kupon gelirlerinin ödenmesi, döviz bonolarının ödenmesi ile menkul kıymetlerin ve diğer mülklerin yeniden değerlenmesine ilişkin giderleri içerir. Bu gider grubu, dövizli işlemlere ilişkin giderleri de içerebilir.
Diğer faaliyet giderleri, belirli bankacılık işlemlerinin yürütülmesiyle doğrudan ilgili bir takım giderleri içerir. Bunlar, müşteri ödemeleri için posta ve telgraf giderleri, banka giderlerine atfedilen vergiler vb.
Bir bankayı sürdürmenin maliyetleri, doğrudan belirli bankalara atfedilemeyecek maliyetleri içerir.
ekşi operasyonlar. Bu maliyetler esasen "genel işletme" maliyetleridir. Bu maliyetlerin tutarı, bankanın faaliyet hacmi ve tüm faaliyetleri ile doğru orantılıdır.
Aşağıdaki harcama türleri, bankanın işleyişini sağlama maliyetleri ile ilgilidir: tüm binaların (ofisler) ve yardımcı binaların bakımı için (işletme ve onarım maliyetleri, amortisman, bina kirası, elektrik faturaları ve vergilerin ödenmesi için). arazi ve mülk), vb.; personelin bakımı için (her türlü işgücünün ücreti, iş gezileri için yapılan harcamalar, sosyal ve ev harcamaları, işgücü koruma giderleri, eğitim ve mesleki gelişim giderleri, vb.); bankacılık ekipmanlarının satın alınması ve işletilmesi için (bilgisayarlar, yazılım, telekomünikasyon ekipmanları, ofis ekipmanları, kasalar, ofis mobilya ve ekipmanları, çeşitli envanter vb.); iletişim, telekomünikasyon ve bilgi hizmetleri için (telefon ve faks ödemeleri, İnternet, iletişim kanalları, bilgi yayınları ve ürünleri, özel süreli yayınlar); reklam için; Ulaşım; diğerleri (hukuk hizmetleri için ödeme, danışmanlık, denetim hizmetleri, Bilimsel araştırma, maliyetlere atfedilen vergiler, vb.).
Banka faaliyetlerinin işleyişini sağlamak için belirtilen giderler, diğer çeşitli kriterlere göre gruplandırılabilir: Banka kârından kaynaklanan giderler ve giderlere atfedilebilen giderler; standartlaştırılmış ve standartlaştırılmamış maliyetler; cari ve sermaye harcamaları; ekipman alımı vb.
Diğer giderler grubu genellikle bankanın öngörülemeyen (planlanmamış) sebeplerden kaynaklanan giderlerini içerir. Diğer giderler, silme, eksiklik ve hırsızlık giderlerini, ödenen para cezalarını, cezaları, cezaları, alacak hesaplarının silinmesine ilişkin giderleri, müşteri alacaklarının ödenmesine ilişkin giderleri, raporlama yılında belirlenen önceki yıllara ait giderleri ve diğer giderleri içerir. .
Maliyetler, bankacılık uygulamasında özel bir gider grubunu oluşturmaktadır. kredilerdeki olası zarar ve kayıpları, diğer aktif faaliyetlerdeki olası zararları, alacakları, çeşitli menkul kıymetlerin amortismanını karşılamayı amaçlayan bir yedek fonun oluşturulmasıyla ilgili.

Ticari bankalar, işleyişleri sırasında makul bir maliyet indirimi için çaba gösterirler. Banka harcamalarının geçerliliği üzerinde, rasyonel azalmalarına odaklanan kontrol yöntemlerinden biri, birbirine bağlı bir sistemin derlenmesi olan bütçelemedir. finansal planlar(bakiyeler) ticari bir bankanın.
Bir dizi ticari bankanın uygulamasında, aşağıdaki bütçe türleri hazırlanır: faaliyet gelir ve giderleri; bütçeler finansal kaynaklar, personel giderleri, Sermaye yatırımları; Yönetim giderleri. Planlama süresi genellikle bir hedeftir. Planlanan maliyetlerin tahminleri, maliyetlerin bileşimi ile kullanım yönü arasındaki ilişki, maliyetlerin bankanın her bölümünün tahminlerine göre tam dağılımı dikkate alınarak hazırlanır. Bütçeleme yöntemi, fiili giderlerin planlanan göstergelerden sapma nedenlerinin analizine ve bunlara karşılık gelen ayarlamalara dayanarak bankanın giderlerini yönetmenize olanak tanır.
Bankanın gelir ve giderlerinin oranı, bankanın faaliyetinin önemli bir göstergesi olan faiz marjı ile tanımlanır. Ticari bir bankanın faiz gelirleri ile giderleri arasındaki fark olarak tanımlanır, yani. Alınan ve ödenen faiz arasında. Bu göstergenin önemi bunlar tarafından belirlenir. marjın, kredi verme işlemlerinin karlılığını karakterize ettiği ve aynı zamanda bankanın marj nedeniyle oluşan maliyetleri karşılama kabiliyetini gösterdiği.
Marj, hem ruble cinsinden mutlak değerler hem de yüzde olarak göreceli göstergeler ile karakterize edilebilir. Marjın mutlak değeri, bankanın toplam faiz geliri ile gideri arasındaki ve ayrıca belirli aktif işlem türleri için faiz geliri ile bunlara karşılık gelen giderler arasındaki fark olarak belirlenir.
Faiz marjının mutlak değerindeki değişiklik bir dizi faktör tarafından belirlenir: faiz geliri yaratan kredi yatırımlarının ve diğer aktif işlemlerin hacmi; aktif ve pasif işlemlerdeki faiz oranları arasındaki fark (spread); çekilen kaynakların yapısı; öz sermaye ile çekilen kaynaklar arasındaki oran; faiz geliri yaratan aktif faaliyetlerin payı; enflasyon oranları vb.
Faiz marjı oranları, belirli bir bankada gerçek ve yeterli seviyesini gösterebilmektedir. Fiili faiz marjının oranı (Kf11Ch), banka kârının faiz kaynağının nispi gerçek değerini karakterize eder. Aşağıdaki gibi hesaplanır:

Gelir getirici varlıklar - tüzel kişilere ve bireylere, bankalara, menkul kıymetlere yatırım, faktoring ve leasing işlemlerinde, diğer işletmelerde her türlü kredi. Bazı durumlarda, bu oranı hesaplamak için, banka bilançosunun toplam varlığı temelinde belirlenen, düzenleyici hükümlerden arındırılmış ortalama varlık bakiyesi kullanılır (Rusya Federasyonu Merkez Bankası'nın 1 No'lu Talimatı).

Yeterli faiz marjı oranı, belirli bir banka için gereken minimum marj seviyesini karakterize eder ve formül ile belirlenir.

Kredi işlemlerindeki faiz marjı (KPH1CO) formül kullanılarak hesaplanır.
Yeterli faiz marjı hesaplanırken diğer gelirler, kredi dışı hizmetler için yapılan ödemelerden aşağıdaki gelir türlerini içerir: tahsilat ücretleri, nakit takas hizmetleri, bankanın bilgi ve danışmanlık hizmetleri, diğer hizmetler için geçmişe ek olarak alınan faiz ve komisyonlar. süreler, alınan para cezaları, cezalar, hükmen.
Tüm marj göstergeleri, hem geçmiş dönem hem de tahmin dönemi için gerçek veriler temelinde hesaplanır.
Kârın oluşumu ve kullanımı.
Karlılık göstergeleri
Ticari bir tankın karı, tüm gelir ve giderler arasındaki fark olarak tanımlanan bankanın faaliyetlerinin ana finansal sonucudur. Giderler gelirleri aşarsa, bu sonuç negatif bir değere sahiptir ve zarar olarak adlandırılır.
Kar, istikrarın kaynağı ve temelidir Finansal durum banka ve bilançosunun likiditesi, bankanın sabit kıymetlerinin artırılması ve yenilenmesi, özsermayesinin artırılması, bankacılık hizmetlerinin kalitesinin artırılması ve iyileştirilmesi. Kârın mutlak değeri ne kadar yüksek olursa, artırma fırsatı o kadar büyük olur.
aktif faaliyetlerinin büyümesi için bankanın öz sermayesinin ve kaynaklarının arttırılması.
Ticari bir bankanın kârının oluşumu ve dağıtımı, bankacılığın özelliklerinden, bisikletin gelir ve giderlerinin dolaşımından kaynaklanmaktadır (Şekil 10.4).

Pirinç. 10.4. Ticari bir bankanın kârının oluşumu ve dağıtımı

Bankanın işleyişinin pratiğinde çeşitli kar göstergeleri kullanılmaktadır. Brüt gelir tutarı ile mevcut düzenlemeye göre bankanın giderlerine atfedilebilen maliyet tutarı arasındaki farka bilanço veya brüt kar (zarar) denir.
Yukarıdaki gelir ve gider sınıflandırmasına göre, bankanın bilanço karı aşağıdaki gibi alt bölümlere ayrılmıştır: faaliyet gelirleri ile giderlerinin toplamı arasındaki fark olarak tanımlanan faaliyet karı: banka tarafından alınan faiz gelirinin fazlası olarak tanımlanan faiz geliri fazla faiz gideri: komisyon gelirinin komisyon giderlerini aşan kısmı olarak tanımlanan komisyon karı; finansal piyasalardaki faaliyetlerden elde edilen kar, bu faaliyetlerden elde edilen gelir ve giderler arasındaki fark olarak tanımlanır;
diğer faaliyet türlerinden elde edilen diğer kâr türleri.
Kârdaki en büyük pay işletme kârıdır ve bunun içinde - faiz kârı.
Bilanço kârından bütçeye ödenir. 1 Ocak 2002'den itibaren gelir vergisi oranı %24'tür.
Mali sonucu karakterize eden önemli bir gösterge, ticari bir bankanın nihai mali sonucu olan ticari bir bankanın net karıdır (bankanın emrinde kalan kar), yani. bankacılık faaliyetleri, vergi ve kesintilerin çeşitli fonlara ödenmesi ile ilgili tüm giderleri karşıladıktan sonra bankanın gelirinin bakiyesi.
Bankanın net kârının hacmi, bankanın gelirinin hacmine, bankanın buna karşılık gelen giderlerinin miktarına ve kârdan bütçeye ödenen vergi miktarına bağlıdır.
Şu anda, kredi kurumlarında muhasebe raporlarının tutulmasına ilişkin mevcut Kurallar, net kârın hesaplanması için aşağıdaki prosedürü sağlamaktadır. Net faiz ve benzeri gelir = Alınan faiz ve benzeri gelir - Ödenen faiz ve benzeri giderler. Net ücret ve komisyon geliri = Ücret geliri - Ücret ve komisyon gideri. Cari gelir = Net faiz ve benzeri enayiler + + Net ücret ve komisyon geliri + Diğer faaliyet gelirleri. Karşılıklar öncesi ve öngörülemeyen giderler hariç net cari gelir = Cari gelir - Diğer faaliyet giderleri. Öngörülemeyen giderler hariç net cari gelir = = Madde 4 - Karşılık tutarındaki değişiklik (kredilerdeki olası zararlar için karşılık, menkul kıymetlerin amortisman karşılığı, diğer faaliyetler için karşılıklar). Gelir vergisi öncesi net gelir = Madde 5 + Olasılıklar - Beklenmedik durumlar. Raporlanan hedefin net karı (zararı) = Madde 6 - Gelir vergisi - Ertelenmiş gelir vergisi - Vergi sonrası beklenmedik durumlar.
Bankanın net karı eksi bankanın hissedarlarına (katılımcılarına) ödenen temettüler aktifleştirilmiş kâr olarak adlandırılır.
Net kar aşağıdaki ana alanlarda dağıtılır:
birikim fonlarına yapılan kesintiler, (yasal ve diğer fonların ikmali),
özel amaçlı (tüketim) fonuna yapılan kesintiler; rezerv fonuna kesinti; hissedarlara (katılımcılara) temettü ödemesi.
Bankanın kârının birikim ve özel amaçlı fonlara tahsis edilmesi hedeflenir ve sabit kıymet alımına, banka personelinin sosyal gelişimine, tüketici ve hayır amaçlı amaçlara harcanır.
Bankanın tasarrufunda kalan net kâr pahasına aşağıdaki giderler yapılır: sermaye harcamaları (inşaat, yeniden yapılanma, modernizasyon, sabit kıymetlerin satın alınması); ayni ve nakdi ödenen ikramiyeler, maddi yardımlar, ücretler, banka çalışanları için ödenekler; net kara atfedilebilen işçi ücretlerinin maliyetleri açısından devlet bütçe dışı fonlarına zorunlu kesintiler; devlet dışı emeklilik fonlarına ve diğer sigorta türlerine yapılan kesintiler; yerleşik normları aşan reklam maliyetleri, seyahat ve eğlence harcamaları: maliyetler ve koruma önlemleri sağlık ve diğer sosyal harcamalar: bankanın hissedarlarına (hissedarlarına) temettü ödemesi; yurt dışı dahil olmak üzere banka tarafından şube ve temsilciliklerin organizasyonu ile ilgili masraflar; banka tarafından edinilen menkul kıymetlerle yapılan işlemlere ilişkin vergilerin ödenmesi , net kâr pahasına atfedilebilen diğer vergi ve harçlar, merkezi krediler ve kredili mevduat hesapları dahil vadesi geçmiş bankalararası kredilere ödenen faizler, meblağların mevzuata uygun yaptırımlar şeklinde bütçeye ödenmesi.
Karın bir kısmı yedek akçeye gönderilir - bankanın kayıtlı sermayesinin% 15'inden az ise; her yıl karın en az %5'i bu fondan kesilmelidir.
Mevcut uygulama ve Rusya Federasyonu Merkez Bankası hükümlerine göre, raporlama yılı başında kullanılmayan geçmiş yıl karlarından oluşan kullanılmayan fon bakiyeleri, yedek fonlar. Bankanın tasarrufunda kalan, kullanımı banka malının değerini düşürmeyen ve sermaye tutarının hesaplanmasına dahil edilen
Rusya Federasyonu Merkez Bankası metodolojisine göre banka. Aynı zamanda, fonların fonlar arasında bu yeniden dağıtımı, net kardan yapılan kesintilerden oluşturulan fonların oluşturulması ve kullanılmasına ilişkin prosedür hakkında özel bir banka içi Yönetmelikte sabitlenmelidir.
Yedek fonun kullanılmasına ilişkin ana talimatlar ve prosedür, bir ticari bankanın tüzüğü ve rezerv fonunun aşağıdakiler için kullanılabileceği Rusya Federasyonu Merkez Bankası Yönetmeliği ile düzenlenir: bankanın zararlarını aşağıdakilere dayalı olarak karşılamak raporlama yılının sonuçları; kanun ve bankanın hissedarları (hissedarları) tarafından öngörülen şekilde aktifleştirme yoluyla kayıtlı sermayede artış; kullanımı banka malvarlığının miktarını azaltmayan ve banka sermaye tutarının hesaplanmasına dahil edilen, bankanın tasarrufunda kalan geçmiş yıl karı pahasına fon oluşturulması, kayıtlı sermayenin belirlenmiş asgari boyutunu aşan kısım:
Bilgisayar, özel ekipman, iletişim, ulaşım vb. satın alma maliyetlerini finanse etmek için ticari bir bankanın kârının bir kısmı. sabit kıymetleri artırmak için özel bir birikim fonuna gönderilir.
teşvik etmek emek faaliyeti banka personeli ve ekibin sosyal gelişimi için, kârın belirli bir kısmı özel amaçlı fonlara (maddi teşvik fonu ve sosyal kalkınma fonu) indirilebilir. Özel amaçlı fonların fon kullanımı, onaylanan tahminlere göre banka tarafından gerçekleştirilir.
Anonim bankalarda kar dağıtımının mevzuata uygun olarak yapılması gerekir. Federal yasa"Anonim şirketler hakkında" (Madde 48) ve Rusya Merkez Bankası'nın 22 Ocak 2003 tarih ve 9-T sayılı yazısı, buna göre kar dağıtımı (karlar hariç temettü ödemesi (beyan) dahil) mali yılın ilk çeyreği, altı ay, dokuz ayı) sonuçlarına göre dağıtılan temettüler, mali yılın sonuçlarına göre genel kurul tarafından gerçekleştirilir.
Şunu belirtmek gerekir ki, yürürlükteki mevzuata göre temettü ödemesi bir yükümlülük değil, bir haktır. anonim şirket... Banka hissedarları toplantısı, adi hisse senetlerine temettü dağıtılmamasına, bu fonların başka amaçlarla kullanılmasına karar verebilir. İmtiyazlı paylara ilişkin temettü ödenmesi zorunludur, kar eksikliği varsa yedek akçeden ödenir.

Karların kullanım prosedürü ve ilgili fonların oluşumu kurucu belgeler tarafından düzenlenir. kredi kurumu ve Rusya Merkez Bankası'nın talimatları.
Karın alıkonan kısmı, aşağıdakileri içeren bankanın giderlerine dahil olmayan finansman maliyetleri ve giderlerinin bir kaynağıdır: üretim dışı tesislerin bakımı için giderler ( eğitim merkezleri, sağlık kurumları vb.), şubelerin ve temsilciliklerin organizasyonu ile ilgili maliyetler, bankacılık işlemlerinin gönüllü sigorta masrafları vb.
Ticari bir bankanın kârının hacmi, yapısı ve dinamikleri çeşitli yönlerde analiz edilir. Bunlar şunları içerir: raporlama dönemi için kâr hacminin analizi, bilanço kârının ve yapısının analizi, net kârın analizi, kârın kullanımı, bağlamda kârın analizi yapısal birimler banka, bankacılığın ana alanlarının karlılığı ve bankanın gerçekleştirdiği işlemler.
Ticari bir bankanın kâr düzeyini analiz etme uygulamasında üç ana yöntem kullanılır: kâr kaynaklarının yapısal analizi, faktör analizi, finansal oranlar sisteminin analizi.
Bu genelleme göstergesinin tüm önemi ile birlikte, kârın hacmi ve yapısı, bankanın performans düzeyi hakkında her zaman tam bilgi vermemektedir. Bir bankanın kârlılığının nihai özelliği, kârlılığı veya kâr oranı olarak düşünülebilir.
Karlılık göstergeleri, kârın maliyetlere oranı anlamına gelir ve bu anlamda bankanın performansının sonuçlarını karakterize eder, yani. Niteliksel içerikle mutlak göstergelerin analizini tamamlayan finansal kaynaklarının geri dönüşü. Karlılık göstergelerinin genel ekonomik anlamı, bankanın (kendi ve ödünç alınan) ruble tarafından harcanan her birinden elde edilen karı karakterize etmeleri gerçeğinde kendini gösterir.
Önemli sayıda farklı ROI metriği vardır.
Bankanın genel karlılık seviyesi (Rogm), bankanın genel karlılığını ve ayrıca I ovuşturmaya atfedilebilen karı değerlendirmenize olanak tanır. gelir (karın gelir içindeki payı):
Kâr.
ben "y.ts = - - x %100.
OAIC gelirleri
Dünya uygulamasında, bu gösterge gösterge ile belirtilir. genel karlılık hacminin oranı olarak hesaplanan banka

Bu göstergeye dünya pratiğinde ROE (etkililik getirisi) denir. bankanın toplam bilançosu veya net (vergi sonrası) kârının (P) kendi sermayesine (K) veya ödenmiş kayıtlı sermayesine oranı olarak hesaplanır.
sermayeye (kamu fonu) belirli bir süre için alınan kar:

Bunun ve diğer karlılık göstergelerinin hesaplanması, ülkede benimsenen raporlama ve muhasebe sistemine bağlıdır. Rus koşullarında, bilanço karı şu anda karlılık göstergesini hesaplamak için kullanılmaktadır.
ROE göstergesi, hissedarlar (hissedarlar) tarafından yatırılan fonların verimliliğini karakterize ederek bankanın çalışmalarının verimliliğini gösterir. ROE değeri, doğrudan banka bilançosunun toplam para birimindeki öz sermaye ve ödünç alınan fonların oranına bağlıdır. Aynı zamanda, öz sermayenin payı ne kadar büyük olursa ve yaygın olarak inanıldığı gibi bankanın güvenilirliği ne kadar yüksek olursa, sermayenizin yüksek karlılığını sağlamak o kadar zor olur.
Bir bankanın genel karlılığının bir diğer önemli göstergesi, banka varlıklarının rublesi başına kâr miktarını gösteren varlıkların getiri oranıdır (ROA). Bu gösterge, bankanın aktif faaliyetlerinin etkinliğinin, bir bütün olarak banka yönetiminin etkinliğinin analizinde kullanılır ve aşağıdaki formülle belirlenir:

burada A, varlıkların ortalama değeridir.
Bu karlılık göstergesinin olumlu dinamikleri, bankanın varlıklarını kullanma verimliliğindeki artışı karakterize ediyor. Aynı zamanda, bu göstergedeki hızlı bir artış, varlıkların yerleştirilmesiyle ilgili risklerin derecesinde bir artış olduğunu gösterir.
Karlılığın çeşitli yönlerinin analizi, bankanın aktif ve pasif operasyonlarının karlılık göstergelerinin hesaplanmasını gerektirir. Aktif operasyonlar bankanın ana gelir kaynağıdır ve buna bağlı olarak bankanın karlılığı aktif operasyonların verimliliği ile belirlenir.

Belirli aktif operasyon türlerinin karlılığını hesaplamak ve analiz etmek için: kredi, yatırım, döviz vb., aynı türdeki her bir aktif operasyon grubu için alınan gelir hacmini belirlemek ve karşılık gelen miktarla karşılaştırmak gerekir. Bu işlemler için yapılan harcamalar:

Banka kaynaklarının çekildiği pasif operasyonlar yürütmenin karlılığı, çekilen kaynakların toplam miktarının bankanın yatırımının toplam değerine oranı olarak hesaplanır:

Borçları çekmenin kârlılığının (verimliliğinin) genel özellikleri, belirli türdeki çekilen kaynaklar için kârlılık göstergeleri ile detaylandırılmalıdır: mevduat, senet, bankalararası kredi.