LUCRARE DE CURS

pe disciplina academica„Economia și organizarea producției”

Subiectul „Raționalizarea capitalului de lucru la o întreprindere industrială”

Anexa 1 ……………………………………………………………………… .38

Introducere

Capitalul de rulment este unul dintre părți componente proprietatea întreprinderii, de care depind ritmul, coerența și eficiența ridicată a muncii. Dezvoltarea relațiilor de piață determină și noi condiții de gestionare a capitalului de rulment, obligând întreprinderile să-și schimbe politica în raport cu capitalul de rulment, să caute noi surse de reaprovizionare a acestora, să găsească modalități de accelerare a cifrei de afaceri a capitalului de rulment. Și întrucât capitalul de lucru include atât resurse materiale, cât și bani, nu numai procesul de producție materială, ci și stabilitatea financiară a întreprinderii depinde de organizarea și eficiența utilizării acestora.

Disponibilitatea unui capital de lucru suficient al unei întreprinderi cu o structură optimă este o condiție necesară pentru funcționarea normală a acesteia în condiții moderne. Prin urmare, întreprinderea ar trebui să efectueze standardizarea capitalului de lucru, a cărui sarcină este să creeze condiții care să asigure producția neîntreruptă și activitate economică firmelor. Aceasta determină relevanța acestui curs.

Problema raționalizării capitalului de lucru și a optimizării acestora într-o întreprindere industrială a fost aleasă ca subiect al acestui lucru de curs.

Obiectul cercetării a fost analiza fondului de rulment al întreprinderii pe exemplul SRL „Uzina de produse din beton armat”.

Scopul acestui curs este de a studia aspectele teoretice ale raționalizării capitalului de rulment la o întreprindere, de a analiza fondul de rulment la o întreprindere existentă și de a identifica tendințele de dezvoltare a unei întreprinderi pe baza datelor privind analiza capitalului de rulment la această întreprindere.

În acest sens, au fost stabilite următoarele sarcini:

· Luați în considerare esența conceptului de capital de lucru al unei întreprinderi;

Luați în considerare aspectele teoretice ale raționalizării capitalului de lucru întreprindere industrială;

· Realizarea unei analize a fondului de rulment al Zavod ZHBI SRL;

· Faceți o concluzie analitică.

1. Aspecte teoretice raționalizarea fondului de rulment al întreprinderii

1.1 Caracteristicile generale ale fondului de rulment

O condiție indispensabilă pentru implementarea activităților economice de către o întreprindere este disponibilitatea capitalului de lucru. Capitalul de rulment este bani avansați în active de producție circulante și fonduri de circulație pentru a asigura un proces continuu de producție și vânzare a produselor.

Esența capitalului de lucru este determinată de rolul lor economic, de necesitatea asigurării redresării proces de producție, incluzând atât procesul de producție, cât și cel de circulație. Spre deosebire de mijloacele fixe, care participă în mod repetat la procesul de producție, activele circulante funcționează doar într-un singur ciclu de producție și, indiferent de metoda de consum de producție, își transferă complet valoarea produsului finit.

William Collins definește esența capitalului de lucru ca fiind „... activele curente pe termen scurt ale unei firme care se transformă rapid în perioada de producție”.

O definiție similară a activelor circulante este dată de doctorul în economie, profesorul Blank IA: acestea sunt active care caracterizează „... un set de valori ale proprietății unei întreprinderi care deservește activitățile curente de producție și comerciale (operaționale) și consumate integral în timpul unei ciclul de producție și comercial.”

G. Schmalen descrie mai exact procesul pe care capitalul de lucru îl asigură, în opinia sa, „... capitalul de lucru este folosit pentru a crea fonduri care nu sunt calculate pentru o anumită perioadă, dar asigură direct procesul de prelucrare și prelucrare, vânzări de produse, precum și formarea resurselor monetare și cheltuirea acestora”.

Compoziția și clasificarea activelor circulante sunt prezentate în Tabelul 1 și, respectiv, în Tabelul 2.

Tabelul 1. Compoziția fondului de rulment al unei întreprinderi industriale

Stocurile de producție sunt obiecte de muncă care nu au intrat încă în procesul de producție și se află în întreprindere sub formă de stocuri de depozit. Acestea includ: materii prime, materiale de bază și auxiliare, produse semifabricate achiziționate, piese de schimb pentru repararea mijloacelor fixe, combustibil, obiecte de valoare redusă și uzată, inventar, unelte, precum și unelte și dispozitive speciale, indiferent de costul acestora, destinat lansării unui lot limitat de produse sau unei comenzi separate. Necesitatea stocurilor de productie se datoreaza faptului ca procesul de productie se desfasoara in mod continuu, iar aprovizionarea cu materii prime, materiale, componente periodic.

Work in progress (WIP) (work in progress) sunt obiecte de muncă care au intrat deja în procesul de producție, dar prelucrarea lor nu este finalizată. În practică, se obișnuiește să se considere ca parte a WIP semifabricatele de fabricație proprie, destinate prelucrării ulterioare în alte ateliere ale aceleiași întreprinderi. Articolele în curs de desfășurare se află în diferite etape de procesare, locuri de muncă, dar nu sunt încă gata de vânzare.

Cheltuielile amânate (BP) sunt costurile asociate cu dezvoltarea de noi tipuri de produse (plata către proiectanți pentru proiectarea unui nou produs, scule și dispozitive de fixare, tehnologi - pentru dezvoltarea proceselor tehnologice pentru fabricarea unui nou produs, unelte , corpuri de fixare). Sunt produse în perioada planificată, se acumulează și sunt supuse rambursării în viitor, atunci când sunt vândute produse noi, cu excepția acelor costuri care sunt finanțate din profit, fonduri bugetare sau fonduri speciale.

Produsele finite (FP) din depozitele unei întreprinderi sunt produse fabricate la întreprindere și supuse expedierii către consumatori.

Produsele expediate (PO) sunt in tranzit, dar nu sunt platite de cumparator, adica banii de la cumparator inca nu au ajuns in contul curent al firmei.

Fonduri gratuite pe contul curent al companiei, la casa de marcat, necesare achizitionarii materialelor, componentelor, achitarii cheltuielilor de deplasare etc.

Numerar investit în acțiuni, titlurile de valoare sunt acțiuni achiziționate de companie, titluri de valoare ale altor companii, bănci pe termen scurt (până la 1 an).

Tabelul 2. Clasificarea fondului de rulment în funcție de bilanțul întreprinderii

Grupul de capital de lucru	Elemente de activ din bilanţ	Cont contabil
1	2	3
1. Stocuri	Rezerve productive	10,15
Animale pentru creștere și îngrășare	11
Producție neterminată	20,221,23,29,44
Cheltuieli viitoare	97
Produse terminate	43
Produse	41
Continuarea tabelului 2.
Marfa expediata	45
2. Taxa pe valoarea adăugată asupra activelor dobândite		19
3. Conturi de încasat
Decontari cu debitorii pentru bunuri si servicii	62,76
Decontari cu debitorii asupra cambiilor primite	62
Datoria fondatorilor pentru aporturi la capitalul autorizat	75
Avansuri plătite furnizorilor și antreprenorilor	60
Decontari cu filiale	76
4. Investiții financiare pe termen scurt		58
5. Numerar
La registru	50
Pe cont curent	51
Pe un cont valutar	52
Alți numerar	55,57

Este necesar să se facă distincția între conceptele de compoziție a fondului de rulment și structura fondului de rulment. Compoziția activelor circulante - elemente ale activelor de producție circulante și fondurilor de circulație. Structura - relatia dintre grupuri separate, elemente de capital de lucru și volumele totale ale acestora, exprimate în acțiuni sau procente.

Volumul și structura capitalului de lucru al întreprinderilor sunt influențate semnificativ în condițiile moderne de mulți factori, de exemplu:

· Caracteristici ale producției - intensivă în muncă, intensivă în materiale;

· Tip de producție;

Durată ciclu de producție;

Perioada de dezvoltare Produse noi;

Localizarea furnizorilor resurse materialeși consumatorii de produse, condițiile de furnizare și vânzare;

· Calitatea produselor;

· Solvabilitatea întreprinderii și a cumpărătorilor.

La întreprinderi, din cauza scăderii ponderii stocurilor și a numerarului liber, structura capitalului de lucru se modifică. În structura capitalului de lucru - în stocuri, cel mai mare gravitație specifică contabilizează stocurile de producție și lucrările în curs, iar în acestea materiile prime, materialele de bază și semifabricatele achiziționate.

Structura capitalului de lucru al întreprinderilor din diverse industrii va fi diferită. Analiza arată că cea mai mare pondere, de exemplu, a creanțelor este tipică pentru întreprinderile din industria energiei electrice, inginerie mecanică, iar cea mai mică - pentru ușoare și Industria alimentară, adică întreprinderi care lucrează direct pentru consumator.

Activele curente sunt mereu în mișcare și trec prin mai multe etape ale circuitului, schimbându-și forma.

Pentru numerar (D) disponibil pe contul curent(sau conturi), precum și la casierie, întreprinderea achiziționează resursele materiale de care are nevoie pentru producție. După achiziție, materialele nu sunt consumate imediat, unele dintre ele se decontează mai întâi sub formă de stocuri (PZ) în depozit, iar piesa care este pusă în producție - sub formă de restanțe de lucrări în curs, finite, dar nu. produse încă vândute (WG). După ce a vândut produsul finit, întreprinderea își returnează numerar (D "), din care o parte a fost cheltuită anterior pentru achiziționarea de resurse materiale (D) necesare producției, primind în același timp o anumită cotă din profit (∆Д). a produselor finite se rambursează pentru achiziționarea de noi loturi de resurse materiale consumate mijloace de producție și obiecte de muncă sub formă de materii prime, materiale, combustibil, energie, amortizare, precum și salarii și alte costuri.

D "= D + ∆D

Mișcarea capitalului de lucru și a fondurilor de circulație la întreprindere:

PZ - NP - GP - T,

unde ПЗ - stocurile de producție de resurse materiale;
NP - restanțe de lucrări în curs (materiale care se află în atelierele întreprinderii în stare de prelucrare (semifabricate, semifabricate, supuse la strunjire, frezare și alte operațiuni tehnologice pe mașinile corespunzătoare și aflate în containere în apropierea acestor mașini) aşteptând următorul operare tehnologica);
GP - stocuri de vânzare de produse finite;
T - mărfuri - produse fabricate de întreprindere (deținute de întreprindere până în momentul vânzării acestora).

Pentru ca procesul de producție să nu fie întrerupt, întreprinderea trebuie să planifice capitalul de lucru pe grupuri și să controleze menținerea nivelului necesar în fiecare etapă a circulației. Planificarea capitalului de lucru ar trebui să includă indicatori ai nivelurilor inițiale și finale ale nevoilor, precum și indicatori ai fiecărei schimbări semnificative (creștere, scădere) a acestei nevoi în perioada de planificare. De exemplu, o întreprindere va trebui să cheltuiască capitalul de lucru nu pentru a plăti pentru bunuri medii, identice, ci pentru a plăti o varietate de provizii - mici și mari, frecvente și rare, livrate pe calea aerului, rutier etc. Cunoașterea cu o anumită probabilitate dinamica aprovizionărilor viitoare, compania poate gestiona producția și finanțarea.

Baza pentru planificarea capitalului de lucru al întreprinderii este raționalizarea.

1.2 Principalele metode de raționalizare a capitalului de lucru

Raționalizarea capitalului de lucru rezolvă două sarcini principale. Primul este de a menține în permanență o corespondență între mărimea capitalului de lucru al companiei și nevoia de fonduri pentru a asigura stocurile minime necesare de active materiale. Această sarcină leagă dependența volumului de capital de lucru de nivelul stocurilor. Totodată, se înțelege că pentru fiecare întreprindere este necesară stabilirea unui astfel de standard astfel încât, în timpul activității economice normale, să nu întâmpine dificultăți financiare pentru asigurarea procesului de producție și vânzare. O altă sarcină este mai complexă: cu ajutorul raționalizării, este necesar să se controleze dimensiunea stocurilor. Raționalizarea este concepută pentru a stimula îmbunătățirea activității economice, căutarea rezervelor suplimentare, pentru a forma o combinație rezonabilă de forme de aprovizionare etc.

Conform principiilor de organizare, capitalul de lucru este împărțit în standardizat și nestandardizat.

Fondul de rulment nestandardizat include produsele expediate, în tranzit, dar neplătite; fonduri în contul curent, la casierie. Nivelul acestor grupe de capital de lucru este mai mult influențat de factori externi decât de producția și activitățile economice ale întreprinderii. Cadrul legislativ, ca bază a lanțului de aprovizionare contractual, ar trebui să contribuie la reducerea dimensiunii livrărilor neplătite.

Fondul de rulment standardizat include toate grupele de fond de rulment - acestea sunt stocuri, lucrări în curs, cheltuieli amânate; din sfera circulației - produse terminateîntr-un depozit.

Mărimea capitalului de lucru standardizat trebuie să răspundă întotdeauna nevoilor reale de producție. Compania determină necesarul minim, dar suficient pentru fiecare dintre aceste grupuri de capital de lucru și controlează nivelul acestora la fiecare etapă de mișcare, deoarece stocurile mari de active materiale necesită deturnarea fondurilor din alte scopuri, sunt necesare depozite, securitate, contabilitate. Dacă standardul este subestimat, întreprinderea nu va putea asigura producția cu stocurile necesare, nu va putea plăti în timp util furnizorii, muncitorii, angajații etc. Când standardul este supraevaluat, apar stocuri semnificative în exces, fondurile sunt înghețate, ceea ce duce la pierderi. Un standard supraestimat contribuie la o reducere a nivelului de profitabilitate, la o creștere a sumei plăților pentru o creștere a valorii proprietății întreprinderii.

Raționalizarea capitalului de lucru este procesul de stabilire a normelor și standardelor pentru un grup standardizat de capital de lucru.

În procesul de standardizare a capitalului de lucru se determină rata și standardul capitalului de lucru.

Rata capitalului de lucru este o valoare relativă corespunzătoare stocului minim, fezabil din punct de vedere economic, de stocuri stabilit în zile.

Rata capitalului de lucru - suma minimă necesară de fonduri pentru a asigura activitățile economice ale întreprinderii.

În practica raționalizării capitalului de lucru, se folosesc mai multe metode:

· Cont direct;

· Analitice;

· Laborator experimental;

· Raportare și statistică;

· Coeficient.

Metoda analitică de evaluare a standardului fondului de rulment se stabilește în funcție de valoarea reală a fondului de rulment pe o anumită perioadă, luând în considerare ajustarea pentru surplus și stocuri inutile, precum și pentru modificările condițiilor de producție și aprovizionare. Această metodă prevede împărțirea capitalului de lucru în două grupuri:

· Depinde de modificările volumului producției;

· Independent de volumul de producție.

Metoda experimentală de laborator se bazează pe măsurarea consumului acestora și a volumului de produse (muncă) produse în condiții de laborator și de producție experimentală. Ratele de consum se stabilesc prin selectarea celor mai fiabile rezultate și calcularea mediei folosind metode statistice matematice. Cel mai potrivit domeniu de aplicare a acestor standarde: producția auxiliară, chimie, procese tehnologice, industrii extractive și construcții.

Raportare și statistică - pe baza analizei datelor de raportare statistică (contabilă sau operațională) privind consumul real de materiale pe unitatea de producție (lucrică) pentru perioada anterioară (de bază). Recomandat pentru dezvoltarea ratelor de consum atât individuale, cât și de grup de materiale și materii prime și resurse de combustibil și energie.

Prin metoda coeficienților, standardul fondului de rulment pentru perioada planificată se stabilește folosind standardul perioadei precedente și ținând cont de ajustări pentru modificările volumului producției și pentru accelerarea cifrei de afaceri a capitalului de lucru. Utilizarea coeficienților diferențiați pentru elementele individuale ale fondului de rulment este permisă dacă standardul este actualizat periodic prin numărare directă.

Principala metodă de raționalizare a activelor circulante este metoda contului direct. Când se utilizează metoda de calcul direct, standardul este calculat pe baza programului de producție, a estimărilor costurilor de producție, a standardelor de organizare a procesului de producție, a unui plan logistic, a unui portofoliu de contracte și comenzi și a unui plan de îmbunătățire a eficienței producției.

Metoda de calcul direct permite calculul cel mai precis al necesarului de fond de rulment și se aplică în curent planificare financiara la determinarea standardului pentru principalele elemente ale fondului de rulment.

Alte metode de raționalizare sunt folosite în industrie ca auxiliare. Standardele generale pentru activele proprii circulante se stabilesc în cuantumul cerințelor minime ale acestora pentru formarea stocurilor necesare implementării planurilor de producție și vânzării produselor, precum și pentru realizarea tuturor tipurilor de calcule în timp util.

1.3 Procesul de raționalizare a capitalului de lucru

Procesul de standardizare a activelor circulante include:

1) stabilirea unei marimi economice a comenzii pentru fiecare tip de resursa materiala consumata;

2) calculul consumului de o zi (necesarul zilnic) al fiecărui tip de resursă materială;

3) calculul cursului stocului;

4) calculul standardului fondului de rulment pe elemente și al fondului de rulment în general.

O dimensiune economică a comenzii asigură costurile minime anuale de plasare și onorare a unei comenzi, precum și stocarea stocului. Costurile de plasare și onorare a unei comenzi includ costurile de găsire a unui furnizor, încheierea unui contract, monitorizarea executării unei comenzi, costurile de procesare și expediere (dacă sunt plătite peste prețul de achiziție). Costurile de depozitare a stocurilor includ toate costurile operațiunilor din depozit (manopera, întreținerea echipamentelor din depozit, reparațiile depozitului, electricitatea etc.) și taxele de închiriere a depozitului (dacă sunt închiriate).

În teoria gestiunii stocurilor se dă un calcul matematic al mărimii economice a comenzii (stocul maxim) al unei resurse materiale. Formula corespunzătoare este următoarea:

unde G este dimensiunea economică a comenzii; C este costul mediu al plasării unui lot de livrare; S este volumul anual al cerințelor de producție pentru o anumită materie primă sau material; I - costul depozitarii unei unitati de marfa in perioada analizata.

Rata stocului (NZ) este cantitatea minimă necesară din stocul de resurse materiale din depozit, care asigură producția neîntreruptă. Pentru activele materiale din componența stocurilor, lucrări în curs, cheltuieli amânate, se stabilește în zile. Dacă rata stocului în întreprindere este determinată la șapte zile, atunci aceasta înseamnă că întreprinderea trebuie să aibă un stoc de materiale de 7 zile.

Algoritmul pentru calcularea ratei stocului de materiale este reprezentat de formula:

Rata stocului constă în stocurile curente (, asigurare (, transport (și stocuri pregătitoare).

Stocul curent asigură funcționarea neîntreruptă a întreprinderii între următoarele livrări ale resursei, se modifică de la maximul din ziua livrării la cel minim înainte de următoarea livrare. Stocul curent se stabilește pe baza calculului:

unde este ciclul mediu de aprovizionare (intervalul dintre livrări).

Cu livrări uniforme de materiale în program și consumuri uniforme pe tot parcursul anului, ciclul mediu de aprovizionare este:

unde 360 ​​este numărul de zile dintr-un an; N este numărul de livrări pe an;

unde Q este necesarul anual de resurse materiale a întreprinderii; G este dimensiunea economică a comenzii.

Intervalele medii calculate între livrări sunt luate pentru a calcula normele de capital de lucru pentru formarea stocului curent. Rata actuală a stocurilor variază de la nivelul maxim la zero. Mișcarea rezervelor este prezentată schematic în Fig. 1.2.

Orez. 1.2 Schema mișcării stocurilor

Nivelul maxim al stocului curent corespunde mărimii maxime a lotului de livrare, iar minimul poate fi luat convențional egal cu zero. În momentul în care stocul ajunge la zero, următorul lot de materiale ar trebui să intre în producție.

Se creează un stoc de siguranță în cazurile de încălcare a termenelor de livrare planificate. Se calculeaza pe baza abaterilor medii ale timpilor efectivi de livrare fata de cele planificate sau luate la nivelul de 50% din cursul stocului curent la intervale scurte de timp. Se creează un stoc de siguranță în cazul unor abateri neprevăzute de aprovizionare:

Stocul de transport este creat pentru perioada în care valorile materialelor sunt în curs de la plata facturii până la sosirea acestora. Valoarea acestuia este determinată de diferența dintre numărul de zile în care produsul a parcurs de la furnizor la consumator și numărul de zile de flux de lucru, ținând cont de plata facturii.

Stocul pregătitor se determină pe baza calendarului asociat cu determinarea timpului de descărcare, depozitare și pregătire pentru producție. Asigură timp pentru recepție, descărcare, sortare, păstrare a valorilor materialelor, înregistrarea documentelor de depozit și pregătire pentru producție.

Rata fondului de rulment este necesarul minim de fond de rulment pentru funcționarea normală a întreprinderii, care asigură crearea stocurilor necesare de resurse materiale în termeni monetari. Suma standardelor pentru fondul de lucru pentru toate tipurile de resurse materiale dă standardul general pentru capitalul de lucru. Se compune din suma standardelor private:

unde este standardul capitalului de lucru în stocuri; - standardul capitalului de lucru în curs; - standardul capitalului de lucru în cheltuielile viitoare; - standardul capitalului de lucru în produsele finite.

1) Raționalizarea capitalului de lucru în stocuri începe cu determinarea consumului mediu zilnic de materii prime, materii prime și semifabricate achiziționate în anul planificat. Consumul mediu zilnic se calculează pe grupe, iar în fiecare grupă se disting cele mai importante tipuri ale acestora, care alcătuiesc aproximativ 80% din valoarea totală a activelor materiale ale acestei grupe. Necontabilizate tipurile de materii prime, materialele de bază și produsele achiziționate și semifabricate sunt legate de cheltuieli pentru alte nevoi.

Rata capitalului de lucru în stocuri se calculează prin formula:

,

unde este consumul mediu zilnic pentru fiecare tip de material.

Consumul mediu zilnic de resurse materiale este coeficientul de împărțire a sumei tuturor cheltuielilor anuale planificate cu materii prime, la numărul de zile lucrătoare pe an:

unde P este cantitatea de material consumată în perioada de raportare; T este durata perioadei de raportare.

2) Lucrările în curs se referă la produse care se află în diferite etape de procesare - de la lansarea materiilor prime, materialelor și componentelor în producție până la acceptarea de către departament control tehnic produse terminate. Lucrările în curs sunt determinate de suma fondurilor avansate investite în costurile materiilor prime, materialelor de bază și auxiliare, combustibilului, energiei electrice, amortizării și altor cheltuieli. Toate aceste costuri pentru fiecare produs cresc pe măsură ce vă deplasați de-a lungul lanțului procesului tehnologic.

Rata capitalului de lucru în lucru în curs se calculează prin formula:

unde este volumul mediu zilnic de produse la costul de producție; - durata ciclului de producție pentru fabricarea produselor; - rata de crestere a costurilor, reflectand gradul de pregatire a produsului.

Producția zilnică medie la costul de producție se calculează folosind formula:

unde Q este producția pentru perioada de raportare specificată; - costul unitar de producție; T este perioada de timp de raportare.

Durata ciclului de producție pentru fabricarea unei unități de producție se calculează prin formula:

Rata de creștere a costurilor se presupune a fi:

,

unde a - costurile suportate la un moment dat la începutul procesului de producție; b - costuri ulterioare până la încheierea producției de produse finite (costuri neincluse în componență).

3) Cheltuielile amânate includ costurile suportate într-un anumit an și rambursate, adică incluse în costul de producție în anii următori. Sunt inegale.

Rata capitalului de lucru în cheltuielile viitoare se calculează folosind formula:

,

unde P este valoarea rulantă a cheltuielilor amânate la începutul anului planificat; Р - cheltuielile perioadelor viitoare din anul planificat; С - cheltuieli amânate care urmează să fie anulate din costul de producție al anului planificat.

4) Următorul element al standardului de fond de rulment este standardul de fond de rulment pentru produsele finite, care includ produse pentru care ciclul de producție s-a încheiat, acestea sunt acceptate de departamentul de control tehnic și predate depozitului de produse finite. Rata capitalului de lucru pentru produsele finite este determinată de momentul din momentul în care produsele sunt primite la depozit până când clientul le plătește și depinde de o serie de factori:

· Ordinea de expediere si timpul necesar pentru receptia produselor finite din magazine;

· Timpul necesar pentru ridicarea si selectia produselor la marimea lotului expediat si in gama conform comenzilor, comenzilor, contractelor;

· Timp necesar pentru ambalare, etichetare produs;

· Timpul necesar pentru livrarea produselor ambalate din depozitul întreprinderii la gară, debarcader etc.;

Timpul de încărcare a produselor în vehicule;

· Timpul de depozitare a produselor în depozit.

Rata capitalului de lucru pentru finanțarea produselor finite în stoc este determinată de formula:

,

unde NZ este norma stocului de capital de lucru în produse finite; q este volumul zilnic de produse finite expediate în în natură; - costul unitar al produselor expediate.

Calcularea standardelor de capital de lucru este o muncă laborioasă. Cu o gamă neschimbată de produse și stabilitatea prețurilor la materii prime, materiale, componente, întreprinderile adaptează standardul din anul precedent pentru modificările volumului producției.

Un standard justificat din punct de vedere economic pentru capitalul de lucru vă permite să organizați capitalul de lucru în așa fel încât în ​​procesul de utilizare a acestora, fiecare rublă investită în circulație să ofere rentabilitatea maximă. Acest standard face posibilă analiza stării și a nivelului de utilizare a activelor circulante, asigurarea unui sistem de control al acestora și al activității economice normale a unei întreprinderi industriale, cu condiția să existe surse constante de acoperire pentru activele circulante.

2. Analiza reglementării fondului de rulment al SA „Uzina de produse din beton armat”

2.1 Scurtă descriere a întreprinderii

Societatea cu răspundere limitată „Uzina de produse din beton armat” a fost înființată la 11 ianuarie 1993.

Adresă juridică: RF, Republica Udmurt. Izhevsk, st. Novosmirnovskaya, 22

Astăzi este o întreprindere diversificată, cu o infrastructură proprie stabilită, care are propriul parc de vehicule, echipamente de încărcare, acces la linii de cale ferată și realizează întreg complexul de fabricare și livrare a produselor către clienții săi.

Zavod ZhBI LLC produce produse cu o gamă de produse de peste 200 de articole. Directii:

· Produse pentru constructii civile si industriale;

· Produse pentru amenajarea zăcămintelor de petrol și gaze.

Producția de materiale de cântărire din beton pentru conductele de petrol și gaze este una dintre activitățile principale ale fabricii.

Fabrica produce până la 50 de nume de agenți de cântărire din beton pentru conductele principale - acestea sunt: ​​materiale prefabricate de cântărire tip inel UTK, tip de acoperire, mărci UBO, precum și materiale de cântărire ale mărcilor UBKM, UBK și UBP utilizate pentru echilibrarea conductelor la traversare. râuri și bariere de apă, precum și zone mlăștinoase. Toate greutățile respectă standardele de calitate.

Este singurul producător rus de beton armat pentru construcția de conducte trunchi de petrol și gaze cu diametre de la 325 la 1420 mm.

Datorită acestui fapt, fabrica a participat la livrările tuturor construcției majore de conducte de petrol și gaze din Rusia de la Sankt Petersburg la Sahalin, inclusiv regiunile din nordul îndepărtat și sudul țării.

Principalii clienți ai acestor produse ai uzinei sunt cele mai mari companii de petrol și gaze din Rusia, cum ar fi Gazprom, Lukoil, Tatneft, Transneft, Surgutneftegaz și Podvodtruboprovodstroy.

Succesul companiei obținut în ultimii 12 ani se datorează unei abordări stricte a calității produselor fabricate, precum și conducerii competente a fabricii, care știe clar că calitatea și cunoașterea condițiilor de piață sunt necesare pentru succes. Fabrica operează cu succes propriul laborator pentru controlul calității produselor, extinzând constant gama și piața de vânzare a produselor fabricate. Volumul producției de produse din beton armat este în creștere, la fel ca și geografia aprovizionării acestora.

Planta este în continuă creștere capacitatea de producție, introducând în același timp noi tehnologii, stăpânind noi produse pentru construcții civile, industriale, precum și complexul energetic, ceea ce indică stabilitatea uzinei pe piața construcțiilor de locuințe.

Zavod ZHBI SRL este alcătuită din două unități de producție autonome, fiecare având o unitate proprie de mortar-beton, un depozit de produse finite, un atelier de producție de beton armat prefabricat, panouri de pereteși așa mai departe, pentru producția de cuști de armare, plasă de zidărie, zone de reparare a mucegaiului metalic. Fabrica are propriile linii feroviare, care fac posibilă expedierea a până la 650 de tone de produse și primirea de ciment până la 350 de tone pe zi.

Întreprinderea are propriile vehicule pentru a asigura producția de materiale inerte și transportul produselor. Livrarea produselor poate fi efectuată simultan din cinci puncte.

Grupul experimental care operează la uzină este angajat în introducerea de noi mașini-unelte și echipamente, care permit creșterea cantității și îmbunătățirea calității produselor.

Uzina functioneaza:

· Departamentul de producție și tehnic, care este angajat în planificarea lansării produselor, furnizarea producției cu desene de lucru pentru fabricarea și expedierea produselor, controlul consumului standard de materiale în timpul producției;

· Departamentul tehnolog-şef, introducerea noilor tehnologii în procesul de fabricaţie a produselor.

Analiză rezultate financiare de activitate economică a SRL „Uzina de Produse din Beton Armat” pentru anii 2007-2009. este prezentată în tabelul 2.1.

Tabelul 2.1. Analiza rezultatelor financiare ale Zavod ZhBI LLC

Indicator	2007	2008	2009	Abaterea în valori absolute 2007 până în 2006	Abaterea în valori absolute 2008 până în 2007
Venituri si cheltuieli pentru obisnuit Activități Venituri (net) din vânzarea de bunuri, produse, lucrări, servicii (fără TVA, accize și plăți obligatorii similare)
Cost de productie	38227	42536	58782	+4309	+16246
Profit brut	4169	5649	6933	+1480	+1284
Cheltuieli de afaceri	102	110	170	+8	+60
Cheltuieli administrative	-	-	-	-	-
Profit (pierdere) din vânzări	4067	5539	6763	+1472	+1234
Alte venituri și cheltuieli Dobânzi de primit
Procent de platit	-	-	-	-	-
Alt venit	100	745	625	+645	-120
alte cheltuieli	1279	2390	2985	+1111	+595
Profit (pierdere) înainte de impozitare	2990	4004	4573	+1014	+569
Activ de impozit amânat	-	-	-	-	-
Datorii privind impozitul amânat	-	-	-	-	-
Impozitul curent pe venit	717	960	1098	+243	+138
Venit net (pierdere) perioadă de raportare	2273	3044	3475	+771	+431
Obligații fiscale permanente	-	-	-	-	-

Profitul din vânzări a crescut în 2009 față de 2007 cu 2764 mii de ruble, creșterea s-a datorat creșterii costului de producție cu 4309 mii de ruble. și o creștere de 5797 mii de ruble. încasările din vânzări.

În aceeași perioadă, cheltuielile de vânzare au crescut cu 8 mii de ruble.

Comparativ cu 2008 profitul din vânzări a crescut cu 1284 mii de ruble. În 2008. în raport cu anul 2007 a avut loc o creștere a profitului în valoare de 1.480 de mii de ruble.

2.2 Analiza fondului de rulment al SRL „Uzina de produse din beton armat”

Structura capitalului de lucru al SRL Zavod ZHBI pentru 2007-2009 este prezentat în Anexa 1.

Din structura prezentată se poate concluziona că există o tendință de creștere a volumului capitalului de lucru. În 2008. capitalul de lucru al SA „Uzina de produse din beton armat” în comparație cu 2007. a crescut cu 2774 mii de ruble. Și în 2009. volumul capitalului de lucru a crescut cu 4391 mii de ruble. comparativ cu 2008

V structura generala capitalul circulant ocupă cea mai mare pondere. În perioada 2007-2009. se constată o scădere a ponderii stocurilor în structura capitalului de lucru.

Creșterea creanțelor afectează negativ situația financiară a companiei. Crește riscul de creștere a procentului de nereturnare, SRL „Uzina de produse din beton armat” trebuie să ia măsuri pentru reducerea conturilor de creanță.

Una dintre principalele condiții pentru bunăstarea financiară a unei întreprinderi este fluxul de fonduri pentru a-și acoperi obligațiile. Lipsa rezervelor minime necesare de numerar indică dificultățile sale financiare grave. Suma excesivă de bani înseamnă că societatea suferă efectiv pierderi asociate, în primul rând, cu inflația și furnizarea de bani și, în al doilea rând, cu oportunitatea ratată de a plasa și de a primi venituri suplimentare.

De asemenea, activele circulante diferă prin gradul de lichiditate.

Lichiditatea activelor este reciproca timpului necesar pentru a le transforma în bani, adică cu cât este mai puțin timp pentru a transforma activele în bani, cu atât acestea sunt mai lichide. Aloca:

· Cele mai lichide active (numerar, investiții financiare pe termen scurt);

· Active realizabile rapid (conturi de încasat, bunuri expediate, alte active circulante);

· Active tranzacționate lent (acțiuni).

Masa 3.3. este prezentată analiza compoziției și structurii fondului de rulment al SRL „Uzina de produse din beton armat” după gradul de lichiditate pentru perioada 2007-2009.

Grupul de capital de lucru	Compoziția elementelor incluse din activul bilanțului	2007a	2008a	2009	Absolut deviere
					2008 până în 2007	2009 până în 2008
1. Cele mai multe active lichide (mii de ruble.)	1.1 Numerar
2. Active comercializabile rapid (mii de ruble.)	2.1.Conturi de încasat 2.2 Mărfuri expediate 2.3 Alte active circulante
3. Active tranzacționate lent (mii de ruble.)	3.1 Stocuri	2415	3223	4122	+808	+899
Total:	3882	5572	9121	+1690	+3549

Din analiza compoziției și structurii activelor circulante ale companiei se poate observa că în anul 2008. comparativ cu 2007 valoarea celor mai lichide active a crescut cu 625 mii de ruble, iar în 2009. comparativ cu 2008 a crescut cu 2418 mii de ruble.

Având în vedere activele rapide, se poate observa că creanțele în anul 2009. a scăzut în comparație cu anul precedent și alte active circulante în 2009. a crescut cu 289 mii de ruble. comparativ cu 2008

Raportul de lichiditate al fondului de rulment caracterizează starea fondului de rulment, este egal cu raportul dintre valoarea investițiilor și fondurilor financiare pe termen scurt la totalul secțiunii a doua a bilanțului „Active circulante”.

Acest raport arată modul în care numerarul din capitalul de lucru tinde să scadă sau să crească. Acest coeficient ar trebui să se străduiască să crească, orice scădere duce la solvabilitatea actuală și falimentul întreprinderii.

La SRL „Uzina de produse din beton armat” începând cu 1 ianuarie 2009. indicele de lichiditate al capitalului de lucru era de 0,17, iar la finele anului 0,37. Întrucât există o creștere a coeficientului, compania își restabilește solvabilitatea.

Raportul dintre furnizarea de rezerve și costuri pe surse proprii de formare se consideră ca fiind raportul dintre diferența dintre rezultatele secțiunii a treia a bilanțului „Capitale și rezerve” și prima secțiune „Active imobilizate” la suma rezervelor.

Valoarea standard a coeficientului este mai mare sau egală cu perioada de la 0,6 la 0,8. Caracterizează capacitatea unei întreprinderi de a-și finanța propriile activități economice. Cu valori ridicate ale coeficientului, se dezvăluie o tendință pozitivă a activității financiare și economice, adică stocurile și costurile sunt acoperite integral fonduri proprii... La începutul anului de raportare, acesta este egal cu 0,95, iar la sfârșitul lui 0,87, adică societatea își finanțează în mod independent activitățile economice.

Coeficientul de autonomie a surselor de formare a rezervelor și costurilor se calculează ca raport dintre diferența dintre a treia secțiune „Capital și rezerve” și prima secțiune „Activ imobilizat” și diferența dintre a treia secțiune și prima secțiune. plus totalul secțiunii a patra „Datorii pe termen lung” și rândul 610 „Împrumuturi și credite”. Acesta reflectă ponderea activelor proprii circulante în suma totală a principalelor surse de formare a stocurilor și a costurilor. Dacă coeficientul de autonomie al surselor de formare a rezervelor și costurilor este mai mare de 0,5, atunci întreprinderea are sustenabilitatea financiară... La SRL „Uzina de produse din beton armat” la începutul anului 2009. coeficientul de autonomie a surselor de formare a rezervelor si costurilor este de 1,0, iar la sfarsitul anului era de 0,99. Aceasta arată că principala sursă de formare a stocurilor și a costurilor sunt activele proprii circulante, compania fiind stabilă financiar.

Analiza compoziției și structurii fondului de rulment pe riscul investițiilor este prezentată în Tabelul 2.3.

Grupul de capital de lucru Compoziția elementelor de active incluse 2007 2008 2009 Absolut deviere 2008 până în 2007 Abatere absolută 2009 până în 2008 1.Capital de lucru cu risc de investiție minim (mii de ruble.) 1.1 Numerar 1.2 Investiții financiare pe termen scurt 2. Capital de lucru cu risc investițional scăzut (mii de ruble.) 2.1.Conturi de încasat 2.2.Inventare 2.3 Resturi de produse finite 3. Capital de lucru cu un risc investițional mediu (mii de ruble.) 3.1.Cheltuieli viitoare 207 132 171 -75 +39 4.Fonduri de lucru cu Risc ridicat investitii (mii de ruble.) 4.1.Element de fond de rulment neinclus în grupele anterioare 156 137 426 -19 +289 Total: 3882 5572 9121 +1690 +3549

Din analiza capitalului de lucru cu un risc investițional minim, se poate observa că numerarul în 2008. a crescut cu 625 mii de ruble. comparativ cu 2007 Și în 2009. creșterea s-a ridicat la 2418 mii de ruble. Acest lucru se datorează faptului că o sumă mare de fonduri se află în contul curent al companiei. Luând în considerare activele circulante cu risc investițional scăzut în 2008. comparativ cu 2007 se pot observa:

· Creșterea conturilor de încasat cu 276 mii de ruble. din cauza plății anticipate pentru gaz și a decalajului dintre plata și primirea fondurilor în contul curent;

· Creșterea stocurilor cu 940 de mii de ruble. din cauza unei schimbări bruște a prețurilor materiilor prime;

· Reducerea soldului produselor finite cu 57 mii de ruble. datorita mai multor munca eficienta vânzări.

În anul 2009. analiza fondului de rulment cu un risc investițional scăzut, comparativ cu anul 2008, a arătat:

· Reducerea conturilor de încasat cu 57 mii de ruble. datorita platii in avans a gazelor cu doar 1 luna in avans;

· Creșterea stocurilor cu 679 mii ruble. din cauza schimbărilor puternice în curs de desfășurare a prețurilor materiilor prime de pe piață;

· Creșterea soldului produselor finite cu 181 mii de ruble. din cauza muncii dezechilibrate de producţie şi vânzări.

Prin capital de lucru cu risc ridicat și mediu de investiții în 2008 s-a înregistrat o scădere de 75 de mii de ruble. și 19 mii de ruble. respectiv. Și în 2009. dimpotrivă, există o creștere a acestor indicatori cu 39 de mii de ruble. și 289 de mii de ruble. respectiv.

Accelerarea cifrei de afaceri a activelor (activelor) circulante reduce necesitatea acestora, permite întreprinderilor să elibereze o parte din activele circulante, fie pentru nevoile de neproducție sau de producție pe termen lung ale întreprinderii, fie pentru producție suplimentară.

Ca urmare a accelerării cifrei de afaceri, sunt eliberate elemente materiale ale capitalului de lucru, sunt necesare mai puține stocuri de materii prime, materiale, combustibil, stocuri de lucrări în curs și, prin urmare, resursele bănești investite anterior în aceste stocuri și stocuri sunt eliberată.

Rata de rotație a fondurilor este un indicator complex al nivelului organizatoric și tehnic al producției și activității economice. Creșterea numărului de rotații se realizează prin reducerea timpului de producție și a timpului de rotație. Se scade timpul de productie proces tehnologicși natura tehnicii utilizate. Pentru a-l reduce, este necesar să-și îmbunătățească tehnologia, să mecanizeze și să automatizeze forța de muncă.

Cifra de afaceri totală a tuturor activelor circulante constă în cifra de afaceri privată a elementelor individuale ale activelor circulante. Viteza atât a cifrei de afaceri generale, cât și a cifrei de afaceri private a elementelor individuale de capital de lucru este caracterizată de indicatori:

1. Raportul cifrei de afaceri, sau rata cifrei de afaceri, se calculează ca raport dintre valoarea produselor vândute și soldul mediu al întregului capital de lucru:

Raportul cifrei de afaceri arată numărul de rotații complete (timpli) făcute de fondul de rulment pentru perioada de timp analizată. Odată cu creșterea indicatorului, cifra de afaceri a activelor circulante se accelerează.

2. Durata unei cifre de afaceri este durata unei cifre de afaceri complete realizate de la prima faza (achizitionarea materialelor) pana la ultima - vanzarea produselor finite. Se măsoară în zile, calculată ca raportul dintre media pentru perioada soldului activelor materiale (la câștigul de o zi (

Reducerea timpului de răspuns duce la eliberarea fondurilor din circulație, iar creșterea acesteia - la o nevoie suplimentară de active circulante.

Tabelul 3.5 prezintă o analiză a stării rulajului stocurilor la Zavod ZHBI SRL.

Tabel 3.5.Analiza situației cifrei de afaceri a stocurilor la SRL „Uzina Produse din Beton Armat” pe perioada 2007-2009.

Indicatori	2007	2008	2009	Abatere absolută
				2008 până în 2007	2009 până în 2008
1. Costurile materiale ca parte a costului mărfurilor vândute, mii de ruble.	23571	30619	42604	+7048	+11985
2. Costul produselor vândute, mii de ruble.	38227	42536	58782	+4309	+16246
3. Solduri medii, mii de ruble. Stocuri de productie Stocuri de produse finite
4. Raportul rotației stocurilor	18,2	17,13	17,94	-1,07	+0,82
5. Perioada de valabilitate a stocurilor, zile Stocuri de productie Stocuri de produse finite

Din tabelul 3.5 vedem că costurile materialelor au crescut cu 7048 mii de ruble. și 11.985 mii de ruble. în 2008 și 2009 respectiv în raport cu anul precedent. Acest lucru a fost influențat de creșterea prețurilor la materiale și de o creștere a volumului producției.

La rândul său, creșterea costurilor materialelor a influențat creșterea costului mărfurilor vândute. În 2008. costul mărfurilor vândute a crescut cu 4309 mii de ruble. comparativ cu 2007 și cu 2009. în raport cu anul 2008 cu 16246 mii de ruble.

Soldurile medii ale stocurilor au crescut în 2008. comparativ cu 2007 cu 484,5 mii de ruble, iar în 2009. cu 853,5 mii de ruble. comparativ cu 2008 Aceasta indică necesitatea creșterii stocului de siguranță pentru a asigura furnizarea neîntreruptă a producției cu materiile prime și materialele necesare atunci când programul de producție și vânzare se modifică.

Stocuri medii de produse finite în 2008 comparativ cu 2007 a crescut cu 7512 mii de ruble. din cauza dezechilibrului activităţilor de producţie şi vânzări, iar în 2009. a scăzut cu 7232,5 mii de ruble. ca urmare a cererii crescute și a activităților de vânzare de succes.

Perioada de valabilitate a stocurilor de produse finite este în 2008. comparativ cu 2007 a crescut cu 55,4 zile, iar în 2009. comparativ cu 2008 a scăzut cu 55,65 zile, ceea ce indică buna guvernare vânzările de produse finite, perioada de valabilitate a stocurilor în 2009 a scăzut, de asemenea. comparativ cu 2008 cu 0,94 zile, iar în 2008. s-a înregistrat o creștere nesemnificativă (1,24 zile) față de anul 2005, ceea ce înseamnă că SRL „Uzina Produse din Beton Armat” desfășoară un proces neîntrerupt de producție și vânzare a produselor.

S-a înregistrat o scădere a cifrei de afaceri a stocurilor în 2008. comparativ cu 2007 de 1,07 ori, iar în 2009. o creștere de 0,82 ori față de 2008.

În 2009, activitățile Reinforced Concrete Plant LLC s-au dovedit a fi profitabile. Compania este solvabila si stabila financiar. Producția a crescut cu aproape 12%, iar vânzările au crescut cu 38%.

Analiza activelor circulante a aratat ca exista o tendinta de crestere a volumului activelor circulante. În 2008. capitalul de lucru al SRL „Uzina de produse din beton armat” în comparație cu anul 2007. a crescut cu 2774 mii de ruble. Și în 2009. volumul capitalului de lucru a crescut cu 4391 mii de ruble. comparativ cu 2008

În structura generală a capitalului de lucru, cea mai mare pondere este ocupată de stocuri. În perioada 2007-2009. se constată o scădere a ponderii stocurilor în structura capitalului de lucru.

Din analiza compoziției și structurii activelor circulante ale companiei se poate observa că se constată o creștere a celor mai lichide active, în anul 2008. creșterea lor a fost de 625 de mii de ruble, iar în 2009. 2418 mii de ruble.

Modificarea ratei capitalului de lucru a fost realizată ca urmare a interacțiunii a doi factori: o creștere a veniturilor și o creștere a soldului mediu al capitalului de lucru.

Concluzie

Raționalizarea capitalului de lucru joacă un rol important în activitatea întreprinderii, deoarece capitalul de lucru este o parte importantă a proprietății întreprinderii. Sunt necesare pentru a asigura un proces de producție fără probleme și posibilitatea existenței sale în continuare. Raționalizarea fondului de rulment este necesară pentru a asigura funcționarea eficientă și stabilitatea fondului de rulment, care mărturisesc un proces stabil, bine uns, de producție și comercializare a produselor.

Prezența unui volum suficient de capital de lucru la întreprindere este o condiție prealabilă necesară pentru funcționarea normală a întreprinderii într-o economie de piață.

Analizând în aceasta termen de hârtie producția și activitatea economică a întreprinderii SA „Uzina de produse din beton armat”, autorul a făcut o concluzie despre starea actuală a întreprinderii și politica acesteia în ceea ce privește reglementarea capitalului de lucru.

Pentru a crește eficiența utilizării și standardizarea capitalului de lucru, SRL „Uzina de produse din beton armat” este oferită:

1.întări control intern pentru siguranța și utilizarea rațională a materialelor, combustibilului, energiei electrice în fabricarea produselor companiei;

2. să îmbunătățească metodele de analiză a eficacității fondului de rulment, în acest scop, să efectueze controlul operațional al conformității soldurilor stocurilor din depozite cu standardele minime ale acestora, să monitorizeze constant starea creanțelor fără a permite o creștere a termenelor acestora. împotriva contractelor;

3. să mecanizeze operațiunile contabile în domeniile contabilității mai intensive în muncă: numerar, operațiuni de decontare, contabilitatea materialelor produse finite în atelierele și depozitele întreprinderii;

4. să investească în producția de noi produse care sunt solicitate pe piețele locale și pe alte piețe;

5. să formuleze o politică de utilizare a capitalului de lucru în general și să elaboreze măsuri de optimizare a acestora.

Astfel, alegerea strategiei de dezvoltare a intreprinderii si imbunatatirea indicatorilor de performanta a acesteia depind de situatia pietei, de principiile adoptate la intreprindere. cultură corporatistă si mai ales din specificul intreprinderii. În diferite sectoare ale pieței și în funcție de faptul că firma se află în dezvoltare, se află într-o fază de relativă stabilitate sau într-o stare pre-criză, ar trebui aplicate diferite metode de raționalizare a capitalului de lucru.

Lista literaturii folosite

1. Abryutina M.S., Grachev A.V. Analiza activităților financiare și economice ale întreprinderii: Ghid educațional și practic... - M .: Delo and Service, 2000.

2. Bagiev G.L., Asaul A.N. Organizarea activitatii antreprenoriale. Tutorial... - SPb .: SPbGUEF, 2001.231s.

3. Bakanov M.I. Sheremet A.D. Teoria analizei economice. - M .: Finanțe și statistică, 2003 .-- 651 p.

4. Zaitsev N.L. Economie și organizații: manual pentru universități. Ed. a II-a, revizuită și mărită. M .: Editura „Examen”, 2005.624 p.

5. Drury K. Contabilitatea de gestiune și producție. - M .: UNITI, 2003. p. 354.

6. Kovalev V.V. Analiza financiară: Metode și proceduri. - M .: Finanțe și statistică, 2001. p. 298.

7. Krum E.V. Economia întreprinderii: manual, metoda. manual de perfecţionare şi recalificare a cadrelor didactice şi specialiştilor din sistemul de învăţământ. Minsk: RIVSH, 2005.152 p.

8. Markaryan E.A., Gerasimenko G.P. Analiza economică a activității economice. - Rostov-pe-Don: Phoenix, 2005.560 p.

9. Savitskaya G.V. Analiza activitatii economice a intreprinderii, - M .: Cunostinte noi. - 2003 .-- 560 s.

10. Sheremet A.D. Analiza economică cuprinzătoare a întreprinderii (aspecte metodologice), - M .: Infra-M. - 2002 .-- 473 p.

11. Economia unei întreprinderi (firmă): Manual / Ed. prof. O.I. Volkova și conf. univ. O.V. Devyatkina. Ed. a 3-a, revizuită și mărită. M .: INFRA-M, 2002. 601 p. (serie „Învățămîntul superior”).

12. Economia întreprinderii: manual / Ed. A.E. Karlika, M.L. Shuhgalter. Moscova: INFRA-M, 2004.432 p. (Educatie inalta).

13. Economie, organizare și planificare productie industriala: Instruire. manual pentru elevii liceului special. studiu. instituții / T.V. Karpey, L.S. Lazucenkova, V.S. Korzhov, L.A. Selkina; Sub total. ed. TELEVIZOR. Karpey. Ed. A treia remediere și augmentată. Minsk: Design PRO. 2003.272 str.

14. Abalkin N. Schimbarea calitativă în structura pieței financiare și fuga de capital din Rusia // Probleme economice. - 2000. - Nr. 2. - С.11.

15. Agaptsov S.A. Industria rusă va prinde viață dacă o ajutați. // Afaceri regiunea Volga. - 1998. - Nr. 43 - P.3.

16. Radionov R.A. Noi abordări ale reglementării fondului de rulment la întreprindere // Management financiar. 2005. Nr. 3. S.21-33.

Orice proces de producție din întreprindere va fi rezultatul combinării forta de munca cu mijloace de producţie, care sunt reprezentate de capital fix şi circulant. Capitalul de rulment este un element cheie al producției, oferindu-i necesarul resurse financiare si determinarea continuitatii functionarii intreprinderii.

Capital de rulment reprezinta suma de bani avansata pentru crearea activelor de productie circulante si a fondurilor de circulatie.

Active de producție rotative- ϶ᴛᴏ parte a mijloacelor de producție, care odată participă la procesul de producție, transferă imediat și complet costul ϲʙᴏyu produselor fabricate și în procesul de producție se modifică (materii prime, materiale) sau pierde (combustibil) ϲʙᴏy forma materialului natural . Acestea includ: materii prime, materiale de bază și auxiliare, componente, produse nefinite, combustibil, containere, salopete, cheltuieli amânate etc.

Fonduri de circulație includ fonduri care servesc procesului de vânzare a produselor (produse finite într-un depozit; mărfuri expediate clienților, dar neplătite încă; fonduri în decontări; fonduri în casieria întreprinderii și în conturile bancare) Trebuie remarcat că acestea fac nu participă la procesul de producție, dar este necesar pentru a asigura unitatea de producție și circulație.

Ponderea activelor de producție circulante și a fondurilor de circulație în structura activelor circulante depinde de apartenența la industrie a întreprinderii, de durata ciclului de producție, de nivelul de specializare și de cooperare și de alți factori.

Activele curente ale întreprinderii sunt în continuă mișcare și funcționează simultan în două domenii: sfera producției și sfera circulației. În timpul ciclului de producție, acestea trec prin trei etape. circuit:

• primul stagiu(oferta) presupune cheltuirea banilor și furnizarea de obiecte de muncă. La etapa a ϶ᴛᴏ, are loc o tranziție a activelor circulante de la forma monetară la marfă;
• pe a doua faza activele circulante (de producție) intră în producție, transformându-se în cele din urmă în produse finite;
• a treia etapă(marketing) apare atunci când produsul finit este vândut consumatorilor. Activele circulante trec din sfera producției în sfera circulației și își schimbă din nou forma - de la marfă la bani.

Pe baza tuturor celor de mai sus, ajungem la concluzia că fondurile fac o tură, apoi totul se repetă din nou: banii din vânzarea produselor sunt trimiși la achiziționarea de noi obiecte de muncă etc.

În procesul de mișcare, activele circulante se află simultan în toate etapele și sub toate formele, în urma cărora se realizează continuitatea și ritmul procesului de producție la întreprindere. Durata de constatare a capitalului de lucru în fiecare etapă a circulației nu este aceeași și depinde de proprietățile tehnologice ale materiilor prime și ale produselor finite, durata ciclului de producție, caracteristicile materialelor și aprovizionării tehnice și ale vânzărilor de produse. Deci, de exemplu, sezonalitatea aprovizionării cu materii prime în anumite industrii (industria fructelor și legumelor) determină o întârziere a fondului de rulment la prima etapă a circulației; în industriile cu ciclu lung de producție (construcții navale), se constată o întârziere a fondului de rulment la a doua etapă a circulației sub formă de lucrări în curs; vânzarea neuniformă a produselor determină acumularea de fonduri la a treia etapă a circulaţiei.

În practica muncii economice pentru a studia compoziția și structura capitalului de lucru sunt clasificate după mai multe criterii.

Pe domenii de cifra de afaceri (dupa continut economic) Capitalul de rulment este subdivizat în active de producție circulante (sfera de producție) și fonduri de circulație (sfera de circulație)

Părțile separate ale capitalului de lucru au scopuri diferite și pot fi utilizate în moduri diferite în activități de producție și economice, prin urmare sunt clasificate pentru următoarele articole.

Fonduri revolving:

• stocuri de productie - materii prime, materiale de baza si auxiliare, semifabricate achizitionate, combustibil, containere, piese de schimb;
• produse în curs și semifabricate din producție proprie;
• cheltuieli viitoare. Fonduri de circulație:
• produse finite în depozite;
• produse expediate, dar neplătite;
• fonduri în plăți;
• numerar în mână și în conturi.

Preț lucru în curs consta in costul materiilor prime consumabile, de baza si materiale suport, combustibil, energie, apă, o parte din costul OPF transferat produsului, precum și salariile acumulate angajaților. cantitatea de lucru în curs depinde de durata ciclului de producție și de mărimea lotului.

Costul vânzării de produse noi, lucrări pregătitoare și de altă natură, calculat pentru o lungă perioadă de timp, este cheltuieli viitoareși anulate din costul de producție în viitor. Nevoia lor se datorează implementării lucrărilor legate de finanțarea unor schimbări promițătoare în structura produselor, tehnologiei etc.

Prin raționalizarea acoperirii capitalul de lucru este împărțit în standardizat și nestandardizat. Pentru activele în circulație standardizate se stabilesc standarde, adică dimensiuni minime (active circulante în stocuri). conturile companiei)

După sursele de formare capitalul de lucru este împărțit în propriu și împrumutat. Proprietar - ϶ᴛᴏ capital de lucru care este în uz constant de întreprindere. Acestea includ fondurile cu care întreprinderea este înzestrată în timpul organizării sale (capital autorizat), deduceri din profituri, pasive stabile (de exemplu, restanțe salariale către personal), resurse, care sunt acoperite de fonduri împrumutate (de exemplu, împrumuturi bancare)

Prezența fondurilor proprii și împrumutate în circulație se explică prin particularitățile organizării procesului de producție. Fiecare întreprindere se confruntă cu sarcina de a menține o proporție optimă între fondurile proprii și cele împrumutate, ceea ce caracterizează stabilitatea financiară a întreprinderii. Se crede că o sumă minimă constantă de fonduri pentru finanțarea nevoilor de producție este asigurată de propriul capital de lucru. Nevoia temporară de fonduri, care a apărut sub influența unor motive dependente și nedependente de întreprindere, este acoperită de fonduri împrumutate.

Sub structura capitalului de lucru se înțelege raportul elementelor lor individuale în totalitate. Este de remarcat faptul că depinde de apartenența la industrie a întreprinderii, de nivelul de specializare și cooperare, de calitatea și competitivitatea produselor, de durata ciclului de producție și de rata de dezvoltare științifică și tehnologică a întreprinderii. . La întreprinderile cu un ciclu lung de producție (de exemplu, în construcția de mașini grele, construcțiile navale), ponderea lucrărilor în curs este mare; în industriile ușoare și alimentare, unde ciclul de producție este relativ scurt, în structura capitalului de lucru predomină stocurile de producție cu o pondere redusă a lucrărilor în curs; nu există produse neterminate în industria energiei electrice; la întreprinderile din industria minieră există o pondere semnificativă a cheltuielilor amânate.

Analiza structurii capitalului de lucru la întreprindere este de mare importanță, deoarece va fi un fel de oglindă, care demonstrează starea financiară a întreprinderii. Astfel, o creștere excesivă a ponderii creanțelor, bunurilor finite, lucrărilor în curs indică o deteriorare a stării financiare. Conturile de creanță caracterizează deturnarea fondurilor din cifra de afaceri a unei întreprinderi date și utilizarea acestora de către debitori în cifra de afaceri a acesteia. Organizarea nesatisfăcătoare a vânzărilor de produse finite duce la creșterea ponderii produselor finite în depozit (suprastocare), deturnarea unei părți semnificative a capitalului de lucru din circulație, scăderea vânzărilor și, în consecință, profituri. Dimpotrivă, un sistem bine organizat de vânzare a produselor, eliberarea mărfurilor conform comenzilor consumatorilor și un mecanism stabilit de expediere nu permit ca activele circulante să zăbovească în faza de circulație.

Organizarea capitalului de lucru la o întreprindere include determinarea necesarului de fond de rulment, a structurii acestora, a surselor de formare a capitalului de lucru și a gestionării utilizării capitalului de lucru (creșterea cifrei de afaceri a acestora)

Raționalizarea capitalului de lucru

Din punct de vedere al eficienței producției, volumul de capital de lucru ar trebui să fie optim, adică suficient pentru a asigura un proces de producție neîntrerupt, dar în același timp minim, să nu conducă la formarea de stocuri în exces, înghețarea fondurilor, o creștere a costurile de producție și vânzările de produse. Necesitatea formării de capital de lucru în dimensiune optimă este cauzată de faptul că între momentul consumării resurselor materiale în producție și primirea veniturilor din vânzare există un decalaj de timp, care depinde de mulți factori interni și externi. Cantitatea de fond de rulment, suficientă pentru funcționarea normală a procesului de producție și vânzarea produselor, se stabilește prin raționalizarea fondului de rulment, care va sta la baza utilizării raționale a acestora.

Raționalizarea capitalului de lucru- ϶ᴛᴏ procesul de determinare a cantității de capital de lucru la întreprindere minim, dar suficient pentru desfășurarea normală a procesului de producție.

Într-o economie de piață, valoarea reglementării capitalului de lucru este foarte mare: întreprinderile trebuie să stabilească și să controleze în mod independent standardul capitalului de lucru, deoarece în cele din urmă eficiența întreprinderii și a acesteia. pozitie financiară(solvabilitate, stabilitate, lichiditate) Subestimarea valorii capitalului de lucru presupune o pozitie financiara instabila, intreruperi in procesul de productie si, in consecinta, scaderea volumului productiei si a profitabilitatii. Material publicat pe site-ul http: //
Dimpotrivă, supraestimarea cantității de capital de lucru îngheață fondurile sub orice formă (stocuri de depozit, producție suspendată, surplus de materii prime și materiale), împiedicând astfel investițiile în extinderea și reînnoirea producției.

În practica planificării intra-producție, întreprinderile folosesc următoarele metode de raționalizare a capitalului de lucru.

Analitic metoda presupune calcularea necesarului de fond de rulment în valoarea soldurilor medii efective ale acestora, ținând cont de creșterea volumului producției în perioada de planificare. În mod preliminar, se efectuează o analiză detaliată a eficienței utilizării capitalului de lucru în perioada de bază, vor fi eliminați factorii și rezervele pentru accelerarea cifrei de afaceri. Este utilizat la întreprinderi, în structura capitalului de lucru din care o mare parte este ocupată de stocurile de producție.

Coeficient metoda se bazează pe împărțirea elementelor de capital de lucru în două grupe, în funcție de modificarea volumului producției. Activele circulante incluse in prima grupa depind de volumul productiei. Calculul necesarului pentru acestea se realizează printr-o metodă analitică bazată pe dimensiunea lor în perioada trecută și creșterea preconizată a producției (materii prime, materiale, produse finite, lucrări în curs); a doua grupă include cheltuieli amânate, rezervă piese, articole de valoare redusă și uzate, adică toate tipurile de capital de lucru, a căror valoare nu depinde de modificările volumului producției. Raționalizarea fondului de rulment al celei de-a doua grupe se face pe baza soldurilor medii efective pentru perioada precedentă.

Metodă cont direct constă în calcularea necesarului de fond de rulment standardizat pentru fiecare dintre elementele acestora. Avantajul metodei sale constă în principal în faptul că vă permite să determinați cu exactitate necesarul de capital de lucru. În același timp, este destul de laborios, necesită calificări înalte ale economiștilor și este utilizat în principal cu o gamă restrânsă de resurse materiale. Metoda este folosită pentru a clarifica nevoia de capital de lucru al unei întreprinderi existente sau la organizarea unei noi întreprinderi, când încă nu există date statistice, nicio producție care funcționează ritmic sau un program de producție format.

Metoda de numărare directă necesită determinarea ratelor stocurilor și a consumului mediu zilnic pt anumite tipuri capital de lucru. La raționalizarea capitalului de lucru, este extrem de important să se țină cont de dependența normelor și standardelor de durata ciclului de producție, de condițiile de aprovizionare cu materiale și tehnică (intervalele dintre livrări, dimensiunea loturilor furnizate, distanța furnizorilor, viteza de transport) şi condiţiile de vânzare a produselor.

Metodologia de calcul a necesarului de fond de rulment prin metoda contului direct este prezentată mai jos.

Standardul general al capitalului de lucru este suma standardelor private:

Ntot = Np. s + Nn. n + Ng. n + Nb. R,

unde Npz este standardul stocurilor de producție;

Nn. n - standardul de lucru în curs;

Ng. n este standardul pentru produsele finite;

Nb. р - standardul cheltuielilor perioadelor viitoare.

toate componentele coeficientului general de fond de rulment trebuie prezentate în termeni monetari.

Rata stocului de producție determinat de formula:

N.p. s = Qday * N,

Unde Qday- consumul mediu zilnic de materiale, ruble;

N- rata stocului pentru un anumit element de capital de lucru, zile.

Norma stocului de fond de rulment este perioada (numărul de zile) în care fondul de rulment este deturnat în stocurile de producție. Rata stocului este constituită din stocurile curente, pregătitoare, de asigurare, de transport și tehnologice:

N = NT. s + Np. s + Nstr + Ntr + Ntechn.

Rețineți că stocul curent- principalul tip de stoc care asigura continuitatea procesului de productie. Mărimea stocului curent este influențată de frecvența livrărilor în cadrul contractelor și de volumul consumului de materiale în producție. De remarcat că se ia de obicei la nivelul jumătății din intervalul mediu dintre livrări. Intervalul mediu dintre livrări egale (ciclul de aprovizionare) este determinat prin împărțirea a 360 de zile la numărul de livrări planificate.

Stoc de asigurare sau garanție este necesar în cazul unor circumstanțe neprevăzute (de exemplu, în cazul unui deficit de materii prime) și este stabilit în mod tradițional la 50% din stocul curent, dar poate fi mai mic decât valoarea a ϶ᴛᴏ-a în funcție de locația furnizorilor și de probabilitatea de întreruperi.

Transport stoc se creează exclusiv în cazul depășirii termenelor de rulare a mărfurilor în comparație cu termenii de rotație a documentelor. Fluxul documentelor - timpul de trimitere a documentelor de decontare și depunerea acestora la bancă, timpul de procesare a documentelor în bancă, momentul derulării prin corespondență a documentelor. În practică, stocul de transport este determinat pe baza datelor reale din perioada anterioară.

Rețineți că stocul tehnologic create în timpul pregătirii materialelor pentru producție, inclusiv analize și teste de laborator. Rețineți că stocul tehnologic este luat în considerare doar dacă nu face parte din procesul de producție.

Stoc pregătitor se stabilește pe baza unor calcule tehnologice sau prin cronometrare și se referă la materiale care nu pot intra imediat în producție (uscare a lemnului, prelucrare a cerealelor)

În unele cazuri se stabilește și norma stocului sezonier, când caracterul sezonier este sub formă de resurse recoltate (sfeclă de zahăr) sau modalitate de livrare (prin transport pe apă)

Rata capitalului de lucru pentru lucrările în curs determinat de formula:

Nn. n = Vzi centru comercial Carte. h,

unde Vday este volumul mediu zilnic de producție planificat la costul de producție;

ТЦ - durata ciclului de producție, zile;

Кнз - rata de creștere a costurilor.

La întreprinderile cu o producție uniformă, rata de creștere a costurilor poate fi determinată prin formula:

Unde A- costuri suportate concomitent la începutul procesului de producţie (materii prime, materii prime, semifabricate);

v- costuri ulterioare până la sfârșitul producției de produse finite (de exemplu, salariu, deduceri de amortizare)

Rata capitalului de lucru pentru cheltuielile amânate determinat de formula:

Nb. R = P + R - C,

unde P este valoarea contabilă a cheltuielilor amânate la începutul anului planificat (luată din bilanţ);

Р - cheltuielile perioadelor viitoare în anul următor (determinate pe baza planului de dezvoltare științifică și tehnică a întreprinderii);

С - cheltuieli amânate care urmează să fie amortizate din costul de producție al anului următor în ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙii cu estimarea planificată a costurilor de producție.

Rata capitalului de lucru pentru stocurile de produse finite:

Ng. n = Vday (Tf.n + To. d),

unde Tfp este timpul necesar formării unui lot pentru trimiterea produselor finite către consumator, zile;

Tod - timpul necesar pentru documentele de trimitere a bunurilor către consumator, zile.

După cum sa menționat mai sus, standardul general pentru capitalul de lucru la întreprindere este egal cu suma standardelor pentru toate elementele. Norma generala a întregului capital de lucru în zile se stabilește prin împărțirea standardului general al capitalului de lucru la producția medie zilnică de produse comercializabile la costul de producție.

Indicatori ai eficacității utilizării capitalului de lucru și modalități de accelerare a cifrei de afaceri

Eficiența utilizării capitalului de lucru este caracterizată de un sistem de indicatori. Nu uitați că cel mai important criteriu pentru intensitatea utilizării capitalului de lucru va fi viteza de rotație a acestora. Cu cât perioada de rotație a fondurilor este mai scurtă și cu cât acestea sunt mai puține în diferite etape ale cifrei de afaceri, cu atât pot fi utilizate mai eficient, cu atât mai multe fonduri pot fi direcționate către alte scopuri ale întreprinderii, cu atât costul de producție este mai mic.

Eficiența utilizării capitalului de lucru se caracterizează prin următoarele indicatori.

Rata rotației capitalului de lucru(Cob) arată numărul de rotații efectuate de fondul de rulment pentru perioada analizată (trimestru, jumătate de an, an) Este de remarcat faptul că se calculează ca raport dintre volumul de produse vândute și soldul mediu al fondului de rulment pentru perioadă de raportare:

Cu cât rata cifra de afaceri este mai mare, cu atât compania utilizează mai eficient capitalul de lucru.

Din formula se poate observa că o creștere a numărului de rotații indică fie o creștere a volumului de produse vândute cu un sold constant de capital de lucru, fie eliminarea unei anumite cantități de capital de lucru cu un volum constant de vânzări, sau caracterizează o situație în care rata de creștere a vânzărilor depășește rata de creștere a capitalului de lucru. Accelerarea sau decelerarea cifrei de afaceri a capitalului de lucru se determină prin compararea raportului efectiv al cifrei de afaceri cu valoarea acestuia conform planului sau pentru perioada anterioară.

Durata unei cifre de afaceri în zile arată cât timp activele circulante realizează o cifră de afaceri completă, adică revin întreprinderii sub formă de venituri din vânzarea produselor. calculat prin împărțirea numărului de zile din perioada de raportare (an, jumătate de an, trimestru) la rata cifrei de afaceri:

Înlocuind formula sa în loc de raportul cifrei de afaceri, obținem:

în practica calculelor financiare, pentru simplitate, la calcularea duratei unei cifre de afaceri, numărul de zile dintr-o lună este luat egal cu 30, într-un trimestru - 90, într-un an - 360.

Raportul de încărcare a fondurilor în circulație caracterizează valoarea capitalului de lucru avansat pentru o rublă din veniturile din vânzarea produselor. Prin analogie cu intensitatea capitalului activelor imobilizate, indicatorul reprezintă intensitatea capitalului circulant, adică costurile capitalului de lucru (în copeici) pentru o rublă de produse vândute:

Factorul de încărcare va fi reciproca ratei de rulare, ceea ce înseamnă că cu cât factorul de încărcare al fondurilor în circulație este mai mic, cu atât capitalul de lucru poate fi utilizat mai eficient la întreprindere.

Pe lângă indicatorii generali considerați ai cifrei de afaceri a fondului de rulment, pentru a identifica motivele specifice ale modificării cifrei de afaceri totale, se determină indicatori de cifra de afaceri private, care reflectă gradul de utilizare a fondului de rulment în fiecare etapă a circulației și pentru elemente individuale ale capitalului de lucru (calculate în mod similar cu formulele de mai sus)

Utilizarea eficientă a capitalului de lucru nu este doar pentru a accelera cifra de afaceri a acestora, ci și pentru a reduce costul de producție și vânzare a produselor datorită economisirii anumitor elemente ale capitalului de lucru (materii prime, materiale, energie) luați în considerare consumul material al produselor(Me) - raportul dintre valoarea costurilor materiale și volumul producției sau vânzărilor de produse:

Indicatorii particulari ai consumului de materiale vor fi consumul de materii prime, consumul de metale, consumul de energie electrica, capacitatea de combustibil si consumul de energie; la calcularea acestora, numaratorul reflecta cantitatea exacta de materii prime consumate, metal, electricitate, combustibil si energie de toate tipurile in natura sau in termeni valorici.

Indicatorul opus al consumului de materiale este eficienta materiala, care este determinat de formula:

Cu cât pot fi folosite materii prime, materiale, semifabricate, energie mai bune, cu atât consumul de material este mai mic și eficiența materialului este mai mare.

Pe baza analizei eficacității utilizării capitalului de lucru, acesta este planificat modalități de a-și accelera cifra de afaceri. Accelerarea cifrei de afaceri se realizeaza prin diverse masuri la etapele formarii stocurilor, productiei si comercializarii produselor finite.

Gestionarea utilizării capitalului de lucru presupune implementarea următoarelor modalități de accelerare a cifrei de afaceri:

• intensificarea proceselor de productie, reducerea duratei ciclului de productie, eliminarea de tot felul de timpi nefunctionari si intreruperi in munca, reducerea timpului proceselor naturale;
• utilizarea economică a materiilor prime și a resurselor de combustibil și energie: utilizarea unor rate raționale de consum de materii prime și materiale, introducerea producție fără deșeuri, căutarea de materii prime mai ieftine, îmbunătățirea sistemului de stimulente materiale pentru economisirea resurselor. Toate măsurile de mai sus vor reduce consumul de material al produselor fabricate;
• îmbunătățirea organizării producției principale: accelerarea progresului științific și tehnic, introducerea tehnologiei și tehnologiei avansate, îmbunătățirea calității instrumentelor, echipamentelor și dispozitivelor, dezvoltarea standardizării, unificării, tipizării, optimizarea formelor de organizarea producţiei (specializarea, cooperarea, raţionalizarea legăturilor interfabricate);
• îmbunătățirea organizării producției auxiliare și de servicii: mecanizarea și automatizarea cuprinzătoare a operațiunilor auxiliare și de service (transport, depozitare, încărcare și descărcare), extinderea sistemului de depozitare, aplicare sisteme automatizate contabilitatea depozitului;
• îmbunătățirea lucrului cu furnizorii: aducerea furnizorilor de materii prime, materiale și semifabricate mai aproape de consumatori, reducerea intervalului dintre livrări, accelerarea fluxului de documente, utilizarea relațiilor directe pe termen lung cu furnizorii;
• îmbunătățirea lucrului cu consumatorii de produse: apropierea consumatorilor de produse de producători, îmbunătățirea sistemului de decontare (emiterea produselor pe bază de plată anticipată, ceea ce va reduce creanțele), creșterea volumului de produse vândute ca urmare a onorării comenzilor prin comunicări directe, atent și selecția și expedierea la timp a produselor pe lot și sortiment, scăderea stocurilor de produse finite datorită îmbunătățirii planificării livrării produselor finite;
• utilizarea abordărilor logistice în managementul achizițiilor, organizarea producției, în domeniul vânzărilor de produse finite, ceea ce va reduce durata de circulație a capitalului de lucru și va reduce costurile de producție și vânzare.

1. Capitalul de rulment va fi o parte importantă a capitalului întreprinderii și va asigura buna funcționare a procesului de producție. Este de remarcat faptul că sunt în permanență în mișcare, trecând succesiv prin etapele circuitului și schimbându-și forma.

2. Activele circulante se clasifică după o serie de caracteristici: după sfera de circulaţie, pe elemente, după apartenenţă, prin acoperire prin raţionare, după surse de formare.

3. Baza utilizării raționale a capitalului de lucru este considerată a fi reglementarea acestora - determinarea minimului necesar, dar suficient pentru un proces de producție neîntrerupt.

4. Criteriul de eficacitate a utilizării fondului de rulment va fi cifra de afaceri a acestora. Cu cât activele circulante parcurg mai repede toate etapele circulației și revin întreprinderii sub formă de venituri din vânzare, cu atât pot fi utilizate mai eficient.

5. Gestionarea utilizării capitalului de lucru presupune o căutare constantă a factorilor și rezervelor care să accelereze cifra de afaceri a acestora.

Pentru a asigura producția și vânzarea neîntreruptă a produselor, precum și pentru utilizarea eficientă a capitalului de lucru la întreprinderi, se realizează reglementarea acestora. Raționalizarea este stabilirea unor norme de consum de resurse pentru un produs. Cu ajutorul acestuia se determină nevoia generală a întreprinderii de active circulante.

Ratele de consum sunt considerate a fi valorile absolute maxime admise ale consumului de materii prime și materiale, combustibil și energie electrica pentru producerea unei unităţi de producţie.

Raționalizarea consumului anumitor tipuri de resurse materiale prevede respectarea anumitor principii științifice. Principalele ar trebui să fie: progresivitatea, fezabilitatea tehnologică și economică, dinamism și asigurarea reducerii normelor.

La planificarea necesarului de capital de lucru, se aplică următoarele metode de raționalizare:

1. Metoda de numărare directă- calculul bazat științific al standardelor pentru fiecare element al capitalului de lucru normalizat, ținând cont de modificările nivelului de dezvoltare organizatorică și tehnică a întreprinderii, transportul de mărfuri și materiale, practica decontărilor cu contractanții. Această metodă este considerată a fi principala din industrie.

2. Analitice- OBS standard se stabilește în cuantumul soldurilor medii efective ale acestora pe o anumită perioadă, ținând cont de ajustarea pentru surplus și stocuri inutile, precum și pentru modificarea condițiilor de producție și aprovizionare. Această metodă este utilizată în acele întreprinderi în care fondurile investite în active materiale și costuri au o pondere mai mare în capitalul de lucru total.

3. Coeficient- constă în ajustarea standardelor de fond de rulment în vigoare în perioada precedentă în concordanță cu modificările volumului producției și accelerarea cifrei de afaceri a OBS. În acest caz, stocurile sunt împărțite în cele care depind direct de modificările volumelor de producție (materii prime, materiale, costuri pentru lucrări în curs, produse finite în depozit) și cele care nu depind de aceasta (piese de schimb, costuri amânate, articole de valoare mică).

Pentru primul grup, necesarul de capital de lucru este determinat în funcție de mărimea acestora în anul de bază și de ritmul de creștere a producției în anul următor. Pentru al doilea grup, cererea este planificată la nivelul soldurilor lor medii reale pe un număr de ani.

4. Laborator experimental- pe baza măsurătorilor consumului de OBS și a volumului de produse produse în condiții de laborator și de producție experimentală. Ratele de consum se stabilesc prin selectarea celor mai fiabile rezultate și calcularea mediei folosind metode statistice matematice. Această metodă se aplică în producție chimică, construcții, industrii extractive și producție auxiliară.

5. Raportare și statistică- pe baza analizei raportarii statistice (contabile sau operationale) asupra consumului real de materiale pe unitatea de productie pentru perioada precedenta (de baza). Este utilizat pentru dezvoltarea ratelor de consum pentru materiale și materii prime și resurse de combustibil și energie.

Raționalizarea începe cu determinarea consumului mediu zilnic de materii prime, materiale de bază și semifabricate (Rday) în perioada de planificare:

unde P este volumul cheltuielilor materiale pentru perioada, ruble;

T este o perioadă de timp.

Rata capitalului de lucru (N а.obs) - valoarea corespunzătoare volumului minim, justificat economic de rezerve. Este stabilit, de regulă, în zile.

Standard OBS (N obs) - suma minimă necesară de fonduri pentru a asigura continuitatea întreprinderii. Determinat prin formula:

Nobs =Rsut * Na.obs.

Rata stocului de OS (H a.os) pentru fiecare tip sau grup omogen materiale ia în considerare timpul petrecut în stocurile curente (Z tech), asigurări (Z line), transport (Z tran), tehnologice (Z tech), precum și timpul necesar pentru descărcarea, livrarea, recepția și depozitarea materialelor. , adică stoc pregătitor (P p):

Na.os = Ztek + Zstr + Ztran + Ztechn + Pr.

Stocul curent concepute pentru a asigura producţia cu resurse materiale între două livrări succesive. Acesta este principalul tip de stoc, cea mai semnificativă valoare a ratei OBS. Stocul curent în zile este determinat de formula:

unde Cn este costul livrării;

Și - intervalul dintre livrări.

Rata actuală a stocului se calculează folosind formula:

Ztek = Rsut * I,

Stoc de siguranta apare ca urmare a încălcării termenului de livrare. În zile este determinat de formula:

Rata stocului de siguranță:

Zstr = Rsut * (Dacă - Ipl) * 0,5 sau Zstr = Psut * Zstr.dn * 0,5,

unde (Dacă - Ipl ) - decalaj în intervalul de aprovizionare.

Transport stoc creat la întreprinderi pentru acele livrări pentru care există un decalaj între datele de primire a documentelor și materialelor de plată. Este definit ca excesul termenilor de rulare a mărfurilor (timpul de livrare a mărfurilor de la furnizor la cumpărător) față de termenii fluxului de lucru.

Rata stocului de transport se calculează folosind formula:

Ztr = Psut * (Dacă - Ipl) * 0,5 sau Zstr = Rsut * Ztr.dn * 0,5,

unde Ztr.dn - rata stocului de transport, zile.

Stocul tehnologic - timpul necesar pregătirii materialelor pentru producție. Rata stocului tehnologic este determinată de formula:

Ztech = (Ztek + Zstr + Ztr) * Ktech,

unde Ktech este factorul rezervei tehnologice,%. Se stabilește de către o comisie formată din reprezentanți ai furnizorului și ai consumatorului.

Stoc pregătitor stabilite pe baza de calcule tehnologice sau prin intermediul calendarului.

Rata capitalului de lucru în stocuri este definită ca suma standardelor OBS din stocurile curente, tehnologice și pregătitoare.

Standard OBS în lucru (Ннп) este determinată de formula:

Ннп = ВПср.д * Tts * Knar.z,

unde ВПср.d - producția medie zilnică la costul de producție;

ТЦ - durata ciclului de producție;

Knar.z - rata de creștere a costurilor, care, cu o creștere uniformă a costurilor, este determinată de formula:

unde З е - costuri unice (efectuate la începutul procesului de producție);

З n - costuri în creștere (cele ulterioare până la sfârșitul producției de produse finite);

С - prețul de cost.

Cu o creștere neuniformă a costurilor

Knar.z = SNz / Spr ,

unde SNz este costul mediu al unui produs în lucru;

Ref este costul de producție al produsului.

Rata capitalului de lucru în cheltuieli amânate (N b.p.) este determinată de formula:

NB.p. = RBPinit + RBPred - RBPS,

unde RBPnach - valoarea reportată a cheltuielilor amânate la începutul anului planificat;

RBPpred - costurile perioadelor viitoare din anul următor, prevăzute de estimări;

РБПс - ​​​​cheltuielile amânate care urmează să fie anulate din costul de producție al anului următor.

Rata capitalului de lucru în soldurile produselor finite este determinat de:

Ngp = Vdn * Nz.skl.,

unde Vdn este costul producției pe o zi a produselor finite;

Nz.skl - rata stocului lor în depozit (în zile).

Rata capitalului de lucru agregat este suma standardelor de fond de rulment calculate pentru elemente individuale.

Anterior

Pentru a determina necesitatea de a calcula propriile bani circulanți pentru o întreprindere, merită să luați în considerare câteva puncte. De exemplu, aceste fonduri ar trebui să acopere nu numai procesele principale pentru îndeplinirea programului de producție, ci și nevoile de locuințe și servicii comunale, ferme auxiliare, subsidiare și alte ferme care nu au legătură cu activitățile companiei și nu au o unitate independentă. echilibru, precum și pentru realizarea unor reparații majore pe cont propriu. ... Cu toate acestea, în practică, cel mai adesea nevoia de capital de lucru propriu este determinată doar pentru activitatea principală, ceea ce îi reduce oarecum nevoia.

Volumul capitalului de lucru propriu se calculează în funcție de următorii factori:

Formularul de calcul aplicat;
- ;
- conditii de vanzare si prestare aprovizionare si vanzare;
- sortimentul de produse manufacturate.

Raționalizarea capitalului de lucru este exprimată în bani. Pentru a determina necesitatea acestora, se stabilește o estimare a costurilor serviciilor și bunurilor de producție pentru o anumită perioadă. Totodată, este indicat ca firmele cu caracter nesezonal al producției să utilizeze datele din trimestrul IV, deoarece în această perioadă, de regulă, volumele de producție sunt ușor mai mari.

Firmele cu producție sezonieră sunt mai bine să utilizeze datele trimestriale cu cel mai mic volum. Acest lucru se datorează faptului că nevoia sezonieră de capital de lucru suplimentar poate fi asigurată prin împrumuturi pe termen scurt de la bancă.

Pentru a determina corect standardul, trebuie să calculați costurile medii zilnice ale elementelor standardizate în termeni financiari. Consumul mediu zilnic al rezervei de producție se calculează utilizând postul bugetar corespunzător. Lucrările în curs se calculează în funcție de costul producției brute, al produselor finite - pe baza costului produselor comercializabile.

În perioada de raționare se formează standarde agregate și private. Întregul proces conține mai multe etape succesive.

În primul rând, trebuie să determinați rata rezervei pentru fiecare element al capitalului normalizat. Aceste rate sunt de obicei stabilite în zile de rezervă și determină durata perioadei care va fi asigurată de acest tip de fonduri. Rata rezervei poate fi stabilită ca procent sau echivalent monetar la o anumită bază.

În plus, este necesar să se calculeze valoarea capitalului de lucru, ghidat de datele ratei rezervei și cheltuieli generale inventar de acest tip, care este necesar pentru a crea un stoc standardizat pentru fiecare tip separat de capital de lucru. Așa se formează standardele private. Acestea includ următoarele standarde pentru capitalul de lucru al producției de rezervă:

Materii prime;
- accesorii;
- materiale de bază și suplimentare;
- produs semifabricat achizitionat;
- container;
- combustibil;
- MBE (articole de valoare scăzută și uzate).

La sfârșitul tuturor calculelor, toate standardele private sunt însumate și se calculează standardul cumulat.

Aceste principii sunt exprimate în următoarele puncte:

Consecvență;
- valabilitate stiintifica;
- planificare;
- progresivitate.

Consecvența se exprimă în relația dintre normele materiale și sistemul de standarde tehnice utilizate. Normele materiale sunt luate ca bază pentru standardele tehnologice (consumul zilnic de fonduri, durata unui ciclu de producție etc.) și prin normele stabilite stimulează îmbunătățirea procesului tehnologic.

Principiul validității științifice constă în faptul că procesul de raționalizare a capitalului de lucru ia ca bază cele mai noi tehnici organizarea producţiei forța de muncă și este un mijloc responsabil de punerea în aplicare a propriilor rezerve.

Planificarea este determinată de faptul că orice companie trebuie să efectueze raționalizarea capitalului în conformitate cu previziunile și comenzile existente pentru vânzarea produselor, precum și estimările de costuri planificate, planurile de investiții și inovare etc.

Principiul progresivității este determinat în timpul creării măsurilor de creștere a cifrei de afaceri a fondurilor prin reducerea costurilor materiale și a costurilor cu forța de muncă, accelerarea circulației documentelor, creșterea nivelului de organizare a echipamentelor materiale și tehnice, a vânzărilor de mărfuri etc.

Metode de standardizare a activelor circulante

De regulă, întreprinderile folosesc metode de reglementare a capitalului de lucru precum:

1) analitic;
2) cont direct;
3) coeficient.

Metoda analitică este utilizată în cazurile în care perioada de planificare nu prevede niciuna schimbări semnificativeîn comparaţie cu cele precedente. În acest caz, calculul normativ se face pe bază agregată, luând în considerare raportul dintre valoarea capitalului de lucru din perioadele trecute și ritmul de creștere a volumelor de producție. În timpul analizei capitalului de lucru actual, rezervele sale efective ar trebui ajustate și toate cele inutile ar trebui excluse.

Metodologia contului direct este de a calcula rezervele fiecărui element de capital de lucru. În același timp, trebuie luate în considerare toate schimbările în dezvoltarea organizațională și tehnologică a producției, precum și transportul materialelor și practicile de decontare între companii. Această metodă este destul de laborioasă, necesitând cel mai înalt nivel de calificare a economiștilor și implicarea multor servicii diferite ale companiei (producție și departamentele economice, aprovizionare, contabilitate). Cu toate acestea, această tehnică face posibilă calcularea cât mai exactă a necesarului de capital de lucru al companiei.

Metoda coeficienților vă permite să determinați un nou standard pe baza standardului perioadei precedente prin includerea diferitelor modificări în acesta. Se ține cont de condițiile de echipare, producție, vânzări de produse, calcule.

Sunt firme care funcționează de mai bine de un an, care folosesc cel mai adesea metode de coeficienți și analitice. Ei formează un program de producție și organizează procesul de producție, dar nu au numărul necesar de economiști care au calificări suficient de înalte pentru o analiză mai detaliată a muncii în domeniul calculului capitalului de rulment.

În practică însă, metoda cea mai des folosită este metoda numărării directe. Principalul său avantaj este că datele obținute sunt cele mai fiabile, deoarece se realizează cel mai precis calcul al standardelor agregate și parțiale.

După cum sa menționat mai sus, capitalul de lucru este raționalizat prin calcularea capitalului de lucru.

Rata capitalului de lucru pentru o anumită perioadă este calculată prin metoda analizei sau contului direct și este împărțită în standarde private (valoarea fondurilor pe elemente) și agregate (suma întregului capital de lucru).

Aplicând metoda contului direct, standardul se calculează ca un ansamblu de fond de rulment sub forma sumelor fiecăruia dintre elemente pe baza comenzilor deja existente, ratelor de rezervă și cheltuieli, inovatoare și planuri de investitiiși calculele costurilor planificate. Pentru calcule se aplică formula:

Woc = ∑Wn

unde Woc este standardul agregat pentru elementul de capital fix; n este standardul elementului de capital fix.

Principalul avantaj al acestei metode este că standardul agregat este definit ca suma elementelor individuale. Importanța metodei analitice constă în faptul că se concentrează pe principalul nivel de reglementare și pe un calcul agregat al necesarului de resurse bazat pe planificarea perioadei normalizate. Următoarea formulă se aplică aici:

Woc = În * Wbos

unde In este indicele modificărilor volumului produselor produse sau resurselor materiale utilizate; seful este principalul nivel normativ.

Astfel, indicele de modificare a volumului de produse produse sau resurse materiale utilizate se calculează folosind următoarea formulă:

In = Mpl / Mfact

In = Vpl / Vfact

unde Vpl este cantitatea estimată de produse fabricate; Vfact - fabricarea propriu-zisă a produselor; Mpl este cheltuiala estimată a fondurilor; Mfact este cheltuirea reală a fondurilor.

Avantajul acestei metode este că este destul de simplu de calculat, dar are un dezavantaj sub formă de omisiuni și deficiențe transferate care sunt întotdeauna prezente în timpul determinării standardului în perioada de bază. Această metodă este utilizată în primul rând pentru calculele prospective ale necesității de sprijin financiar.

Fii la curent cu toate evenimentele importante ale United Traders - abonează-te la nostru

Cel mai important element al organizării capitalului de lucru este lor raționalizarea. Prin raționalizarea nevoia întreprinderilor pentru capital de lucru ... Calculul corect al acestei necesități este important, deoarece se stabilește o sumă minimă de fonduri constant necesară pentru a asigura sustenabilitatea. starea financiaraîntreprinderilor.

În procesul de standardizare a capitalului de lucru se elaborează norme și standarde.

Rata capitalului de rulment (N) ¾ valoarea corespunzătoare volumului minim, justificat economic de stocuri. Este stabilit, de regulă, în zile. Ratele capitalului de rulment depind de: ratele de consum de materiale în producție; standarde de rezistență la uzură a pieselor de schimb și a sculelor; durată ciclu de producție ; conditii de furnizare si vanzare; timpul conferirii anumitor proprietati anumitor materiale necesare consumului industrial; alti factori.

Fiind un indicator relativ stabil, norma este valabilă de câțiva ani. Necesitatea clarificării acesteia se datorează schimbărilor semnificative în tehnologia și organizarea producției, condițiile de livrare, gama de produse, modificările prețurilor, tarifelor și altor indicatori.

Rata capitalului de lucru (W) ¾ cantitatea minimă necesară de capital de rulment furnizat activitate antreprenorialăîntreprinderilor. Dacă normele de fond de rulment pot fi stabilite pentru o perioadă relativ lungă, atunci normele se calculează pentru o anumită perioadă (an, trimestru, lună).

Există următorii indicatori principali care determină standardul de capital de lucru al fiecărei întreprinderi:

¨ volumul producţiei şi implementare produse;

¨ costurile productiei , depozitarea si comercializarea produselor;

¨ norme de fond de rulment pentru anumite tipuri de obiecte de inventar, exprimate în zile.

Distinge standard agregat(fondul de lucru total) și standarde private(suma fondurilor pentru tipurile corespunzătoare de active circulante). Formula de calcul reglementare privată pentru un element separat al capitalului de lucru poate fi exprimat astfel:

Unde W i¾ standard i-al-lea element al capitalului de lucru, mii de ruble ( i = 1, … n).;

Salut¾ normă i-al-lea element al capitalului de lucru în zile;

O¾ cifra de afaceri pentru un anumit element de capital de lucru pentru perioada (consumul de stocuri în funcție de costurile de producție estimate, Pretul producția brută, volumul producției comercializabile la costul de producție);

T¾ durata perioadei în zile (deci, raportul reprezintă consumul pe o zi al unui anumit element de fond de rulment).

Consumul (sau producția) de o zi la întreprinderile cu un volum de producție în creștere uniform pe tot parcursul anului este calculat conform estimărilor de cost pentru trimestrul patru al anului următor. Acest lucru se datorează faptului că standardul de capital de lucru obținut este valabil la sfârșitul perioadei de planificare (an, trimestru) și trebuie să răspundă nevoilor de producție la începutul perioadei următoare. În condiții de producție sezonieră, consumul de o zi se calculează în funcție de costul estimat al trimestrului cu un volum minim de producție: este acoperită necesarul de capital de lucru peste minim. fonduri împrumutate .

Exemplul 8.4. Calculul valorii consumului pe o zi de materii prime, materiale de bază și semifabricate achiziționate. Consumul de materii prime, materiale de bază și semifabricate achiziționate în trimestrul IV al anului planificat, conform costurilor de producție estimate, a fost de 1.800 mii de ruble. luând în considerare costurile de achiziție și costul deșeurilor vândute. Cheltuiala de o zi este egală cu 20 de mii de ruble. (1800k: 90), unde 90 este numărul de zile din trimestru.

Principiile de bază ale raționalizării capitalului de lucru sunt determinate în funcție de condițiile de management, dezvoltare relaţiile de piaţă , corporatizare.

În conformitate cu principiul planificării raționalizarea capitalului de lucru se realizează în funcție de estimări ale costurilor de producție și nevoilor de neproducție; în funcţie de ratele de consum şi stocuri de bunuri materiale; conform planurilor de măsuri organizatorice și tehnice care vizează îmbunătățirea producției; conform planurilor de vânzare a produselor finite și a termenelor de decontare.

Principiul consistenței reflectă relaţia organică a normelor financiare cu sistemul tehnologic aplicat normelor și standardele ... Reglementările financiare se bazează pe standarde tehnologiceși standarde (consumul de resurse materiale pe o zi, durata operațiunilor ciclului de producție etc.). La rândul lor, normele financiare, printr-un sistem de standarde stabilite, au un efect stimulativ asupra îmbunătățirii tehnologiei și tehnologiei de producție, implementarea accelerată a realizărilor. progresul științific și tehnologic ... Creșterea coerenței în raționalizarea rezervelor este o condiție importantă pentru consolidarea echilibrului planurilor, contribuind la o mai bună utilizare a resurselor.

Principiul validității științifice presupune că procesul de raționalizare a capitalului de lucru se bazează pe realizările progresului științific și tehnologic, utilizarea unor metode progresive de raționalizare. În același timp, crearea unui sistem fundamentat științific de norme și standarde pentru capitalul de lucru este un mijloc de mobilizare a rezervelor interne. Cadrul de reglementare ar trebui să fie progresiv. Pentru a face acest lucru, raționalizarea stocurilor este precedată de o analiză a activităților de producție și financiare, sunt elaborate propuneri de îmbunătățire a organizării producției, sunt planificate măsuri pentru creșterea eficienței utilizării resurselor și accelerarea cifrei de afaceri a stocurilor.

La raționalizarea Fondul de rulment sunt utilizate trei metode principale: calculul direct, statistic și analitic și metoda coeficienților.

Folosind metoda de calcul direct standardul se calculează pe baza programului de producție, a estimărilor costurilor de producție, a standardelor de organizare a procesului de producție, a unui plan logistic, a unui portofoliu de contracte și comenzi și a unui plan de îmbunătățire a eficienței producției.

Procesul de raționalizare include:

¨ elaborarea de norme de stoc pentru anumite tipuri de articole de inventar ale tuturor elementelor activelor circulante standardizate;

¨ determinarea standardelor frecvente pentru fiecare element de capital de lucru;

¨ calculul coeficientului de fond de rulment agregat.

Raportul total al capitalului de lucru (W OS ) , a cărui definiție încheie procesul raționalizarea capitalului de lucru la întreprindere, se calculează ca suma standardelor private: pentru stocurile de producție ( W PZ), lucru în curs (W Rafinărie), cheltuieli amânate ( W BPO) și stocurile de produse finite ( W GP):

W OS = W PZ + W Rafinărie + W RBP + W GP. (8,14)

Metoda de calcul directă vă permite să calculați cu cea mai mare precizie cerințele pentru capitalul de lucru și este utilizată în planificarea financiară curentă atunci când determinați standardul pentru principalele elemente ale capitalului de lucru.

Metoda analitică statistică presupune determinarea standardului fondului de rulment în cuantumul soldurilor medii efective, luând în considerare diverși factori influenţând formarea capitalului de lucru. Această metodă este utilizată în cazurile în care nu sunt așteptate schimbări semnificative în condițiile de funcționare ale întreprinderii, iar fondurile investite în valori materiale și stocuri ocupă o proporție mare. Metoda este aplicabilă în principal pentru calculele prospective și previzibile ale necesarului de resurse financiare.

Dezavantajele acestei metode sunt că, atunci când se utilizează, condițiile specifice de funcționare ale întreprinderii în anul planificat nu sunt pe deplin luate în considerare, ceea ce nu asigură întotdeauna acuratețea și validitatea calculelor.

Exemplul 8.5. Calculul coeficientului de fond de rulment agregat folosind metoda statistică și analitică. Indicatorii necesari pentru calcularea necesarului de fond de rulment sunt prezentați în tabel. 8.4.

Tabelul 8.4. Date pentru calcularea necesarului de fond de rulment

La calcularea necesarului planificat de capital de lucru, metoda analitică ia în considerare, în primul rând, creșterea planificată încasările din vânzări și în al doilea rând, accelerația cifra de afaceri a capitalului de lucru .

Pe baza accelerației planificate a cifrei de afaceri a capitalului de lucru (reducerea duratei unei cifre de afaceri în zile), valoarea planificată a factorului de sarcină este determinată de formula:

Conform exemplului (Tabelul 8.4) K Zpl = 0,55 ´ 0,96 = 0,5280. Luând în considerare coeficientul planificat de utilizare a capitalului de lucru și modificările volumului vânzărilor, se calculează standardul agregat al capitalului de lucru pentru întreprindere în perioada de planificare ( W OSpl) conform formulei:

Conform exemplului (tabelul 8.4) W OSpl = 165 980 ´ 1,15 ´ 0,5280 = 100 783,060 mii ruble.

Calculul standardului fondului de rulment prin metoda coeficienților se efectuează pe baza raportului dintre ritmul de creștere a producției și vânzărilor de produse și mărimea capitalului de lucru normalizat în perioada de bază. La aceasta metoda raționalizarea activelor circulante se împart în:

¨ în funcție de modificările volumului producției (materii prime, materiale, lucrări în curs, produse finite etc.) ¾ Grupa I;

¨ nu depinde proporțional de creșterea volumului producției (piese de schimb, echipamente speciale, costuri amânate etc.) ¾ Grupa II.

Pentru prima grupă de fond de rulment, standardul se determină în funcție de valoarea acestora pentru anul de raportare, ritmul de creștere a indicatorilor de volum și posibila accelerare a cifrei de afaceri a capitalului de lucru.

Pentru activele circulante care nu se modifica in functie de cresterea productiei, standardul se stabileste la nivelul soldurilor medii efective pe un numar de ani. Metoda coeficienților este utilizată pentru a calcula raportul fondului de rulment în planificarea pe termen lung.

Exemplul 8.6. Calculul coeficientului de fond de rulment agregat folosind metoda coeficientului. Masa 8.5 prezintă indicatorii și valorile lor numerice pentru calcularea necesarului de fond de rulment.

Tabelul 8.5. Date pentru calcularea necesarului de fond de rulment

Calculul necesarului de fond de rulment pentru grupa I ia în considerare creșterea planificată a volumelor de producție și accelerarea cifrei de afaceri a capitalului de lucru:

În exemplu (Tabelul 8.5) = 53.519,86 ´1,2557 ´0,96 = 64521,63 mii ruble.

Calculul necesarului de fond de rulment pentru elemente care nu depind de volumul producției (grupa II) ia în considerare doar modificarea planificată a cifrei de afaceri a capitalului de lucru:

În exemplu (Tabelul 8.5) = 37.769,14 ´0,96 = 36.258,37 mii ruble.

Astfel, cumulativ standard de capital de lucru va fi 64.521,63 + 36.258,37 = 100.780 mii ruble.

La standardizarea activelor circulante, trebuie luate în considerare măsurile de accelerare a cifrei de afaceri a acestora datorită:

¨ introducerea în producție a realizărilor de progres științific și tehnologic;

¨ îmbunătățirea organizării aprovizionării materiale și tehnice și a vânzărilor de produse;

¨ dezvoltare comerţ cu ridicata;

¨ îmbunătățirea organizării procesului de producție;

¨ reducerea ratelor de consum de resurse materiale și a costurilor cu forța de muncă;

¨ scurtarea duratei ciclu de producție ;

¨ accelerarea expedierii produselor, precum și a fluxului de documente.

Raționalizarea capitalului de lucru are ca scop în final obținerea valorii optime a elementelor acestora, ceea ce asigură o relație strânsă între producția și performanța financiară a întreprinderii.

Odată cu dezvoltarea relațiilor de piață și întărirea disciplinei de decontare și plăți, valoarea raționalizării capitalului de lucru este în creștere. Disponibilitatea unui capital de lucru suficient oferă întreprinderilor o reproducere extinsă, modernizare și restructurare. În acest sens, este necesară îmbunătățirea calității calculelor, stabilirea unor norme și standarde progresive, solide din punct de vedere economic, pentru capitalul de lucru. În acest proces, tehnologia de calcul electronică ar trebui utilizată pe scară largă.

Pentru autocontrolul cunoștințelor acumulate, finalizați sarcinile de instruire din setul de obiecte pentru paragraful curent