نتائج الأنشطة المالية والاقتصادية للمنشأة. نتائج الأنشطة المالية والاقتصادية للمؤسسة وتحليلها يمكن أن تكون نتيجة الأنشطة الاقتصادية للمنظمة

الربح هو أحد أشكال الدخل الصافي ، والذي يعبر بشكل أساسي عن قيمة فائض المنتج ، ولكنه يشمل أيضًا جزءًا من قيمة المنتج المطلوب.
لتحديد النتيجة المالية للمشروع ، من الضروري مقارنة العائدات بتكاليف الإنتاج والبيع (تكلفة الإنتاج):

1. إذا تجاوزت الإيرادات التكلفة ، فإن النتيجة المالية تشير إلى ربح ؛
2. إذا كانت الإيرادات مساوية لسعر التكلفة ، فمن الممكن فقط استرداد تكاليف الإنتاج ومبيعات المنتجات. لا توجد خسائر ، ولكن لا يوجد ربح أيضًا كمصدر للإنتاج والتنمية العلمية والتقنية والاجتماعية ؛
3. إذا تجاوزت التكاليف الإيرادات ، فإن الشركة تتلقى نتيجة مالية سلبية ، أي خسائر. هذا يضعه في وضع مالي صعب للغاية ، مما قد يؤدي إلى الإفلاس.

يتجلى الربح كفئة اقتصادية في الوظائف التالية:

1. يميز الربح التأثير الاقتصادي الذي يتم الحصول عليه نتيجة لأنشطة المؤسسة. لكن من المستحيل تقييم جميع جوانب المشروع بمساعدة الربح. في هذا الصدد ، عند تحليل الإنتاج والأنشطة الاقتصادية والمالية للمؤسسة ، يتم استخدام نظام المؤشرات ؛
2. للربح وظيفة تحفيزية ، وجوهرها أنه النتيجة المالية والعنصر الرئيسي الموارد الماليةالشركات. ضمان مبدأ التمويل الذاتي يعتمد على الربح الذي تحصل عليه المؤسسة. يشارك صافي الربحالتي تظل تحت تصرف المؤسسة بعد دفع الضرائب والمدفوعات الإلزامية الأخرى ، يجب أن تكون كافية لتمويل التوسع في أنشطة الإنتاج ، والحوافز المادية للموظفين ، والتنمية العلمية والتقنية والاجتماعية للمؤسسة ؛
3. الربح هو مصدر تكوين الميزانيات على مستويات مختلفة ، حيث يتعلق الأمر بالميزانيات في شكل ضرائب. يستخدم الربح ، إلى جانب عائدات الدخل الأخرى ، لتمويل إشباع الحاجات الاجتماعية ، لضمان أداء وظائفها من قبل الدولة ، واستثمارات الدولة ، والإنتاج ، والبرامج العلمية والتقنية والاجتماعية.

مصادر الربح:

1. يتشكل المصدر الأول بسبب الوضع الاحتكاري للمؤسسة في السوق لإصدار منتج معين أو تفرد المنتج. يتطلب هذا المصدر تحديثات مستمرة للمنتج ؛
2. المصدر الثاني يعتمد على الإنتاج و النشاط الريادي... يتطلب معرفة ظروف السوق والقدرة على تكييف تطوير الإنتاج مع حالة السوق المتغيرة باستمرار. في هذه الحالة ، يعتمد مقدار الربح على:

• الاختيار الصحيح لاتجاه إنتاج المؤسسة لإنتاج المنتجات (اختيار المنتجات ذات الطلب المستقر والمرتفع) ؛
• خلق ظروف تنافسية لبيع سلعهم وتقديم الخدمات (السعر ، وقت التسليم ، خدمة العملاء ، خدمة ما بعد البيعإلخ.)؛
• أحجام الإنتاج (كلما زاد حجم الإنتاج ، زاد حجم الربح) ؛
• هياكل لخفض تكاليف الإنتاج ؛

1. المصدر الثالث يأتي من أنشطة الابتكارللشركات ، فإنه يفترض التحديث المستمر للمنتجات ، مما يضمن قدرتها التنافسية ، ونمو حجم المبيعات وزيادة كتلة الأرباح.

عند تخطيط وتقييم الأنشطة الاقتصادية والمالية للمؤسسة ، وتوزيع الأرباح المتبقية تحت تصرف المؤسسة ، يتم استخدام مؤشرات محددة: ربح الميزانية ، الربح الخاضع للضريبة ، صافي الربح ، إلخ.
ربح الميزانية العمومية هو مجموع أرباح (خسائر) المؤسسة من بيع المنتجات والدخل (الخسائر) غير المتعلقة بإنتاجها وبيعها. بيع المنتجات يعني بيع السلع المصنعة التي لها شكل المواد الطبيعية ، وكذلك أداء العمل ، وتقديم الخدمات. ربح الميزانية العمومية هو النتيجة المالية النهائية للأنشطة ، لذلك يتم الكشف عنها على أساس المحاسبة لجميع العمليات التجارية للمؤسسة وتقييم بنود الميزانية العمومية. يستخدم هذا المصطلح "ربح الميزانية" فيما يتعلق بحقيقة أن النتيجة المالية النهائية للمؤسسة تنعكس في ميزانيتها العمومية ، والتي يتم تجميعها في نهاية الربع من السنة.
يتضمن ربح الميزانية العمومية العناصر المجمعة التالية:

1. إجمالي الربح هو النتيجة المالية التي يتم الحصول عليها من النشاط الرئيسي للمؤسسة ، والتي يتم تنفيذها بأي شكل من الأشكال ، ومحددة في ميثاقها ولا يحظرها القانون. يتم حسابه على أنه الفرق بين عائدات بيع المنتجات (الأشغال والخدمات) بدون ضريبة القيمة المضافة وضرائب الإنتاج وتكاليف الإنتاج والمبيعات المدرجة في تكلفة المنتجات (الأشغال والخدمات). يتم احتساب النتيجة المالية بشكل منفصل لكل نوع من أنواع نشاط المؤسسة ، والذي يتعلق ببيع المنتجات ، وأداء العمل ، وتقديم الخدمات.

لحساب النتيجة المالية ، من الضروري أن تخصم من عائدات بيع المنتجات (الأشغال ، الخدمات) بالأسعار الجارية تكاليف إنتاجها وبيعها.
يتم أخذ الإيرادات في الاعتبار ، باستثناء ضريبة القيمة المضافة وضرائب الإنتاج (هذه ضرائب غير مباشرة تذهب إلى الميزانية) ، وكذلك مقدار هوامش الربح (الخصومات) التي تتلقاها مؤسسات التجارة والتوريد والتسويق المشاركة في بيع المنتجات.
ينظم القانون تكاليف إنتاج وبيع المنتجات (الأشغال والخدمات) التي تشكل التكلفة ؛

1. الربح (الخسارة) من بيع المنتجات (الأعمال ، الخدمات) هو الفرق بين إجمالي الربح والمصاريف التجارية والإدارية ؛
2. الربح (الخسارة) من بيع الأصول الثابتة ، والتخلص منها بطريقة أخرى ، وبيع الممتلكات الأخرى للمنشأة هو نتيجة مالية لا تتعلق بالأنشطة الرئيسية للمنشأة. يعكس هذا المؤشر الأرباح (الخسائر) على المبيعات الأخرى (البيع إلى جانب أنواع مختلفة من الممتلكات في الميزانية العمومية للمؤسسة: المباني ، الهياكل ، المعدات ، مركباتوغيرها من الأصول الثابتة والأصول المادية التي تم الحصول عليها في عملية هدم وتفكيك المباني والهياكل وبيع الأشياء الفردية وعناصر المخزون وأنواع أخرى من الممتلكات (المواد الخام والمواد والوقود وقطع الغيار والأصول غير الملموسة وقيم العملات والأوراق المالية )) ؛
3. النتائج المالية من المعاملات غير التشغيلية هي الربح (الخسارة) على المعاملات ذات الطبيعة المختلفة التي لا تتعلق بالأنشطة الرئيسية للمؤسسة ولا ترتبط ببيع المنتجات أو الأصول الثابتة أو الممتلكات الأخرى للمؤسسة أو أداء العمل ، تقديم الخدمات.

الدخل غير التشغيلي للمؤسسة هو:

• الدخل من الاستثمارات المالية طويلة الأجل وقصيرة الأجل. الاستثمارات المالية طويلة الأجل هي تكاليف مؤسسة لمساهمة الأموال في رأس المال المصرح به للمؤسسات الأخرى ، والحصول على الأسهم والأوراق المالية الأخرى ، وتوفير القروض لمدة تزيد عن عام. الاستثمارات المالية قصيرة الأجل هي الاستحواذ على سندات الخزانة قصيرة الأجل والسندات والأوراق المالية الأخرى ، وتوفير الأموال على القروض لمدة تقل عن عام ؛
• الدخل من إيجار الممتلكات (يتم تضمينها في الأرباح غير التشغيلية إذا لم يكن تأجير الممتلكات هو النشاط الرئيسي للمؤسسة) ؛
• تم الكشف عن أرباح السنوات السابقة في السنة المشمولة بالتقرير ؛
• الدخل من إعادة تقييم البضائع ؛
• استلام مبالغ لسداد الذمم المدينة المشطوبة في السنوات السابقة بخسارة ؛
• فروق أسعار الصرف الإيجابية على حسابات العملات الأجنبية والعمليات بالعملة الأجنبية ؛
• الفوائد المستلمة على الأموال المودعة في حسابات المؤسسة.

المصاريف غير التشغيلية وخسائر المؤسسة هي:

• الخسائر في معاملات السنوات السابقة ، التي تم الكشف عنها في السنة المشمولة بالتقرير ، من انخفاض أسعار السلع ، وشطب حسابات القبض المعدومة ؛
• النقص في الأصول المادية التي تم تحديدها أثناء الجرد ؛
• تكاليف أوامر الإنتاج الملغاة والإنتاج الذي لم ينتج منتجات ، باستثناء الخسائر التي يعوضها العملاء (في هذه الحالة ، يتم خصم تكلفة الأصول المادية المستخدمة) ؛
• فروق أسعار الصرف السلبية على حسابات العملات الأجنبية والمعاملات بالعملة الأجنبية ؛
• الخسائر غير المعوّضة من الكوارث الطبيعية ، مع مراعاة تكاليف منع أو القضاء على عواقب الكوارث الطبيعية (باستثناء تكلفة الخردة المعدنية والوقود والمواد الأخرى المستلمة) ؛
• الخسائر غير المعوّضة نتيجة الحرائق والحوادث وأحداث الطوارئ الأخرى الناجمة عن المواقف القصوى ؛
• تكاليف صيانة Mothballed مرافق الانتاجوالأشياء ، باستثناء التكاليف القابلة للاسترداد من مصادر أخرى ؛
• التكاليف القانونية ورسوم التحكيم ، إلخ.

تشمل الأرباح (الخسائر) غير التشغيلية أيضًا رصيد الغرامات والعقوبات والعقوبات المستلمة والمدفوعة وأنواع العقوبات الأخرى (باستثناء العقوبات المدفوعة للميزانية وعدد من الأموال من خارج الميزانية وفقًا للقانون) ؛ دخل ومصروفات أخرى (خسائر ، خسائر).
يخضع الربح الذي تحصل عليه المؤسسة للتوزيع ، أي للميزانية وبنود الاستخدام في المؤسسة (الضرائب والمدفوعات الإلزامية الأخرى). يسمى الربح الذي يبقى تحت تصرف المؤسسة بعد الضرائب والمدفوعات الإلزامية الأخرى صافي الربح. كما أنها خاضعة للتوزيع من أجل تكوين أموال واحتياطيات للمشروع لتمويل احتياجات الإنتاج وتطوير المجال الاجتماعي.
يتم تسجيل إجراءات توزيع الأرباح واستخدامها في المؤسسة في ميثاق المؤسسة. يتم تحديده من خلال اللائحة ، التي تم تطويرها من قبل الإدارات ذات الصلة للخدمات الاقتصادية والموافقة عليها الهيئة الإداريةالشركات. وفقًا لهذه المستندات ، يمكن للمؤسسات إجراء تقديرات للمصروفات الممولة من الربح أو من الأموال الغرض الخاص:

• صندوق التراكم هو صندوق لتنمية الإنتاج أو صندوق للتنمية الصناعية والعلمية والتقنية ، وصندوق للتنمية الاجتماعية ؛
• صندوق الاستهلاك هو صندوق حافز مادي.

تكاليف تطوير الإنتاج:

• نفقات البحث والتصميم والهندسة والعمل التكنولوجي ؛
• تمويل تطوير وتطوير أنواع جديدة من المنتجات و العمليات التكنولوجية;
• تكاليف تحسين التكنولوجيا وتنظيم الإنتاج وتحديث المعدات ؛
• نفقات إعادة التجهيز الفني وإعادة بناء الإنتاج الحالي ، وتوسيع المشاريع ؛
• مصاريف سداد القروض المصرفية طويلة الأجل والفوائد عليها ، إلخ.

تكلفة توزيع الأرباح على الاحتياجات الاجتماعية
تشغيل المرافق الاجتماعية في الميزانية العمومية للمؤسسة ، وتمويل بناء المرافق غير الإنتاجية ، وتنظيم الزراعة الفرعية وتطويرها ، وإجراء الأحداث الترفيهية والثقافية ، إلخ.
تكاليف الحوافز المادية هي حوافز لمرة واحدة للوفاء بمهام الإنتاج المهمة بشكل خاص ، ودفع المكافآت ، وتكاليف تقديم المساعدة المادية للعمال والموظفين ، ومزايا لمرة واحدة للمحاربين القدامى المتقاعدين ، ومكملات للمعاشات التقاعدية ، إلخ.
وبالتالي ، فإن الربح الذي يبقى تحت تصرف المؤسسة ينقسم إلى جزأين: الأول يزيد من ممتلكات المؤسسة ويشارك في عملية التراكم ، والثاني يميز حصة الربح المستخدمة للاستهلاك.
الربحية هي خاصية نسبية للنتائج المالية وكفاءة المؤسسة ، والتي تميز مؤشراتها الربحية النسبية للمشروع ، مقاسة كنسبة مئوية من تكلفة الأموال أو رأس المال من مختلف المواقف. لتقييم مستوى كفاءة المؤسسة ، تتم مقارنة النتيجة التي تم الحصول عليها (إجمالي الدخل ، الربح) مع التكاليف أو الموارد المستخدمة. هذه المقارنة بين الربح والتكلفة تعني الربحية أو ، بشكل أكثر دقة ، معدل العائد.
تشمل المؤشرات الرئيسية للربحية ما يلي:

1. العائد على الأصول هو النسبة المئوية لأرباح الميزانية العمومية للشركة (أو صافي الربح) إلى قيمة أصولها (الأصول الثابتة). يوضح هذا المؤشر عدد روبل الربح المستثمر في أصول المؤسسة ؛
2. ربحية الأصول المتداولة هي كفاءة استخدام الأصول المتداولة ، أي نسبة ربح الميزانية العمومية (أو صافي الربح) للمؤسسة إلى قيمة أصولها الحالية ؛
3. العائد على حقوق الملكية - نسبة الربح إلى حقوق الملكية. يتيح لك هذا المؤشر تحديد كفاءة استخدام رأس المال السهمي ، ومقارنته بإمكانية الحصول على الدخل من استثمار هذه الأموال في أوراق مالية أخرى ، وكذلك إظهار عدد الوحدات النقدية لصافي الربح التي حققتها كل وحدة نقدية يستثمرها مالكو المؤسسة ؛
4. ربحية التخصص أصول الإنتاج- نسبة ربح الميزانية العمومية (أو صافي الربح) للمنشأة إلى قيمة الأصول الثابتة والأصول الأخرى غير المتداولة. يوضح هذا المؤشر كفاءة استخدام الأصول الثابتة وغيرها من الأصول غير المتداولة ؛
5. ربحية المبيعات (المبيعات) - نسبة إجمالي الربح (أو صافي الربح) إلى عائدات المبيعات. يوضح هذا المؤشر مقدار الربح الذي ينخفض ​​على وحدة من المنتجات المباعة ؛
6. ربحية المنتجات هي مؤشر يتم حسابه:

• بالنسبة لجميع المنتجات المباعة - نسبة الربح من مبيعات المنتج إلى تكاليف إنتاجه وبيعه. أيضًا ، يمكن حساب هذا المؤشر كنسبة الربح من المبيعات منتجات قابلة للتسويقعلى عائدات بيع المنتجات. تعطي المؤشرات فكرة عن فعالية التكاليف الحالية للمؤسسة وربحية المنتجات المباعة ؛
• بالنسبة لأنواع معينة من المنتجات - يعتمد هذا المؤشر على السعر الذي يُباع به المنتج للمستهلك وسعر التكلفة لهذا النوع من المنتجات ؛

1. ربحية الاستثمارات المالية طويلة الأجل - نسبة مبلغ الدخل من الأوراق المالية والمشاركة في رأس المال في مؤسسات أخرى إلى الحجم الإجمالي للاستثمارات المالية طويلة الأجل. يوضح هذا المؤشر فعالية استثمارات الشركة في أنشطة المنظمات الأخرى.

تتأثر المؤشرات المذكورة أعلاه بالعديد من العوامل ، فهي تختلف بشكل كبير في الشركات التجاريةملامح مختلفة وحجم وهيكل الأصول ومصادر الأموال.
الوضع المالي للمؤسسة هو قدرة المؤسسة على تمويل أنشطتها ، والتي تتميز بتوفير الموارد المالية اللازمة للتشغيل العادي للمؤسسة ، ومدى ملاءمة موقعها وكفاءة استخدامها ، والعلاقات المالية مع جهات قانونية أخرى. الكيانات والأفراد والملاءة المالية والاستقرار المالي.
مؤشرات لتقييم الوضع المالي للمنشأة.
1. المؤشرات الاستدامة الماليةوصف حالة وهيكل الأصول ، ومستوى رأس المال المقترض وقدرة المنظمة على خدمة هذا الدين:

1. تُظهر نسبة الاستقلالية أي جزء من إجمالي رأس المال هو الأموال الخاصة ، أي استقلال المؤسسة عن مصادر الأموال المقترضة. وكلما ارتفع هذا المؤشر ، زادت استقرار المنظمة واستقرارها المالي واستقلاليتها عن الدائنين الخارجيين ؛
2. توضح نسبة الاستقرار المالي أي جزء من إجمالي رأس المال يتم اقتراضه من الأموال. إذا نما هذا المؤشر ، فهذا يعني زيادة في حصة الأموال المقترضة في تمويل المؤسسة. على العكس من ذلك ، إذا انخفضت قيمتها إلى واحد ، فهذا يعني أن المالكين يمولون مشروعهم بالكامل ؛
3. توضح نسبة توفير الأصول المتداولة الخاصة إلى أي مدى يعتمد تمويل الأصول المتداولة على المصادر المقترضة ؛
4. يوضح معامل القدرة على المناورة مقدار ذلك الصناديق الخاصةالمشروع في شكل متنقل (في شكل أصول متداولة) ويسمح لهم بالمناورة بحرية ؛
5. تسمح لك نسبة نسبة الأموال المقترضة إلى رأس المال السهمي بمعرفة حصة الأموال المقترضة التي تغطيها حقوق الملكية. إذا نما هذا المؤشر ، فهذا يشير إلى زيادة الاعتماد على المستثمرين الخارجيين. يتم تحديد مستوى الاعتماد المسموح به من خلال ظروف العمل لكل مؤسسة ، ولكن في المقام الأول من خلال معدل دوران رأس المال العامل ؛
6. توضح نسبة توفير المخزون مع رأس المال العامل الخاص به مدى تغطية المخزون برأس المال العامل الخاص به. إذا كانت كمية مخزون المواد أعلى بكثير من الحاجة المبررة ، فإن الأصول المتداولة الخاصة يمكن أن تغطي جزءًا فقط من مخزون المواد (سيكون المؤشر أقل من واحد). إذا لم يكن لدى المؤسسة احتياطيات مادية كافية للتنفيذ السلس لأنشطة الإنتاج (قد يكون المؤشر أعلى من واحد) ، فلن يكون هذا علامة على الوضع المالي الجيد للمؤسسة.

المعايير التنظيمية التي يتم تقديمها للمؤشرات التي تمت مناقشتها أعلاه تعسفية إلى حد كبير ، لأنها تعتمد على العديد من العوامل: الانتماء الصناعي للمؤسسة ، ومبادئ الإقراض ، والهيكل الحالي لمصادر التمويل ، ودوران رأس المال العامل ، والسمعة للمؤسسة ، إلخ.
يتميز الاستقرار المالي للمؤسسة أيضًا بمؤشرات مثل السيولة والملاءة المالية.
سيولة الأصل هي قدرته على التحول إلى نقد. يتم تحديد درجة السيولة من خلال طول الفترة الزمنية التي يمكن خلالها إجراء هذا التحول. كلما كانت الفترة أقصر ، زادت سيولة هذا النوع من الأصول. عند الحديث عن سيولة مؤسسة ما ، فإنها تعني أن لديها رأس مال عامل بالمبلغ اللازم لسداد الالتزامات قصيرة الأجل (حتى مع انتهاك تواريخ الاستحقاق المنصوص عليها في العقود).
سيولة الميزانية العمومية هي الدرجة التي يتم فيها تغطية التزامات المنظمة من خلال أصولها ، والتي يتوافق وقت تحويلها إلى أموال مع استحقاق الخصوم. ترتبط سيولة الميزانية العمومية للشركة ارتباطًا وثيقًا بملاءة الشركة.
الملاءة هي توافر النقد والنقد المعادل في مؤسسة بما يكفي لتسوية الحسابات الدائنة التي تتطلب السداد الفوري.
أهم علامات الملاءة:

• توافر أموال كافية في الحساب الجاري ؛
• لا توجد حسابات مستحقة الدفع متأخرة.

يتم تحديد مؤشر السيولة للميزان فيما يتعلق بالحاجة إلى تقييم ملاءة المؤسسة ، أي قدرتها على تسوية جميع التزاماتها في الوقت المناسب وتسوية كاملة. هناك تحليل لسيولة الميزانية العمومية ، والذي يتكون من مقارنة الأموال للأصل ، مجمعة وفقًا لدرجة السيولة الخاصة بها ومرتبة بترتيب تنازلي للسيولة ، مع مطلوبات المطلوبات ، مجمعة حسب تاريخ الاستحقاق وترتيبها بترتيب تصاعدي للاستحقاق.
اعتمادًا على درجة السيولة ، تنقسم ممتلكات المؤسسة إلى أربع مجموعات:

• أكثر الأموال سيولة هي النقدية والاستثمارات المالية قصيرة الأجل ؛
• الأصول التي يمكن تحقيقها بسهولة هي حسابات القبض والسلع والبضائع الجاهزة ؛
• الأصول بطيئة الحركة هي مخزونات الإنتاج ، MBE ، والعمل الجاري ، وتكاليف التوزيع ؛
• الأصول التي يصعب بيعها أو غير السائلة هي أصول غير ملموسة وأصول ثابتة ومعدات للتركيب واستثمارات رأسمالية طويلة الأجل.

اعتمادًا على تواريخ استحقاقها ، يتم تقسيم المطلوبات إلى:

• الالتزامات الأكثر إلحاحًا - حسابات الدفع والقروض التي لم يتم سدادها في الوقت المحدد ؛
• مطلوبات قصيرة الأجل - قروض قصيرة الأجل من البنوك ؛
• مطلوبات طويلة الأجل ومتوسطة الأجل - قروض بنكية طويلة ومتوسطة الأجل ؛
• الخصوم الدائمة - مصادر الأموال الخاصة.

الرصيد سائل تمامًا بالنسب التالية:

• أكثر الأموال سيولة أكبر من أو تساوي الالتزامات الأكثر إلحاحًا ؛
• الأصول التي يمكن تحقيقها بسهولة أكبر من أو تساوي الالتزامات قصيرة الأجل ؛
• الأصول بطيئة الحركة أكبر من أو تساوي الخصوم طويلة الأجل ومتوسطة الأجل ؛
• الأصول التي يصعب بيعها أو غير السائلة أكبر من أو تساوي الخصوم الدائمة.

في حالة انتهاك واحد على الأقل من عدم المساواة ، فإن سيولة الميزانية العمومية غير كافية.
للحصول على تحليل أكثر تفصيلاً للسيولة ، استخدم المجمع المؤشرات التالية:

1. كمية الأصول المتداولة الخاصة هي جزء من رأس مال الشركة ، والذي هو مصدر تغطية الأصول المتداولة. مع تساوي جميع العوامل الأخرى ، فإن نمو هذا المؤشر في الديناميكيات هو اتجاه إيجابي. يعمل الربح كمصدر رئيسي وثابت لزيادة الأصول المتداولة الخاصة ؛
2. إن قدرة رأس المال العامل على المناورة هي جزء من رأس المال العامل الخاص به في شكل نقود ، والتي لديها سيولة مطلقة. يعتبر هذا المؤشر في النطاق من صفر إلى واحد طبيعيًا لمؤسسة عاملة. يعتبر نمو المؤشر في الديناميات بمثابة اتجاه إيجابي ؛
3. نسبة التغطية (عام) - يعطي هذا المؤشر تقييمًا عامًا لسيولة الأصول ، ويوضح عدد روبل الأصول المتداولة للشركة التي تقع على روبل واحد من الخصوم المتداولة. تقوم الشركة بسداد الالتزامات قصيرة الأجل بشكل أساسي على حساب الأصول المتداولة ، وبالتالي ، في حالة وجود فائض في الأصول المتداولة على المطلوبات المتداولة ، تعتبر الشركة تعمل بنجاح ؛
4. نسبة السيولة السريعة - هذا المؤشر مشابه لنسبة التغطية ، ولكن يتم حسابه لنطاق أضيق من الأصول المتداولة (الجزء الأقل سيولة منها - احتياطيات الإنتاج) مستبعد من الحساب. يتم إجراء هذا الاستثناء لأن الأموال النقدية التي يمكن جمعها في حالة البيع القسري للمخزونات قد تكون أقل بكثير من تكلفة الحصول عليها. بواسطة المعايير الدوليةيجب أن يكون مستوى المؤشر أعلى من 1. في روسيا ، يتم تحديد قيمته المثلى على أنها 0.7 - 0.8 ؛
5. نسبة السيولة المطلقة (الملاءة) - يوضح هذا المؤشر الجزء من التزامات الديون قصيرة الأجل التي يمكن ، إذا لزم الأمر ، سدادها على الفور. وفقًا للمعايير الدولية ، يجب أن تكون قيمتها أكبر من أو تساوي 0.2 - 0.25 ؛
6. حصة الأصول المتداولة في تغطية المخزون هي مؤشر يميز ذلك الجزء من تكلفة المخزون الذي تغطيه الأصول المتداولة الخاصة به. الحد الأدنى للمؤشر هو 50٪ ؛
7. نسبة تغطية المخزون - يتم حساب هذا المؤشر من خلال ربط قيمة المصادر "العادية" لتغطية الأسهم (الأصول المتداولة الخاصة ، والقروض والاقتراضات قصيرة الأجل ، والحسابات الدائنة على معاملات السلع الأساسية) ومقدار الأسهم. إذا كانت قيمة هذا المؤشر أقل من واحد ، فإن القيمة الحالية الوضع الماليالمشروع غير مستدام.

مفهوم النشاط الاقتصادي

التعريف 1

يتمثل النشاط الاقتصادي لأي مؤسسة في إنتاج المنتجات أو أداء بعض الأعمال أو تقديم الخدمات. يهدف النشاط الاقتصادي دائمًا إلى تحقيق الربح وتلبية المصالح الاجتماعية والاقتصادية لأصحاب وموظفي المؤسسة.

يمكنك التفكير في عدة مراحل من النشاط الاقتصادي:

• تطبيق بحث علميوأعمال التطوير ،
• انتاج،
• مزرعة مساعدة
• صيانة الإنتاج والمبيعات الرئيسية ،
• التسويق ومبيعات المنتجات ودعم المنتج بعد البيع.

تحليل النشاط الاقتصادي هو طريقة للمعرفة العمليات الاقتصاديةوالظواهر ، والتي تعتمد على الفصل إلى أجزاء مكونة ودراسة مجموعة متنوعة من التبعيات والعلاقات.

إن تحليل النشاط الاقتصادي هو وظيفة إدارية لأي مؤسسة ويسبق الإجراءات والقرارات ، ويثبت الإدارة العلمية والصناعية ويزيد من كفاءتها وموضوعيتها.

تشمل مجالات تحليل الأعمال: تحليل الربحية ، والربح ، وحقوق الملكية ، والسيولة ، والملاءة المالية ، والاستقرار المالي ، واستخدام رأس مال الديون ، وكذلك تحليل التدفقات النقدية وتحليل النشاط التجاري.

مؤشرات النشاط الاقتصادي

عند تحليل النشاط الاقتصادي لمؤسسة ما ، يقوم المتخصصون بفحص المؤشرات في المجمع. يمكن تمييز عدة أنواع من المؤشرات.

وفقًا للمؤشرات التي تقوم عليها المؤشرات ، يمكن أن تكون نقدية وطبيعية.

ملاحظة 1

أكثر أنواع المؤشرات شيوعًا هي التكلفة المؤشرات الاقتصاديةتعميم الظواهر الاقتصادية ذات الطبيعة غير المتجانسة. عندما تستخدم المؤسسة أكثر من نوع واحد من المواد والمواد الخام ، فلا يمكن حساب المعلومات المتعلقة بالمبالغ الإجمالية للإيصالات والنفقات والأرصدة الخاصة بأشياء العمالة إلا من حيث القيمة.

المؤشرات الطبيعية أولية ، بينما مؤشرات القيمة ثانوية ، حيث يتم حسابها على أساس المؤشرات الطبيعية.

وفقًا لجانب أو عملية قياس الظواهر ، يمكن أن تكون المؤشرات كمية ونوعية.

من أجل حساب النتائج التي يمكن قياسها ، يتم استخدام المؤشرات الكمية. يمكن التعبير عن قيم المعاملات الكمية في شكل رقم محدد معين ، والذي له معنى اقتصادي أو مادي.

وتشمل هذه المؤشرات المؤشرات المالية ، ومؤشرات السوق ، وكذلك المؤشرات التي تميز كفاءة العملية التجارية وتدريب وتطوير الموظفين.

تشمل المؤشرات المالية صافي الدخل والإيرادات والثابت و اسعار متغيرةوالمبيعات والربحية والسيولة.

تتكون مقاييس السوق من حجم المبيعات وحصة السوق والنمو وحجم قاعدة العملاء.

تشمل مقاييس أداء العمليات التجارية مقاييس إنتاجية العمل ، والمهل الزمنية ، دورة الإنتاج، مشاركة الموظفين، عدد الموظفين الذين تم تدريبهم.

تخضع معظم خصائص نتائج المؤسسة وإداراتها ، وكذلك الموظفين ، للقياس الكمي ، ولكن لا يمكن قياس الكثير منها ، لذلك يتم استخدام المؤشرات النوعية.

قياس مؤشرات الجودةيحدث بمساعدة تقييمات الخبراءمن خلال مراقبة النتائج وعملية العمل. وتشمل هذه المؤشرات التالية:

• مؤشر رضا الموظفين ،
• المركز التنافسي النسبي للشركة ،
• مؤشر رضا الموظفين عن العمل الجماعي ،
• مستوى الانضباط ،
• توفير المستندات بجودة عالية وفي الوقت المناسب ،
• الامتثال للمعايير ،
• تنفيذ التعليمات من الإدارة ، إلخ.

المقاييس النوعية هي مقاييس رائدة لأنها تؤثر على الأداء النهائي للمؤسسات وتحذر من المقاييس الكمية المحتملة.

ملاحظة 2

وفقًا لاستخدام المؤشرات الفردية أو نسبها ، يمكن أن تكون هناك مؤشرات محددة وحجمية. على سبيل المثال ، حجم المنتج أو المبيعات أو المنتج هو مقياس حجمي. يميز مؤشر الحجم الحجم الإجمالي لظاهرة اقتصادية ، فهي ليست أولية.

المؤشرات الثانوية هي مؤشر محدد يتم حسابه على أساس المؤشرات الحجمية. على سبيل المثال ، تكلفة الإنتاج والتكلفة مؤشرات حجمية ، ونسبة التكلفة إلى تكلفة الإنتاج هي مؤشر محدد يعكس تكلفة كل روبل من المخرجات القابلة للتسويق.

نتائج الأعمال

من بين نتائج النشاط الاقتصادي للمشروع ، يمكن للمرء أن يفرد الربح والدخل.

يمثل الدخل عائدات بيع البضائع ناقصًا التكاليف المادية. الدخل هو شكل نقدي يشمل أجور وأرباح المؤسسة.

بمساعدة الدخل ، يمكنك تحديد مقدار الأموال التي تلقتها الشركة للفترة بعد خصم الخصومات الضريبية ، وكذلك الخصومات للاستهلاك.

في أغلب الأحيان ، يخضع الدخل للضرائب ، ثم بعد خصم الضرائب يمكن تقسيمه إلى صناديق الاستهلاك ، وصناديق الاستثمار والتأمين.

التعريف 2

الربح هو جزء من الإيرادات المتبقية بعد استرداد تكلفة الإنتاج وتوزيع المنتجات. في ظل ظروف اقتصاد السوق ، يكون الربح مصدرًا لتجديد جانب الإيرادات من الميزانية المحلية والدولة ، وتطوير الشركة ، وأنشطتها المبتكرة ، وإرضاء المصالح المادية لمجموعة العمل وأصحابها. شركة.

يتأثر حجم الدخل والربح بحجم المنتجات المصنعة وجودتها وتشكيلتها والتكلفة ونظام التسعير وعوامل أخرى.

يمكن أن يؤثر الربح ، بدوره ، على ربحية الشركة وملاءتها.

تتلقى مجالات مختلفة من النشاط الرئيسي للمؤسسة ، والذي يرتبط بإنتاج وبيع المنتجات ، وكذلك الأنشطة المالية والاستثمارية ، قيمة نقدية في مجموع مؤشرات النتائج المالية. تتميز النتائج المالية للمشروع بمقدار الربح ومستوى الربحية. ...

صافي الربح هو أساس التنمية الاقتصادية والاجتماعية للمشروع ، حيث أنه مصدر تمويل لتنمية الإنتاج ، ودفع الأرباح ، وإنشاء الصناديق الاحتياطية ، وتلبية الاحتياجات الاجتماعية والمادية للموظفين. من المشروع.

يتم استلام ربح المؤسسة بشكل أساسي من بيع المنتجات ، وكذلك من أنواع الأنشطة الأخرى (تأجير أصول الإنتاج الثابتة ، النشاط التجاريفي عمليات الصرف المالية والعملات ، وما إلى ذلك)

الربح هو جزء من صافي الدخل الذي تحصل عليه كيانات الأعمال مباشرة بعد بيع المنتجات. فقط بعد بيع المنتج يأخذ صافي الدخل شكل ربح. من الناحية الكمية ، هو الفرق بين صافي الإيرادات (بعد دفع ضريبة القيمة المضافة ، وضريبة الإنتاج ، والخصومات الأخرى من الإيرادات إلى أموال الميزانية وغير الميزانية) والتكلفة الإجمالية للسلع المباعة. هذا يعني أنه كلما زادت مبيعات الشركة للمنتجات المربحة ، كلما زاد الربح الذي ستحصل عليه ، كان وضعها المالي أفضل. لذلك ، يجب دراسة النتائج المالية للأنشطة بشكل وثيق مع استخدام وبيع المنتجات. ...

حجم المبيعات ومقدار الربح ومستوى الربحية من الإنتاج والتوريد والتسويق والأنشطة المالية للمؤسسة ، وبعبارة أخرى ، هذه المؤشرات تميز جميع جوانب الإدارة.

الأهداف الرئيسية لتحليل الأداء المالي هي:

• o رقابة منهجية على تنفيذ خطط بيع المنتجات والربح ؛
• o تحديد تأثير العوامل الموضوعية والذاتية على النتائج المالية ؛
• o تحديد الاحتياطيات لزيادة مقدار الربح والربحية ؛
• o تطوير تدابير لاستخدام الاحتياطيات المحددة.

المصادر الرئيسية للمعلومات عند تحليل النتائج المالية للربح هي فواتير شحن المنتجات ، وبيانات المحاسبة التحليلية لحسابات النتائج المالية ، القوائم المالية F.2 "بيان الربح والخسارة" ، وكذلك الجداول المقابلة لخطة عمل المؤسسة. ...

يظهر تسلسل تكوين صافي ربح (خسارة) الشركة في الشكل 1.1.

ضع في اعتبارك العوامل التي تؤثر على أرباحك النهائية.

العامل الرئيسي هو الدخل (العائدات) من مبيعات المنتجات. يعتمد مقدار عائدات المبيعات على حجم وهيكل الإنتاج حسب نوع المنتج وأسعار السوق لكل نوع. إجمالي تكاليف الإنتاج والمبيعات للمنتجات: تشمل تكلفة البضائع المباعة ، والتكاليف الإدارية (تكاليف الأعمال العامة المرتبطة بإدارة وصيانة المؤسسة) وتكاليف المبيعات (تكاليف صيانة الأقسام التي تشارك في مبيعات المنتجات ، والإعلان ، والتسليم من المنتجات للمستهلكين).

الدخل (العائدات) من مبيعات المنتج (010)

ضريبة القيمة المضافة ، ضريبة الإنتاج ، خصومات أخرى من الدخل (015 ، 020 ، 025)

صافي الدخل (العائدات) من مبيعات المنتج (035)

تكلفة البضائع المباعة (040)

إجمالي الربح (الخسارة) من مبيعات المنتج (050،055)

دخل تشغيلي آخر (060)

مصاريف ادارية (070)

تكاليف التوزيع (080)

تكاليف تشغيلية أخرى (090)

الربح (الخسارة) من الأنشطة التشغيلية (100.105)

دخل حقوق الملكية ، دخل آخر (110.120.130)

تكاليف التمويل والتكاليف الأخرى (140.150.160)

الربح (الخسارة) من الأنشطة العادية قبل الضريبة (170.175)

ضريبة الدخل من الأنشطة العادية (180)

غير عادي (دخل (200) - مصروفات (205) - ضرائب (210))

صافي الربح (الخسارة) (220.225)

الشكل 1.1 تكوين صافي الربح

مصدر: .

يتم إجراء تحليل مستوى وديناميكيات وهيكل النتائج المالية وفقًا لبيانات سانت توماس رقم 2 ، في شكل تحليل أفقي ورأسي للبيانات المجمعة. يتم عرض خوارزمية الحساب في الجدول 1.1.

الجدول 1.1. تحليل ديناميات النتائج المالية

	المؤشر ، ألف غريفنا	حجم الفترة ألف غريفنا	تغيير خلال الفترة
السابق	التقارير
	صافي الدخل (العائدات) من مبيعات المنتج
	تكلفة البضاعة المباعة
	إجمالي الربح من المبيعات (السطر 1 - السطر 2)
	المصروفات الإدارية
	نفقات المبيعات
	تكلفة البضائع المباعة ، مع الأخذ في الاعتبار التكاليف الإدارية والمبيعات (ص 2 + ص 4 + ص 5)
	الربح من المبيعات (ص 1 - ص 6)
	الدخل التشغيلي الآخر
	ربح التشغيل (ص 7 + ص 8)
	الدخل من المشاركة في رأس المال
	الدخل المالي الآخر
	الربح من الأنشطة العادية (ص 9 + ص 10 + ص 1 1)
	ضريبة الدخل
	صافي الدخل (السطر 12 - السطر 13)
	التدفق النقدي (صافي الدخل + الاستهلاك)

يعتبر مقدار الربح ومستوى الربحية المؤشرات الرئيسية التي تميز نتائج الأنشطة المالية والاقتصادية للمؤسسة. كلما زاد مقدار الربح وارتفع مستوى الربحية ، زادت كفاءة وظائف المؤسسة وزادت استقرار حالتها المالية.

بادئ ذي بدء ، لتحليل نتائج النشاط الاقتصادي ، يتم تحليل ديناميكيات وهيكل النتائج المالية وفقًا لبيانات النموذج رقم 2 (الجدول 1).

الجدول 14 - تحليل ديناميات وهيكل النتائج المالية

اسم المؤشر	لبداية العام	في نهاية العام	يتغيرون
						معدل النمو، ٪
1. الربح (الخسارة) من المبيعات
2. الفوائد المستحقة القبض
3. الفوائد المستحقة الدفع
4. الدخل من المشاركة في المنظمات الأخرى
5. مصادر الدخل الأخرى
6. مصاريف أخرى
7. إجمالي الربح (الخسارة) قبل الضريبة
8. ضريبة الدخل
9. صافي الربح

أظهر تحليل الجدول 14 تدهورًا طفيفًا الوضع الماليالشركات ، حيث انخفض صافي أرباح المؤسسة بعد الضرائب في السنة المشمولة بالتقرير بمقدار 651 ألف روبل. أو ما يقرب من 2 مرات وبلغت 853 ألف روبل.

كان عامل النمو الرئيسي هو تقليل الخسائر من بيع المنتجات بمقدار 3602 ألف روبل.

أيضا ، كان العامل الإيجابي الكبير هو انخفاض الفائدة المستحقة الدفع بمقدار 265 ألف روبل.

يعود سبب الانخفاض في صافي الربح إلى انخفاض الدخل الآخر بمقدار 3625 ألف روبل. وزيادة المصاريف الأخرى بمقدار 1250 ألف روبل. أو 12.3٪. في نهاية عام 2012 ، بلغت المصاريف الأخرى 11.443 ألف روبل.

فيما يتعلق بانخفاض الربح ، انخفضت ضريبة الدخل أيضًا ، مما أدى إلى زيادة صافي الربح بمقدار 376 ألف روبل.

بشكل عام ، انخفض صافي الربح بعد الضرائب بمقدار 651 ألف روبل.

ميزان الانحرافات = 3602-19 + 265-3625-1250 + 376 = - 651 ألف روبل.

يتم إجراء تحليل عامل صافي الربح (NP) (الجدول 2) وفقًا للنموذج:

حيث B هي عائدات بيع المنتجات ، ألف روبل ؛

С هي التكلفة الإجمالية للإنتاج ، ألف روبل ؛

نائب الرئيس - الربح الإجمالي ، ألف روبل ؛

NP - ضريبة الدخل ، ألف روبل ؛

D&R - المصروفات والدخل من الأنشطة الأخرى ، بآلاف روبل ؛

د ج - حصة التكلفة في عائدات بيع المنتجات في حصص الوحدات ؛

Р Пд - ربحية الإنتاج ، في حصص الوحدات.

PE 0 = V 0 * d c0 * R pd0 + DiR 0 -NP 0

CP VR = V 1 * d c0 * R pd0 + DiR 0 - NP 0

CP C = B 1 * d c1 * R pd0 + DiR 0 -NP 0

PE R = B 1 * d c1 * R pd1 + DiR 0 -NP 0

PE Deer = B 1 * d c1 * R pd1 + DiR 1 -NP 0

الجدول 15 - تحليل تأثير العوامل على التغير في صافي الربح

اسم المؤشر		فترة الأساس	فترة التقرير	تغيير (+، -)
عائدات المبيعات ألف روبل
صافي الربح ألف روبل
سعر التكلفة الكاملة ، ألف روبل
الربح الإجمالي ألف روبل
ضريبة الدخل ، ألف روبل
الدخل والمصروفات من الأنشطة الأخرى ، ألف روبل
حصة التكلفة الأولية في عائدات المبيعات في حصص الوحدات.
ربحية الإنتاج بحصص الوحدات
تأثير العوامل على التغيير في صافي الربح:
الإيرادات من المبيعات
حصة التكلفة في عائدات المبيعات
ربحية الإنتاج
الدخل والمصروفات من الأنشطة الأخرى
ضريبة الدخل

PE 0 = 84713 * 1.05 * (-0.048) + 6417-652 = 1504 ألف روبل.

PE BP = 112200 * 1.05 * (-0.048) + 6417-652 = 121 ألف روبل.

PE C = 112200 * 1.006 * (-0.048) + 6417-652 = 360 ألف روبل.

PE R = 112200 * 1.006 * (-0.006) + 6417-652 = 5106 ألف روبل.

PE Deer = 112200 * 1.006 * (-0.006) + 1788-652 = 477 ألف روبل.

PE 1 = 112200 * 1.006 * (-0.006) + 1788-276 = 853 ألف روبل.

121-1504 = - 1383 طن. P.

360 - 121 = 239 طنًا ص.

5106-360 = 4746 طن. P.

477-5106 = - 4629 طن. P.

853-477 = 376 طنًا ص.

1383 + 239 + 4746-4629 + 376 = - 651 طنًا.

زيادة في عائدات المبيعات في الفترة المشمولة بالتقرير مقارنة بفترة الأساس 27487 ألف روبل. أدى إلى حقيقة أن صافي الربح انخفض بمقدار 1.383 ألف روبل.

مع انخفاض حصة التكلفة في الإيرادات في الفترة المشمولة بالتقرير مقارنة بفترة الأساس بمقدار 0.044 ، ارتفع صافي الربح بمقدار 239 ألف روبل.

أدى انخفاض درجة الإنتاج غير المربح إلى زيادة صافي الربح بمقدار 4746 ألف روبل.

نمو الخسائر من أنواع الأنشطة الأخرى في الفترة المشمولة بالتقرير مقارنة بفترة الأساس بمقدار 4629 ألف روبل. أدى إلى انخفاض كبير في صافي الدخل.

أدى انخفاض ضريبة الدخل إلى ارتفاع صافي الربح بمقدار 376 طنًا.

نتيجة لذلك ، انخفض صافي الربح في الفترة المشمولة بالتقرير بمقدار 651 ألف روبل.

لتحسين الأداء المالي ، أوصي باتخاذ تدابير لزيادة مبيعات المنتجات وتقليل تكاليف الإنتاج.

تتميز كفاءة المؤسسة بشكل كامل بـ مؤشرات الربحية ،لأنها مؤشرات نسبية تقارن النتائج بالتكاليف.

يتم تحليل ديناميات مؤشرات الربحية في شكل جدول (الجدول 16).

جدول 16 - مؤشرات ربحية المنشأة (٪)

اسم المؤشر		سنة الأساس	سنة التقرير	يتغيرون
1. الربحية الإجمالية (المبيعات)	Pprod = PE / V.
2- ربحية الإنتاج (استرداد التكاليف)	Rpr = VP / S.
3. العائد على إجمالي رأس المال (الأصول)	Rk = PE / WB
4. ربحية الأصول المتداولة	Roa = PE / OA
5. ربحية أصول الإنتاج	Rpf = BP / PF
6. ربحية الاستثمارات المالية	Rfv = Pvf / (DFV + KVF)
7. العائد على حقوق الملكية	RSK = PE / SK

في السنة المشمولة بالتقرير ، انخفض العائد على المبيعات بنسبة 0.42٪. في بداية العام كانت الربحية 1.34٪ وبنهاية العام 0.92٪. السبب الرئيسي هو انخفاض الربح من الأنشطة الأساسية.

انخفضت ربحية الإنتاج في السنة المشمولة بالتقرير من 7.03٪ في بداية العام إلى 3٪ بنهاية العام. في الوقت الحالي ، المؤشر عند مستوى منخفض ، ويشير إلى الحاجة إلى اتخاذ تدابير لخفض تكلفة تصنيع المنتجات وتقديم الخدمات.

انخفض العائد على الأصول بنسبة 0.04٪ ، مما يشير إلى انخفاض الربحية وضعف الأداء.

تسديد القوى العاملةكما انخفض في نهاية العام بفرك واحد. تم استلام الأصول المتداولة 0.001 روبل. صافي الربح ، وهو منخفض جدًا.

انخفضت ربحية أصول الإنتاج إلى 1.77٪. هؤلاء. تحصل الأصول الثابتة المستثمرة على عوائد منخفضة للغاية.

بلغ العائد على حقوق المساهمين 1.04٪ في نهاية عام 2012 ، وهو أقل بنسبة 0.12٪ مما كان عليه في بداية العام.

بشكل عام ، أعطى الانخفاض في صافي الربح في نهاية عام 2012 ديناميكيات سلبية لجميع مؤشرات الربحية ، والمهمة ذات الأولوية في حالتنا هي تقليل تكاليف الإنتاج.

نقدم بيانياً ديناميكيات أهم مؤشرات الربحية (الشكل 3)

الشكل 3 - ديناميات مؤشرات الربحية

يتم تحليل العائد على إجمالي رأس المال (Рк) وفقًا للنموذج:

حيث P pr هي ربحية المبيعات ؛

K about - نسبة الدوران ؛

FO - العائد على أصول الأصول الثابتة ؛

FO n - العائد على الأصول من الأصول غير الملموسة.

الجدول 17 - تحليل تأثير العوامل على التغيير في العائد على حقوق الملكية

اسم المؤشر		سنة الأساس	سنة التقرير	تغيير (+، -)
عائدات المبيعات ، ر.
صافي الربح ، ر.
متوسط ​​رصيد رأس المال العامل ، أي
متوسط ​​التكلفة السنوية للأصول الثابتة ، ر.
متوسط ​​التكلفة السنوية للأصول غير الملموسة ، ر.
متوسط ​​رأس المال السنوي ، ر.
العائد على حقوق الملكية
العائد على المبيعات
نسبة دوران رأس المال العامل ، المجلد.
العائد على الأصول الثابتة ، روبل /فرك.
العائد على الأصول من الأصول غير الملموسة ، فرك. /فرك.
التأثير على التغيير في العائد على حقوق الملكية للعوامل:
أ) العائد على المبيعات
ب) نسبة دوران رأس المال العامل
ج) إنتاجية رأس المال للأصول الثابتة
د) إنتاجية رأس المال الأصول غير الملموسة

التعويض 0 = 0.68

التعويض 1 = 0.467

التعويض 2 = 0.521

التعويض 3 = 0.640

تأثير العائد على المبيعات = 0.467 - 0.68 = - 0.21٪

تأثير معدل الدوران = 0.521 - 0.467 = 0.05٪

تأثير إنتاجية رأس المال للأصول الثابتة = 0.64 - 0.521 = 0.12٪

يوضح تحليل الجدول 5 أن التأثير الأكبر على نمو العائد على حقوق الملكية كان من خلال الإنتاجية الرأسمالية للأصول الثابتة بنسبة + 0.12٪. زادت نسبة دوران رأس المال العامل من هذا المؤشر بنسبة 0.05٪. أدى انخفاض عائد المبيعات بنسبة 0.42٪ إلى انخفاض العائد على حقوق الملكية بنسبة 0.21٪.

لتقييم تأثير العوامل الفردية على العائد على حقوق الملكية ، يتم استخدام نموذج عامل:

RSK = Rpr * Kob K * M SK

الجدول 18 - تحليل تأثير العوامل على التغيير في العائد على حقوق الملكية

فهرس	سنة الأساس	سنة التقرير	يتغيرون
بيانات أولية
عائدات المبيعات ألف روبل
صافي الربح ألف روبل
الأصول ، ألف روبل
رأس المال ، ألف روبل
البيانات المقدرة - العوامل
العائد على المبيعات
معدل دوران
العائد على حقوق الملكية
التغيير في العائد على حقوق الملكية
تقييم تأثير العوامل على التغيير في العائد على حقوق الملكية
العائد على المبيعات
معدل دوران
مضاعف حقوق المساهمين
التأثير التراكمي لجميع العوامل

انخفض العائد على حقوق المساهمين بنسبة 0.12٪ ، مع النمو الأكبر الذي يمثله معدل الدوران - بنسبة + 0.29٪.

الجدول 19 - مؤشرات دوران رأس المال العامل للمؤسسة

اسم المؤشر		سنة الأساس	سنة التقرير	تغيير (+، -)
1. عائدات المبيعات ، ر.
2. متوسط ​​رصيد رأس المال العامل ، ر. P.
3. متوسط ​​الرصيد حسب أنواع رأس المال العامل:
الأسهم والتكاليف
المنتجات النهائية
الذمم المدينة
النقد و KFV
4. متوسط ​​مدة دوران واحد ، أيام:
كل رأس المال العامل
الأسهم والتكاليف
المنتجات النهائية
الذمم المدينة
النقد و KFV
5. نسبة الدوران ، المجلد.:
كل رأس المال العامل
الأسهم والتكاليف
المنتجات النهائية
الذمم المدينة
النقد و KFV
6. معامل تحميل الأصول المتداولة في التداول ، فرك.

في عام 2012 ، زادت إيرادات الشركة بمقدار 27487 طنًا. ارتفع متوسط ​​رصيد رأس المال العامل بمقدار 6700 طن ، بينما زادت تكلفة المخزون بمقدار 11953 طنًا ، وزادت المنتجات النهائية بمقدار 3581 طنًا ، وانخفضت حسابات القبض بمقدار 9174 طنًا ، وانخفض رصيد النقد و KFV بمقدار 286 طنًا.

ارتفع معدل دوران الأصول المتداولة في الفترة المشمولة بالتقرير بشكل طفيف من 0.9 إلى 1.1 حجم.

كما انخفض معدل دوران المخزون بمقدار 1.2 حجم. وكان 4 المجلد. زادت مدة الثورات بمقدار 21 يومًا. وبالتالي ، فإن المؤسسة لديها سياسة إدارة مخزون خاطئة.

ارتفع حجم مبيعات المنتجات النهائية بمقدار 0.5 حجم. وبلغت 3.1 حجم. وبالتالي ، فقد أسفرت إجراءات زيادة المبيعات عن نتيجة إيجابية.

ارتفع معدل دوران حسابات القبض بمقدار 1.8 مجلد ، وانخفضت المدة بمقدار 67 يومًا. هذا يميز بشكل إيجابي القوة الشرائية واختيار سياسة الائتمان.

انخفضت نسبة استخدام رأس المال العامل في التداول وبلغ 0.87 في السنة المشمولة بالتقرير ، مما يشير إلى زيادة في كفاءة استخدامها وزيادة في العوائد.

يساعد تسريع معدل دوران رأس المال في تقليل الحاجة إلى رأس المال العامل (الإصدار المطلق) ، وزيادة حجم الإنتاج (الإصدار النسبي) وبالتالي زيادة في الربح. ونتيجة لذلك ، تتحسن الحالة المالية للمنظمة وقدرتها على الوفاء بالالتزامات المالية.

التباطؤ في معدل دوران يتطلب جذب أموال إضافية.

إن تحليل التغيير في وقت دوران موارد المنظمة المستثمرة في المخزونات والحسابات يجعل من الممكن تحديد الاحتياطيات لتقليل الحاجة إلى رأس المال العامل عن طريق تحسين المخزونات ، أو انخفاضها النسبي مقارنة بنمو الإنتاج ، أو تسريع العمليات الحسابية ، أو العكس. ، وجذب الأموال للتداول في حالة غير مواتية. يشير المؤشر المنخفض إلى نقص المخزون ، مما يؤدي إلى انخفاض الإنتاجية.

الأسباب الرئيسية لنمو فترة دوران المؤشر للمخزونات ، بما في ذلك المواد الخام والإمدادات ومخزون الإنتاج والعمل الجاري والمنتجات النهائية هي:

انخفاض في الإنتاج لأنواع معينة من المنتجات وانحراف الاستهلاك الفعلي للمواد عن المعايير ، والقيم المفرطة وغير المستخدمة للمواد ، والتدفق غير المتكافئ للموارد المادية.

إلغاء أوامر الإنتاج ، ارتفاع تكلفة الإنتاج ، أوجه القصور في التخطيط لتنظيم الإنتاج ، التسليم الناقص للمنتجات والمكونات شبه المصنعة المشتراة.

انخفاض الطلب على أنواع معينةالمنتجات وسوء جودة المنتج والإصدار غير المنتظم للمنتجات النهائية وتأخر الشحن.

يتم تحليل تأثير العوامل على نسب الدوران وفقًا للنماذج التالية:

أين كوب أنا- معدل دوران أنانوع رأس المال العامل ،

В - عائدات المبيعات.

ا أنا- متوسط ​​المخلفات أنانوع رأس المال العامل.

يتم تلخيص نتائج تحليل تأثير العوامل في جدول (الجدول 7).

الجدول 20 - تحليل تأثير العوامل على معدلات الدوران

معدلات الدوران	سنة الأساس	سنة التقرير	يتغيرون
	بما في ذلك بسبب التغييرات
حجم المبيعات	متوسط ​​أرصدة الصناديق
1- جميع الأصول
2- الأصول المتداولة
3. المخزونات والتكاليف
4.المنتج النهائي
5. الذمم المدينة

التأثير على معدل دوران جميع الأصول

1) حجم المبيعات:

(112200/167474) - 0,98 = - 0,307

2) أرصدة جميع الأصول:

0,283 + 0,307 = 0,023

التأثير على معدل دوران الأصول المتداولة

1) حجم المبيعات:

كوتا ب = (ب 1 / أوبس 0) - كوتا 0

(112200/91012) - 0,93 = 0,302

2) أرصدة الأصول المتداولة:

كوتا أوبس =؟ كوتا - كوتا ب

0,217 - 0,302 = - 0,085

التأثير على نسبة دوران المخزون:

1) حجم المبيعات:

كوز ب = (ب 1 / ZZ 0) - كوز 0

(112200/16276) - 5,21= 1,689

2) أرصدة المخزون:

KoZZ OBS =؟ KoZZ - KoZZ V.

1,230 - 1,689 = - 2,919

التأثير على نسبة دوران المنتجات النهائية:

1) حجم المبيعات:

KOGP V = (V 1 / GP 0) - KOGP 0

(112200/33088) - 2,56 = 0,831

2) بقايا المنتجات النهائية:

KOGP ObS =؟ KOGP - (V 1 / GP 0) - KOGP 0

0,5 - 0,831 = - 0,331

التأثير على نسبة دوران الأصول المتداولة:

1) حجم المبيعات:

KODZ V = (V 1 / DZ 0) - KODZ 0

(112200/36131) - 2,35= 0,760

2) أرصدة الأصول المتداولة:

KODZ OBS =؟ KODZ - (V 1 / DZ 0) - KODZ 0

1,817 - 0,76 = 1,057

بشكل عام ، كان العامل السلبي الرئيسي الذي أثر على معدل الدوران حسب أنواع الأصول هو أرصدة رأس المال العامل.

يتم التعبير عن التأثير الاقتصادي نتيجة لتسارع معدل الدوران في الإصدار النسبي للأموال من التداول ، وكذلك في زيادة مقدار الإيرادات والأرباح. يتم تحديد مبلغ الأموال المحررة من التداول بسبب التسارع (-E) أو الأموال التي تم جذبها بشكل إضافي للتداول (+ E) مع تباطؤ في حجم التداول من خلال الصيغة:

يتم عرض نتائج الحساب في شكل جدول (الجدول 5)

الجدول 21 - حساب تأثير معدل الدوران على مقدار الإيرادات

الاصول المتداولة	دوران في أيام	التأثير على الحجم المجلد. الأربعاء في ، تي.ص.
			الافراج عن المتوسط	يضيف. جاذبية الزفاف
1. الأصول المتداولة
2. المخزون والتكاليف
3. المنتجات النهائية
4. حسابات القبض
5. الصناديق النقدية و KFV

وانخفضت مدة دوران الأصول المتداولة في السنة المشمولة بالتقرير بمقدار 73.3 يومًا ، نتيجة الإفراج عن أموال بلغت 22،845 طنًا.

زادت مدة دوران الاحتياطيات ، مما أدى إلى جذب إضافي للأموال بلغ 6670 طنًا.

تم تخفيض فترة دوران المنتجات النهائية بنسبة 22.9 يومًا ، مما أتاح تحرير الأموال من المبيعات بمبلغ 7137 ألف روبل.

كان للانخفاض في فترة دوران الحسابات المستحقة القبض تأثير إيجابي على الإفراج عن الأموال بمبلغ 20882 ألف روبل. أنشأت المؤسسة عمل فعالمع المدينين ، مما جعل من الممكن تقليل مبلغ ديونهم.

أحد المكونات المهمة لتقييم ربحية المؤسسة هو كسر حتى التحليل.

لإجراء تحليل التعادل ، من الضروري حساب نقطة التعادل (عتبة الربحية) ، والتي تمثل مقدار المبيعات التي تكون فيها الإيرادات التي تتلقاها المؤسسة مساوية للتكاليف المنسوبة إلى تكلفة الإنتاج. تشكل الزيادة في عائدات المبيعات الفعلية على عتبة الربحية هامشًا للقوة المالية.

الجدول 22 - تحديد نقطة التعادل للمشروع

اسم المؤشر		سنة الأساس	سنة التقرير	تغيير (+، -)
الإيرادات من مبيعات المنتجات
بما في ذلك سعر التكلفة.
سعر ثابت
اسعار متغيرة
الهامش الإجمالي (هامش الربح)	VM = B-Zper = P + Zp
نسبة الهامش الإجمالي (نسبة السعر)
كسر التعادل	تيرا بايت = Zp / Kvm
هامش القوة المالية ، أي
هامش القوة المالية ،٪	٪ ZPF = ZPF / W * 100
قوة التشغيل ليفر	SVOR = VM / P.

في السنة المشمولة بالتقرير ، زادت نقطة التعادل بمقدار 1،638 طنًا.

الشكل 4 - الرسم البياني لنقطة التعادل

في بداية ونهاية الفترة ، لا تتمتع المؤسسة بهامش من القوة المالية ، ولكن على الرغم من ذلك ، انخفض المؤشر السلبي لها خلال العام بمقدار 25849 طنًا.

بشكل عام ، كان هناك انخفاض معين في أنشطة المؤسسة ، والذي لوحظ بشكل رئيسي في انخفاض أصولها. على الرغم من الزيادة الكبيرة في إيرادات المبيعات ، انخفض صافي الربح للسنة المشمولة بالتقرير وظل عند مستوى منخفض للغاية.

3.1. دخول الشركات واستخدامها

يعني دخل المؤسسة زيادة في المنافع الاقتصادية نتيجة لاستلام النقد والممتلكات الأخرى و (أو) تسوية الالتزامات ، مما يؤدي إلى زيادة رأس المال. ينقسم دخل المنظمات ، حسب طبيعتها وشروط استلامها ومجالات نشاطها ، إلى دخل من الأنشطة العادية ؛ دخل التشغيل الدخل غير التشغيلي والدخل من الدخل الآخر.

الدخل من الأنشطة العادية هو الإيرادات من مبيعات المنتجات والإيصالات المرتبطة بأداء العمل وتقديم الخدمات.

الدخل التشغيلي هو الدخل المتعلق بمخصص رسوم الاستخدام المؤقت لأصول المؤسسة ؛ الإيصالات المتعلقة بمنح الحقوق الناشئة عن براءات الاختراع مقابل رسوم ، التصاميم الصناعيةوأنواع أخرى من الملكية الفكرية ؛ عائدات من المشاركة في رأس المال المصرح بهمنظمات أخرى؛ الربح الذي تحصل عليه المؤسسة من الأنشطة المشتركة ؛ المتحصلات من بيع الأصول الثابتة والأصول الأخرى بخلاف النقد (باستثناء العملات الأجنبية) والمنتجات والسلع ؛ الفوائد المستلمة لتوفير الأموال لاستخدامها من قبل المؤسسة ، وكذلك الفائدة للاستخدام من قبل البنك للأموال الموجودة في حساب الشركة مع هذا البنك.

الدخل غير التشغيلي عبارة عن غرامات وعقوبات وعقوبات لمخالفة الالتزامات التعاقدية ؛ الأصول المستلمة مجانًا ، بما في ذلك بموجب اتفاقية هدية ؛ المقبوضات كتعويض عن الخسائر التي لحقت بالمنظمة ؛ تم الكشف عن أرباح السنوات السابقة في السنة المشمولة بالتقرير ؛ مبالغ الذمم الدائنة والمدينة التي انتهت فترة التقادم الخاصة بها ؛ فروق أسعار الصرف؛ المبالغ ، إعادة تقييم الأصول (باستثناء الأصول غير المتداولة) ؛ الدخل غير التشغيلي الآخر.

يشمل هيكل الدخل من الدخل الآخر أيضًا الدخول غير العادية التي تنشأ نتيجة لظروف غير عادية (كارثة طبيعية ، حريق ، حوادث ، تأميم ممتلكات ، إلخ) ؛ في شكل مطالبات تأمين ، تكلفة الأصول المادية المتبقية من شطب الأصول غير المناسبة للترميم والاستخدام الإضافي ، إلخ.

الرئيسية جزء مندخل المشروع هو عائداته. الإيرادات هي المصدر الرئيسي لتشكيل الموارد المالية الخاصة بالشركة. يعتبر استخدام العائدات ، من ناحية ، بداية تداول الأموال في عملية الأنشطة الإنتاجية للمؤسسة ، ومن ناحية أخرى ، مرحلة عمليات التوزيع ، حيث يتم تكوين قاعدة إيرادات الدولة ، وكذلك حيث يتم تشكيل الموارد المالية الخاصة بالشركة.

يتم توجيه العائدات المستلمة على حسابات المؤسسة بشكل أساسي إلى سداد التكاليف المرتبطة بإنتاج وبيع المنتجات (دفع الفواتير لموردي الموارد المادية ، والوقود ، والطاقة ، وقطع الغيار ، والمكونات ، والمنتجات شبه المصنعة المشتراة ، إلخ. .). يستخدم جزء آخر من العائدات لدفع الأجور والتعويض عن استهلاك الأصول الثابتة. يتم دفع الضرائب والرسوم والاستقطاعات من العائدات ، والتي لا يتم تضمينها في سعر التكلفة ، ولكنها إلزامية للدفع من العائدات إلى ميزانيات المستويات المختلفة (ضريبة القيمة المضافة ، ضرائب الإنتاج ، الرسوم الجمركيةوإلخ.). يتكون ربح المشروع من العائدات ، والتي ، بعد دفع الضرائب ، تحت تصرفها وتوجه إلى حل المشكلات الاقتصادية والاجتماعية.

استنادا الوثائق المعياريةيتم فرض الضرائب على العائدات التي تتلقاها المؤسسة وفقًا لطريقة واحدة تنعكس في الترتيب الخاص بالسياسة المحاسبية للمؤسسة:

عن طريق طريقة شحن (استحقاق) البضائع وتقديم مستندات التسوية للعميل ؛

عن طريق طريقة الدفع - عند استلام الأموال في الحسابات المصرفية أو إلى مكتب النقدية للمؤسسة.

عيب استخدام الطريقة الأولى هو خطر عدم استلام الأموال المرتبطة بالإفلاس المحتمل للدافع. من أجل التخفيف من الآثار السلبية لعدم السداد ، تم منح الشركات الحق في تكوين احتياطي للديون المشكوك في تحصيلها. يتم تحديد قيمتها من قبل المؤسسة على أساس تحليل الحجم والتكوين وديناميات عدم المدفوعات.

يتمتع تطبيق الطريقة الثانية بمزايا فيما يتعلق بالطريقة الأولى ، نظرًا لحقيقة أن المؤسسة يمكنها التسوية في الوقت المناسب مع الميزانية والأموال من خارج الميزانية ، مع موفري الموارد وشركاء الأعمال الآخرين ، الذين لديهم مصدر نقدي حقيقي تحت تصرفهم . ومع ذلك ، مع المدفوعات المسبقة للمنتجات المشحونة ، قد يجد المستهلك نفسه في موقف صعب ، لأنه مع استلام حقيقي للأموال إلى حسابات المورد ، قد لا يتم شحن المنتج فحسب ، بل قد لا يتم إنتاجه أيضًا.

3.2 تخطيط الإيرادات من مبيعات المنتج

المصدر الرئيسي لدخل المؤسسة المرتبط بأنشطتها الاقتصادية هو عائدات بيع المنتجات. يوفر التخطيط الأمثل لعائدات المبيعات الإرشادات اللازمة للمؤسسة في اتخاذ القرارات المالية والاقتصادية. يتم تخطيط عائدات بيع المنتجات بنفس طريقة تخطيط تكاليف إنتاج وبيع المنتجات. يتم تحديد مبلغ الإيرادات بواسطة الصيغة:

حيث T هو منتج تجاري مخصص للإفراج عنه في المخطط

О 1- أرصدة المنتجات النهائية غير المباعة في بداية المخطط

О 2- أرصدة المنتجات النهائية غير المباعة في نهاية المخطط

عند تخطيط الإيرادات باستخدام طريقة الشحن (الاستحقاق) ، تعتبر المنتجات غير المباعة منتجات تامة الصنع فقط في المستودع في بداية فترة التخطيط ونهايتها.

عند تطبيق طريقة المحاسبة عن عائدات الدفع ، تتكون الأرصدة المتوقعة في بداية فترة التخطيط من المنتجات النهائية في المستودع ، بما في ذلك البضائع المشحونة ، والمستندات التي لم يتم تحويلها إلى البنك ؛ البضائع المشحونة التي لم يحن موعد استحقاقها ؛ البضائع المشحونة ولكن لم يتم دفعها في الوقت المحدد ؛ البضائع الموجودة في عهدة المشترين بسبب رفض القبول.

في نهاية فترة التخطيط ، تتكون أرصدة المنتجات غير المباعة من أرصدة المنتجات النهائية في المستودع والبضائع المشحونة ، والتي لم يحن موعد استحقاقها.

تؤثر العوامل التالية على مقدار عائدات بيع المنتجات: حجم وهيكل الإنتاج ، تكلفة الإنتاج ، التشكيلة ، الجودة ، إيقاع الإنتاج والشحن ، مستوى السعر ، الامتثال للشروط التعاقدية ، تنفيذ وثائق التسوية في الوقت المناسب ، النماذج المطبقة الدفع والطلب وملاءة مستهلك المنتجات ، إلخ ...

3.3 ربح المؤسسة وتشكيلها واستخدامها

ربح المشروع هو العامل الرئيسي في تطورها الاقتصادي والاجتماعي. بناءً على المحتوى الاقتصادي ، يمكن اعتبار ربح المؤسسة جزءًا من القيمة المضافة التي تنشأ نتيجة بيع المنتجات والخدمات. من وجهة نظر المحاسبة وإعداد التقارير ، فإن الربح هو زيادة الدخل على النفقات.

حاليًا ، يتم استخدام تعريف الربح في ممارسة الأعمال - إجمالي الربح ، وأرباح المبيعات ، والربح إلى الضرائب ، من الأنشطة العادية ، وصافي الربح ، وما إلى ذلك ، مقدار الربح (الخسارة) من بيع المنتجات (الأعمال ، الخدمات) ، الثابتة الأصول (بما في ذلك الأرض) ، والممتلكات الأخرى للمؤسسة والإيرادات من المعاملات غير التشغيلية ، مخفضة بمقدار المصروفات على هذه المعاملات. يتم تحديد الربح (الخسارة) من بيع المنتجات (الأشغال والخدمات) على أنه الفرق بين عائدات بيع المنتجات (الأشغال والخدمات) بدون ضريبة القيمة المضافة وضرائب الإنتاج وتكاليف الإنتاج والمبيعات المدرجة في التكلفة من المنتجات (أعمال ، خدمات).

إن الربح ، كونه في ظروف علاقات السوق هو أهم فئة اقتصادية ، يؤدي عددًا من الوظائف ، والتي تشمل الوظيفة كمقياس لكفاءة الإنتاج ، وتحفيزًا وكمصدر لتكوين إيرادات الدولة.

كون النتيجة النهائيةالنشاط المالي والاقتصادي للمؤسسة ، أو بعبارة أخرى ، الغرض من الاستثمار واستخدام رأس المال ، يخدم الربح كمقياس لكفاءة الإنتاج. يتم تحديد مقدار الربح من خلال العديد من العوامل ، وكمقياس لكفاءة الإنتاج ، فإنه يعتمد أيضًا على كفاءة تطبيق واستخدام مكونات رأس المال والمواد والموارد المالية والعمالة.

كمصدر لتنمية الإنتاج وإشباع المنافع الاجتماعية ، فإن مقدار الربح يحدد مسبقًا السلوك الاقتصادي للمؤسسات وأصحابها ومجموعاتهم ، وبالتالي يؤدي وظيفة تحفيزية.

تشكيل جانب الإيرادات من الموازنة العامة للدولة والأموال خارج الميزانية على شكل ضرائب وعقوبات اقتصادية وإيرادات أخرى ، والربح هو مصدر للأنشطة المتعلقة بأهداف تنمية الدولة وتنفيذ المهام ذات التوجه الاجتماعي.

عوامل نمو الربح هي كل ما يميز مفهوم كفاءة الإنتاج - حجم مبيعات المنتجات وتشكيلتها وتسمياتها وأسعارها الموارد الماديةوالمنتجات النهائية ، وتكلفة الإنتاج ، ومستوى استخدام العمل الثابت ، وأصول الإنتاج والنقد ، وجودة إدارة الاقتصاد و الأنشطة الماليةالمؤسسات ، إلخ.

يعتبر استخدام الربح جزءًا لا يتجزأ من علاقة التوزيع بين الدولة والشركات وأصحاب المشاريع. العلاقة بين الشركات والدولة مبنية على أساس نظام ضريبي ، والذي بموجبه يكون أساس دفع الضرائب للميزانية هو الربح الإجمالي. يتم تنظيم توزيع الأرباح المتبقية تحت تصرف المؤسسة بشكل أساسي من خلال الوثائق الداخلية للمؤسسة (ميثاق الشركة ، وقرارات اجتماعات المؤسسين والمساهمين) ويتم تحديدها في السياسة المحاسبية للمؤسسة. هذا هو إنشاء صندوق للتراكم والاستهلاك والصناديق المستهدفة الأخرى. في الوقت نفسه ، فإن الدولة ، من خلال توفير حوافز ضريبية معينة ، تحفز توجيه الأرباح إلى استثمار رأس المالللأغراض الصناعية وتشييد المساكن ، وللأغراض الخيرية ، وتمويل الأنشطة البيئية ، ونفقات صيانة المرافق الاجتماعية ، وإجراء الأعمال البحثية. تم وضع إجراءات وحجم إنشاء الاحتياطي وبعض الصناديق الاحتياطية المستهدفة الأخرى بشكل قانوني. يوفر وجود هذه الاحتياطيات زيادة في ملكية المساهمين والقدرة على تحمل مخاطر فقدان الاستقرار المالي في أنشطة المؤسسة ، وكذلك القدرة على دفع أرباح الأسهم لأصحاب ومساهمي المؤسسة حتى في حالة عدم وجودها. من الربح.

3.4. تخطيط الربح

التخطيط للربح هو جزء مهم من خطة ماليةالشركات. أهداف التخطيط هي عناصر الربح الإجمالي للمؤسسة ، وقبل كل شيء ، يتم الحصول عليها من النوع الرئيسي لنشاطها ، الربح من بيع المنتجات والخدمات. تختلف منهجية تخطيط العناصر التي تشكل ربح مؤسسة ما ويتم تحديدها من خلال الخصائص المميزة في حساب التكاليف وفرض الضرائب على الأرباح حسب أنواع أنشطتها. ومع ذلك ، فإن طريقة التخطيط الرئيسية هي طريقة العد المباشر. وفقًا لهذه الطريقة ، يتم حساب الربح من بيع المنتجات (P) بالصيغة:

حيث B هي عائدات بيع المنتجات ؛

З - التكلفة الإجمالية للمنتجات المباعة.

يتم تحديد حجم المنتجات المباعة وسعر التكلفة لكل عنصر منتج عن طريق الضرب التسلسلي لكل وحدة إنتاج في سعر البيع وسعر التكلفة.

يمكن أيضًا حساب مبلغ الربح المخطط له (P) باستخدام الصيغة:

,

حيث P 1 هو الربح في رصيد المنتجات النهائية في بداية المخطط

ف 2 - الربح في رصيد المنتجات النهائية في نهاية المخطط

тп - الربح من طرح المنتجات القابلة للتسويق في الفترة المخططة.

يُعرّف الربح في مخزون السلع الجاهزة بأنه الفرق بين مجموع المدخلات والمخرجات في أسعار المبيعات وتكاليف الإنتاج.

يتضمن استخدام طريقة الحساب المباشر تحديد حجم مبيعات المنتجات من خلال تسمياتها وتشكيلتها ، وأسعار البيع ، ووضع تقديرات التكلفة والتقديرات للمنتجات القابلة للمقارنة والتي لا تضاهى.

كمكمل للطريقة المباشرة للحسابات الأولية في التخطيط المتكامل (طويل الأجل) ، يتم استخدام الأساليب التحليلية لتخطيط الربح. يمكن أن يكون أساس الحساب الإجمالي للربح هو تكلفة 1 روبل. منتجات قابلة للتسويق.

مع مراعاة تكلفة فرك واحد. من المنتجات التجارية ، يتم التخطيط للربح للناتج الكامل للمنتجات التجارية (قابلة للمقارنة وغير قابلة للمقارنة) باستخدام الصيغة التاليةعملية حسابية:

,

حيث P هو إجمالي الربح من إطلاق منتجات قابلة للتسويق ؛

ت - المنتجات التجارية بأسعار البيع ؛

З - تكلفة إنتاج المنتجات القابلة للتسويق محسوبة بالأسعار

تطبيق.

لتحديد الربح من بيع المنتجات ، يتم تصحيح النتيجة التي تم الحصول عليها للتغير في الربح في ترحيل المنتج النهائي.

من الممكن استخدام أخرى المنهج التحليليحساب الربح المخطط له. تعتمد هذه الطريقة على استخدام مؤشر الربحية الأساسي في الحسابات كنسبة ربح للمنتجات القابلة للتسويق إلى تكلفتها للسنة المشمولة بالتقرير. عند استخدام هذه الطريقة ، يتم إجراء الحساب بشكل منفصل للمنتجات القابلة للمقارنة والتي لا تضاهى وفقًا للصيغة:

,

حيث P b هي الربحية الأساسية لإنتاج المنتجات التجارية في

سنة (الأساس) للتقرير ؛

P about - الربح المتوقع على المنتجات القابلة للتسويق للسنة (الأساس) للتقرير ؛

С тп - التكلفة الإجمالية للمنتجات القابلة للتسويق في سنة إعداد التقارير (الأساس).

يتم الحساب على عدة مراحل. باستخدام مؤشر الربحية الأساسية ، يتم حساب ربح السنة المخططة للحجم المخطط للإنتاج القابل للتسويق. ثم يتم تعديل الربح المستهدف المحسوب ليعكس تغير سعر التكلفة في السنة المستهدفة. يتم تحديد تأثير التغييرات في التشكيلة والجودة والدرجة والأسعار على حجم الربح المخطط له. يتم أخذ التغيير في الربح في الأرصدة غير المحققة للسلع التامة الصنع في بداية ونهاية فترة التخطيط في الاعتبار. يتم احتساب ربح المنتجات القابلة للتسويق التي لا تضاهى بشكل منفصل. ثم يتم تلخيص الربح المخطط له من بيع المنتجات ، محسوبًا مع مراعاة جميع عوامل تغييره مع الربح المخطط له من بيع منتجات قابلة للمقارنة.

يتكون الربح الإجمالي للمؤسسة مع الأخذ في الاعتبار نتائج أنشطتها التشغيلية وغير التشغيلية.

3.5 ربحية المؤسسة ، جوهرها. طرق تقييم كفاءة استخدام الموارد

لا يكون مؤشر الربح مطلقًا عند تقييم كفاءة المؤسسة ، لأنه لا يعكس نتيجتها الفعلية. المؤشر الأساسي الذي يميز الكفاءة الحقيقية لنشاطها الاقتصادي هو الربحية ، أي مؤشر على كفاءة استخدام أصول المؤسسة وأجزائها المكونة لتحقيق ربح. وبناءً على ذلك ، يجب التمييز بين المؤشرات الرئيسية للربحية وبعض المؤشرات الخاصة ، والتي تستخدم للتحليل عند اتخاذ القرارات بشأن إدارة الأنشطة المالية والاقتصادية ، وتكاليف التخطيط وأرباح المنشأة ، وفقًا لسلوكها في أسواق الدولة. السلع والتمويل ورأس المال.

المؤشرات الرئيسية للربحية هي:

العائد على التكاليف (المنتجات) ؛

العائد على المبيعات (التنفيذ) ؛

العائد على الأصول (رأس المال) ؛

العائد على الأصول المتداولة ؛

العائد على حقوق الملكية.

1. تُعرّف ربحية التكاليف (المنتجات) (P c) بأنها نسبة الربح من بيع المنتجات (P p) إلى التكلفة الإجمالية للسلع المباعة (C) في الفترة التي تم تحليلها:

.

يميز هذا المؤشر كفاءة استخدام التكاليف المرتبطة بإنتاج وبيع المنتجات التجارية.

2. تُعرّف ربحية المبيعات (المبيعات) (P pr) بأنها نسبة الربح من مبيعات المنتج (P p) إلى عائدات المبيعات (باستثناء الضرائب والخصومات) (B) في الفترة التي تم تحليلها:

.

تميز ربحية المبيعات مستوى ربحية المؤسسة من خلال أنواع نشاطها الرئيسية. عند تحليل هذا المؤشر ، يؤخذ في الاعتبار الترابط بين مؤشرات حجم المبيعات وتكاليف الإنتاج وأسعار مبيعات المنتجات.

3. يُعرّف العائد على الأصول (رأس المال) (R a) بأنه نسبة الربح (الميزانية العمومية والصافي) (P b (h)) إلى متوسط ​​قيمة الأصول للفترة التي تم تحليلها (A c):

.

يميز مؤشر العائد على الأصول كفاءة الاستخدام أو التقييم العام للعائد على رأس مال المؤسسة ككل ، سواء الخاصة بها أو المقترضة.

4. يُعرَّف العائد على الأصول المتداولة (P ta) بأنه نسبة صافي ربح الشركة (P h) إلى متوسط ​​قيمة الأصول المتداولة (A mc) لرأس المال العامل للشركة في الفترة التي تم تحليلها:

.

يميز تحليل هذا المؤشر كفاءة التكاليف المستثمرة في الأصول الحالية للمؤسسة.

5. يُعرَّف العائد على حقوق الملكية (R sk) بأنه نسبة صافي الربح (P h) إلى متوسط ​​قيمة حقوق الملكية (K c) للشركة للفترة التي تم تحليلها:

.

يميز تحليل هذا المؤشر كفاءة استخدام الأموال الخاصة بمساهمي المؤسسة ويظهر جاذبية جذب رأس المال في مجال النشاط هذا ، وكذلك كفاءة عمل جهاز المؤسسة ، الذي تم تحويلها إلى إدارة أموال المساهمين.

من العوامل الضرورية في إدارة تكاليف المؤسسة ، وكائنات إنتاج المنتجات التجارية وتنفيذها هو تحليل العلاقة والاعتماد على هذه المؤشرات الأكثر أهمية لتقييم أنشطة المؤسسة. وهي نسبة المؤشرات - التكاليف ، حجم الإنتاج ، الربح. بالنسبة للمؤسسة ، من الضروري معرفة مستوى الإنتاج والمبيعات للمنتجات التي ستغطي التكاليف والبدء في جني الأرباح. لتحديد الحد الأدنى لحجم الإنتاج ، والذي يصبح بعده الإنتاج غير مربح ، يتم استخدام مؤشر عتبة الربحية (نقطة التعادل) ، والذي تحدده الصيغة:

يمكن أن نرى من الصيغة أعلاه أن تحليل مؤشر عتبة الربحية يعتمد على مبدأ تقسيم تكاليف المؤسسة المرتبطة بإنتاج وبيع المنتجات إلى ثابتة مشروطة ومتغيرة بشروط وحساب ما يسمى الربح الهامشي (مقام الصيغة). عند حساب الربح الهامشي ، يتم تصفية عائدات المبيعات من الضريبة الضرورية والمدفوعات الإلزامية الأخرى.

يمكن تمثيل تعريف نقطة التعادل بوضوح على النحو التالي: الشكل. 3.5.1.

توضح الخطوط الرئيسية الثلاثة اعتماد التكاليف والإيرادات المتغيرة والثابتة على حجم الإنتاج. توضح نقطة الحجم الحرج للإنتاج حجم الإنتاج الذي تكون فيه كمية عائدات المبيعات مساوية لتكلفتها الكاملة. من خلال تغيير النسبة بين التكاليف الثابتة والمتغيرة ضمن القدرات الإنتاجية للمؤسسة ، من الممكن حل مشكلة تحسين مقدار الربح. يرتبط هذا الاعتماد بتأثير نفوذ الإنتاج ، أي هو هامش القوة المالية الذي تستطيع عنده الشركة خفض حجم المبيعات دون أن يؤدي إلى خسارة. يرتبط تأثير الرافعة المالية بالإنتاج بحقيقة أنه مع زيادة حجم مبيعات المنتجات ، تقل حصة التكاليف الثابتة في هيكل تكاليف الإنتاج ويظهر "تأثير الربح الإضافي". يتجلى تأثير الرافعة الإنتاجية في قوة تأثيرها ، والتي تحددها الصيغة:

يحدد مؤشر قوة تأثير رافعة الإنتاج عدد المرات التي سيزداد فيها الربح بزيادة قدرها واحد بالمائة في عائدات بيع المنتجات.

من خلال معرفة البيانات الخاصة بنمو الإيرادات من مبيعات المنتجات وقوة تأثير الرافعة الإنتاجية ، من الممكن تحديد نمو الأرباح بشكل مباشر مع زيادة حجم الإنتاج.

أسئلة لضبط النفس حول الموضوع

1. لتصنيف دخل المؤسسة وفقا لتوجهات أنشطتها.

3. طرق تخطيط الإيرادات من مبيعات المنتجات.

4. العوامل المؤثرة على مقدار الإيرادات.

5. وصف مفهوم "الربح". مصادر تكوينه وعوامل النمو.

7. طرق تخطيط الربح في المنشأة.

8. توسيع محتوى مفهوم "الربحية".

9. أهم مؤشرات الربحية وخصائصها.

الاختبارات ذات الصلة

1. العثور على التعريف الصحيح للجوهر الاقتصادي

الربحية:

1) المبلغ المطلق للربح المستلم للمشروع ؛

2) المبلغ المطلق للربح المحصل من الأنشطة التشغيلية ؛

3) مستوى ربحية المشروع ؛

4) ربحية مبيعات المنتجات ؛

5) زيادة حصيلة بيع المنتجات عن تكلفتها ؛

6) مقدار الموارد المالية للمؤسسة التي تضمن إنتاجها وأنشطتها الاقتصادية ؛

7) زيادة ربح العمليات المالية عن الخسائر الناتجة عن هذه العمليات.

8) زيادة الدخل من الأنشطة العادية الأخرى عن الخسائر من الأنشطة المذكورة.

II. يتميز ربح المشروع بما يلي:

1) الأثر الاقتصادي للنشاط ؛

2) الكفاءة الاقتصاديةأنشطته

3) السيولة.

4) الملاءة.

ثالثا. لا يتأثر ربح الميزانية العمومية بما يلي:

1) حجم مبيعات المنتجات ؛

2) مستوى السعر.

3) تكلفة وحدة الإنتاج ؛

4) نطاق المنتج ؛

5) لا توجد إجابة صحيحة.

رابعا. الربح مقسومًا على إجمالي الاستثمار والأرباح مقسومًا على حقوق الملكية طريقتان فعالتان للقياس:

1) الربحية.

2) السيولة.

3) الملاءة.

4) ملاءمة عمليات الاقتراض.

إذا كان مبلغ العائدات من بيع المنتجات (السلع ، أداء العمل ، تقديم الخدمات) لا يغطي سوى جزء من العائدات ، فعندئذ يتم تحديد العائدات المقبولة للمحاسبة على النحو التالي:

1) مبلغ الذمم المدينة.

2) مبلغ الأموال المستلمة ؛

3) مبلغ إيصالات الأموال والممتلكات الأخرى ؛

4) مبلغ الإيصال والذمم المدينة (في الجزء الذي لا يشمله الإيصال).

السادس. دخل الهامش هو:

1) الفرق بين عائدات بيع المنتجات (أعمال ، خدمات) والتكلفة غير المكتملة ، محسوبة بتكاليف متغيرة ؛

2) الفرق بين عائدات بيع المنتجات (أعمال ، خدمات) والتكلفة غير المكتملة ، محسوبة بتكاليف ثابتة ؛

3) الفرق بين حصيلة بيع المنتجات (أعمال ، خدمات) والتكلفة غير المكتملة المحسوبة من بيع المنتجات (أعمال ، خدمات) والتكلفة الكاملة.