ارجع إلى

يتضمن تحليل البيانات المالية استخدام تقنيات أو طرق محددة ، أحدها "قراءة" الميزانية العمومية ، أو دراسة القيم المطلقة. "القراءة" ، أو الإلمام بالمحتوى ، تسمح لك الميزانية العمومية بتحديد المصادر الرئيسية للأموال (الخاصة والمقترضة) ؛ مجالات الاستثمار الرئيسية؛ نسبة الأموال والمصادر والخصائص الأخرى التي تجعل من الممكن تقييم حالة ملكية المؤسسة وأمنها. لكن المعلومات المقدمة بشكل مطلق لا تسمح لنا دائمًا بتحديد ديناميكيات المؤشرات بدقة وهي غير كافية لتبرير القرارات. لذلك ، إلى جانب القيم المطلقة في تحليل البيانات المالية ، يتم استخدام طرق مختلفة للتحليل ، بما في ذلك حساب وتقييم المؤشرات النسبية. وهي تشمل الأفقي والرأسي والاتجاه وتحليل العوامل وحساب الاحتمالات.

يتضمن التحليل الأفقي دراسة المؤشرات المطلقة لمقالات تقارير المنظمة لفترة معينة ، وحساب معدل تغييرها وتقييمها.

في بيئة تضخمية ، القيمة التحليل الأفقيانخفاض طفيف ، لأن الحسابات التي تم إجراؤها بمساعدتها لا تعكس التغييرات الموضوعية في المؤشرات المرتبطة بالعمليات التضخمية.

يتم استكمال التحليل الأفقي بالتحليل الرأسي لدراسة المؤشرات المالية.

يشير التحليل العمودي إلى عرض بيانات التقارير في شكل مؤشرات نسبية من خلال حصة كل عنصر في إجمالي نتيجة الإبلاغ وتقييم التغييرات بمرور الوقت. تعمل المؤشرات النسبية على تخفيف تأثير التضخم ، مما يجعل من الممكن إجراء تقييم موضوعي إلى حد ما للتغيرات الجارية.

تسمح لك بيانات التحليل الرأسي بالتقييم التغييرات الهيكليةكجزء من الأصول والخصوم ومؤشرات التقارير الأخرى والديناميكيات جاذبية معينةالعناصر الرئيسية لدخل المنظمة ، ونسب ربحية المنتج ، وما إلى ذلك.

تحليل الاتجاه (تحليل اتجاهات التنمية) هو نوع من التحليل الأفقي ، موجه نحو المستقبل. يتضمن تحليل الاتجاه دراسة المؤشرات للحد الأقصى فترة ممكنةالوقت ، بينما تتم مقارنة كل عنصر من عناصر التقارير بقيم المؤشرات التي تم تحليلها لعدد من الفترات السابقة ويتم تحديد الاتجاه ، أي الاتجاه الرئيسي المتكرر في تطوير المؤشر ، بعد إزالة تأثير العوامل العشوائية و الخصائص الفرديةفترات.

لإجراء تحليل العوامل ، يتم التعبير عن المؤشر المدروس من خلال العوامل التي تشكله ، ويتم حساب وتقييم تأثير هذه العوامل على التغيير في المؤشر. يمكن أن يكون تحليل العامل مباشرًا ، أي تتم دراسة المؤشر وتقسيمه إلى الأجزاء المكونة له ، وعكسًا (التركيب) - يتم دمج العناصر الفردية (الأجزاء المكونة) في مؤشر مشترك (فعال) مدروس.

التحليل المقارن (المكاني) هو مقارنة وتقييم مؤشرات أداء مؤسسة ما مع تلك الخاصة بالمؤسسات المنافسة ، مع بيانات اقتصادية متوسطة ومتوسطة في الصناعة ، مع معايير ، إلخ.

يتضمن تحليل المعاملات (المؤشرات النسبية) حساب وتقييم نسب أنواع مختلفة من الصناديق والمصادر ، ومؤشرات كفاءة استخدام موارد المؤسسة ، وأنواع الربحية. يسمح لك تحليل المؤشرات النسبية بتقييم علاقة المؤشرات ويستخدم في الدراسة الاستدامة المالية، ملاءة المؤسسة ، سيولة ميزانيتها العمومية.

يتيح الاستخدام المتزامن لجميع الأساليب (الأساليب) إجراء تقييم موضوعي للوضع المالي للمؤسسة ، وموثوقيتها كشريك تجاري ، وآفاق التنمية.

يتميز الوضع المالي للمؤسسة بنظام من المؤشرات التي تعكس حالة رأس المال في عملية تداوله وقدرة كيان تجاري على تمويل أنشطته في نقطة زمنية محددة.

يمكن أن تكون الحالة المالية مستقرة وغير مستقرة (ما قبل الأزمة) والأزمات. إن قدرة المؤسسة على سداد المدفوعات في الوقت المحدد ، وتمويل أنشطتها ، وتحمل الصدمات غير المتوقعة ، والحفاظ على ملاءتها في الظروف المعاكسة ، تشير إلى وضعها المالي السليم ، والعكس صحيح. لذلك ، فإن أحد المؤشرات التي تميز المركز المالي للمؤسسة هو ملاءتها ، أي قدرة الموارد النقدية النقدية على سداد التزامات الدفع في الوقت المناسب.

يتم تقييم الملاءة بناءً على حساب مؤشرات السيولة النسبية (نسبة السيولة الحالية ، نسبة التغطية المتوسطة ونسبة السيولة المطلقة). نسبة السيولة المطلقة هي نسبة قيمة الأصول المطلقة والأكثر سيولة إلى قيمة الخصوم قصيرة الأجل.

UDC 658.15

د. مانوشين ، مرشح العلوم الاقتصادية ، أستاذ مشارك

معهد الاقتصاد والإدارة والقانون (قازان) ، البريد الإلكتروني: [بريد إلكتروني محمي]

مبادئ ومراحل ووظائف تحليل الحالة المالية للمنظمات

تقدم الورقة تعميماً لآراء مختلف العلماء الذين يدرسون مبادئ ومراحل ووظائف تحليل الوضع المالي للمنظمات. يتم إعطاء تقييمهم النقدي. تم اقتراح مبادئ ومراحل ووظائف تحليل الوضع المالي للمنظمات ، التي أوضحها المؤلف.

يوجد حاليًا العديد من الأعمال المكرسة لدراسة مبادئ ووظائف ومراحل تحليل الوضع المالي للمنظمات. ومع ذلك ، تظهر دراستهم أن محتوى هذه الجوانب لم يتم الكشف عنه بالكامل. في هذا الصدد ، يقدم المقال وجهة نظر المؤلف في مبادئ ووظائف ومراحل تحليل الوضع المالي للمنظمات.

حاليًا ، في معظم الأعمال ، تحليلالحالة المالية للمنظمات ، لم تتم صياغة مبادئها. ومع ذلك ، يقترح بعض المؤلفين استخدام مبادئ أخرى يقوم عليها تحليل الأنشطة الأخرى.

على سبيل المثال ، E.S. تعتقد ستويانوفا أن المتطلبات الأساسية للمعلومات التي يتم على أساسها إعداد البيانات المالية تستند إلى مبادئ الملاءمة (أهمية وتوقيت استلامها) والموثوقية والحياد والشمولية وإمكانية المقارنة.

في. يحدد كوفاليف المبادئ الأساسية لتشكيل بطاقة الأداء:

1) العرض المطلوب لتغطية المؤشرات لجميع جوانب الموضوع أو الظاهرة المدروسة ؛

2) العلاقة بين هذه المؤشرات ؛

3) إمكانية التحقق من المؤشرات - وضوح الخوارزمية لحسابها ودعم المعلومات ؛

4) الهيكل الشجري لنظام المؤشرات ، أي وجود مؤشرات خاصة ومعممة ، ويجب أن تتحول المؤشرات الخاصة منطقيًا إلى تعميم ؛

5) الرؤية ، أي مجموعة من المؤشرات يجب أن تميز جميع الجوانب الأساسية للظاهرة قيد الدراسة ؛

6) التعددية الخطية المسموح بها ، أي أن المؤشرات يجب أن تكمل بعضها البعض ولا تكرر بعضها البعض ؛

7) التوافق المعقول بين المؤشرات المطلقة والنسبية ؛

8) السمة غير الرسمية ، أي أن نظام المؤشرات يجب أن يتمتع بأقصى درجة من التحليل ، وأن يوفر القدرة على تقييم الوضع الحالي للمشروع وآفاق تطوره ، وأن يكون مناسبًا أيضًا لاتخاذ قرارات الإدارة.

بالإضافة إلى ذلك ، فإن V.V. يحدد كوفاليف سبعة مبادئ أخرى تكمن ، في رأيه ، في أساس تحليل الاقتصاد الجزئي:

1) بناءً على مبدأ الحذر ، يجب اعتبار نتائج أي إجراءات تحليلية ، بغض النظر عن نوع التحليل ، بمثابة تقييمات ذاتية لا يمكن أن تكون بمثابة حجة لا يمكن إنكارها لاتخاذ قرار إداري ؛

2) من الضروري أن يكون لديك برنامج تحليل واضح بما فيه الكفاية قبل تنفيذه ، بما في ذلك التفصيل وعدم الغموض

تحديد الأهداف والنتائج المرجوة والموارد المتاحة ؛

3) يجب أن يتم بناء مخطط التحليل وفقًا لمبدأ "من العام إلى الخاص" ، بينما من المهم إبراز النقاط الأكثر أهمية دون التعلق بالتفاهات ؛

4) أي "رشقات نارية" كبيرة ، أي الانحرافات عن القيم المعيارية أو المخططة للمؤشرات ، حتى لو كانت ذات طبيعة إيجابية ، ينبغي تحليلها بعناية ؛

5) يتم تحديد اكتمال وسلامة أي إجراءات تحليلية إلى حد كبير من خلال صلاحية مجموعة المعايير والمؤشرات المستخدمة ، والتي يجب التعامل مع اختيارها وتحديدها بشكل لا لبس فيه بعناية خاصة ؛

6) عند إجراء التحليل ، ليس من الضروري إشراك طرق تحليلية معقدة - يجب أن يعتمد اختيار الجهاز الرياضي على فكرة النفعية والتبرير ، لأن تعقيد الجهاز نفسه لا يضمن الحصول على تقديرات واستنتاجات أفضل ؛

7) عند إجراء الحسابات ، ليست هناك حاجة لمتابعة دقة التقديرات دون داع ؛ كقاعدة عامة ، فإن الأكثر قيمة هو تحديد الاتجاهات والأنماط ، بدلاً من الحصول على بعض التقديرات الأسطورية "الدقيقة" ، والتي لا يمكن أن تكون في الغالب من حيث المبدأ.

ت. تعتقد Berdnikova أن "المبادئ الأساسية لتحليل المالية و النشاط الاقتصاديهي: انعكاس موثوق للحالة الحقيقية ، والصلاحية العلمية ، وانعكاس هدف معين ، والعلاقة مع أنواع أخرى من التحليل ، والاتساق ، والتعقيد ، والتباين ، واتساق العناصر الفردية ، وانعكاس الصناعة والخصائص الإقليمية. "

ميلادي. شيريميت ، بي سي سيفولين ، إي. يعتقد Negashev أن "المبدأ الأساسي للقراءة التحليلية للبيانات المالية هو الطريقة الاستنتاجية ، أي الانتقال من العام إلى الخاص".

ب. Kovalev و O.N. Volkova يسمون مبادئ تحليل الأنشطة المالية والاقتصادية: الملموسة ، المعقدة

الاتساق والاتساق والانتظام والموضوعية والكفاءة والاقتصاد وقابلية المقارنة والطابع العلمي ".

إل. Chechevitsyn كمبادئ لتحليل الأنشطة المالية والاقتصادية بالإضافة إلى مبادئ V.V. كوفاليفا و أو. ن. تؤكد فولكوفا أيضًا على مبدأ الكفاءة.

ت. Golubeva كمبادئ للتحليل الاقتصادي ، بالإضافة إلى المبادئ المذكورة أعلاه ، يسلط الضوء بشكل إضافي على مبادئ نهج الدولة (يجب أن يأخذ التحليل في الاعتبار تأثير الدولة الاقتصادية والاجتماعية والبيئية والسياسة والتشريعات الدولية) والديمقراطية (أ يجب أن يشارك نطاق واسع من موظفي المؤسسة في التحليل ، مما يضمن تحديدًا أكثر اكتمالاً للخبرة المتقدمة واستخدام الاحتياطيات المتوفرة في المزرعة).

ماجستير فاخروشينا و إ. بلاسكوف ، تم تحديد المبادئ العامة التالية للتحليل الاقتصادي: الاستمرارية ، والانتظام ، واستمرارية المنهجية والمنهجية ، والموضوعية ، والطابع العلمي ، والتعقيد ، والملموسة والأهمية العملية ، وموثوقية الاستنتاجات التحليلية ودقتها.

هو - هي. يعتقد بالابانوف أن هناك "المبادئ التالية تحليل مالي 1) وحدة التحليل والتركيب. 2) الحاجة إلى دراسة الظواهر الاقتصادية في علاقتها. 3) ضرورة دراسة الظواهر الاقتصادية مع مراعاة تطورها وديناميكيتها ، أي أن مؤشرات فترة التقرير يجب أن تقارن بمؤشرات الفترة السابقة والقيم المخططة ".

نظرًا لأن العيوب الرئيسية للمبادئ المذكورة أعلاه ، تجدر الإشارة إلى أن جميعها تقريبًا ليست مبادئ تحليل الوضع المالي للمنظمات. يقترح بعض المؤلفين استخدام مبادئ متبادلة: اتساق واتساق العناصر الفردية ؛ استمرارية وانتظام وموضوعية وموثوقية الاستنتاجات التحليلية. مبادئ الفعالية والشخصية العلمية والأهمية العملية للظاهرة

هي مبادئ عامة ، أي إذا تم تطبيق جميع المبادئ الأخرى ، فسيكون التحليل المالي فعالاً وسليمًا علميًا وذو مغزى للمنظمة. ومع ذلك ، لا يقترح بعض المؤلفين استخدام عدد من المبادئ المهمة. بالإضافة إلى ذلك ، فإن معظم مواقع V.V. لم تتم صياغة كوفاليف في شكل مبادئ ، بل يمكن إرجاعها إلى قواعد التحليل المالي ؛ يصعب فهم بعضها ؛ يتعارض مبدأ نظام المؤشرات الشجري مع مبدأ "من العام إلى الخاص".

1. التضمين في نظام إدارة المنظمة ، أي أن تحليل الوضع المالي يجب أن يكون أحد عناصر نظام إدارة المنظمة. يجب أن يعكس التكرار المخطط له ومجموعة من المعايير التي تجعل من الممكن تحديد الحاجة إلى تحليل غير مجدول أو الانتقال إلى تواتر أكثر لتطبيقه.

2. التخطيط الأولي. قبل كل من تنفيذه ، من الضروري تطوير الأهداف والغايات وبرنامج البحث بشكل مسبق ؛ تقييم مدى توافر الموارد اللازمة لتنفيذه ؛ تحديد تكوين المشاركين والنتائج المخطط لها والشروط.

3. الاكتمال. كجزء من هذا الهدف ، يجب أن يغطي تحليل الوضع المالي للمنظمة جميع جوانب أنشطتها ، مع مراعاة العوامل والاتجاهات الرئيسية التي تؤثر عليها. وبالتالي ، يجب أن يكون نطاق وعمق التحليل متسقين مع أهداف التحليل.

4. الاتساق. لا ينبغي استخدام مؤشرات معزولة ، بل مجموعات مترابطة من الأساليب ، فردية لكل جانب (اتجاه) من أنشطة المنظمة. في الوقت نفسه ، من الضروري تجنب تحليل المؤشرات التي لا تتعلق بتحقيق الهدف المحدد أو ترتبط بشكل كبير بالمؤشرات التي تم تحليلها بالفعل.

5. وحدة التحليل والتركيب. في البداية ، يتم تقسيم المؤشرات المدروسة إلى أجزاء مكونة ودراستها بالتفصيل. ثم يتم فحص المكونات التي تمت دراستها في عملية التحليل ككل ، بينما يتم تأسيس ترابطها وترابطها.

6. الموضوعية. يجب أن يعكس محتوى التحليل الحالة الحقيقية للمؤسسة ، وليس رأي أصحاب المصلحة حول هذه المنظمة ، والذي لا تدعمه حقائق موثوقة. للحصول على نتائج موضوعية ، من الضروري استخدام معلومات أولية موثوقة. من الناحية المثالية ، مطلوب تقرير المراجع لتأكيد دقة التقارير المقدمة. خلاف ذلك ، تجدر الإشارة إلى أنه لا توجد بيانات لا تسمح بتقييم موثوقية وواقع المعلومات المقدمة. عند تفسير البيانات ، من الضروري مراعاة العوامل الأساسية والقيود التي تؤثر عليها. يتم تعريفها من قبل المؤلف في المقال.

7. المقارنة. يجب أن تكون جميع البيانات قابلة للمقارنة. على سبيل المثال ، لحساب معدل الدوران أو العائد على الأصول ، قبل قسمة الإيرادات أو الربح على عملة الميزانية العمومية ، من الضروري حساب متوسط ​​قيمة عملة الميزانية العمومية للفترة (أضف قيمتها في بداية ونهاية الفترة والقسمة على اثنين). هذا يرجع إلى حقيقة أنه في بيان الدخل يتم تقديم البيانات للفترة ، وفي الميزانية العمومية لتاريخ معين ، أي أنها غير قابلة للمقارنة. في ديناميات السنوات ، من الضروري أيضًا مقارنة البيانات القابلة للمقارنة ، وعدم السماح ، على وجه الخصوص ، بمقارنة مؤشرات التقارير أو البيانات ربع السنوية والسنوية للربع الثاني من عام ببيانات الربع الثالث من عام آخر. بالإضافة إلى ذلك ، إذا تم استخدام طرق محاسبية مختلفة في فترات تحليل مختلفة ، فيجب إعادة حساب البيانات باستخدام منهجية محاسبية واحدة فقط.

8. الحذر. في حالة عدم اتساق البيانات المقدمة لنفس التاريخ ، وعدم إمكانية التحقق منها ، فيجب اختيار البيانات الأقل ملاءمة للمؤسسة.

9. الدقة. يجب أن تعكس جميع الصيغ الواقع بأكبر قدر ممكن من الدقة. على سبيل المثال ، إذا كان هناك اتجاه صعودي كبير ومستمر ، فمن الضروري الكتابة بهذه الطريقة وعدم الاقتصار على الكلمات "هناك اتجاه تصاعدي". في هذه الحالة ، يجب إجراء الحسابات بدون أخطاء ، لأن دقة التحليل تعتمد على دقة الحسابات.

10. الرؤية. يجب أن يكون عرض نتائج التحليل المالي منهجيًا وموجزًا ​​ومفهومًا. ينبغي أن يستند ترتيب التقديم إلى مبدأ الانتقال "من العام إلى الخاص". إذا أمكن ، فمن المستحسن استخدام الوسائل المرئية المناسبة: الجداول والرسوم البيانية.

آراء ن. Ilsheva و S.I. كريلوفا ، في. كوفاليفا ، ج. سافيتسكايا ، م. فاخروشينا و إ. بلاسكوفا ، ت. بيردنيكوفا.

ح ح. Ilshev و S.I. يعتقد كريوف أنه يمكن إجراء تحليل البيانات المالية لأي منظمة تقريبًا على أربع مراحل:

1) التحليل الأولي (التحليل السريع) للبيانات المالية للمنظمة: المرحلة التحضيرية ؛ مراجعة أولية للبيانات المالية ؛ حساب وتحليل أهم المؤشرات التحليلية ؛

2) تحليل متعمق للبيانات المالية للمنظمة ؛

3) تعميم نتائج تحليل البيانات المالية للمنظمة ، بما في ذلك وضع توصيات تهدف إلى زيادة نتائجها المالية وتحسين وضعها المالي.

4) التنبؤ بالقوائم المالية للمنظمة.

لإجراء تحليل سريع ، استخدم V.V. حدد كوفاليف التسلسل التالي من الإجراءات:

1. عرض تقرير حسب المعايير الرسمية: تقييم حجم وجودة التقرير ، سهولة الهيكلة ، توافر الحد الأدنى من مجموعة نماذج التقارير المطلوبة ، التوافر و

اكتمال التفسيرات التحليلية ، وإمكانية الوصول وتفسير المؤشرات التحليلية ، إلخ.

2. الإلمام بتقرير المراجع.

3. التعرف على السياسات المحاسبية للمنظمة.

4. تحديد المقالات "المريضة" في التقارير وتقييمها في الديناميات.

5. التعرف على المؤشرات الرئيسية.

6. قراءة المذكرة التفسيرية.

7. تقييم الممتلكات والوضع المالي للمنظمة حسب بيانات الميزانية العمومية.

8. صياغة الفوائد بناء على نتائج التحليل.

تحليل مخاطر الإعسار ؛

تحليل الاستقرار المالي

تحليل الملاءة

تحليل التوازن تدفقات نقدية;

تحليل سيولة الميزانية العمومية.

تحليل صورة الشركة.

التحليل الربحي؛

تحليل دوران

تحليل جودة إدارة الأصول.

تحليل جودة إدارة المسؤولية.

في عمله م. فاخروشينا و إ. بلاس-

لاحظ كوفا أنه وفقًا لمنهجية IFRS ، يوصى بإجراء التحليل المالي على ثلاث مراحل:

1) اختيار طريقة التحليل ؛

2) تقييم جودة المعلومات وتحقيق إمكانية مقارنة بيانات التقارير المالية.

3) الإجراءات التحليلية (استخدام التقنيات والأساليب القياسية لتحويل البيانات الأولية ، والتنظيم ، وتفسير المؤشرات).

ت. تعتقد Berdnikova أن تقييم إمكانات المؤسسة ينطوي على تنفيذ عدد من المراحل المتعاقبة:

1) تحديد الأهداف والغايات ؛

2) تطوير البرنامج الذي يحدد: موضوع التحليل وموضوعه ، الفترة الزمنية

التي يتم إجراؤها ، وتسجيل نتائج التحليل ، وفترة إجراء العمليات التحليلية ، وإلى من تُرسل نتائج التحليل وكيف ينبغي استخدامها ؛

3) تحديد تسلسل التنفيذ.

4) اختيار وتبرير طرق إجراء؛

5) تحديد المعلومات المطلوبة ؛

6) التحليل من خلال دراسة وتعميم البيانات الأولية للتجميع ومقارنة المؤشرات المتجانسة ؛ تحديد الروابط والأنماط والتناقضات ؛ التقييم الكمي والنوعي للمؤشرات الفردية ، مع مراعاة تأثير العوامل متعددة الاتجاهات.

7) تعميم نتائج التحليل.

8) إعداد الاستنتاجات في المجالات الرئيسية للتحليل وتحديد مواصفاتها ؛

9) إعداد تقرير (خاتمة) بناءً على نتائج التحليل.

تقييم رأي سموه. Ilsheva و S.I. كريلوف ، يمكن ملاحظة أن وضع التوصيات لتحسين الوضع المالي والتنبؤ بالبيانات المالية يتجاوز أولاً تحليل الوضع المالي للمنظمات. ثانيًا ، لا تتطلب جميع الحالات تحليلًا متعمقًا للبيانات المالية للمؤسسة. مع الإجراءات التي اقترحها V.V. كوفاليف لتنفيذ التحليل السريع ، يوافق المؤلف بشكل عام. لكنه يرى أن جميعها (باستثناء الأخيرة) يجب أن تتم في إطار مرحلة "التحليل". في الوقت نفسه ، من المنطقي قراءة المذكرة التفسيرية في المرحلة الرابعة من التحليل المالي ، وليس في المرحلة السادسة ، لأن معرفة تفاصيل وخصائص أنشطة المنظمة يمكن أن تؤثر على محتوى التحليل المالي. برأي جي. Savitskaya أن مخطط الإجراءات التي اقترحتها هو نموذجي لمعظم العلماء الذين يدرسون مراحل تحليل الحالة المالية للمنظمات ، يوافق المؤلف بشكل أساسي (ليس من المعتاد بالنسبة لمعظم العلماء تحليل صورة المشروع). إلا أنه يعتقد أن الكتل المقدمة هي جزء من مرحلة "تحليل الوضع المالي للمنظمة". تحليل مراحل تقييم إمكانات المشروع

ياتيا ت. Berdnikova ، يمكن ملاحظة عدد من المراحل غير الضرورية (الثالثة والخامسة والسابعة) ، والتي يتم تنفيذها ضمنًا في تنفيذ المرحلتين الثانية والثامنة. في حين أن M.A. Vakhrushin و I.S. يقترح بلاسكوف ، في رأينا ، استخدام عدد غير كافٍ من المراحل في تحليل الوضع المالي للمنظمات.

وبالتالي ، لإزالة العيوب المذكورة أعلاه ، يُقترح استخدام المراحل الرئيسية التالية لتحليل الوضع المالي للمنظمات:

1. تحديد الوتيرة المخطط لها لتحليل الحالة المالية للمنظمة ومجموعة من المعايير التي تسمح لك بتحديد الحاجة إلى تحليل غير مجدول أو الانتقال إلى تواتر أكثر تكرارا لتنفيذه.

2. تحديد أهداف وغايات الدراسة.

3. تطوير برنامج يتم فيه تحديد تكوين المشاركين. الاتجاهات وحجم وعمق التحليل ؛ نتائج التحليل وتوقيته ؛ تقييم مدى توفر الموارد اللازمة لتنفيذه.

4 - تجميع وإثبات نظام أساليب وتقنيات التحليل.

5. تقييم وتحقيق الموضوعية وقابلية المقارنة للمعلومات الأولية (استبعاد أو معالجة المعلومات غير الموضوعية و (أو) المعلومات التي لا يمكن مقارنتها).

6. إجراء التحليل من خلال دراسة وتلخيص البيانات الأولية وتجميع ومقارنة المؤشرات المتجانسة. تحديد الروابط والأنماط والتناقضات ؛ التقييم الكمي والنوعي للمؤشرات الفردية ، مع مراعاة تأثير العوامل متعددة الاتجاهات.

7. تكوين الاستنتاجات بناء على نتائج التحليل.

8. إعداد تقرير (استنتاج) بناء على نتائج التحليل.

الجحيم. شيريميت ، ر. سيفولين ، إي. نيجاشيف وم. Statkov ، يبحثون في وظائف التحليل المالي ، N.P. Liu-bushin و L.N. Chechevitsyna دراسة الوظائف الاقتصادية ، و T.B. بيردنيكوف - الأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمة.

الجحيم. شيريميت ، ر. سيفولين ، إي. نيجاشيف وم. Statkov ، تم تحديد الوظائف الرئيسية التالية للتحليل المالي:

التقييم الموضوعي للوضع المالي والنتائج المالية والكفاءة والنشاط التجاري للكائن المدروس ؛

تحديد عوامل وأسباب الحالة المحققة والنتائج المحققة ؛

إعداد وتبرير قرارات الإدارة المعتمدة في مجال التمويل.

تحديد وتعبئة الاحتياطيات لتحسين الوضع المالي والنتائج المالية لزيادة كفاءة جميع الأنشطة الاقتصادية.

ن. يستدعي Lyubushin الوظائف التالية النشاط الاقتصاديالمنظمات:

دعم المعلومات الإدارية (جمع ومعالجة وترتيب المعلومات حول ظاهرة وعملية اقتصادية) ؛

التحليل (تحليل التقدم ونتائج النشاط الاقتصادي ، وتقييم نجاحه وفرص التحسين بناءً على معايير قائمة على أساس علمي) ؛

التخطيط (التنبؤ والتخطيط طويل الأجل والحالي للنظام الاقتصادي) ؛

تنظيم الإدارة (تنظيم الأداء الفعال لبعض عناصر الآلية الاقتصادية من أجل الاستخدام الأمثل للعمالة والموارد المادية والنقدية للنظام الاقتصادي) ؛

الرقابة (مراقبة سير تنفيذ خطط العمل وقرارات الإدارة).

إل. يؤكد Chechevitsyna على نفس وظائف النشاط الاقتصادي للمنظمة مثل N.P. ليوبوشين ، باستثناء وظيفة التحكم.

ت. تعتقد بيردنيكوفا أن "وظائف تحليل الأنشطة المالية والاقتصادية هي: الرقابة ، والمحاسبة ، والتحفيز ، والتنظيمية ، والإرشادية".

تقدير وظائف م. شيريميت ، ر. ساي فولينا ، إي. نيجاشيفا ، م. ستاتكوفا ،

ن. Lyubushin و L.N. Chechevitsyna ، تجدر الإشارة إلى أن جميع الجوانب المدرجة من قبلهم لم تتم صياغتها في شكل وظائف التحليل الاقتصادي أو المالي للمنظمات. في الوقت نفسه ، لا يوافق المؤلف على وجود وظائف مثل "التحليل" أو "التقييم" في تكوينهما ، لأن هذه الجوانب تعكس جوهر ومحتوى التحليل المالي وليست وظائفه. بالإضافة إلى ذلك ، نظرًا لحقيقة أن T. لا تكشف Berdnikova عن محتوى وظائفها ، فمن الصعب أن تفهم كيف ترتبط الوظائف المحاسبية والتنظيمية والإرشادية بتحليل الأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمة.

معلوماتية: في الوقت الحالي تعكس طبيعة تأثير الظواهر والعمليات الاقتصادية على المنظمة ، وتميز الحالة المالية للمنظمة ؛ يعرض الترابط واتجاهات مختلف جوانب أنشطة المنظمة والعوامل التي تؤثر عليها ؛

التحفيز: يوضح اتجاهات تطوير وتنفيذ فوائد المنظمة أو القضاء على المشاكل المحددة في أنشطتها ؛ يحدد إمكانية تحسين جودة الإدارة المنهجية لمواردها المالية ؛

الرقابة: تحدد الحاجة إلى إجراءات لإدارة انحرافات المؤشرات المالية الرئيسية عن المتوسط ​​حسب نوع النشاط الاقتصادي للمنظمة أو من المنافسين الرئيسيين ؛ تعديل القيم الفعلية للمؤشرات بما يتوافق مع القيم المخططة أو العكس.

التوقعات: هي المعلومات الأولية للتنبؤ بقيم المؤشرات المالية الرئيسية للمنظمة.

وبالتالي ، فإن توضيح المبادئ والمراحل والوظائف الأساسية لتحليل الحالة المالية للمنظمات سيسمح لها بفهمها واستخدامها بشكل أفضل في الممارسة العملية.

فهرس

1. الإدارة المالية: النظرية والتطبيق / محرر. إس. ستويانوفا. - الطبعة السادسة. - م: منظور ، 2006. -656 ثانية.

2. Kovalev V.V. التحليل المالي: الأساليب والإجراءات. - م: المالية والإحصاء ، 2006. - 560 ص.

3. بيردنيكوفا ت. تحليل وتشخيص الأنشطة المالية والاقتصادية للمنشأة: كتاب مدرسي. مخصص. - م: INFRA-M ، 2008. - 215 ص.

4. Sheremet A.D. ، Sayfullin RS ، Negashev E.V. تقنية التحليل المالي. - الطبعة الثالثة ، القس. و أضف. - م: INFRA-M، 2001. - 208 ص.

5. Kovalev V.V. ، Volkova O.N. تحليل النشاط الاقتصادي للمنشأة: كتاب مدرسي. - م: تي كيه ويلبي ، دار النشر "بروسبكت" ، 2008. - 424 ص.

6. Chechevitsyna L.N. تحليل الأنشطة المالية والاقتصادية: كتاب مدرسي. - الطبعة الثالثة ، القس. و أضف. -روستوف لا ينطبق: فينيكس ، 2008. - 379 ص.

7. Golubeva T.M. تحليل الأنشطة المالية والاقتصادية. - م: دار النشر "الأكاديمية" 2008. - 208 ص.

8. تحليل البيانات المالية: كتاب / محرر. ماجستير فاخروشينا ، إ. بلاسكوفا. - م: كتاب جامعي ، 2008. - 367 ص.

9. بالابانوف آي. التحليل المالي والتخطيط لكيان اقتصادي. - الطبعة الثانية ، إضافة. - م: المالية والإحصاء ، 2002. - 208 ص.

10. مانوشين دي. تحسين جوهر وأنواع وجوانب أخرى لتحليل الحالة المالية للمنظمات // المشاكل الفعلية للاقتصاد والقانون. - 2009. - رقم 1. - ص 70-75

11. Ilsheva N.N.، Krylov S.I. تحليل القوائم المالية. - م: UNITI-DANA ، 2007. - 431 صفحة.

12. Savitskaya G.V. تحليل الأنشطة الاقتصادية. - الطبعة الخامسة ، القس. و أضف. - م: INFRA-M ، 2009. -536 ص.

13. Statkova M.M. التحليل المالي. -M: LLC IIA "Tax Info"، LLC "Status-Quo 97"، 2007. - 120 صفحة.

14. Lyubushin N.P. تحليل اقتصادي شامل للأنشطة الاقتصادية. - الطبعة الثالثة ، القس. و أضف. - م: UNITI-DANA ، 2007. - 448 ص.

إجراء

في الوقت الحالي ، عندما تكتسب الشركات المزيد والمزيد من الاستقلالية وتكون مسؤولة بشكل كامل عن نتائج أنشطتها الإنتاجية والاقتصادية تجاه المالكين المشاركين (المساهمين) والموظفين والبنوك والدائنين ، فإن أهمية تحليل الوضع المالي للمؤسسة في تحليل شامل للأنشطة زادت.

التمويل هو عبارة عن مجموعة اقتصادية العلاقات النقديةالناشئة في عملية إنتاج وبيع المنتجات ، بما في ذلك تكوين واستخدام الدخل النقدي ، وضمان تداول الأموال في عملية إعادة الإنتاج ، وتنظيم العلاقات مع المؤسسات الأخرى ، والميزانية ، والبنوك ، ومؤسسات التأمين ، إلخ.

بناءً على ذلك ، يهدف العمل المالي في المؤسسة في المقام الأول إلى الإنشاء الموارد الماليةمن أجل التنمية ، من أجل ضمان نمو الربحية ، وجاذبية الاستثمار ، أي تحسين الوضع المالي للمؤسسة.

الوضع المالي عبارة عن مجموعة من المؤشرات التي تعكس مدى توافر الموارد المالية ووضعها واستخدامها.

لا يساهم اقتصاد السوق في التعزيز فحسب ، بل يساهم أيضًا في التغيير النوعي في دور التحليل المالي ، والذي يتحول إلى الطريقة الرئيسية لتقييم الحالة المالية للمؤسسة. يسمح لك بتحديد كفاءة استخدام الموارد ، وتقييم الربحية والاستقرار المالي للكيان الاقتصادي ، وتحديد موقعه في السوق ، والقياس الكمي لدرجة مخاطر الأنشطة والقدرة التنافسية.

الغرض من التحليل ليس فقط وليس فقط إنشاء وتقييم الحالة المالية للمؤسسة ، ولكن أيضًا القيام بعمل يهدف إلى تحسينه باستمرار.

يُظهر تحليل الحالة المالية المجالات المحددة التي يجب تنفيذ هذا العمل فيها ، مما يجعل من الممكن تحديد أكثرها جوانب مهمةوأضعف مركز في الوضع المالي للمشروع.

يمكن إجراء تقييم الحالة المالية بدرجات متفاوتة من التفاصيل ، اعتمادًا على الغرض من التحليل والمعلومات المتاحة والبرامج والأجهزة والموظفين. الأنسب هو تسليط الضوء على إجراءات التحليل السريع والتحليل المتعمق للوضع المالي. يتيح التحليل المالي تقييم:

· حالة ملكية المشروع.

· درجة المخاطرة الريادية.

· كفاية رأس المال للأنشطة الجارية والاستثمارات طويلة الأجل.

· الحاجة إلى مصادر تمويل إضافية.

· القدرة على تكوين رأس المال.

· عقلانية جذب الأموال المقترضة.

· صلاحية سياسة توزيع واستخدام الأرباح.

تتيح نتائج التحليل المالي تحديد نقاط الضعف التي تتطلب اهتمامًا خاصًا ووضع تدابير للقضاء عليها. ولهذا يجب أن تكون لديك معرفة في هذا المجال التقييم الماليوأن تكون قادرًا على تطبيقها عمليًا ، وهذا هو سبب أهمية موضوع هذا العمل.

بالإضافة إلى ذلك ، فإن تحديد الاتجاهات السلبية في الأنشطة المالية والاقتصادية للمؤسسة في الوقت المناسب يمكّن الإدارة من اتخاذ إجراءات معينة لمنع الإفلاس.

الغرض من هذا العمل هو التحقيق في الاتجاهات الرئيسية لتقييم الحالة المالية للمؤسسة. لتحقيق هذا الهدف لا بد من حل المهام التالية:

استكشاف جوهر وأساليب التحليل المالي ؛

دراسة أهم مؤشرات الوضع المالي للمنشأة ؛

النظر في استخدام البيانات المالية لتقييم المؤسسة.

1.الجوانب النظرية لتحليل الوضع المالي لكيانات الأعمال

1.1 جوهر وموضوع الأهداف والغايات ومبادئ الحالة المالية للمؤسسة

الحالة المالية للمؤسسة هي فئة اقتصادية تعكس حالة رأس المال في عملية تداولها وقدرة كيان تجاري على التطوير الذاتي في نقطة زمنية محددة ، أي القدرة على تمويل أنشطتك.

يتميز بتوفير الموارد المالية اللازمة لسير العمل العادي للمؤسسة ، ومدى ملاءمة توظيفها وكفاءة استخدامها ، والعلاقات المالية مع الكيانات القانونية والأفراد الآخرين ، والملاءة المالية والاستقرار المالي.

من حيث المحتوى ، يمكن تمثيل التحليل المالي كعملية تتكون من تحديد وتنظيم ومعالجة تحليلية للمعلومات المتاحة ذات الطبيعة المالية ، والنتيجة هي تقديم توصيات للمستخدم يمكن أن تكون بمثابة أساس رسمي لـ اتخاذ قرارات الإدارة فيما يتعلق بكائن تحليل معين.

تحليل النشاط الاقتصادي كعلم هو نظام من المعرفة الخاصة المتعلقة بما يلي:

· مع دراسة اتجاهات التنمية الاقتصادية.

· الإثبات العلمي لخطط العمل وتقييم تنفيذها.

· اعتماد قرارات الإدارة المثلى ومراقبة تنفيذها.

· تقييم النتائج المحققة وتحديد الاحتياطيات اللازمة لزيادة الكفاءة.

التحليل الاقتصادي أساسي لنظام إدارة المؤسسة. يتم الكشف عن جوهر الإدارة في وظائفها ، التي ترتبط ارتباطًا وثيقًا ببعضها البعض.

الإدارة هي عملية اجتماعية واقتصادية وتنظيمية وتقنية مستمرة وهادفة يتم تنفيذها بطرق مختلفة و الوسائل التقنيةلتحقيق المهام الموكلة.

أرز. 1. دور التحليل في الإدارة

موضوع التحليل الاقتصادي هو:

· عمليات الإنتاج والعمليات الاقتصادية التي تحدث في المؤسسات وأقسامها الهيكلية.

النتائج المالية للأنشطة ، التي تشكلت تحت تأثير العوامل الموضوعية (الطلب ، العرض ، الأسعار ، إلخ) وغير الموضوعية (إجراء الأنشطة التجارية ، تنفيذ خطط الأعمال ، تنظيم الإنتاج ، الأنشطة المالية ، إلخ.)

الأغراض: منظمات تجارية تنظيمية مختلفة - الأشكال القانونيةوغير هادفة للربح النشاط الريادي.

موضوعات التحليل: مستخدمو المعلومات - الكيانات الاعتبارية والأفراد.

المهام الرئيسية للتحليل:

· التشخيص في الوقت المناسب والموضوعي للوضع المالي للمؤسسة ، وتحديد "نقاط الضعف" الخاصة بها ودراسة أسباب تكوينها ؛

دراسة عمل القوانين الاقتصادية وإنشاء الأنماط النمو الإقتصاديالشركات في ظروف محددة ؛

· التحكم في تنفيذ الخطط وقرارات الإدارة ، والاستخدام الفعال للإمكانات الاقتصادية للمشروع.

· دراسة تأثير العوامل الخارجية والداخلية على نتائج الأنشطة من أجل التشخيص الصحيح لحالتها وتوقع تطورها في المستقبل.

· تقييم المخاطر المالية والتشغيلية وإدارتها من أجل تعزيز مكانة الشركة في السوق.

· تقييم نتائج الأنشطة لتنفيذ الخطط ومستوى التنمية والوضع في سوق السلع والخدمات.

· إعداد المواد التحليلية لاختيار القرار الإداري الأمثل.

· البحث عن احتياطيات لتحسين الوضع المالي للمنشأة وملاءتها واستقرارها المالي.

· وضع إجراءات محددة تهدف إلى استخدام أكثر كفاءة للموارد المالية وتعزيز الوضع المالي للمؤسسة ؛

· التنبؤ بالنتائج المالية المحتملة وتطوير نماذج الحالة المالية مع مجموعة متنوعة من الخيارات لاستخدام الموارد.

الغرض الرئيسي من أي نوع من التحليل المالي هو التقييم والتحديد مشاكل داخليةالمؤسسات لإعداد وتبرير واعتماد قرارات الإدارة المختلفة ، بما في ذلك:

في مجال التنمية.

التغلب على الأزمة.

الانتقال إلى إجراءات الإفلاس.

شراء وبيع شركة أو مجموعة من الأسهم ؛

جذب الاستثمارات (الأموال المقترضة).

وبالتالي ، فإن القضية الرئيسية لفهم جوهر وفعالية التحليل المالي هي مفهوم النشاط الاقتصادي للمؤسسة باعتباره تيارًا من القرارات حول استخدام الموارد من أجل تحقيق الربح.

يجب أن تتوافق الدراسات التحليلية ونتائجها واستخدامها في إدارة المؤسسات مع مبادئ منهجية معينة.

الطابع العلمي	مع مراعاة متطلبات القوانين الاقتصادية لتطوير الإنتاج. استخدام الإنجازات التقدم العلمي والتكنولوجيوأساليب جديدة للبحث الاقتصادي.
نهج الدولة	عند تقييم عمليات ونتائج الإدارة ، يؤخذ في الاعتبار امتثالها للسياسة الاقتصادية للدولة والتشريعات.
تعقيد	تغطية جميع جوانب النشاط الاقتصادي ودراسة شاملة للتبعيات السببية في اقتصاد المؤسسة
تناسق	دراسة كل غرض مع مراعاة الترابط بين عناصره الفردية ومراعاة البيئة الخارجية
الموضوعية	استخدام المعلومات الموثوقة والتحقق منها ؛ إثبات الاستنتاجات بحسابات تحليلية دقيقة
فعالية	التأثير الفعال على الإنتاج والنتائج ؛ إبلاغ الإدارة في الوقت المناسب بأوجه القصور وسوء التقدير والسهو في عمل الأقسام الفردية ؛ الاستخدام العملي لمواد التحليل لتطوير أنشطة محددة وتوضيح الأهداف المخططة.
تخطيط	تخطيط العمل التحليلي وتوزيع المسؤوليات بين المؤدين لتنفيذه والرقابة على تنفيذه
السرعة	القدرة على التحليل واتخاذ القرارات وتنفيذها بسرعة ودقة
ديمقراطية	مشاركة مجموعة واسعة من الموظفين
كفاءة	يجب تعويض تكلفة إجراء التحليل بفائدة التحليل

الجدول 1. مبادئ التحليل

بغض النظر عن منطقة الإنتاج التي تعمل فيها المؤسسة ، فإن الهدف النهائي لا يتغير. يمكن اختصار مجموعة الحلول المتنوعة لتحقيق هذا الهدف إلى ثلاثة مجالات رئيسية:

حلول استثمار رأس المال (الموارد) ؛

العمليات التي تتم باستخدام هذه الموارد ؛

تحديد الهيكل المالي للمشروع.

1.2 أنواع ومصادر المعلومات وطرق التحليل المالي

الهدف الرئيسي من التحليل المالي هو الحصول على المعلمات الرئيسية الأكثر إفادة والتي تعطي صورة موضوعية ودقيقة للوضع المالي للمؤسسة ، وأرباحها وخسائرها ، والتغيرات في هيكل الأصول والخصوم ، في التسويات مع المدينين والدائنين .

تصنيف التحليل الاقتصادي مهم للفهم الصحيح لمحتواه ومهامه ، لتنظيم العملية التحليلية.

في الممارسة أنواع معينةنادرة ، لكن عليك أن تعرف أساليبها.

الجدول 2 أنواع التحليل الاقتصادي

علامات	صفة مميزة
1. الصناعة
أ) الصناعة	تتم مع مراعاة خصوصيات القطاعات الفردية للاقتصاد (الصناعة ، الزراعةوالتجارة وما إلى ذلك).
ب) بين القطاعات	يطبق في جميع الصناعات كأساس نظري ومنهجي للتحليل
2. علامة الوقت
أ) أولية (توقع)	نفذت قبل تنفيذ العمليات التجارية لتبرير قرارات الإدارة ومهام التخطيط
ب) لاحقة (بأثر رجعي) التشغيل (ظرفية) أخير)	يتم إجراؤها بعد إتمام المعاملات التجارية لتقييم نتائج الأنشطة ومستوى المخاطر في وقت الإنتاج والمعاملات الاقتصادية والمالية ؛ يغطي مجالات محددة من النشاط للفترة المشمولة بالتقرير من الوقت (شهر ، ربع ، سنة).
3. المكاني
أ) في المزرعة	يدرس أنشطة المشروع الواحد وتقسيماته الهيكلية
ب) بين المزارع	يقارن أنشطة مؤسستين أو أكثر
4. بواسطة عناصر التحكم
أ) التقنية والاقتصادية	يدرس تفاعل التقنية و العمليات الاقتصاديةوتأثيرها على النتائج (مخرجات الإنتاج ، تحسين المعدات ، التكنولوجيا وتنظيم الإنتاج) ؛ تستخدم المؤشرات الطبيعية ومؤشرات العمل على نطاق واسع.
ب) المالية	دراسة وتشخيص وتوقع الوضع المالي وفق البيانات المحاسبية
ج) الإدارية	يتضمن الإنتاج في المزرعة والتحليل المالي من أجل التخطيط والرقابة واتخاذ قرارات إدارية فعالة
د) الاجتماعية والاقتصادية	يدرس العلاقة بين العمليات الاجتماعية والاقتصادية ، وتأثيرها على نتائج الأنشطة الاقتصادية ؛ التي تقوم بها الخدمات الاقتصادية والهيئات الإحصائية
هـ) الاقتصادية والإحصائية	يدرس الظواهر الاجتماعية الجماهيرية على مختلف المستويات الحكومية (الصناعات ، المناطق)
و) الاقتصادية والبيئية	يتم تنفيذه بهدف دراسة تفاعل العمليات الاقتصادية والبيئية المرتبطة بالحفاظ على البيئة وتحسينها وتكلفة البيئة
ز) التسويق	يستخدم لدراسة البيئة الخارجية للمؤسسة وأسواق المبيعات والقدرة التنافسية للمنتجات والعرض والطلب وتحديد سياسة التسعير
ح) الاستثمار	تستخدم لتقييم وتقييم فعالية الاستثمارات طويلة الأجل (الرأسمالية والمالية) من أجل زيادة الأرباح واستقرار السوق
5. حسب أسلوب البحث عن الأشياء
أ) المقارنة	تستخدم لمقارنة مؤشرات التقارير مع السنوات الماضية المخطط لها ، والبيانات من الشركات الرائدة
ب) عاملي	يحدد العوامل وحجم تأثيرها على مستوى مؤشرات الأداء
ج) وظيفية والتكلفة	يقدم طريقة لتحديد الاحتياطيات ومنع التكاليف غير الضرورية في عملية الإنتاج
د) الهامش	طريقة لتقييم وإثبات فعالية قرارات الإدارة بناءً على العلاقة بين حجم المبيعات وسعر التكلفة والربح ، وتقسيم التكاليف إلى ثابتة ومتغيرة
ه) الاقتصادية والرياضية	ضروري لتحديد الخيار الأمثل لحل مشكلة اقتصادية ، لتحديد الاحتياطيات لزيادة كفاءة الإنتاج بسبب الاستخدام الكامل للموارد
6. حسب الموضوعات (المستخدمون):
أ) داخلي	نفذت مباشرة في المؤسسة
ب) خارجي	تتم على أساس التقارير المالية والإحصائية من قبل البنوك والمساهمين والمستثمرين
معقد	تتم دراسة نشاط كيان تجاري ككل واحد هادف ، أي في النظام
ب) موضوعي	يغطي جوانب معينة من النشاط الاقتصادي ذات الأهمية القصوى في لحظة معينة (على سبيل المثال ، استخدام الموارد المادية، انخفاض تكاليف الإنتاج ، زيادة الملاءة المالية ، إلخ).

يتم استخدام مجموعة متنوعة من المعلومات في التحليل الاقتصادي.

عيوب عند تكوين قاعدة معلومات:

التنفيذ المبكر للوثائق

عدد كبير من النسخ المكتملة وصعوبات في معالجة المستندات

عدم وجود جداول حركة المرور (عدم انتظام القبول)

استحالة التحقق من مصداقية البيانات.

تفاصيل غير كافية في مناطق معينة من الإنتاج و الأنشطة المالية,

· تدني مستوى مؤهلات وتدريب المتخصصين.

قبل استخدام المستندات للتحليل ، يجب عليك:

أ) إجراء التحقق من البيانات

تقني (صحة التسجيل)

علم الحساب

حول المزايا (ما مقدار المعلومات التي تتوافق مع الواقع)

ب) إحضار المعلومات في شكل قابل للمقارنة (يمكن مقارنة الكميات المتجانسة نوعياً فقط). أسباب عدم المقارنة هي مستويات الأسعار المختلفة ، وحجم النشاط ، وفترة التقويم ، وحساب المؤشرات ، وما إلى ذلك.

الجدول 3 . قاعدة معلومات التحليل

التخطيط التنظيمي		غير متصل على الانترنت
المعايير الفيدرالية والصناعية (معدلات الضرائب ، الحد الأدنى للأجور ، الحد الأدنى لرأس المال المصرح به ، إلخ) معايير المنظمة - تطبق للتنظيم عملية الإنتاجوالتحكم في الاستخدام الفعال للموارد وثائق التخطيط - الخطط (طويلة الأجل ، الحالية ، التشغيلية) ، التقديرات ، بطاقات الأسعار ، مهام التصميم	المستندات المحاسبية التي تعكس الظواهر والعمليات الاقتصادية ونتائجها - المعلومات المحاسبية الأولية ، والسجلات ، وإعداد التقارير بيانات إحصائية لتقييم الظروف الخارجية للمنشأة المحاسبة التشغيلية وإعداد التقارير	الوثائق الرسمية (القوانين ، المراسيم ، أوامر السلطات العليا) الوثائق الاقتصادية والقانونية (عقود ، اتفاقيات ، قرارات التحكيم والسلطات القضائية ، أعمال التدقيق والتفتيش ، قرارات مجلس الإدارة) المعلومات العلمية والتقنية والاقتصادية (وسائل الإعلام ، خدمة الإحصاء الفيدرالية) التوثيق التقني والتكنولوجي (جداول العمل ، جوازات السفر الفنية ، الخرائط التكنولوجية) مواد الدراسات الخاصة بحالة الإنتاج في أماكن العمل الفردية (التوقيت ، استبيان الاستبيان ، التصوير الفوتوغرافي)

1.3 التقنيات والأساليب الأساسية للتحليل المالي

طرق التحليل الاقتصادي هي مجموعة من الأساليب لمعالجة المعلومات الاقتصادية والتقنيات التحليلية و الأساليب الكميةتهدف إلى حل المشاكل التحليلية. أيضًا ، تعد طرق التحليل الاقتصادي أدوات تحليلية تتيح لك تحقيق أهداف التحليل تقنيًا.

يمكن تمثيل عملية أداء العمل التحليلي في شكل خوارزمية:

أرز. 4 مراحل التحليل

يستخدم التحليل الاقتصادي طرقًا نظرية علمية عامة للإدراك مثل الديالكتيك ، بالإضافة إلى الأساليب التجريبية - التحليل الاقتصادي والإحصائي والهيكلة والنمذجة.

جميع طرق التحليل مترابطة ويتم تطبيقها في وقت واحد في مجموعات مختلفة ، مما يجعل من الممكن إجراء تحليل شامل لأنشطة الكيان الاقتصادي وتحديد الاحتياطيات لزيادة الكفاءة.

تشمل تقنيات التحليل المقارنة والتفصيل والتجميع والتعميم وطريقة التوازن وتحليل العوامل.

1. مقارنة- مقارنة الأشياء المتجانسة لتحديد أنماط التغيير في المؤشرات.

أكثر أنواع المقارنة شيوعًا هي:

· مؤشرات الإبلاغ مع المخطط /تنفيذ خطة العمل كمعيار لتقييم الأداء.

· مؤشرات الإبلاغ مع مؤشرات الفترات السابقة /رصد ديناميات المؤشرات وتحديد اتجاهات التنمية.

· المؤشرات المخطط لها مع مؤشرات الفترات السابقة /القدرة على تحديد أمثل الأهداف المخططة وجودة خطة العمل.

· مؤشرات أداء التقسيمات الهيكلية الداخلية ، والتي يمكن أن تكون بمثابة مراكز المسؤولية

· المؤشرات المبلغ عنها مع متوسط ​​الصناعة /ضمان التقييم الموضوعي للنتائج وتحديد الاحتياطيات غير المستخدمة.

لضمان هذه التقنية ، من الضروري جعل المؤشرات المقارنة قابلة للمقارنة ، أي:

أ) القضاء على تأثير تغيرات الأسعار أو التعبير عن مؤشرات الحجم المقارنة بنفس الأسعار (على سبيل المثال ، أحجام المبيعات الفعلية للسنة السابقة والسنة المشمولة بالتقرير - في أسعار فترة إعداد التقارير) ؛

ب) القضاء على تأثير الاختلافات في حجم ونطاق المنتجات عند مقارنة مؤشرات الجودة (على سبيل المثال ، يُعاد حساب مؤشر التكلفة إلى نفس الحجم للتقارير والسنوات السابقة) ؛

ج) تطبيق منهجية موحدة لحساب المؤشرات.

د) مقارنة فترات زمنية متطابقة.

يمكن عرض نتائج المقارنة على النحو التالي:

· الانحرافات المطلقة

يتم تعريفها على أنها الفرق بين المؤشرات ، ويمكنك مقارنة كل من المؤشرات الكمية والنوعية.

المؤشرات الكمية- تحديد حجم وحجم العمليات التجارية. على سبيل المثال ، عدد الموظفين وقيمة الأصول الثابتة وعائدات المبيعات والأرباح وما إلى ذلك.

المؤشرات النوعية- يعكس الكفاءة الاقتصاديةالعمليات الاقتصادية. على سبيل المثال ، تكلفة الإنتاج وإنتاجية العمل والربحية.

اعتمادًا على العدادات المستخدمة ، يمكن أن تكون الانحرافات المطلقة:

طبيعي (قطع ، طن ، كيلوغرام ، أمتار ، إلخ) ؛

العمل (ساعات عمل) ؛

السيولة النقدية.

· الانحرافات النسبية

مُعرَّفة كنسبة من القيم ، معبرًا عنها بالنسب المئوية أو المعاملات.

يوضح معدل النمو مقدار زيادة المؤشر (إذا كان أكثر من واحد) أو انخفاضه (إذا كان أقل من واحد).

يتم تحديد الانحرافات المطلقة والنسبية عن طريق التنفيذ التحليل الأفقي.

· فهارس

إنها تمثل المؤشرات - العوامل التي أثرت على النتائج المحققة.

لذا فإن المقارنة أهم خدعةحيث ومن معه تبدأ عملية التحليل الاقتصادي.

2. تفصيل -طريقة تضمن الطبيعة الشاملة للدراسة ، ومدى دقة المعرفة بالعمليات قيد الدراسة وتسمح لك بتحديد الأسباب التي تؤثر على النتيجة النهائية.

يذهب تفصيل المؤشرات بالتسلسل في عدة اتجاهات:

أ) بحلول وقت المعاملات (أرباع ، أشهر ، عقود ، أيام ، نوبات).

يسمح لك بتتبع توحيد العمليات الفردية وتحديد الاتجاهات في ديناميكياتها.

ب) في مكان العمليات التجارية ، أي أن المؤشرات القطاعية مصنفة حسب المنظمات وداخل المنظمات - حسب التقسيمات الهيكلية المنفصلة.

يوفر فرصة لتحديد الوحدات الرائدة والمتأخرة.

ج) من قبل اجزاء المكونات

من الضروري دراسة هيكل المجاميع ، لتحديد أهمية الأجزاء الفردية في تكوين مؤشرات معقدة وتغييرها. على سبيل المثال ، يتم تفصيل تكلفة الإنتاج حسب عناصر التكلفة وعناصر التكلفة وأنواع المنتجات.

التجمعات - تقنية تتكون من تقسيم مجموعة الأشياء المدروسة إلى كمية مجموعات متجانسةحسب العلامات ذات الصلة.

تجميع المعلومات يجعل من الممكن دراسة العلاقة بين المؤشرات وتنظيم مواد التحليل.

اعتمادًا على الغرض من التحليل ، يتم استخدام ما يلي:

التجمعات النمطية

على سبيل المثال ، مجموعات الشركات حسب الملكية ، ومجموعات الأصول الثابتة ، إلخ.

التجمعات الهيكلية

إنها تسمح لك بدراسة الهيكل الداخلي للمؤشرات ، ونسبة الأجزاء الفردية فيه. على سبيل المثال ، تجميع الأصول المتداولة.

المجموعات التحليلية

تستخدم لتحديد وجود الاتجاه وشكل العلاقة بين المؤشرات. يتم استبدال المؤشرات الفردية بمتوسطات لأغراض التعميم.

3. تعميم- المرحلة الأخيرة من دراسة الأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمة.

يشمل:

الاستنتاجات (تقييم الأداء)

يمكن تمثيلها بجداول ورسوم بيانية ومخططات تسمح لك بعكس الأنماط الموجودة في المعلومات الرقمية.

4. الرصيد طريق -تستخدم لتعكس النسب ، ونسب مجموعتين من المترابطة المؤشرات الاقتصادية، النتائج التي يجب أن تكون متطابقة. على سبيل المثال ، التوازن موارد العمل، رصيد المدفوعات.

أيضًا ، يتم استخدام الطريقة للتحقق من صحة تحديد التأثير عوامل مختلفةعلى الزيادة في قيمة المؤشر الفعال.

5.تحليل العامل -تحليل تأثير العوامل على التغيير في المؤشر الفعال.

المهام الرئيسية لتحليل العوامل:

· اختيار العوامل لتحليل المؤشرات المدروسة.

· تصنيف وتنظيم العوامل من أجل ضمان نهج منظم ؛

· نمذجة العلاقة بين مؤشرات الأداء والعوامل.

· حساب تأثير العوامل وتقييم دور كل منها في تغيير قيمة المؤشر الفعال.

· الاستخدام العملي لنتائج التحليل في الإدارة لاتخاذ قرارات مستنيرة.

طرق استبدال السلسلة ، الفروق المطلقة والنسبية منتشرة على نطاق واسع. بالإضافة إلى ذلك ، يمكن استخدام طريقة الفهرس وطريقة التكامل وطريقة اللوغاريتم.

· طريقة استبدال السلسلة

يمكن استخدامها لحساب تأثير العوامل في جميع أنواع النماذج. وهو يتألف من الاستبدال التدريجي (المتسلسل) للقيمة الأساسية لكل مؤشر عامل للمؤشر الفعلي (الاستبدال). يعتبر العامل ، الذي يجب تحديد تأثيره ، متغيرًا ، وكل العوامل الأخرى المرتبطة به - ثابتة. يتم تعريف نتيجة التأثير على أنها الفرق بين القيمة المشروطة (المحسوبة) للمؤشر الفعال وقيمته السابقة. تعتمد نتائج الحساب على أمر الاستبدال.

· طريقة الفروق المطلقة

لا يتم استبدال الرقم الأساسي الحجم الكاملالإبلاغ ، ولكن فقط الانحراف المطلق.

· طريقة الفروق النسبية

لحساب تأثير العامل الأول ، يتم ضرب القيمة الأساسية للمؤشر الفعال في المكسب النسبي للعامل الأول ، معبرًا عنه كمعامل أو نسبة مئوية. لحساب تأثير العامل الثاني ، يتم إضافة تغييره بسبب العامل الأول إلى القيمة الأساسية للمؤشر الفعال ويتم ضرب المبلغ الناتج في الزيادة النسبية في العامل الثاني ، إلخ.

استنادًا إلى بيانات الأداء السابق للمؤسسة ، يهدف التحليل المالي إلى تقليل عدم اليقين بشأن حالتها المستقبلية.

تعتبر نتائج تحليل الوضع المالي للمؤسسة ذات أهمية قصوى لمجموعة واسعة من المستخدمين ، الداخليين والخارجيين على حد سواء فيما يتعلق بالمؤسسة - المديرين والشركاء والمستثمرين والدائنين.

بالنسبة للمستخدمين الداخليين ، الذين يشملون في المقام الأول رؤساء المؤسسة ، فإن نتائج التحليل المالي ضرورية لتقييم أنشطة المؤسسة وإعداد قرارات بشأن تعديل السياسة المالية للمؤسسة.

للمستخدمين الخارجيين - الشركاء والمستثمرين والمقرضين - المعلومات حول الشركة ضرورية لاتخاذ القرارات بشأن تنفيذ خطط محددة فيما يتعلق بهذه الشركة (الاستحواذ ، الاستثمار ، إبرام العقود طويلة الأجل).

هناك اختلافات معينة بين التحليل المالي الداخلي والخارجي.

يركز التحليل المالي الخارجي على المعلومات المالية المفتوحة للمؤسسة ويتضمن استخدام الأساليب القياسية (الموحدة). في نفس الوقت ، كقاعدة عامة ، يتم استخدام عدد محدود من خطوط الأساس. عند إجراء التحليل ، ينصب التركيز الرئيسي على الأساليب المقارنة ، نظرًا لأن مستخدمي التحليل المالي الخارجي غالبًا ما يكونون في حالة اختيار - مع أي من المؤسسات المدروسة لإقامة علاقات أو استمرارها وفي أي شكل يكون أكثر ملاءمة للقيام بذلك .

التحليل المالي الداخلي يختلف في دقة أكبر للمعلومات الأولية. في معظم الحالات ، المعلومات الواردة في التقارير المحاسبية القياسية لا تكفي له ، ويصبح من الضروري استخدام البيانات من الداخلية المحاسبة الإدارية... في عملية التحليل ، يتم التركيز بشكل كبير على فهم أسباب التغييرات المستمرة في الحالة المالية للمؤسسة والبحث عن حلول تهدف إلى تحسين هذه الحالة. في هذه الحالة ، لا يهم على الإطلاق ما إذا كان الهدف قد تم تحقيقه باستخدام الطرق القياسية أو الأصلية.

2. منهجية لتحليل شامل للمشروع

تتطلب الإدارة المالية المهنية حتماً تحليلًا متعمقًا يسمح لك بإجراء تقييم أكثر دقة لحالة عدم اليقين في الموقف باستخدام أساليب البحث الكمي الحديثة.

1. خصائص الميزان - تقييم القيمة الإجمالية للممتلكات ، ونسبة الأموال المجمدة والمتنقلة ، المملوكة والمقترضه.

2. تحليل التغيرات في تكوين وهيكل الأصول والخصوم.

3. تقييم السيولة والملاءة المالية.

4. تحليل الاستقرار المالي وتقييم احتمالية الإفلاس.

قاعدة المعلوماتالتحليل المالي هو بيانات المحاسبة وإعداد التقارير ، ودراستها تسمح لك بتقييم المركز المالي للمنظمة ، والتغيرات في أصولها وخصومها ، لتحديد آفاق التنمية. يفترض العمل التحليلي ، بما في ذلك دراسة البيانات المالية ، سلسلة معينة من الإجراءات ، بما في ذلك:

· إعداد مصادر المعلومات للتحليل والتحقق من موثوقيتها.

· دراسة ومعالجة تحليلية للمعلومات الاقتصادية - إعداد جداول تحليلية ورسوم بيانية ، إلخ.

· تحديد ودراسة وتقييم تأثير العوامل المختلفة على المؤشرات المدروسة وتعميم وتنفيذ نتائج التحليل.

· تطوير إجراءات محددة لتحسين المؤشرات المدروسة وتقييم آفاق التنمية وتبرير قرارات الإدارة المعتمدة.

علامات التقييم الإيجابي العام لديناميكيات وهيكل التوازن هي:

· نمو رأس المال السهمي.

· عدم وجود تغييرات حادة في بنود الميزانية العمومية الفردية.

· المراسلات (الرصيد) الخاصة بحجم الذمم المدينة والدائنة.

· الغياب في الميزانية العمومية للخسائر والديون المتأخرة للبنوك والميزانية الواردة في ملاحق الميزانية العمومية (القسم 1 ؛ 2 وفي الإشارة إلى القسم 2 و. ن 5).

تغيير هيكل أصول الشركة لصالح زيادة الحصة القوى العاملةقد يشير:

· تكوين هيكل أصول أكثر قدرة على الحركة ، مما يساهم في تسريع معدل دوران أموال المؤسسة ؛

· تحويل جزء من الأصول المتداولة لإقراض المستهلكين للسلع والأشغال والخدمات الخاصة بالمؤسسة والشركات التابعة والمدينين الآخرين ، مما يشير إلى التجميد الفعلي لهذا الجزء من رأس المال العامل من عملية الإنتاج ؛

· انهيار القاعدة الإنتاجية.

· تشويه التقييم الحقيقي للأصول الثابتة بسبب الإجراءات الحالية لمحاسبتها.

قد يشير النمو (المطلق والنسبي) للأصول المتداولة ليس فقط إلى توسع الإنتاج أو تأثير عامل التضخم ، ولكن أيضًا إلى تباطؤ معدل دورانها ، وهذا يسبب بشكل موضوعي الحاجة إلى زيادة كتلتها. عند التحليل ، من الضروري ربط معدلات نمو الأصول والإيرادات والأرباح.

من المهم بشكل خاص لإدارة الشركة إجراء تحليل منهجي للملاءة المالية للشركة الإدارة الفعالةقبل منع حدوث حالات الأزمات القائمة بالفعل وإنهائها في الوقت المناسب.

يمكن أن تكون المؤسسة سائلة بدرجة أو بأخرى ، لأن تكوين الأصول المتداولة يشمل الأصول المتداولة الأكثر تنوعًا ، والتي من بينها يمكن تحقيقها بسهولة ويصعب بيعها.

أثناء تحليل السيولة ، يتم حل المهام التالية:

· تقييم كفاية الأموال لتغطية الالتزامات التي تنتهي في الفترات ذات الصلة.

· تحديد حجم الأموال السائلة والتحقق من كفايتها للوفاء بالالتزامات العاجلة.

· تقييم السيولة والملاءة للمنشأة بناءً على عدد من المؤشرات.

لقد قمت بتحليل الاستقرار المالي لشركة Resource LLC على أساس البيانات المالية (الملحق 1).

عند إجراء تحليل أفقي ورأسي للميزانية العمومية ، تم الكشف عن أنه خلال الفترة المشمولة بالتقرير في المؤسسة ، زادت القيمة الإجمالية للممتلكات بمقدار 11100 ألف روبل. أو 24٪. علاوة على ذلك ، ترجع هذه الزيادة بشكل أساسي إلى نمو أصول الهاتف المحمول (المتداولة) ، والتي فاقت نمو الأصول غير المتداولة. زاد رأس المال العامل بمقدار 10000 ألف روبل. (36٪) ، الأصول غير المتداولة مقابل 1100 ألف روبل. (6٪) وهي حقيقة إيجابية. في هيكل رأس المال العامل ، أكبر كمية من المخزونات ، والتي زادت بمقدار 5368 ألف روبل. (36٪) ، ربما أدى التحويل غير المعقول للأصول من عملية الإنتاج إلى زيادة في الذمم المدينة بنسبة 56٪ ، ومن الواضح أن نظام التسوية لم يتم الالتزام به وأن المطالبات المتعلقة بالديون الناشئة لا تقدم في الوقت المحدد. معدلات نمو الذمم المدينة والدائنة هي نفسها تقريبا. رأس المال يتجاوز رأس المال المقترض. كل ما سبق يميز هذا التوازن بشكل عام بأنه مرض.

تم إجراء تحليل الملاءة والسيولة للميزان.

الجدول 4. تجميع بنود الأصول والخصوم

	مقالات الأصول			مقالات الخصوم
	لبداية العام	في نهاية العام		لبداية العام	في نهاية العام

لهذا ، يتم تجميع الأصول اعتمادًا على درجة السيولة ، أي سرعة التحويل إلى نقد ، ويتم تجميع المطلوبات وفقًا لدرجة إلحاح دفعها ، وتتم مقارنة نتائج المجموعات حسب الأصول والمطلوبات.

السيولة هي قدرة الأصول على التحول إلى شكل نقدي في الفترة المقابلة لاستحقاق الالتزامات.

يتكون تحليل السيولة من مقارنة الأموال حسب الأصولمجمعة حسب درجة تناقص السيولة مع الالتزامات قصيرة الأجلعلى الخصوم ، مجمعة وفقًا لضرورة سدادها.

يعتبر الرصيد سائلاً تمامًا إذا:

A1 ≥ P 1 ؛ أ 2 ≥ ف 2 ؛ أ 3 ف 3 ؛ أ 4< П 4.

هذا الرصيد ليس سائلًا تمامًا (A1< П1 в начале и конце периода, А2 < П2 в начале периода), но к концу отчетного периода А2 >P2 ، مما يشير إلى زيادة ملاءة الشركة في المستقبل القريب.

الجدول 4. النسب المالية لسيولة الميزانية العمومية

المؤشرات	طريقة حساب	نتائج الحساب		استنتاجات بشأن الحسابات
		لبداية العام	في نهاية العام
1. المؤشر العام للملاءة	OKP = (1A + 0.5A2 + 0.3A3) / (1P + 0.5P2 + 0.3P3)			OKP طبيعي> 1. خلال الفترة المشمولة بالتقرير ، أصبحت الميزانية العمومية للمؤسسة أقل سيولة ، أي أصبحت المؤسسة شريكًا أقل موثوقية.
2. نسبة السيولة المطلقة	كابل = A1 / (P1 + P2)			القيمة ليست عالية ، فهي ضمن الحدود المقبولة ، ولكن بحلول نهاية الفترة المشمولة بالتقرير ، انخفضت إمكانية سداد الالتزامات قصيرة الأجل على حساب النقد من 33٪ إلى 25٪.
3. نسبة التقييم النقدي (السيولة السريعة)	Kbl = (A1 + A2) / (P1 + P2)			القيمة مقبولة ، وانخفضت إمكانية سداد الالتزامات على حساب النقد والحسابات المدينة بشكل طفيف من 75 إلى 73 ٪ ، وتحتاج الشركة إلى تسويات في الوقت المناسب مع المدينين.
4. نسبة السيولة الحالية	Ktl = (A1 + A2 + A3) / (P1 + P2)			عادي CT.L. ≥2. انخفض رأس المال العامل للمؤسسة بشكل طفيف لتغطية الالتزامات قصيرة الأجل.
5. معامل مرونة رأس المال العامل	Kmfk = A3 / ((A1 + A2 + A3) - (P1 + P2))			يُظهر أي جزء من رأس المال العامل مثبت في المخزونات والمستحقات طويلة الأجل. تشير الزيادة في النسبة إلى انخفاض في قدرة رأس المال على المناورة ، والديناميات سلبية
6. نسبة حقوق الملكية	Koss = (P4-A4) / (A1 + A2 + A3)			عادة ، زادت حصة الأصول المتداولة المكونة من المصادر الخاصة في القيمة الإجمالية للأصول المتداولة بنسبة 2 ٪.

الاستقرار المالي- خاصية تدل على وجود فائض ثابت في الدخل على النفقات ، والمناورة الحرة للأموال واستخدامها الفعال ، وإنتاج وبيع المنتجات دون انقطاع ، وجاذبية الاستثمار على المدى الطويل.

يتيح لك تحليل استقرار الوضع المالي في تاريخ معين معرفة مدى صحة إدارة الموارد المالية خلال الفترة التي تسبق تاريخ التحليل. عدم كفاية الاستقرار يؤدي إلى الإفلاس ونقص الأموال لتطوير الإنتاج.

استهدافالتحليل - تقييم حجم وهيكل الأصول والخصوم. هذا ضروري للإجابة على الأسئلة: إلى أي مدى تعتبر المنظمة مستقلة عن نقطة ماليةفي الرأي ، فإن مستوى هذا الاستقلال يتزايد أو يتناقص وما إذا كانت حالة أصول وخصوم المنظمة تلبي أهداف أنشطتها المالية والاقتصادية.

الجدول 5. مؤشرات ونسب الاستقرار المالي

المؤشرات	طريقة الحساب (أكواد الرصيد)	نتائج الحساب		استنتاجات بشأن الحسابات
		لبداية العام	في نهاية العام
1. توافر رأس المال العامل الخاص (رأس المال العامل الخاص)	SOC = (490 + 640 + 650) - 190			زيادة الأصول المتداولة بمقدار 3500 ألف روبل.
2. توافر المصادر الخاصة وطويلة الأجل المقترضة أو رأس المال العامل	FC = (490 + 590 + 640 +650) –190			زيادة رأس المال التشغيلي بمقدار 3800 ألف روبل.
3. المبلغ الإجمالي لمصادر تكوين الاحتياطيات	ОВ = (490 + 590 + 640 +650 + 610) - 190			زادت بمقدار 5800 ألف روبل.
4. المبلغ الإجمالي للمخزونات والتكاليف				زيادة بمقدار 5350 الف روبل.
5. فائض (+) أو نقص (-) SOS				زيادة نقص رأس المال العامل
6. فائض (+) أو نقص (-) FC				القيمة الإجمالية للمصادر الرئيسية لا تكفي لتكوين الاحتياطيات والتكاليف
7. فائض (+) أو نقص (-) من إجمالي كمية المصادر				زيادة المصادر الرئيسية لتكوين المخزونات والتكاليف
8. معامل توفير الأسهم برأس المال العامل الخاص بها	كوس. = (490 + 640 + 650 - 190) / 210			زاد تكوين الاحتياطيات على حساب رأس المال السهمي بنسبة 4٪ ، وتشير القيمة الأقل من 1 إلى وضع مالي غير مستقر
9. نسبة الاستقلالية (الاستقلال المالي ، وتركيز رأس المال السهمي)	كا = (490 + 640 + 650) / 700			عادة ، انخفاض بنسبة 3٪ في حصة الأموال الخاصة في المبلغ الإجمالي لمصادر التمويل
10. نسبة التوازن المالي	كفر = (590 + 610 + 620 + 630 + 660) / (490 + 640 + 650)			يوضح مقدار الأموال المقترضة التي اجتذبت المنظمة لروبل واحد. استثمرت في أصول الأموال الخاصة. زيادة بنسبة 10٪
11. نسبة تركيز رأس مال الدين	KKz = ((590 + 690) - 640-650) / 700			زيادة اعتماد الشركة على جذب الأموال المقترضة بنسبة 3٪
12. نسبة التمويل	CF = (490 + 640 + 650) / (590 + 610 + 620 + 630 + 660)			أصبح مبلغ الأموال المقترضة في تمويل المؤسسة أكثر من أموالها الخاصة ، والنسبة طبيعية
13. نسبة التبعية المالية	KZ = 700 / (490 + 640 + 650)			زيادة بنسبة 10٪
14. نسبة الاستقرار المالي	Kfu = (490 + 640 + 650 + 590) / 700			انخفضت حصة تكوين الأصول من مصادر الأموال طويلة الأجل بنسبة 4٪
15. نسبة القدرة على المناورة من رأس المال السهمي	كم = (490 + 640 + 650 - 190) / (490 + 640 + 650)			عادي: ارتفعت قيمة رصيد الهاتف المحمول بنسبة 7٪ ، وهو اتجاه جيد

هذا المشروع لديه وضع مالي غير مستقر ، مرتبط بانتهاك الملاءة المالية ، ولكن يظل من الممكن استعادة التوازن نتيجة لتجديد مصادر أمواله الخاصة عن طريق تقليل الحسابات المستحقة القبض ، وتسريع معدل دوران المخزون ؛ ± FS< 0; ±ФТ < 0; ±Ф° >0 ؛ زادت حصة صافي الأصول في الميزانية العمومية بمقدار 4500 ألف روبل. (29500-25000).

من بين العوامل الداخلية لحدوث الإعسار ، يمكن للمرء أن يميز تلك العوامل ، التي يعتمد القضاء عليها بشكل مباشر على العمل المشترك الناجح لقسم المحاسبة والإدارة المالية والإدارة. وتشمل هذه: وجود عجز في رأس المال العامل الخاص ، ونمو الحسابات المدينة والدائنة ، والانضباط التعاقدي المنخفض. في ظل وجود قاعدة مستقرة لتوسيع حجم التداول الاقتصادي ، يمكن أن تكون أسباب الإعسار في عدم عقلانية السياسة الائتمانية والمالية ، واستخدام الربح ، في أخطاء في تحديد استراتيجية التسعير.

من العوامل المهمة التي تؤثر على تحسين الوضع المالي للمؤسسة سداد الذمم المدينة. عندما تتأخر المدفوعات لشركة ما ، فإنها تضطر إلى الحصول على قروض لدعم أنشطتها الاقتصادية ، مما يؤدي إلى زيادة حساباتها المستحقة الدفع.

الطرق الرئيسية لتحسين سيولة الشركة هي:

· زيادة رأس المال.

· بيع جزء من الأصول الدائمة.

· تخفيض فائض المخزون.

· تحسين العمل في تحصيل المستحقات.

· الحصول على تمويل طويل الأجل.

يتم تحديد جوهر الاستقرار المالي من خلال التكوين الفعال للموارد المالية وتوزيعها واستخدامها ، والتي يتم التعبير عنها من خلال مؤشرات مختلفة.

لا يوجد نهج واحد يناسب الجميع للنظر في أداء الشركة. إنها تعتمد على العديد من العوامل: الصناعة ، ومبادئ الإقراض للهيكل الحالي لمصادر الأموال ، ودوران رأس المال العامل ، وسمعة المؤسسة ، وما إلى ذلك ، ومع ذلك ، يفضل مالكو المؤسسة (المساهمون والمستثمرون) نموًا مقبولاً في الديناميات من حصة الأموال المقترضة. يعطي المقرضون (موردو المواد الخام والإمدادات والبنوك) الأفضلية للمؤسسات التي لديها حصة عالية من رأس المال السهمي ، أي قدر أكبر من الاستقلال المالي.

اعتمادًا على هيكل رأس المال وقطاع الصناعة في المؤسسة ، تتغير قيمة معامل القدرة على المناورة بشكل كبير. كيف المزيد من القيمةمن هذا المؤشر ، كلما كانت أكثر قدرة على المناورة ، وبالتالي كلما كانت المؤسسة أكثر استقرارًا من وجهة نظر إمكانية إعادة توجيهها في حالة حدوث تغيرات في ظروف السوق.

في الجانب المالي ، يتم التعبير عن النشاط التجاري للمؤسسة في نسب الأصول ودوران رأس المال. القيم الإرشاديةيتم حسابها بطريقة معقدة وفقًا للبيانات الإحصائية ، وبالتالي فهي تولي اهتماما لديناميات النتائج.

تستخدم البنوك مؤشرات السيولة والمبيعات والاستقرار المالي والربحية عند تقييم الجدارة الائتمانية للعميل - المقترض.

لا يمكن أن يستند الاستنتاج حول استدامة المنظمة والخصائص الأخرى للملاءة المالية إلى نتائج البيانات المالية فقط. يجب استكمال نتائج الحساب التي تم الحصول عليها بالمعلومات الفنية والاقتصادية والإحصائية والمتوقعة والمالية. يؤدي افتقار المالك إلى المعلومات حول الوضع الحقيقي للأمور في المنظمة إلى خطر الإفلاس المالي ، أو الافتقار إلى الفوائد المتوقعة أو الخسائر المباشرة ، فضلاً عن الإفلاس المحتمل.

في حالة حدوث حالة أزمة ، يتم وضع خطة عمل للتعافي المالي من خلال الاستخدام المعقد للخارج و مصادر داخليةالاستقرار المالي.

استنتاج

تتميز إدارة الأعمال في اقتصاد السوق بالعديد من الميزات. أولاً ، في المجموع الكلي لموارد المؤسسة ، تكتسب الموارد المالية أهمية مهيمنة. ثانيًا ، يتم دائمًا تبني قرارات الإدارة المالية في ظروف عدم اليقين. ثانياً ، نتيجة للاستقلال الحقيقي للمؤسسات ، تتمثل المشكلة الرئيسية للمديرين في البحث عن مصادر التمويل والاستفادة المثلى من سياسة الاستثمار. رابعًا ، عند إقامة علاقات تجارية مع أي طرف مقابل ، يمكنك الاعتماد فقط على تقييمك الخاص للملاءة المالية. في هذه الظروف ، فإن صلاحية قرارات الإدارة المتخذة فيما يتعلق بكيان اقتصادي معين ، والعديد من هذه القرارات ذات طبيعة مالية بشكل أساسي ، يتم تحديدها إلى حد كبير من خلال جودة الحسابات المالية والتحليلية.

التحليل هو أحد الوظائف العامة لإدارة النظم الاقتصادية ، والتي لا تتأثر أهميتها بالوقت ولا يمكن المبالغة في تقديرها. إلى درجة أو أخرى ، يتم إجراء التحليل من قبل كل شخص لديه أدنى علاقة بأنشطة الكيانات الاقتصادية. كان الغرض من هذا العمل هو التحقيق في الاتجاهات الرئيسية لتقييم الحالة المالية للمؤسسة. لتحقيق هذا الهدف تم حل المهام التالية:

يتم التحقيق في جوهر وأساليب التحليل المالي ؛

درس أهم مؤشرات الوضع المالي للمشروع.

يؤخذ في الاعتبار تطبيق البيانات المالية لتقييم المنشأة.

وبالتالي ، يمكن القول بأن مهام العمل قد اكتملت ، وتم تحقيق الهدف.

فهرس

1 - أمر الخدمة الفيدرالية لروسيا للاسترداد المالي والإفلاس الصادر في 23 كانون الثاني / يناير 2005 ، رقم 16 " تعليمات منهجيةلتحليل الوضع المالي للمؤسسة "

2. Ginzburg A.I. تحليل إقتصادي. الدورة التعليمية. - SPb: بيتر ، 2004.

3. Kovalev V.V .. التحليل المالي: الأساليب والإجراءات. المالية والإحصاء. موسكو: 2004.

5. Kovalev V.V. ، Volkova O.N. تحليل النشاط الاقتصادي للمنشأة. كتاب مدرسي. - م: بروسبكت ، 2004. - ص. 240

6. باتروشينا إن. تحليل النتائج المالية حسب القوائم المالية / المحاسبة. م: 2005. رقم 5 ، ص. 68-72.

7. دليل ممول المشروع. الطبعة الثالثة ، إضافة. وتنقيحها INFRA-M ، 2004.

8. Savitskaya G.V. تحليل الأنشطة الاقتصادية. الدورة التعليمية. م: INFRA-M ، 2004.

9. الإدارة المالية / إد. صباحا. كوفاليفا - م: INFRA-M ، 2004.

10. فيدوروفا ج. التحليل المالي للمنشآت المهددة بالإفلاس. - م: أوميغا ، 2003

11. شيريميت أ. تقنية التحليل المالي. م: INFRA-M ، 2004.

12. شيريميت أ.د. ، سايفولين آر إس ، نيجاشيف إ. منهجية التحليل المالي: كتاب مدرسي. - م: INFRA-M ، 2005.

دروس خصوصية

بحاجة الى مساعدة في استكشاف موضوع؟

سيقوم خبراؤنا بتقديم المشورة أو تقديم خدمات التدريسحول الموضوع الذي يثير اهتمامك.
ارسل طلبمع الإشارة إلى الموضوع الآن للتعرف على إمكانية الحصول على استشارة.

الوضع المالي للمؤسسة هو مؤشر معقد يعكس الأداء العام. يحتوي على نظام من المؤشرات التي تعكس في تاريخ محدد مدى توافر الموارد المالية وكفايتها وهيكلية وكفاءة استخدام النشاط الاقتصادي. مستخدمو هذه المعلومات هم الموردين والمشترين والهيئات الحكومية والمؤسسات المصرفية والائتمانية والمستثمرين والمالك.

المصدر الرئيسي للمعلومات لتحليل الوضع المالي هو البيانات المالية للمؤسسة (الميزانية العمومية والنموذج رقم 2 "بيان الربح والخسارة"). الرصيد عبارة عن مجموعة اقتصادية لأموال المؤسسة (الأصول) ومصادر تكوينها (الخصوم).

أصول الميزانية العمومية حسب تكوينها ، فهي مقسمة إلى أساسية (مادية ونقدية أو معادلة لها) ومتداولة.

أصول ثابتة(قسم 1).

القسم 1 يميز الأصول غير الملموسة والأصول الثابتة. تنعكس الأصول الثابتة في الميزانية العمومية على قيمتها المتبقية. تم تمييز البناء غير المكتمل. استثمارات مالية طويلة الأجل: أوراق مالية ، استثمارات في شركات تابعة.

الاصول المتداولة(القسم 2).

في القسم 2: المخزونات - المواد الخام ، العمل الجاري ، المنتجات النهائية، المصاريف المستقبلية. ضريبة القيمة المضافة على الأصول المشتراة. السيولة النقدية- حسابات القبض والاستثمارات المالية قصيرة الأجل والنقدية.

مبني للمجهول.

رأس المال والاحتياطيات ( الصناديق الخاصةالشركات)(قسم 3):

رأس المال المصرح به؛

رأس مال إضافي (علاوة إصدار ، إعادة تقييم الأصول الثابتة) ؛

رأس مال احتياطي

ربح غير موزع (خسارة مكشوفة).

واجبات طويلة الأمد(القسم 4):

قروض (استحقاق أكثر من 12 شهرًا).

مطلوبات قصيرة الأجل ، مدفوعات متوقعة خلال العام(القسم 5):

القروض والائتمانات

حسابات قابلة للدفع؛

ديون المشاركين على توزيعات الأرباح.

يتم تجميع التقارير الكاملة للمؤسسة في نهاية العام مع جميع المرفقات. يتم تقديم التقارير المؤقتة على أساس ربع سنوي ويتم تقديمها فقط من خلال الميزانية العمومية والنموذج الثاني. النموذج الثاني (بيان الربح والخسارة) يحتوي على معلومات:

1) على عائدات بيع المنتجات أو الخدمات.

2) تكلفة الإنتاج والإيرادات (باستثناء ضرائب المبيعات).

3) النتيجة المالية من بيع المنتجات.

4) النتيجة المالية من مبيعات أخرى (ملكية فائضة).

5) الدخل من المعاملات غير البيعية.

6) مصاريف غير بيعية.

7) الربح قبل الضريبة أو النتيجة المالية الإجمالية.

8) ضريبة الدخل.

9) الأرباح المحتجزة.

يشمل التحليل المالي حساب عدد كبير من المؤشرات ، أهمها ، والتي تعكس النتائج الإجمالية لاستخدام الموارد المالية ، موضحة أدناه:

1. عدم السدادوصف ملاءة الشركة أو سياسة الإدارة لدفع التزاماتها. يجب قياس الافتراضات بالأيام. يتم احتساب متوسط ​​أجل استحقاق دين القرض على النحو التالي.

ريزويف ف. تصنيف طرق تقييم الوضع المالي للمنظمات التجارية // الاقتصاد والأعمال: النظرية والتطبيق. - 2015. - رقم 10. - ص 117-121.

تصنيف طرق التقييمالحالة المالية للشركةم المنظمات التجارية

قرف. ريزويف ، ماجستير

معهد فولغا الإنساني (فرع) FGAOU VPO " VolSU "

(روسيا ، Volzhsky)

حاشية. ملاحظة. الوضع المالي هو أهم ما يميز أي نشاطا الأمراض المنقولة جنسيا منظمة تجارية... لتقييمها الموضوعي والشامل ، تم تطويرها واستخدامها في الممارسة العمليةمتنوعالأساليب والنماذج. تقترح هذه المقالة تصنيفًا لأساليب تقييم الوضع المالي للمنظمات اعتمادًا علىو من انتمائهم إلى الأساليب المختارة - مفصلة أو منهجية.

الكلمات الدالة: الوضع المالي ، طرق التقييم ، النهج التفصيلي ، نهج النظم .

الحالة المالية للمنظمة هي فئة اقتصادية معقدة ، xأ تميز في تاريخ معينأ المؤسسة لديها أصول مختلفة ، ومقدار المطلوبات ، وقدرة الموضوعإلى أن الاقتصاد هو العمل وس عقدة في الغش NS البيئة الخارجية ، الفرصة الحالية والمستقبلية للقاءه إنشاء مطالبات ائتمانيةو توري ، فضلا عن جاذبيتها الاستثمارية.

وبناءً على ذلك ، فإن fالحالة المالية - أهم ما يميز أنشطة منظمة تجارية ، تميز NS نظام من المؤشرات المالية يعكس كل منها القدرات الحقيقية والمحتملة للاقتصاد NS موضوعات. لتقييم المؤامرات المختلفةأ الأهداف والوضع المالي بشكل عام, في الاقتصاد ، على نطاق واسعنيويورك مجموعة الأدوات المنهجية.حول بجيكتي تقييم شامل وشاملهو نيو ب شرط ضروريالعلاقات العامة والتنمية غرامو ر السياسة المالية للمنظمةأ نشوئها ، وإدارة فعالةادارة ماليةوية والولوج الكفاءة وكذلكتطوير التوصياتأ المطلوبة لاستقرار الوضعأ ... اختيار المؤشرات الصحيحة وكروتريف ، موضوعي المحاسبة عن التأثير على كرة القدمإلى توري ، التفسير الصحيح للقيم التي تم الحصول عليها - neoب الشروط اللازمة لنتائج التقييم لتكونتي ينقل الصورة الحقيقية للماليةا مكانة المؤسسة.

قضايا التقييم الماليأنا ولا أنا وتطوير المناسبس دوف ، ض أ تم أخذها من قبل مختلف ممثلي العلوم الاقتصادية الروسية... بينهم ، أولا وقبل كل شيء ، أنت بحاجة إلى ذلكه صب مثل V.V.بوشاروف ، أ. إيونوفا ، في. كوفاليف ، إي. نيجاشيف ، ج. سافيتسكايا ، ر. سيفالين ، ن. سيليزنيفا ، م. شيريميت وغيرها ، وكما في السابق ، أصبحت هذه المشاكل موضوع البحث.ا معرفة العلماء المبتدئين ، لأنهم لا يفقدون أهميتها في الوقت الحاضر.

نتيجة ل، را اليومس عمل الكثيرأساليب مختلفة dov ، مما يسمح بتقييم fو الوضع المالي للمنظمة مع ذلكأو درجة أخرى من التفاصيل ، ما الذي يدور حولهفي اشتعلت الحاجة إلى تنظيمها.

تحليل وجهات النظر المختلفة حول نعمن سمح لهذه المشكلة بصياغة نهجين رئيسيين لتقييم الموارد الماليةعن الدولة:

- مفصلة - من خلال تقييم كل عنصر من المكونات المحددة للماليةتنص بشكل منفصل، على أساس البوم عدد المؤشرات

- النظامية - على أساس طريقة كثافة العملياته التقييم ، مما يجعل من الممكن تلخيص النتائج وتحديد الأساسالخامس بدائل تمويل استراتيجية جديدةا حلول لمؤسسة معينةوياتيا [1].

في إطار النهج التفصيلي ، يتم تمييز مجموعتين من الأساليب:

— أساليب التحليل النوعي ، تعتمد على الغرض منه هو الدراسةه تشكيل هيكل وديناميات المقالات NS الإبلاغ عن galter ، وتحديد الوترن تغييراتهم على المدى القصيرص الفترة المتوقعة وتحديد الأسباب التي تسببت فيها ؛

— طرق تحليل المعامل، أوه مع والغرض الرئيسي منها هومع حتى المؤشرات النسبية - التمويلا خارج المعاملات التي تميز اوريا الوريد دوست و من المعلمات المعينة ودينامياتها لأثر رجعي معينالخامس فترة في المجالات الفندقية الوضع الماليالشركات. في هذه الحالة ، فإنوية والولوج هناك أربع مجموعات رئيسية من هذه العروض.أ teli (نسب السيولة وأ الملاءة المالية والاستقرار الماليا الأمراض المنقولة جنسيا. الربحية والنشاط التجاري) ، يتم تقييم كل منهما بدورهو يتم الحصول عليها عن طريق حساب مجموعة من المعاملات المحددة.

على أساس الأساليب, في المجموعات الممثلة, بالكامل بما يكفي مو F لكن تقييم المكونات الفردية لـ fو الوضع المالي للمشروع... ومع ذلك ، فإن كل منمعهم هناك عيوبتي كي والقيود التي يتم تحييدها عندما تكون معقدةمع لا تطبيق. لهذا السببفقط نهج منهجي باستخدام منهجية تقييم متكاملة المقدمةالخامس يسمح لك بالتحديد في كود واحدأ ثم العديد من المحتويات المختلفةأ وحدات القياس, العوامل. هذا يبسط إجراء التقييم ، وأحيانًا يكون كذلكوية والولوج هناك واحد فقط خيار ممكنتنفيذه وتوفير الحجمإلى استنتاجات نهائية قوية.

الإجمال موجودانا الوقت طرق التقييم المتكامل للتمويلا يمكن تصنيف حالة المنظمة على النحو التاليمجموعات ملفوفة:

- م يرتدون ملابس التنبؤ بالإفلاس المحتمل لمؤسسة لفترة معينةالفاصل الزمني للتغيير ؛

- طرق تصنيف النقاط ؛

– طريقة لتقييم الوضع المالي ،وضعت على أساس نظرية fuzzy mnحول الإيماءات.

تتميز كل مجموعة من المجموعات المختارة بدورها بوجود البوما مجموعة متنوعة من الطرق المختلفة ، لكل منها تطبيقه الخاصه لأي منهماستخدام مناسب اتصل بدرجة تدرج أكثر تفصيلاً.

لذا ، فإن نماذج التنبؤ ممكنةا إفلاس المؤسسة، في أوتش ه إد ، يمكن تقسيمها إلى ثلاثة أقسام رئيسية فيونعم:

– رسمي ، أي على أساس استخدام الرموز الرسميةأ الممولين الذين يمثلون النظام الماليا المعاملات ، المستوى والديناميكيات التي تشير إلى احتمالأ مرحلة إفلاس المنظمة (التقىا dika للخدمة الفيدرالية للتعافي المالي وإفلاس روسيا [ 2 ] ؛ منهجية الحاكمب دولة الاتحاد الروسي ، المعتمدة في قواعد إجراء التحليل المالي من قبل مدير التحكيم [ 3 ]);

– غير رسمي ، يتضمن تحليل المؤشرات النوعية ، الصوداص تحتوي على قائمة بالقيم الحرجة لتقييم إفلاس محتمل (موصى بهن ديون كوم و ثيتا بشأن ملخص ممارسة التدقيق في المملكة المتحدة ، A-Model J. Ar genti) ؛

– معقدة ، من بينها معروفة على نطاق واسع: اثنان ، خمسةو- ، وسم ومضروب نماذج ألتمان نموذج W.سمور؛ معامل الشطرنج المعامل J. Fulmer، A. Fox، M. Tuffler ... تعديل لمجموعة أدوات التنبؤ بالإفلاس الأجنبية المتكاملةتي مع التكيف مع الظروف المحليةو يتم تمثيل الحفر بواسطة نموذج خمسة عوامل لـ RS.سيفولينا ، ج. كاديكوفا نموذج ألتمان لعلماء مدرسة إيركوتسك للاقتصاد ، ستة حقائقنموذج pnaya الرياضي لـ O.P.زايتسيفا وآخرين.

تصنيف النقاطالتقنيات المستخدمة مسجل مع المختار، داخل كل منهم ، البارامترات الحاسمة المختارةتي الخندق (المؤشرات) المالية والاقتصادية و أنشطة الإنتاج predprو يتيا. البيانات الموجودة على العلاقات العامةحول الإنتاج المحتملة ، ربحية المنتج ، كفاءة استخدام الإنتاج والموارد المالية ، حالة الأموال وتخصيصها ، المصدرو سيظهر تمويلهم وآخرينه للمشروع [ 4 ]. هذه المجموعة حراءإلى يتم التعامل مع كمية كبيرة من أالتقنيات الثانية ، لذلك ، في إطار كل منها ، يتم توفير اختيار من المعلمات التي تختلف NS من الآخرين. في إطار هذه المجموعة ، من المستحسن تسليط الضوء على تقنية D. D يو الجرح ، المنهجية التقييم المتكاملشركة INEC ،تقنيات التقييم G.V. سافيتسكايا ،نقطة الطيف تحليل A.N. سالوف وف. ماسلوفا.مجموعة نموذج ksnoy التصويت حول تقييمات العواء لـ V. ماكارييفا و L.V. أندريهه كيف [5] وغيرها الكثير. دكتور. الشيء المشترك الذي يوحد كل التقنيات في مجموعة واحدة هو العلاقات العامةو إسناد عدد معين من النقاط إلى البيانات الواقعية المستلمة مع الأخيره تلخيصها في جميع أنحاء العرضأ الهاتف وترتيب الشركات ، خارجا ديا من النتيجة التي تم الحصول عليها ، بحكم التعريفه مجموعات محددة (فئات ، تقييمات).

وتجدر الإشارة إلى أن intه تقييم أول مجموعتين مختارتين (نماذج التنبؤ بالإفلاسر وا و تصنيف النقاططرق) متاحة للفلفل الحار على نطاق واسع على وجه التحديد في استخدامها العملي ، مما يثبت لهما قيمة. ومع ذلك ، هناك نوعان من العيوب الهامة الكامنة في هذه مه تودام. أولاً ، تستند جميعها إلى توحيد الوضع عند ، وفقًا للنتائجب تقويمات تطعم للباحث صفات الباحث الشرجيو مؤسسة قيد الإنشاء مجموعة معينة، بمعنى آخر. يبحث عن حالات متشابهة ولا يعتبر التفرد. ثانياً ، مجموعة المؤشرات المستخدمةب درس في تقنية معينة، للتقييم ، محددة بوضوح ، بمعنى آخر. لا خيار... ب علاوة على ذلك ، هناك عدد من المعلمات NS يصبح غير ممكن الوصول إليه من أجل القياس الدقيق ، ثم يظهر حتمًا في تقييمه عنصرًا ذاتيًا ، معبرًا عنه بـه تقييمات واضحة مثل "عالية" ، "لاس جديلة "،" الأكثر تفضيلاً "،" مرتقب بشدة "، إلخ. العديد من الزعانفن مؤشرات البومة ليس لديها معايير واضحةو وتعتمد بشكل كبير على مجال النشاطب الشركات ، وفي مثل هذه الحالات ، غالبًا ما يلجأون إلى تقييمات الخبراء.

لأخذ هؤلاء "الأفراد" في الاعتبار ، طريقة لتقييم الماليةا يقف ، تم تطويره على أساس نظرية المجموعات الغامضة ، والتي في هذا ومن آثار أ يتم تمييز nii في مجموعة منفصلة. هذه الطريقة، وفقًا لمطورهو kov ، "مناسب ليس فقط للواقعو حفر موضوع الدراسة ، ولكنها محددة أيضًاه السمات المحددة للموضوع المعرفي ، وكذلك الحدود المرسومة رسميًا لـأ المعلومات الشخصية غير مؤكدةحول الأمراض المنقولة جنسيا "[6] ، كما أنه يجعل من الممكن تحديد المؤشرات المضمنة في intه المؤشر الرئيسي لتقييم الوضع المالي.

وهكذا ، في نتيجة لا كانت الدراسةفئة مبررةو fication الأساليب الحاليةتقييم الوضع المالي للمنظمات التجاريةأ nisations ، الذي يظهر في الشكل.

قائمة ببليوغرافية

1. مورافيوفا ن. منهجية لتقييم الإمكانات الاستثمارية لسلطة تجاريةو zations: نهج متكامل // التحليل الاقتصادي: النظرية والتطبيق. 2015. رقم 42(441). ص 52-66.

2. مكافحة الأزمة مراقبة: أدوات/ في و. Orekhov ، K.V.بالدين ، ت. Orekhova. - م: Infra-M، 2009.544 ص.

3. التحليل النشاط الاقتصادي للمنظمة: دليل منهجي / E.N. دنيلوف ، ف. أبارنيكوفا ، ل. شيبيكوف ... - الطبعة الثانية. - م: دار الكتاب ، 2010.336مع .

4. شيغوروفا ف. ، Leushina E.V. الخصائص المقارنة لتقنيات مختلفة لإعادةذ التقييم المالي مؤسسة صناعية// العلوم الاقتصادية والممارسة: المواد III int. علمي. كنف ... (تشيتا ، أبريل 2014). -شيتا: أنا ض منشور Young Scientist، 2014، ص .80– 84.

5. ماكارييفا ف. ، أندريفا ل. تحليل هيئة الأنشطة المالية والاقتصاديةو زيشن. - م: المالية والإحصاء ، 2004.264مع .

6. Nedosekin A.O. تطبيق نظرية المجموعة الضبابية على التحليل المالي لما قبلد القبول. URL: http: // www. aup. رو / مقالات / تمويل / 8. htm ( تاريخ الوصول: 09.12.2015ز.)

تصنيف طرق تقييم الوضع الماليالمنظمات التجارية

FU Rizoev ، طالب دراسات عليا

Volzhsky المعهد الإنساني (فرع) دولة فولغوغرادجامعة

(روسيا ، Volzhskiy)

الملخص. الوضع المالي هو سمة أساسية لمنظمة تجارية.من أجل التقييم الموضوعي والشامل الذي تم تطويره واستخدامه في الممارسة العملية لقاءات مختلفةح ods ونماذج. في هذه المقالة عرضت تصنيف طرق تقييم الشركة الماليةن تحديد المنظمات اعتمادًا على انتمائها إلى الأساليب المختارة - مفصلة أو نظامم atic.

الكلمات الرئيسية: الوضع المالي ، طرق التقييم ، نهج مفصل ،اسلوب منهجي