عمل الدورة

تشغيل الانضباط الأكاديمي"اقتصاديات وتنظيم الإنتاج"

موضوع "تقنين رأس المال العامل في مؤسسة صناعية"

الملحق 1 ………………………………………………………………………………… .38

مقدمة

رأس المال العامل هو واحد من اجزاء المكوناتملكية المؤسسة ، التي يعتمد عليها إيقاع العمل وتماسكه وكفاءته العالية. يحدد تطوير علاقات السوق شروطًا جديدة لإدارة رأس المال العامل أيضًا ، مما يجبر الشركات على تغيير سياستها فيما يتعلق برأس المال العامل ، والبحث عن مصادر جديدة لتجديد مواردها ، وإيجاد طرق لتسريع معدل دوران رأس المال العامل. وبما أن رأس المال العامل يشمل كلاً من الموارد المادية والنقدية ، فلا تعتمد عملية إنتاج المواد فحسب ، بل يعتمد أيضًا على الاستقرار المالي للمؤسسة على تنظيمها وكفاءة استخدامها.

يعد توفر رأس مال عامل كافٍ لمؤسسة ذات هيكل مثالي شرطًا أساسيًا ضروريًا لعملها الطبيعي في الظروف الحديثة. لذلك ، يجب على المؤسسة إجراء توحيد لرأس المال العامل ، وتتمثل مهمته في تهيئة الظروف التي تضمن عدم انقطاع الإنتاج و النشاط الاقتصاديالشركات. هذا يحدد أهمية هذا العمل بالطبع.

تم اختيار مشكلة ترشيد رأس المال العامل وتحسينه في مؤسسة صناعية كموضوع لهذا المقرر الدراسي.

كان الهدف من البحث هو تحليل رأس المال العامل للمؤسسة على مثال شركة ذات مسؤولية محدودة "مصنع منتجات الخرسانة المسلحة".

الغرض من هذا المقرر الدراسي هو دراسة الجوانب النظرية لتقنين رأس المال العامل في مؤسسة ، لتحليل رأس المال العامل في مؤسسة قائمة وتحديد الاتجاهات في تطوير مؤسسة بناءً على البيانات المتعلقة بتحليل رأس المال العامل في هذه المؤسسة.

وفي هذا الصدد تم تحديد المهام التالية:

· النظر في جوهر مفهوم رأس المال العامل للمشروع ؛

النظر في الجوانب النظرية لتقنين رأس المال العامل مؤسسة صناعية;

· إجراء تحليل لرأس المال العامل لشركة Zavod ZHBI LLC ؛

· عمل استنتاج تحليلي.

1. الجوانب النظريةتقنين رأس المال العامل للمؤسسة

1.1 الخصائص العامة لرأس المال العامل

شرط لا غنى عنه لتنفيذ الأنشطة الاقتصادية من قبل المؤسسة هو توافر رأس المال العامل. رأس المال العامل هو الأموال المقدمة إلى تداول أصول الإنتاج وأموال التداول لضمان استمرار عملية الإنتاج والمبيعات للمنتجات.

يتم تحديد جوهر رأس المال العامل من خلال دورهم الاقتصادي ، والحاجة إلى ضمان عملية التكاثر ، بما في ذلك عملية الإنتاج وعملية التداول. على عكس الأصول الثابتة ، التي تشارك بشكل متكرر في عملية الإنتاج ، فإن الأصول المتداولة تعمل فقط في دورة إنتاج واحدة ، وبغض النظر عن طريقة استهلاك الإنتاج ، يتم تحويل قيمتها بالكامل إلى المنتج النهائي.

يعرّف ويليام كولينز جوهر رأس المال العامل على أنه "... الأصول المتداولة قصيرة الأجل للشركة التي تنقلب بسرعة خلال فترة الإنتاج."

تم تقديم تعريف مماثل للأصول المتداولة بواسطة دكتور في الاقتصاد ، الأستاذ بلانك IA: هذه هي الأصول التي تميز "... مجموعة من قيم الممتلكات لمؤسسة تخدم الإنتاج الحالي والأنشطة التجارية (التشغيلية) وتستهلك بالكامل خلال إنتاج واحد والدورة التجارية ".

يصف G. Schmalen بشكل أكثر دقة العملية التي يوفرها رأس المال العامل ، في رأيه ، "... يستخدم رأس المال العامل لإنشاء الأموال التي لم يتم حسابها لفترة معينة ، ولكنها توفر بشكل مباشر عملية المعالجة والمعالجة ، ومبيعات المنتجات ، وكذلك تكوين الموارد النقدية وإنفاقها ".

يتم عرض تكوين وتصنيف الأصول المتداولة في الجدول 1 والجدول 2 على التوالي.

الجدول 1. تكوين رأس المال العامل لمؤسسة صناعية

مخزون الإنتاج عبارة عن كائنات عمل لم تدخل بعد في عملية الإنتاج وهي موجودة في المؤسسة في شكل مخزون المستودعات. وتشمل هذه: المواد الخام ، والمواد الأساسية والمساعدة ، والمنتجات شبه المصنعة المشتراة ، وقطع الغيار لإصلاح الأصول الثابتة ، والوقود ، والمواد منخفضة القيمة والمتهالكة ، والمخزون ، والأدوات ، وكذلك الأدوات والأجهزة الخاصة ، بغض النظر عن تكلفتها ، مخصصة للإفراج عن مجموعة محدودة من المنتجات أو طلب منفصل. ترجع الحاجة إلى مخزون الإنتاج إلى حقيقة أن عملية الإنتاج تتم بشكل مستمر ، وتوريد المواد الخام والمواد والمكونات بشكل دوري.

العمل قيد التقدم (WIP) (العمل قيد التقدم) عبارة عن كائنات عمل دخلت بالفعل في عملية الإنتاج ، ولكن لم يتم الانتهاء من معالجتها. من الناحية العملية ، من المعتاد اعتبار المنتجات شبه النهائية الخاصة بصنعها كجزء من العمل قيد التقدم ، والمخصصة لمزيد من المعالجة في ورش عمل أخرى لنفس المؤسسة. عناصر العمل قيد التنفيذ في مراحل مختلفة من المعالجة ، وأماكن العمل ، ولكنها ليست جاهزة للبيع بعد.

المصروفات المؤجلة (BPO) هي التكاليف المرتبطة بتطوير أنواع جديدة من المنتجات (الدفع للمصممين لتصميم منتج جديد وأداة وتركيبات ، والتقنيين - لتطوير العمليات التكنولوجية لتصنيع منتج جديد ، وأدوات ، تركيبات). يتم إنتاجها في الفترة المخطط لها، تتراكم ، وتخضع للسداد في المستقبل ، عند بيع منتجات جديدة ، باستثناء تلك التكاليف التي تمول من الأرباح ، أو أموال الميزانية ، أو الصناديق الخاصة.

المنتجات النهائية (FP) في مستودعات المؤسسة هي منتجات يتم تصنيعها في المؤسسة وتخضع لشحنها إلى المستهلكين.

المنتجات المشحونة (PO) قيد العبور ، ولكن لم يدفعها المشتري ، أي أن الأموال من المشتري لم تصل بعد إلى الحساب الجاري للشركة.

أموال مجانية في الحساب الجاري للشركة ، في مكتب النقد ، ضرورية لشراء المواد والمكونات ودفع نفقات السفر وما إلى ذلك.

النقد المستثمر في الأسهم والأوراق المالية هي الأسهم التي حصلت عليها الشركة والأوراق المالية لشركات أخرى والبنوك قصيرة الأجل (حتى عام واحد).

الجدول 2. تصنيف رأس المال العامل وفقا للميزانية العمومية للمؤسسة

مجموعة رأس المال العامل	بنود أصول الميزانية العمومية	حساب محاسبة
1	2	3
1. الأسهم	احتياطيات منتجة	10,15
حيوانات للنمو والتسمين	11
إنتاج غير مكتمل	20,221,23,29,44
المصاريف المستقبلية	97
المنتجات النهائية	43
بضائع	41
استمرار الجدول 2.
البضاعة شحنت	45
2. ضريبة القيمة المضافة على الأصول المقتناة		19
3. حسابات القبض
التسويات مع المدينين للسلع والخدمات	62,76
تم استلام التسويات مع المدينين على الكمبيالات	62
ديون المؤسسين عن مساهماتهم في رأس المال المصرح به	75
دفعات مقدمة للموردين والمقاولين	60
التسويات مع الشركات التابعة	76
4. الاستثمارات المالية قصيرة الأجل		58
5. النقدية
في السجل	50
على الحساب الجاري	51
على حساب العملة	52
أموال أخرى	55,57

من الضروري التمييز بين مفاهيم تكوين رأس المال العامل وهيكل رأس المال العامل. تكوين الأصول المتداولة - عناصر تداول أصول الإنتاج وصناديق التداول. الهيكل - النسبة بين المجموعات الفردية وعناصر رأس المال العامل وأحجامها الإجمالية ، معبراً عنها بالحصص أو النسب المئوية.

يتأثر حجم وهيكل رأس المال العامل للمؤسسات بشكل كبير في الظروف الحديثة بعدة عوامل ، على سبيل المثال:

· سمات الإنتاج - كثيفة العمالة ، مادية كثيفة ؛

· نوع الإنتاج ؛

مدة دورة الإنتاج;

فترة التطوير منتجات جديدة;

موقع الموردين الموارد الماديةومستهلكو المنتجات وشروط التوريد والبيع ؛

· جودة المنتجات.

· ملاءة المنشأة والمشترين.

في المؤسسات ، بسبب انخفاض حصة المخزون والنقد الحر ، يتغير هيكل رأس المال العامل. في هيكل رأس المال العامل - في المخزونات ، الأكبر جاذبية معينةحسابات جرد الإنتاج والعمل الجاري ، وفيها للمواد الخام والمواد الأساسية والمنتجات شبه المصنعة المشتراة.

سيكون هيكل رأس المال العامل للمؤسسات في مختلف الصناعات مختلفًا. يُظهر التحليل أن الحصة الأكبر ، على سبيل المثال ، من الحسابات المستحقة القبض نموذجية لمؤسسات صناعة الطاقة الكهربائية والهندسة الميكانيكية والأصغر - للضوء و الصناعات الغذائية، أي المؤسسات التي تعمل مباشرة لصالح المستهلك.

الأصول الحالية دائمًا في حالة حركة وتنتقل عبر عدة مراحل من الدائرة ، وتغير شكلها.

للنقد (D) متاح في الحساب الحالي(أو الحسابات) ، وكذلك في مكتب النقد ، تحصل المؤسسة على الموارد المادية التي تحتاجها للإنتاج. بعد الاستحواذ ، لا يتم استهلاك المواد على الفور ، ويستقر بعضها أولاً في شكل مخزونات (PP) في المستودع ، والجزء الذي يتم إدخاله في الإنتاج - في شكل تراكم العمل الجاري ، منتهي ولكن ليس بعد المنتجات المباعة (WG). بعد بيع المنتج النهائي ، ترجع المؤسسة إلى نفسها نقدًا (D ") ، تم إنفاق جزء منه مسبقًا على اقتناء الموارد المادية (D) اللازمة للإنتاج ، مع تلقي حصة معينة من الربح (∆Д). المبيعات من المنتجات النهائية مقابل الحصول على الكثير من الموارد المادية المستهلكة ووسائل الإنتاج وأشياء العمل في شكل مواد أولية ، ومواد ، ووقود ، وطاقة ، واستهلاك ، بالإضافة إلى الأجور والتكاليف الأخرى.

D "= D + ∆D

حركة رأس المال العامل وتداول الأموال في المؤسسة:

PZ - NP - GP - T ،

حيث ПЗ - مخزون إنتاج الموارد المادية ؛
NP - الأعمال المتراكمة قيد التنفيذ (المواد الموجودة في ورش العمل الخاصة بالمؤسسة في حالة المعالجة (الفراغات والأجزاء شبه المصنعة والمعرضة للخراطة والطحن والعمليات التكنولوجية الأخرى على الآلات المقابلة والكذب في حاويات بالقرب من هذه الآلات تحسبا للعملية التكنولوجية التالية معهم) ؛
GP - مخزون مبيعات المنتجات النهائية ؛
T - البضائع التي تصنعها المؤسسة (مملوكة للمؤسسة حتى لحظة بيعها).

حتى لا تنقطع عملية الإنتاج ، تحتاج المؤسسة إلى تخطيط رأس المال العامل من قبل المجموعات والتحكم في الحفاظ على المستوى المطلوب في كل مرحلة من مراحل التداول. يجب أن يتضمن تخطيط رأس المال العامل مؤشرات للمستويات الأولية والنهائية للاحتياجات ، وكذلك مؤشرات كل تغيير مهم (النمو ، النقصان) في هذه الحاجة خلال فترة التخطيط. على سبيل المثال ، سيتعين على المؤسسة إنفاق رأس المال العامل ليس على دفع متوسط ​​التوريدات المتطابقة ، ولكن على الدفع مقابل مجموعة متنوعة من الإمدادات - صغيرة وكبيرة ، ومتكررة ونادرة ، يتم تسليمها عن طريق الجو ، والطرق ، وما إلى ذلك. معرفة باحتمالية معينة ديناميات الإمدادات المستقبلية ، يمكن للشركة إدارة الإنتاج والتمويل.

أساس تخطيط رأس المال العامل للمؤسسة هو تقنين.

1.2 الطرق الرئيسية لتقنين رأس المال العامل

تقنين رأس المال العامل يحل مهمتين رئيسيتين. الأول هو الحفاظ باستمرار على المراسلات بين حجم رأس المال العامل للشركة والحاجة إلى الأموال لضمان الحد الأدنى المطلوب من المخزونات من الأصول المادية. تربط هذه المهمة اعتماد حجم رأس المال العامل على مستوى المخزونات. في الوقت نفسه ، من المفهوم أنه من الضروري لكل مؤسسة وضع مثل هذا المعيار بحيث لا تواجه ، أثناء النشاط الاقتصادي العادي ، صعوبات مالية لضمان عملية الإنتاج والبيع. مهمة أخرى أكثر تعقيدًا: بمساعدة التقنين ، من الضروري التحكم في حجم المخزونات. تم تصميم التقنين لتحفيز تحسين النشاط الاقتصادي ، والبحث عن احتياطيات إضافية ، لتشكيل مزيج معقول من أشكال التوريد ، إلخ.

وفقًا لمبادئ التنظيم ، ينقسم رأس المال العامل إلى موحد وغير موحد.

يشمل رأس المال العامل غير المعياري المنتجات المشحونة والعاملة ولكن غير مدفوعة الأجر ؛ الأموال في الحساب الجاري ، في مكتب النقدية. يتأثر مستوى هذه المجموعات من رأس المال العامل بالعوامل الخارجية أكثر من الإنتاج والأنشطة الاقتصادية للمؤسسة. يجب أن يساعد الإطار القانوني ، كأساس لسلسلة التوريد التعاقدية ، على تقليل حجم عمليات التسليم غير المدفوعة.

يشمل رأس المال العامل الموحد جميع مجموعات رأس المال العامل مرافق الانتاج- هذه هي قوائم جرد الإنتاج ، والعمل الجاري ، والمصروفات المدفوعة مقدمًا ؛ من دائرة الدوران - المنتجات النهائيةفي المستودع.

يجب أن يلبي حجم رأس المال العامل القياسي دائمًا الاحتياجات الحقيقية للإنتاج. تحدد المؤسسة الحد الأدنى ، ولكن الحاجة الكافية لكل مجموعة من مجموعات رأس المال العامل هذه وتتحكم في مستواها في كل مرحلة من مراحل الحركة ، نظرًا لأن المخزونات الكبيرة من الأصول المادية تتطلب تحويل الأموال من أغراض أخرى ، والمستودعات ، والأمن ، والمحاسبة. إذا تم التقليل من أهمية المعيار ، فلن تكون المؤسسة قادرة على توفير الإنتاج بالمخزون الضروري ، ودفع المبالغ في الوقت المناسب للموردين والعاملين والموظفين ، إلخ. عندما يتم المبالغة في المعيار ، تنشأ مخزونات فائضة كبيرة ، ويتم تجميد الأموال ، مما يؤدي إلى خسائر. يساهم المعيار المبالغة في تقديره في خفض مستوى الربحية ، وزيادة مبلغ المدفوعات لزيادة قيمة ممتلكات المؤسسة.

تقنين رأس المال العامل هو عملية وضع قواعد ومعايير لمجموعة موحدة لرأس المال العامل.

في عملية توحيد رأس المال العامل ، يتم تحديد معدل ومعيار رأس المال العامل.

معدل رأس المال العامل هو قيمة نسبية تقابل الحد الأدنى من المخزون المجدي اقتصاديًا للمخزون المحدد بالأيام.

نسبة رأس المال العامل - الحد الأدنى المطلوب من الأموال لضمان الأنشطة الاقتصادية للمؤسسة.

في ممارسة تقنين رأس المال العامل ، يتم استخدام عدة طرق:

· حساب مباشر.

· تحليلي ؛

· معمل تجريبي.

· إعداد التقارير والإحصاء.

· معامل في الرياضيات او درجة.

يتم إنشاء الطريقة التحليلية لتقييم مستوى رأس المال العامل وفقًا للقيمة الفعلية لرأس المال العامل لفترة معينة ، مع مراعاة تعديل المخزونات الفائضة وغير الضرورية ، وكذلك للتغيرات في ظروف الإنتاج والعرض. تنص هذه الطريقة على تقسيم رأس المال العامل إلى مجموعتين:

· تبعاً للتغيرات في حجم الإنتاج ؛

· مستقل عن حجم الإنتاج.

تعتمد الطريقة المعملية التجريبية على قياس استهلاكها وحجم المنتجات (العمل) المنتجة في ظروف الإنتاج المعملية والتجريبية. يتم تحديد معدلات الاستهلاك عن طريق اختيار النتائج الأكثر موثوقية وحساب المتوسط ​​باستخدام الطرق الإحصائية الرياضية. أنسب مجال لتطبيق هذه المعايير: الإنتاج المساعد ، والعمليات الكيميائية ، والتكنولوجية ، والصناعات الاستخراجية ، والبناء.

إعداد التقارير والإحصائية - بناءً على تحليل بيانات التقارير الإحصائية (المحاسبية أو التشغيلية) عن الاستهلاك الفعلي للمواد لكل وحدة إنتاج (عمل) للفترة السابقة (الأساسية). موصى به لتطوير معدلات الاستهلاك الفردي والجماعي للمواد والمواد الخام وموارد الوقود والطاقة.

باستخدام طريقة المعامل ، يتم وضع معيار رأس المال العامل للفترة المخططة باستخدام معيار الفترة السابقة مع مراعاة التعديلات الخاصة بالتغيرات في حجم الإنتاج وتسريع معدل دوران رأس المال العامل. يُسمح باستخدام المعاملات المتمايزة للعناصر الفردية لرأس المال العامل إذا تم تحديث المعيار بشكل دوري عن طريق العد المباشر.

الطريقة الرئيسية لتقنين الأصول المتداولة هي طريقة الحساب المباشر. عند استخدام طريقة الحساب المباشر ، يتم حساب المعيار على أساس برنامج الإنتاج ، وتقديرات تكلفة الإنتاج ، ومعايير تنظيم عملية الإنتاج ، وخطة اللوجستيات ، ومحفظة العقود والأوامر ، وخطة لتحسين كفاءة الإنتاج.

تسمح طريقة الحساب المباشر بالحساب الأكثر دقة لمتطلبات رأس المال العامل ويتم تطبيقها في الوقت الحالي التخطيط الماليعند تحديد المعيار للعناصر الرئيسية لرأس المال العامل.

يتم استخدام طرق أخرى للتقنين في الصناعة كمساعدة. يتم تحديد المعايير العامة للأصول المتداولة الخاصة في مقدار الحد الأدنى من متطلباتها لتكوين المخزونات اللازمة لتنفيذ خطط الإنتاج وبيع المنتجات ، وكذلك لتنفيذ جميع أنواع الحسابات في الوقت المناسب.

1.3 عملية تقنين رأس المال العامل

تشمل عملية توحيد الأصول المتداولة ما يلي:

1) إنشاء حجم أمر اقتصادي لكل نوع من أنواع الموارد المادية المستهلكة ؛

2) حساب الاستهلاك ليوم واحد (المتطلبات اليومية) لكل نوع من أنواع الموارد المادية ؛

3) حساب معدل المخزون.

4) حساب معيار رأس المال العامل بالعناصر ورأس المال العامل بشكل عام.

يضمن حجم الطلب الاقتصادي الحد الأدنى من التكاليف السنوية لوضع الطلب والوفاء به ، بالإضافة إلى تخزين المخزون. تشمل تكاليف تقديم الطلب والوفاء به تكاليف العثور على مورد ، وإبرام عقد ، ومراقبة تنفيذ الأمر ، وتكاليف المعالجة والشحن (إذا تم دفعها بما يزيد عن سعر الشراء). تشمل تكاليف تخزين المخزون جميع تكاليف عمليات المستودعات (العمالة ، وصيانة معدات المستودعات ، وإصلاح المستودعات ، والكهرباء ، وما إلى ذلك) ورسوم إيجار المستودعات (إذا كانت مستأجرة).

في نظرية إدارة المخزون ، يتم إعطاء حساب رياضي للحجم الاقتصادي للترتيب (الحد الأقصى للمخزون) لمورد مادي. الصيغة المقابلة هي كما يلي:

حيث G هو حجم الطلب الاقتصادي ؛ C هو متوسط ​​تكلفة وضع دفعة تسليم واحدة ؛ S هو الحجم السنوي لمتطلبات الإنتاج لمادة خام أو مادة معينة ؛ ط - تكلفة تخزين وحدة من السلع في الفترة التي تم تحليلها.

معدل المخزون (NZ) هو الحد الأدنى للمبلغ المطلوب لمخزون الموارد المادية في المستودع ، مما يضمن عدم انقطاع الإنتاج. بالنسبة للأصول المادية في تكوين المخزون ، والعمل الجاري ، والمصروفات المؤجلة ، يتم تحديدها بالأيام. إذا تم تحديد معدل المخزون في المؤسسة في سبعة أيام ، فهذا يعني أنه يجب أن يكون لدى المؤسسة مخزون من المواد لمدة 7 أيام.

يتم تمثيل خوارزمية حساب معدل مخزون المواد بالصيغة:

يتكون معدل المخزون من المخزون الحالي (والتأمين (والنقل (والمخزون التحضيري (.

يضمن المخزون الحالي التشغيل المستمر للمؤسسة بين عمليات التسليم التالية للمورد ، ويتغير من الحد الأقصى في يوم التسليم إلى الحد الأدنى قبل التسليم التالي. تم إنشاء المخزون الحالي بناءً على الحساب:

أين هو متوسط ​​دورة التوريد (الفترة الفاصلة بين التوريدات).

مع وجود إمدادات موحدة من المواد في الموعد المحدد والاستهلاك الموحد على مدار العام ، يكون متوسط ​​دورة التوريد:

حيث 360 هو عدد الأيام في السنة ؛ N هو عدد الولادات في السنة ؛

حيث Q هي حاجة المؤسسة السنوية للموارد المادية ؛ G هو حجم الطلب الاقتصادي.

يتم أخذ متوسط ​​الفترات المحسوبة بين عمليات التسليم لحساب معايير رأس المال العامل لتشكيل المخزون الحالي. يتراوح معدل المخزون الحالي من المستوى الأقصى إلى الصفر. تظهر حركة الاحتياطيات بشكل تخطيطي في الشكل. 1.2

أرز. 1.2 مخطط حركة المخزون

يتوافق الحد الأقصى لمستوى المخزون الحالي مع الحجم الأقصى لدفعة التسليم ، ويمكن اعتبار الحد الأدنى تقليديًا مساويًا للصفر. في الوقت الذي يصل فيه المخزون إلى الصفر ، يجب أن تدخل الدفعة التالية من المواد في الإنتاج.

يتم إنشاء مخزون أمان في حالات انتهاك مواعيد التسليم المخططة. يتم حسابه بناءً على متوسط ​​الانحرافات لأوقات التسليم الفعلية عن تلك المخططة أو يتم أخذها عند مستوى 50٪ من معدل المخزون الحالي على فترات زمنية قصيرة. يتم إنشاء مخزون أمان في حالة حدوث انحرافات غير متوقعة عن العرض:

يتم إنشاء مخزون النقل للوقت الذي تكون فيه قيم المواد في طريقها من دفع الفاتورة إلى وصولها. يتم تحديد قيمتها من خلال الفرق بين عدد الأيام التي سافر فيها المنتج من المورد إلى المستهلك وعدد أيام سير العمل ، مع مراعاة دفع الفاتورة.

يتم تحديد المخزون التحضيري على أساس التوقيت المرتبط بتحديد وقت التفريغ والتخزين والتحضير للإنتاج. يوفر الوقت للقبول والتفريغ والفرز وتخزين قيم المواد وتسجيل مستندات المستودع والتحضير للإنتاج.

نسبة رأس المال العامل هي الحد الأدنى من الحاجة لرأس المال العامل للتشغيل العادي للمؤسسة ، مما يضمن إنشاء المخزونات الضرورية من الموارد المادية من الناحية النقدية. يعطي مجموع معايير رأس المال العامل لجميع أنواع الموارد المادية المعيار العام لرأس المال العامل. يتكون من مجموع المعايير الخاصة:

أين هو معيار رأس المال العامل في المخزونات ؛ - مستوى رأس المال العامل قيد التنفيذ ؛ - مستوى رأس المال العامل في النفقات المستقبلية ؛ - معيار رأس المال العامل في المنتجات النهائية.

1) يبدأ تقنين رأس المال العامل في المخزونات بتحديد متوسط ​​الاستهلاك اليومي للمواد الخام والمواد الأساسية والمنتجات شبه المصنعة المشتراة في السنة المخطط لها. يتم احتساب متوسط ​​الاستهلاك اليومي حسب المجموعات ، وفي كل مجموعة يتم تمييز أهم أنواعها ، والتي تشكل ما يقرب من 80٪ من إجمالي قيمة الأصول المادية لهذه المجموعة. ترتبط أنواع المواد الخام والمواد الأساسية والمنتجات المشتراة والمنتجات شبه المصنعة في عداد المفقودين بمصاريف الاحتياجات الأخرى.

يتم حساب نسبة رأس المال العامل في المخزونات بالصيغة التالية:

,

أين هو متوسط ​​الاستهلاك اليومي لكل نوع من المواد.

متوسط ​​الاستهلاك اليومي للموارد المادية هو حاصل قسمة مجموع جميع النفقات السنوية المخططة للمواد الخام ، على عدد أيام العمل في السنة:

حيث P هي كمية المواد المستهلكة في فترة التقرير ؛ T هي مدة الفترة الزمنية للتقرير.

2) يشير العمل الجاري إلى المنتجات التي توجد في مراحل مختلفة من المعالجة - من إطلاق المواد الخام والمواد والمكونات إلى الإنتاج وحتى قبولها من قبل القسم التحكم الفنيالمنتجات النهائية. يتم تحديد العمل الجاري من خلال مبلغ الأموال المقدمة المستثمرة في تكاليف المواد الخام والمواد الأساسية والمساعدة والوقود والكهرباء والاستهلاك والمصروفات الأخرى. كل هذه التكاليف لكل منتج تزداد كلما تقدمت في سلسلة العملية التكنولوجية.

يتم حساب نسبة رأس المال العامل في العمل الجاري بالصيغة:

أين هو متوسط ​​الحجم اليومي للمنتجات بتكلفة الإنتاج ؛ - مدة دورة الإنتاج لتصنيع المنتجات ؛ - معدل الزيادة في التكاليف مما يعكس درجة استعداد المنتج.

يتم حساب متوسط ​​الإنتاج اليومي بتكلفة الإنتاج باستخدام الصيغة:

حيث Q هو ناتج الإنتاج لفترة التقرير المحددة ؛ - تكلفة وحدة الإنتاج ؛ T هي الفترة المشمولة بالتقرير من الوقت.

يتم حساب مدة دورة الإنتاج لتصنيع وحدة الإنتاج بالصيغة التالية:

يُفترض أن يكون معدل نمو التكاليف كما يلي:

,

حيث أ - التكاليف المتكبدة في وقت واحد في بداية عملية الإنتاج ؛ ب - التكاليف اللاحقة حتى نهاية إنتاج السلع التامة الصنع (التكاليف غير المدرجة في التكوين).

3) تشمل المصروفات المؤجلة التكاليف المتكبدة في سنة معينة ، والتي تم سدادها ، أي المدرجة في تكلفة الإنتاج في السنوات اللاحقة. هم متفاوتون.

يتم حساب نسبة رأس المال العامل في النفقات المستقبلية باستخدام الصيغة:

,

حيث P هو المبلغ المتجدد للمصروفات المؤجلة في بداية السنة المخططة ؛ Р - نفقات الفترات المستقبلية في السنة المخطط لها ؛ С - المصروفات المؤجلة التي سيتم شطبها من تكلفة الإنتاج للسنة المخطط لها.

4) العنصر التالي لمعيار رأس المال العامل هو معيار رأس المال العامل للمنتجات النهائية ، والتي تشمل المنتجات التي انتهت دورة إنتاجها ، ويتم قبولها من قبل قسم التحكم الفني وتسليمها إلى مستودع المنتج النهائي. يتم تحديد معدل رأس المال العامل للمنتجات النهائية بالوقت من لحظة استلام المنتجات في المستودع حتى يدفع العميل ثمنها ويعتمد على عدد من العوامل:

· طلب الشحن والوقت اللازم لقبول المنتجات النهائية من المحلات.

الوقت اللازم لانتقاء واختيار المنتجات إلى حجم الدُفعة المشحونة وفي النطاق وفقًا للطلبات والأوامر والعقود ؛

· الوقت اللازم للتغليف ، ووسم المنتج ؛

· الوقت اللازم لتسليم المنتجات المعبأة من مستودع الشركة إلى محطة السكة الحديد ، الرصيف ، إلخ.

وقت تحميل المنتجات في مركبات;

· مدة تخزين المنتجات في المستودع.

يتم تحديد نسبة رأس المال العامل لتمويل المنتجات النهائية في المخزون من خلال الصيغة:

,

حيث NZ هي قاعدة مخزون رأس المال العامل في المنتجات النهائية ؛ q هو الحجم اليومي للمنتجات النهائية المشحونة بـ عينيًا؛ - تكلفة الوحدة للمنتجات المشحونة.

حساب معايير رأس المال العامل هو عمل شاق. مع مجموعة المنتجات غير المتغيرة واستقرار أسعار المواد الخام والمواد والمكونات ، تقوم الشركات بتعديل معيار العام السابق للتغييرات في حجم الإنتاج.

يسمح لك المعيار المبرر اقتصاديًا لرأس المال العامل بتنظيم رأس المال العامل بطريقة توفر في عملية استخدامها أقصى عائد لكل روبل مستثمر في التداول. يتيح هذا المعيار تحليل حالة ومستوى استخدام الأصول المتداولة ، لتوفير نظام تحكم لها والنشاط الاقتصادي العادي للمؤسسة الصناعية ، بشرط وجود مصادر ثابتة لتغطية الأصول المتداولة.

2. تحليل لائحة رأس المال العامل لـ JSC "مصنع منتجات الخرسانة المسلحة"

2.1 وصف موجز للمؤسسة

تأسست شركة ذات مسؤولية محدودة "مصنع منتجات الخرسانة المسلحة" في 11 يناير 1993.

العنوان القانوني: RF، Udmurt Republic. إيجيفسك ، شارع. Novosmirnovskaya ، 22

اليوم هي مؤسسة متنوعة مع بنيتها التحتية الراسخة ، والتي لديها أسطولها الخاص من المركبات ومعدات التحميل والوصول إلى خطوط السكك الحديدية وتنفذ كامل مجمع التصنيع وتسليم المنتجات لعملائها.

تقوم Zavod ZhBI LLC بتصنيع منتجات بمجموعة من المنتجات تزيد عن 200 عنصر. الاتجاهات:

· منتجات البناء المدني والصناعي.

· منتجات لترتيب حقول النفط والغاز.

يعد إنتاج مواد الترجيح الخرسانية لأنابيب النفط والغاز أحد الأنشطة الرئيسية للمصنع.

ينتج المصنع ما يصل إلى 50 اسمًا من عوامل ترجيح الخرسانة لخطوط الأنابيب الرئيسية - وهي: مواد الترجيح من النوع الدائري الجاهزة UTK ، ونوع التغطية ، والعلامات التجارية UBO ، بالإضافة إلى مواد الترجيح من العلامات التجارية UBKM و UBK و UBP المستخدمة لموازنة الأنابيب عند العبور الأنهار وحواجز المياه ، وكذلك مناطق المستنقعات. جميع الأوزان تلبي معايير الجودة.

إنها الشركة الروسية الوحيدة المصنعة للخرسانة المسلحة لبناء خطوط أنابيب النفط والغاز بأقطار من 325 إلى 1420 ملم.

بفضل هذا ، شارك المصنع في الإمدادات لجميع أعمال البناء الرئيسية لأنابيب النفط والغاز في روسيا من سانت بطرسبرغ إلى سخالين ، بما في ذلك مناطق أقصى الشمال والجنوب من البلاد.

العملاء الرئيسيون لهذه المنتجات من المصنع هم أكبر شركات النفط والغاز في روسيا ، مثل Gazprom و Lukoil و Tatneft و Transneft و Surgutneftegaz و Podvodtruboprovodstroy.

يعود نجاح الشركة الذي حققته الشركة على مدار الـ 12 عامًا الماضية إلى اتباع نهج صارم في جودة المنتجات المصنعة ، فضلاً عن الإدارة المختصة للمصنع ، والتي تعرف بوضوح أن الجودة والمعرفة بظروف السوق ضرورية للنجاح. يدير المصنع بنجاح مختبره الخاص لمراقبة جودة المنتج ، ويوسع باستمرار نطاق وسوق مبيعات المنتجات المصنعة. يتزايد حجم إنتاج منتجات الخرسانة المسلحة ، وكذلك جغرافية إمداداتها.

يعمل المصنع باستمرار على زيادة طاقته الإنتاجية ، مع إدخال تقنيات جديدة وإتقان منتجات جديدة للبناء المدني والصناعي ، بالإضافة إلى مجمع الطاقة ، مما يدل على استقرار المصنع في سوق بناء المساكن.

تتكون Zavod ZHBI LLC من وحدتين إنتاجيتين مستقلتين ، لكل منهما وحدة هاون-خرسانية خاصة بها ، ومستودع للمنتجات النهائية ، وورشة لإنتاج الخرسانة المسلحة الجاهزة ، لوحات الحائطوهلم جرا ، لإنتاج أقفاص التعزيز ، وشبكة البناء ، ومناطق إصلاح القوالب المعدنية. يحتوي المصنع على جوانب سكك حديدية خاصة به ، مما يجعل من الممكن شحن ما يصل إلى 650 طنًا من المنتجات واستلام الأسمنت حتى 350 طنًا يوميًا.

تمتلك المؤسسة مركباتها الخاصة لتزويد الإنتاج بالمواد الخاملة ونقل المنتجات. يمكن أن يتم شحن المنتجات في وقت واحد من خمس نقاط.

تشارك المجموعة التجريبية العاملة في المصنع في إدخال أدوات ومعدات آلية جديدة ، مما يسمح بزيادة كمية المنتجات وتحسين جودتها.

يعمل المصنع:

· قسم الإنتاج والقسم الفني ، الذي يتولى التخطيط لإطلاق المنتجات ، وتوفير الإنتاج مع رسومات العمل لتصنيع المنتجات وشحنها ، والتحكم في الاستهلاك القياسي للمواد أثناء الإنتاج ؛

· قسم كبير التقنيين إدخال التقنيات الجديدة في عملية تصنيع المنتجات.

التحليلات النتائج الماليةالنشاط الاقتصادي لشركة ذات مسؤولية محدودة "مصنع منتجات الخرسانة المسلحة" 2007-2009. معروض في الجدول 2.1.

الجدول 2.1. تحليل النتائج المالية لشركة Zavod ZhBI LLC

فهرس	2007	2008	2009	الانحراف في القيم المطلقة 2007 بحلول عام 2006	الانحراف في القيم المطلقة 2008 بحلول عام 2007
الدخل والمصروفات العادية أنشطة الإيرادات (الصافية) من بيع السلع والمنتجات والأعمال والخدمات (صافي ضريبة القيمة المضافة وضرائب الإنتاج والمدفوعات الإلزامية المماثلة)
تكلفة الانتاج	38227	42536	58782	+4309	+16246
اجمالي الربح	4169	5649	6933	+1480	+1284
مصاريف عمل	102	110	170	+8	+60
المصروفات الإدارية	-	-	-	-	-
الربح (الخسارة) من المبيعات	4067	5539	6763	+1472	+1234
الإيرادات والمصروفات الأخرى الفوائد المستحقة
النسبة المئوية الواجب دفعها	-	-	-	-	-
مصدر دخل آخر	100	745	625	+645	-120
نفقات أخرى	1279	2390	2985	+1111	+595
الربح (الخسارة) قبل الضريبة	2990	4004	4573	+1014	+569
الأصول الضريبية المؤجلة	-	-	-	-	-
مطلوبات ضريبية مؤجلة	-	-	-	-	-
ضريبة الدخل الحالية	717	960	1098	+243	+138
صافي الدخل (خسارة) فترة التقرير	2273	3044	3475	+771	+431
الالتزامات الضريبية الدائمة	-	-	-	-	-

ارتفع الربح من المبيعات في عام 2009 مقارنة بعام 2007 بمقدار 2764 ألف روبل ، وكانت الزيادة ناتجة عن زيادة تكلفة الإنتاج بمقدار 4309 ألف روبل. وبزيادة قدرها 5797 ألف روبل. عائدات المبيعات.

في نفس الفترة ، زادت مصاريف البيع بمقدار 8 آلاف روبل.

مقارنة بعام 2008 ارتفع الربح من المبيعات بمقدار 1284 ألف روبل. في عام 2008. فيما يتعلق بعام 2007 كانت هناك زيادة في الربح بمبلغ 1480 ألف روبل.

2.2 تحليل رأس المال العامل لشركة ذات مسؤولية محدودة "مصنع منتجات الخرسانة المسلحة"

هيكل رأس المال العامل لشركة LLC Zavod ZHBI لعام 2007-2009 معروض في الملحق 1.

من الهيكل المقدم ، يمكن استنتاج أن هناك اتجاهًا نحو زيادة حجم رأس المال العامل. في عام 2008. رأس المال العامل لشركة JSC "مصنع منتجات الخرسانة المسلحة" مقارنة بعام 2007. بمقدار 2774 ألف روبل. وفي عام 2009. زاد حجم رأس المال العامل بمقدار 4391 ألف روبل. مقارنة بعام 2008

الخامس الهيكل العامتحتل أسهم رأس المال العامل الحصة الأكبر. في الفترة من 2007-2009. هناك انخفاض في حصة الأسهم في هيكل رأس المال العامل.

يؤثر نمو الذمم المدينة بشكل سلبي على الوضع المالي للشركة. يزيد من مخاطر النمو في النسبة المئوية "لمصنع منتجات الخرسانة المسلحة" غير العائد ، يحتاج إلى اتخاذ تدابير لتقليل الحسابات المستحقة القبض.

أحد الشروط الرئيسية للرفاهية المالية للمؤسسة هو تدفق الأموال لتغطية التزاماتها. يشير عدم وجود الحد الأدنى من احتياطياته النقدية المطلوبة إلى صعوبات مالية خطيرة. يعني المبلغ المفرط من المال أن الشركة تعاني بالفعل من خسائر مرتبطة ، أولاً ، بالتضخم وتوفير الأموال ، وثانيًا ، بفرصة ضائعة لوضع وتلقي دخل إضافي.

أيضا ، تختلف الأصول المتداولة في درجة السيولة.

سيولة الأصول هي المعاملة بالمثل للوقت الذي يستغرقه تحويلها إلى نقود ، أي أنه كلما قل الوقت المستغرق لتحويل الأصول إلى نقود ، زادت سيولة الأصول. تخصيص:

· الأصول الأكثر سيولة (النقدية ، الاستثمارات المالية قصيرة الأجل).

· الأصول التي يمكن تحقيقها بسرعة (حسابات القبض ، البضائع المشحونة ، الأصول المتداولة الأخرى) ؛

· الأصول المتداولة ببطء (الأسهم).

طاولة 3.3 يتم تقديم تحليل تكوين وهيكل رأس المال العامل لشركة LLC "مصنع منتجات الخرسانة المسلحة" حسب درجة السيولة للفترة 2007-2009.

مجموعة رأس المال العامل	تكوين البنود المدرجة من أصل الميزانية العمومية	2007y	2008y	2009	مطلق انحراف
					2008 بحلول عام 2007	2009 بحلول عام 2008
1- معظم الأصول السائلة (ألف روبل).	1.1 النقد
2. الأصول القابلة للتسويق بسرعة (ألف روبل).	2.1. حسابات القبض 2.2 البضائع المشحونة 2.3 الأصول المتداولة الأخرى
3. الأصول المتداولة ببطء (ألف روبل).	3.1 المخزون	2415	3223	4122	+808	+899
المجموع:	3882	5572	9121	+1690	+3549

من تحليل تكوين وهيكل الأصول المتداولة للشركة ، يمكن ملاحظة ذلك في عام 2008. مقارنة بعام 2007 ارتفعت قيمة الأصول الأكثر سيولة بمقدار 625 ألف روبل ، وفي عام 2009. مقارنة بعام 2008 بنسبة 2418 ألف روبل.

بالنظر إلى الأصول السريعة ، يمكن ملاحظة أن الحسابات المستحقة القبض في عام 2009. مقارنة بالعام السابق ، والأصول المتداولة الأخرى في عام 2009. بنسبة 289 ألف روبل. مقارنة بعام 2008

نسبة السيولة لرأس المال العامل تميز حالة رأس المال العامل ، فهي تساوي نسبة مبلغ الاستثمارات المالية قصيرة الأجل والأموال إلى إجمالي القسم الثاني من الميزانية العمومية "الأصول المتداولة".

توضح هذه النسبة كيف يميل النقد في رأس المال العامل إلى الانخفاض أو الزيادة. يجب أن يسعى هذا المعامل إلى زيادة ، أي انخفاض يؤدي إلى الملاءة الحالية وإفلاس المؤسسة.

في شركة ذات مسؤولية محدودة "مصنع منتجات الخرسانة المسلحة" اعتبارًا من 1 يناير 2009. كانت نسبة السيولة لرأس المال العامل 0.17 ، وفي نهاية العام 0.37. نظرًا لوجود زيادة في المعامل ، فإن الشركة تستعيد ملاءتها.

تعتبر نسبة توفير الاحتياطيات والتكاليف حسب مصادر التكوين الخاصة بمثابة نسبة الفرق بين نتائج القسم الثالث من الميزانية العمومية "رؤوس الأموال والاحتياطيات" والقسم الأول "الأصول غير المتداولة" إلى كمية الاحتياطيات.

القيمة القياسية للمعامل أكبر من أو تساوي الفترة من 0.6 إلى 0.8. يميز قدرة المؤسسة على تمويل أنشطتها الاقتصادية. مع القيم العالية للمعامل ، يتم الكشف عن اتجاه إيجابي في النشاط المالي والاقتصادي ، أي أن المخزونات والتكاليف مغطاة بالكامل الصناديق الخاصة... في بداية السنة المشمولة بالتقرير ، كان يساوي 0.95 ، وفي نهاية 0.87 ، أي أن الشركة تمول أنشطتها الاقتصادية بشكل مستقل.

يُحسب معامل استقلالية مصادر تكوين الاحتياطيات والتكاليف كنسبة الفرق بين القسم الثالث "رأس المال والاحتياطيات" والقسم الأول "الأصول غير المتداولة" والفرق بين القسم الثالث والقسم الأول بالإضافة إلى إجمالي القسم الرابع "الخصوم طويلة الأجل" والبند 610 "القروض والائتمانات". يعكس حصة الأصول المتداولة الخاصة في المبلغ الإجمالي للمصادر الرئيسية لتشكيل المخزونات والتكاليف. إذا كان معامل استقلالية مصادر تكوين الاحتياطيات والتكاليف أكثر من 0.5 ، فإن المؤسسة تمتلك الاستدامة المالية... في "مصنع منتجات الخرسانة المسلحة" في بداية عام 2009. معامل استقلالية مصادر تكوين الاحتياطيات والتكاليف هو 1.0 ، وفي نهاية العام كان 0.99. هذا يدل على أن المصدر الرئيسي لتشكيل المخزونات والتكاليف هي الأصول المتداولة الخاصة ، والشركة مستقرة ماليا.

يوضح الجدول 2.3 تحليل تكوين وهيكل رأس المال العامل حسب مخاطر الاستثمار.

مجموعة رأس المال العامل تكوين بنود الأصول المدرجة 2007 2008 2009 مطلق انحراف 2008 بحلول عام 2007 الانحراف المطلق 2009 بحلول عام 2008 1- رأس المال العامل مع الحد الأدنى من مخاطر الاستثمار (ألف روبل). 1.1 النقد 1.2 الاستثمارات المالية قصيرة الأجل 2. رأس المال العامل مع مخاطر استثمارية منخفضة (ألف روبل). 2.1. حسابات القبض 2.2 قوائم الجرد 2.3 بقايا المنتجات النهائية 3. رأس المال العامل بمتوسط ​​مخاطر الاستثمار (ألف روبل). 3.1. المصاريف المستقبلية 207 132 171 -75 +39 4. صناديق العمل مع مخاطرة عاليةالاستثمارات (ألف روبل). 4.1 عنصر رأس المال العامل غير الوارد في المجموعات السابقة 156 137 426 -19 +289 المجموع: 3882 5572 9121 +1690 +3549

من تحليل رأس المال العامل مع الحد الأدنى من مخاطر الاستثمار ، يمكن ملاحظة أن النقد في عام 2008. زاد 625 ألف روبل. مقارنة بعام 2007 وفي عام 2009. وبلغت الزيادة 2418 ألف روبل. هذا يرجع إلى حقيقة أن مبلغًا كبيرًا من الأموال موجود في الحساب الجاري للشركة. النظر في الأصول المتداولة ذات مخاطر الاستثمار المنخفضة في عام 2008. مقارنة بعام 2007 ، يمكن ملاحظة:

- زيادة الذمم المدينة بمقدار 276 ألف روبل. بسبب الدفع المسبق للغاز والفجوة بين الدفع واستلام الأموال في الحساب الجاري ؛

- زيادة المخزونات بمقدار 940 ألف روبل. بسبب التغيير الحاد في أسعار المواد الخام ؛

· انخفاض ميزان المنتجات النهائية بمقدار 57 ألف روبل. بسبب المزيد عمل فعالمبيعات.

في عام 2009. أظهر تحليل رأس المال العامل مع مخاطر الاستثمار المنخفضة مقارنة بعام 2008:

- تخفيض الذمم المدينة بمقدار 57 ألف روبل. بسبب الدفع المسبق للغاز شهر واحد فقط مقدمًا ؛

- زيادة المخزونات بمقدار 679 ألف روبل. بسبب التغيرات الحادة المستمرة في أسعار المواد الخام في السوق ؛

· زيادة رصيد المنتجات النهائية بمقدار 181 ألف روبل. بسبب أعمال الإنتاج والمبيعات غير المتوازنة.

من خلال رأس المال العامل مع مخاطر عالية ومتوسطة للاستثمارات في عام 2008 كان هناك انخفاض قدره 75 ألف روبل. و 19 الف روبل. على التوالى. وفي عام 2009. على العكس من ذلك ، هناك زيادة في هذه المؤشرات بمقدار 39 ألف روبل. و 289 الف روبل. على التوالى.

يؤدي تسريع معدل دوران الأصول المتداولة (الأصول) إلى تقليل الحاجة إليها ، ويسمح للمؤسسات بالإفراج عن جزء من الأصول المتداولة ، إما لاحتياجات الإنتاج غير الإنتاجية أو طويلة الأجل للمؤسسة ، أو للإنتاج الإضافي.

نتيجة لتسريع معدل الدوران ، يتم تحرير العناصر المادية لرأس المال العامل ، وهناك حاجة إلى أقل مخزون من المواد الخام والمواد والوقود ومخزون العمل الجاري ، وبالتالي ، فإن الموارد النقدية المستثمرة سابقًا في هذه المخزونات والمخزونات هي صدر.

معدل دوران الأموال هو مؤشر معقد على المستوى التنظيمي والفني للإنتاج والنشاط الاقتصادي. يتم تحقيق الزيادة في عدد الثورات عن طريق تقليل وقت الإنتاج والوقت المستغرق. حان وقت الإنتاج العملية التكنولوجيةوطبيعة التقنية المستخدمة. لتقليلها ، من الضروري تحسين التكنولوجيا والميكنة وأتمتة العمالة.

يتكون إجمالي حجم التداول لجميع الأصول المتداولة من معدل الدوران الخاص للعناصر الفردية للأصول المتداولة. تتميز سرعة كل من معدل الدوران العام والدوران الخاص للعناصر الفردية لرأس المال العامل بالمؤشرات:

1. تُحسب نسبة الدوران ، أو معدل الدوران ، كنسبة من قيمة المنتجات المباعة إلى متوسط ​​رصيد كل رأس المال العامل:

توضح نسبة الدوران عدد الثورات الكاملة (مرات) التي قام بها رأس المال العامل للفترة الزمنية التي تم تحليلها. مع زيادة المؤشر ، يتسارع دوران الأصول المتداولة.

2. مدة دوران واحد هي مدة دوران كامل من المرحلة الأولى (شراء المواد) إلى المرحلة الأخيرة - بيع المنتجات النهائية. يتم قياسه بالأيام ، محسوبًا على أنه نسبة متوسط ​​فترة رصيد الأصول المادية (إلى أرباح اليوم الواحد (

يؤدي تقليل الوقت المستغرق إلى تحرير الأموال من التداول ، وزيادتها - إلى حاجة إضافية للأصول المتداولة.

يوضح الجدول 3.5 تحليلاً لحالة دوران المخزون في Zavod ZHBI LLC.

الجدول 3.5. تحليل حالة دوران المخزون في شركة ذات مسؤولية محدودة "مصنع منتجات الخرسانة المسلحة" للفترة 2007-2009.

المؤشرات	2007	2008	2009	الانحراف المطلق
				2008 بحلول عام 2007	2009 بحلول عام 2008
1. تكاليف المواد كجزء من تكلفة البضاعة المباعة ، ألف روبل.	23571	30619	42604	+7048	+11985
2. تكلفة المنتجات المباعة ، ألف روبل.	38227	42536	58782	+4309	+16246
3. متوسط ​​الأرصدة ، ألف روبل. مخزون الإنتاج مخزون المنتجات النهائية
4. نسبة دوران المخزون	18,2	17,13	17,94	-1,07	+0,82
5. العمر الافتراضي للمخزون ، أيام مخزون الإنتاج مخزون المنتجات النهائية

من الجدول 3.5 نرى أن تكاليف المواد زادت بمقدار 7048 ألف روبل. و 11985 الف روبل. في عامي 2008 و 2009 على التوالي فيما يتعلق بالعام السابق. وقد تأثر ذلك بارتفاع أسعار المواد وزيادة حجم الإنتاج.

في المقابل ، أثرت الزيادة في تكاليف المواد على نمو تكلفة البضائع المباعة. في عام 2008. ارتفعت تكلفة البضائع المباعة بمقدار 4309 ألف روبل. مقارنة بعام 2007 ، وفي عام 2009. فيما يتعلق بعام 2008 بحلول عام 16246 ألف روبل.

زاد متوسط ​​أرصدة المخزون في عام 2008. مقارنة بعام 2007 بمقدار 484.5 ألف روبل ، وفي عام 2009. بـ 853.5 ألف روبل. مقارنة بعام 2008 يشير هذا إلى الحاجة إلى زيادة مخزون الأمان من أجل ضمان توفير الإنتاج دون انقطاع بالمواد الخام والمواد اللازمة عند تغيير برنامج الإنتاج والمبيعات.

متوسط ​​مخزون السلع التامة الصنع عام 2008 مقارنة بعام 2007 بنسبة 7512 ألف روبل. بسبب اختلال التوازن بين أنشطة الإنتاج والمبيعات ، وذلك في عام 2009. انخفض بمقدار 7232.5 ألف روبل. نتيجة لزيادة الطلب ونجاح أنشطة المبيعات.

العمر الافتراضي لمخزونات المنتجات النهائية في عام 2008. مقارنة بعام 2007 بنسبة 55.4 يومًا ، وفي عام 2009. مقارنة بعام 2008 انخفض بمقدار 55.65 يومًا ، مما يشير حكم جيدمبيعات المنتجات النهائية ، كما انخفض العمر الافتراضي للمخزونات في عام 2009. مقارنة بعام 2008 بمقدار 0.94 يومًا ، وفي عام 2008. كانت هناك زيادة طفيفة (1.24 يومًا) مقارنة بعام 2005 ، مما يعني أن شركة ذات مسؤولية محدودة "مصنع منتجات الخرسانة المسلحة" يقوم بعملية مستمرة لإنتاج وبيع المنتجات.

كان هناك انخفاض في دوران المخزون في عام 2008. مقارنة بعام 2007 1.07 مرة وفي عام 2009. بزيادة قدرها 0.82 مرة مقارنة بعام 2008.

في عام 2009 ، تبين أن أنشطة شركة Reinforced Concrete Plant LLC كانت مربحة. الشركة قادرة على الوفاء بالتزاماتها المالية ومستقرة مالياً. زاد إنتاج الإنتاج بنسبة 12٪ وزادت المبيعات بنسبة 38٪.

أظهر تحليل الأصول المتداولة أن هناك اتجاهًا للنمو في حجم الأصول المتداولة. في عام 2008. رأس المال العامل لشركة LLC "مصنع منتجات الخرسانة المسلحة" مقارنة بعام 2007. بمقدار 2774 ألف روبل. وفي عام 2009. زاد حجم رأس المال العامل بمقدار 4391 ألف روبل. مقارنة بعام 2008

في الهيكل العام لرأس المال العامل ، تشغل الأسهم الحصة الأكبر. في الفترة من 2007-2009. هناك انخفاض في حصة الأسهم في هيكل رأس المال العامل.

من تحليل تكوين وهيكل الأصول المتداولة للشركة ، يمكن ملاحظة أن هناك زيادة في الأصول الأكثر سيولة ، في عام 2008. بلغ نموها 625 ألف روبل ، وفي عام 2009. 2418 الف روبل.

تم تحقيق التغيير في معدل رأس المال العامل نتيجة تفاعل عاملين: زيادة في الإيرادات وزيادة في متوسط ​​رصيد رأس المال العامل.

استنتاج

يلعب تقنين رأس المال العامل دورًا مهمًا في نشاط المؤسسة ، نظرًا لأن رأس المال العامل جزء مهم من ملكية المؤسسة. إنها ضرورية لضمان عملية إنتاج سلسة وإمكانية استمرار وجودها. يعد تقنين رأس المال العامل ضروريًا لضمان الأداء الفعال واستقرار رأس المال العامل ، مما يدل على استقرار عملية إنتاج وتسويق المنتجات بشكل جيد.

يعد وجود حجم كافٍ من رأس المال العامل في المؤسسة شرطًا أساسيًا ضروريًا للتشغيل العادي للمؤسسة في اقتصاد السوق.

بعد أن حللت في هذا ورقة مصطلحالإنتاج والأنشطة الاقتصادية للمؤسسة JSC "مصنع منتجات الخرسانة المسلحة" ، توصل المؤلف إلى استنتاج حول الوضع الحالي للمؤسسة وسياستها فيما يتعلق بتنظيم رأس المال العامل.

من أجل زيادة كفاءة استخدام رأس المال العامل وتوحيده ، يتم تقديم "مصنع منتجات الخرسانة المسلحة":

1. القوة تحكم داخليمن أجل السلامة والاستخدام الرشيد للمواد والوقود والكهرباء في تصنيع منتجات الشركة ؛

2.تحسين طرق تحليل كفاءة رأس المال العامل ، لهذا الغرض ، للقيام بمراقبة تشغيلية لامتثال أرصدة المخزونات في المستودعات بمعاييرها الدنيا ، لمراقبة حالة المستحقات باستمرار دون السماح بزيادة في شروطهم مقابل العقود ؛

3. لميكنة العمليات المحاسبية في مجالات المحاسبة الأكثر كثافة في العمالة: النقد ، معاملات التسوية ، محاسبة مواد المنتج النهائي في ورش العمل ومستودعات المؤسسة ؛

4. الاستثمار في إنتاج منتجات جديدة مطلوبة في الأسواق المحلية وغيرها.

5. صياغة سياسة لاستخدام رأس المال العامل بشكل عام ووضع تدابير لتحسينها.

وبالتالي ، فإن اختيار استراتيجية تطوير المؤسسة وتحسين مؤشرات أدائها يعتمد على حالة السوق والمبادئ المعتمدة في المؤسسة ثقافة الشركةوقبل كل شيء من تفاصيل المشروع. في قطاعات مختلفة من السوق ، واعتمادًا على ما إذا كانت الشركة تتطور ، أو في مرحلة من الاستقرار النسبي أو حالة ما قبل الأزمة ، ينبغي تطبيق طرق مختلفة لتقنين رأس المال العامل.

قائمة الأدب المستخدم

1. Abryutina MS، Grachev A.V. تحليل الأنشطة المالية والاقتصادية للمنشأة: دليل تعليمي وعملي... - م: ديلو أند سيرفيس ، 2000.

2. Bagiev G.L. ، Asaul A.N. تنظيم النشاط الريادي. الدورة التعليمية... - SPb.: SPbGUEF ، 2001.231 ثانية.

3 - باكانوف م. شيريميت أ. نظرية التحليل الاقتصادي. - م: المالية والإحصاء ، 2003. - 651 ص.

4. زايتسيف ن. الاقتصاد والمنظمات: كتاب مدرسي للجامعات. الطبعة الثانية ، منقحة وموسعة. م: دار النشر "امتحان" 2005.624 ص.

5. دروري ك. محاسبة الإدارة والإنتاج. - م: UNITI ، 2003. ص 354.

6. كوفاليف ف. التحليل المالي: الأساليب والإجراءات. - م: المالية والإحصاء ، 2001. ص 298.

7. Krum E.V. اقتصاديات المؤسسة: كتاب مدرسي.طريقة. دليل للتدريب المتقدم وإعادة تدريب المعلمين والمتخصصين في نظام التعليم. مينسك: ريفش ، 2005 ، 152 ص.

8. Markaryan E.A. ، Gerasimenko G.P. التحليل الاقتصادي للنشاط الاقتصادي. - روستوف أون دون: فينيكس ، 2005.560 ص.

9. Savitskaya G.V. تحليل النشاط الاقتصادي للمشروع - م: معرفة جديدة. - 2003. - 560 ثانية.

10. شيريميت أ. التحليل الاقتصادي الشامل للمشروع (قضايا منهجية) ، - م: Infra-M. - 2002. - 473 ص.

11. اقتصاديات مؤسسة (شركة): كتاب مدرسي / إد. الأستاذ. O.I. فولكوفا ومساعد. O.V. ديفياتكينا. الطبعة الثالثة ، منقحة وموسعة. م: INFRA-M، 2002. 601 ص. (سلسلة "التعليم العالي").

12. اقتصاديات المؤسسة: كتاب مدرسي / إد. أ. كارليكا ، م. Shuhgalter. موسكو: INFRA-M، 2004.432 ص. (تعليم عالى).

13. اقتصاديات وتنظيم وتخطيط الإنتاج الصناعي: كتاب مدرسي. دليل لطلاب الثانوية الخاصة. دراسة. المؤسسات / T.V. كاربي ، إل. لازوتشينكوفا ، في. كورزوف ، لوس أنجلوس سيلكينا. تحت المجموع. إد. تلفزيون. كاربي. إد. الإصلاح الثالث وزاد. مينسك: تصميم احترافي. 2003.272 ص.

14. Abalkin N. التغيير النوعي في هيكل السوق المالية وهروب رأس المال من روسيا // القضايا الاقتصادية. - 2000. - رقم 2. - С.11.

15. Agaptsov S.A. سوف تعود الصناعة الروسية إلى الحياة إذا ساعدتها. // الأعمال منطقة الفولغا. - 1998. - رقم 43 - ص 3.

16. Radionov R.A. مناهج جديدة لتنظيم رأس المال العامل في المؤسسة // الإدارة المالية. 2005. رقم 3. الجزء 21 - 33.

أي عملية إنتاج في المؤسسة ستكون نتيجة الجمع قوة العملبوسائل الإنتاج التي تتمثل برأس المال الثابت والمتداول. رأس المال العامل هو عنصر أساسي في الإنتاج ، ويوفر له ما يلزم الموارد الماليةوتحديد استمرارية عمل المؤسسة.

القوى العاملةتمثل مقدار الأموال المقدمة من أجل إنشاء أصول الإنتاج المتداولة وصناديق التداول.

أصول الإنتاج الدوارة- ϶ᴛᴏ جزء من وسائل الإنتاج ، الذي يشارك مرة واحدة في عملية الإنتاج ، يقوم على الفور وبشكل كامل بتحويل التكلفة إلى المنتجات المصنعة وفي تغييرات عملية الإنتاج (المواد الخام) أو يفقد (الوقود) شكل المواد الطبيعية. وتشمل هذه: المواد الخام ، والمواد الأساسية والمساعدة ، والمكونات ، وليس المنتجات النهائية ، والوقود ، والحاويات ، وزرة ، والنفقات المؤجلة ، وما إلى ذلك.

صناديق التداولتشمل الأموال التي تخدم عملية بيع المنتجات (المنتجات النهائية في المستودع ؛ البضائع المشحونة إلى العملاء ، ولكن لم يدفعوها بعد ؛ الأموال في التسويات ؛ الأموال في مكتب النقدية للمؤسسة وفي الحسابات المصرفية) وتجدر الإشارة إلى أنهم لا تشارك في عملية الإنتاج ، لكنها ضرورية لضمان وحدة الإنتاج والتداول.

تعتمد حصة أصول الإنتاج المتداولة وأموال التداول في هيكل الأصول المتداولة على الانتماء الصناعي للمؤسسة ، ومدة دورة الإنتاج ، ومستوى التخصص والتعاون ، وعوامل أخرى.

الأصول الحالية للمؤسسة في حركة مستمرة وتعمل في وقت واحد في مجالين: مجال الإنتاج ومجال التداول. خلال دورة الإنتاج ، يمرون بثلاث مراحل. دائرة كهربائية:

• المرحلة الأولى(العرض) ينطوي على إنفاق المال وتوريد أشياء من العمالة. في المرحلة ϶ᴛᴏth ، هناك انتقال للأصول المتداولة من الشكل النقدي إلى السلعة ؛
• تشغيل المرحلة الثانية(الإنتاج) تدخل الأصول المتداولة في الإنتاج ، وتتحول في النهاية إلى سلع تامة الصنع ؛
• المرحلة الثالثة(التسويق) يحدث عندما يتم بيع المنتج النهائي للمستهلكين. تنتقل الأصول المتداولة من مجال الإنتاج إلى مجال التداول وتغير شكلها مرة أخرى - من سلعة إلى نقود.

بناءً على كل ما سبق ، توصلنا إلى استنتاج مفاده أن الأموال تقوم بدور واحد ، ثم يتكرر كل شيء مرة أخرى: يتم إرسال الأموال من بيع المنتجات إلى اقتناء أشياء جديدة للعمالة ، وما إلى ذلك.

في عملية الحركة ، تكون الأصول المتداولة في وقت واحد في جميع المراحل وبجميع الأشكال ، ونتيجة لذلك يتم تحقيق استمرارية وإيقاع عملية الإنتاج في المؤسسة. مدة العثور على رأس المال العامل في كل مرحلة من مراحل التداول ليست هي نفسها وتعتمد على الخصائص التكنولوجية للمواد الخام والمنتجات النهائية ، ومدة دورة الإنتاج ، وخصائص المواد والتوريد التقني ومبيعات المنتجات. لذلك ، على سبيل المثال ، تؤدي موسمية توريد المواد الخام في بعض الصناعات (صناعة الفاكهة والخضروات) إلى تأخير في رأس المال العامل في المرحلة الأولى من التداول ؛ في الصناعات ذات دورة الإنتاج الطويلة (بناء السفن) ، هناك تأخير في رأس المال العامل في المرحلة الثانية من التداول في شكل عمل قيد التنفيذ ؛ يؤدي البيع غير المتكافئ للمنتجات إلى تراكم الأموال في المرحلة الثالثة من التداول.

في ممارسة العمل الاقتصادي ، يتم تصنيف تكوين وهيكل رأس المال العامل وفقًا لعدة معايير.

حسب مجالات الدوران (حسب المحتوى الاقتصادي)ينقسم رأس المال العامل إلى أصول الإنتاج المتداولة (مجال الإنتاج) وأموال التداول (مجال التداول)

الأجزاء المنفصلة من رأس المال العامل لها أغراض مختلفة ويمكن استخدامها بطرق مختلفة في الأنشطة الإنتاجية والاقتصادية ، وبالتالي يتم تصنيفها للعناصر التالية.

الصناديق المتجددة:

• مخزون الإنتاج - المواد الخام والمواد الأساسية والمساعدة والمنتجات شبه المصنعة المشتراة والوقود والحاويات وقطع الغيار ؛
• العمل الجاري والمنتجات شبه المصنعة من إنتاجنا ؛
• المصاريف المستقبلية. صناديق التداول:
• المنتجات النهائية في المستودعات.
• المنتجات المشحونة ولكن لم يتم دفع ثمنها ؛
• الأموال في المدفوعات ؛
• نقدًا في الصندوق وفي الحسابات.

سعر أعمال جاريةيتكون من تكلفة المواد الخام الاستهلاكية ، الأساسية و المواد الداعمة، الوقود ، الطاقة ، المياه ، جزء من تكلفة OPF المحولة إلى المنتج ، بالإضافة إلى الأجور المتراكمة للموظفين. يعتمد مقدار العمل الجاري على مدة دورة الإنتاج وحجم الدُفعة.

تكلفة بيع منتجات جديدة ، تحضيرية وأعمال أخرى ، محسوبة لفترة طويلة ، هي المصاريف المستقبليةوشطبها من تكلفة الإنتاج في المستقبل. ترجع حاجتهم إلى تنفيذ العمل المتعلق بتمويل التغييرات الواعدة في هيكل المنتجات والتكنولوجيا وما إلى ذلك.

عن طريق تقنين التغطيةرأس المال العامل مقسم إلى موحد وغير موحد. بالنسبة للأصول المتداولة الموحدة ، يتم وضع المعايير ، أي الحد الأدنى للأحجام (الأصول المتداولة في المخزونات). حسابات الشركة)

حسب مصادر التكوينرأس المال العامل مقسم إلى خاص و مقترض. الملكية - رأس المال العامل الذي يستخدم باستمرار للمؤسسة. وتشمل هذه الأموال التي تم منحها للمؤسسة أثناء تنظيمها (رأس المال المصرح به) ، والخصومات من الأرباح ، والالتزامات المستقرة (على سبيل المثال ، متأخرات الأجور للموظفين). الموارد ، التي يتم تغطيتها من خلال الأموال المقترضة (على سبيل المثال ، القروض المصرفية)

يفسر وجود الأموال الخاصة والمقترضة المتداولة بخصائص تنظيم عملية الإنتاج. تواجه كل مؤسسة مهمة الحفاظ على النسبة المثلى بين الأموال الخاصة بها والأموال المقترضة ، والتي تميز الاستقرار المالي للمؤسسة. من المعتقد أن الحد الأدنى الثابت من الأموال لتمويل احتياجات الإنتاج يتم توفيره من خلال رأس المال العامل الخاص به. يتم تغطية الحاجة المؤقتة للأموال ، والتي نشأت تحت تأثير أسباب تعتمد على المؤسسة ولا تعتمد عليها ، من خلال الأموال المقترضة.

تحت هيكل رأس المال العامليتم فهم نسبة العناصر الفردية الخاصة بهم في المجموع. وتجدر الإشارة إلى أن ذلك يعتمد على الانتماء الصناعي للمؤسسة ، وعلى مستوى التخصص والتعاون ، وعلى جودة المنتجات وقدرتها التنافسية ، ومدة دورة الإنتاج ، ومعدل التطور العلمي والتكنولوجي للمؤسسة. . في الشركات ذات دورة الإنتاج الطويلة (على سبيل المثال ، في بناء الآلات الثقيلة ، وبناء السفن) ، يكون نصيب العمل الجاري مرتفعًا ؛ في الصناعات الخفيفة والغذائية ، حيث تكون دورة الإنتاج قصيرة نسبيًا ، تسود مخزونات الإنتاج في هيكل رأس المال العامل مع حصة منخفضة من العمل الجاري ؛ لا توجد منتجات غير مكتملة على الإطلاق في صناعة الطاقة الكهربائية ؛ في مؤسسات صناعة التعدين حصة كبيرة من المصروفات المؤجلة.

يعد تحليل هيكل رأس المال العامل في المؤسسة ذا أهمية كبيرة ، حيث سيكون نوعًا من المرآة ، مما يوضح الحالة المالية للمؤسسة. وبالتالي ، فإن الزيادة المفرطة في حصة الذمم المدينة والسلع التامة الصنع والعمل الجاري تشير إلى تدهور في الوضع المالي. يميز الذمم المدينة تحويل الأموال من التداول من هذا المشروعواستخدامها من قبل المدينين في حجم مبيعاتنا. يؤدي التنظيم غير المرضي لمبيعات المنتجات النهائية إلى زيادة حصة المنتجات النهائية في المستودع (زيادة المخزون) ، وتحويل جزء كبير من رأس المال العامل من التداول ، وانخفاض المبيعات ، وبالتالي الأرباح. على العكس من ذلك ، فإن نظام مبيعات المنتجات المنظم جيدًا ، والإفراج عن البضائع وفقًا لأوامر المستهلكين ، وآلية الشحن المعمول بها ، لا تسمح للأصول المتداولة بالبقاء في مرحلة التداول.

يتضمن تنظيم رأس المال العامل في مؤسسة تحديد الحاجة إلى رأس المال العامل وهيكلها ومصادر تكوين رأس المال العامل وإدارة استخدام رأس المال العامل (زيادة معدل دورانها)

تقنين رأس المال العامل

من وجهة نظر كفاءة الإنتاج ، يجب أن يكون حجم رأس المال العامل هو الأمثل ، أي كافٍ لضمان عملية إنتاج متواصلة ، ولكن في نفس الوقت الحد الأدنى ، لا يؤدي إلى تكوين مخزون فائض ، وتجميد الأموال ، وزيادة في تكاليف الإنتاج ومبيعات المنتج. ترجع الحاجة إلى تكوين رأس مال عامل بالمبلغ الأمثل إلى حقيقة أنه بين وقت استهلاك الموارد المادية في الإنتاج واستلام عائدات البيع ، هناك تأخر زمني ، والذي يعتمد على العديد من العوامل الداخلية والخارجية. يتم تحديد مقدار رأس المال العامل ، الكافي للتشغيل العادي لعملية الإنتاج وبيع المنتجات ، من خلال تقنين رأس المال العامل ، والذي سيكون أساسًا لاستخدامها الرشيد.

تقنين رأس المال العامل- ϶ᴛᴏ عملية تحديد الحد الأدنى ، ولكن يكفي للسير العادي لعملية الإنتاج ، مقدار رأس المال العامل في المؤسسة.

في اقتصاد السوق ، تعتبر قيمة تنظيم رأس المال العامل كبيرة جدًا: يجب على الشركات أن تنشئ بشكل مستقل وتتحكم في مستوى رأس المال العامل ، حيث إن كفاءة المؤسسة وفعالية المركز المالي(الملاءة ، الاستقرار ، السيولة) إن فهم قيمة رأس المال العامل يستلزم وضعًا ماليًا غير مستقر ، وانقطاعات في عملية الإنتاج ، ونتيجة لذلك ، انخفاض في حجم الإنتاج والربحية. المواد المنشورة على http: // site
على العكس من ذلك ، فإن المبالغة في تقدير مقدار رأس المال العامل تؤدي إلى تجميد الأموال بأي شكل من الأشكال (مخزون المستودعات ، والإنتاج المعلق ، والمواد الخام الفائضة والمواد) ، مما يعيق الاستثمار في توسيع الإنتاج وتجديده.

في ممارسة التخطيط داخل الإنتاج ، تستخدم الشركات ما يلي طرق تقنين رأس المال العامل.

تحليليتتضمن الطريقة حساب الحاجة إلى رأس المال العامل بمقدار متوسط ​​أرصدتها الفعلية ، مع مراعاة النمو في حجم الإنتاج في فترة التخطيط. مبدئيًا ، يتم إجراء تحليل تفصيلي لكفاءة استخدام رأس المال العامل في فترة الأساس ، وسيتم التخلص من العوامل والاحتياطيات لتسريع دورانها. يتم استخدامه في المؤسسات ، في هيكل رأس المال العامل الذي تشغل مخزونات الإنتاج حصة كبيرة منه.

معامل في الرياضيات او درجةتعتمد الطريقة على تقسيم عناصر رأس المال العامل إلى مجموعتين ، اعتمادًا على التغيير في حجم الإنتاج. الأصول المتداولة المدرجة في المجموعة الأولى تعتمد على حجم الإنتاج. يتم حساب الحاجة إليها بطريقة تحليلية بناءً على حجمها في الفترة الماضية والنمو المتوقع في الإنتاج (مواد أولية ، مواد ، سلع تامة الصنع ، أعمال قيد التنفيذ) ؛ المجموعة الثانية تشمل المصاريف المؤجلة ، قطع الغيار ، العناصر ذات القيمة المنخفضة والمتهالكة ، أي جميع أنواع رأس المال العامل ، والتي لا تعتمد قيمتها على التغيرات في حجم الإنتاج. يتم تقنين رأس المال العامل للمجموعة الثانية على أساس متوسط ​​الأرصدة الفعلية للفترة السابقة.

طريقة حساب مباشريتكون من حساب الحاجة إلى رأس مال عامل موحد لكل عنصر من عناصرها. تكمن ميزة طريقته بشكل أساسي في حقيقة أنها تسمح لك بتحديد الحاجة إلى رأس المال العامل بدقة. في الوقت نفسه ، فهو شاق للغاية ، ويتطلب مؤهلات عالية من الاقتصاديين ويستخدم بشكل أساسي مع نطاق ضيق من الموارد المادية. تُستخدم الطريقة لتوضيح الحاجة إلى رأس المال العامل لمؤسسة قائمة أو عند تنظيم مشروع جديد ، عندما لا تزال هناك بيانات إحصائية ، أو إنتاج تشغيل إيقاعي ، أو برنامج إنتاج مُشكل.

تتطلب طريقة الحساب المباشر تحديد معدلات المخزون ومتوسط ​​الاستهلاك اليومي لأنواع معينة من رأس المال العامل. عند تقنين رأس المال العامل ، من المهم للغاية مراعاة اعتماد القواعد والمعايير على مدة دورة الإنتاج ، وشروط المواد والتوريد الفني (الفترات الفاصلة بين عمليات التسليم ، وحجم الدُفعات الموردة ، وبُعد الموردين ، سرعة النقل) وشروط بيع المنتجات.

يتم عرض منهجية حساب الحاجة إلى رأس المال العامل باستخدام طريقة الحساب المباشر أدناه.

المعيار العام لرأس المال العاملهو مجموع المعايير الخاصة:

نتوت = Np. s + Nn. ن + نغ. ن + ملحوظة. R ،

حيث Npz هو معيار مخزون الإنتاج ؛

ن. ن - مستوى العمل الجاري ؛

نغ. ن هو المعيار للمنتجات النهائية ؛

ملحوظة. р - معيار مصروفات الفترات المستقبلية.

يجب تقديم جميع مكونات نسبة رأس المال العامل العام من الناحية النقدية.

معدل مخزون الإنتاجتحددها الصيغة:

ن. ق = قداي * ن،

أين قداي- متوسط ​​الاستهلاك اليومي للمواد ، روبل ؛

ن- سعر المخزون لعنصر معين من رأس المال العامل ، بالأيام.

قاعدة مخزون رأس المال العامل هي الفترة (عدد الأيام) التي يتم خلالها تحويل رأس المال العامل إلى قوائم جرد الإنتاج. يتكون معدل المخزون من المخزون الحالي والإعدادي والتأمين والنقل والمخزون التكنولوجي:

N = NT. s + Np. s + Nstr + Ntr + Ntechn.

لاحظ أن المخزون الحالي- النوع الرئيسي للمخزون الذي يضمن استمرارية عملية الإنتاج. يتأثر حجم المخزون الحالي بتكرار عمليات التسليم بموجب العقود وحجم استهلاك المواد في الإنتاج. وتجدر الإشارة إلى أنه يؤخذ عادة على مستوى نصف متوسط ​​الفترة الفاصلة بين الولادات. يتم تحديد متوسط ​​الفاصل الزمني بين عمليات التسليم المتساوية (دورة التوريد) بقسمة 360 يومًا على عدد عمليات التسليم المخطط لها.

التأمين ، أو الضمان ، الأسهمضروري في حالة الظروف غير المتوقعة (على سبيل المثال ، في حالة نقص المواد الخام) ويتم تحديده تقليديًا بنسبة 50 ٪ من المخزون الحالي ، ولكن قد يكون أقل من القيمة اعتمادًا على موقع الموردين و احتمال الانقطاعات.

مخزون النقليتم إنشاؤه حصريًا في حالة تجاوز شروط دوران البضائع مقارنة بشروط دوران المستندات. تدفق المستندات - وقت إرسال مستندات التسوية وتقديمها إلى البنك ، ووقت معالجة المستندات في البنك ، ووقت تشغيل البريد للمستندات. في الممارسة العملية ، يتم تحديد مخزون النقل على أساس البيانات الفعلية من الفترة السابقة.

لاحظ أن المخزون التكنولوجيتم إنشاؤه أثناء تحضير المواد للإنتاج ، بما في ذلك التحاليل والاختبارات المعملية. لاحظ أنه لا يتم أخذ المخزون التكنولوجي في الاعتبار إلا إذا لم يكن جزءًا من عملية الإنتاج.

مخزون تحضيريتم إنشاؤه على أساس الحسابات التكنولوجية أو عن طريق ضبط الوقت ويشير إلى المواد التي لا يمكن أن تدخل مباشرة في الإنتاج (تجفيف الخشب ، معالجة الحبوب)

في عدد من الحالات ، يتم أيضًا تحديد قاعدة المخزون الموسمي ، عندما تكون الطبيعة الموسمية في شكل موارد محصودة (بنجر السكر) أو طريقة التسليم (عن طريق النقل المائي)

نسبة رأس المال العامل للعمل الجاريتحددها الصيغة:

ن. ن = فداي مركز تسوق الكتاب. ح

حيث Vday هو متوسط ​​الحجم اليومي المخطط للإنتاج بتكلفة الإنتاج ؛

ТЦ - مدة دورة الإنتاج ، أيام ؛

Кнз - معدل الزيادة في التكاليف.

في الشركات ذات الإنتاج الموحد ، يمكن تحديد معدل الزيادة في التكاليف من خلال الصيغة:

أين أ- التكاليف المتكبدة في نفس الوقت في بداية عملية الإنتاج (المواد الخام ، المواد الأساسية ، المنتجات شبه المصنعة) ؛

الخامس- التكاليف اللاحقة حتى نهاية إنتاج السلع التامة الصنع (على سبيل المثال ، الأجر، استقطاعات الاستهلاك)

نسبة رأس المال العامل للمصروفات المؤجلةتحددها الصيغة:

ملحوظة. ص = P + R - C ،

حيث P هي القيمة الدفترية للمصروفات المؤجلة في بداية السنة المخطط لها (مأخوذة من الميزانية العمومية) ؛

Р - نفقات الفترات المستقبلية في العام المقبل (يتم تحديدها على أساس خطة التطوير العلمي والتقني للمؤسسة) ؛

С - المصروفات المؤجلة التي سيتم شطبها من تكلفة الإنتاج للسنة القادمة في ii مع التقدير المخطط لتكاليف الإنتاج.

نسبة رأس المال العامل لمخزون المنتجات النهائية:

نغ. n = Vday (Tf.n + To. d) ،

حيث Tfp هو الوقت اللازم لتكوين دفعة لإرسال المنتجات النهائية إلى المستهلك ، أيام ؛

Tod - الوقت اللازم للأعمال الورقية لإرسال البضائع إلى المستهلك ، أيام.

كما ذكر أعلاه ، فإن المعيار العام لرأس المال العامل في المؤسسة يساوي مجموع المعايير لجميع العناصر. يتم تحديد المعدل العام لجميع الأصول المتداولة بالأيام بقسمة المعدل العام للأصول المتداولة على متوسط ​​الإنتاج اليومي للمنتجات القابلة للتسويق بتكلفة الإنتاج.

مؤشرات فعالية استخدام رأس المال العامل وطرق تسريع معدل الدوران

تتميز كفاءة استخدام رأس المال العامل بنظام من المؤشرات. لا تنس أن أهم معيار لشدة استخدام رأس المال العامل هو سرعة دورانهم. كلما كانت فترة دوران الأموال أقصر وقلما كانت في مراحل مختلفة من دوران الأموال ، زادت كفاءة استخدامها ، وكلما زادت الأموال التي يمكن توجيهها إلى أغراض أخرى للمؤسسة ، انخفضت تكلفة الإنتاج.

تتميز كفاءة استخدام رأس المال العامل بما يلي المؤشرات.

نسبة دوران رأس المال العامل(Cob) يوضح عدد الثورات التي قام بها رأس المال العامل للفترة التي تم تحليلها (ربع ، نصف سنة ، سنة). وتجدر الإشارة إلى أنه يتم حسابها على أنها نسبة حجم المنتجات المباعة إلى متوسط ​​رصيد رأس المال العامل لـ فترة التقرير:

كلما ارتفعت نسبة الدوران ، زادت كفاءة استخدام الشركة لرأس المال العامل.

يمكن أن نرى من الصيغة أن الزيادة في عدد الثورات تشير إما إلى زيادة في حجم المنتجات المباعة برصيد ثابت لرأس المال العامل ، أو القضاء على مبلغ معين من رأس المال العامل مع حجم ثابت للمبيعات ، أو يميز موقفًا عندما يتجاوز معدل نمو المبيعات معدل نمو رأس المال العامل. يتم تحديد تسريع أو تباطؤ معدل دوران رأس المال العامل من خلال مقارنة معدل الدوران الفعلي بقيمته وفقًا للخطة أو للفترة السابقة.

مدة دوران واحد في أياميوضح المدة التي تحقق فيها الأصول المتداولة حجم مبيعات كامل ، أي أنها تعود إلى المؤسسة في شكل عائدات من بيع المنتجات. محسوبة بقسمة عدد الأيام في فترة التقرير (سنة ، نصف سنة ، ربع) على نسبة الدوران:

باستبدال صيغته بدلاً من نسبة الدوران ، نحصل على:

في ممارسة الحسابات المالية ، من أجل التبسيط ، عند حساب مدة دوران واحد ، يتم أخذ عدد الأيام في الشهر يساوي 30 ، في الربع - 90 ، في السنة - 360.

نسبة تحميل الأموال المتداولةيميز مقدار رأس المال العامل المقدم مقابل روبل واحد من عائدات بيع المنتجات. بالقياس على كثافة رأس المال للأصول الثابتة ، يمثل المؤشر كثافة رأس المال المتداولة ، أي تكاليف رأس المال العامل (بالكوبيكي) لكل روبل واحد من المنتجات المباعة:

سيكون عامل الحمولة هو المقابل لعامل الدوران ، مما يعني أنه كلما انخفض عامل تحميل الأموال المتداولة ، زادت كفاءة استخدام رأس المال العامل في المؤسسة.

بالإضافة إلى المؤشرات العامة المدروسة لدوران رأس المال العامل ، لتحديد الأسباب المحددة للتغيير في إجمالي حجم الأعمال ، يتم تحديد مؤشرات دوران القطاع الخاص ، والتي تعكس درجة استخدام رأس المال العامل في كل مرحلة من مراحل التداول و للعناصر الفردية لرأس المال العامل (محسوب بشكل مشابه للصيغ أعلاه)

إن الاستخدام الفعال لرأس المال العامل ليس فقط لتسريع معدل دورانها ، ولكن أيضًا لتقليل تكلفة إنتاج وبيع المنتجات بسبب توفير بعض عناصر رأس المال العامل (المواد الخام والمواد والطاقة). استهلاك المواد للمنتجات(أنا) - نسبة مبلغ تكاليف المواد إلى حجم الإنتاج أو مبيعات المنتجات:

ستكون المؤشرات الخاصة لاستهلاك المواد هي استهلاك المواد الخام واستهلاك المعادن واستهلاك الكهرباء وسعة الوقود واستهلاك الطاقة ؛ عند حسابها ، يعكس البسط المقدار الدقيق للمواد الخام المستهلكة ، والمعادن ، والكهرباء ، والوقود والطاقة من جميع الأنواع عينيًا أو من حيث القيمة.

المؤشر المعاكس لاستهلاك المواد هو كفاءة المواد ،التي تحددها الصيغة:

كلما كانت المواد الخام والمواد والمنتجات شبه المصنعة والطاقة أفضل ، يمكن استخدام الطاقة ، وكلما انخفض استهلاك المواد وزادت كفاءة المواد.

بناءً على تحليل فعالية استخدام رأس المال العامل ، تم التخطيط له طرق لتسريع دورانهم.يتم تحقيق تسريع معدل الدوران من خلال تدابير مختلفة في مراحل تكوين قوائم الجرد وإنتاج وبيع المنتجات النهائية.

تتضمن إدارة استخدام رأس المال العامل تنفيذ الطرق التالية لتسريع معدل دوران رأس المال:

• تكثيف عمليات الإنتاج ، وتقليل مدة دورة الإنتاج ، والقضاء على جميع أنواع التوقفات والانقطاعات في العمل ، وتقليل وقت العمليات الطبيعية ؛
• الاستخدام الاقتصادي للمواد الخام وموارد الوقود والطاقة: استخدام معدلات استهلاك عقلانية للمواد الخام والمواد ، المقدمة إنتاج خالي من النفايات، والبحث عن مواد خام أرخص ، وتحسين نظام الحوافز المادية لتوفير الموارد. ستعمل جميع التدابير المذكورة أعلاه على تقليل استهلاك المواد للمنتجات المصنعة ؛
• تحسين تنظيم الإنتاج الرئيسي: تسريع التقدم العلمي والتقني ، إدخال التكنولوجيا والتكنولوجيا المتقدمة ، تحسين جودة الأدوات والمعدات والأجهزة ، تطوير التوحيد ، التوحيد ، التصنيف ، تحسين أشكال تنظيم الإنتاج (التخصص ، التعاون ، ترشيد العلاقات البينية) ؛
• تحسين تنظيم الإنتاج المساعد والخدمي: الميكنة الشاملة وأتمتة العمليات المساعدة والخدمية (النقل والتخزين والتحميل والتفريغ) ، وتوسيع نظام المستودعات ، والتطبيق أنظمة مؤتمتةمحاسبة المستودعات
• تحسين العمل مع الموردين: تقريب موردي المواد الخام والمواد والمنتجات شبه المصنعة من المستهلكين ، وتقليل الفاصل الزمني بين عمليات التسليم ، وتسريع تدفق المستندات ، واستخدام علاقات مباشرة طويلة الأمد مع الموردين ؛
• تحسين العمل مع مستهلكي المنتجات: تقريب مستهلكي المنتجات من الشركات المصنعة ، وتحسين نظام التسوية (إصدار المنتجات على أساس الدفع المسبق ، مما يقلل من الحسابات المستحقة القبض) ، وزيادة حجم المنتجات المباعة بسبب تنفيذ الطلبات من خلال الاتصالات المباشرة ، والحذر و اختيار المنتجات وشحنها في الوقت المناسب بالقطع والتشكيلة ، انخفاض مخزون المنتجات النهائية بسبب تحسين التخطيط لشحن المنتجات النهائية ؛
• استخدام المناهج اللوجيستية في إدارة المشتريات ، وتنظيم الإنتاج ، في مجال مبيعات المنتجات النهائية ، مما سيقلل من مدة تداول رأس المال العامل ويقلل من تكاليف الإنتاج والمبيعات.

1. سيكون رأس المال العامل جزءًا مهمًا من رأس مال المؤسسة ويضمن حسن سير عملية الإنتاج. من الجدير بالذكر أنهم في حالة حركة مستمرة ، ويمرون على التوالي بمراحل الدائرة ويغيرون شكلهم.

2. تصنف الأصول المتداولة حسب عدد من الخصائص: حسب مجال التداول ، والعناصر ، والانتماء ، والتغطية بالتقنين ، ومصادر التكوين.

3. يعتبر أساس الاستخدام الرشيد لرأس المال العامل هو تنظيمهم - تحديد الحد الأدنى الضروري ، ولكنه كافٍ لعملية إنتاج متواصلة.

4. سيكون معيار فعالية استخدام رأس المال العامل هو معدل دورانها. كلما كانت الأصول المتداولة أسرع في جميع مراحل التداول والعودة إلى المؤسسة في شكل عائدات من البيع ، زادت كفاءة استخدامها.

5. تتضمن إدارة استخدام رأس المال العامل البحث المستمر عن العوامل والاحتياطيات لتسريع دورانها.

لضمان إنتاج وبيع المنتجات دون انقطاع ، وكذلك من أجل الاستخدام الفعال لرأس المال العامل في المؤسسات ، يتم تنفيذ اللوائح الخاصة بهم. التقنين هو وضع معايير لاستهلاك الموارد لمنتج. بمساعدتها ، يتم تحديد الحاجة العامة للمؤسسة لتداول الأصول.

تعتبر معدلات الاستهلاك هي القيم المطلقة القصوى المسموح بها لاستهلاك المواد الخام والمواد والوقود و طاقة كهربائيةلإنتاج وحدة الإنتاج.

تقنين استهلاك أنواع معينة من الموارد المادية يوفر مراعاة بعض المبادئ العلمية. يجب أن تكون العوامل الرئيسية هي: التقدم ، والجدوى التكنولوجية والاقتصادية ، والديناميكية وضمان الحد من المعايير.

عند التخطيط للحاجة إلى رأس المال العامل ، يتم تطبيق طرق التقنين التالية:

1. طريقة العد المباشر- حساب قائم على أسس علمية للمعايير لكل عنصر من عناصر رأس المال العامل العادي ، مع مراعاة التغيرات في مستوى التطوير التنظيمي والتقني للمؤسسة ، ونقل البضائع والمواد ، وممارسة التسويات مع المقاولين. تعتبر هذه الطريقة هي الطريقة الرئيسية في الصناعة.

2. التحليلي- يتم تحديد OBS القياسي بمقدار متوسط ​​الأرصدة الفعلية لفترة معينة ، مع مراعاة تعديل الفائض والمخزون غير الضروري ، وكذلك للتغيرات في ظروف الإنتاج والعرض. تُستخدم هذه الطريقة في تلك المؤسسات حيث يكون للأموال المستثمرة في الأصول المادية والتكاليف حصة أكبر في إجمالي رأس المال العامل.

3. المعامل- تتمثل في تعديل معايير رأس المال العامل السارية في الفترة السابقة وفقًا للتغيرات في حجم الإنتاج وتسريع معدل دوران OBS. في هذه الحالة ، يتم تقسيم المخزونات إلى تلك التي تعتمد بشكل مباشر على التغيرات في أحجام الإنتاج (المواد الخام ، المواد ، تكاليف العمل الجاري ، المنتجات النهائية في المستودع) وتلك التي لا تعتمد عليها (قطع الغيار ، التكاليف المؤجلة ، العناصر منخفضة القيمة).

بالنسبة للمجموعة الأولى ، يتم تحديد الحاجة إلى رأس المال العامل بناءً على حجمها في سنة الأساس ومعدل نمو الإنتاج في العام المقبل. بالنسبة للمجموعة الثانية ، يتم التخطيط للطلب على مستوى متوسط ​​الأرصدة الفعلية على مدى عدد من السنوات.

4. معمل تجريبي- بناءً على قياسات استهلاك OBS وحجم المنتجات المنتجة في ظروف الإنتاج المختبرية والتجريبية. يتم تحديد معدلات الاستهلاك عن طريق اختيار النتائج الأكثر موثوقية وحساب المتوسط ​​باستخدام الطرق الإحصائية الرياضية. يتم تطبيق هذه الطريقة في إنتاج كيميائيوالبناء والصناعات الاستخراجية والإنتاج الإضافي.

5. إعداد التقارير والإحصائية- بناء على تحليل التقارير الإحصائية (المحاسبية أو التشغيلية) عن الاستهلاك الفعلي للمواد لكل وحدة إنتاج للفترة (الأساسية) السابقة. يتم استخدامه لتطوير معدلات استهلاك المواد والمواد الخام والوقود وموارد الطاقة.

يبدأ التقنين بتحديد متوسط ​​الاستهلاك اليومي للمواد الخام والمواد الأساسية والمنتجات شبه المصنعة (Rday) في فترة التخطيط:

حيث P هو حجم النفقات المادية للفترة ، روبل ؛

T هي فترة زمنية.

معدل رأس المال العامل (N а.obs) - القيمة المقابلة للحد الأدنى من حجم الاحتياطيات المبرر اقتصاديًا. يتم تعيينه ، كقاعدة عامة ، في أيام.

معيار OBS (N obs) - الحد الأدنى المطلوب من الأموال لضمان استمرارية المشروع. تحددها الصيغة:

Nobs =رسوت * نا.وبس.

معدل مخزون OS (H a.os) لكل نوع أو مجموعة متجانسةتأخذ المواد في الاعتبار الوقت المستغرق في (Z tech) والتأمين (Z line) والنقل (Z tran) والمخزون التكنولوجي (Z tech) ، بالإضافة إلى الوقت اللازم لتفريغ المواد وتسليمها وقبولها وتخزينها ، بمعنى آخر المخزون التحضيري (ف ع):

Na.os = Ztek + Zstr + Ztran + Ztechn + Pr.

المخزون الحالي مصممة لتزويد الإنتاج بالموارد المادية بين عمليتين متتاليتين. هذا هو النوع الرئيسي للمخزون ، القيمة الأكثر أهمية في معدل OBS. يتم تحديد المخزون الحالي بالأيام بواسطة الصيغة:

حيث Cn هي تكلفة التسليم ؛

و- الفترة الفاصلة بين الولادات.

يتم حساب معدل المخزون الحالي باستخدام الصيغة:

Ztek = Rsut * I ،

مخزون السلامة ينشأ نتيجة لانتهاك وقت التسليم. في الأيام التي تحددها الصيغة:

معدل مخزون السلامة:

Zstr = Rsut * (If - Ipl) * 0.5أو Zstr = Psut * Zstr.dn * 0.5 ،

حيث (إذا - Ipl ) - فجوة في فترة العرض.

مخزون النقل تم إنشاؤه في المؤسسات لتلك التسليمات التي توجد فجوة بين تواريخ استلام مستندات الدفع والمواد. يتم تعريفه على أنه تجاوز شروط دوران البضائع (وقت تسليم البضائع من المورد إلى المشتري) على شروط سير العمل.

يتم حساب معدل مخزون النقل باستخدام الصيغة:

Ztr = Psut * (If - Ipl) * 0.5أو Zstr = Rsut * Ztr.dn * 0.5 ،

حيث Ztr.dn - معدل نقل المخزون ، أيام.

المخزون التكنولوجي - الوقت اللازم لتجهيز المواد للإنتاج. يتم تحديد معدل المخزون التكنولوجي من خلال الصيغة:

Ztech = (Ztek + Zstr + Ztr) * Ktech ،

حيث Ktech هي عامل الاحتياطي التكنولوجي ،٪. يتم تأسيسها من قبل لجنة من ممثلي المورد والمستهلك.

مخزون تحضيري على أساس الحسابات التكنولوجية أو عن طريق التوقيت.

نسبة رأس المال العامل في المخزونات يتم تعريفه على أنه مجموع معايير OBS في المخزونات الحالية والتكنولوجية والتحضيرية.

معيار OBS قيد التنفيذ (Ннп) بواسطة الصيغة:

Ннп = ВПср.д * Tts * Knar.z ،

حيث ВПср.d - متوسط ​​الإنتاج اليومي بتكلفة الإنتاج ؛

ТЦ - مدة دورة الإنتاج ؛

Knar.z - معدل الزيادة في التكاليف ، والتي ، مع زيادة موحدة في التكاليف ، يتم تحديدها من خلال الصيغة:

حيث З е - تكاليف غير متكررة (يتم إجراؤها في بداية عملية الإنتاج) ؛

З n - زيادة التكاليف (التكاليف اللاحقة حتى نهاية إنتاج المنتجات النهائية) ؛

С - سعر التكلفة.

مع زيادة غير متكافئة في التكاليف

كنار = SNz /سبر ,

حيث SNz هو متوسط ​​تكلفة منتج قيد التنفيذ ؛

المرجع هو تكلفة إنتاج المنتج.

نسبة رأس المال العامل في المصروفات المؤجلة (N b.p.) بواسطة الصيغة:

ملحوظة: = RBPinit + RBPred - RBPS ،

حيث RBPnach - المبلغ المرحل للمصروفات المؤجلة في بداية السنة المخطط لها ؛

RBPpred - تكاليف الفترات المستقبلية في السنة القادمة ، مقدمة من التقديرات ؛

РБПс - ​​المصروفات المؤجلة التي سيتم شطبها من تكلفة الإنتاج للسنة القادمة.

نسبة رأس المال العامل في أرصدة المنتج النهائي يتم تحديدها من قبل:

Ngp = Vdn * Nz.skl. ،

حيث Vdn هي تكلفة إنتاج المنتجات النهائية في يوم واحد ؛

Nz.skl - معدل مخزونهم في المستودع (بالأيام).

النسبة الإجمالية لرأس المال العامل هي مجموع معايير رأس المال العامل المحسوبة للعناصر الفردية.

سابق

لتحديد الحاجة إلى حساب الأموال المتداولة الخاصة بك لمؤسسة ما ، يجدر النظر في بعض النقاط. على سبيل المثال ، يجب أن تغطي هذه الأموال ليس فقط العمليات الرئيسية من أجل الوفاء ببرنامج الإنتاج ، ولكن أيضًا احتياجات الإسكان والخدمات المجتمعية والمزارع المساعدة والفرعية وغيرها من المزارع التي لا تتعلق بأنشطة الشركة وليس لديها مستقل التوازن ، وكذلك لتنفيذ الإصلاحات الرئيسية من تلقاء نفسها. ... ومع ذلك ، من الناحية العملية ، غالبًا ما يتم تحديد الحاجة إلى رأس المال العامل الخاص فقط للنشاط الرئيسي ، مما يقلل إلى حد ما من حاجته.

يتم حساب مبلغ رأس المال العامل الخاص بناءً على العوامل التالية:

نموذج الحساب المطبق ؛
- ;
- شروط البيع وتوفير التوريد والبيع ؛
- مجموعة متنوعة من السلع المصنعة.

يتم التعبير عن تقنين رأس المال العامل بالمال. لتحديد الحاجة إليها ، يتم وضع تقدير لتكاليف خدمات التصنيع والسلع لفترة معينة. في الوقت نفسه ، يُنصح الشركات ذات الطبيعة غير الموسمية للإنتاج باستخدام بيانات الربع الرابع ، لأنه خلال هذه الفترة ، كقاعدة عامة ، تكون أحجام الإنتاج أعلى قليلاً.

الشركات ذات الإنتاج الموسمي أفضل حالًا باستخدام البيانات الفصلية الأقل حجمًا. ويرجع ذلك إلى حقيقة أنه يمكن توفير الحاجة الموسمية لرأس مال عامل إضافي من خلال قروض قصيرة الأجل من البنك.

لتحديد المعيار بشكل صحيح ، تحتاج إلى حساب متوسط ​​التكاليف اليومية للعناصر الموحدة من الناحية المالية. يتم حساب متوسط ​​استهلاك احتياطي الإنتاج اليومي باستخدام بند الموازنة المقابل. يتم احتساب العمل الجاري اعتمادًا على تكلفة الإنتاج الإجمالي والسلع التامة الصنع - على أساس تكلفة المنتجات القابلة للتسويق.

خلال فترة التقنين ، يتم تشكيل المعايير الإجمالية والخاصة. تحتوي العملية برمتها على عدة مراحل متتالية.

أولاً ، تحتاج إلى تحديد معدل الاحتياطي لكل عنصر من عناصر رأس المال العادي. عادة ما يتم تحديد هذه المعدلات في أيام الاحتياطي وتحدد طول الفترة التي سيوفرها هذا النوع من الأموال. يمكن تعيين معدل الاحتياطي كنسبة مئوية أو معادل نقدي لقاعدة معينة.

علاوة على ذلك ، من الضروري حساب مقدار رأس المال العامل ، مسترشدًا ببيانات معدل الاحتياطي و المصروفات العامةجرد من هذا النوع ، وهو ضروري لإنشاء مخزون قياسي لكل نوع منفصل من رأس المال العامل. هذه هي الطريقة التي تتشكل بها المعايير الخاصة. وتشمل هذه المعايير التالية لرأس المال العامل للإنتاج الاحتياطي:

مواد أولية؛
- مستلزمات؛
- المواد الأساسية والإضافية ؛
- شراء منتج شبه نهائي ؛
- وعاء؛
- الوقود؛
- MBE (قيمة منخفضة وعناصر مهترئة).

في نهاية جميع الحسابات ، يتم تلخيص جميع المعايير الخاصة ، ويتم حساب المعيار التراكمي.

يتم التعبير عن هذه المبادئ في النقاط التالية:

تناسق؛
- الصلاحية العلمية.
- تخطيط؛
- التقدمية.

يتم التعبير عن الاتساق في العلاقة بين القواعد المادية ونظام المعايير الفنية المستخدمة. تؤخذ القواعد المادية كأساس للمعايير التكنولوجية (الاستهلاك اليومي للأموال ، ومدة دورة إنتاج واحدة ، وما إلى ذلك) ومن خلال القواعد المعمول بها تحفز تحسين العملية التكنولوجية.

مبدأ الصلاحية العلمية هو أن عملية تقنين رأس المال العامل تعتمد على أحدث الأساليب منظمة الإنتاجالعمالة وهي وسيلة مسؤولة عن تنفيذ احتياطياتها الخاصة.

يتم تحديد التخطيط من خلال حقيقة أن أي شركة يجب أن تقوم بترشيد رأس المال وفقًا للتوقعات الحالية وأوامر بيع المنتجات ، وكذلك تقديرات التكلفة المخطط لها وخطط الاستثمار والابتكار ، وما إلى ذلك.

يتم تحديد مبدأ التقدم أثناء إنشاء تدابير لزيادة معدل دوران الأموال عن طريق تقليل تكاليف المواد وتكاليف العمالة ، وتسريع تداول المستندات ، وزيادة مستوى تنظيم المواد والمعدات التقنية ، ومبيعات البضائع ، وما إلى ذلك.

طرق توحيد الأصول المتداولة

كقاعدة عامة ، تستخدم الشركات أساليب تنظيم رأس المال العامل مثل:

1) تحليلي
2) الحساب المباشر ؛
3) المعامل.

يتم استخدام الطريقة التحليلية في الحالات التي لا تنص فيها فترة التخطيط على أي منها تغيرات مذهلةبالمقارنة مع سابقاتها. في هذه الحالة ، يتم إجراء الحساب المعياري على أساس إجمالي ، مع مراعاة نسبة مبلغ رأس المال العامل للفترات الماضية ومعدل نمو أحجام الإنتاج. أثناء تحليل رأس المال العامل الحالي ، يجب تعديل احتياطياته الفعلية ، ويجب استبعاد جميع الاحتياطيات غير الضرورية.

تتمثل منهجية الحساب المباشر في حساب احتياطيات كل عنصر من عناصر رأس المال العامل. في الوقت نفسه ، يجب مراعاة جميع التغييرات في التطوير التنظيمي والتكنولوجي للإنتاج ، وكذلك نقل المواد وممارسات التسوية بين الشركات. هذه الطريقة شاقة للغاية ، وتتطلب أعلى مستوى من مؤهلات الاقتصاديين وإشراك العديد من الخدمات المختلفة للشركة (الإنتاج و الأقسام الاقتصادية، توريد ، محاسبة). ومع ذلك ، فإن هذه التقنية هي التي تجعل من الممكن حساب احتياج الشركة لرأس المال العامل بأكبر قدر ممكن من الدقة.

تتيح لك طريقة المعامل تحديد معيار جديد بناءً على معيار الفترة السابقة من خلال تضمين التغييرات المختلفة فيه. يأخذ في الاعتبار ظروف المعدات والإنتاج ومبيعات المنتجات والحسابات.

هناك شركات تعمل منذ أكثر من عام ، والتي غالبًا ما تستخدم طرق المعامل والتحليل. إنهم يشكلون برنامج إنتاج وينظمون عملية الإنتاج ، لكن ليس لديهم العدد المطلوب من الاقتصاديين الذين لديهم مؤهلات عالية بما يكفي لتحليل أكثر تفصيلاً للعمل في مجال حساب رأس المال العامل.

في الممارسة العملية ، فإن الطريقة الأكثر استخدامًا هي طريقة العد المباشر. ميزتها الرئيسية هي أن البيانات التي تم الحصول عليها هي الأكثر موثوقية ، حيث يتم إجراء الحساب الأكثر دقة للمعايير الإجمالية والجزئية.

كما هو مذكور أعلاه ، يتم تقنين رأس المال العامل عن طريق حساب رأس المال العامل.

يتم حساب نسبة رأس المال العامل لفترة معينة من خلال طريقة التحليلات أو الحساب المباشر وتنقسم إلى معايير خاصة (مقدار الأموال حسب العناصر) وإجمالي (مجموع كل رأس المال العامل).

بتطبيق طريقة الحساب المباشر ، يتم حساب المعيار كمجموعة من رأس المال العامل في شكل مبالغ لكل عنصر من العناصر بناءً على الطلبات الموجودة بالفعل ، ومعدلات الاحتياطي والنفقات ، والمبتكرة و خطط الاستثماروحسابات التكلفة المخططة. بالنسبة للحسابات ، يتم تطبيق الصيغة:

Woc = ∑Wn

حيث Woc هو المعيار الإجمالي لعنصر رأس المال الثابت ؛ n هو معيار عنصر رأس المال الثابت.

الميزة الرئيسية لهذه الطريقة هي أن المعيار الإجمالي يتم تعريفه على أنه مجموع العناصر الفردية. تكمن أهمية الأسلوب التحليلي في حقيقة أنه يركز على المستوى التنظيمي الرئيسي والحساب الإجمالي للحاجة إلى الموارد بناءً على تخطيط الفترة العادية. الصيغة التالية تنطبق هنا:

Woc = In * Wbos

أين هو مؤشر التغيرات في حجم المنتجات المنتجة أو الموارد المادية المستخدمة ؛ مدرب هو المستوى المعياري الرئيسي.

وبالتالي ، يتم حساب مؤشر التغيرات في حجم المنتجات المنتجة أو الموارد المادية باستخدام الصيغة التالية:

في = Mpl / Mfact

في = Vpl / Vfact

حيث Vpl هي الكمية المقدرة للمنتجات المصنعة ؛ Vfact - التصنيع الفعلي للمنتجات ؛ Mpl هو الإنفاق التقديري للأموال ؛ Mfact هو الإنفاق الفعلي للأموال.

تتمثل ميزة هذه الطريقة في أنها سهلة الحساب تمامًا ، ولكن لها عيبًا في شكل عمليات حذف وأوجه قصور منقولة تكون موجودة دائمًا أثناء تحديد المعيار في فترة الأساس. تستخدم هذه الطريقة في المقام الأول للحسابات المستقبلية للحاجة إلى الدعم المالي.

ابق على اطلاع دائم بجميع الأحداث الهامة الخاصة بـ United Trader - اشترك في موقعنا

أهم عنصر في تنظيم رأس المال العامل هو تقنين.عبر تقنين حاجة الشركات ل القوى العاملة ... يعد الحساب الصحيح لهذه الحاجة أمرًا مهمًا ، حيث يتم وضع حد أدنى ضروري دائمًا من الأموال لضمان الاستدامة. الوضع الماليالشركات.

في عملية توحيد رأس المال العامل ، يتم تطوير القواعد والمعايير.

معدل رأس المال العامل (N) القيمة المقابلة للحد الأدنى من حجم المخزون المبرر اقتصاديًا.يتم تعيينه ، كقاعدة عامة ، في أيام. معدلات رأس المال العامل تعتمد على: معدلات استهلاك المواد في الإنتاج. معايير مقاومة التآكل لقطع الغيار والأدوات ؛ المدة الزمنية دورة الإنتاج ؛ شروط التوريد والبيع ؛ وقت نقل خصائص معينة إلى مواد معينة ضرورية للاستهلاك الصناعي ؛ عوامل اخرى.

كونه مؤشرًا مستقرًا نسبيًا ، فقد كان المعيار صالحًا لعدة سنوات. ترجع الحاجة إلى توضيحها إلى التغييرات الكبيرة في تكنولوجيا وتنظيم الإنتاج ، وظروف التسليم ، ومجموعة المنتجات ، والتغيرات في الأسعار ، والتعريفات الجمركية وغيرها من المؤشرات.

نسبة رأس المال العامل (W) الحد الأدنى للمبلغ المطلوب لتوفير رأس المال العامل النشاط الرياديالشركات.إذا كان من الممكن وضع معايير رأس المال العامل لفترة طويلة نسبيًا ، فسيتم حساب المعايير لفترة محددة (سنة ، ربع ، شهر).

هناك المؤشرات الرئيسية التالية التي تحدد معيار رأس المال العامل لكل مؤسسة:

¨ حجم الإنتاج و تطبيق منتجات؛

¨ تكاليف الإنتاج وتخزين وبيع المنتجات ؛

معايير رأس المال العامل لأنواع معينة من بنود المخزون ، معبراً عنها بالأيام.

يميز المعيار الكلي(إجمالي رأس المال العامل) و المعايير الخاصة(مقدار الأموال لأنواع الأصول المتداولة المقابلة). صيغة الحساب تنظيم خاصلعنصر منفصل لرأس المال العامل يمكن التعبير عنه على النحو التالي:

أين دبليو أنا¾ قياسي أنا- العنصر الثالث في رأس المال العامل ألف روبل ( أنا = 1, … ن).;

أهلا¾ القاعدة أنا- العنصر العاشر لرأس المال العامل بالأيام ؛

ا¾ معدل دوران عنصر معين من رأس المال العامل للفترة (استهلاك المخزونات وفقًا لتكاليف الإنتاج المقدرة ، سعر الكلفة الناتج الإجمالي ، حجم الإنتاج القابل للتسويق بتكلفة الإنتاج) ؛

تيمدة الفترة بالأيام (لذلك ، تمثل النسبة استهلاك اليوم الواحد لعنصر معين من رأس المال العامل).

يتم حساب الاستهلاك (أو الإنتاج) ليوم واحد في المؤسسات ذات حجم الإنتاج المتزايد بالتساوي على مدار العام وفقًا لتقديرات التكلفة للربع الرابع من العام المقبل. هذا يرجع إلى حقيقة أن المعيار الذي تم الحصول عليه لرأس المال العامل صالح في نهاية فترة التخطيط (السنة ، الربع) ويجب أن يلبي احتياجات الإنتاج في بداية الفترة التالية. في ظروف الإنتاج الموسمي ، يتم حساب الاستهلاك ليوم واحد وفقًا للتكلفة المقدرة للربع مع الحد الأدنى من حجم الإنتاج: تتم تغطية الحاجة إلى رأس المال العامل الذي يتجاوز الحد الأدنى الأموال المقترضة .

مثال 8.4.حساب قيمة استهلاك اليوم الواحد للمواد الخام والمواد الأساسية والمنتجات شبه المصنعة المشتراة. بلغ استهلاك المواد الخام والمواد الأساسية وشراء المنتجات شبه المصنعة في الربع الرابع من العام المخطط له وفقًا لتكاليف الإنتاج المقدرة 1800 ألف روبل. مع مراعاة تكاليف الشراء وتكلفة النفايات المباعة. حساب اليوم الواحد يساوي 20 ألف روبل. (1800 ك: 90) ، حيث 90 هو عدد أيام الربع.

يتم تحديد المبادئ الأساسية لتقنين رأس المال العامل اعتمادًا على ظروف الإدارة والتنمية علاقات السوق ، الشركات.

وفق مبدأ التخطيطيتم تقنين رأس المال العامل وفقًا لتقديرات تكاليف الإنتاج والاحتياجات غير الإنتاجية ؛ وفقًا لمعدلات الاستهلاك ومخزون الأصول المادية ؛ وفق خطط الإجراءات التنظيمية والفنية الهادفة إلى تحسين الإنتاج ؛ وفقا لخطط بيع المنتجات النهائية وشروط التسوية.

مبدأ التناسقيعكس العلاقة العضوية للمعايير المالية مع نظام التكنولوجيا التطبيقية أعراف و المعايير ... تستند اللوائح المالية على المعايير التكنولوجيةوالمعايير (استهلاك يوم واحد للموارد المادية ، ومدة عمليات دورة الإنتاج ، وما إلى ذلك). في المقابل ، القواعد المالية ، من خلال نظام المعايير المعمول بها ، لها تأثير محفز على تحسين التكنولوجيا وتكنولوجيا الإنتاج ، وتسريع تنفيذ الإنجازات التقدم العلمي والتكنولوجي ... زيادة الاتساق في تقنين الاحتياطيات شرط مهم لتعزيز توازن الخطط ، والمساهمة في استخدام أفضل للموارد.

مبدأ الصلاحية العلميةيفترض أن عملية تقنين رأس المال العامل تقوم على إنجازات التقدم العلمي والتكنولوجي ، واستخدام الأساليب التدريجية للتقنين. في الوقت نفسه ، فإن إنشاء نظام قائم على أسس علمية من القواعد والمعايير لرأس المال العامل هو وسيلة لتعبئة الاحتياطيات الداخلية. يجب أن يكون الإطار التنظيمي تقدميًا. للقيام بذلك ، يسبق تقنين المخزون تحليل للأنشطة الإنتاجية والمالية ، ويتم وضع مقترحات لتحسين تنظيم الإنتاج ، ويتم التخطيط للتدابير لزيادة كفاءة استخدام الموارد وتسريع معدل دوران المخزونات.

في تقنين رأس المال العامل يستخدم ثلاث طرق رئيسية: الحساب المباشر ، الإحصائي والتحليلي وطريقة المعاملات.

استخدام طريقة الحساب المباشريتم حساب المعيار على أساس برنامج الإنتاج ، وتقديرات تكلفة الإنتاج ، ومعايير تنظيم عملية الإنتاج ، وخطة لوجستية ، ومحفظة من العقود والأوامر ، وخطة لتحسين كفاءة الإنتاج.

تشمل عملية التقنين:

¨ تطوير قواعد المخزون لأنواع معينة من بنود المخزون لجميع عناصر الأصول المتداولة المعيارية ؛

¨ تحديد المعايير المتكررة لكل عنصر من عناصر رأس المال العامل ؛

¨ حساب نسبة رأس المال العامل الكلي.

نسبة رأس المال العامل الإجمالي (Wنظام التشغيل ) ، تعريف الذي ينهي العملية تقنين رأس المال العامل في المؤسسة ، يتم حسابها على أنها مجموع المعايير الخاصة: لمخزون الإنتاج ( دبليو PZ) ، أعمال جارية (دبليومصفاة) مصاريف مؤجلة ( دبليو BPO) ومخزونات المنتجات النهائية ( دبليو GP):

دبليونظام التشغيل = دبليو PZ + دبليومصفاة + دبليو RBP + دبليو GP. (8.14)

تسمح لك طريقة الحساب المباشر بحساب متطلبات رأس المال العامل بدقة أكبر ويتم استخدامها في التخطيط المالي الحالي عند تحديد المعيار للعناصر الرئيسية لرأس المال العامل.

طريقة التحليل الإحصائييتضمن تحديد معيار رأس المال العامل بمقدار متوسط ​​الأرصدة الفعلية ، مع الأخذ في الاعتبار عوامل مختلفةالتأثير على تكوين رأس المال العامل. تُستخدم هذه الطريقة في الحالات التي لا يُتوقع فيها حدوث تغييرات كبيرة في ظروف تشغيل المؤسسة وتشغل الأموال المستثمرة في القيم المادية والمخزونات نسبة كبيرة. الطريقة قابلة للتطبيق بشكل أساسي للحسابات المستقبلية والمتوقعة للحاجة إلى الموارد المالية.

تتمثل عيوب هذه الطريقة في أنه عند استخدامها ، لا يتم أخذ ظروف التشغيل المحددة للمؤسسة في السنة المخطط لها في الاعتبار بشكل كامل ، مما لا يضمن دائمًا دقة الحسابات وصلاحيتها.

المثال 8.5.حساب نسبة رأس المال العامل الكلي باستخدام الطريقة الإحصائية والتحليلية. المؤشرات المطلوبة لحساب الحاجة إلى رأس المال العامل مبينة في الجدول. 8.4

الجدول 8.4. بيانات لحساب الحاجة إلى رأس المال العامل

عند حساب الحاجة المخططة لرأس المال العامل ، تأخذ الطريقة التحليلية في الاعتبار ، أولاً ، النمو المخطط عائدات المبيعات وثانيًا ، التسارع دوران رأس المال العامل .

بناءً على التسريع المخطط لدوران رأس المال العامل (تقليل مدة دوران رأس المال العامل واحدًا في أيام) ، يتم تحديد القيمة المخططة لعامل الحمولة من خلال الصيغة:

وفقًا للمثال (الجدول 8.4) K Zpl = 0.55 0.96 = 0.5280. مع الأخذ في الاعتبار المعامل المخطط لاستخدام رأس المال العامل والتغيرات في حجم المبيعات ، يتم حساب المعيار الإجمالي لرأس المال العامل للمؤسسة في فترة التخطيط ( دبليو OSpl) وفقًا للصيغة:

حسب المثال (الجدول 8.4) دبليو OSpl = 165980 ´ 1.15 ´ 0.5280 = 100783.060 ألف روبل.

حساب معيار رأس المال العامل بطريقة المعاملاتتتم على أساس النسبة بين معدل نمو الإنتاج ومبيعات المنتجات وحجم رأس المال العامل العادي في فترة الأساس. باستخدام طريقة التقنين هذه ، يتم تقسيم الأصول المتداولة إلى:

¨ اعتمادًا على التغيرات في حجم الإنتاج (المواد الخام ، المواد ، العمل الجاري ، المنتجات النهائية ، إلخ.) المجموعة الأولى ؛

¨ لا تعتمد نسبيًا على نمو حجم الإنتاج (قطع غيار ، معدات خاصة ، تكاليف مؤجلة ، إلخ.) المجموعة الثانية.

بالنسبة للمجموعة الأولى من رأس المال العامل ، يتم تحديد المعيار بناءً على قيمتها للسنة المشمولة بالتقرير ، ومعدل نمو مؤشرات الحجم والتسارع المحتمل لدوران رأس المال العامل.

بالنسبة للأصول المتداولة التي لا تتغير اعتمادًا على نمو الإنتاج ، يتم تعيين المعيار على مستوى متوسط ​​الأرصدة الفعلية على مدى عدد من السنوات. يتم استخدام طريقة المعاملات لحساب نسبة رأس المال العامل في التخطيط طويل الأجل.

مثال 8.6.حساب نسبة رأس المال العامل الكلي باستخدام طريقة المعامل. طاولة يوضح الشكل 8.5 المؤشرات وقيمها العددية لحساب الحاجة إلى رأس المال العامل.

الجدول 8.5. بيانات لحساب الحاجة إلى رأس المال العامل

يأخذ حساب الحاجة إلى رأس المال العامل للمجموعة الأولى في الاعتبار الزيادة المخططة في أحجام الإنتاج وتسريع معدل دوران رأس المال العامل:

في المثال (الجدول 8.5) = 53،519.86 ´1.2557 ´0.96 = 64521.63 ألف روبل.

إن حساب الحاجة إلى رأس المال العامل للعناصر التي لا تعتمد على حجم الإنتاج (المجموعة الثانية) يأخذ في الاعتبار فقط التغيير المخطط له في معدل دوران رأس المال العامل:

في المثال (الجدول 8.5) = 37769.14 0.96 = 36258.37 ألف روبل.

وهكذا ، فإن التراكمي معيار رأس المال العامل سيكون 64521.63 + 36258.37 = 100780 ألف روبل.

عند توحيد الأصول المتداولة ، ينبغي مراعاة تدابير تسريع دورانها للأسباب التالية:

إدخال الإنجازات العلمية والتكنولوجية في الإنتاج ؛

¨ تحسين تنظيم التوريد المادي والتقني ومبيعات المنتجات ؛

تطوير تجارة الجملة;

¨ تحسين تنظيم عملية الإنتاج ؛

¨ خفض معدلات استهلاك الموارد المادية وتكاليف العمالة ؛

¨ تقصير المدة دورة الإنتاج ;

¨ تسريع شحن المنتجات وكذلك تدفق المستندات.

يهدف تقنين رأس المال العامل في نهاية المطاف إلى الحصول على القيمة المثلى لعناصرها ، مما يضمن علاقة وثيقة بين الإنتاج والأداء المالي للمؤسسة.

مع تطور علاقات السوق وتعزيز نظام التسوية والدفع ، تزداد قيمة تقنين رأس المال العامل. يوفر توفر رأس المال العامل الكافي للمؤسسات إمكانية تكاثر موسع ، تحديث وإعادة الهيكلة. في هذا الصدد ، هناك حاجة لتحسين جودة الحسابات ، لوضع قواعد ومعايير تقدمية وسليمة اقتصاديًا لرأس المال العامل. في هذه العملية ، يجب استخدام تقنية الحوسبة الإلكترونية على نطاق واسع.

للتحكم الذاتي في المعرفة المكتسبة ، أكمل مهام التدريب من مجموعة الكائنات للفقرة الحالية