تحليل وتقييم نتائج الأنشطة التجارية. كفاءة ونتائج النشاط التجاري للمنشأة ما هي نتيجة نشاط المنظمة التجارية

النتائج الماليةتعكس العلاقة بين إيرادات ونفقات المنظمة.

يتم استدعاء النتيجة المالية الإيجابية ، التي تميز زيادة الدخل على النفقات ربح.

الآفة- هذه نتيجة مالية سلبية تعكس زيادة المصروفات على الدخل.

- تقييمي(الربح يميز نتيجة اقتصاديةأنشطة المؤسسة) ؛

- تنشيط(يتم تخصيص حالة الغرض من أداء المؤسسات التجارية للربح ، ويحدد مقدار الربح السلوك الاقتصادي للكيانات الاقتصادية).

الربح هو الأساس مصدر داخليالتكاثر الموسعومهم مصدر تكوين ايرادات الموازنةمراحل مختلفة.

محاسبة،

خاضع للضريبة ،

اقتصادي.

يعكس الربح المحاسبي فائض الدخل المنعكس في المحاسبة على المصاريف المحاسبية.

يتم احتساب الربح المحاسبي وفقًا لقواعد المحاسبة ويوفر معلومات للمستخدمين الخارجيين حول النتائج المالية للمؤسسة.

يتم الاعتراف بالربح لأغراض الضريبة كدخل مستلم ، مخفضًا بمقدار المصاريف المتكبدة ، والتي يتم تحديدها وفقًا لقانون الضرائب.

يتم احتساب الربح الخاضع للضريبة لغرض تحديد ضريبة الدخل. يختلف هذا المؤشر عن المحاسبة "الربح قبل الضريبة" ويعتمد على التشريع الذي يحكم عملية حساب ضريبة الدخل على الشركات.

نظام مؤشرات الربح المحاسبي في المنشأة:

- الربح من إعادة بيع البضائع ؛

- اجمالي الربح؛

- ربح المبيعات.

- الربح قبل احتساب الضرائب؛

- صافي الربح.

ربح إعادة البيعيتم تحديد البضائع عن طريق طرح عائدات إعادة بيع تكاليف البضائع المرتبطة بشراء وبيع البضائع.

حاليًا ، في ممارسة العمل المالي والمحاسبي ، يتم استخدام مؤشر "الربح الإجمالي" بشكل نشط ، والذي يتم تعريفه على أنه الفرق بين العائدات من الأنشطة العادية والتكلفة المقتطعة.

تتضمن التكلفة المقتطعة التي يتم أخذها في الاعتبار عند تحديد إجمالي الربح المصاريف المتعلقة مباشرة بإصدار المنتجات (الأعمال ، الخدمات) المباعة. وبالتالي ، لا تؤخذ مصاريف البيع والمصروفات الإدارية (العامة) في الاعتبار في مبلغ سعر التكلفة المقتطع.

ربح المبيعات- مؤشر يعكس النتيجة المالية (الربح أو الخسارة) من بيع البضائع (المنتجات ، الأعمال ، الخدمات). يتم تعريفه على أنه الفرق بين الإيرادات والتكاليف الإجمالية المرتبطة بإنتاج وبيع المنتجات (الأشغال والخدمات والسلع). يميز الربح من المبيعات نتائج أنشطة الإنتاج والتوزيع ، والتي من أجلها المؤسسات الصناعيةهو الرئيسي.

الربح قبل احتساب الضرائبيوضح النتيجة المالية التي تم الحصول عليها من جميع أنواع أنشطة المنظمة للفترة المشمولة بالتقرير. هذا المؤشر هو مجموع "ربح المبيعات" والدخل من الأنشطة التشغيلية وغير التشغيلية ، مخفضًا بمقدار المصروفات على هذه العمليات.

أهمية خاصة بالنسبة للمؤسسة هو المؤشر صافي الربح، والتي يتم تضمينها في عملة الميزانية العمومية.

صافي الربح- هذا هو الربح الذي تحت تصرف الشركة بعد دفع ضريبة الدخل. إنه مصدر تكوين رأس المال السهمي للمؤسسة ودفع دخل التأسيس.

يتم تحديد مؤشر "صافي الربح" لأغراض المحاسبة وإعداد التقارير المالية كنتيجة للخصم من الربح قبل الضريبة مصروف ضريبة الدخل المحتملة والمطلوبات الضريبية الدائمة.

يحدث تكوين النتائج المالية للمشروع نتيجة للدخل من أنواع مختلفة من الأنشطة وتسديد النفقات. في الوقت نفسه ، لتحقيق ربح ، يجب أن يتجاوز دخل الفترة المشمولة بالتقرير التكاليف

بعد أن حققت ربحًا قبل الضرائب ، تدفع الشركة ضريبة الدخل ، والتي تُجدد جانب الإيرادات من ميزانيات الدولة والميزانيات الإقليمية.

النتيجة المالية لنشاط المؤسسة ، التي تشكلت بشكل نهائي بنهاية العام في شكل صافي ربح ، تخضع للتوزيع.

وفق مبادئ التنظيم الأنشطة المالية، تحدد الشركات بشكل مستقل اتجاهات التوزيع واستخدام صافي الربح.

على حساب صافي الربح ، يلتزم المؤسسون في المقام الأول بتغطية المصاريف المتكبدة خلال السنة المشمولة بالتقرير مقدمًا مقابل هذا الربح والتي تنعكس في السجلات المحاسبية لعدم وجود مصادر تمويل. علاوة على ذلك ، يتم استخدام الأرباح المحتجزة للعام الماضي وفقًا للوثائق التأسيسية بناءً على قرار اجتماع المؤسسين (المساهمين) وفقًا للإجراءات المعمول بها لتوزيع الأرباح.

بادئ ذي بدء ، يتم تشكيل الصناديق الاحتياطية على حساب الربح. وفقا للتشريع الاتحاد الروسيفي شركة مساهمة ، يتم إنشاء صندوق احتياطي بالمبلغ المنصوص عليه في ميثاق الشركة ، ولكن لا يقل عن 15٪ من رأس مالها المصرح به.

يتم توفير مبلغ الخصومات السنوية بموجب ميثاق الشركة ، ولكن لا يمكن أن يكون أقل من 5٪ من صافي الربح حتى يتم الوصول إلى المبلغ المحدد بموجب ميثاق الشركة. ويهدف الصندوق الاحتياطي للشركة إلى تغطية خسائرها ، وكذلك لاسترداد سندات الشركة واسترداد أسهم الشركة في حال عدم وجود صناديق أخرى. لا يمكن استخدام الصندوق الاحتياطي لأغراض أخرى.

بالنسبة للأشكال التنظيمية والقانونية الأخرى للمؤسسات ، تكون الخصومات من رأس المال الاحتياطي طوعية ويتم إجراؤها وفقًا للإجراء المحدد في الوثائق التأسيسية للمؤسسة.

يمكن توزيع صافي الربح عبر المؤسسة المخزونأو بدون تمويلالطريقة ، والتي تنعكس بالضرورة في الترتيب على السياسة المحاسبية للمنظمة.

طريقة المخزونتتضمن توزيع الأرباح المتبقية تحت تصرف المؤسسة عن طريق الأموال الغرض الخاص... وتشمل هذه الصناديق

- صندوق التراكم ،

- صندوق الاستهلاك ،

- الأموال المجال الاجتماعي,

- صندوق لخصخصة ، إلخ.

يجب أن يتم إنفاق هذه الأموال بدقة للغرض المقصود وفقًا لما تمت الموافقة عليه في النظام المعمول بهتقديرات.

صندوق التراكميتم إنفاقها على تمويل تكاليف الأنشطة المتعلقة بتحسين الوضع العقاري للمشروع والتي لا تُعزى إلى تكلفة الإنتاج. هذه هي تكاليف إعادة المعدات التقنية ، وإعادة الإعمار وبناء مرافق جديدة ، والإنتاج الحالي ، لتحسين التكنولوجيا ، وتحديث المعدات ، وشراء الأصول غير الملموسة ، والتجديد القوى العاملةإلخ.

صندوق الاستهلاك- هذه الأموال مخصصة لتنفيذ تدابير التنمية الاجتماعية والحوافز المادية للموظفين ، وكذلك للأنشطة والأشغال الأخرى التي لا تؤدي إلى تكوين ملكية جديدة للمؤسسة. تهدف أموال الصندوق إلى تقديم حوافز مادية للموظفين (مكافآت خاصة ومساعدة مادية) ، وضمان حماية اجتماعيةالأفراد (إعانات الطعام ، وشراء بطاقات السفر ، والقسائم ، ومرافق رعاية الأطفال ، وتكاليف التحسين ، وما إلى ذلك).

صندوق المجال الاجتماعي- هذه الأموال مخصصة لتكوين المرافق الاجتماعية (على سبيل المثال ، المباني السكنية ودور الثقافة ، إلخ).

يتم إنفاق أموال صندوق الشركات بشكل حصري على شراء الأسهم في شركة يبيعها المساهمون في هذه الشركة من أجل وضعهم لاحقًا بين الموظفين. في حالة البيع المدفوع لموظفي الشركة للأسهم المكتسبة على حساب صندوق تحويل موظفي الشركة إلى شركات ، يتم توجيه العائدات إلى تكوين الصندوق المذكور.

يمكن استخدام صافي ربح العام الماضي بعد سداد المصروفات المتكبدة على نفقته وتسجيله خلال العام في المحاسبة على أنه غير مضمون بمصادر تمويل مناسبة ، وكذلك بعد الخصومات لتجديد صندوق الاحتياطي وإنشاء صناديق ذات أغراض خاصة ، دفع دخل المؤسسة. شرط دفع رأس المال المستأجر للشركات المساهمة والشركات الأخرى هو السداد الكامل لرأس المال المستأجر من قبل المشاركين فيه ، ويجب أن يكون صافي الأصول أعلى من حجم الميثاق ورأس المال الاحتياطي قبل الاستحقاق وبعده من عاصمة الميثاق.

يتم تجميع الربح المتبقي بعد استحقاق دخل المؤسس على أنه محتفظ به ويمثله جزء من مكوناترأس المال السهمي للمؤسسة.

طريقة بدون تمويللا يعني إنشاء صناديق ذات أغراض خاصة. في هذه الحالة ، يحق للشركة إنفاق الأموال لتلبية الاحتياجات تحسين تقنيوتوسيع قاعدة المواد والإنتاج ، التنمية الاجتماعيةوالحوافز المادية للفريق على حساب الأرباح المتبقية المتبقية دون التكوين الأولي لصناديق خاصة.

إرسال عملك الجيد في قاعدة المعرفة أمر بسيط. استخدم النموذج أدناه

سيكون الطلاب وطلاب الدراسات العليا والعلماء الشباب الذين يستخدمون قاعدة المعرفة في دراساتهم وعملهم ممتنين جدًا لك.

وثائق مماثلة

طرق تقييم فعالية الأنشطة التجارية وعملية توريد السلع للمؤسسة ، والتي تتكون من تنظيم ونقل البضائع من الشركات المصنعة إلى البيع بالتجزئة شبكة تجاريةمن حيث الكمية والتشكيلة المقابلة لطلب السكان.

أطروحة تمت إضافة 2010/04/26


الأسس النظرية والمنهجية لتقييم فعالية الأنشطة التجارية لمؤسسة تجارية. الخصائص العامةأنشطة IE Adamenkov M.I. في السوق الإقليمية. اقتراحات الكفاءة قرارات الإدارةالشركات.

الاختبار ، تمت إضافة 10/09/2014


مفهوم النشاط التجاري وجوهره وخصائصه ومحتواه ووظائفه ومهامه الرئيسية. أشكال النشاط التجاري وخصائصها. تحليل وتقييم الأنشطة التجارية للمنشأة وتحديد المشكلات وطرق حلها.

أطروحة تمت إضافتها في 02/10/2009


جوهر ومبادئ ووظائف الأنشطة التجارية. مؤشرات فاعلية النشاط التجاري للمنشأة. تحليل وتخطيط دوران التجزئة ، وديناميات تكوين تكاليف التوزيع ، دعم العمالةالشركات.

أطروحة ، تمت إضافة 09/29/2012


سمات وجوهر وطرق تحليل الأنشطة التجارية. تحليل الأنشطة التجارية لرجل الأعمال الفردي Bezdolnaya T.I. "حرفي - حرفة يدوية". تدابير لتحسين كفاءة الأنشطة التجارية للمؤسسة وكفاءتها الاقتصادية.

أطروحة تمت إضافة 06/11/2010


الظروف التنظيمية والاقتصادية للنشاط مؤسسة تجاريةومؤشرات تقييمها. تقييم الوضع التنافسي للمنشأة وتحليل كفاءة استخدام مواردها الرئيسية. رفع كفاءة الأنشطة التجارية.

أطروحة تمت الإضافة في 05/08/2010


المعنى والجوهر المؤشرات الاقتصاديةأنشطة مؤسسة تجارية. الربح والربحية. تحليل المؤشرات الاقتصادية للنشاط التجاري لشركة "كاميليا" ذ. تحسين الأداء الاقتصادي للمنشأة.

ورقة مصطلح ، تمت الإضافة في 01/06/2004

إدارة الجودة والاقتصاد

إن. أ بوغدانوفا

جوهر النتائج المالية للبنك التجاري

يتم النظر في العوامل الرئيسية لتشكيل النتائج المالية للبنوك التجارية والمبادئ الهامة لتشكيلها.

الكلمات المفتاحية: ربح البنك ، متطلبات التنفيذ ، استراتيجية التنمية.

تستند التجارة المصرفية على مبادئ معينة. من أهمها مبدأ الإدارة الرابحة ، وتحقيق أكبر ربح ممكن. الدافع الدافع لأنشطة البنك هو تحقيق الربح.

الأرباح المصرفية مهمة لجميع المعنيين عملية اقتصادية... يهتم المساهمون بالربح لأنه عائد على رأس المال المستثمر. يجلب الربح فوائد للمودعين ، حيث يظهر نظام مصرفي أقوى وأكثر موثوقية وكفاءة بسبب زيادة الاحتياطيات وتحسين جودة الخدمات. يهتم المقترضون بشكل غير مباشر بأرباح بنكية كافية ، ويرجع ذلك إلى حقيقة أن قدرة البنك على تقديم قروض تعتمد على حجم وهيكل رأس ماله ، والأرباح هي المصدر الرئيسي لرأس المال السهمي.

الشرط الأساسي لتحقيق أهداف التجارة المصرفية هو سلامة الأنشطة المصرفية. مع تساوي جميع العوامل الأخرى ، كلما زادت سلامة البنك وانخفضت المخاطر ، زاد ربح البنك. ومع ذلك ، فإن البنك المغامر... لا عجب أنهم يقولون إن البنك التجاري هو مخاطرة ، ثم فترة انتظار ، ثم ربح أو خسارة. لكن من الضار أن تعتمد التجارة على مبدأ العشوائية ؛ على العكس من ذلك ، فهي دائمة ، بينما يجب تحقيق أهداف التجارة ، مع التقلبات المختلفة. مبدأ التجارة المصرفية هو أن البنك مثل مؤسسة اقتصاديةيمكن أن يخاطر برأسماله ، وأرباحه ، ولكن ليس برأس مال العميل ، وأرباحه. قد يعاني البنك من التجارة السيئة أو غير الكفؤة ، لكن يجب ألا يعاني العميل أبدًا.

© بوجدانوفا ن. أ. ، 2011

يجب أن تعمل التجارة المصرفية وفقًا لمبدأ: كل شيء للعميل. يتحمل البنك المسؤولية الكاملة تجاه العميل ويضمن ربحه. نظرًا لأن التجارة المصرفية منتشرة على الاقتصاد ككل ، فإن الربحية وجني الأرباح لا يمكن أن تكون الهدف الوحيد للبنك ، فهي الهدف المشترك للبنك مع العميل. من الناحية العملية ، يجب أن يكون كل شيء متفقًا: أولاً وقبل كل شيء ، ربح العميل ، ثم ربح البنك ؛ ومع ذلك ، فمن الصحيح أيضًا أن ربح العميل ليس الهدف الوحيد ، بل هو الأساس للحصول على ربح البنك. توفير الربح للعميل ، يدرك البنك مصلحته الخاصة.

تستند علاقات الشراكة بين البنك التجاري والعملاء على مبدأ المصلحة المشتركة. فقط إذا كان البنك والشركة مهتمين ببعضهما البعض ، يمكن للمرء أن يتوقع أن الشراكة بينهما ستتم بالفعل.

يجب فهم استراتيجية البنك التجاري على أنها اتجاه نشاط eb الأكثر فاعلية. إذا تم تطوير الإستراتيجية ، إذا تم تشكيل الفهم العلمي للبنوك ، فهذا عامل حاسم في نجاح العمل المصرفي. بالنسبة لمنظمي البنك ، يجب أن تكون أهدافه واضحة ، بينما من المفترض أن تكون المواقف الإستراتيجية مختلفة. بالطبع ، لن تكون سياسة البنك في كل حالة محددة هي نفسها. يجب أن تأخذ الاستراتيجية في الاعتبار الظروف الخارجية للأعمال المصرفية ، وتحديد النتيجة التي يسعى البنك إلى تحقيقها. يمكننا القول أن الإستراتيجية هي جزء من النظام العام وعنصر وعامل في نجاح العمل المصرفي.

يتم تحديد الغرض من البنك التجاري من موقف الربحية والربحية وهيكل الميزانية العمومية واتجاهات أنشطته

(سياسة الودائع ، السياسة في السوق المالية ، في مجال معدلات فائدة الإقراض ، إلخ).

إلى جانب التوجه الاستراتيجي للبنك ، الذي يحدد نجاح العمل المصرفي ، من الضروري إبراز جودة ومؤهلات الإدارة ونشاطها التسويقي. تمكنت البنوك الغربية من تحقيق نقلة نوعية في تطورها ، ويرجع ذلك في المقام الأول إلى التسويق والإدارة الممتازين. التركيز على الأساليب الحديثةالإدارة والتكنولوجيا والعلاقات العريضة للبنك مع الهياكل الخارجيةيمكن بلا شك إعطاء بنوكنا دفعة قوية للتنمية. وتجدر الإشارة إلى أن الافتقار إلى ثقافة ريادة الأعمال ونظام الإدارة غير الفعال يمثلان عائقًا ملحوظًا في الوقت الحالي للخدمات المصرفية.

لا يمكن التفكير في استراتيجية البنك التجاري دون اللجوء إلى موظفي البنك. لا يعتبر رئيس البنك منصبًا في مجال التسمية ؛ فهو ليس مديرًا بقدر ما هو مصرفي بالمعنى الحقيقي للكلمة ، محترف يتمتع بمهارات تجارية وتحليلية.

لكي يصبح النظام المصرفي الروسي جزءًا من النظام المصرفي العالمي ، من الضروري حل مشكلة تحسين الميزانية العمومية للبنوك التجارية المحلية ، وكذلك توحيد القواعد واللوائح المحاسبية القائمة على المعايير الدولية.

تم تصميم المعايير الدولية لتوحيد المحاسبة بناءً على المتطلبات التالية:

ب) معايير الدخول في الإبلاغ عن عناصرها المختلفة ؛

ج) قواعد تقييم هذه العناصر.

د) كمية المعلومات الواردة في التقرير.

الغرض الرئيسي من المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية العامة للبنوك التجارية هو جعلها مفيدة لأكبر عدد من المستخدمين لاتخاذ القرارات الاقتصادية.

يتمثل أحد أغراض نماذج الإبلاغ هذه في الحفاظ على مصداقية البنك من خلال إظهار كيفية إدارته وحماية مصالح المودعين. وبالتالي ، فإن مثل هذه التقارير تحافظ على الثقة المتبادلة بين البنك وشركائه ، مما يمنحه مزايا ، بما في ذلك المزايا المادية ، لفترة طويلة. بالإضافة إلى نشر الأعمال المصرفية

تسمح المعلومات في شكل مثل هذه التقارير بأن تكون مفهومة للمستخدمين في جميع أنحاء العالم.

تفي نماذج التقارير بمتطلبات جزء كبير من المستخدمين خارج البنك. هؤلاء المستخدمون هم:

أ) أولئك الذين يزودون البنك بالموارد ، أي المساهمين الحاليين أو المحتملين الروس أو الأجانب (المساهمين) والمودعين والمقرضين ؛

ب) العاملين في البنوك والمقترضين من الروس والدوليين المؤسسات الماليةوسلطات الضرائب والبنك المركزي لروسيا.

يحتاج جميع المستخدمين إلى معلومات لمساعدتهم على تقييم الواقع الوضع الماليوربحية البنك ومخاطره ، مع مراعاة القواعد الاقتصادية الجديدة. يحتاجون أيضًا إلى معلومات لتمكينهم من فهم المعاملات التي يقوم بها البنك بشكل صحيح.

يجب أن توفر المحاسبة أساسًا للمعلومات لإعداد وتحليل البيانات المالية وفقًا للمعايير الدولية.

ترتبط المداخيل التالية ارتباطًا مباشرًا بالنتائج المالية لأنشطة البنوك:

توزيعات الأرباح والفوائد المستلمة على الأسهم والسندات والأوراق المالية الأخرى الصادرة في الاتحاد الروسي المملوكة للبنك ، وكذلك الدخل المستلم من المشاركة في رأس المال في أنشطة البنوك والشركات والمنظمات الأخرى. وتخضع هذه المداخيل للضريبة عند مصدر دفعها ؛

فروق أسعار الصرف الإيجابية على عمليات البنك بالعملة الأجنبية ، بما في ذلك فروق أسعار الصرف الإيجابية غير المحققة ولكن مركز الصرف الأجنبي المفتوح ؛

الغرامات والعقوبات والعقوبات وأنواع أخرى من العقوبات الممنوحة أو المعترف بها من قبل المدين لمخالفة شروط العقد ، وكذلك الدخل من التعويض عن الخسائر التي تلحق بالبنك ، بما في ذلك المدفوعات المتعلقة بالتأمين على مخاطر الائتمان ؛

المبالغ المستلمة من موظفي البنك كتعويض عن الخسائر والمصاريف التي تكبدها البنك نتيجة خطأهم ؛

أرباح البنك في السنوات السابقة ، المعلنة في السنة المشمولة بالتقرير ؛

الدخل من بيع البنك بالطريقة المنصوص عليها في القانون لأشياء الرهن والرهن (الأصول الملموسة وغير الملموسة والسلع الاستهلاكية والممتلكات الأخرى) ؛

إرجاع العملاء لقروض سبق شطبوها كخسائر للبنك ؛

الإيرادات الأخرى من العمليات التي لا تتعلق مباشرة بالأنشطة المصرفية ، بما في ذلك الدخل من بيع الأصول الثابتة والممتلكات الأخرى العائدة للبنك.

ترتبط المصاريف والخسائر التالية بشكل مباشر بالنتائج المالية لأنشطة البنوك:

الضرائب والرسوم المحلية المترتبة على النتائج المالية للبنك وفقا للقانون.

الغرامات والعقوبات والمصادرة وأنواع أخرى من العقوبات الممنوحة أو المعترف بها بسبب انتهاك شروط العقود من قبل البنك (باستثناء المبالغ المساهمة في الميزانية في شكل عقوبات وفقًا للقانون) ، وكذلك نفقات السداد من الخسائر التي يسببها البنك للعملاء ؛

خسائر القروض المستحيلة التي لا يتم تعويضها بالاحتياطي من شطب الذمم المدينة للمقترضين الأفراد ، الذين انتهت فترة التقادم بالنسبة لهم ، والأنواع الأخرى غير الواقعية للتحصيل ؛

كشف الخسائر في معاملات السنوات السابقة في السنة المشمولة بالتقرير ؛

الخسائر غير المعوضة من الكوارث الطبيعية والحرائق والحوادث وغيرها حالات الطوارئبسبب الظروف القاسية ، بما في ذلك التكاليف المرتبطة بمنع عواقب الكوارث الطبيعية والحوادث أو القضاء عليها ؛

فروق أسعار الصرف السلبية على عمليات البنك بالعملة الأجنبية ، بما في ذلك فروق أسعار الصرف السلبية غير المحققة في مركز الصرف الأجنبي المفتوح ؛

الخسائر التي يتكبدها البنك بموجب إشعارات كاذبة ؛

التكاليف القانونية وتكاليف التحكيم في القضايا المتعلقة بأنشطة البنك.

خسائر الاختلاس التي لم يثبت مرتكبوها بأحكام قضائية ، وتشمل:

أ) الحسابات الخاطئة والنقص في المعاملات النقدية (باستثناء معاملات الصرف الأجنبي) ؛

ب) سرقة وإهدار المعاملات النقدية (باستثناء قيم العملات) ؛

ج) الخسائر في المعاملات الأجنبية وقيم العملات.

د) قبول التذاكر والعملات المعدنية المزيفة وغير المسددة ؛

هـ) السرقة والهدر وإساءة استخدام جمع الأشياء الثمينة ونقلها ؛

و) السرقة والتبديد وإساءة استخدام العمليات المصرفية الأخرى (باستثناء النقد وجمع ونقل الأشياء الثمينة) ؛

ز) فقدان الأشياء الثمينة أثناء النقل.

ح) المبالغ المدفوعة على مطالبات العملاء.

يتم تحديد الربح (الخسارة) على أساس الاستحقاق خلال السنة المالية التقويمية الحالية. في هذه الحالة ، يمكن تخفيض ربح الربع أو تعويضه بخسارة الربع التالي.

في نهاية العام ، يتم توزيع الربح كليًا أو جزئيًا ، ويتم سداد الخسارة من مصادر مختلفة.

يتم توزيع الأرباح وفقًا للتشريعات والوثائق التأسيسية للبنك.

وفقًا لمخطط الحسابات الحالي ، يلزم تسجيل الإيرادات والمصروفات على أساس نقدي: عندما يتلقى البنك أو يدفع أموالًا أو ما يعادلها. لذلك ، يتم تكوين النتيجة المالية من خلال مقارنة الإيرادات المستحقة والمستلمة مع المصاريف المستحقة والمتكبدة. وبالتالي ، يتم تشكيل نتيجة مالية للضرائب.

لكن بحسب الممارسة الدوليةيجب أن تعكس البيانات المالية للبنوك جميع الإيرادات والمصروفات المتعلقة بفترة التقرير ، بغض النظر عن وقت استلام أو دفع الأموال أو ما يعادلها. يجب تسجيل المعاملات في يوم ظهور الحقوق أو الالتزامات المرتبطة بها. لذلك ، تنص طريقة التراكم هذه على تكوين نتيجة مالية من خلال مقارنة الدخل المستحق للفترة المشمولة بالتقرير ، بغض النظر عن استلام الأموال والمصروفات المستحقة لفترة التقرير ، بغض النظر عن إنفاق الأموال. لذلك من السهل تحديد النتيجة المالية للبنك نفسه والبنك المركزي للاتحاد الروسي.

التكوين الكامل للتقرير السنوي يشمل: الميزانية العمومية. تقرير المكاسب والخسائر تقرير استخدام الربح معلومات عن تكوين أموال البنك والصناديق المختلفة والصناديق ذات الأغراض الخاصة ؛ تقرير السرقة وسوء التقدير ؛ معلومات عن أرصدة الأموال في حسابات المراسلة والحسابات الفرعية المفتوحة في البنوك الأخرى (الفروع) ؛ تقرير العمل رسالة تفسيرية.

لذلك ، من الضروري أن يقوم البنك المركزي للاتحاد الروسي بوضع مخطط حسابات جديد في أقرب وقت ممكن ، مع مراعاة المعايير العالمية وتقديم الأساليب الدوليةوالمبادئ في نظامنا المحاسبي.

بوجدانوفا ناتاليا ألبرتوفنا ، مرشح العلوم الاقتصادية ، أستاذ مشارك في القسم ((المحاسبة والتحليل والتدقيق) بجامعة أوليانوفسك التقنية الحكومية.

ربما يفهم جميع المديرين من "الصغير إلى الكبير" أن التحكم في الأنشطة الخاصة بهم ومرؤوسيهم هو أحد عناصر الإدارة. والثاني أيضًا مفهومة على الأرجح: يمكنك التحكم في تنفيذ النتيجة وعملية العمل. أي من عناصر التحكم أكثر أهمية؟
التحكم في النتيجة - تتبع المؤشرات النهائية بالأرقام لتاريخ معين ، ويساعد التحكم في العملية على الفهم قبل هذا الموعد النهائي: هل من الممكن تحقيق المؤشرات النهائية ولم يحن الوقت لاتخاذ بعض الإجراءات غير المجدولة لتحقيق النتيجة.

رئيس قسم التجارة الذي يعتبر أن وضع علامته التجارية في السوق لا يتزعزع ، وأن العلاقات التجارية لا تشوبها شائبة ، والمنافسون هم سفاحون كاملون ، وسلزوف (الباعة) ليكونوا مديرين حقيقيين ، لا يسرقون بشكل مستقل فحسب ، بل يسرقون أيضًا تصحيح مهمتهم ، قد يقتصر على مراقبة المؤشرات النهائية مثل هذه العملية المدهشة.
ما يجب مراقبته بناءً على نتائج عملية البيع المبنية:

• عامل الإيرادات الفعلي / المتوقع ؛
• نسبة المستحقات الفعلية / المتوقعة ؛
• نسبة الإيرادات / حسابات القبض ؛
• نسبة الإيرادات / المتبقي في المستودع (قيمة متحكم فيها الكتب المدرسية للمستودعات البعيدة) ؛

إذا كانت لديك "خطة / حقيقة" ، و "كل شيء على ما يرام" مع ما تم وصفه أعلاه حول مندوبي المبيعات والمنافسين ، فإنني "أهنئ" بصدق أولئك الذين لا يخطئون كثيرًا في هذا الأمر. بالنسبة للبقية ، الذين يقولون "كل شيء جيد" في هذا لأنفسهم ولرؤسائهم ، فهم مخادعون ، وبالنسبة لأولئك الذين يفهمون أن هذا الموقف من قسم "الخيال" ، أريد أن أقول إن رأي المديرين الذين تعتقد أن دورهم الرئيسي هو تحديد الأهداف والغايات لمرؤوسيك وتوقيت تنفيذها. في هذه الحالة ، يكفي التحقق من استيفاء النتيجة بنهاية الفترة المحددة.

إذا تم تقليص دور رئيس قسم المبيعات للتحكم في النتائج ، فحينئذٍ سيتحول كل شيء حتمًا إلى:

• للجري في نهاية الشهر: "هناك 10 أيام متبقية حتى نهاية الشهر ، نحن بحاجة ماسة إلى شحن منتجات X إلى ..." ؛
• هدف إدارة التحول إلى ضغط نفسي لموظفي المبيعات ، ونوبات قلبية (سكتات دماغية) ؛
• بمرور الوقت ، سيؤدي كل شيء إلى عدم الثقة في مندوبي المبيعات في المدير ، وتجاهل الأوامر ، والتعارض مع الإدارة.

تبدو وكأنها الحقيقة ، أو ربما مألوفة بالفعل؟ ويرجع ذلك إلى حقيقة أن رئيس قسم المبيعات لا يلتفت إلى العملية ، ودوره الصفري في إمكانية تعديل العملية من أجل تحقيق مؤشرات تسويقية معينة مخططة ومتوقعة.

لماذا توجد سيطرة مستمرة ليس فقط على النتيجة ، ولكن أيضًا التحكم في العملية الحالية في مؤسسات التوزيع ذات السمعة الطيبة وأقسام المبيعات الخاصة بها؟ هذه الشركات في المرحلة تطوير الجودةالتوزيع ، عندما تركز الشركة تفكيرها على العملية من أجل إدارة (!) هدف. من خلال المراقبة المنتظمة لعملية تنفيذ المهام المسندة ، تدير المنظمة العملاء ويمكنها بناء خطوات تسويقية ومبيعات و النقل والخدمات اللوجستية... لماذا هذا؟ مع الفهم قبل نهاية الفترة المقدرة لاحتمال عدم استيفاء الخطط ومؤشرات التنبؤ ، فإن اهتمام المدير ، وبالتالي مندوبي المبيعات ، يركز على المشكلة ، وتغيير أهداف الفترة ، مما يساعد على تحقيقها. النتيجة المرجوة ، ولا تذكر استحالة الوصول إلى الهدف بالقرب من نهاية الموعد النهائي.

ما يجب التحكم فيه بشكل دائم في عملية التداول:

• يبدأ بشكل تراكمي اعتبارًا من تاريخ التحكم وربطه بالمؤشرات المتوقعة ؛
• الشحن اعتبارًا من التاريخ الحالي ، مع فهم إمكانية إغلاق الصفقات قبل نهاية فترة الفاتورة ؛
• معامل الإيرادات / رصيد المخزون (قيمة متحكم فيها الكتاب المدرسي للمستودعات البعيدة) ؛
• عدد العملاء المشحونين / إجمالي عدد العملاء في قاعدة البيانات ؛
• عدد العملاء الجدد / إجمالي عدد العملاء في قاعدة البيانات ؛
• متوسط ​​الفاتورة (شيك ، شراء) (لتجارة المنتجات المقلدة بمبيعات منتظمة - " اختبار عباد الشمس"المشاكل المحتملة) ؛
• متوسط ​​الفاتورة / متوسط ​​وقت الشحن (لوجستيات المبيعات ، بعض المؤشرات على المشكلات الحالية المحتملة)

حتى الآن لا أصف عمدًا سبب ضرورة التحكم في كل مؤشر من المؤشرات في الوضع الحالي ، ولم أقدم عددًا من المؤشرات. إذا كنت تريد تعليقات أو توضيحات على ما قيل - قم بالتسجيل ومرحبا بكم في المنتدى.

الهدف المحدد للبنك التجاري هو تعظيم الربح ، شريطة أن يكون وضعه المستقر وعمله طويل الأجل في السوق ، كونه النتيجة المالية النهائية ، يعكس مبلغ الربح أو الخسارة الذي يتلقاها البنك نتائج جميع أنواع أنشطته ، كل عملياتها النشطة والسلبية.
لا يهتم البنك نفسه فقط بزيادة حجم الأرباح ، بل يهتم أيضًا بالدولة والمساهمين والمساهمين والمودعين في البنوك والشركاء والعملاء وموظفي البنوك. بالنسبة للبنك نفسه ، فإن نمو الأرباح يخلق فرصًا لتوسيع أنشطته وزيادة العمليات والخدمات وزيادة رأس المال والاحتياطيات. بالنسبة للدولة ، فإن ربح البنك التجاري ليس فقط مصدرًا لتلقي الضرائب ، ولكنه أيضًا ، إلى حد ما ، معيار لمصداقية البنك. يعطي نمو أرباح البنك للمودعين فكرة عن موثوقيته وكفاءته. استقطاعات الأرباح هي أحد الأجزاء الرئيسية لمكافآت موظفي البنك. ربح البنك هو مصدر توزيعات الأرباح للمساهمين والمساهمين.
يعتمد مقدار الربح إلى حد حاسم على مقدار الدخل المستلم ومقدار المصاريف المتكبدة. مصدر دخل البنك التجاري هو جميع أنواع أنشطته (الأعمال) ، والتي تنقسم إلى أنشطة أولية وثانوية.
يتمثل النشاط الرئيسي للبنك في إجراء العمليات المصرفية وتقديم الخدمات المصرفية للعملاء. جميع الأنشطة الأخرى المدرة للدخل للبنك هي ضمانات.
دخل البنك التجاري
تعتبر مصادر الدخل من الدراجات التجارية حسب نوعها الأعمال المصرفيةويتم تجميعها وفقًا لشكل الإيصال ودرجة الثبات وإجراءات محاسبة الدخل.
يمكن تقسيم دخل البنك إلى مستقر وغير مستقر. الدخل المستقر هو الدخل الثابت للبنك على مدى فترة زمنية طويلة نسبيًا (سنة إلى سنتين) وفي هذا الصدد يمكن التخطيط له في المستقبل. ل دخل ثابتفي الممارسة العملية للبنك ، عادة ما يشمل الدخل من الأنشطة الأساسية.
تشمل المداخيل المتقلبة الدخل من معاملات الصرف الأجنبي ، من المعاملات مع الأوراق المالية في الأسواق المالية. في ممارسة عمل البنوك التجارية شرط أساسيعملهم الناجح هو الزيادة السائدة في الدخل
من مصادر مستقرة مع حصة ضئيلة من الدخل من مصادر غير مستقرة.
يجب أن يغطي دخل البنك التجاري مصروفاته بالضرورة ، وبالتالي تحقيق ربح. في الوقت نفسه ، يتم استخدام جزء من دخل البنك لإنشاء احتياطيات لتغطية المخاطر الحالية. بالإضافة إلى ذلك ، من أجل الأداء الفعال للبنك ، من الضروري ألا يتجاوز حجم الدخل للبنك نفقاته ويغطي المخاطر فحسب ، بل يضمن أيضًا انتظام استلام الدخل.
ينقسم الدخل الإجمالي للبنك التجاري من حيث شكل الإيصال إلى ثلاث مجموعات: دخل الفوائد ، ورسوم العمولة ، وأنواع الدخل الأخرى (الغرامات ، والعقوبات ، والعقوبات ، والدخل من العمليات المصرفية لبيع الأوراق المالية ، وإيرادات الخصم ، إلخ.). في بعض الحالات ، يمكن للبنك أن يتلقى كلاً من دخل الفوائد والعمولات لعمليات ائتمانية معينة.
يُطلق على مجموع دخل البنك بالكامل في فترة التقرير هذه إجمالي الدخل. يتم تمييز مجموعات الدخل التالية كجزء من إجمالي الدخل: الدخل التشغيلي ، بما في ذلك دخل الفوائد ، وإيرادات العمولات ، والدخل من العمليات في الأسواق المالية ، وما إلى ذلك ؛ الدخل من الأنشطة الجانبية للبنك ؛ الآخرين.
أعظم جاذبية معينةفي هيكل دخل البنك التجاري ، يتم احتلال الدخل من الأنشطة الأساسية ، أي دخل التشغيل. تشمل إيرادات التشغيل الفوائد والدخل من غير الفوائد.
يتعلق الجزء السائد من دخل البنك بإيرادات الفوائد ، أي الدخل من التنسيب المدفوعأموال البنك الخاصة والأموال المقترضة. هذا هو الدخل من تقديم قروض للعملاء أو من إيداع مجاني مؤقتًا مالفي البنوك المركزية والتجارية ، دخل الفوائد من الاستثمارات في التزامات الدين ، الدخل من العمليات المختلفة: التخصيم ، والتأجير ، والمصادرة ، والائتمان ، والعمليات المحاسبية.
يتم تكوين جميع أنواع إيرادات الفوائد المدرجة من خلال توفير الأموال للاستخدام المؤقت وتوليد الدخل في شكل فائدة على المبلغ المستثمر. في السنوات القليلة الماضية ، كان لدى غالبية البنوك الروسية دخل من الفوائد يمثل أكثر من 80٪ من إجمالي الدخل. تنتمي إيرادات الفوائد على القروض إلى مجموعة المصادر الثابتة للدخل المصرفي.

يتكون الدخل من غير الفوائد من الرسوم وإيرادات العمولات والدخل من العمليات في الأسواق المالية والدخل من إعادة تقييم الأموال بالعملات الأجنبية.
يشمل دخل الرسوم والعمولات الدخل من تقديم الخدمات المصرفية غير الائتمانية للعملاء ، والتي يشار إليها عادةً بالرسوم المصرفية. وتشمل الأخيرة تلك الخدمات التي يتم تنفيذها نيابة عن العملاء وعلى نفقتهم. عادة ما يتم فرض رسوم على هذه الأنواع من الخدمات في شكل عمولة. يتم تحديد معدل العمولة بناءً على مبلغ المعاملة أو العملية التي يتم إجراؤها. إلى جانب هذا ، في الممارسة المحاسبية ، يشمل دخل الرسوم والعمولات أيضًا الدخل من تلك الأنواع من الخدمات ، والتي يتم تحديد الرسوم الخاصة بها في شكل مبلغ معين ، وكذلك في بعض الحالات في شكل مبالغ تعوض عن بعض المصاريف التي يتكبدها البنك.
قائمة الخدمات التي تقدمها البنوك التجارية الحديثة في تزايد مستمر. من بين الخدمات المصرفية الرئيسية. التي تشمل إيرادات الرسوم والعمولات الأنواع التاليةالخدمات: خدمات التسوية والنقد للكيانات الاعتبارية والأفراد ، وتقديم ضمانات بنكية ، وخدمات بنكية لعقود صرف العملات الأجنبية للعملاء ، وعمليات التحويل. خدمات الوساطة والحفظ والعمليات مع بواسطة البطاقات البلاستيكية, عمليات التأجيروعمليات إعادة التوجيه وعمليات إدارة الثقة وخدمات العوملة وخدمات تخزين الودائع (توفير خزائن وخلايا ومباني خاصة لتخزين الأشياء الثمينة والوثائق للعملاء) ، إلخ.
تقدم معظم البنوك التجارية الروسية خدمات التسوية والنقد وأنواع أخرى من الخدمات لعملائها مجانًا ، وتغطي التكاليف المرتبطة بهذه الخدمات على حساب الدخل من توظيف الأموال التي تم جذبها. فقط جزء من البنوك الإقليمية يفرض رسومًا على العملاء مقابل مثل هذه الخدمات في شكل عمولة.
معظم البنوك التجارية لديها زيادة في حصة دخل الرسوم والعمولات في الحجم الإجمالي لجميع الدخل. ويرجع ذلك إلى حقيقة أن دخل العمولات أكثر استقرارًا من دخل الفوائد. في هذا الاتجاه ، هناك انخفاض في ربحية العمليات في الأسواق المالية المحلية وانخفاض في مستويات هامش الفائدة. لا يرتبط الحصول على دخل العمولة تقريبًا بمخاطر فقدان قيمة الأصول المستثمرة (باستثناء عمليات الضمان).
يشكل الدخل من الأنشطة الجانبية للبنوك حصة صغيرة نسبيًا في هيكل الدخل التجاري
البنك ال. تشمل مجموعة الدخل هذه الدخل من تقديم خدمات ذات طبيعة غير مصرفية: من إيجار مباني البنك ، والآلات ، والمعدات ، ومنتجات البرمجيات وتنفيذها المحتمل ، والدخل المحتمل من المشاركة في أنشطة المؤسسة والمؤسسات ، وكذلك كدخل من مختلف أقسام البنك (التعليمية والتسويقية والاستشارية والأقسام الأخرى). وتشمل الأخيرة الدخل من بيع المعلومات ، والإعلان ، والتدقيق ، والخدمات القانونية ، والكمبيوتر ، والاتصالات ، والتسويق ، والنقل ، والأمن وغيرها من الخدمات المقدمة لعملاء البنك.
بالإضافة إلى الدخل من الأنشطة الأولية والثانوية ، تتلقى البنوك أيضًا بعض الإيرادات الأخرى التي تنتمي إلى فئة الدخل الآخر: الدخل من عمليات السنوات السابقة ، الذي تم استلامه وتحديده في السنة المشمولة بالتقرير ؛ الغرامات والعقوبات والمصادرة المحصلة من العملاء ؛ ترحيل الفائض النقدي ؛ استعادة كميات الاحتياطيات ؛ الدخل في شكل المبالغ المستردة من الميزانية للمدفوعات الزائدة لضرائب الدخل ؛ سداد نفقات حماية المبنى وفواتير الخدمات من منظمات التأجير ؛ آخر.
هذه المداخيل هي في الأساس دخول غير متوقعة ، وكقاعدة عامة ، لا تؤخذ في الاعتبار عند وضع توقعات لدخل البنك للفترة القادمة.
مصاريف البنوك التجارية
تمثل نفقات الدراجات التجارية استخدام الأموال المطلوبة لتنفيذ جميع أنواع الأنشطة المصرفية. وهي مقسمة حسب شكل التعليم والطبيعة والفترة التي تنتمي إليها وطريقة المحاسبة.
يمكن تجميع مصاريف البنوك التجارية وفقًا لنفس تصنيف الدخل: مصاريف التشغيل ، بما في ذلك مصاريف الفائدة ، ونفقات العمولات ، على المعاملات في الأسواق المالية ، وما إلى ذلك ؛ نفقات لضمان عمل البنك ؛ نفقات أخرى.
مصاريف التشغيل هي المصاريف المتكبدة مباشرة لتنفيذ العمليات المصرفية. الفرق الرئيسي بينهم وبين الأنواع الأخرى من النفقات هو أن حجمها يعتمد
غربال على حجم وهيكل المعاملات التي يقوم بها البنك. لهذا السبب ، يشار إلى تكاليف التشغيل أيضًا باسم التكاليف المباشرة.
يتكون الجزء الرئيسي من موارد ائتمان البنك من الأموال المقترضة ، والتي يجب دفع استخدامها. تمثل هذه التكاليف الجزء الأكبر من نفقات البنك. يتم الدفع مقابل استخدام الموارد التي تم جذبها في شكل مدفوعات فائدة ، وبالتالي ، فإن هذه التكاليف هي فائدة.
عادة ما تمثل مصاريف الفوائد للبنوك التجارية العاملة في أنواع مختلفة من أنشطة الإقراض أكثر من 50 ٪ من جميع نفقاتها. في الوقت نفسه ، تختلف حصتهم في إجمالي مبلغ المصروفات لكل بنك وتعتمد ، أولاً وقبل كل شيء ، على النسبة أنواع معينةالالتزامات (الالتزامات) المدفوعة للبنك.
عادة ما يتم دفع أكبر مبالغ من الفوائد على ودائع السكان والقروض المستلمة في سوق ما بين البنوك والودائع الكيانات القانونية... شهادات الإيداع ، الأوراق المالية ، (السندات ، الكمبيالات بفوائد). تدفع البنوك فائدة صغيرة نسبيًا لاستخدام الأموال المحتفظ بها في حسابات الطلب للأفراد ، وكذلك على حسابات التسوية والحسابات الجارية للكيانات القانونية.
وبالتالي ، فإن حجم ربح البنك يعتمد بشكل أساسي على حجم ونسبة أنواع مختلفة من مصروفات الفائدة ، فكلما انخفض مبلغ مصروفات الفائدة ، زاد ربح البنك.
ترتبط نفقات البنك لتقديم خدمات غير ائتمانية للعملاء بشكل أساسي بتكاليف الدفع مقابل الخدمة: البنوك المراسلة ، البنوك المركزية ، أسواق الأوراق المالية ، شركات المحاماة ، مراكز المعالجة والمقاصة ، إلخ. عادة ما يتم الدفع مقابل هذه الخدمات في شكل عمولة على مبلغ المعاملة. لذلك ، يتم تصنيف هذه المجموعة من المصاريف على أنها عمولة. تمثل مصاريف العمولة نسبة صغيرة من إجمالي مصروفات البنك.
مجموعة منفصلة من تكاليف الدراجة هي تكاليف العمليات في الأسواق المالية. تتضمن هذه المجموعة مصاريف شراء الأسهم والسندات ودفع دخل الكوبون على السندات ودفع الكمبيالات وكذلك مصاريف إعادة تقييم الأوراق المالية والممتلكات الأخرى. يمكن أن تشمل هذه المجموعة من النفقات أيضًا نفقات العمليات بالعملة الأجنبية ،
تشمل مصاريف التشغيل الأخرى عددًا من المصاريف المتعلقة مباشرة بإجراء بعض العمليات المصرفية. هذه هي مصاريف البريد والتلغراف لمدفوعات العملاء ، والضرائب المنسوبة إلى نفقات البنك ، وما إلى ذلك.
تتضمن تكاليف الاحتفاظ بالبنك التكاليف التي لا يمكن عزوها مباشرة إلى بنوك معينة.
العمليات الحامضة. هذه التكاليف هي في الأساس تكاليف "الأعمال العامة". مبلغ هذه التكاليف يتناسب بشكل مباشر مع حجم العمليات وجميع أنشطة البنك.
تتعلق الأنواع التالية من المصروفات بمصروفات ضمان عمل البنك: لصيانة جميع المباني (المكاتب) والمباني الإضافية (مصاريف التشغيل والإصلاح ، والاستهلاك ، وإيجار المباني ، وفواتير الخدمات ، ودفع الضرائب على الأرض والممتلكات) ، إلخ ؛ للحفاظ على الموظفين (أجور جميع أنواع العمالة ، ونفقات رحلات العمل ، والنفقات الاجتماعية والمنزلية ، ونفقات حماية العمال ، ونفقات التدريب والتطوير المهني ، وما إلى ذلك) ؛ لشراء وتشغيل المعدات المصرفية (أجهزة الكمبيوتر ، البرمجيات، معدات الاتصالات السلكية واللاسلكية ، معدات المكاتب ، الخزائن ، أثاث ومعدات المكاتب ، مخزون مختلف ، إلخ) ؛ لخدمات الاتصالات والاتصالات السلكية واللاسلكية والمعلومات (الدفع مقابل الهواتف والفاكسات والإنترنت وقنوات الاتصال ومنشورات ومنتجات المعلومات ، خاصة الدوريات) ؛ للإعلان؛ المواصلات؛ أخرى (دفع الخدمات القانونية ، والاستشارات ، وخدمات المراجعة ، وخدمات البحث العلمي ، والضرائب المنسوبة إلى التكاليف ، وما إلى ذلك).
يمكن تجميع المصاريف المشار إليها لضمان سير أنشطة البنك وفقًا لمعايير مختلفة أخرى: المصاريف المتكبدة من أرباح البنك والمصروفات المنسوبة إلى المصروفات ؛ التكاليف المعيارية وغير المعيارية ؛ النفقات الجارية والرأسمالية ؛ شراء المعدات ، إلخ.
تتضمن مجموعة المصاريف الأخرى عادةً نفقات البنك الناتجة عن أسباب غير متوقعة (غير مخطط لها). تشمل المصاريف الأخرى مصاريف الشطب والنقص والسرقة والغرامات المدفوعة والغرامات والعقوبات ومصاريف شطب حسابات القبض والمصاريف المتعلقة بدفع مبالغ مطالبات العملاء ومصاريف السنوات السابقة المحددة في السنة المشمولة بالتقرير ومصاريف أخرى .
تشكل التكاليف مجموعة خاصة من المصاريف في الممارسة المصرفية. المرتبطة بتكوين صندوق احتياطي يهدف إلى تغطية الخسائر والخسائر المحتملة على القروض ، والخسائر المحتملة في العمليات النشطة الأخرى ، على المستحقات ، عند استهلاك أنواع مختلفة من الأوراق المالية.

تسعى البنوك التجارية ، في سياق عملها ، إلى خفض التكلفة بشكل معقول. تتمثل إحدى طرق التحكم في صحة مصروفات البنك ، التي تركز على تخفيضها الرشيد ، في إعداد الميزانية ، وهي عبارة عن تجميع لنظام مترابط الخطط المالية(أرصدة) بنك تجاري.
في ممارسة عدد من البنوك التجارية ، يتم وضع الأنواع التالية من الميزانيات: دخل التشغيل والمصروفات ؛ الميزانيات الموارد المالية، تكاليف الموظفين ، استثمارات رأس المال؛ المصروفات الإدارية. عادة ما يكون وقت التخطيط هدفًا واحدًا. يتم وضع تقديرات للتكاليف المخططة مع الأخذ في الاعتبار العلاقة بين تكوين التكاليف واتجاه استخدامها ، والتوزيع الكامل للتكاليف وفقًا لتقديرات كل قسم من أقسام البنك. تتيح لك طريقة إعداد الميزانية إدارة نفقات البنك بناءً على تحليل أسباب انحراف النفقات الفعلية عن المؤشرات المخططة والتعديل المقابل لها.
تتميز نسبة دخل ومصروفات البنك بهامش الفائدة - وهو مؤشر مهم لنشاط البنك. يتم تعريفه على أنه الفرق بين إيرادات الفوائد ومصروفات البنك التجاري ، أي بين الفوائد المستلمة والمدفوعة. يتم تحديد أهمية هذا المؤشر من قبل هؤلاء. أن الهامش يميز ربحية عمليات الإقراض ويظهر في نفس الوقت قدرة البنك على تغطية التكاليف بسبب الهامش.
يمكن تمييز الهامش بالقيم المطلقة بالروبل والمؤشرات النسبية بالنسبة المئوية. يتم تحديد القيمة المطلقة للهامش على أنها الفرق بين المبلغ الإجمالي لإيرادات الفوائد ومصروفات البنك ، وكذلك بين إيرادات الفوائد والمصروفات المقابلة لأنواع معينة من العمليات النشطة.
يتم تحديد التغيير في القيمة المطلقة لهامش الفائدة من خلال عدد من العوامل: حجم الاستثمارات الائتمانية والعمليات النشطة الأخرى التي تولد إيرادات من الفوائد ؛ الفرق بين أسعار الفائدة على المعاملات النشطة والسلبية (السبريد) ؛ هيكل الموارد التي تم جذبها ؛ النسبة بين رأس المال السهمي والموارد التي تم جذبها ؛ حصة العمليات النشطة التي تدر إيرادات الفوائد ؛ معدلات التضخم ، إلخ.
يمكن أن تظهر نسب هامش الفائدة مستواها الفعلي والكافي في بنك معين. تحدد نسبة هامش الفائدة الفعلي (Kf11Ch) القيمة الفعلية النسبية لمصدر الفائدة لأرباح البنك. وتحسب على النحو التالي:

الأصول المدرة للدخل - جميع أنواع القروض للكيانات الاعتبارية والأفراد والبنوك والاستثمارات في الأوراق المالية وعمليات التخصيم والتأجير في مؤسسات أخرى. في بعض الحالات ، لحساب هذه النسبة ، يتم استخدام متوسط ​​رصيد الأصول ، الذي يتم تحديده على أساس إجمالي أصول الميزانية العمومية للبنك ، بعد تصفية البنود التنظيمية (التعليمات رقم 1 للبنك المركزي للاتحاد الروسي).

تحدد نسبة هامش الفائدة الكافية الحد الأدنى لمستوى الهامش المطلوب لبنك معين ويتم تحديده بواسطة الصيغة

يتم احتساب هامش الفائدة على عمليات القرض (KPH1CO) باستخدام الصيغة
عند حساب هامش فائدة كافٍ ، تشتمل المداخيل الأخرى على الأنواع التالية من الدخل من المدفوعات للخدمات غير الائتمانية: رسوم التحصيل ، وخدمات التسوية النقدية ، وخدمات المعلومات والاستشارات للبنك ، للخدمات الأخرى ، والفوائد والعمولات المستلمة بالإضافة إلى السابق المدد والغرامات المستلمة والعقوبات والمصادرة.
يتم حساب جميع مؤشرات الهامش على أساس البيانات الفعلية للفترة الماضية وفترة التنبؤ.
تكوين واستخدام الربح.
مؤشرات الربحية
ربح الخزان التجاري هو النتيجة المالية الرئيسية لأنشطة البنك ، ويتم تعريفه على أنه الفرق بين جميع الإيرادات والمصروفات. إذا تجاوزت النفقات الإيرادات ، فإن هذه النتيجة لها قيمة سلبية وتسمى خسارة.
الربح هو مصدر الاستقرار وأساسه الوضع الماليالبنك والسيولة في ميزانيته العمومية ، وزيادة الأصول الثابتة للبنك وتجديدها ، وزيادة رأس ماله ، وزيادة وتحسين جودة الخدمات المصرفية. كلما زادت القيمة المطلقة للربح ، زادت فرصة الزيادة
زيادة رأس مال البنك وموارده لتنمية عملياته النشطة.
يرجع تكوين وتوزيع أرباح البنك التجاري إلى تفاصيل الخدمات المصرفية ، وتداول الدخل ومصروفات الدراجة (الشكل 10.4).

أرز. 10.4. تكوين وتوزيع أرباح بنك تجاري

في ممارسة عمل البنك ، يتم استخدام العديد من مؤشرات الربح. يُطلق على الفرق بين مبلغ الدخل الإجمالي ومبلغ التكاليف المنسوبة وفقًا للوائح الحالية إلى مصروفات البنك الميزانية العمومية أو إجمالي الربح (الخسارة).
بناءً على التصنيف أعلاه للإيرادات والمصروفات ، يتم تقسيم ربح الميزانية العمومية للبنك على النحو التالي: الربح التشغيلي ، المُعرَّف بالفرق بين مجموع إيرادات ومصروفات التشغيل: إيرادات الفوائد ، المُعرَّفة على أنها فائض إيرادات الفوائد التي يتلقاها البنك على مصروفات الفوائد: دخل العمولة ، الذي يُعرَّف بأنه فائض دخل العمولة على مصروفات العمولة ؛ الربح من العمليات في الأسواق المالية ، والذي يُعرّف بأنه الفرق بين الدخل والمصروفات من هذه العمليات ؛
أنواع أخرى من الأرباح المتلقاة من أنواع أخرى من الأنشطة.
الحصة الأكبر في الربح هي ربح التشغيل ، وفيه - ربح الفائدة.
من ربح الميزانية العمومية ، يتم دفعها في الميزانية. اعتبارًا من 1 يناير 2002 ، بلغ معدل ضريبة الدخل 24٪.
من المؤشرات المهمة التي تميز النتيجة المالية صافي ربح البنك التجاري (الربح المتبقي تحت تصرف البنك) ، وهو النتيجة المالية النهائية للبنك التجاري ، أي رصيد دخل البنك بعد تغطية جميع المصاريف المتعلقة بالأنشطة المصرفية ودفع الضرائب والخصومات على الصناديق المختلفة.
يعتمد حجم صافي ربح البنك على حجم دخل البنك ، ومقدار المصروفات المقابلة للبنك ، ومقدار الضريبة المدفوعة من الربح إلى الميزانية.
حاليًا ، تنص القواعد الحالية للحفاظ على التقارير المحاسبية في المؤسسات الائتمانية على الإجراء التالي لحساب صافي الربح. صافي الفوائد والإيرادات المماثلة = الفوائد المستلمة والإيرادات المماثلة - الفوائد المدفوعة والمصروفات المماثلة. صافي دخل الرسوم والعمولات = دخل الرسوم - مصروفات الرسوم والعمولات. الدخل الحالي = صافي الفوائد وما شابهها + + صافي دخل الرسوم والعمولات + الدخل التشغيلي الآخر. صافي الدخل الحالي قبل المخصصات واستبعاد المصاريف غير المتوقعة = الدخل الحالي - مصاريف التشغيل الأخرى. صافي الدخل الحالي باستثناء المصروفات غير المتوقعة = = البند 4 - التغيير في مقدار المخصصات (مخصص الخسائر المحتملة على القروض ، ومخصص استهلاك الأوراق المالية ، ومخصصات العمليات الأخرى). صافي الدخل قبل ضريبة الدخل = البند 5 + البنود الطارئة - الطوارئ. صافي الربح (الخسارة) للهدف المبلغ عنه = البند 6 - ضريبة الدخل - ضريبة الدخل المؤجلة - الطوارئ بعد الضريبة.
يسمى صافي ربح البنك مطروحًا منه توزيعات الأرباح المدفوعة للمساهمين (المشاركين) بالربح المرسملة.
يتم توزيع صافي الربح في المجالات الرئيسية التالية:
الاستقطاعات من الأموال المتراكمة (تجديد الأموال النظامية والصناديق الأخرى) ،
الاقتطاعات من صندوق الأغراض الخاصة (الاستهلاك) ؛ خصم لصندوق الاحتياطي ؛ دفع أرباح الأسهم للمساهمين (المشتركين).
يتم استهداف جزء من أرباح البنك المخصصة للأموال التراكمية والأغراض الخاصة ويتم إنفاقه على اقتناء الأصول الثابتة ، على التنمية الاجتماعية لموظفي البنك ، للأغراض الاستهلاكية والخيرية.
على حساب صافي الربح المتبقي تحت تصرف البنك ، يتم تكبد المصاريف التالية: النفقات الرأسمالية (البناء ، إعادة الإعمار ، التحديث ، اقتناء الأصول الثابتة) ؛ العلاوات والمساعدات المادية والمكافآت والبدلات لموظفي البنوك ، المدفوعة نقدًا وعينيًا ؛ الخصومات الإجبارية للأموال الحكومية من خارج الميزانية من حيث تكاليف أجور العمال المنسوبة إلى صافي الربح ؛ الخصومات لصناديق المعاشات التقاعدية غير الحكومية وأنواع التأمين الأخرى ؛ تكاليف الإعلان ونفقات السفر والترفيه المتكبدة بما يتجاوز المعايير المعمول بها: التكاليف وتدابير الحماية الصحية والنفقات الاجتماعية الأخرى: دفع أرباح الأسهم للمساهمين (المساهمين) في البنك ؛ النفقات المرتبطة بتنظيم الفروع والمكاتب التمثيلية من قبل البنك ، بما في ذلك في الخارج ؛ دفع الضرائب على المعاملات مع الأوراق المالية التي حصل عليها البنك ، الضرائب والرسوم الأخرى المنسوبة على حساب صافي الربح ، الفوائد المدفوعة على القروض المتأخرة بين البنوك ، بما في ذلك القروض المركزية والسحب على المكشوف ، ودفع المبالغ للميزانية في شكل عقوبات وفقًا للتشريعات.
يتم إرسال جزء من الربح إلى صندوق الاحتياطي - إذا كان أقل من 15٪ من رأس المال المصرح به للبنك ؛ يجب خصم ما لا يقل عن 5٪ من الأرباح إلى هذا الصندوق سنويًا.
وفقًا للممارسات الحالية وأحكام البنك المركزي للاتحاد الروسي ، يمكن توجيه الأرصدة غير المستخدمة للأموال المكونة من أرباح السنوات السابقة والتي لم يتم استخدامها في بداية السنة المشمولة بالتقرير إلى تشكيل صندوق احتياطي. تبقى تحت تصرف البنك ، والتي لا يقلل استخدامها من قيمة ممتلكات البنك والتي يتم تضمينها في حساب مبلغ رأس المال
البنك وفقًا لمنهجية البنك المركزي للاتحاد الروسي. في الوقت نفسه ، يجب تحديد إعادة توزيع الأموال بين الصناديق في لائحة خاصة داخل البنوك بشأن إجراءات تكوين واستخدام الأموال المتكونة من الخصومات من صافي الربح.
يتم تنظيم التوجيهات والإجراءات الرئيسية لاستخدام الصندوق الاحتياطي بموجب ميثاق البنك التجاري ولائحة البنك المركزي للاتحاد الروسي ، والتي بموجبها يمكن استخدام الصندوق الاحتياطي لما يلي: تغطية خسائر البنك على أساس نتائج السنة المشمولة بالتقرير ؛ زيادة رأس المال المصرح به من خلال الرسملة بالطريقة المنصوص عليها في القانون والمساهمين (المساهمين) في البنك ؛ تكوين الأموال على حساب أرباح السنوات السابقة المتبقية تحت تصرف البنك ، والتي لا يقلل استخدامها من مبلغ ممتلكات البنك والتي يتم تضمينها في حساب مبلغ رأس مال البنك ، في الجزء الذي يتجاوز الحد الأدنى المحدد لحجم رأس المال المصرح به:
جزء من ربح بنك تجاري لتمويل تكلفة شراء أجهزة كمبيوتر ، معدات خاصة ، اتصالات ، نقل ، أي. لزيادة الأصول الثابتة ، يتم إرسالها إلى صندوق تراكم خاص.
لتحفيز نشاط العملموظفي البنك والتنمية الاجتماعية للفريق ، يمكن خصم جزء معين من الربح لصناديق الأغراض الخاصة (صندوق الحوافز المادية وصندوق التنمية الاجتماعية). يتم استخدام الأموال المخصصة للأغراض الخاصة من قبل البنك وفقًا للتقديرات المعتمدة.
يجب أن يتم توزيع الأرباح في البنوك المساهمة بما يتوافق مع القانون الاتحادي"بشأن الشركات المساهمة" (المادة 48) ورسالة البنك المركزي الروسي بتاريخ 22 يناير 2003 رقم 9-T ، والتي بموجبها يتم توزيع الأرباح (بما في ذلك دفع (إعلان) الأرباح ، باستثناء الأرباح موزعة كأرباح على أساس نتائج الربع الأول ، ستة أشهر ، تسعة أشهر من السنة المالية) يتم تنفيذه من قبل الجمعية العامة للمساهمين بناءً على نتائج السنة المالية.
يجب التأكيد على أنه وفقًا للتشريعات الحالية ، فإن دفع أرباح الأسهم هو حق وليس التزامًا لشركة مساهمة. قد يقرر اجتماع مساهمي البنك عدم دفع توزيعات الأرباح على الأسهم العادية ، ولكن استخدام هذه الأموال لأغراض أخرى. يجب دفع أرباح الأسهم على الأسهم الممتازة ؛ إذا كان هناك نقص في الربح ، يتم دفعها من صندوق الاحتياطي.

يتم تنظيم إجراءات استخدام الأرباح وتكوين الصناديق ذات الصلة من خلال الوثائق التأسيسية لمؤسسة الائتمان وتعليمات بنك روسيا.
الجزء المحتفظ به من الربح هو مصدر لتكاليف ومصروفات التمويل غير المدرجة في مصروفات البنك ، والتي تشمل: مصاريف صيانة المرافق غير الإنتاجية ( مراكز التدريب، والمؤسسات الطبية ، وما إلى ذلك) ، والتكاليف المرتبطة بتنظيم الفروع والمكاتب التمثيلية ، وتكاليف التأمين الطوعي للعمليات المصرفية ، إلخ.
يتم تحليل حجم وهيكل وديناميكيات أرباح البنك التجاري في اتجاهات مختلفة. وتشمل هذه: تحليل حجم الربح لفترة التقرير ، وتحليل ربح الميزانية وهيكلها ، وتحليل صافي الربح ، واستخدام الربح ، وتحليل الربح في سياق التقسيمات الهيكلية للبنك ، وربحية المجالات الرئيسية من العمليات المصرفية والعمليات التي يقوم بها البنك.
في ممارسة تحليل مستوى ربح بنك تجاري ، يتم استخدام ثلاث طرق رئيسية: التحليل الهيكلي لمصادر الربح ، وتحليل العوامل ، وتحليل نظام النسب المالية.
حجم الربح وهيكله ، مع كل أهمية هذا المؤشر المعمم ، لا يوفر دائمًا معلومات كاملة حول مستوى أداء البنك. يمكن اعتبار السمة النهائية لربحية البنك ربحيته أو معدل ربحه.
مؤشرات الربحية تعني نسبة الربح إلى التكاليف ، وبهذا المعنى ، تميز نتائج أداء البنك ، أي. عودة مواردها المالية ، واستكمال تحليل المؤشرات المطلقة بالمحتوى النوعي. يتجلى المعنى الاقتصادي العام لمؤشرات الربحية في حقيقة أنها تميز الربح الذي يتم الحصول عليه من كل روبل ينفقه البنك (المملوك والمقترض).
هناك عدد كبير من مقاييس عائد الاستثمار المختلفة.
يسمح لك المستوى العام لربحية البنك (Rogm) بتقييم الربحية الإجمالية للبنك ، بالإضافة إلى الربح المنسوب إلى فرك. الدخل (حصة الربح من الدخل):
ربح.
أنا "y.ts = - - x 100٪.
عائدات OAIC
في الممارسة العالمية ، يتم تحديد هذا المؤشر بواسطة مؤشر الربحية الإجمالية للبنك ، محسوبة على أساس نسبة الحجم

هذا المؤشر يسمى ROE (العائد على الإنصاف) في الممارسة العالمية. محسوبة كنسبة من إجمالي الميزانية العمومية أو صافي الربح (بعد الضريبة) للبنك (P) إلى رأس ماله (K) أو رأس المال المصرح به.
الربح المستلم لفترة معينة من رأس المال (الصندوق القانوني):

تعتمد حسابات هذا المؤشر وغيره من مؤشرات الربحية على نظام التقارير والمحاسبة المعتمد في الدولة. في الظروف الروسية ، يتم استخدام ربح الميزانية العمومية حاليًا لحساب مؤشر الربحية.
يوضح مؤشر ROE كفاءة عمل البنك ، ويميز إنتاجية الأموال المستثمرة من قبل المساهمين (المساهمين). تعتمد قيمة العائد على حقوق الملكية بشكل مباشر على نسبة رأس المال السهمي والأموال المقترضة في إجمالي عملة الميزانية العمومية للبنك. في الوقت نفسه ، كلما زادت حصة رأس المال السهمي ، وكما هو شائع ، كلما زادت موثوقية البنك ، زادت صعوبة ضمان ربحية عالية لرأس المال الخاص بك.
مؤشر آخر مهم للربحية الإجمالية للبنك هو معدل العائد على الأصول (ROA) ، والذي يوضح مقدار الربح لكل روبل من أصول البنك. يستخدم هذا المؤشر في تحليل فاعلية العمليات النشطة للبنك وفعالية إدارة البنك ككل ويتم تحديده بالصيغة التالية:

حيث A هو متوسط ​​قيمة الأصول.
تتميز الديناميكيات الإيجابية لمؤشر الربحية هذا بزيادة كفاءة استخدام أصول البنك. في الوقت نفسه ، تشير الزيادة السريعة في هذا المؤشر إلى زيادة درجة المخاطر المرتبطة بإيداع الأصول.
يتطلب تحليل الجوانب المختلفة للربحية حساب مؤشرات الربحية للعمليات النشطة والسلبية للبنك. العمليات النشطة هي المصدر الرئيسي لدخل البنك ، وبناءً على ذلك ، يتم تحديد ربحية البنك من خلال كفاءة العمليات النشطة.

لحساب وتحليل ربحية أنواع معينة من العمليات النشطة: الائتمان ، والاستثمار ، والعملات الأجنبية ، وما إلى ذلك ، من الضروري تحديد مقدار الدخل المستلم لكل مجموعة من العمليات النشطة من نفس النوع والمقارنة مع المبلغ المقابل من المصاريف المتكبدة لهذه العمليات:


يتم احتساب ربحية إجراء العمليات السلبية ، والتي يتم من خلالها جذب موارد البنك ، كنسبة من المبلغ الإجمالي للموارد التي تم جذبها إلى القيمة الإجمالية لاستثمار البنك:

يجب تفصيل الخصائص العامة لربحية (كفاءة) جذب المطلوبات من خلال مؤشرات الربحية لأنواع معينة من الموارد التي يتم جذبها: الودائع ، والكمبيالات ، والإقراض بين البنوك.