PREDMETNI RAD

na akademska disciplina"Ekonomija i organizacija proizvodnje"

Tema "Razpored obrtnih sredstava u industrijskom poduzeću"

Dodatak 1 ………………………………………………………………………………… .38

Uvod

Obrtni kapital je jedan od sastavni dijelovi vlasništvo poduzeća, o kojem ovisi ritam, usklađenost i visoka učinkovitost rada. Razvoj tržišnih odnosa stvara nove uvjete i za upravljanje obrtnim kapitalom, prisiljavajući poduzeća da mijenjaju politiku u odnosu na obrtna sredstva, traže nove izvore njihove nadopune, pronalaze načine za ubrzanje obrta obrtnih sredstava. A budući da obrtni kapital uključuje i materijalne i novčane resurse, o njihovoj organizaciji i učinkovitosti korištenja ovisi ne samo proces materijalne proizvodnje, već i financijska stabilnost poduzeća.

Raspoloživost dovoljnog obrtnog kapitala poduzeća s optimalnom strukturom nužan je preduvjet za njegovo normalno funkcioniranje u suvremenim uvjetima. Stoga poduzeće treba provoditi standardizaciju obrtnih sredstava, čija je zadaća stvoriti uvjete koji osiguravaju nesmetanu proizvodnju i ekonomska aktivnost poduzeća. To određuje relevantnost ovog kolegija.

Za predmet ovog kolegija odabran je problem racionalizacije obrtnih sredstava i njihove optimizacije u industrijskom poduzeću.

Predmet istraživanja bila je analiza obrtnog kapitala poduzeća na primjeru DOO "Tvornica armiranobetonskih proizvoda".

Svrha ovog kolegija je proučavanje teorijskih aspekata racionalizacije obrtnih sredstava u poduzeću, analiza obrtnih sredstava u postojećem poduzeću i utvrđivanje trendova u razvoju poduzeća na temelju podataka o analizi obrtnih sredstava u poduzeću. ovo poduzeće.

S tim u vezi postavljeni su sljedeći zadaci:

· Razmotriti bit koncepta obrtnog kapitala poduzeća;

Razmotrite teorijske aspekte racionalizacije obrtnog kapitala industrijsko poduzeće;

· Provesti analizu obrtnog kapitala Zavoda ZHBI doo;

· Donesite analitički zaključak.

1. Teorijski aspekti racionalizacija obrtnog kapitala poduzeća

1.1 Opće karakteristike obrtnih sredstava

Neophodan uvjet za obavljanje gospodarskih aktivnosti poduzeća je dostupnost obrtnih sredstava. Obrtni kapital je novac koji se predujmi u prometna proizvodna sredstva i optjecajna sredstva kako bi se osigurao kontinuirani proces proizvodnje i prodaje proizvoda.

Bit obrtnih sredstava određena je njihovom gospodarskom ulogom, potrebom da se osigura proces reprodukcije, uključujući i proces proizvodnje i proces cirkulacije. Za razliku od dugotrajne imovine koja više puta sudjeluje u proizvodnom procesu, prometna sredstva funkcioniraju samo u jednom proizvodnom ciklusu i, bez obzira na način proizvodne potrošnje, u potpunosti prenose svoju vrijednost na gotov proizvod.

William Collins definira bit obrtnog kapitala kao "... kratkoročna tekuća imovina poduzeća koja se brzo okreću tijekom razdoblja proizvodnje."

Sličnu definiciju prometne imovine daje doktor ekonomskih znanosti, profesor Blank IA: to su sredstva koja karakteriziraju "... skup vrijednosti imovine poduzeća koje služi tekućim proizvodnim i komercijalnim (operativnim) aktivnostima i u potpunosti se troši tijekom jedne proizvodnje i komercijalni ciklus."

G. Schmalen točnije opisuje proces koji osigurava obrtna sredstva, po njegovom mišljenju „... obrtna sredstva služe za stvaranje sredstava koja se ne obračunavaju za određeno razdoblje, ali izravno osiguravaju proces obrade i obrade, prodaje proizvoda, kao i formiranje novčanih sredstava i njihovo trošenje”.

Sastav i klasifikacija kratkotrajne imovine prikazani su u tablici 1, odnosno tablici 2.

Tablica 1. Sastav obrtnog kapitala industrijskog poduzeća

Proizvodne zalihe su predmeti rada koji još nisu ušli u proizvodni proces i nalaze se u poduzeću u obliku skladišnih zaliha. To su: sirovine, osnovni i pomoćni materijali, kupljeni poluproizvodi, rezervni dijelovi za popravak osnovnih sredstava, gorivo, malovrijedni i dotrajali predmeti, inventar, alati, kao i specijalni alati i uređaji, bez obzira na njihov trošak, namijenjen za oslobađanje ograničene serije proizvoda ili zasebnu narudžbu. Potreba za proizvodnim zalihama je zbog činjenice da se proizvodni proces odvija kontinuirano, a dobava sirovina, materijala, komponenti periodično.

Rad u tijeku (WIP) (work in progress) su predmeti rada koji su već ušli u proces proizvodnje, ali njihova obrada nije završena. U praksi je uobičajeno da se dijelom WIP-a smatraju poluproizvodi vlastite proizvodnje, namijenjeni daljnjoj preradi u drugim radionicama istog poduzeća. Stavke u tijeku su u različitim fazama obrade, radnim mjestima, ali još nisu spremne za prodaju.

Odgođeni troškovi (BPO) su troškovi povezani s razvojem novih vrsta proizvoda (plaćanje projektantima za dizajn novog proizvoda, alata i pribora, tehnolozima - za razvoj tehnoloških procesa za izradu novog proizvoda, alata, čvora). Proizvedeni su u planirano razdoblje, akumuliraju se i podliježu otplati u budućnosti, pri prodaji novih proizvoda, osim onih troškova koji se financiraju iz dobiti, proračunskih sredstava ili posebnih sredstava.

Gotovi proizvodi (GP) u skladištima poduzeća su proizvodi proizvedeni u poduzeću i podložni otpremi potrošačima.

Otpremljeni proizvodi (PO) su u tranzitu, ali nisu plaćeni od strane kupca, odnosno novac od kupca još nije stigao na tekući račun tvrtke.

Slobodna sredstva na tekućem računu tvrtke, na blagajni, potrebna za nabavu materijala, komponenti, plaćanje putnih troškova i sl.

Novac uložen u dionice, vrijednosni papiri su dionice koje steče društvo, vrijednosni papiri drugih društava, kratkoročnih banaka (do 1 godine).

Tablica 2. Klasifikacija obrtnih sredstava prema bilanci poduzeća

Grupa obrtnih sredstava	Stavke aktive bilance	Računovodstveni račun
1	2	3
1. Dionice	Proizvodne rezerve	10,15
Životinje za uzgoj i tov	11
Nedovršena proizvodnja	20,221,23,29,44
Budući troškovi	97
Gotovi proizvodi	43
Roba	41
Nastavak tablice 2.
Roba otpremljena	45
2. Porez na dodanu vrijednost na stečenu imovinu		19
3. Potraživanja
Nagodbe s dužnicima za robu i usluge	62,76
Namirenja s dužnicima po primljenim mjenicama	62
Dug osnivača za doprinose u temeljni kapital	75
Isplaćeni predujmovi dobavljačima i izvođačima	60
Nagodbe s podružnicama	76
4. Kratkoročna financijska ulaganja		58
5. Gotovina
U registru	50
Na tekući račun	51
Na valutnom računu	52
Ostala gotovina	55,57

Potrebno je razlikovati pojmove sastava obrtnih sredstava i strukture obrtnih sredstava. Sastav optjecajne imovine - elementi optjecajnih proizvodnih sredstava i prometnih sredstava. Struktura - omjer između pojedinih skupina, elemenata obrtnih sredstava i njihovih ukupnih obujma, izražen u udjelima ili postocima.

Na volumen i strukturu obrtnog kapitala poduzeća u suvremenim uvjetima značajno utječu mnogi čimbenici, na primjer:

· Značajke proizvodnje - radno intenzivna, materijalno intenzivna;

· Vrsta proizvodnje;

Trajanje proizvodni ciklus;

Razdoblje razvoja novi proizvodi;

Lokacija dobavljača materijalna sredstva i potrošači proizvoda, uvjeti nabave i prodaje;

· Kvaliteta proizvoda;

· Solventnost poduzeća i kupaca.

Kod poduzeća se zbog smanjenja udjela zaliha i slobodnog novca mijenja struktura obrtnih sredstava. U strukturi obrtnog kapitala - u zalihama, najveći specifična gravitacija obračunava zalihe proizvodnje i nedovršena proizvodnja, a u njima sirovine, osnovni materijal i otkupljene poluproizvode.

Struktura obrtnog kapitala poduzeća u različitim djelatnostima bit će različita. Analiza pokazuje da je najveći udio, primjerice, potraživanja tipičan za poduzeća elektroprivrede, strojarstva, a najmanji - za laka i Industrija hrane, odnosno poduzeća koja rade izravno za potrošača.

Obrtna sredstva su uvijek u pokretu i prolaze kroz nekoliko faza kruga, mijenjajući svoj oblik.

Za gotovinu (D) dostupno na trenutni račun(ili račune), kao i na blagajni, poduzeće stječe materijalna sredstva potrebna za proizvodnju. Nakon nabave, materijal se ne troši odmah, dio se prvo taloži u obliku zaliha (PP) u skladištu, a dio koji se stavlja u proizvodnju - u obliku zaostalih radova u tijeku, gotov, ali ne još prodanih proizvoda (WG). Nakon što proda gotovi gotov proizvod, poduzeće vraća sebi gotovinu (D"), dio kojeg je prethodno utrošio na nabavku materijalnih resursa (D) potrebnih za proizvodnju, uz primanje određenog dijela dobiti (∆D). gotovih proizvoda nadoknađuju se za stjecanje novih količina materijalnih resursa utrošenih sredstava za proizvodnju i predmeta rada u obliku sirovina, materijala, goriva, energije, amortizacije, kao i plaće i drugi troškovi.

D "= D + ∆D

Kretanje obrtnih i prometnih sredstava u poduzeću:

PZ - NP - GP - T,

gdje je PZ - proizvodne zalihe materijalnih resursa;
NP - zaostali radovi u tijeku (materijali koji se nalaze u radionicama poduzeća u stanju obrade (prazni dijelovi, polugotovi dijelovi, podvrgnuti tokarenju, glodanju i drugim tehnološkim operacijama na odgovarajućim strojevima i leže u spremnicima u blizini tih strojeva u iščekivanju sljedeće tehnološke operacije s njima);
GP - prodajne zalihe gotovih proizvoda;
T - roba - proizvodi koje proizvodi poduzeće (u vlasništvu poduzeća do trenutka njihove prodaje).

Kako proizvodni proces ne bi bio prekinut, poduzeće treba planirati obrtna sredstva po grupama i kontrolirati održavanje potrebne razine u svakoj fazi cirkulacije. Planiranje obrtnih sredstava treba uključivati ​​pokazatelje početne i konačne razine potreba, kao i pokazatelje svake značajnije promjene (rast, smanjenje) ove potrebe unutar planskog razdoblja. Na primjer, poduzeće će morati trošiti obrtna sredstva ne na plaćanje prosječnih, identičnih zaliha, već na plaćanje raznih zaliha - malih i velikih, čestih i rijetkih, isporučenih zračnim putem, cestom itd. Znati s određenom vjerojatnošću dinamikom budućih zaliha, tvrtka može upravljati proizvodnjom i financijama.

Osnova za planiranje obrtnog kapitala poduzeća je racionalizacija.

1.2 Glavne metode racionalizacije obrtnog kapitala

Racioniranje obrtnog kapitala rješava dva glavna zadatka. Prvi je stalno održavati korespondenciju između veličine obrtnog kapitala poduzeća i potrebe za sredstvima za osiguranje minimalno potrebnih zaliha materijalnih sredstava. Ovaj zadatak povezuje ovisnost volumena obrtnog kapitala o razini zaliha. Istodobno, podrazumijeva se da je za svako poduzeće potrebno uspostaviti takav standard kako tijekom normalnog gospodarskog djelovanja ne bi imao financijske poteškoće za osiguranje procesa proizvodnje i prodaje. Drugi zadatak je složeniji: uz pomoć racioniranja potrebno je kontrolirati veličinu zaliha. Racioniranje je dizajnirano da potakne poboljšanje gospodarske aktivnosti, traženje dodatnih rezervi, formiranje razumne kombinacije oblika opskrbe itd.

Prema načelima organizacije obrtna sredstva se dijele na standardizirana i nestandardizirana.

Nestandardizirani obrtni kapital uključuje proizvode otpremljene, u tranzitu, ali neplaćene; sredstva na tekućem računu, na blagajni. Na razinu ovih skupina obrtnih sredstava više utječu vanjski čimbenici nego proizvodne i gospodarske aktivnosti poduzeća. Pravni okvir, kao temelj za ugovorni lanac opskrbe, trebao bi pomoći u smanjenju veličine neplaćenih isporuka.

Standardizirani obrtni kapital uključuje sve skupine obrtnih sredstava proizvodna postrojenja- to su zalihe proizvodnje, nedovršena proizvodnja, unaprijed plaćeni troškovi; iz sfere cirkulacije - Gotovi proizvodi u skladištu.

Veličina standardiziranog obrtnog kapitala uvijek mora zadovoljiti stvarne potrebe proizvodnje. Poduzeće utvrđuje minimalnu, ali dovoljnu potrebu za svaku od ovih skupina obrtnih sredstava i kontrolira njihovu razinu u svakoj fazi kretanja, budući da velike zalihe materijalnih sredstava zahtijevaju preusmjeravanje sredstava iz drugih namjena, potrebna su skladišta, osiguranje, računovodstvo. Ako je standard podcijenjen, poduzeće neće moći osigurati proizvodnju potrebnim zalihama, pravovremeno isplatiti dobavljače, radnike, zaposlenike itd. Kada je standard precijenjen, nastaju značajni višak zaliha, sredstva se zamrzavaju, što dovodi do gubitaka. Precijenjeni standard doprinosi smanjenju razine profitabilnosti, povećanju iznosa plaćanja za povećanje vrijednosti imovine poduzeća.

Racioniranje obrtnog kapitala je proces utvrđivanja normi i standarda za standardiziranu skupinu obrtnih sredstava.

U postupku normiranja obrtnih sredstava utvrđuje se stopa i norma obrtnih sredstava.

Stopa obrtnog kapitala je relativna vrijednost koja odgovara minimalnoj, ekonomski izvedivoj zalihi utvrđenoj u danima.

Omjer obrtnog kapitala - minimalni potreban iznos sredstava za osiguranje gospodarskih aktivnosti poduzeća.

U praksi racionalizacije obrtnog kapitala koristi se nekoliko metoda:

· Izravan račun;

· Analitički;

· Eksperimentalni laboratorij;

· Izvještavanje i statistika;

· Koeficijent.

Analitička metoda za procjenu standarda obrtnih sredstava utvrđuje se prema stvarnoj vrijednosti obrtnih sredstava za određeno razdoblje, uzimajući u obzir usklađenje za viškove i nepotrebne zalihe, kao i za promjene uvjeta proizvodnje i ponude. Ova metoda predviđa podjelu obrtnog kapitala u dvije skupine:

· Ovisno o promjenama u obujmu proizvodnje;

· Neovisno o obujmu proizvodnje.

Metoda eksperimentalnog laboratorija temelji se na mjerenju njihove potrošnje i obujma proizvoda (rada) proizvedenih u laboratorijskim i pokusnim proizvodnim uvjetima. Stope potrošnje utvrđuju se odabirom najpouzdanijih rezultata i izračunom prosjeka korištenjem matematičkih statističkih metoda. Najprikladnije područje primjene ovih normi: pomoćna proizvodnja, kemijski, tehnološki procesi, ekstraktivna industrija i građevinarstvo.

Izvještajno-statistički – na temelju analize statističkih (računovodstvenih ili operativnih) izvještajnih podataka o stvarnoj potrošnji materijala po jedinici proizvodnje (rada) za prethodno (referentno) razdoblje. Preporuča se za razvoj individualnih i grupnih stopa potrošnje materijala i sirovina te gorivnih i energetskih resursa.

Metodom koeficijenata norma obrtnih sredstava za planirano razdoblje utvrđuje se prema standardu prethodnog razdoblja i uzimajući u obzir prilagodbe za promjene u obujmu proizvodnje i za ubrzanje obrta obrtnih sredstava. Korištenje diferenciranih koeficijenata za pojedine elemente obrtnog kapitala dopušteno je ako se standard povremeno ažurira izravnim prebrojavanjem.

Glavna metoda racioniranja kratkotrajne imovine je metoda izravnog računa. Kod metode izravnog izračuna standard se izračunava na temelju proizvodnog programa, procjene troškova proizvodnje, standarda organizacije proizvodnog procesa, logističkog plana, portfelja ugovora i narudžbi te plana poboljšanja učinkovitosti proizvodnje.

Metoda izravnog izračuna omogućuje najtočniji izračun zahtjeva za obrtnim kapitalom i primjenjuje se u tekućoj financijsko planiranje pri određivanju standarda za glavne elemente obrtnih sredstava.

Druge metode racioniranja koriste se u industriji kao pomoćne. Opći standardi za vlastitu prometnu imovinu utvrđuju se u visini njihovih minimalnih zahtjeva za formiranje zaliha potrebnih za provedbu proizvodnih planova i za prodaju proizvoda, kao i za pravovremenu provedbu svih vrsta obračuna.

1.3 Proces racionalizacije obrtnih sredstava

Proces standardizacije obrtne imovine uključuje:

1) utvrđivanje ekonomske veličine narudžbe za svaku vrstu utrošenog materijalnog resursa;

2) obračun jednodnevne potrošnje (dnevne potrebe) svake vrste materijalnog resursa;

3) izračun stope zaliha;

4) obračun standarda obrtnih sredstava po elementima i obrtnih sredstava općenito.

Ekonomična veličina narudžbe osigurava minimalne godišnje troškove naručivanja i ispunjavanja, kao i skladištenje zaliha. Troškovi predaje i ispunjenja narudžbe uključuju troškove pronalaska dobavljača, sklapanja ugovora, praćenja izvršenja narudžbe, troškove obrade i dostave (ako su plaćeni iznad kupoprodajne cijene). Troškovi skladištenja zaliha uključuju sve troškove skladišnog poslovanja (rad, održavanje skladišne ​​opreme, popravke skladišta, električnu energiju itd.) i troškove najma skladišta (ukoliko se iznajmljuje).

U teoriji upravljanja zalihama dan je matematički izračun ekonomske veličine narudžbe (maksimalne zalihe) materijalnog resursa. Odgovarajuća formula je sljedeća:

gdje je G ekonomična veličina narudžbe; C je prosječni trošak postavljanja jednog lota isporuke; S je godišnji obujam potreba proizvodnje za danu sirovinu ili materijal; I - trošak skladištenja jedinice robe u analiziranom razdoblju.

Stopa zaliha (NZ) je minimalna potrebna količina zaliha materijalnih sredstava u skladištu koja osigurava nesmetanu proizvodnju. Za materijalnu imovinu u sastavu zaliha, nedovršena proizvodnja, odgođeni troškovi utvrđuje se u danima. Ako je stopa zaliha u poduzeću određena na sedam dana, to znači da poduzeće mora imati 7-dnevne zalihe materijala.

Algoritam za izračun stope zaliha materijala predstavljen je formulom:

Stopa zaliha sastoji se od tekućih (, osiguranja (, transportnih (i pripremnih zaliha (.

Trenutna zaliha osigurava nesmetan rad poduzeća između sljedećih isporuka resursa, mijenja se od maksimuma na dan isporuke na minimum prije sljedeće isporuke. Trenutna zaliha utvrđuje se na temelju izračuna:

gdje je prosječni ciklus opskrbe (interval između zaliha).

Uz ujednačene isporuke materijala prema rasporedu i ujednačenu potrošnju tijekom cijele godine, prosječni ciklus opskrbe je:

gdje je 360 ​​broj dana u godini; N je broj isporuka godišnje;

gdje je Q godišnja potreba poduzeća za materijalnim resursima; G je ekonomična veličina narudžbe.

Izračunati prosječni intervali između isporuka uzimaju se za izračunavanje normativa obrtnih sredstava za formiranje tekuće zalihe. Trenutni tečaj zaliha kreće se od maksimalne razine do nule. Kretanje rezervi je shematski prikazano na Sl. 1.2.

Riža. 1.2 Shema kretanja zaliha

Maksimalna razina trenutne zalihe odgovara maksimalnoj veličini serije isporuke, a minimalna se konvencionalno može uzeti jednakom nuli. U trenutku kada zalihe dosegnu nulu, u proizvodnju bi trebala krenuti sljedeća serija materijala.

Sigurnosna zaliha se stvara u slučajevima kršenja planiranih rokova isporuke. Izračunava se na temelju prosječnih odstupanja stvarnih rokova isporuke od planiranih ili se uzima na razini od 50% trenutne stope zaliha u kratkim intervalima. Sigurnosna zaliha se stvara u slučaju nepredviđenih odstupanja u opskrbi:

Transportna zaliha se stvara za vrijeme dok su materijalne vrijednosti na putu od plaćanja računa do njihovog dolaska. Njegova vrijednost određena je razlikom između broja dana koliko je proizvod putovao od dobavljača do potrošača i broja dana tijeka rada, uzimajući u obzir plaćanje računa.

Pripremne zalihe određuju se na temelju vremena vezanog uz određivanje vremena za istovar, skladištenje i pripremu za proizvodnju. Omogućuje vrijeme za prihvat, istovar, sortiranje, skladištenje materijalnih vrijednosti, evidentiranje skladišnih dokumenata i pripremu za proizvodnju.

Koeficijent obrtnog kapitala je minimalna potreba za obrtnim sredstvima za normalno poslovanje poduzeća, koja osigurava stvaranje potrebnih zaliha materijalnih resursa u novčanom smislu. Zbroj normi obrtnih sredstava za sve vrste materijalnih sredstava daje opći standard za obrtna sredstva. Sastoji se od zbroja privatnih standarda:

gdje je standard obrtnog kapitala u zalihama; - standard obrtnih sredstava u tijeku; - norma obrtnih sredstava u budućim troškovima; - standard obrtnih sredstava u gotovim proizvodima.

1) Racioniranje obrtnih sredstava u zalihama počinje utvrđivanjem prosječne dnevne potrošnje sirovina, osnovnih materijala i otkupljenih poluproizvoda u planiranoj godini. Prosječna dnevna potrošnja izračunava se po skupinama, a u svakoj skupini izdvajaju se najvažnije vrste koje čine oko 80% ukupne vrijednosti materijalnih sredstava ove skupine. Neobračunate vrste sirovina, osnovnih materijala i otkupljenih proizvoda i poluproizvoda odnose se na rashode za ostale potrebe.

Omjer obrtnog kapitala u zalihama izračunava se po formuli:

,

gdje je prosječna dnevna potrošnja za svaku vrstu materijala.

Prosječna dnevna potrošnja materijalnih sredstava je količnik dijeljenja zbroja svih planiranih godišnjih izdataka sirovina s brojem radnih dana u godini:

gdje je P količina utrošenog materijala u izvještajnom razdoblju; T je trajanje razdoblja izvješćivanja.

2) U tijeku su proizvodi koji su u različitim fazama prerade - od puštanja sirovina, materijala i komponenti u proizvodnju do prihvaćanja od strane odjela tehnička kontrola Gotovi proizvodi. Nedovršena proizvodnja određena je visinom predujma uloženih u troškove sirovina, osnovnog i pomoćnog materijala, goriva, električne energije, amortizacije i druge troškove. Svi ti troškovi za svaki proizvod rastu kako se krećete duž lanca tehnološkog procesa.

Omjer obrtnog kapitala u nedovršenoj proizvodnji izračunava se po formuli:

gdje je prosječni dnevni volumen proizvoda po trošku proizvodnje; - trajanje proizvodnog ciklusa za proizvodnju proizvoda; - stopa povećanja troškova, koja odražava stupanj spremnosti proizvoda.

Prosječna dnevna proizvodnja po trošku proizvodnje izračunava se pomoću formule:

gdje je Q proizvodni učinak za navedeno izvještajno razdoblje; - jedinični trošak proizvodnje; T je izvještajno razdoblje.

Trajanje proizvodnog ciklusa za proizvodnju jedinice proizvodnje izračunava se po formuli:

Pretpostavlja se da je stopa rasta troškova:

,

gdje je a - troškovi nastali u trenutku na početku proizvodnog procesa; b - naknadni troškovi do završetka proizvodnje gotovih proizvoda (troškovi koji nisu uključeni u sastav).

3) Odgođeni troškovi uključuju troškove nastale u određenoj godini, a otplaćene, odnosno uključene u trošak proizvodnje u narednim godinama. Neravne su.

Udio obrtnog kapitala u budućim troškovima izračunava se pomoću formule:

,

gdje je P tekući iznos odgođenih troškova na početku planirane godine; R - rashodi budućih razdoblja u planiranoj godini; S - odgođeni troškovi koji se otpisuju na trošak proizvodnje planirane godine.

4) Sljedeći element norme obrtnih sredstava je norma obrtnih sredstava za gotove proizvode, koji uključuju proizvode za koje je završen proizvodni ciklus, prihvaća ih odjel tehničke kontrole i predaje u skladište gotovih proizvoda. Stopa obrtnog kapitala za gotove proizvode određena je vremenom od trenutka prijema proizvoda u skladište do plaćanja kupca i ovisi o nizu čimbenika:

· Redoslijed otpreme i vrijeme potrebno za preuzimanje gotovih proizvoda iz trgovina;

· Vrijeme potrebno za branje i odabir proizvoda prema veličini otpremljene serije iu asortimanu prema narudžbama, narudžbama, ugovorima;

· Vrijeme potrebno za pakiranje, označavanje proizvoda;

· Vrijeme potrebno za isporuku pakiranih proizvoda iz skladišta poduzeća do željezničke stanice, pristaništa itd .;

Vrijeme utovara proizvoda u vozila;

· Vrijeme skladištenja proizvoda u skladištu.

Omjer obrtnog kapitala za financiranje gotovih proizvoda na zalihama određuje se formulom:

,

gdje je NZ norma zaliha obrtnih sredstava u gotovim proizvodima; q je dnevni volumen isporučenih gotovih proizvoda u u naravi; - jedinični trošak otpremljenih proizvoda.

Izračunavanje standarda obrtnog kapitala je naporan posao. Uz nepromijenjen asortiman proizvoda i stabilnost cijena sirovina, materijala, komponenti, poduzeća prilagođavaju prošlogodišnji standard promjenama u obujmu proizvodnje.

Ekonomski opravdan standard za obrtna sredstva omogućuje vam da organizirate obrtna sredstva na takav način da u procesu njihove upotrebe svaka rublja uložena u promet daje maksimalan povrat. Ovaj standard omogućuje analizu stanja i razine korištenja prometne imovine, osiguravanje sustava kontrole za njih i normalnu gospodarsku aktivnost industrijskog poduzeća, pod uvjetom da postoje stalni izvori pokrića za prometnu imovinu.

2. Analiza regulacije obrtnog kapitala dd "Tvornica armiranobetonskih proizvoda"

2.1 Kratak opis poduzeća

Društvo s ograničenom odgovornošću "Tvornica armiranobetonskih proizvoda" osnovano je 11.01.1993.

Pravna adresa: RF, Republika Udmurt. Iževsk, ul. Novosmirnovskaja, 22

Danas je to raznoliko poduzeće s vlastitom uspostavljenom infrastrukturom, koje ima vlastiti vozni park, utovarnu opremu, pristupne željezničke pruge i obavlja cjelokupni kompleks proizvodnje i isporuke proizvoda svojim kupcima.

Zavod ZhBI LLC proizvodi proizvode s asortimanom od preko 200 artikala. Upute:

· Proizvodi za civilnu i industrijsku gradnju;

· Proizvodi za uređenje naftnih i plinskih polja.

Proizvodnja betonskih utega za naftovode i plinovode jedna je od glavnih djelatnosti tvornice.

Tvornica proizvodi do 50 imena betonskih utega za magistralne cjevovode - to su: montažni prstenasti utezi UTK, pokrovni tip, marke UBO, kao i utezi marki UBKM, UBK i UBP koji se koriste za balansiranje cijevi pri križanju rijeke i vodene barijere, kao i močvarna područja. Svi utezi zadovoljavaju standarde kvalitete.

Jedini je ruski proizvođač armiranog betona za izgradnju magistralnih naftovoda i plinovoda promjera od 325 do 1420 mm.

Zahvaljujući tome, tvornica je sudjelovala u opskrbi za sve veće izgradnje naftovoda i plinovoda u Rusiji od Sankt Peterburga do Sahalina, uključujući regije krajnjeg sjevera i juga zemlje.

Glavni kupci ovih proizvoda tvornice su najveće naftne i plinske tvrtke u Rusiji, kao što su Gazprom, Lukoil, Tatneft, Transneft, Surgutneftegaz i Podvodtruboprovodstroy.

Za uspjeh tvrtke u proteklih 12 godina zaslužan je strogi pristup kvaliteti proizvedenih proizvoda, kao i kompetentna uprava pogona, koja jasno zna da je za uspjeh nužna kvaliteta i poznavanje tržišnih uvjeta. Tvornica uspješno vodi vlastiti laboratorij za kontrolu kvalitete proizvoda, neprestano proširujući asortiman i tržište prodaje proizvedenih proizvoda. Raste obujam proizvodnje armiranobetonskih proizvoda, kao i geografija njihove isporuke.

Tvornica kontinuirano povećava svoje proizvodne kapacitete, uz uvođenje novih tehnologija, svladavanje novih proizvoda za civilnu, industrijsku gradnju, kao i energetski kompleks, što svjedoči o stabilnosti pogona na tržištu stanogradnje.

Zavod ZHBI doo sastoji se od dvije samostalne proizvodne jedinice, od kojih svaka ima svoju morto-betonsku jedinicu, skladište gotovih proizvoda, radionicu za proizvodnju montažnog armiranog betona, zidne ploče i tako dalje, za proizvodnju armaturnih kaveza, zidane mreže, područja za popravak metalnih kalupa. Tvornica ima vlastite željezničke kolosijeke, koje omogućuju otpremu do 650 tona proizvoda i primanje cementa do 350 tona dnevno.

Poduzeće ima vlastita vozila za proizvodnju inertnih materijala i prijevoz proizvoda. Dostava proizvoda može se vršiti istovremeno s pet točaka.

Eksperimentalna skupina koja djeluje u tvornici bavi se uvođenjem novih alatnih strojeva i opreme koji omogućuju povećanje količine i poboljšanje kvalitete proizvoda.

Postrojenje radi:

· Proizvodno-tehnički odjel, koji se bavi planiranjem puštanja proizvoda, osiguravanjem proizvodnje radnih crteža za izradu i otpremu proizvoda, kontrolom standardne potrošnje materijala tijekom proizvodnje;

· Odjel glavnog tehnologa, uvođenje novih tehnologija u proces proizvodnje proizvoda.

Analiza financijski rezultati gospodarske djelatnosti DOO "Tvornica armiranobetonskih proizvoda" za 2007.-2009. prikazan je u tablici 2.1.

Tablica 2.1. Analiza financijskih rezultata Zavoda ZhBI LLC

Indeks	2007	2008	2009	Odstupanje u apsolutnim vrijednostima 2007 do 2006. godine	Odstupanje u apsolutnim vrijednostima 2008 do 2007
Prihodi i rashodi za obične aktivnosti Prihod (neto) od prodaje roba, proizvoda, radova, usluga (neto PDV-a, trošarina i sličnih obveznih plaćanja)
Trošak proizvodnje	38227	42536	58782	+4309	+16246
Bruto dobit	4169	5649	6933	+1480	+1284
Poslovni troškovi	102	110	170	+8	+60
Administrativni troškovi	-	-	-	-	-
Dobit (gubitak) od prodaje	4067	5539	6763	+1472	+1234
Ostali prihodi i rashodi Potraživanje kamata
Postotak koji se plaća	-	-	-	-	-
Ostali prihod	100	745	625	+645	-120
drugi troškovi	1279	2390	2985	+1111	+595
Dobit (gubitak) prije oporezivanja	2990	4004	4573	+1014	+569
Odgođena porezna imovina	-	-	-	-	-
Odgođene porezne obveze	-	-	-	-	-
Tekući porez na dobit	717	960	1098	+243	+138
Neto prihod (gubitak) izvještajno razdoblje	2273	3044	3475	+771	+431
Trajne porezne obveze	-	-	-	-	-

Dobit od prodaje porasla je u 2009. u odnosu na 2007. za 2764 tisuće rubalja, povećanje je posljedica povećanja troškova proizvodnje za 4309 tisuća rubalja. i povećanje od 5797 tisuća rubalja. prihod od prodaje.

U istom razdoblju troškovi prodaje porasli su za 8 tisuća rubalja.

U odnosu na 2008 dobit od prodaje porasla je za 1284 tisuće rubalja. Godine 2008. u odnosu na 2007 došlo je do povećanja dobiti u iznosu od 1.480 tisuća rubalja.

2.2 Analiza obrtnog kapitala DOO "Tvornica armiranobetonskih proizvoda"

Struktura obrtnog kapitala doo Zavod ZHBI za 2007-2009 prikazano je u Dodatku 1.

Iz prikazane strukture može se zaključiti da postoji tendencija povećanja obujma obrtnih sredstava. Godine 2008. obrtna sredstva dd "Tvornica armiranobetonskih proizvoda" u odnosu na 2007. godinu. povećana za 2774 tisuće rubalja. I 2009.g. volumen obrtnog kapitala povećao se za 4391 tisuća rubalja. u odnosu na 2008

V opća struktura zalihe obrtnih sredstava zauzimaju najveći udio. U razdoblju od 2007.-2009. dolazi do smanjenja udjela zaliha u strukturi obrtnih sredstava.

Rast potraživanja negativno utječe na financijsko stanje poduzeća. Povećava rizik od rasta postotka nepovrata, LLC "Tvornica armiranobetonskih proizvoda" treba poduzeti mjere za smanjenje potraživanja.

Jedan od glavnih uvjeta za financijsku dobrobit poduzeća je protok sredstava za pokrivanje njegovih obveza. Nedostatak njegovih minimalnih potrebnih novčanih rezervi ukazuje na njegove ozbiljne financijske poteškoće. Prekomjerna količina novca znači da poduzeće zapravo trpi gubitke povezane, prvo, s inflacijom i osiguravanjem novca te, drugo, s propuštenom mogućnošću plasiranja i ostvarivanja dodatnih prihoda.

Također, obrtna imovina se razlikuje po stupnju likvidnosti.

Likvidnost imovine je recipročna vrijednost vremena potrebnog da se ona pretvori u novac, odnosno, što je manje vremena potrebno da se imovina pretvori u novac, to je ona likvidnija. dodijeliti:

· Najlikvidnija imovina (gotovina, kratkoročna financijska ulaganja);

· Imovina koja se brzo prodaje (potraživanja, otpremljena roba, ostala kratkotrajna imovina);

· Sredstva kojima se sporo trguje (dionice).

Stol 3.3. prikazana je analiza sastava i strukture obrtnog kapitala DOO "Tvornica armiranobetonskih proizvoda" prema stupnju likvidnosti za 2007.-2009.

Grupa obrtnih sredstava	Sastav uključenih stavki bilančne imovine	2007g	2008g	2009	Apsolutno odstupanje
					2008 do 2007	2009 do 2008
1. Najlikvidnija imovina (tisuću rubalja.)	1.1 Gotovina
2.Brzo utrživa imovina (tisuću rubalja.)	2.1. Potraživanja 2.2. Roba otpremljena 2.3 Ostala kratkotrajna imovina
3. Sredstva kojima se sporo trguje (tisuću rubalja.)	3.1 Zalihe	2415	3223	4122	+808	+899
Ukupno:	3882	5572	9121	+1690	+3549

Iz analize sastava i strukture prometne imovine društva vidljivo je da je u 2008.g. u odnosu na 2007 vrijednost najlikvidnije imovine porasla je za 625 tisuća rubalja, a u 2009.g. u odnosu na 2008 povećao se za 2418 tisuća rubalja.

S obzirom na brzu imovinu, vidi se da su potraživanja u 2009.g. smanjena u odnosu na prethodnu godinu, a ostala kratkotrajna imovina u 2009. godini. povećao se za 289 tisuća rubalja. u odnosu na 2008

Koeficijent likvidnosti obrtnih sredstava karakterizira stanje obrtnih sredstava, jednak je omjeru iznosa kratkoročnih financijskih ulaganja i sredstava u ukupnom iznosu drugog odjeljka bilance "Kratkotrajna imovina".

Ovaj omjer pokazuje kako gotovina u obrtnom kapitalu ima tendenciju smanjivanja ili povećanja. Ovaj koeficijent treba težiti povećanju, svako smanjenje dovodi do tekuće solventnosti i bankrota poduzeća.

U doo "Tvornica armiranobetonskih proizvoda" od 01.01.2009. koeficijent likvidnosti obrtnih sredstava iznosio je 0,17, a na kraju godine 0,37. Budući da dolazi do povećanja koeficijenta, tvrtka vraća svoju solventnost.

Omjer osiguravanja pričuva i troškova iz vlastitih izvora formiranja smatra se omjerom razlike između rezultata trećeg odjeljka bilance "Kapital i rezerve" i prvog odjeljka "Nekratkoročna imovina" prema iznos rezervi.

Standardna vrijednost koeficijenta je veća ili jednaka razdoblju od 0,6 do 0,8. Karakterizira sposobnost poduzeća da financira vlastite gospodarske aktivnosti. S visokim vrijednostima koeficijenta otkriva se pozitivan trend financijske i gospodarske aktivnosti, odnosno zalihe i troškovi su u potpunosti pokriveni vlastitih sredstava... Na početku izvještajne godine iznosi 0,95, a na kraju 0,87, odnosno društvo samostalno financira svoje gospodarske aktivnosti.

Koeficijent autonomije izvora formiranja rezervi i troškova izračunava se kao omjer razlike između trećeg odjeljka "Kapital i rezerve" i prvog odjeljka "Dugotrajna imovina" i razlike između trećeg odjeljka i prvog odjeljka. plus zbroj četvrtog odjeljka "Dugoročne obveze" i reda 610 "Zajmovi i krediti". Odražava udio vlastite optjecajne imovine u ukupnom iznosu glavnih izvora formiranja zaliha i troškova. Ako je koeficijent autonomije izvora formiranja rezervi i troškova veći od 0,5, tada poduzeće ima financijska održivost... U DOO "Tvornica armiranobetonskih proizvoda" početkom 2009.g. koeficijent autonomije izvora formiranja rezervi i troškova je 1,0, a na kraju godine iznosio je 0,99. To pokazuje da su glavni izvor formiranja zaliha i troškova vlastita prometna sredstva, tvrtka je financijski stabilna.

Analiza sastava i strukture obrtnog kapitala po riziku ulaganja prikazana je u tablici 2.3.

Grupa obrtnih sredstava Sastav uključenih stavki imovine 2007 2008 2009 Apsolutno odstupanje 2008 do 2007 Apsolutno odstupanje 2009 do 2008 1.Obrtni kapital s minimalnim rizikom ulaganja (tisuću rubalja.) 1.1 Gotovina 1.2 Kratkoročna financijska ulaganja 2. Obrtni kapital s niskim rizikom ulaganja (tisuću rubalja.) 2.1. Potraživanja 2.2. Zalihe 2.3 Ostaci gotovih proizvoda 3. Obrtni kapital s prosječnim rizikom ulaganja (tisuću rubalja.) 3.1. Budući troškovi 207 132 171 -75 +39 4.Radni fondovi sa visokog rizika ulaganja (tisuću rubalja.) 4.1.Element obrtnih sredstava koji nije uključen u prethodne grupe 156 137 426 -19 +289 Ukupno: 3882 5572 9121 +1690 +3549

Iz analize obrtnih sredstava uz minimalni rizik ulaganja vidljivo je da je gotovina u 2008.g. povećao se za 625 tisuća rubalja. u odnosu na 2007 I 2009.g. povećanje je iznosilo 2418 tisuća rubalja. To je zbog činjenice da se na tekućem računu tvrtke nalazi veliki iznos sredstava. S obzirom na obrtnu imovinu s niskim rizikom ulaganja u 2008.g. u odnosu na 2007. godinu može se vidjeti:

· Povećanje potraživanja za 276 tisuća rubalja. zbog predujma za plin i razmaka između uplate i primitka sredstava na tekući račun;

· Povećanje zaliha za 940 tisuća rubalja. zbog nagle promjene cijena sirovina;

· Smanjenje stanja gotovih proizvoda za 57 tisuća rubalja. zbog više učinkovit rad prodajni.

Godine 2009. analiza obrtnog kapitala s niskim rizikom ulaganja, u odnosu na 2008. godinu, pokazala je:

· Smanjenje potraživanja za 57 tisuća rubalja. zbog pretplate plina samo 1 mjesec unaprijed;

· Povećanje zaliha za 679 tisuća rubalja. zbog stalnih naglih promjena cijena sirovina na tržištu;

· Povećanje stanja gotovih proizvoda za 181 tisuću rubalja. zbog neuravnoteženog rada proizvodnje i prodaje.

Po obrtnim sredstvima s visokim i srednjim rizikom ulaganja u 2008.g došlo je do smanjenja od 75 tisuća rubalja. i 19 tisuća rubalja. odnosno. I 2009.g. naprotiv, postoji povećanje ovih pokazatelja za 39 tisuća rubalja. i 289 tisuća rubalja. odnosno.

Ubrzanje prometa prometne imovine (sredstva) smanjuje potrebu za njima, omogućuje poduzećima da oslobode dio prometne imovine, bilo za neproizvodne ili dugoročne proizvodne potrebe poduzeća, bilo za dodatnu proizvodnju.

Uslijed ubrzanja prometa oslobađaju se materijalni elementi obrtnih sredstava, potrebno je manje zaliha sirovina, materijala, goriva, zaliha nedovršene proizvodnje, a samim tim i novčana sredstva koja su prethodno uložena u te zalihe i zalihe pušten.

Stopa obrta sredstava složen je pokazatelj organizacijske i tehničke razine proizvodne i gospodarske aktivnosti. Povećanje broja okretaja postiže se smanjenjem vremena proizvodnje i vremena obrtaja. Vrijeme proizvodnje je dospjelo tehnološki proces i prirodu korištene tehnike. Za njegovo smanjenje potrebno je unaprijediti njegovu tehnologiju, mehanizirati i automatizirati rad.

Ukupni promet svih prometnih sredstava sastoji se od privatnog prometa pojedinih elemenata prometne imovine. Brzinu kako općeg tako i privatnog prometa pojedinih elemenata obrtnog kapitala karakteriziraju pokazatelji:

1. Koeficijent obrta, odnosno stopa obrta, izračunava se kao omjer vrijednosti prodanih proizvoda i prosječnog stanja svih obrtnih sredstava:

Koeficijent obrta pokazuje broj punih okretaja (puta) koje je napravila obrtna sredstva za analizirano vremensko razdoblje. S povećanjem pokazatelja ubrzava se promet optjecajne imovine.

2. Trajanje jednog prometa je trajanje cjelokupnog prometa ostvarenog od prve faze (nabava materijala) do posljednje - prodaje gotovih proizvoda. Mjeri se u danima, izračunato kao omjer prosjeka za razdoblje stanja materijalne imovine (prema jednodnevnoj zaradi (

Smanjenje vremena obrta dovodi do oslobađanja sredstava iz optjecaja, a njegovo povećanje - do dodatne potrebe za optjecajnom imovinom.

U tablici 3.5 prikazana je analiza stanja prometa zaliha Zavoda ZHBI doo.

Tablica 3.5.Analiza stanja prometa zaliha u DOO "Tvornica armiranobetonskih proizvoda" za 2007-2009.

Indikatori	2007	2008	2009	Apsolutno odstupanje
				2008 do 2007	2009 do 2008
1. Materijalni troškovi kao dio troška prodane robe, tisuća rubalja.	23571	30619	42604	+7048	+11985
2. Trošak prodanih proizvoda, tisuća rubalja.	38227	42536	58782	+4309	+16246
3. Prosječna stanja, tisuća rubalja. Proizvodne zalihe Zalihe gotovih proizvoda
4. Omjer prometa zaliha	18,2	17,13	17,94	-1,07	+0,82
5. Rok trajanja zaliha, dana Proizvodne zalihe Zalihe gotovih proizvoda

Iz tablice 3.5 vidimo da su se materijalni troškovi povećali za 7048 tisuća rubalja. i 11.985 tisuća rubalja. u 2008. i 2009. godini odnosno u odnosu na prethodnu godinu. Na to je utjecao rast cijena materijala i povećanje obujma proizvodnje.

Zauzvrat, povećanje troškova materijala utjecalo je na rast cijene prodane robe. Godine 2008. trošak prodane robe povećan je za 4309 tisuća rubalja. u odnosu na 2007., a u 2009.g. u odnosu na 2008 za 16246 tisuća rubalja.

Prosječna stanja zaliha porasla su u 2008. u odnosu na 2007 za 484,5 tisuća rubalja, a 2009.g. za 853,5 tisuća rubalja. u odnosu na 2008 To ukazuje na potrebu povećanja sigurnosne zalihe kako bi se osigurala nesmetana opskrba proizvodnje potrebnim sirovinama i materijalima pri promjenama proizvodnog i prodajnog programa.

Prosječne zalihe gotovih proizvoda u 2008 u odnosu na 2007 povećao se za 7512 tisuća rubalja. zbog neravnoteže proizvodno-prodajnih aktivnosti, a u 2009.g. smanjen za 7232,5 tisuća rubalja. kao rezultat povećane potražnje i uspješnih prodajnih aktivnosti.

Rok trajanja zaliha gotovih proizvoda je 2008. godine. u odnosu na 2007 povećan za 55,4 dana, a u 2009.g. u odnosu na 2008 smanjen za 55,65 dana, što ukazuje dobro upravljanje od prodaje gotovih proizvoda, smanjio se i rok trajanja zaliha u 2009. godini. u odnosu na 2008 za 0,94 dana, a 2008.g. došlo je do neznatnog porasta (1,24 dana) u odnosu na 2005. godinu, što znači da doo "Tvornica armiranobetonskih proizvoda" obavlja nesmetani proces proizvodnje i prodaje proizvoda.

U 2008. godini došlo je do smanjenja prometa zaliha. u odnosu na 2007 1,07 puta, a 2009.g. povećanje od 0,82 puta u odnosu na 2008.

U 2009. godini aktivnosti Tvornice armiranog betona doo pokazale su se isplativim. Tvrtka je solventna i financijski stabilna. Proizvodnja je porasla za gotovo 12%, a prodaja za 38%.

Analiza optjecajne imovine pokazala je da postoji tendencija rasta obujma optjecajne imovine. Godine 2008. obrtna sredstva DOO "Tvornica armiranobetonskih proizvoda" u odnosu na 2007. godinu. povećana za 2774 tisuće rubalja. I 2009.g. volumen obrtnog kapitala povećao se za 4391 tisuća rubalja. u odnosu na 2008

U općoj strukturi obrtnih sredstava najveći udio zauzimaju zalihe. U razdoblju od 2007.-2009. dolazi do smanjenja udjela zaliha u strukturi obrtnih sredstava.

Iz analize sastava i strukture prometne imovine društva vidljivo je da dolazi do porasta najlikvidnije imovine, u 2008. godini. njihov rast iznosio je 625 tisuća rubalja, a 2009.g. 2418 tisuća rubalja.

Promjena stope obrtnog kapitala ostvarena je kao rezultat interakcije dvaju čimbenika: povećanja prihoda i povećanja prosječnog stanja obrtnog kapitala.

Zaključak

Racioniranje obrtnog kapitala igra važnu ulogu u djelatnosti poduzeća, budući da je obrtni kapital važan dio imovine poduzeća. Oni su nužni kako bi se osigurao nesmetan proizvodni proces i mogućnost njegovog daljnjeg postojanja. Racioniranje obrtnih sredstava neophodno je kako bi se osiguralo učinkovito funkcioniranje i stabilnost obrtnih sredstava, što svjedoče o stabilnom, dobro podmazanom procesu proizvodnje i plasmana proizvoda.

Prisutnost dovoljnog obujma obrtnog kapitala u poduzeću nužan je preduvjet za normalno funkcioniranje poduzeća u tržišnoj ekonomiji.

Analizirajući u ovome seminarski rad proizvodno-gospodarske djelatnosti poduzeća dd "Tvornica armiranobetonskih proizvoda", autor je donio zaključak o trenutnom stanju poduzeća i njegovoj politici u odnosu na regulaciju obrtnih sredstava.

U svrhu povećanja učinkovitosti korištenja i standardizacije obrtnih sredstava, LLC "Tvornica armiranobetonskih proizvoda" nudi se:

1.pojačati unutarnja kontrola za sigurnost i racionalno korištenje materijala, goriva, električne energije u proizvodnji proizvoda tvrtke;

2. unaprijediti metode analize učinkovitosti obrtnih sredstava, u tu svrhu provoditi operativnu kontrolu usklađenosti stanja zaliha u skladištima s njihovim minimalnim standardima, stalno pratiti stanje potraživanja bez dopuštanja povećanja njihovi uvjeti protiv ugovora;

3. mehanizirati računovodstvene poslove u radno intenzivnijim područjima računovodstva: gotovinski, obračunski poslovi, računovodstvo gotovih proizvoda u radionicama i skladištima poduzeća;

4. ulagati u proizvodnju novih proizvoda koji su traženi na domaćem i drugim tržištima;

5. formulirati politiku korištenja obrtnih sredstava općenito i razviti mjere za njihovu optimizaciju.

Dakle, izbor strategije razvoja poduzeća i poboljšanje njegovih pokazatelja uspješnosti ovisi o situaciji na tržištu, načelima usvojenim u poduzeću. korporativna kultura a prije svega iz specifičnosti poduzeća. U različitim sektorima tržišta i ovisno o tome da li se poduzeće razvija, nalazi li se u fazi relativne stabilnosti ili stanju prije krize, treba primijeniti različite metode racionalizacije obrtnih sredstava.

Popis korištene literature

1. Abryutina M.S., Grachev A.V. Analiza financijskih i gospodarskih aktivnosti poduzeća: Edukativni i praktični vodič... - M .: Delo i servis, 2000.

2. Bagiev G.L., Asaul A.N. Organizacija poduzetničke djelatnosti. Vodič... - SPb .: SPbGUEF, 2001.231s.

3. Bakanov M.I. Šeremet A.D. Teorija ekonomske analize. - M .: Financije i statistika, 2003 .-- 651 str.

4. Zaitsev N.L. Ekonomija i organizacije: udžbenik za sveučilišta. 2. izd., prerađeno i prošireno. M .: Izdavačka kuća "Ispit", 2005.624 str.

5. Drury K. Upravljačko i proizvodno računovodstvo. - M.: UNITI, 2003. str.354.

6. Kovalev V.V. Financijska analiza: Metode i postupci. - M .: Financije i statistika, 2001., str. 298.

7. Krum E.V. Ekonomija poduzeća: Udžbenik Metod. priručnik za usavršavanje i dokvalifikaciju nastavnika i stručnjaka obrazovnog sustava. Minsk: RIVSH, 2005. 152 str.

8. Markaryan E.A., Gerasimenko G.P. Ekonomska analiza gospodarske djelatnosti. - Rostov na Donu: Phoenix, 2005. 560 str.

9. Savitskaya G.V. Analiza ekonomske aktivnosti poduzeća, - M .: Nova znanja. - 2003 .-- 560 s.

10. Šeremet A.D. Sveobuhvatna ekonomska analiza poduzeća (metodološka pitanja), - M .: Infra-M. - 2002 .-- 473 str.

11. Ekonomika poduzeća (firme): Udžbenik / Ur. prof. O.I. Volkova i izv. prof. O.V. Devyatkina. 3. izd., prerađeno i prošireno. M.: INFRA-M, 2002. 601 str. (serija "Visoko obrazovanje").

12. Ekonomija poduzeća: Udžbenik / Ur. A.E. Karlika, M.L. Shuhgalter. Moskva: INFRA-M, 2004.432 str. (Više obrazovanje).

13. Ekonomika, organizacija i planiranje industrijske proizvodnje: Udžbenik. priručnik za učenike srednjih specijal. studija. ustanove / T.V. Karpey, L.S. Lazuchenkova, V.S. Korzhov, L.A. Selkina; Pod totalom. izd. TELEVIZOR. Karpey. Ed. 3. popravak i povećana. Minsk: PRO dizajn. 2003.272 str.

14. Abalkin N. Kvalitativna promjena u strukturi financijskog tržišta i bijeg kapitala iz Rusije // Economic Issues. - 2000. - br. 2. - S.11.

15. Agaptsov S.A. Ruska industrija će oživjeti ako joj pomognete. // Poslovna regija Volga. - 1998. - Broj 43 - Str.3.

16. Radionov R.A. Novi pristupi regulaciji obrtnog kapitala u poduzeću // Financijski menadžment. 2005. broj 3. S.21-33.

Svaki proizvodni proces u poduzeću bit će rezultat kombiniranja radna snaga sa sredstvima za proizvodnju koja su predstavljena stalnim i optjecajnim kapitalom. Obrtni kapital je ključni element proizvodnje, koji mu osigurava potrebno financijska sredstva te utvrđivanje kontinuiteta poslovanja poduzeća.

Obrtni kapital predstavljaju iznos novca predujmljen za stvaranje optjecajnih proizvodnih sredstava i optjecajnih sredstava.

Obrtna proizvodna sredstva- ϶ᴛᴏ dio sredstava za proizvodnju, koji jednom sudjeluje u procesu proizvodnje, odmah i potpuno prenosi ϲʙᴏyu trošak na proizvedene proizvode i u procesu proizvodnje mijenja (sirovine, materijal) ili gubi (gorivo) ϲʙᴏy prirodno-materijalni oblik . Tu spadaju: sirovine, osnovni i pomoćni materijali, komponente, nedovršeni proizvodi, gorivo, kontejneri, kombinezoni, odgođeni troškovi itd.

Sredstva optjecaja uključuju sredstva koja služe procesu prodaje proizvoda (gotovi proizvodi u skladištu; roba otpremljena kupcima, ali još nije plaćena; sredstva u obračunima; sredstva u blagajni poduzeća i na bankovnim računima) Treba napomenuti da se ne sudjeluju u proizvodnom procesu, ali su neophodni da bi se osiguralo jedinstvo proizvodnje i prometa.

Udio optjecajnih proizvodnih sredstava i optjecajnih sredstava u strukturi optjecajne imovine ovisi o industrijskoj pripadnosti poduzeća, trajanju proizvodnog ciklusa, stupnju specijalizacije i suradnje i drugim čimbenicima.

Obrtna sredstva poduzeća su u stalnom kretanju i funkcioniraju istovremeno u dva područja: sferi proizvodnje i sferi prometa. Tijekom proizvodnog ciklusa prolaze kroz tri faze. krug:

• prva razina(opskrba) uključuje trošenje novca i opskrbu predmeta rada. Na ϶ᴛᴏth stupnju dolazi do prijelaza optjecajnih sredstava iz novčanog oblika u robni;
• na druga faza(proizvodnja) prometna sredstva idu u proizvodnju, pretvarajući se u konačnici u gotovu robu;
• treća faza(marketing) nastaje kada se gotov proizvod prodaje potrošačima. Prometna sredstva prelaze iz sfere proizvodnje u sferu prometa i opet mijenjaju svoj oblik – iz robne u novac.

Na temelju svega navedenog dolazimo do zaključka da sredstva čine jedan obrt, pa se sve opet ponavlja: novac od prodaje proizvoda šalje se za nabavu novih predmeta rada itd.

Prometna sredstva su u procesu kretanja istodobno u svim fazama iu svim oblicima, čime se postiže kontinuitet i ritam proizvodnog procesa u poduzeću. Trajanje nalaza obrtnih sredstava u svakoj fazi prometa nije isto i ovisi o tehnološkim svojstvima sirovine i gotovih proizvoda, trajanju proizvodnog ciklusa, karakteristikama materijalno-tehničke opskrbe i prodaje proizvoda. Tako, primjerice, sezonskost opskrbe sirovinama u pojedinim granama industrije (industrija voća i povrća) uzrokuje kašnjenje obrtnih sredstava u prvoj fazi cirkulacije; u djelatnostima s dugim proizvodnim ciklusom (brodogradnja) dolazi do kašnjenja obrtnih sredstava u drugoj fazi optjecaja u obliku nedovršene proizvodnje; neravnomjerna prodaja proizvoda uzrokuje nakupljanje sredstava u trećoj fazi optjecaja.

U praksi gospodarskog rada za proučavanje sastava i strukture obrtnih sredstava razvrstavaju se prema nekoliko kriterija.

Po područjima prometa (prema ekonomskom sadržaju) Obrtna sredstva se dijele na prometna proizvodna sredstva (proizvodna sfera) i prometna sredstva (sfera prometa)

Odvojeni dijelovi obrtnih sredstava imaju različite namjene i mogu se na različite načine koristiti u proizvodnim i gospodarskim djelatnostima, stoga se razvrstavaju za sljedeće stavke.

Revolving fondovi:

• proizvodne zalihe - sirovine, osnovni i pomoćni materijali, kupljeni poluproizvodi, gorivo, kontejneri, rezervni dijelovi;
• nedovršena proizvodnja i poluproizvodi vlastite proizvodnje;
• Budući troškovi. Optjecajna sredstva:
• gotovi proizvodi u skladištima;
• proizvodi isporučeni, ali nisu plaćeni;
• sredstva u plaćanjima;
• gotovina u blagajni i na računima.

Cijena radovi u tijeku sastoji se od troška potrošnih sirovina, osnovnih i prateći materijali, gorivo, energija, voda, dio troška OPF-a koji se prenosi na proizvod, kao i plaće zaposlenicima. količina radova u tijeku ovisi o trajanju proizvodnog ciklusa i veličini serije.

Troškovi prodaje novih proizvoda, pripremnih i drugih radova, koji se dugo računaju, su Budući troškovi i otpisuje na trošak proizvodnje u budućnosti. Njihova potreba je zbog provedbe poslova vezanih uz financiranje obećavajućih promjena u strukturi proizvoda, tehnologiji itd.

Racioniranjem pokrivenosti obrtna sredstva se dijele na standardizirana i nestandardizirana. Za standardiziranu prometnu imovinu utvrđuju se standardi, odnosno minimalne veličine (prometna imovina u zalihama). računi poduzeća)

Po izvorima formiranja obrtna sredstva dijele se na vlastita i posuđena. Vlastiti - ϶ᴛᴏ obrtni kapital koji je u stalnoj upotrebi poduzeća. To uključuje sredstva koja je poduzeće obdareno tijekom svoje organizacije (autorizirani kapital), odbitke od dobiti, stabilne obveze (na primjer, zaostale plaće prema osoblju), resurse, koji su pokriveni posuđenim sredstvima (na primjer, bankovni zajmovi)

Prisutnost vlastitih i posuđenih sredstava u optjecaju objašnjava se osobitostima organizacije proizvodnog procesa. Svako je poduzeće suočeno sa zadatkom održavanja optimalnog omjera između vlastitih i pozajmljenih sredstava, što karakterizira financijsku stabilnost poduzeća. Smatra se da stalan minimalni iznos sredstava za financiranje proizvodnih potreba osigurava vlastiti obrtni kapital. Privremena potreba za sredstvima, koja je nastala pod utjecajem razloga ovisnih i neovisnih o poduzeću, pokriva se posuđenim sredstvima.

Pod, ispod struktura obrtnih sredstava razumije se omjer njihovih pojedinih elemenata u ukupnosti. Vrijedi napomenuti da ovisi o industrijskoj pripadnosti poduzeća, o razini specijalizacije i suradnje, o kvaliteti i konkurentnosti proizvoda, trajanju proizvodnog ciklusa i stopi znanstvenog i tehnološkog razvoja poduzeća. . U poduzećima s dugim proizvodnim ciklusom (na primjer, u teškoj strojogradnji, brodogradnji), udio nedovršenih radova je visok; u lakoj i prehrambenoj industriji, gdje je proizvodni ciklus relativno kratak, u strukturi obrtnih sredstava prevladavaju proizvodne zalihe s niskim udjelom nedovršene proizvodnje; u elektroprivredi uopće nema nedovršenih proizvoda; u poduzećima rudarske industrije značajan je udio odgođenih troškova.

Analiza strukture obrtnog kapitala u poduzeću je od velike važnosti, jer će biti svojevrsno ogledalo koje pokazuje financijsko stanje poduzeća. Dakle, pretjerano povećanje udjela potraživanja, gotovih proizvoda, nedovršene proizvodnje ukazuje na pogoršanje financijskog stanja. Potraživanja karakteriziraju preusmjeravanje sredstava iz opticaja ovog poduzeća i njihovo korištenje od strane dužnika u našem prometu. Nezadovoljavajuća organizacija prodaje gotovih proizvoda dovodi do povećanja udjela gotovih proizvoda u skladištu (prekomeracije), preusmjeravanja značajnog dijela obrtnih sredstava iz prometa, smanjenja prodaje, a posljedično i dobiti. Naprotiv, dobro organiziran sustav prodaje proizvoda, puštanje robe prema narudžbama potrošača i uspostavljeni mehanizam otpreme ne dopuštaju optjecajnu imovinu zadržavanje u fazi optjecaja.

Organizacija obrtnih sredstava u poduzeću uključuje utvrđivanje potreba za obrtnim sredstvima, njihovu strukturu, izvore formiranja obrtnih sredstava i upravljanje korištenjem obrtnih sredstava (povećanje njihovog prometa)

Racioniranje obrtnog kapitala

Sa stajališta učinkovitosti proizvodnje, obujam obrtnog kapitala trebao bi biti optimalan, odnosno dovoljan da osigura neprekinuti proizvodni proces, ali istovremeno minimalan, ne dovodi do stvaranja viška zaliha, zamrzavanja sredstava, povećanja troškovi proizvodnje i prodaje proizvoda. Potreba za formiranjem obrtnog kapitala u optimalnom iznosu nastaje zbog činjenice da između vremena potrošnje materijalnih resursa u proizvodnji i primitka prihoda od prodaje postoji vremenski odmak, koji ovisi o mnogim unutarnjim i vanjskim čimbenicima. Visina obrtnih sredstava dovoljna za normalno funkcioniranje procesa proizvodnje i prodaje proizvoda utvrđuje se racionalizacijom obrtnih sredstava koja će biti temelj za njihovo racionalno korištenje.

Racioniranje obrtnog kapitala- ϶ᴛᴏ proces određivanja minimalne, ali dovoljne za normalan tijek proizvodnog procesa, iznosa obrtnih sredstava u poduzeću.

U tržišnoj ekonomiji vrijednost regulacije obrtnog kapitala je vrlo velika: poduzeća moraju samostalno uspostavljati i kontrolirati standard obrtnog kapitala, budući da u konačnici učinkovitost poduzeća i njegova novčano stanje(solventnost, stabilnost, likvidnost) Podcjenjivanje vrijednosti obrtnih sredstava povlači nestabilan financijski položaj, prekide u proizvodnom procesu i, posljedično, smanjenje obujma proizvodnje i rentabilnosti. Materijal objavljen na http: // stranici
Naprotiv, precjenjivanje iznosa obrtnih sredstava zamrzava sredstva u bilo kojem obliku (skladišne ​​zalihe, obustavljena proizvodnja, viškovi sirovina i materijala), čime se onemogućuju ulaganja u proširenje i obnovu proizvodnje.

U praksi planiranja unutar proizvodnje poduzeća koriste sljedeće metode racionalizacije obrtnih sredstava.

Analitički metoda uključuje izračun potrebe za obrtnim sredstvima u visini njihovih stvarnih prosječnih stanja, uzimajući u obzir rast obujma proizvodnje u planskom razdoblju. Prethodno se provodi detaljna analiza učinkovitosti korištenja obrtnih sredstava u baznom razdoblju, eliminiraju se čimbenici i rezerve za ubrzanje njihovog prometa. Koristi se u poduzećima u čijoj strukturi obrtnog kapitala veliki udio zauzimaju proizvodne zalihe.

Koeficijent metoda se temelji na podjeli elemenata obrtnog kapitala u dvije skupine, ovisno o promjeni obujma proizvodnje. Prometna sredstva uključena u prvu skupinu ovise o obujmu proizvodnje. Proračun potrebe za njima vrši se analitičkom metodom na temelju njihove veličine u proteklom razdoblju i očekivanog rasta proizvodnje (sirovine, materijali, gotova roba, nedovršena proizvodnja); u drugu skupinu spadaju odgođeni troškovi, rezervni dijelovi, malovrijedni i dotrajali predmeti, odnosno sve vrste obrtnih sredstava čija vrijednost ne ovisi o promjenama obujma proizvodnje. Racioniranje obrtnih sredstava druge skupine vrši se na temelju stvarnih prosječnih stanja za prethodno razdoblje.

Metoda izravni račun sastoji se u proračunu potrebe za normiranim obrtnim kapitalom za svaki njihov element. Prednost njegove metode leži uglavnom u činjenici da vam omogućuje da točno odredite potrebu za obrtnim kapitalom. Istodobno je prilično naporan, zahtijeva visoke kvalifikacije ekonomista i uglavnom se koristi uz uski raspon materijalnih resursa. Metoda se koristi za razjašnjavanje potrebe za obrtnim kapitalom postojećeg poduzeća ili pri organiziranju novog poduzeća, kada još nema statističkih podataka, nema ritmično operativne proizvodnje ili formiranog proizvodnog programa.

Metoda izravnog računa zahtijeva određivanje stope zaliha i prosječne dnevne potrošnje za određene vrste obrtnih sredstava. Prilikom racionalizacije obrtnih sredstava iznimno je važno uzeti u obzir ovisnost normi i standarda o trajanju proizvodnog ciklusa, uvjetima materijalno-tehničke opskrbe (intervali između isporuka, veličina isporučenih serija, udaljenost dobavljača, brzinu transporta) i uvjete prodaje proizvoda.

U nastavku je prikazana metodologija za izračun potreba za obrtnim kapitalom metodom izravnog računa.

Opći standard obrtnih sredstava je zbroj privatnih standarda:

Ntot = Np. s + Nn. n + Ng. n + Nb. R,

gdje je Npz standard proizvodnih zaliha;

Nn. n - standard rada u tijeku;

Ng. n je standard za gotove proizvode;

Nb. r - standard troškova budućih razdoblja.

sve komponente općeg omjera obrtnog kapitala moraju biti prikazane u novčanom iznosu.

Stopa proizvodnih zaliha određena formulom:

N.p. s = Qdan * N,

gdje Qdan- prosječna dnevna potrošnja materijala, rubalja;

N- stopa zaliha za dati element obrtnog kapitala, dana.

Norma zaliha obrtnih sredstava je razdoblje (broj dana) tijekom kojeg se obrtna sredstva preusmjeravaju u proizvodne zalihe. Stopu zaliha čine tekuće, pripremne, osiguravajuće, transportne i tehnološke zalihe:

N = NT. s + Np. s + Nstr + Ntr + Ntechn.

Imajte na umu da trenutne zalihe- glavni tip zaliha koji osigurava kontinuitet proizvodnog procesa. Na veličinu tekuće zalihe utječu učestalost isporuka po ugovorima i obujam potrošnje materijala u proizvodnji. Treba napomenuti da se obično uzima na razini polovice prosječnog intervala između isporuka. Prosječni interval između jednakih isporuka (ciklus opskrbe) određuje se tako da se 360 ​​dana podijeli s brojem planiranih isporuka.

Osiguranje, odnosno jamstvo, dionica potrebno je u slučaju nepredviđenih okolnosti (na primjer, u slučaju nestašice sirovina) i tradicionalno se postavlja na 50% trenutne zalihe, ali može biti niža od ϶ᴛᴏte vrijednosti ovisno o lokaciji dobavljača i vjerojatnost prekida.

Transportna zaliha nastaje isključivo u slučaju prekoračenja uvjeta prometa tereta u odnosu na uvjete prometa dokumenata. Tijek dokumenata - vrijeme slanja dokumenata namirenja i predaje u banku, vrijeme obrade dokumenata u banci, vrijeme slanja dokumenata poštom. U praksi se prometna zaliha utvrđuje na temelju stvarnih podataka iz prethodnog razdoblja.

Imajte na umu da tehnološka zaliha nastala tijekom pripreme materijala za proizvodnju, uključujući analize i laboratorijska ispitivanja. Napominjemo da se tehnološka zaliha uzima u obzir samo ako nije dio proizvodnog procesa.

Pripremna zaliha utvrđuje se na temelju tehnoloških proračuna ili mjerenjem vremena i odnosi se na materijale koji ne mogu odmah ići u proizvodnju (sušenje drva, prerada žitarica)

U nekim slučajevima utvrđuje se i norma sezonske zalihe, kada je sezonska priroda u obliku žetvenih resursa (šećerna repa) ili načina isporuke (vodnim prijevozom)

Koeficijent obrtnog kapitala za rad u tijeku određena formulom:

Nn. n = Vdan Trgovački centar Knjiga. h,

gdje je Vdan planirani prosječni dnevni obujam proizvodnje po trošku proizvodnje;

TC - trajanje proizvodnog ciklusa, dani;

Knz - stopa povećanja troškova.

U poduzećima s ujednačenom proizvodnjom, stopa povećanja troškova može se odrediti formulom:

gdje a- troškovi nastali istovremeno na početku procesa proizvodnje (sirovine, osnovni materijali, poluproizvodi);

v- naknadni troškovi do završetka proizvodnje gotovih proizvoda (npr. plaća, amortizacijski odbici)

Omjer obrtnog kapitala za odgođene troškove određena formulom:

Nb. R = P + R - C,

gdje je P knjigovodstveni iznos odgođenih troškova na početku planirane godine (preuzet iz bilance);

R - rashodi budućih razdoblja u narednoj godini (utvrđuju se na temelju plana znanstveno-tehničkog razvoja poduzeća);

S - odgođeni troškovi koji se otpisuju na trošak proizvodnje iduće godine u ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙii s planiranom procjenom troškova proizvodnje.

Omjer obrtnog kapitala za zalihe gotovih proizvoda:

Ng. n = Vdan (Tf.n + Do. d),

gdje je Tfp vrijeme potrebno za formiranje serije za slanje gotovih proizvoda potrošaču, dani;

Tod - vrijeme potrebno za papirologiju za slanje robe potrošaču, dana.

Kao što je već spomenuto, opći standard za obrtna sredstva u poduzeću jednak je zbroju standarda za sve elemente. Opća stopa cjelokupne optjecajne imovine u danima utvrđuje se dijeljenjem opće stope prometne imovine s prosječnom dnevnom proizvodnjom tržišnih proizvoda po trošku proizvodnje.

Pokazatelji učinkovitosti korištenja obrtnih sredstava i načini ubrzanja prometa

Učinkovitost korištenja obrtnih sredstava karakterizira sustav pokazatelja. Ne zaboravite da će najvažniji kriterij za intenzitet korištenja obrtnih sredstava biti brzina njihovog prometa. Što je kraće razdoblje obrta sredstava i što se manje nalaze u različitim fazama obrta, to se mogu učinkovitije koristiti, više se sredstava može usmjeriti u druge svrhe poduzeća, to su niži troškovi proizvodnje.

Učinkovitost korištenja obrtnih sredstava karakterizira sljedeće pokazatelji.

Koeficijent obrta obrtnih sredstava(Cob) prikazuje broj okretaja obrtnih sredstava za analizirano razdoblje (mjesečje, polugodište, godina) Vrijedi napomenuti da se izračunava kao omjer količine prodanih proizvoda i prosječnog stanja obrtnih sredstava za izvještajno razdoblje:

Što je veći koeficijent obrta, to poduzeće učinkovitije koristi obrtna sredstva.

Iz formule se može vidjeti da povećanje broja okretaja označava ili povećanje količine prodanih proizvoda uz konstantan saldo obrtnog kapitala, ili eliminaciju određene količine obrtnog kapitala uz konstantan volumen prodaje, ili karakterizira situaciju kada stopa rasta prodaje premašuje stopu rasta obrtnih sredstava. Ubrzanje ili usporavanje obrta obrtnih sredstava utvrđuje se usporedbom stvarnog omjera obrta s njegovom vrijednošću prema planu ili za prethodno razdoblje.

Trajanje jednog prometa u danima pokazuje koliko dugo opticajna imovina ostvaruje puni promet, odnosno vraća se poduzeću u obliku prihoda od prodaje proizvoda. izračunava se dijeljenjem broja dana u izvještajnom razdoblju (godina, polugodište, tromjesečje) s omjerom prometa:

Zamjenjujući njegovu formulu umjesto omjera prometa, dobivamo:

u praksi financijskih izračuna, radi jednostavnosti, pri izračunavanju trajanja jednog prometa, broj dana u mjesecu uzima se jednakim 30, u tromjesečju - 90, u godini - 360.

Omjer opterećenja sredstava u optjecaju karakterizira iznos obrtnih sredstava predujmljenih za jednu rublju prihoda od prodaje proizvoda. Analogno kapitalnom intenzitetu dugotrajne imovine, pokazatelj predstavlja intenzitet optjecajnog kapitala, odnosno troškove obrtnog kapitala (u kopejkama) po jednoj rublji prodanih proizvoda:

Faktor opterećenja bit će recipročan stopi obrta, što znači da što je manji faktor opterećenja sredstava u optjecaju, to se obrtna sredstva mogu učinkovitije koristiti u poduzeću.

Pored razmatranih općih pokazatelja prometa obrtnih sredstava, za utvrđivanje specifičnih razloga promjene ukupnog prometa utvrđuju se pokazatelji privatnog prometa koji odražavaju stupanj iskorištenosti obrtnih sredstava u svakoj fazi prometa i za pojedinačni elementi obrtnog kapitala (izračunati na sličan način kao u gornjim formulama)

Učinkovito korištenje obrtnih sredstava nije samo u ubrzanju njihovog obrta, već i u smanjenju troškova proizvodnje i prodaje proizvoda zbog uštede pojedinih elemenata obrtnih sredstava (sirovine, materijali, energija). potrošnja materijala proizvoda(Me) - omjer iznosa materijalnih troškova i obujma proizvodnje ili prodaje proizvoda:

Posebni pokazatelji potrošnje materijala bit će potrošnja sirovina, potrošnja metala, potrošnja električne energije, kapacitet goriva i potrošnja energije; pri njihovom izračunu brojnik odražava točnu količinu utrošenih sirovina, metala, električne energije, goriva i energije svih vrsta u naravi ili vrijednosti.

Suprotan pokazatelj potrošnje materijala je učinkovitost materijala,što je određeno formulom:

Što se bolje sirovine, materijali, poluproizvodi, energija mogu iskoristiti, to je manja potrošnja materijala i veća je učinkovitost materijala.

Na temelju analize učinkovitosti korištenja obrtnih sredstava planira se načine za ubrzanje njihovog prometa. Ubrzanje prometa postiže se raznim mjerama u fazama formiranja zaliha, proizvodnje i prodaje gotovih proizvoda.

Upravljanje korištenjem obrtnog kapitala uključuje primjenu sljedećih načina za ubrzanje prometa:

• intenziviranje proizvodnih procesa, smanjenje trajanja proizvodnog ciklusa, otklanjanje svih vrsta zastoja i prekida u radu, smanjenje vremena prirodnih procesa;
• ekonomično korištenje sirovina i goriva i energije: korištenje racionalnih stopa potrošnje sirovina i materijala, uvođenje proizvodnja bez otpada, traženje jeftinijih sirovina, unapređenje sustava materijalnih poticaja za uštedu resursa. Sve gore navedene mjere će smanjiti potrošnju materijala proizvedenih proizvoda;
• poboljšanje organizacije glavne proizvodnje: ubrzanje znanstveno-tehničkog napretka, uvođenje napredne tehnologije i tehnologije, poboljšanje kvalitete alata, opreme i uređaja, razvoj standardizacije, unifikacija, tipizacija, optimizacija oblika organizacija proizvodnje (specijalizacija, kooperacija, racionalizacija međufabričkih veza);
• unapređenje organizacije pomoćne i uslužne proizvodnje: sveobuhvatna mehanizacija i automatizacija pomoćnih i uslužnih operacija (transport, skladištenje, utovar i istovar), proširenje skladišnog sustava, primjena automatizirani sustavi knjigovodstvo skladišta;
• poboljšanje rada s dobavljačima: približavanje dobavljača sirovinama, materijala i poluproizvoda potrošačima, smanjenje intervala između isporuka, ubrzanje tijeka dokumenata, korištenje izravnih dugoročnih odnosa s dobavljačima;
• poboljšanje rada s potrošačima proizvoda: približavanje potrošača proizvoda proizvođačima, poboljšanje sustava namirenja (izdavanje proizvoda po pretplati, što će smanjiti potraživanja), povećanje obima prodanih proizvoda zbog ispunjenja narudžbi putem izravne komunikacije, pažljiv i pravovremeni odabir i otprema proizvoda po partijama i asortimanu, smanjenje zaliha gotovih proizvoda zbog poboljšanog planiranja otpreme gotovih proizvoda;
• korištenje logističkih pristupa u upravljanju nabavom, organizaciji proizvodnje, u području prodaje gotovih proizvoda, čime će se smanjiti trajanje cirkulacije obrtnih sredstava i smanjiti troškovi proizvodnje i prodaje.

1. Obrtni kapital bit će važan dio kapitala poduzeća i osigurati nesmetano funkcioniranje proizvodnog procesa. Vrijedi napomenuti da su stalno u pokretu, sukcesivno prolazeći kroz faze kruga i mijenjajući svoj oblik.

2. Kratkotrajna imovina razvrstava se prema nizu karakteristika: po području opticaja, po elementima, po pripadnosti, po obuhvatu racioniranjem, prema izvorima nastanka.

3. Temeljem racionalnog korištenja obrtnih sredstava smatra se njihovo reguliranje – određivanje minimuma potrebnog, ali dovoljnog za nesmetani proizvodni proces.

4. Kriterij učinkovitosti korištenja obrtnih sredstava bit će njihov promet. Što brže prometna imovina prolazi kroz sve faze optjecaja i vraća se poduzeću u obliku prihoda od prodaje, to se može učinkovitije koristiti.

5. Upravljanje korištenjem obrtnih sredstava podrazumijeva stalnu potragu za čimbenicima i rezervama za ubrzanje njihovog obrta.

Kako bi se osigurala nesmetana proizvodnja i prodaja proizvoda, kao i za učinkovito korištenje obrtnih sredstava u poduzećima, provodi se njihova regulacija. Racioniranje je uspostavljanje normi za potrošnju resursa za proizvod. Uz njegovu pomoć utvrđuje se opća potreba poduzeća za prometnim sredstvima.

Stopama potrošnje smatraju se najveće dopuštene apsolutne vrijednosti potrošnje sirovina i materijala, goriva i električna energija za proizvodnju jedinice proizvodnje.

Racioniranje potrošnje određenih vrsta materijalnih resursa osigurava poštivanje određenih znanstvenih načela. Glavni bi trebali biti: progresivnost, tehnološka i ekonomska izvedivost, dinamičnost i osiguranje redukcije normi.

Prilikom planiranja potrebe za obrtnim kapitalom primjenjuju se sljedeće metode racioniranja:

1. Metoda izravnog brojanja- znanstveno utemeljeni izračun standarda za svaki element normaliziranog obrtnog kapitala, uzimajući u obzir promjene u razini organizacijskog i tehničkog razvoja poduzeća, prijevoz robe i materijala, praksu obračuna s izvođačima. Ova metoda se smatra glavnom u industriji.

2. Analitički- standardni OBS utvrđuje se u visini njihovih prosječnih stvarnih stanja za određeno razdoblje, uzimajući u obzir usklađenje za viškove i nepotrebne zalihe, kao i za promjene uvjeta proizvodnje i opskrbe. Ova metoda se koristi u onim poduzećima gdje sredstva uložena u materijalna sredstva i troškove imaju veći udio u ukupnim obrtnim sredstvima.

3. Koeficijent- sastoji se u usklađivanju standarda obrtnih sredstava koji su bili na snazi ​​u prethodnom razdoblju u skladu s promjenama obujma proizvodnje i ubrzanju prometa OBS-a. U ovom slučaju zalihe se dijele na one koje izravno ovise o promjeni obujma proizvodnje (sirovine, materijali, troškovi nedovršene proizvodnje, gotovi proizvodi u skladištu) i one koje ne ovise o tome (rezervni dijelovi, odgođeni troškovi, predmeti male vrijednosti).

Za prvu skupinu potrebe za obrtnim sredstvima utvrđuju se na temelju njihove veličine u baznoj godini i stope rasta proizvodnje u sljedećoj godini. Za drugu skupinu potražnja je planirana na razini njihovih prosječnih stvarnih stanja tijekom niza godina.

4. Eksperimentalni laboratorij- na temelju mjerenja potrošnje OBS-a i količine proizvoda proizvedenih u laboratorijskim i eksperimentalnim proizvodnim uvjetima. Stope potrošnje utvrđuju se odabirom najpouzdanijih rezultata i izračunom prosjeka korištenjem matematičkih statističkih metoda. Ova metoda se primjenjuje u kemijska proizvodnja, građevinarstvo, ekstraktivna industrija i pomoćna proizvodnja.

5. Izvještajno-statistički- na temelju analize statističkog (računovodstvenog ili operativnog) izvještavanja o stvarnoj potrošnji materijala po jedinici proizvodnje za prethodno (bazno) razdoblje. Koristi se za razvoj stopa potrošnje materijala i sirovina te goriva i energetskih resursa.

Racioniranje počinje određivanjem prosječne dnevne potrošnje sirovina, osnovnih materijala i poluproizvoda (Rdan) u planskom razdoblju:

gdje je P obujam materijalnih izdataka za razdoblje, rubalja;

T je vremenski period.

Stopa obrtnog kapitala (N a.obs) - vrijednost koja odgovara minimalnom, ekonomski opravdanom obujmu rezervi. Postavlja se, u pravilu, u danima.

OBS standard (N obs) - minimalni potrebni iznos sredstava za osiguranje kontinuiteta poduzeća. Određeno formulom:

Nobs =Rsut * Na.obs.

Stopa zaliha OS (H a.os) za svaku vrstu odn homogena grupa materijala uzima u obzir vrijeme provedeno u tekućim (Z tech), osiguranju (Z linija), transportnim (Z tran), tehnološkim (Z tech) zalihama, kao i vrijeme potrebno za istovar, isporuku, prihvat i skladištenje materijala , tj pripremna zaliha (P p):

Na.os = Ztek + Zstr + Ztran + Ztechn + Pr.

Trenutna zaliha dizajniran da osigura proizvodnju materijalnim resursima između dvije uzastopne isporuke. Ovo je glavna vrsta zaliha, najznačajnija vrijednost u OBS stopi. Trenutna zaliha u danima određena je formulom:

gdje je Cn trošak isporuke;

I - interval između isporuka.

Trenutna stopa zaliha izračunava se pomoću formule:

Ztek = Rsut * I,

Sigurnosna zaliha nastaje kao posljedica kršenja roka isporuke. U danima se određuje formulom:

Stopa sigurnosne zalihe:

Zstr = Rsut * (Ako - Ipl) * 0,5 ili Zstr = Psut * Zstr.dn * 0,5,

gdje (Ako - Ipl ) - jaz u intervalu isporuke.

Transportna zaliha stvorena u poduzećima za one isporuke za koje postoji razmak između datuma primitka platnih dokumenata i materijala. Definira se kao višak uvjeta prometa tereta (vrijeme isporuke robe od dobavljača do kupca) u odnosu na uvjete tijeka rada.

Stopa transportnih zaliha izračunava se pomoću formule:

Ztr = Psut * (Ako - Ipl) * 0,5 ili Zstr = Rsut * Ztr.dn * 0,5,

gdje je Ztr.dn - stopa transportnih zaliha, dana.

Tehnološka zaliha - vrijeme potrebno za pripremu materijala za proizvodnju. Stopa tehnološke zalihe određuje se formulom:

Ztech = (Ztek + Zstr + Ztr) * Ktech,

gdje je Ktech faktor tehnološke rezerve,%. Ustanovljava ga komisija predstavnika dobavljača i potrošača.

Pripremna zaliha utvrđeno na temelju tehnoloških proračuna ili pomoću vremena.

Omjer obrtnog kapitala u zalihama definira se kao zbroj OBS standarda u tekućim, tehnološkim i pripremnim zalihama.

OBS standard u izradi (Nnp) određuje se formulom:

Nnp = VPsr.d * Tts * Knar.z,

gdje je VPsr.d - prosječna dnevna proizvodnja po trošku proizvodnje;

TC - trajanje proizvodnog ciklusa;

Knar.z - stopa povećanja troškova, koja se, uz ravnomjerno povećanje troškova, određuje formulom:

gdje je Z e - jednokratni troškovi (napravljeni na početku proizvodnog procesa);

Z n - rastući troškovi (naknadni do kraja proizvodnje gotovih proizvoda);

S - cijena koštanja.

Uz neravnomjerno povećanje troškova

Knar.z = SNz / Spr ,

gdje je SNz prosječna cijena proizvoda u tijeku;

Ref je proizvodni trošak proizvoda.

Omjer obrtnog kapitala u odgođenim troškovima (N b.p.) određuje se formulom:

NB.str. = RBPinit + RBPred - RBPS,

gdje je RBPnach - iznos prijenosa odgođenih troškova na početku planirane godine;

RBPpred - troškovi budućih razdoblja u narednoj godini, predviđeni procjenama;

RBPs - odgođeni troškovi koji se otpisuju na trošak proizvodnje u narednoj godini.

Omjer obrtnog kapitala u bilanci gotovih proizvoda određuje se prema:

Ngp = Vdn * Nz.skl.,

gdje je Vdn trošak jednodnevne proizvodnje gotovih proizvoda;

Nz.skl - stopa njihove zalihe u skladištu (u danima).

Agregatni omjer obrtnog kapitala je zbroj normi obrtnog kapitala izračunatih za pojedine elemente.

Prethodni

Da biste utvrdili potrebu za izračunom vlastitog optjecajnog novca za poduzeće, vrijedno je razmotriti neke točke. Na primjer, ova sredstva trebaju pokriti ne samo glavne procese za ispunjavanje proizvodnog programa, već i potrebe stambeno-komunalnih, pomoćnih, pomoćnih i drugih poljoprivrednih gospodarstava koji nisu vezani uz djelatnost tvrtke i nemaju samostalnu bilance, kao i za izvođenje većih popravaka na vlastitu. ... Međutim, u praksi se najčešće potreba za vlastitim obrtnim sredstvima utvrđuje samo za glavnu djelatnost, što donekle smanjuje njezinu potrebu.

Volumen vlastitog obrtnog kapitala izračunava se ovisno o sljedećim čimbenicima:

Primijenjeni obračunski obrazac;
- ;
- uvjete prodaje i pružanja nabave i prodaje;
- asortiman proizvedene robe.

Racioniranje obrtnih sredstava izražava se u novcu. Da bi se utvrdila potreba za njima, utvrđuje se procjena troškova proizvodnih usluga i robe za određeno razdoblje. Istodobno, tvrtkama s nesezonskom prirodom proizvodnje preporučljivo je koristiti podatke iz četvrtog tromjesečja, jer su u tom razdoblju u pravilu obujmi proizvodnje nešto veći.

Poduzećima sa sezonskom proizvodnjom bolje je koristiti tromjesečne podatke s najmanjim obujmom. To je zbog činjenice da se sezonska potreba za dodatnim obrtnim sredstvima može osigurati kratkoročnim kreditima banke.

Da biste ispravno odredili standard, morate izračunati prosječne dnevne troškove standardiziranih elemenata u financijskom smislu. Prosječna dnevna potrošnja rezervi proizvodnje izračunava se korištenjem odgovarajuće proračunske stavke. Nedovršena proizvodnja obračunava se ovisno o trošku bruto proizvodnje, gotovih proizvoda - na temelju troška tržišnih proizvoda.

Tijekom razdoblja racioniranja formiraju se agregatni i privatni standardi. Cijeli proces sadrži nekoliko uzastopnih faza.

Prvo morate odrediti stopu pričuve za svaki element normaliziranog kapitala. Te se stope obično određuju u danima pričuve i određuju duljinu razdoblja koje će ova vrsta sredstava osigurati. Stopa pričuve može se odrediti kao postotak ili novčana protuvrijednost prema određenoj osnovici.

Nadalje, potrebno je izračunati iznos obrtnog kapitala, vodeći se podacima stope pričuve i Opći troškovi popis ovog tipa, koji je potreban za stvaranje standardizirane zalihe za svaku posebnu vrstu obrtnih sredstava. Tako se formiraju privatni standardi. To uključuje sljedeće standarde za obrtna sredstva rezervne proizvodnje:

Sirovine;
- pribor;
- osnovni i dodatni materijali;
- kupljeni poluproizvod;
- kontejner;
- gorivo;
- MBE (predmeti niske vrijednosti i istrošenosti).

Na kraju svih izračuna, svi privatni standardi se zbrajaju i izračunava se kumulativni standard.

Ova načela su izražena u sljedećim točkama:

Dosljednost;
- znanstvena valjanost;
- planiranje;
- progresivnost.

Dosljednost se izražava u odnosu materijalnih normi i korištenog sustava tehničkih normi. Materijalni normativi uzimaju se kao temelj za tehnološke norme (dnevna potrošnja sredstava, trajanje jednog proizvodnog ciklusa i sl.) i kroz utvrđene normative potiču unapređenje tehnološkog procesa.

Načelo znanstvene valjanosti je da se proces racionalizacije obrtnog kapitala temelji na najnovijim metodama organizacija proizvodnje rada i sredstvo je odgovorno za provedbu vlastitih rezervi.

Planiranje je determinirano činjenicom da svako poduzeće mora izvršiti racionalizaciju kapitala u skladu s postojećim prognozama i narudžbama za prodaju proizvoda, kao i planiranim troškovnicima, planovima ulaganja i inovacija i sl.

Načelo progresivnosti utvrđuje se tijekom kreiranja mjera za povećanje obrta sredstava smanjenjem materijalnih troškova i troškova rada, ubrzanjem cirkulacije dokumenata, povećanjem razine organizacije materijalno-tehničke opremljenosti, prodajom robe i tako dalje.

Metode standardizacije obrtne imovine

Poduzeća u pravilu koriste takve metode regulacije obrtnog kapitala kao što su:

1) analitički;
2) izravni račun;
3) koeficijent.

Analitička metoda se koristi u slučajevima kada planski period ne predviđa ništa značajne promjene u usporedbi s prethodnim. U ovom slučaju, normativni izračun se vrši na agregiranoj osnovi, uzimajući u obzir omjer iznosa obrtnog kapitala za prošla razdoblja i stope rasta obujma proizvodnje. Tijekom analize tekućeg obrtnog kapitala potrebno je uskladiti njegove stvarne rezerve, te isključiti sve nepotrebne.

Metodologija izravnog računa je izračunavanje rezervi svakog elementa obrtnog kapitala. Pritom treba uzeti u obzir sve promjene u organizacijskom i tehnološkom razvoju proizvodnje, te transportu materijala i praksi obračuna između tvrtki. Ova metoda je prilično mukotrpna, zahtijeva najvišu razinu kvalifikacija ekonomista i uključivanje brojnih različitih službi tvrtke (proizvodnje i gospodarski odjeli, opskrba, računovodstvo). Međutim, upravo ta tehnika omogućuje da se što točnije izračuna potreba poduzeća za obrtnim kapitalom.

Metoda koeficijenta omogućuje vam da odredite novi standard na temelju standarda prethodnog razdoblja uključivanjem raznih promjena u njega. Uzima u obzir uvjete opreme, proizvodnju, prodaju proizvoda, izračune.

Postoje tvrtke koje posluju više od godinu dana, koje najčešće koriste koeficijentne i analitičke metode. Formiraju proizvodni program i organiziraju proizvodni proces, ali nemaju potreban broj ekonomista koji imaju dovoljno visoke kvalifikacije za detaljniju analizu rada na području obračuna obrtnih sredstava.

U praksi, međutim, najčešće korištena metoda je metoda izravnog brojanja. Njegova glavna prednost je što su dobiveni podaci najpouzdaniji, budući da se izvodi najtočniji izračun agregatnih i parcijalnih standarda.

Kao što je gore navedeno, obrtni kapital se racionira izračunom obrtnog kapitala.

Koeficijent obrtnog kapitala za određeno razdoblje izračunava se metodom analitike ili izravnog računa i dijeli se na privatne (iznos sredstava po elementima) i agregatne (zbroj svih obrtnih sredstava) standarde.

Primjenom metode izravnog računa, standard se izračunava kao skup obrtnih sredstava u obliku zbroja svakog od elemenata na temelju već postojećih naloga, stopa rezervi i rashoda, inovativnih i investicijski planovi i kalkulacije planiranih troškova. Za izračune se primjenjuje formula:

Woc = ∑Wn

gdje je Woc agregatni standard za element fiksnog kapitala; n je standard elementa fiksnog kapitala.

Glavna prednost ove metode je da se agregatni standard definira kao zbroj pojedinačnih elemenata. Važnost analitičke metode je u tome što je usmjerena na glavnu regulatornu razinu i agregirani izračun potreba za resursima na temelju planiranja normaliziranog razdoblja. Ovdje vrijedi sljedeća formula:

Woc = U * Wbos

gdje je In indeks promjena u obujmu proizvedenih proizvoda ili korištenih materijalnih resursa; šef je glavna normativna razina.

Dakle, indeks promjene količine proizvedenih proizvoda ili korištenih materijalnih resursa izračunava se pomoću sljedeće formule:

U = Mpl / Mfact

U = Vpl / Vfakt

gdje je Vpl procijenjena količina proizvedenih proizvoda; Vfact - stvarna proizvodnja proizvoda; Mpl je procijenjeni utrošak sredstava; Mfact je stvarni utrošak sredstava.

Prednost ove metode je što je prilično jednostavna za izračunavanje, ali ima nedostatak u vidu prenesenih propusta i nedostataka koji su uvijek prisutni prilikom određivanja standarda u baznom razdoblju. Ova metoda se prvenstveno koristi za prospektivne izračune potrebe za financijskom potporom.

Budite u tijeku sa svim važnim događajima United Tradersa - pretplatite se na naš

Najvažniji element organizacije obrtnih sredstava je njihov racioniranje. Kroz racioniranje potreba poduzeća za obrtni kapital ... Važan je ispravan izračun ove potrebe, jer se uspostavlja stalno nužan minimalni iznos sredstava kako bi se osigurala održivost. financijsko stanje poduzeća.

U procesu standardizacije obrtnih sredstava izrađuju se normativi i standardi.

Stopa obrtnog kapitala (N) ¾ vrijednost koja odgovara minimalnom, ekonomski opravdanom obujmu zaliha. Postavlja se, u pravilu, u danima. Stope obrtnog kapitala ovise o: stopama potrošnje materijala u proizvodnji; standardi otpornosti na habanje rezervnih dijelova i alata; trajanje proizvodni ciklus ; uvjeti nabave i prodaje; vrijeme davanja određenih svojstava određenim materijalima potrebnim za industrijsku potrošnju; drugi čimbenici.

Kao relativno stabilan pokazatelj, norma vrijedi nekoliko godina. Potreba za njegovim pojašnjenjem nastala je zbog značajnih promjena u tehnologiji i organizaciji proizvodnje, uvjetima isporuke, asortimanu proizvoda, promjenama cijena, tarifa i drugih pokazatelja.

Omjer obrtnog kapitala (W) ¾ minimalno potrebnog iznosa koji osigurava obrtni kapital poduzetničku djelatnost poduzeća. Ako se normativi obrtnih sredstava mogu utvrditi za relativno dugo razdoblje, onda se normativi izračunavaju za određeno razdoblje (godina, tromjesečje, mjesec).

Postoje sljedeći glavni pokazatelji koji određuju standard obrtnog kapitala svakog poduzeća:

¨ obujam proizvodnje i provedba proizvodi;

¨ troškovi proizvodnje , skladištenje i prodaja proizvoda;

¨ normativi obrtnih sredstava za pojedine vrste zaliha, izraženi u danima.

Razlikovati agregatni standard(ukupni obrtni kapital) i privatni standardi(iznos sredstava za pripadajuće vrste prometne imovine). Formula za izračun privatna regulacija za zasebni element obrtnog kapitala može se izraziti na sljedeći način:

gdje W i¾ standardno i-th element obrtnog kapitala, tisuća rubalja ( i = 1, … n).;

Bok¾ norma i-ti element obrtnih sredstava u danima;

O¾ obrta za zadani element obrtnih sredstava za razdoblje (utrošak zaliha prema procijenjenim troškovima proizvodnje, cijena bruto proizvodnja, obujam tržišne proizvodnje po trošku proizvodnje);

T¾ trajanje razdoblja u danima (dakle, omjer predstavlja jednodnevnu potrošnju određenog elementa obrtnog kapitala).

Jednodnevna potrošnja (ili proizvodnja) u poduzećima s ravnomjerno rastućim obujmom proizvodnje tijekom cijele godine obračunava se prema troškovnicima za četvrto tromjesečje naredne godine. To je zbog činjenice da dobiveni standard obrtnih sredstava vrijedi na kraju planskog razdoblja (godina, tromjesečje) i mora zadovoljiti potrebe proizvodnje na početku sljedećeg razdoblja. U uvjetima sezonske proizvodnje, jednodnevna potrošnja izračunava se prema procijenjenom troškovniku tromjesečja s minimalnim obujmom proizvodnje: pokriva se potreba za obrtnim kapitalom iznad minimalnog posuđena sredstva .

Primjer 8.4. Obračun vrijednosti jednodnevne potrošnje sirovina, osnovnih materijala i otkupljenih poluproizvoda. Potrošnja sirovina, osnovnih materijala i kupljenih poluproizvoda u IV tromjesečju planirane godine prema procijenjenim troškovima proizvodnje iznosila je 1.800 tisuća rubalja. uzimajući u obzir troškove nabave i trošak prodanog otpada. Jednodnevni trošak jednak je 20 tisuća rubalja. (1800k: 90), gdje je 90 broj dana u tromjesečju.

Temeljna načela racionalizacije obrtnih sredstava određuju se ovisno o uvjetima upravljanja, razvoja tržišnih odnosa , korporatizacija.

U skladu s načelom planiranja racioniranje obrtnih sredstava provodi se prema procjenama troškova proizvodnje i neproizvodnih potreba; prema stopama potrošnje i zalihama materijalnih sredstava; prema planovima organizacijskih i tehničkih mjera za unapređenje proizvodnje; prema planovima prodaje gotovih proizvoda i uvjetima namirenja.

Načelo dosljednosti odražava organski odnos financijskih normi sa sustavom primijenjenih tehnoloških normama i standardima ... Financijski propisi temelje se na tehnoloških standarda i standardi (jednodnevna potrošnja materijalnih resursa, trajanje operacija proizvodnog ciklusa i sl.). Zauzvrat, financijske norme kroz sustav utvrđenih standarda stimulativno djeluju na unapređenje tehnologije i tehnologije proizvodnje, ubrzanu implementaciju dostignuća. znanstveni i tehnološki napredak ... Povećanje dosljednosti u racioniranju rezervi važan je uvjet za unaprjeđenje ravnoteže planova, doprinoseći boljem korištenju resursa.

Načelo znanstvene valjanosti pretpostavlja da se proces racionalizacije obrtnog kapitala temelji na dostignućima znanstvenog i tehnološkog napretka, primjeni progresivnih metoda racionalizacije. Istodobno, stvaranje znanstveno utemeljenog sustava normi i standarda za obrtna sredstva sredstvo je mobilizacije unutarnjih rezervi. Regulatorni okvir trebao bi biti progresivan. Da bi se to postiglo, racioniranju zaliha prethodi analiza proizvodnih i financijskih aktivnosti, izrađuju se prijedlozi za poboljšanje organizacije proizvodnje, planiraju se mjere za povećanje učinkovitosti korištenja resursa i ubrzanje prometa zaliha.

Na racioniranje obrtnih sredstava koriste se tri glavne metode: izravni obračun, statističko-analitička i metoda koeficijenata.

Korištenje metoda izravnog izračuna standard se izračunava na temelju proizvodnog programa, procjene troškova proizvodnje, standarda organizacije proizvodnog procesa, logističkog plana, portfelja ugovora i narudžbi te plana poboljšanja učinkovitosti proizvodnje.

Proces normiranja uključuje:

¨ izrada normativa zaliha za pojedine vrste inventara svih elemenata normirane prometne imovine;

¨ utvrđivanje čestih standarda za svaki element obrtnog kapitala;

¨ izračun omjera ukupnog obrtnog kapitala.

Omjer ukupnog obrtnog kapitala (W OS ) , čija definicija završava proces racionalizacija obrtnih sredstava u poduzeću, izračunava se kao zbroj privatnih standarda: za proizvodne zalihe ( W PZ), radovi u tijeku (W Rafinerija), odgođeni troškovi ( W BPO) i zalihe gotovih proizvoda ( W GP):

W OS = W PZ + W Rafinerija + W RBP + W GP. (8.14)

Metoda izravnog izračuna omogućuje vam najtočnije izračunavanje zahtjeva za obrtnim kapitalom i koristi se u tekućem financijskom planiranju pri određivanju standarda za glavne elemente obrtnog kapitala.

Statistička analitička metoda podrazumijeva utvrđivanje standarda obrtnih sredstava u visini prosječnih stvarnih stanja, uzimajući u obzir razni čimbenici utječući na formiranje obrtnih sredstava. Ova metoda se koristi u slučajevima kada se ne očekuju značajne promjene u uvjetima poslovanja poduzeća, a sredstva uložena u materijalne vrijednosti i zalihe zauzimaju veliki udio. Metoda je primjenjiva uglavnom za prospektivne i prognozne izračune potreba za financijskim sredstvima.

Nedostaci ove metode su što se pri njezinoj uporabi ne uzimaju u potpunosti u obzir specifični uvjeti poslovanja poduzeća u planiranoj godini, što ne osigurava uvijek točnost i valjanost izračuna.

Primjer 8.5. Proračun agregatnog omjera obrtnog kapitala statističko-analitičkom metodom. Pokazatelji potrebni za izračun potrebe za obrtnim sredstvima dati su u tablici. 8.4.

Tablica 8.4. Podaci za izračun potreba za obrtnim sredstvima

Pri izračunu planirane potrebe za obrtnim kapitalom, analitička metoda uzima u obzir, prije svega, planirani rast prihod od prodaje i drugo, ubrzanje promet obrtnih sredstava .

Na temelju planiranog ubrzanja obrta obrtnih sredstava (smanjenje trajanja jednog obrta u danima), planirana vrijednost faktora opterećenja utvrđuje se formulom:

Prema primjeru (tablica 8.4) K Zpl = 0,55 ´ 0,96 = 0,5280. Uzimajući u obzir planirani koeficijent iskorištenosti obrtnih sredstava i promjene u obujmu prodaje, izračunava se agregatni standard obrtnih sredstava za poduzeće u planskom razdoblju ( W OSpl) prema formuli:

Prema primjeru (tablica 8.4) W OSpl = 165 980 ´ 1,15 ´ 0,5280 = 100 783,060 tisuća rubalja.

Izračun standarda obrtnih sredstava metodom koeficijenata provodi se na temelju omjera između stope rasta proizvodnje i prodaje proizvoda i veličine normaliziranog obrtnog kapitala u baznom razdoblju. Ovom metodom racionalizacije obrtna imovina se dijeli na:

¨ ovisno o promjenama u obujmu proizvodnje (sirovine, materijali, nedovršena proizvodnja, gotovi proizvodi i sl.) ¾ grupa I;

¨ ne proporcionalno ovise o rastu obujma proizvodnje (rezervni dijelovi, specijalna oprema, odgođeni troškovi itd.) ¾ Grupa II.

Za prvu skupinu obrtnih sredstava standard se utvrđuje na temelju njihove vrijednosti za izvještajnu godinu, stope rasta pokazatelja obujma i mogućeg ubrzanja obrta obrtnih sredstava.

Za optjecajnu imovinu koja se ne mijenja ovisno o rastu proizvodnje standard se postavlja na razini prosječnih stvarnih stanja tijekom niza godina. Metoda koeficijenata koristi se za izračunavanje omjera obrtnog kapitala u dugoročnom planiranju.

Primjer 8.6. Izračun koeficijenta ukupnog obrtnog kapitala metodom koeficijenata. Stol 8.5 prikazani su pokazatelji i njihove numeričke vrijednosti za izračun potrebe za obrtnim kapitalom.

Tablica 8.5. Podaci za izračun potreba za obrtnim sredstvima

Izračun potrebe za obrtnim sredstvima za grupu I uzima u obzir planirano povećanje obujma proizvodnje i ubrzanje prometa obrtnih sredstava:

U primjeru (Tablica 8.5) = 53 519,86 ´1,2557 ´0,96 = 64521,63 tisuća rubalja.

Izračun potrebe za obrtnim sredstvima za elemente koji ne ovise o obujmu proizvodnje (II. skupina) uzima u obzir samo planiranu promjenu prometa obrtnih sredstava:

U primjeru (Tablica 8.5) = 37 769,14 ´0,96 = 36 258,37 tisuća rubalja.

Dakle, kumulativno standard obrtnog kapitala bit će 64.521,63 + 36.258,37 = 100.780 tisuća rubalja.

Prilikom normiranja kratkotrajne imovine potrebno je uzeti u obzir mjere za ubrzanje njihovog obrta zbog:

¨ uvođenje u proizvodnju dostignuća znanstvenog i tehnološkog napretka;

¨ poboljšanje organizacije materijalno-tehničke opskrbe i prodaje proizvoda;

¨ razvoj trgovina na veliko;

¨ poboljšanje organizacije proizvodnog procesa;

¨ smanjenje stope potrošnje materijalnih resursa i troškova rada;

¨ skraćivanje trajanja proizvodni ciklus ;

¨ ubrzanje otpreme proizvoda, kao i tijeka dokumenata.

Racioniranje obrtnih sredstava u konačnici je usmjereno na dobivanje optimalne vrijednosti njihovih elemenata, čime se osigurava tijesan odnos između proizvodne i financijske uspješnosti poduzeća.

Razvojem tržišnih odnosa i jačanjem obračunske i platne discipline povećava se vrijednost racionalizacije obrtnih sredstava. Dostupnost dovoljnog obrtnog kapitala osigurava poduzećima proširenu reprodukciju, modernizacija i restrukturiranje. U tom smislu postoji potreba za poboljšanjem kvalitete obračuna, uspostavljanjem progresivnih, ekonomski opravdanih normi i standarda za obrtna sredstva. U tom procesu treba široko koristiti tehnologiju elektroničkog računala.

Za samokontrolu stečenog znanja ispunite zadatke obuke iz skupa objekata za tekući paragraf